rea Sistema Nacional de Contabilidad V

rea
Sistema Nacional de
Contabilidad V

Notas de contabilidad Partel

fina
Cmo y cundo registrarlas?

Informe Especial
Ficha Tcnica - 036 Reconocimiento de obligaciones previsionales obtenidas
por clculo actuarial
Autor : Mg. C.P.C.C. Marlon Prieto Hormaza* - 037 Rebaja de la alcuota de obligaciones previsionales
Ttulo : Notas de contabilidad registradas en el ejercicio
Cmo y cundo registrarlas? - Parte final - 038 Garantas otorgadas
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 48 - Octubre 2012 - 039 Garantas a favor de terceros
- 040 Registro de la deuda e intereses por devengar por arren-
damiento financiero
Sumario
- 041 Para rebajar el saldo de la obligacin por la transferencia
Introducin efectuada al MEF
m) 140000 Cuentas de orden - 042 Cuentas de contingencias
n) 150000 Asientos de liquidacin, extincin y/o fusin
) 170000 Asientos de liquidacin, extincin y/o fusin cierre - 043 Cuentas de contingencias por contra
o) 180000 Saneamiento contable - 044 Por el registro de los intereses por devengar
- 045 Por la rebaja de los intereses por devengar
Introducin - 046 Entrega de certificados de inversin pblica regional y
En esta parte final, sobre la elaboracin de notas de contabilidad, local CIPRL Tesoro Pblico
debemos recalcar la importancia de estas ya que al igual que - 047 Documentos emitidos y/o recibidos
los registros administrativos del SIAF, sirven para alimentar de
- 048 Control de documentos emitidos y/o recibidos
informacin adecuada a los estados financieros y presupuestales.
Un aspecto que se debe tomar en cuenta al momento de registrar - 050 Convenios aprobados por ejecutar
las notas contables, es la identificacin de los cdigos establecidos - 051 Ejecucin de convenios aprobados
en la base de datos del SIAF. El registro oportuno y consistente de
dichas notas constituye un indicador de la calidad y consistencia
de los estados financieros.
Caso prctico N 26
Espero que las instrucciones brindadas en esta secuencia de tres
captulos publicados en meses distintos de la revista Actualidad
Gubernamental sirvan como un manual prctico que oriente el La UE 000015 realiza la compra de una impresora valoriza-
buen registro de las notas contables. En cuya parte final se con- da en S/.290.00, dicho monto resulta menor a 1/8 de la UIT
sidera las notas de tipo 140000 - Cuentas de orden y 150000 y que, segn el Instructivo de Contabilidad N 2, debern ser
- Asientos de extincin, liquidacin y/o fusin. Y 180000 - sa- controlados a travs de cuentas de orden. Por lo que la oficina
neamiento contable. de contabilidad, independientemente de la contabilizacin de
la fase del compromiso, devengado y pago, deber controlar
m) 140000 Cuentas de orden
dicha compra mediante notas de contabilidad, para ello utiliza
- 023 Cartas rdenes el cdigo 140000-029.
- 024 Control de cartas rdenes
X DEBE HABER
- 025 Bienes en prstamo y/o cedidos en uso entregados
- 026 Bienes en prstamo y/o cedidos en uso devueltos 9105 BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA
Y NO DEPRECIABLES 290
- 027 Bienes en custodia
910503 Bienes no depreciables
- 028 Bienes en custodia devueltos 91050301 Equipos no depreciables
- 029 Bienes no depreciables 9106 CONTROL BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA
- 030 Extorno de bienes no depreciables Y NO DEPRECIABLES 290
- 031 Bienes a ser monetizados 910603 Bienes no depreciables
- 032 Extorno de bienes a ser monetizados 91060301 Equipos no depreciables
* Exconsultor del SIAF - MEF. Asesor y consultor de gobiernos locales. Docente universitario - Posgrado. Por el control de bienes menores a 1/8 de la UIT.

Actualidad Gubernamental N 48 - Octubre 2012 V 1

V Informe Especial
A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el
SIAF-SP: SIAF-SP:

Caso prctico N 29

La Municipalidad 007 recibe de la empresa Bob El Constructor

S.A.A la carta fianza N 12-0-11111 por concepto de garanta de
Caso prctico N 27 fiel cumplimiento por la suma de S/.35,000.00. En tal sentido, la
oficina de contabilidad elabora la nota de contabilidad utilizando
el cdigo 140000-019.
El pliego 003 ha realizado la provisin y castigo de cuentas
de cobranza dudosa bajo el mtodo directo por la suma de S/. X DEBE HABER
750.00, sin embargo el derecho a cobro no se ha extinguido,
En tal sentido, la oficina de contabilidad controla dicho monto 9103 VALORES Y GARANTAS 35,000
a travs de cuentas de orden, pare ello elabora la nota de con- 910304 Garantas recibidas
tabilidad utilizando el cdigo 140000-021. 9104 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 35,000
910404 Control de garantas de terceros
X DEBE HABER
Por la recepcin de la carta fianza.
9103 VALORES Y GARANTAS 750.00
910306 Valores y documentos en cobranza A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 750.00 SIAF-SP:
910406 Control de valores y documentos en cobranza
Por el control de cuentas de cobranza dudosa castigadas cuyo
derecho a cobro no se ha extinguido.

