Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Segn lo establecido por el decreto 2706 en el captulo 8 literal 8.6 los intereses y diferencia en cambio
se deben reconocer en el Estado de Resultado como un gasto, puestos que estos ocurrieron despus de
la compra. En la parte de la legislacin tributaria Colombiana siempre existir diferencia con la
normatividad contable, puesto que el tratamiento nunca ha sido igual ya que el artculo 288 del E.T. nos
dice el ajuste al cambio se reconoce sacando la diferencia de la tasa inicial y la de pago tomando la
diferencia como un gasto gravado o deducible al momento de tributar.
En la informacin financiera de una empresa es necesario conocer tanto el manejo contable, como el
manejo fiscal de algunas cuentas y sus diferencias debido a los efectos que trae el dar incumplimiento
tanto a las normas contables como a las normas fiscales. Para nuestro caso, tenemos que el tratamiento
contable que debe darse a valores incurridos en intereses por la compra de inventarios a crdito y a los
valores por diferencias cambiarias en inventarios deben ser reconocidas en el estado de resultado como
gastos segn el captulo 8 del decreto 2706 de 2012. En lo que se refiere a la parte fiscal, de acuerdo al
art. 66 del E.T. estos valores deben ser considerados como parte del costo del inventario.
La legislacin tributaria establece la capitalizacin de los intereses y diferencias en cambio, hasta que los
inventarios estn listos para su venta y lo fiscal se debe tratar como costo del inventario.
Todos los gastos con que se incurren en la compra de un activo se lleva como un mayor valor, hasta que
se pone en marcha para que en este momento si sea un gasto deducible.
La relacin entre la normatividad contable y la legislacin fiscal es notable la influencia ejercida por las
instituciones de carcter pblico encargadas del control impositivo, en la normativa sobre la cual
descansa la prctica contable del pas. Si bien se han hecho esfuerzos por separar las dos dimensiones,
an hoy estas permanecen.
Con la propuesta de adoptar las normas se presentan varias diferencias, tanto en la parte contable como
en la fiscal, en los mtodos de clculo y valoracin que pueden afectar los resultados de la empresa.
Con respecto a los intereses de financiacin y las diferencias en cambio la legislacin tributaria en el art.
66 E.T. estos hacen parte del costo de los inventarios " El costo fiscal de los inventarios comprender
todos los costos derivados de su adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya
incurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilizacin o beneficio de acuerdo con la tcnica
contable"
De igual modo en el art. 41 E.T. citan que "Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as como
los dems gastos financieros, en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos,
constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o
tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin. Despus de este momento
constituirn un gasto deducible."
El costo fiscal es aquel en donde se incluyen todos los gastos o costos incurridos para la obtencin de
algo. En cuando a la diferencia en cambio, si a 31 de diciembre an se tiene inventario, este ser
modificado al valor de la tasa de cambio para este da y sera el valor fiscal, pero si el inventario se ha
vendido, se llevara como ingreso a declarar.
La reforma incluye normas para evitar el desvo de utilidades hacia jurisdicciones de baja tributacin,
robustece la capacidad de la Dian de solicitar informacin a los contribuyentes y mejora las
herramientas para el intercambio de informacin con otros pases.
La reforma armoniza el sistema tributario con las nuevas normas contables aplicables a todas las
empresas (Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF). As, la ley actualiza el lenguaje
contable del Estatuto Tributario, que ahora se referir a las NIIF. Las empresas pasarn entonces de 4
sistemas contables (Decreto 2649 de 1993, NIIF, Conciliacin Fiscal y libro tributario) a un sistema que
realiza la conciliacin fiscal directamente a partir de la contabilidad NIIF.
la informacion financiera debe cumplir con todos los criterios fidedignos, comprensibles, y repito no solo
numerica si no en su calidad conceptual frente a cada rubro de esos estados fiancieros.
la informacion a revelar siempre debe ser clara y algo que es muy importante tener encuenta es que
como administradores, preparadores de la informacion financiera de las empresas y como responsables
de la fe publica debemos tener muy claro los principios del saber y ser contable, esto para
complementar los comentarios muy acertados por todos los compaeros.
Segn el decreto 2706 del 27 de diciembre de 2012, establece que todo costo o gasto en que se incurra
al momento de adquirir un activo se deben llevar como un mayor valor de este, y en cuanto a la
adquisicin de un inventario a crdito consagra que tanto los intereses de financiacin como la
diferencia en cambio se deben reconocer como gastos en el estado de resultados, en el caso de los
intereses se registran al gasto porque son posteriores a la compra y se van a registrar en cada periodo,
en cuanto a la diferencia en cambio se refiere a que esta se medir al momento de su reconocimiento
inicial es decir al momento de su compra realizando el registro contable con la Tasa representativa del
mercado del da de la adquisicin soportado con la factura de compra y que las partidas del gasto
tendrn efectos fiscales nicamente al momento de su abono o liquidacin, cuando tributariamente lo
que hacamos era registrar un gasto o un ingreso reexpresado a la tasa de cambio a final de cada
periodo.
