Régimen Fiscal Del Arquitecto - IDC

201769 Rgimenfiscaldelarquitecto|IDC
FISCAL CONTABLE
Rgimen fiscal del arquitecto

Qu obligaciones hay, cmo determinar el ISR e IVA mensual y
anual, as como los gastos que pueden deducir
Viernes, 9 de junio de 2017
Cuando los arquitectos ejercen su profesin de manera

independiente, deben cumplir con sus obligaciones scales bajo el
rgimen de servicios profesionales (Seccin I, Captulo II, del Ttulo
IV de la LISR); cosa distinta a cuando el arquitecto se sujeta a una
relacin laboral, como por ejemplo un despacho o una empresa, en
cuyo caso se tributa en el rgimen de los ingresos por salarios; o si
es socio de una sociedad civil en cuyo caso percibira ingresos
asimilados a salarios, para estos dos ltimos supuestos no sern
aplicables los comentarios de este artculo.
Inscripcin en el RFC
Dentro del mes siguiente a la fecha en que comience a prestar sus

servicios deben realizar su inscripcin al RFC. Es recomendable que
al mismo tiempo tramiten su certicado de e.rma, pues este ser
indispensable para poder emitir sus CFDI (recibos de honorarios)
(arts. 110, fracc. I, LISR y 27, CFF).
Para tales efectos se estar a lo dispuesto en las chas de trmite:

https://idconline.mx/fiscalcontable/2017/06/09/regimenfiscaldelarquitecto 1/40
Para tales efectos se estar a lo dispuesto en las chas de trmite:
3/CFF Solicitud de inscripcin en el RFC de personas fsicas con
CURP, 39/CFF Solicitud de inscripcin en el RFC de personas
fsicas y 105/CFF Solicitud del Certicado de e.rma (Anexo 1-A,
RMISC, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2016):
(Foto: IDC)
(Foto: IDC)
Cmo emitir recibos de honorarios
Para que un arquitecto cumpla con su obligacin de emitir los CFDI

(recibos de honorarios) por los ingresos percibidos y que sus
clientes puedan deducir y acreditar scalmente los pagos que les
realizan, deben tramitar un Certicado de Sello Digital (CSD).
Para tales efectos, siempre que el contribuyente cuente con su

e.rma, puede acceder a la pgina del SAT y (regla 2.7.1.5., RMISC):
1.- Ir a la direccin
https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/certica/
2.- Generar conel software Certica (obtenido en el punto anterior)

la solicitud de CSD, con lo que se obtendrn dos archivos: el primero
con extensin .sdg que se enviar como solicitud al SAT y el
segundo es la clave privada del sello digital, con extensin .key
3.- En la citada direccin electrnica se enva la solicitud del sello y

se recuperar el CSD con extensin .cer
1.- No obstante, si la persona fsica opta por emitir sus CFDI a

travs del Servicio de Generacin de Factura Electrnica (CFDI)
ofrecido por el SAT puede utilizar el mismo certicado de su e.rma
para la emisin (reglas 2.2.3 y 2.2.8, RMISC).
Actualmente existen las siguientes opciones para la emisin de

comprobantes:
2.- Contratando los servicios de un proveedor autorizado de

certicacin (PAC) ya sea los paquetes con costo o las soluciones
gratuitas que ofrece (que son un tanto limitadas) regla 2.7.1.2,
RMISC.
Un PAC es una empresa que cuenta con autorizacin de la autoridad

para certicar, validar, asignar el folio e incorporar
https://idconline.mx/fiscalcontable/2017/06/09/regimenfiscaldelarquitecto el sello del SAT en 3/40
para certicar, validar, asignar el folio e incorporar el sello del SAT en

los CFDI. Estas compaas, cuyos datos aparecen publicados en la
pgina de Internet del SAT, ofertan diversas opciones para la
emisin de los comprobantes.
Con el Servicio de Generacin de Factura Electrnica (CFDI)

ofrecido por el SAT (regla 2.7.1.6., RMISC).
A travs de la pgina en Internet del SAT, el propio organismo ser

quien valide el cumplimiento de los requisitos establecidos en el
artculo 29-A del CFF, asigne el folio e incorpore su sello digital.
3.- Desde el Sistema de Registro Fiscal de Mis cuentas. Solo