A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el

SIAF-SP:

Caso prctico N 30

La Municipalidad 007, despus de la culminacin de la obra

de la construccin del C.E. N 47300, realiza la devolucin de
la carta fianza N 12-0-11111 a la empresa Bob El Constructor
S.A.A. la por la suma de S/.35,000.00. En tal sentido, la oficina
de contabilidad elabora la nota de contabilidad utilizando el
cdigo 140000-020.
X DEBE HABER
Caso prctico N 28
9104 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 35,000
910404 Control de garantas de terceros
La Municipalidad 007 suscribe un contrato con la empresa Bob 9103 VALORES Y GARANTAS 35,000
El Constructor S.A.A. para la realizacin de la obra denominada 910304 Garantas recibidas
Construccin del C.E. N 47300 financiada con recursos del
Por la devolucin de la carta fianza.
Foncomn por la suma de S/.350,000.00. En tal sentido, la ofi-
cina de contabilidad elabora la nota de contabilidad utilizando
el cdigo 140000-001. A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el
SIAF-SP:
X DEBE HABER
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 350,000
910101 Contratos y proyectos aprobados
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 350,000
910201 Contratos y proyectos por ejecutar
Por la suscripcin de contrato.

V 2 Actualidad Gubernamental N 48 - Octubre 2012

 rea Sistema Nacional de Contabilidad
Caso prctico N 31
La Municipalidad Provincial 333 celebra un financiamiento con el
Banco de la Nacin por la suma de S/.500,000.00 para la com-
pra de maquinaria pesada. En tal sentido, independientemente
de la contabilizacin de los registros administrativos, la oficina
de contabilidad registra la nota de contabilidad por el contrato
aprobado y atendido, para ello utiliza los cdigos 140000-003
y 140000-004, respectivamente.
X DEBE HABER
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 500,000
910102 Prstamos internos aprobados La Municipalidad Provincial 333 realiza el primer pago de la
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 500,000
910202 Contratos de prstamos por utilizar
Por el contrato del prstamos aprobado.
X la nota de contabilidad por los intereses devengados, para ello
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 500,000
910202 Contratos de prstamos por utilizar X DEBE HABER
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 500,000
910102 Prstamos internos aprobados
Por el contrato atendido por el BN.
A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el
SIAF-SP
Caso prctico N 32
La Municipalidad Provincial 333 recibe el prstamo del Banco
de la Nacin por la suma de S/.500,000.00, el mismo que
genera un inters de S/.18,000.00. En tal sentido, independien-
temente de la contabilizacin de los registros administrativos, la
oficina de contabilidad registra la nota de contabilidad por los
intereses por devengar, para ello utiliza el cdigo 140000-044.
X DEBE HABER supervit acumulado a la Hacienda Nacional.
9103 VALORES Y GARANTAS 18,000
910310 Intereses por devengar
9104 Valores y garanta por contra 18,000
910410 Intereses por devengar por el contrario
Por los intereses por devengar.
Actualidad Gubernamental
V
A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el
SIAF-SP:
Caso prctico N 33
cuota del prstamo del Banco de la Nacin por la suma de
S/.33,000.00, el mismo que genera un inters de S/.650.00.
En tal sentido, independientemente de la contabilizacin de
los registros administrativos, la oficina de contabilidad registra
utiliza el cdigo 140000-045.
9104 VALORES Y GARANTAS POR CONTRA 650.00
910410 Intereses por devengar por contra
9103 Valores y garanta 650.00
910310 Intereses por devengar
Por los intereses devengados.
A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el
SIAF-SP:
n) 150000 Asientos de liquidacin, extincin y/o fusin
En este grupo, se registran las notas de contabilidad, que son
reconocidas a travs de los cdigos siguientes:
- 002 Liquidacin, extincin y/o fusin, traslado del saldo
acreedor de la hacienda Nacional adicional a la Hacienda
nacional.
- 003 Liquidacin, extincin y/o fusin, traslado del saldo
deudor de la Hacienda Nacional adicional a la Hacienda
Nacional.
- 004 Liquidacin, extincin y/o fusin, traslado de traspasos
y remesas recibidas a la Hacienda Nacional adicional.
- 005 Liquidacin, extincin y/o fusin, traslado de traspasos
remesas entregadas a la Hacienda Nacional adicional.
- 006 Liquidacin, extincin y/o fusin, capitalizacin de
reservas a la Hacienda Nacional.
- 007 Liquidacin, extincin y/o fusin, capitalizacin de
- 008 Liquidacin, extincin y/o fusin, cobertura de dficit
acumulado.
- 013 Liquidacin, extincin y/o fusin, traslado a resultado
de operacin.
- 014 Liquidacin, extincin y/o fusin, traslado a resultado
del ejercicio.
N 48 - Octubre 2012 V 3
V Informe Especial