La ley 1819 de 2016 indica que las personas naturales y/o entidades para las que aplique, debern
realizar un manejo de las diferencias que surjan por la aplicacin de las normas fiscales previstas en el
Estatuto y los manejos con relacin a la normatividad contable.
Las diferencias fiscales son muchas ya que hay muchos cambios en todos los activos ya que el costo
histrico genera un mayor valor en estas cuentas hasta que estos activos sean vendidos o se de baja por
obsolescencia para el caso de los inventarios.
Teniendo en cuenta lo expuesto en el Decreto 2706, se hace vlido aclarar que para efectos fiscales el
tratamiento de la informacin no siempre va acorde con el contable y este es uno de esos casos. Para
poder dar respuesta al interrogante se requiere revisar el Art. 41 del Estatuto Tributario.
La diferencia radica en que contablemente con el decreto 2706, los conceptos de intereses de
financiacin y diferencias en cambio se llevan directamente al Estado de Resultados como gasto.
Mientras que segn norma Tributaria estos conceptos slo se asumen como gasto luego de que el activo
est listo para su uso o venta y mientras ello ocurre, se asumen como mayor valor.
Siempre ha existido que la contabilidad se ha tenido que ajustar a la norma fiscal, y que prevalece sta
ltima, ya que si se incumple o no se aplica correctamente puede generar sanciones o requerimientos
para la empresa.
La NIIF para Microempresas (Decreto 2706 de 2012, compilada en el Anexo 3 del Decreto 2420 de 2015)
establece que los inventarios son:
En proceso de produccin o,
Adicionalmente, establece que cuando una microempresa adquiera inventarios a crdito, los intereses
de financiacin y las diferencias en cambio, si las hay, se reconocern como gastos en el estado de
resultados.
As mismo, el artculo 41 del Estatuto Tributario establece que los intereses, los ajustes por diferencia en
cambio, as como los dems gastos financieros, en los cuales se incurra para la adquisicin o
construccin de activos, constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso
de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin. Despus
de este momento constituirn un gasto deducible.
Este efecto genera diferencias fiscales en puesto que la legislacin tributaria establece la capitalizacin
de los intereses y diferencia en cambio hasta que los inventarios estn listos para su venta.
Los intereses deben ser reconocidos en el Estado de Resultados como gastos, en cambio a diferencia
fiscal nos dice que se deben ser registrados al momento de la traslacin o mejor dicho al momento del
reconocimiento inicial, no cabe duda que existen muchas ms diferencias que nos hacen tener
contradicciones y generar discordes en la toma de decisiones y estar en una balanza de pro y de contras
con lo que exigen en las normas fiscales.
1497944 foro semana 2 solo a 38,42
Si hay diferencias fiscales ya que la legislacin tributaria establece la capitalizacin de los intereses y
diferencia en cambio hasta que los inventarios estn listos para su venta, y en los artculos 41 del
estatuto tributario, decreto reglamentario 187 de 1975, nos dice que quienes se acojan al sistema de
ventas a plazos debern suministrar en la declaracin de renta y patrimonio las siguientes informaciones
adicionales:
b) Relacin de los contratos de ventas a plazos, respecto de los cuales se hayan recibido pagos en el ao,
con anotacin de la fecha de su celebracin, nombre del comprador, monto de la operacin, costo de lo
vendido, cuotas pagadas en el ao, saldo pendiente, utilidad total, utilidad realizada en el ao gravable.
En cuanto a las diferencias en cambio, inventarios a crdito e intereses de financiacin, como tal se
indica en el Decreto 2706 de 2012 Capitulo 8, son reconocidos como gastos pero en cuando a nivel fiscal
de las diferencias en cambio se indica en el artculo 288 que se medirn al momento de su
reconocimiento inicial de acuerdo a la tasa representativa del mercado, solo en el momento en el que se
presente una fluctuacin es decir la enajenacin, pago o abono, de las partidas afectadas por la
diferencia, el contribuyente deber reconocer como gasto o ingreso en su estado de situacin
financiera, antes se realizaban cambios en las cifras registradas y esto ocasionaba diferencias en las
tributaciones o impuestos.
Por el lado de los Inventarios a crditos tambin sern reconocidos como gastos con la aclaracin de
realizar al final del periodo contable la respectiva provisin si fuese necesaria para ajustar al valor neto
los inventarios.
Si bien son reconocidos como gastos, se aclara que al finalizar el periodo contable influyen en cuanto a
los saldos obtenidos en las cuentas, reconociendo la diferencia en cambio de acuerdo a la tasa
representativa del mercado y los inventarios si fuese necesario realizando la respectiva provisin.