puede ejercerse este medio para quienes lleven su contabilidad a
travs del sistema Mis cuentas.
En este supuesto no es necesario contar con un CSD y bastar con

que el contribuyente tramite su Contrasea directamente en la
pgina del SAT, si ya cuenta con e.rma o acudiendo a cualquier
ADSC con una identicacin ocial (regla 2.7.1.21, RMISC).
En esta aplicacin deben considerarse los siguientes puntos:
puede ingresarse con la Contrasea
los comprobantes emitidos contendrn el sello digital del SAT y

sern validos para deducir y acreditar
permite obtener el archivo .XML en la pgina de Internet del SAT
la impresin que se realice de los CFDI dentro del mismo

sistemahar las veces de la representacin impresa del CFDI
se les exime de almacenar los CFDI emitidos y recibidos en

medios magnticos, pticos o de cualquier otra tecnologa, en su
formato electrnico .XML. Esto es as, pues los comprobantes ya
se encuentran almacenados en Mis cuentas
Contabilidad
De conformidad con el artculo 110, fraccin II de la LISR debe
llevarse contabilidad de conformidad con el CFF y su reglamento, el
cual establece que los registros o asientos que integran la

contabilidad deben llevarse en medios electrnicos y la
documentacin comprobatoria debe estar disponible en el domicilio
scal del contribuyente (arts. 28, 30 y 30-A, CFF).
Asimismo, se deber ingresar de forma mensual su informacin

contable en la pgina de Internet del SAT, de acuerdo con las reglas
de carcter general (regla 2.8.1.6., RMISC).
No obstante, en el caso de un arquitecto que obtiene percepciones

por la prestacin de sus servicios personales independientes
(honorarios) dicha obligacin puede cumplirse con alguna de las
siguientes opciones:
1.- MisCuentas. Debern de utilizar esta aplicacin cuando sus

ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de $2,000,000.00.
En caso de rebasar dicho importe, pero sin que se supere de
$4,000,000.00 ser optativo utilizarla.
Puede ingresarse a Mis cuentas desde la pgina inicial del SAT

utilizando el RFC y la contrasea del contribuyente.
Quienes utilicen el sistema quedan eximidos de las obligaciones

establecidas en los artculos 30 y 30-A del CFF, as como del envo
mensual de su contabilidad a la autoridad (regla 2.8.1.5., RMISC).
2.- Medios electrnicos propios. Si no estn obligados a utilizar Mis

cuentas pueden optar por cualquier software para llevar su
contabilidad, el que deber tener la capacidad de generar los
archivos, que se remitirn al SAT en formato .XML, los cuales deben
contener (regla 2.8.1.4., RMISC):
catlogo de cuentasutilizado en el periodo; al que se le agregar

un campo con el cdigo agrupador de cuentas del SAT contenido
en el Anexo 24, apartado B, de la RMISC
balanza de comprobacinde todas y cada una de las cuentas de

activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y de
orden, que incluya:
saldos iniciales
movimientos del periodo
saldos nales
En el caso de la balanza de cierre del ejercicio se incluir la

informacin de los ajustes que para efectos scales se registren.
Debern identicar todos los impuestos y, en su caso, las distintas

tasas y cuotas, incluso las actividades por las que no deba pagar el
impuesto. Tambin se deben precisar los impuestos trasladados
efectivamente cobrados y los impuestos acreditables efectivamente
pagados (Anexo 24, apartado C, RMISC)
informacin de las plizasgeneradas donde de ser posible se

puedan distinguir los CFDI que soporten la operacin, los
impuestos con las distintas tasas, cuotas y las actividades por
las que no deba pagar el impuesto. En las operaciones
relacionadas con un tercero deber incluirse el RFC de este
(Anexo 24, apartado D, RMISC)
Impuestos a pagar
Por los honorarios que cobren sern sujetos del ISR e IVA, conforme
a lo siguiente.
ISR
Realizarn pagos provisionales mensuales a ms tardar el da 17 del

mes inmediato posterior al periodo que corresponda el pago. La
base gravable de estos se obtiene, restando al total de los ingresos
obtenidos desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al
que corresponda el pago, las deducciones autorizadas
correspondientes al mismo periodo, la PTUpagada a sus
trabajadores en el mismo ejercicio y, en su caso, las prdidas
scales de ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido.
A la base se le aplicar la tarifa del artculo 96 de la LISR elevada al