X DEBE HABER

Caso prctico N 34 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 200.00

340103 Efectos del saneamiento contable
34010301 Caja y bancos
La UE 002 es fusionada a la UE 010, esta ltima absorbe los
saldos de la Hacienda Nacional adicional de la entidad fusiona- 1101 Caja y bancos 200.00
da por la suma de S/.950,000.00. En tal sentido, la UE 010 11010 Caja
elabora la nota de contabilidad, para ello utiliza el cdigo Por el saneamiento contable.
150000-002.
X
X DEBE HABER
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO 200.00
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 950,000
911101 Caja y bancos
320101Traspasos y remesas
9112 Control del saneamiento del activo 200.00
32010101 Traspasos de fondos
911201 Caja y bancos
3201010101 Tesoro Pblico
Por el saneamiento contable.
3101 Hacienda nacional 950,000
310101 capitalizaciones de la Hacienda Nacional
A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el
Por la capitalizacin de la Hacienda Nacional adicional -
SIAF-SP:
Fusin de las UE.

A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el

SIAF-SP:

) 170000 Asientos de liquidacin, extincin y/o fusin

cierre
En este grupo, se registran las notas de contabilidad, que son
reconocidas a travs de los cdigos siguientes:
- 001 Lliquidacin, extincin y/o fusin - asientos de cierre/
cuentas de balance
- 002 Liquidacin, extincin y/o fusin - asientos de cierre/
cuentas de orden
- 003 Liquidacin, extincin y/o fusin - asientos de cierre/
cuentas presupuestarias
- 004 Liquidacin, extincin y/o fusin - asiento de liquidacin
de cuentas de balance
- 005 Liquidacin, extincin y/o fusin - liquidacin de cuentas Caso prctico N 36
de orden
o) 180000 Saneamiento contable La Municipalidad Nueve de Julio al realizar el proceso de sanea-
En este grupo, se registran las notas de contabilidad, que son miento contable ha encontrado diferencias entre el inventario
reconocidas a travs de los cdigos siguientes: fsico y los libros contables en la cuenta 150108 Otras estructuras
por un valor de S/.150,000.00. En tal sentido, la Municipalidad,
- 001 Saneamiento contable de cuentas patrimoniales despus de haber realizado todos los procesos del saneamiento
- 002 Saneamiento contable del activo (cuentas de orden) contable, elabora las notas de contabilidad, para ello utiliza los
- 003 Saneamiento contable del pasivo (cuentas de orden) cdigos 180000-001 y 180000-002.

X DEBE HABER
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 150,000
Caso prctico N 35 340103 Efectos del saneamiento contable
34010321 Edificios y estructuras
La Municipalidad Nueve de Julio al realizar el proceso del sanea- 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 150,000
miento contable en la cuenta 1101 Caja y bancos, se denota un 150108 Otras estructuras
saldo en exceso de S/.200.00. En tal sentido, la Municipalidad, 15010802 Infraestructura vial
despus de haber realizado todos los procesos del saneamiento 1501080205 Otros
contable, elabora la nota de contabilidad, para ello utiliza los
Por el saneamiento contable.
cdigos 180000-001 y 180000-002.

V 4 Actualidad Gubernamental N 48 - Octubre 2012

 rea Sistema Nacional de Contabilidad V
X DEBE HABER A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el
SIAF-SP:
9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO 150,000
911119 Edificios y estructuras
9112 CONTROL DEL SANEAMIENTO DEL ACTIVO 150,000
911219 Edificios y estructuras
Por el saneamiento contable.

A continuacin, mostramos la nota contable registrada en el

SIAF-SP:

Reportes notas de contabilidad

El SIAF nos facilita la emisin de reportes relacionados a notas de
contabilidad, dicho mecanismo se detalla en el mdulo contable
en la ruta siguiente: Reportes/Notas de contabilidad.