Efectivamente basndonos en las normas que menciona en las dos se reconocen como gastos, mas sin
embargo al final del periodo contable se generan diferencias en lo contable y en lo determinado por la
tributacin Colombiana, lo que nos lleva a determinar provisiones y ajustes contables en los Estados
Financieros que si de igual manera afectan el resultado del Ejercicio.
Cuando se adquieran inventarios a crdito, los intereses de financiacin y las diferencias en cambio, si
las hay, se reconocern como gastos en el estado de resultados, este efecto genera diferencias fiscales
ya que la legislacin tributaria establece la capitalizacin de los intereses y diferencia en cambio hasta
que los inventarios estn listos para su venta. Lo que generar diferencias temporarias frente a la
informacin fiscal.
En sustento de lo anterior se tiene los siguientes artculos: Art 41 E.T Los intereses, los ajustes por
diferencia en cambio, as como los dems gastos financieros, en los cuales se incurra para la adquisicin
o construccin de activos, constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el
proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin.
Despus de este momento constituirn un gasto deducible.
Art. 66 E.T. Determinacin del costo de los bienes muebles y de prestacin de servicios.
a. El costo fiscal de los inventarios comprender todos los costos derivados de su adquisicin y
transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su lugar de
expendio, utilizacin o beneficio de acuerdo a la tcnica contable.
Por lo anterior, es claro que se generar un manejo de impuesto diferido ocasionado por la diferencia
temporaria en el manejo de diferencia en cambio e intereses.
los intereses de financiacin y las diferencias en cambio, se deben registrar como gasto, pero teniendo
en cuenta que los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as como los dems gastos
financieros, en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos, constituirn un mayor
valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se
encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin. Despus de este momento constituirn un
gasto deducible.(art.41 e.t).
Este efecto genera diferencias fiscales ya que la legislacin tributaria establece la capitalizacin de los
intereses y diferencia en cambio hasta que los inventarios estn listos para su venta. Lo que generar
diferencias temporarias frente a la informacin fiscal.
Colombia es un estado social de derecho y por tal motivo todo se basa en normas o leyes, muchas de
ellas complementarias de la otra, en la parte contable y fiscal se presentan diferencias, ya que en la
primera de ellas reconocemos un costo definitivo al momento de ejecutar determinada actividad, como
venta o prestacin de servicios y/o productos, en la parte fiscal por medio del estatuto tributario dichos
costos que hacen parte de un todo, pero son diferentes ya que a todos no se les aplicara la
normatividad vigente en cuanto al pago de tributos, es a partir de ah que se presentas diferencias a la
hora del pago de impuestos.
Las normas abordan aspectos teniendo en cuenta su naturaleza son complemento la una a la otra ya
que lo que no est claro en la parte contable en cuanto a tributar podemos hacer uso del estatuto
tributario.
El Decreto 2706 capitulo 8 y a nivel Fiscal, s se presentan diferencias ya que el Estatuto Tributario nos
indica que los intereses, ajustes por diferencia en Cambio, as como los dems gastos financieros, en los
cuales se incurra para adquisicin de activos constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya
concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin,
despus de ese momento ya pasaran a ser gastos deducibles, hasta que dichos activos estn listos para
la venta. Las NIIF nos indican que estos valores se reconocern en los resultados del periodo en que
incurran.
Las diferencias en cambio pueden ser a favor o en contra al momento de hacer una compra, una
inversin puesto que se pueden convertir en un gasto o un ingreso, esto dependiendo de la TRM del
da, en caso de los colombianos que manejamos pesos y hacemos alguno de estos ejercicios con
dlares; que se ven afectadas con el petrleo ya que hace unos aos su cada hizo que muchas
empresas se vieran afectadas en sus estados de resultados por grandiosas perdidas.
Respecto al captulo 8 del decreto 2706 de 2012, el caso que podemos dar en ejemplo es que una
microempresa parte del Grupo III, que adquiere mercanca en Estados Unidos a crdito por tantos
dlares y la TRM del da en que hacen la compra se contabiliza y as mismo fiscalmente se debe
registrar. En este caso y por lo comprendido no hay un hueco fiscal puesto que tambin se propone que
estos se lleven como mayor valor del activo ya que son compras hechas en el exterior por medio de
divisas.
diferencias en cambio puede ser dadas en un ejercicio cuando compramosun activo y en ese da la TRM
estaba en un valor bajo, pero pasado los das vendemos ese activo por un mayor valor al que se compr
de ah obtenemos un ingreso que va directamente al estado de resultado. En el caso que no se hubiera
vendido y en el cierre contable mensual ( corte mensual de cuentas de cuentas ) la TRM del da baj y
la contabilizacin hace que genere un gasto que tambien es llevado al estado de reultados.