periodo al que corresponda el pago (art. 106, LISR).
Cuando se presten servicios profesionales a una persona moral,

esta retendr un equivalente al 10 % del ISR sobre el monto de los
esta retendr un equivalente al 10 % del ISR sobre el monto de los
pagos que les efecten sin deduccin alguna, la cual ser
acreditable contra el impuesto a pagar en los pagos provisionales y
del ejercicio (art. 106, LISR).
Ingresos
Los ingresos por la prestacin de servicios profesionales se

acumulan en el momento en que realmente se reciban en efectivo,
en bienes, en servicios o cuando el inters del acreedor quede
satisfecho mediante cualquier forma de extincin de obligaciones.
Cuando el pago se perciba en cheque, se considerar percibido a su
cobro (art. 102, LISR).
Deducciones
Para poder deducir los gastos, las inversiones, etc., adems de ser
estrictamente indispensables para el desarrollo de su actividad
deben reunir los diversos requisitos previstos en la LISR (arts. 103 y
104, LISR):
estar relacionadas directamente con la profesin, ser necesarias

para el desarrollo de la misma y, en caso de no erogarse afecten
las actividades o entorpezcan su desarrollo
hayan sido efectivamente erogadas. Si su monto excede de

$2,000.00, debe realizarse mediante cheque, traspasos de cuenta
en instituciones de crdito o casas de bolsa, tarjeta de crdito,
dbito, servicios o monederos electrnicos. Si el pago se realiza
con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en
que el mismo sea cobrado, y
estar amparadas con el CFDI respectivo
Activos fijos
La LISR dene a los activos jos como los bienes tangibles
utilizados por el contribuyente para la realizacin de sus actividades,
que pierden su valor por el uso en el servicio del contribuyente y por
el transcurso del tiempo. Por ejemplo, automvil, equipo de
cmputo, plotter, etc.
La adquisicin de estos bienes se deducir por medio

https://idconline.mx/fiscalcontable/2017/06/09/regimenfiscaldelarquitecto de la 7/40
La adquisicin de estos bienes se deducir por medio de la

depreciacin lineal, es decir, aplicndoles el por ciento que les
corresponda sobre el monto original de la inversin (MOI), de
acuerdo con los artculos 34 y 35 de la LISR.
El contribuyente puede comenzar a deducirlos en el ejercicio en el

que comience a utilizarlos o en el ejercicio siguiente.
Cabe destacar que la depreciacin de los activos puede comenzarse

a deducir aun y cuando no se haya erogado en su totalidad el monto
original de la inversin.
IVA
La prestacin de servicios profesionales independientes en territorio
nacional se encuentra gravada por IVA, por lo tanto, el arquitecto
pagar este impuesto por los servicios que le preste a personas
fsicas o morales (art. 1o, LIVA).
Si los servicios se prestan a una persona moral, esta retendr dos

terceras partes del IVA que se les traslade, misma que el
contribuyente podr acreditar del impuesto a su cargo (arts. 1-A,
LIVA y 3, RLIVA).
El IVA a pagar en el mes se obtiene restndole al IVA trasladado el

impuesto que el contribuyente hubiera pagado en sus gastos, el cual
debe reunir los siguientes requisitos (art. 5, LIVA):
corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de

bienes, estrictamente indispensables (renan los requisitos de
deducibilidad previstos en la LISR). Cuando el gasto sea
parcialmente deducible para el ISR, el IVA ser acreditable en la
proporcin en la que la erogacin sea deducible
haya sido trasladado expresamente al contribuyente y conste por

separado en los CFDI
hubiera sido efectivamente pagado en el mes en que pretenda

acreditarse
Caso prctico
A continuacin se ejemplica la forma de determinar
https://idconline.mx/fiscalcontable/2017/06/09/regimenfiscaldelarquitecto el ISR e IVA a 8/40
A continuacin se ejemplica la forma de determinar el ISR e IVA a
cargo de un arquitecto inscrito en el RFC en el rgimen de
actividades empresariales y profesionales.
El arquitecto Arturo Snchez Garca, se inscribi al RFC en enero