Caso prctico N 37

La Municipalidad Nueve de Julio al realizar el proceso de sa- Ingresando a dicha opcin, se puede filtrar por mes, por
neamiento contable tiene un saldo de S/.5,300.00 en Cuentas nmero y por cdigo y secuencia, tal como se aprecia a
por pagar, sin embargo este saldo est referido a deudas a pro- continuacin:
veedores y acreedores que no han sido ubicas y son por montos
menores a una UIT. En tal sentido, la Municipalidad, despus de
haber realizado todos los procesos del saneamiento contable,
elabora las notas de contabilidad, para ello utiliza los cdigos
180000-001 y 180000-003.

X DEBE HABER
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,300
210301 Bienes y servicios por pagar
Veamos algunos ejemplos de reportes:
21030101 Bienes y servicios por pagar
2103010102 Servicios a) Incorporacin saldos de balance
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 5,300 Base legal:
340103 Efectos del saneamiento contable Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico
34010331 Cuentas por pagar
Artculo 29.- Ejercicio Presupuestario
Por el saneamiento contable.
El ejercicio presupuestario comprende el ao fiscal y el pe-
riodo de regularizacin:
X
a) Ao Fiscal, en el cual se realizan las operaciones gene-
9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO 5,300 radoras de los ingresos y gastos comprendidos en el
911301 Impuestos, contribuciones y otros Presupuesto aprobado, se inicia el 1 de enero y culmina
9114 CONTROL DEL SANEAMIENTO DEL PASIVO 5,300 el 31 de diciembre. Solo durante dicho plazo se aplican
911401 Impuestos, contribuciones y otros los ingresos percibidos, cualquiera sea el periodo del
que se deriven, as como se ejecutan las obligaciones
Por el saneamiento contable.
de gasto que se hayan devengado hasta el ltimo da

Actualidad Gubernamental N 48 - Octubre 2012 V 5

V Informe Especial
del mes de diciembre, siempre
que corresponda a los crditos
presupuestarios aprobados en los
Presupuestos.
b) Periodo de Regularizacin, en el
que se complementa el registro de
la informacin de ingresos y gastos
de las Entidades sin excepcin;
ser determinado por la Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico
mediante Directiva, conjuntamen-
te con los rganos rectores de los
otros sistemas de administracin
financiera; sin exceder el 31 de
marzo de cada ao.
Artculo 42.- Incorporacin de
mayores fondos pblicos
42.1.d) Los recursos financieros, dis-
tintos a la Fuente de Financia-
miento Recursos Ordinarios,
que no se hayan utilizado
al 31 de diciembre del ao
fiscal, constituyen Saldos de
Balance, los mismos que se
pueden incorporar durante la
ejecucin en el presupuesto
de la Entidad, bajo la modali-
dad de incorporacin de ma-
yores fondos pblicos que se
generen por el incremento de
los crditos presupuestarios.
El Saldo de Balance de las Fuentes de
Financiamiento recursos por operacio-
nes oficiales de crdito y donaciones y
transferencias que requiera de contra-
partida, ser asumida, exclusivamen-
te, con cargo al respectivo presupuesto
institucional aprobado para el pliego.
b) Depreciacin
Mtodo y Porcentaje de Depreciacin
Mtodo
Las entidades responsables a efec-
tuar la depreciacin de los bienes
del activo fijo utilizarn el mtodo
de lnea recta.
c) Documentos que intervienen en la
Porcentajes
Los porcentajes anuales de depre-
ciacin sern los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3%
- Maquinaria, Equipo y otras
Unidades para la Produccin
10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
- Equipo de cmputo 25% (R.C.
N 143-2001-EF/93.01)
Las entidades podrn modificar
los porcentajes de depreciacin
con Resolucin de la Alta Direc-
cin, en los casos debidamente
justificados, a tal efecto, harn de
conocimiento de este cambio de
poltica a la Contadura Pblica de
la Nacin.
Los porcentajes anuales de deprecia-
cin que se venan efectuando al 31
de diciembre de 1997, continuarn
hasta completar dicha depreciacin.
Una vez que los activos se encuen-
tren 100% depreciados seguirn
figurando en libros con su valor
residual.
adquisicin y control de los Bienes
y Servicios que sustentan el regis-
tro contable
DOCUMENTOS FUENTE
1.1 rea de Bienes
Orden de Compra - Gua de Inter-
namiento
Orden de Servicios
Pedido-Comprobante de Salida
(PECOSA)
Inventario fsico
Existencia valorada de Almacn
Control Visible de Almacn

Incorporacin de saldos de balance 100000-020 DOCUMENTOS CONTABLES

Orden de Compra - Gua de Internamiento
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
Nota de entrada al Almacn
1.2 rea de Fondos
Recibo de Ingresos
Papeleta de depsitos
Nota de cargo
Nota de abono
Comprobantes de pago
Planillas de Haberes y Pensiones
Valorizacin de Obra
Otros
PECOSAS 020000-015
Depreciaciones 090000-004

V 6 Actualidad Gubernamental N 48 - Octubre 2012