Interesante y en verdad me genera ciertas dudas, Porque contablemente la norma nos dice que esa
diferencia no se relaciona con el inventario, sino con la cuenta por pagar, con el pasivo financiero que se
genera cuando se reconoce el inventario; la diferencia en cambio que podria generarse es un mayor o
menor valor de la cuenta por pagar y su contrapartida ser el estado de resultados como un ingreso o
gasto por variacin en la tasa de cambio, sin embargo fiscalmente dice que los intereses, los ajustes por
diferencia en cambio (...), en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos,
constituirn un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o
tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin. es para m una contradiccin
entre ambas normas y me hace recordar una frase muy utilizada entre contadores "lo fiscal prima sobre
lo contable"
Las diferencias permanentes se presentan en las partidas en las cuales se registran gastos contables, que
no se podrn tomar en ningn perodo como un gasto deducible fiscalmente; las diferencias temporales
se generan en la aplicacin de normas tributarias especiales, que establecen la obligacin de cumplir
una serie de requisitos para que el gasto sea deducible.
Tributariamente los descuentos condicionados en compras se manejan como ingresos financieros y los
descuentos en ventas generan gastos financieros. Al mismo tiempo, esta situacin afecta los dems
elementos consecuentes de dichas transacciones. De igual manera ocurrir con el registro del efecto del
valor presente cuando las transacciones conlleven un periodo diferente al normal de financiacin. En
compras, observamos que el inventario contable maneja un costo unitario diferente al fiscal y por ende
el costo de ventas del mismo.
Las ventas por su parte reflejarn un menor valor al fiscal y no figurarn gastos financieros por
descuentos y por ello la cartera por cobrar ser diferente. Esto se acrecentara en el evento de que se
manejara contablemente un seguimiento de descuentos no tomados por parte de sus clientes.
Las NIIF establecen un modelo de informacin basado en principios financieros, los cuales no
necesariamente son concordantes con lo establecido en nuestro actual modelo tributario.
En este caso contablemente cuando una microempresa adquiera inventarios a crdito, los intereses de
financiacin y Ias diferencias en cambio se reconocern como gastos en el Estado de Resultados, en
cambio fiscalmente constituyen mayor valor del activo.
Todos los gastos con que se incurren en la compra de un activo se llevan como un mayor valor, hasta
que se pone en marcha para que en este momento si sea un gasto deducible.
Se debe analizar la diferencia que se encuentra en el decreto 2706 en trminos contables, intereses de
financiacin y/o diferencias en cambio las cuales se llevan directamente al Estado de Resultados como
gasto. verificar lo que dice la legislacin tributaria en Colombia en donde nos indica que hasta que los
inventarios no estn listos para su venta y/o uso la parte fiscal se debe tratar como costo de los
inventarios segn el Art. 66 del E.T.
De acuerdo con el decreto 2706, establece, que los inventarios a crditos y los intereses de financiacin,
las diferencias si las hay se reconoce como un gastos en el estado de resultados y por otro lado, en la
parte fiscal establece que los intereses, los ajustes por diferencia en cambio y dems gastos financieros
se constituirn un mayor valor del activo; en esto se puede evidenciar que hay dos tratamientos una es
la parte contable y lo fiscal. por eso es importante tener el conocimiento de las diferencias de las dos
partes para as, no generar incumplimiento en las normas.
El costo de adquisicin de los inventarios comprender, entre otros, el precio de compra, impuestos no
recuperables (no descontables), el transporte, la manipulacin y otros costos directamente atribuibles a
la adquisicin de las mercancas, materiales o servicias. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras
partidas similares se restarn para determinar el costo de adquisicin. Las descuentas posteriores a la
compra, tales como los descuentos por pronto pago, se llevarn al Estado de Resultados, cuando una
microempresa adquiera inventarios a crdito, los intereses de financiacin y Ias diferencias en cambio, si
las hay, se reconocern como gastos en el estado de resultados.
Los inventarios se clasificara como activos corrientes, en una empresa o microempresa adquieran un
inventario acredito, son intereses de financiacin y las diferencias en el cambio si las hay se reconocen
como gasto en los estados de resultado, se manejas dos clase de inventarios (peps) primero en entre y
primeros en salir (ueps) los ltimos en entrar y primeros en salir, el mtodo que se utiliza para los
inventarios es el peps donde manejamos todo la partes de compras y ventas, devoluciones, descuentos,
en los negocios y empresa.
La diferencia van desde los elementos que conforman el costo de los bienes, hasta el momento de los
reconocimiento de los hechos econmicos las ventas se reflejan un valor fiscal no configuran en los
gastos financieros por descuentos y carteras por cobrar, las diferencias fiscales siempre han existido
ocasionadas, informacin contable y las establecidas en por la entidades tributarias.
1497938 foro semana 2
Se generaran unas diferencias en el costo de venta debido a que fiscalmente los intereses por la
financiacin pasaran a ser mayor valor del activo, por otra parte tambin se presentaran diferencias en
el estado de situacin financiera en el rubro de inventarios, por la diferencia en la medicin del valor.