2017, pues a partir de dicho mes comenz a prestar sus servicios
de forma independiente y desea conocer el ISR e IVA a pagar en el
ejercicio con los siguientes datos.
Ingresos gravados
Concepto Enero Febrero Marzo Abril
Servicios
cobrados a
$81,769.00 $83,235.00 $85,579.00 $84,407.00
personas
fsicas
Servicios
cobrados a
Ms: 43,229.00 44,841.00 46,014.00 46,893.00
personas
morales
Ingresos
Igual: 124,998.00 128,076.00 131,593.00 131,300.00
acumulables
Ingresos
acumulables
Ms: 0.00 124,998.00 253,074.00 384,667.00
de periodos
anteriores
Ingresos
Igual: acumulables $124,998.00 $253,074.00 $384,667.00 $515,967.00
del periodo
Concepto Julio Agosto Septiembre
Servicios
cobrados
a $80,450.00 $81,476.00 $79,132.00
personas
personas
fsicas
Servicios
cobrados a
Ms: 43,669.00 47,479.00 46,746.00
personas
morales
Ingresos
Igual: 124,119.00 128,955.00 125,878.00
acumulables
Ingresos
acumulables
Ms: 778,420.00 902,539.00 1,031,494.00
de periodos
anteriores
Ingresos
Igual: acumulables $902,539.00 $1,031,494.00 $1,157,372.00
del periodo
Inversiones
En el ejercicio adquiri los siguientes bienes por los que se

determina la depreciacin que se aplicar en los pagos
provisionales.
Concepto MOI Fecha de adquisicin
Computadora $42,000.00 15/01/17
Mobiliario de ocina 95,640.00 03/02/17
Equipo de transporte 185,000.00 25/03/17
Computadora
Concepto Importe
Fecha de adquisicin 15/01/17
MOI $42,000.00
Por: Tasa de depreciacin 30 %
Igual: Depreciacin anual 12,600.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciacin mensual 1,050.00
Depreciacin actualizada de la computadora
Concepto Febrero Marzo Abril Mayo
Depreciacin
$1,050.00 $1,050.00 $1,050.00 $1,050.00
mensual
Factor de
Por: 1.0000 1.0057 1.0057 1.0119
actualizacin
Depreciacin
Igual: mensual 1,050.00 1,055.99 1,055.99 1,062.50
actualizada
Nmero de
meses
acumulados
Por: al que 1 2 3 4
corresponde
el pago
provisional
Depreciacin
actualizada
Igual: $1,050.00 $2,111.98 $3,167.97 $4,250.00
de la
computadora
Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre
Depreciacin
$1,050.00 $1,050.00 $1,050.00 $1,050.00
mensual
Factor de
Por: 1.0131 1.0131 1.0165 1.0165
actualizacin
Depreciacin
Depreciacin
Igual: mensual 1,063.76 1,063.76 1,067.33 1,067.33
actualizada
Nmero de
meses
acumulados
Por: al que 6 7 8
corresponde
el pago
provisional
Depreciacin
actualizada
Igual: $6,382.56 $7,446.32 $8,538.64 $9,605.97
de la
computadora
Factor de actualizacin
Concepto Febrero Marzo Abril Mayo Junio
INPC del
ltimo mes
de la primera
mitad del 124.598 125.318 125.318 126.087
periodo de
utilizacin en
el ejercicio (1)
INPC del
mes de
Entre: 124.598 124.5980 124.5980 124.5980 124.5980
adquisicin
(enero 2017)
Factor de
Igual: 1.0000 1.0057 1.0057 1.0119
actualizacin
INPC del
ltimo mes
201769 ltimo mes Rgimenfiscaldelarquitecto|IDC
de la primera
mitad del 126.242 126.242 126.6623 126.6623
periodo de
utilizacin en
el ejercicio (1)
INPC del
mes de
Entre: 124.5980 124.5980 124.5980 124.5980
adquisicin
(enero 2017)
Factor de
Igual: 1.0131 1.0131 1.0165 1.0165
actualizacin
Nota:(1)Corresponden a los INPC de enero a junio de 2017,

