FINANZAS

IMPUESTOS A LA SOCIEDAD

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTO A LA RENTA

Te presentamos una manera sencilla para calcular el impuesto a la renta, que grava los ingresos de
las personas, empresas, u otras entidades legales por actividades comerciales por venta de
productos o servicios.

Cabe indicar que para entender qu es el pago del impuesto a la renta (IR) hay que tener en
cuenta los grupos tributarios involucrados: negocios, trabajadores independientes y otros ingresos
de personas naturales.

Quines pagan Impuesto a la Renta?

Empresas de todos los tamaos, trabajadores en planilla e independientes (recibo por honorario) y
arrendatarios de departamentos.

En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regmentes: Rgimen General, Rgimen
Especial, Nuevo RUS (la diferencia est en los niveles de ingresos y tamao de la actividad.

Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos. Sin embargo, la declaracin del
impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao y el pago se efecta
dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de
Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio.

- R. General. Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a
cuenta. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar
el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio
anterior (coeficiente) o si inicia actividades en el ao (porcentaje).

- R Especial, Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes
tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categora (rgimen especial) 1.5% del ingreso neto mensual y
18% por Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal.

A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta
simplificada mensual (ideal para MYPE), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria
o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de
tributos por Internet.

- Nuevo RUS. El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos
autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y Scotiabank), a travs
del Sistema PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en
forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS,
los datos que a continuacin se detallan en este enlace.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

El Impuesto General a las Ventas tambin conocido como IGV y en otros pases como Impuesto al
valor agregado o aadido (IVA), es un impuesto indirecto, de alcance nacional, plurifasico no
acumulativo que grava las ventas realizadas en el pas, as como tambin las prestaciones de
servicios, los contratos de construccin, la primera venta de un inmueble que realicen los
constructores de este y las importaciones de bienes.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo de Consumo es un impuesto que recae sobre la importacin o fabricacin

nacional de las mercancas establecidas por la Ley de Consolidacin del Impuesto Selectivo de
Consumo y sus reformas.

Entre las mercancas gravadas con el impuesto selectivo de consumo tenemos

- Cerveza de malta.
- Vermut y dems vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromticas.
- Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior a 80% vol;
aguardientes, licores y dems bebidas espirituosas.
- Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de
sucedneos del tabaco.
- Preparaciones capilares.
- Preparaciones para afeitar o para antes o despus del afeitado, desodorantes
corporales, preparaciones para el bao, depilatorios y dems preparaciones de
perfumera, de tocador o de cosmtica.
- Mquinas para lavar ropa, incluso con dispositivo de secado.
- Vehculos automviles para transporte de diez o ms personas, incluido el conductor.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

El Impuesto a las Transacciones Financieras o ITF, es un Impuesto creado en el ao 2004, que

permite la bancarizacin de las operaciones econmicas y comerciales que realizan las personas y
empresas a travs de empresas del sistema financiero, utilizando los medios de pago que la ley
permite.

La tasa es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada operacin afecta.

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La UIT es un valor de referencia que se utiliza en el Per para determinar impuestos, infracciones,
multas u otro aspecto tributario que las leyes del pas establezcan.

Por ejemplo, el valor de una multa se expresa de la siguiente forma: 10% UIT o 10 UIT. De este
modo, cuando se decida variar el monto de multas o retenciones por la inflacin del pas, solo
bastara con modificar el monto de la UIT.

El nuevo valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) fue aprobada por el Gobierno y asciende a
S/4,050, el cual regir desde el 1 de enero del 2017 segn Decreto Supremo N353-2016-EF,
publicado hoy en las Normas Legales del diario El Peruano.
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS

El artculo 3 del D. Leg. 1261, modifica la tasa aplicable a la distribucin de Dividendos y otras
formas de distribucin de utilidades que se adopten o se pongan a disposicin en efectivo o en
especie, lo que ocurra primero, a partir del 01 de enero de 2017; as la tasa a partir del ejercicio
2017 se ha fijado en 5%.

En consecuencia para la aplicacin de la tasa de dividendos se deber considerar el ejercicio en el

cual se han obtenido los resultados acumulados, tal como se detalla a continuacin:

Resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de Tasa

generar dividendos gravados aplicable

Obtenidos hasta el 31.12.2014 4,1%

Obtenidos entre el 01.01.2015 al 31.12.2016 6,8% (*)

Obtenidos a partir del 01.01.2017 5,0%

CONTRIBUCIONES

Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que realiza el Estado. Por ejemplo,
las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud para quienes
realizan esa aportacin y para sus familias.

Es un tributo vinculado con la actuacin del estado que origina beneficios por la realizacin de
obras publicas o actividades estatales.

- Contribucin Extraordinaria para la Asistencia Previsional (CEPAP)

- Contribucin de Seguridad Social (ESSALUD, ONP)
- Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI.
- Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la industrial de la Construccin

TASAS

Tributo Vinculado con la Actuacin del Estado va Prestacin Efectiva de un Servicio publico
individualizado.

Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por tramitacin de
procedimientos administrativos

- Tasas por servicios pblicos o arbitrios

- Tasas por servicios administrativos o derechos.
- Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
- Tasas por estacionamiento de vehculos.
- Tasa de Trasporte Publico
- Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal
extraordinario.