Para el manejo de inventario, se debe medir al costo, en este incluye su costo de adquisicin y los
dems costos en que se haya incurrido para que estn listos para su uso como elemento de produccin
o venta.
Cualquier variacin en la tasa de cambio se reconocer como un mayor valor del pasivo con los
diferentes proveedores y contra un gasto sin incrementar el valor de los inventarios en importacin y
con independencia de que estos hayan sido nacionalizados o no.
Con lo cual se concluye que el costo fiscal corresponde a los ajustes incurridos durante su adquisicin,
proceso y terminacin a los inventarios como mayor valor del mismo.
El decreto 2706 nos indica lo siguiente: "Cuando una microempresa adquiera inventarios a crdito, los
intereses de financiacin y las diferencias en cambio, si las hay, se reconocern cama gastos en el estado
de resultados" Cap. 8 Numeral 8.7.
Segun el decreto reglamentario 187: "Se tendrn como erogaciones computables para el
establecimiento del costo de los bienes muebles que constituyan activos movibles, de conformidad con
el artculo 22 del Decreto 2053 de 1974;
1. El precio de adquisicin de las mercancas y materias primas, incluidas las diferencias de cambio
cuando se trate de artculos importados, segn lo dispuesto en el artculo 30 del Decreto citado
anteriormente.
2. Los gastos de transporte necesarios para poner la mercanca en el lugar de su utilizacin o expendio.
"Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as como los dems gastos financieros, en los cuales
se incurra para la adquisicin o construccin de activos, constituirn un mayor valor del activo hasta
cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de
utilizacin o enajenacin. Despus de este momento constituirn un gasto deducible". Articulo 41
"El costo fiscal de los inventarios comprender todos los costos derivados de su adquisicin y
transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su lugar de
expendio, utilizacin o beneficio de acuerdo a la tcnica contable. Al costo determinado en el inciso
anterior se le realizarn los ajustes de que tratan el artculo 59, el numeral 3 del articulo 93 y las
diferencias que surjan por las depreciaciones y amortizaciones no aceptadas fiscalmente de
conformidad con lo establecido en este Estatuto". Articulo 66 literal a
Si hay diferencias, estas radican en que contablemente con el decreto 2706 de 2012, los intereses de
financiacin y diferencias en cambio se llevan directamente al Estado de Resultados como un gasto y
segn la norma Tributaria los mismos conceptos se asumen como un mayor valor en el Activo (1435).
8.6. Cuando una microempresa adquiera inventarios a crdito, los intereses de financiacin y las
diferencias en cambio, si las hay, se reconocern como gastos en el Estado de Resultados.
Art. 66 del E.T. El costo fiscal de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su
lugar de expendio, utilizacin o beneficio de acuerdo a la tcnica contable.
Decreto 2706 cuando una microempresa adquiere inventarios a crdito, los intereses de financiacin y
las diferencias en cambio si las hay se reconocern como gasto en el Estado de Resultado.
Donde en cada uno y analizando las diferencias se da en acorde que todos los lineamientos dan a que
los intereses incurridos en la financiacin de inventarios de deben tratar en el Estado de Resultados
como un gasto.
Este manejo distinto de metodologa utilizada por las NIIF, genera diferencias temporarias frente a la
informacin fiscal, es decir que este tipo de tratamientos generar un manejo de impuesto diferido que
se encarga de reconocer en el perodo adecuado, el efecto impositivo de los eventos y transacciones
que una entidad reconoce en sus Estados Financieros.
Artculo 68 de la Ley 1819 de 2016 Los intereses que se paguen a otras personas o entidades,
nicamente son deducibles en la parte que no exceda de la tasa ms alta que se haya autorizado cobrar
a los establecimientos bancarios durante el respectivo ao o perodo gravable, la cual ser certificada
anualmente por el Superintendente Bancario, por va general.
Articulo 288 ley 1819 de 2016 Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera
se medirn al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado.
Las fluctuaciones de las partidas del estado de situacin financiera, activos y pasivos, expresadas en
moneda extranjera, no tendrn efectos fiscales sino hasta el momento de la enajenacin o abono en el
caso de los activos, o liquidacin o pago parcial en el caso de los pasivos.
De acuerdo a lo establecido en el decreto 2706, captulo 8, que hace referencia a los principios y
medicin de inventarios, haciendo nfasis en los inventarios como activos. Si bien es cierto, establece
que el coste de adquisicin de los inventarios est ligado al precio de compra, los impuestos, transporte,
etc. es decir, los costos que hayan sido partcipes de la construccin de un inventario como factor de
produccin/venta y los descuentos que se efecten despus de la consolidacin del inventario, se
llevarn a Estado de Resultados. En este punto, las diferencias se establecen como un gasto en el Estado
de Resultados y la construccin del inventario como activo, se dar a travs de una parte fiscal, pues
esta tiene como punto principal, los intereses y los ajustes por diferencia en cambios.