respectivamente, y los de mayo y junio son datos estimados
Mobiliario de ocina
Concepto Importe
MOI $95,640.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciacin mensual 797.00
Depreciacin actualizada del mobiliario y equipo de ocina
Concepto Marzo Abril Mayo Junio
Depreciacin
$797.00 $797.00 $797.00 $797.00
mensual
Factor de
Por: 1.0000 1.0061 1.0061 1.0073
actualizacin
Depreciacin
Igual: mensual 797.00 801.86 801.86 802.82
actualizada
Nmero de
meses
acumulados
Por: al que 1 2 3 4
corresponde
el pago
provisional
Depreciacin
actualizada
Igual: del mobiliario $797.00 $1,603.72 $2,405.58 $3,211.28
y equipo de
ocina
Depreciacin
$797.00 $797.00 $797.00 $797.00
mensual
Factor de
Por: 1.0073 1.0107 1.0107 1.014
actualizacin
Depreciacin
Igual: mensual 802.82 805.53 805.53 808.16
actualizada
Nmero de
meses
acumulados
Por: al que 5 6 7
corresponde
el pago
provisional
Depreciacin
actualizada
del
Igual: $4,014.10 $4,833.18 $5,638.71 $6,465.28
mobiliario y
equipo de
ocina
ocina
INPC del
ltimo mes de
la primera
mitad del 125.318 126.087 126.087 126.242
periodo de
utilizacin en
el ejercicio (1)
INPC del mes

Entre: de adquisicin 125.318 125.3180 125.3180 125.3180
(febrero 2017)
Factor de
Igual: 1.0000 1.0061 1.0061 1.0073
actualizacin
INPC del
ltimo mes
de la primera
mitad del 126.242 126.6623 126.6623 127.084
periodo de
utilizacin en
el ejercicio (1)
INPC del
mes de
Entre: adquisicin 125.3180 125.3180 125.3180 125.3180
(febrero
2017)
Factor de
Igual: 1.0073 1.0107 1.0107 1.0140
actualizacin
Nota:(1)Corresponden a los INPC de febrero a julio 2017,

respectivamente, y los de mayo y julio son datos
https://idconline.mx/fiscalcontable/2017/06/09/regimenfiscaldelarquitecto estimados 15/40
respectivamente, y los de mayo y julio son datos estimados
Equipo de transporte
Concepto Importe
MOI deducible $175,000.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciacin mensual 3,645.83
Depreciacin actualizada del automvil
Concepto Abril Mayo Junio
Depreciacin mensual $3,645.83 $3,645.83 $3,645.83
Por: Factor de actualizacin 1.0000 1.0012 1.0012
Depreciacin mensual
Igual: 3,645.83 3,650.20 3,650.20
actualizada
Nmero de meses
acumulados al que
Por: 1 2 3
corresponde el pago
provisional
Depreciacin
Igual: actualizada del $3,645.83 $7,300.40 $10,950.60
automvil
Depreciacin
$3,645.83 $3,645.83 $3,645.83 $3,645.83
mensual
201769 mensual Rgimenfiscaldelarquitecto|IDC
Factor de
Por: 1.0045 1.0045 1.0079 1.0079
actualizacin
Depreciacin
Igual: mensual 3,662.24 3,662.24 3,674.63 3,674.63
actualizada
Nmero de
meses
acumulados
Por: al que 4 5 6
corresponde
el pago
provisional
Depreciacin
actualizada
Igual: $14,648.96 $18,311.20 $22,047.78 $25,722.41
del
automvil
Concepto Abril Mayo Junio
INPC del ltimo mes de la

primera mitad del periodo
126.087 126.242 126.242
de utilizacin en el ejercicio
(1)
INPC del mes de

Entre: 126.087 126.0870 126.0870
adquisicin (marzo 2017)
Igual: Factor de actualizacin 1.0000 1.0012 1.0012
INPC del
ltimo mes
de la primera
mitad del 126.6623 126.6623 127.084 127.084
periodo de
periodo de
utilizacin en
el ejercicio (1)
INPC del
mes de
Entre: adquisicin 126.0870 126.0870 126.0870 126.0870
(marzo
2017)
Factor de
Igual: 1.0045 1.0045 1.0079 1.0079
actualizacin
Nota:(1)Corresponden a los INPC de marzo a julio 2017,

respectivamente, y los de mayo y julio son datos estimados
Total de la depreciacin actualizada
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo
Depreciacin
actualizada
$0.00 $1,050.00 $2,111.98 $3,167.97 $4,250.00
de la
computadora
Depreciacin
actualizada
Ms: del mobiliario 0.00 0.00 797.00 1,603.72
y equipo de
ocina
Depreciacin
Ms: actualizada 0.00 0.00 0.00 3,645.83
del automvil
Total de la
Igual: depreciacin $0.00 $1,050.00 $2,908.98 $8,417.52 $13,955.98
actualizada
Depreciacin
Depreciacin
actualizada
$6,382.56 $7,446.32 $8,538.64 $9,605.97
de la
computadora
Depreciacin
actualizada
Ms: del mobiliario 4,014.10 4,833.18 5,638.71 6,465.28
y equipo de
ocina
Depreciacin
Ms: actualizada 14,648.96 18,311.20 22,047.78 25,722.41
del automvil
Total de la
Igual: depreciacin $25,045.62 $30,590.70 $36,225.13 $41,793.66
actualizada
Deducciones
Como primer punto debe considerarse que los gastos relacionados

con el automvil sern deducibles en la proporcin que guarda el
lmite deducible previsto en el artculo 36, fraccin II de la LISR de
$175,000.00 respecto del MOI de $185,000.00, como se ilustra
enseguida:
Proporcin deducible
Concepto Importe
Lmite deducible para automvil $175,000.00
Entre: MOI $185,000.00
Igual: Proporcin deducible 0.9459
Gastos deducibles del automvil
Gasolina $840.00 $3,954.00 $3,845.00 $4,012.00

Gasolina $840.00 $3,954.00 $3,845.00 $4,012.00
Aceites y
Ms: 0.00 465.00 265.00 158.00
lubricantes
Mantenimiento
Ms: del equipo de 0.00 4,568.00 845.00 654.00
transporte
Ms: Contribuciones 499.00 0.00 0.00 0.00
Total de
gastos
Igual: relacionados $1,339.00 $8,987.00 $4,955.00 $4,824.00
con el
automvil
Proporcin
Por: 0.9459 0.9459 0.9459 0.9459
deducible
Gastos
Igual: deducibles del $1,266.56 $8,500.80 $4,686.93 $4,563.02
automvil
Gasolina $4,154.00 $3,954.00 $3,894.00 $4,026.00
Aceites y
Ms: 265.00 348.00 198.00 264.00
lubricantes
Mantenimiento
Ms: del equipo de 985.00 456.00 781.00 254.00
transporte
Ms: Contribuciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Total de
gastos
Igual: relacionados $5,404.00 $4,758.00 $4,873.00 $4,544.00
con el
automvil
Proporcin
Por: 0.9459 0.9459 0.9459 0.9459
deducible
Gastos
Igual: deducibles del $5,111.64 $4,500.59 $4,609.37 $4,298.17
automvil
Para el desarrollo de sus actividades contrat a personas fsicas por

salarios, cuyos pagos son deducibles para el ISR.
No obstante, respecto de los pagos que a su vez son un ingreso

exento para los trabajadores, sern deducibles solo en un 47 % o 53
% (arts. 103, ltimo prrafo y 28, fracc. XXX, LISR).
Es decir, de conformidad con el artculo 28, fraccin XXX de la LISR,

se deducen al 53 % las prestaciones otorgadas por el patrn a favor
de sus trabajadores que a su vez sean ingreso exentos para estos, si
dichas prestaciones en 2017 no disminuyeron respecto de las
otorgadas en el 2016.
Para este supuesto que el 2017 es el primer ejercicio en que se

realizan actividades, la deduccin ser del 47 %.
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo
Horas extras
$458.00 $585.00 $496.00 $564.00 $521.00
exentas
Aguinaldo
Ms: 0.00 0.00 0.00 0.00
exento
Prestaciones
de previsin
Ms: 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00
social
exentas
Total de
pagos
Igual: exentos para 1,258.00 1,385.00 1,296.00 1,364.00 1,321.00
los
trabajadores
trabajadores
Factor de
Por: 47 % 47 % 47 % 47 %
deducibilidad
Pagos
exentos para
Igual: los $591.26 $650.95 $609.12 $641.08 $620.87
trabajadores
deducibles
Horas extras
$535.00 $487.00 $564.00 $478.00
exentas
Aguinaldo
Ms: 0.00 0.00 0.00 0.00
exento
Prestaciones
de previsin
Ms: 800.00 800.00 800.00 800.00
social
exentas
Total de
pagos
Igual: exentos para 1,335.00 1,287.00 1,364.00 1,278.00
los
trabajadores
Factor de
Por: 47 % 47 % 47 % 47 %
deducibilidad
Pagos
exentos para
Igual: los $627.45 $604.89 $641.08 $600.66
trabajadores
deducibles
Total de sueldos y salarios deducibles