Desde el punto de vista tributario lo que hacamos hasta el ao gravable 2016 era re expresar las
partidas en moneda extranjera a la tasa de cambio vigente a final de cada mes y reconocer el ingreso o
gasto por diferencia en cambio, lo cual generaba problemas en cuanto a ICA, Autorretencin CREE, (lo
cual fue aclarado por la DIAN mediante doctrina en 2016), etc.
Pues bien, ahora pasamos a un sistema de abono o pago efectivo, por lo tanto, solo hasta el momento
en que realmente se presente una fluctuacin (enajenacin, pago o abono) en las partidas afectadas con
tasa de cambio, el contribuyente deber reconocer fiscalmente un ingreso o gasto en su estado de
situacin financiera.
En el artculo 66 del ET, para las empresas que llevan contabilidad: el costo fiscal de los inventarios
comprender todos los costos derivados de su adquisicin y transformacin, los de colocacin en su
lugar de expendio y utilizacin de acuerdo a la tcnica contable; para las empresas que no llevan
contabilidad: El costo fiscal de los bienes muebles ser la suma del costo de adquisicin con el valor de
los costos y gastos necesarios para poner la mercanca en el lugar de expendio.
Segn lo que plantea la compaera Danna Lpez al inicio de su columna, me he encontrado con un
atrculo de investigacin que me pareci interesante, ya que en ste se desarroll la identificacin,
anlisis, clasificacin y comparacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, antes NIC,
y la relacin que stas tienen con algunos artculos del Estatuto Tributario colombiano. Adems,
permiti establecer cmo las NIIF/ NIC afectan el modelo contable colombiano, el cual segn el autor
Cano Morales, es netamente fiscalista, pues los Estados Financieros que se presentan actualmente en
Colombia obedecen slo a los intereses del Estado, ya que slo sirven para calcular, provisionar y pagar
los tributos a favor del Estado (Revista Javeriana, Vol 11, 2010). No puede haber errores al momento de
elaborar los registros, ya que puede acarrear multas altas.
Segn el artculo 2 del decreto 2548 de 2014 emitido por el ministerio de hacienda y crdito pblico,
para lo dispuesto en el artculo 165 de la Ley 1607 de 2012 y durante los plazos sealados en el artculo
1, todas las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables se entendern
hechas para efectos tributarios a los decretos 2649 y 2650 de 1993. Es decir, que no hay efectos
tributarios durante los plazos que menciona el artculo 1 de los cambios en los valores patrimoniales que
surjan en el proceso de convergencia al nuevo marco tcnico de las normas de informacin financiera
para nuestro pas.
Apreciada compaera.. ya que lo mencionas ... pienso que algo a tener en cuenta es que las empresas
van creciendo y que si bien tanto el decreto 2706 de 2012 como la NIIF para pymes seccin 13
establecen que los gastos por intereses y las diferencias en cambio no se adicionan al valor de los
inventarios si es necesario tener en cuenta que la NIC 23 de costos por prestamos si admite casos
especficos en los cuales los costos financieros se pueden adicionar el valor de los inventarios. Es por ello
que debemos irnos empapando de la normatividad para cada uno de los grupos. Sin embargo en cuanto
a la norma que nos ocupa si considero que se generan diferencias temporarias en cuanto al tratamiento
contable y fiscal
la diferencia radica en que fiscalmente los gastos financieros que se producen en estos activos se llevan
como un mayor valor (costo de los inventarios) y solo se puede reconocer hasta que est listo para su
funcionamiento o venta solo a partir de este momento se puede contar como un gasto deducible a
defeneca del dec. 2706 lo reconocen directamente como un gasto en el Estado de Resultados.
En el articulo 41 "Los intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as como los dems gastos
financieros, en los cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos, constituirn un mayor
valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se
encuentren en condiciones de utilizacin o enajenacin. Despus de este momento constituirn un
gasto deducible".
"el costo fiscal de los inventarios comprendern todos los costos derivados de su adquisicin y
transformacin as como otros costos en los que se haya incurrido para ponerlo en su lugar de
expendido" art 66 -1-a.
1497944 foro semana 2
El manejo fiscal de algunas cuentas y sus diferencias de tanto con normas contable y normas fiscales, en
la diferencia fiscal en la legislacin tributaria nos establece las capitalizaciones e intereses incurridos por
la compra de inventarios a crdito, dado que esto debe reconocer en el Estado de Resultados como
gastos segn el decreto 2706 de 2012. (El costo fiscal de los inventarios comprender todos los costos
derivados de su adquisicin y transformacin).