Salarios $16,500.00 $16,500.00 $15,650.00 $16,500.00
Otros pagos
gravados $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
pagados
Pagos
exentos
Ms: para los 591.26 650.95 609.12 641.08
trabajadores
deducibles
Total de
sueldos y
Igual: $17,091.26 $17,150.95 $16,259.12 $17,141.08
salarios
deducibles
Salarios $16,500.00 $16,500.00 $16,500.00 $16,500.00
Otros pagos
gravados $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
pagados
Pagos
exentos
Ms: para los 627.45 604.89 641.08 600.66
trabajadores
deducibles
Total de
sueldos y
Igual: $17,127.45 $17,104.89 $17,141.08 $17,100.66
salarios
deducibles
As, el total de gastos deducibles para el ISR son:
Deducciones autorizadas
Suscripcin a
IDC Asesor
$4,390.00 $0.00 $0.00
Jurdico y
Fiscal
Gastos
Ms: deducibles del 0.00 0.00 1,266.56 8,500.80
automvil
Arrendamiento
Ms: 20,332.00 20,332.00 20,332.00 20,332.00
de local
Impresin de
Ms: 9,640.00 8,489.00 8,654.00 9,045.00
planos
Total de
sueldos y
Ms: 17,091.26 17,150.95 16,259.12 17,141.08
salarios
deducibles
Cuotas al
Ms: $2,937.17 $2,958.18 $2,802.87 $2,954.71
IMSS
Aportaciones
825.00 825.00 782.50
al Infonavit
Aportaciones
344.92 344.92 327.15
al SAR
Otras
Ms: contribuciones 532.74 536.55 508.38
y derechos
Ms: Capacitacin 2,440.00 0.00 0.00 3,832.00
Ms: Libros 3,648.00 2,190.00 876.00
Ropa y
Ms: 13,450.00 8,648.00 6,458.00 10,229.00
calzado
Consumos en
Ms: restaurante 524.00 532.00 535.00
Ms: restaurante 524.00 532.00 535.00
deducibles
Mensajera y
Ms: 654.00 680.00 598.00
paquetera
Cuotas de
Ms: 0.00 3,073.00 0.00
membresa
Viticos y
Ms: 9,648.00 6,548.00 7,594.00 10,564.00
gastos de viaje
Telfonos e
Ms: 500.00 500.00 500.00
Internet
Ms: Luz 554.00 546.00 563.00
Papelera y
Ms: tiles de 3,654.00 3,120.00 2,945.00 3,456.00
ocina
Ms: Mantenimiento 1,329.00 1,329.00 1,329.00 1,329.00
Ms: Otros gastos 1,013.00 1,026.00 1,038.00 1,051.00
Total gastos
Igual: efectivamente 93,507.09 78,828.60 73,368.58 92,183.42
erogados
Gastos de
Ms: periodos 0.00 93,507.09 172,335.68 245,704.26
anteriores
Gastos
Igual: acumulados 93,507.09 172,335.68 245,704.26 337,887.68
del periodo
Depreciacin
Ms: actualizada del 0.00 1,050.00 2,908.98 8,417.52
periodo
Deducciones
Igual: $93,507.09 $173,385.68 $248,613.24 $346,305.20
autorizadas
Suscripcin
a IDC
Asesor $0.00 $0.00 $0.00
Jurdico y
Fiscal
Gastos
Ms: deducibles del 5,111.64 4,500.59 4,609.37
automvil
Arrendamiento
Ms: 20,332.00 20,332.00 20,332.00
de local
Impresin de
Ms: 8,795.00 9,014.00 8,956.00
planos
Total de
sueldos y
Ms: 17,127.45 17,104.89 17,141.08
salarios
deducibles
Cuotas al
Ms: $2,949.91 $2,941.97 $2,954.71
IMSS
Aportaciones
825.00 825.00 825.00
al Infonavit
Aportaciones
344.92 344.92 344.92
al SAR
Otras
Ms: contribuciones 535.05 533.61 535.92
y derechos
Ms: Capacitacin 2,565.00 3,316.00 0.00
Ms: Libros 0.00 0.00 0.00
Ropa y
Ms: 1,017.00 0.00 2,456.00
calzado
Consumos en
Ms: restaurante 532.00 524.00 574.00
deducibles
deducibles
Mensajera y
Ms: 489.00 328.00 597.00
paquetera
Cuotas de
Ms: 0.00 10,055.00 0.00
membresa
Viticos y
Ms: 5,846.00 4,055.00 8,456.00
gastos de viaje
Telfonos e
Ms: 500.00 500.00 500.00
Internet
Ms: Luz 569.00 591.00 618.00
Papelera y
Ms: tiles de 3,654.00 3,015.00 3,456.00
ocina
Ms: Mantenimiento 1,329.00 1,329.00 1,329.00
Ms: Otros gastos 1,028.00 1,020.00 1,115.00
Total gastos
Igual: efectivamente 73,549.97 80,329.98 74,799.99
erogados
Gastos de
Ms: periodos 499,605.31 573,155.27 653,485.25
anteriores
Gastos
Igual: acumulados 573,155.27 653,485.25 728,285.24
del periodo
Depreciacin
Ms: actualizada del 25,045.62 30,590.70 36,225.13
periodo
Deducciones
Igual: $598,200.89 $684,075.95 $764,510.37 $844,175.47
autorizadas
La base gravable para calcular los pagos provisionales del ISR se