Debido a las diferencias que se presentan en el tema contable y fiscal, es necesario que las empresas
cuantifiquen de manera precisa las bases fiscales, para que la determinacin de los tributos sea la
correcta. Esto se evidencia en el caso de la adquisicin de inventarios a crdito, con intereses de
financiacin o con diferencias de cambio, para ello hay que recurrir al uso de las siguientes leyes:
Estatuto Tributario (artculo 66): alusivo a la determinacin del costo de los inventarios u otro
bien o prestacin de servicio, que revela que para los obligados a llevar contabilidad, el costo
fiscal de los inventarios comprender todos los costos derivados de su adquisicin y
transformacin, as como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su lugar
de expendio, utilizacin o beneficio de acuerdo a la tcnica contable.
En resumen, a nivel contable, las diferencias en el costo de los inventarios realizados bajo las premisas
dadas son trasladados al gasto en el Estado Resultados, mientras que a nivel fiscal, solo se podr
mostrar como gasto deducible cuando el bien est listo para su funcionamiento o venta.
Cuando se adquieran los inventarios a crdito, los intereses de financiacin y las diferencias en cambio,
si las hay si se reconocern como gastos en el estado de resultado.
Este efecto genera diferencias fiscales puesto que la legislacin tributaria establece la capitalizacin de
los intereses y diferencia en cambio hasta que los inventarios estn listos para su venta.
1497932 foro semana 2
siempre han existido diferencias sustanciales entre lo contable y lo fiscal, en la actualidad con el cambio
hacia las NIIF que se busca ya mirar las cosas desde un punto financiero buscando la homogeneidad en
la informacin la brecha entre lo financiero y lo fiscal es an ms grande y lo podemos evidenciar en
este claro ejemplo, como lo fiscal permite llevar los intereses y la diferencia como un mayor valor del
activo, en tanto las NIIF se debe llevar como un gasto en el Estado de Resultados, lo que hace que
tengamos una exigencia alta de conocimiento, pues debemos tener claro que aplica par aun caso y que
aplica para el otro para evitar errores que pueden ser muy significativos.
dentro del ejercicio contable es necesario tener en cuenta su planeacin Financiera como fiscal de la
empresa, decisiones que favorecen financieramente pueden ser contraproducentes en lo fiscal. Las NIIF
(lo establecido en el Decreto 2706) acercan la contabilidad a cifras financieras ms reales y su aplicacin
no necesariamente esta en lnea con las disposiciones tributarias existentes, an existe una brecha que
con el tiempo tendr que disminuirse y la DIAN finalmente tendr que reevaluar muchas de sus
disposiciones.
Aun cuando se contempla que los intereses y costos de financiacin, se admite llevarlos como un mayor
valor de los inventarios hasta situarlos en condiciones idneas para ser utilizados, para las NIIF y el
decreto 2706, se consideran como gasto, pero no se hace alusin a que este debe llevar un proceso que
culmine con la habilidad para ser utilizado, este es un concepto que no establece un lmite, para la
norma Internacional se consideran idneos o aptos aquellos que se producidos o manufacturados en
corto tiempo se debe manejar como lo dice el 8.6 Cuando una microempresa adquiere inventarios a
crdito, los intereses de financiacin y las diferencias en cambio si las hay se reconocern como
gasto en el estado de resultado. Aqu prevalece la norma fiscal antes que el plan general contable, esa es
la diferencia.
1497932 foro semana 2
teniendo en cuenta que con la implementacin de las normas internacionales NIIF se busca que la
informacin financiera sea trabajada de la misma forma, es importante tener en cuenta el momento en
el cual se reconoce el inventario como propio caso en el cual el pago pendiente se llevara como ingreso
o gasto en el Estado de Resultado, en cuento a que si hay diferencias, claro que estas existen, radican
en que contablemente con el decreto 2706 de 2012, los intereses de financiacin y diferencias en
cambio se llevan directamente al Estado de Resultados como un gasto y segn la norma tributaria los
mismos conceptos se asumen como un mayor valor en el activo.
La legislacin tributaria dice que al cierre de cada periodo las deudas o valores en moneda extranjera
bien sea activos o pasivos se deben convertir a moneda local, siendo estas las diferencias que a nivel
fiscal se registran en el resultado, por otra parte, en NIIF la diferencia en cambio se causa al momento
de cumplir la obligacin con el exterior.
Fiscalmente los intereses no se tienen en cuenta por el apalancamiento del proveedor del exterior, en
NIIF si se tiene en cuenta estos intereses por el prstamo.
sabemos que cuando se presentan diferencias en cambio o se adquieran inventarios a crdito, los
intereses de financiacin y las diferencias en cambio, se reconocern como gastos en el Estado de
Resultados, en el decreto 2706, captulo 8, ya que esta norma nos genera diferencias con las normas
fiscales, se deber realizar una conciliacin fiscal en la cual soportemos dichas diferencias, cabe aclarar
que el Concejo Tcnico de la Contadura Pblica CTCP se pronunci sobre este tema para las NIIF plenas
podemos utilizar esta norma para dar un buen manejo a en estos casos.
la diferencias que trata contablemente el decreto 2706, los conceptos de intereses de financiacin y
diferencias en cambio se llevan directamente al Estado de Resultados como gasto. Establece la norma
Tributaria estos conceptos slo se reconocen como gasto luego de que el activo est listo para realizar
una determinada operacin contable o financiera ,y se asumen como mayor valor antes de que se use o
se venda.
Con respecto a este tema es importante mencionar que la legislacin contable y la fiscal presentan
algunas diferencias en este criterio, de una parte la normatividad contable establece que los intereses y
diferencias en cambio se reconocen como gastos en el estado de resultados, en tanto que en el estatuto
tributario, el manejo que se da a estos mismos aspectos es el de formar parte de los costos de
inventario hasta que estn listos para su comercializacin de acuerdo a la tcnica contable utilizada.
La diferencia que hay est directamente en el COSTO ya que el tratamiento fiscal de este nos indica que
todos los costos derivados en la adquisicin u otros en los cuales se incurran hasta colocarlos en su lugar
de expendi sern sumados al ACTIVO, mientras que el tratamiento contable del Decreto 2706 hace la
excepcin a que los intereses de financiacin y las diferencias en cambio se reconocern como GASTOS
cuando se adquieren inventarios a crdito.
Respecto a la pregunta formulada, nos encontramos que la principal diferencia entre la presentacin de
los estados financieros y la legislacin tributaria al momento de contabilizar los intereses de financiacin
y las diferencias de cambio en las mercancas adquiridas a crdito, radica en que mientras el Decreto
2706 (NIIF para microempresas) nos pide que llevemos tales diferencias directamente al estado de
resultados como un gasto, el estatuto tributario nos exige que debemos contabilizar stas diferencias
como un mayor valor del inventario hasta que el mismo no se encuentre en condiciones de uso o venta.
Lo anterior nos lleva a utilizar una doble contabilidad, ya que las NIIF nos piden acercarnos a la realidad
del valor de los inventarios, pero fiscalmente a la hora de declarar nos encontraramos con un gasto
deducible, que obviamente no le conviene al estado.
Cuando se sacan por ejemplo muebles para la venta a crdito hay que causar primero los intereses
producidos en el prstamo que se hizo con el banco dependiendo la tabla de amortizacin que te hace
el banco. Primero pagas la primera cuota de acuerdo al tiempo de meses que se hace para el pago; a
final de mes se amortiza como gasto y asi sucesivamente los demas periodos de pagos o meses. Hasta
final del ltimo pago queda en cero.
De acuerdo al tipo de activo, se tiene en cuenta la inflacin, el precio del dlar, el transporte del activo
hasta el final de su funcionamiento se suman los gastos que estos generan. Artculo 41 del E.T.
1. costo fiscal: todo lo que incurra en costo de adquisicin y transformacin del activo a utilizar.
Para los que no estn obligados a llevar contabilidad debe tenerse en cuenta:
Todos los costos y gastos que se ingiera deben sumarse hasta la exposicin en una vitrina de venta de
acuerdo al tipo de inventarios que se tenga en existencia.
Los conceptos de intereses de financiacin y diferencia se radica el el decreto 2706, para todo efecto
fiscales debe consultyarase el estatuto tributario, en el estado de resultado se deben registrar todo lo
que son gastos en la parte tributaria son asumidos como egreso una ves despus del activo este listo
par asu uso o en tal caso en la venta y mientras ocurre esto se deben tomar como un mayor valor
segun el decreto los inventarios a credito se reconocen en el estado de resultados son reconocidos
como un gasto y los gastos financieros son registrados como un mayor valor.
si hay diferencia pero mas por tiempo que por valores ya que en el decreto 2706 del 2012 en su capitulo
8 nos dice que los intereses por financiacion y la diferencia en cambio se reconoceran como gasto en el
estado de resultados osea que no me afecta el costo de mi inventario, sino que hasta el final del
ejercicio me va a ser reconocido y va a ser deducible mientras que fiscalmente y tributariamente antes
estos intereses y diferencias en cambio se reconocian de una vez y me afectaba el costo de mi inventario
sin tener que esperar al finalizar mi ejercicio
1497932 foro semana 2
Contable y fiscalmente siempre han existido diferencias, razn por la que se realizan conciliaciones
fiscales, lo que nos permite determinar lo deducible o no deducible, sin embargo, considero que uno de
los cambios o diferencias ms representativas es el tema de los ingresos, ya que bajo la norma que se
vena manejando se reconocan los ingresos por facturas de ventas y bajo las normas internacionales se
abre una brecha en la que se permite reconocer los ingresos de manera gradual, permitiendo
alternativas que para el empresario mejor refleje el trabajo realizado.