determina restando de los ingresos efectivamente cobrados las
deducciones autorizadas. El resultado ser la base a la que se aplica
deducciones autorizadas. El resultado ser la base a la que se aplica
la tarifa del ISR para el mes por el cual se determina el impuesto. El
resultado se disminuir con las retenciones que en su caso se
hubieran efectuado al contribuyente, as como los pagos
provisionales pagados con anterioridad.
ISR a pagar
Concepto Enero Febrero Marzo
Ingresos
$124,998.00 $253,074.00 $384,667.00
acumulables
Deducciones
Menos: 93,507.09 173,385.68 248,613.24
autorizadas
Igual: Base gravable 31,490.91 79,688.32 136,053.76
Menos: Lmite inferior 20,770.30 65,473.67 98,210.50
Excedente del
Igual: $10,720.61 $14,214.65 $37,843.26
lmite inferior
Por ciento para

aplicarse sobre
Por: el excedente 23.52 % 30 %
del lmite
inferior
Impuesto
Igual: $2,521.49 $4,264.39 $11,352.98
marginal
Ms: Cuota ja 3,327.42 12,283.90 18,425.85
Igual: ISR 5,848.91 16,548.29 29,778.83
Pagos
provisionales
Menos: 0.00 1,526.01 7,741.29
de periodos
anteriores
Retenciones del
Menos: 4,322.90 4,484.10 4,601.40
periodo
Retenciones de
Retenciones de
Menos: periodos 0.00 4,322.90 8,807.00
anteriores
Igual: ISR a pagar $1,526.01 $6,215.28 $8,629.14
Concepto Julio Agosto Septiembre
Ingresos
$902,539.00 $1,031,494.00 $1,157,372.00
acumulables
Deducciones
Menos: 598,200.89 684,075.95 764,510.37
autorizadas
Base
Igual: 304,338.11 347,418.05 392,861.63
gravable
Lmite
Menos: 229,157.82 261,894.65 294,631.48
inferior
Excedente
Igual: del lmite $75,180.29 $85,523.40 $98,230.15
inferior
Por ciento
para
aplicarse
Por: sobre el 30 % 30 % 30 %
excedente
del lmite
inferior
Impuesto
Igual: $22,554.09 $25,657.02 $29,469.05
marginal
Ms: Cuota ja 42,993.65 49,135.60 55,277.55
Igual: ISR 65,547.74 74,792.62 84,746.60
Pagos
provisionales
Menos: 28,119.40 33,572.74 38,069.72
de periodos
anteriores
Retenciones
Menos: 4,366.90 4,747.90 4,674.60
del periodo
Retenciones
Menos: de periodos 27,608.10 31,975.00 36,722.90
anteriores
Igual: ISR a pagar $5,453.34 $4,496.98 $5,279.38
Declaracin anual
Para conocer el ISR del ejercicio, la base se obtiene disminuyendo

de los ingresos acumulables, las erogaciones autorizadas y las
deducciones personales sealadas en el artculo 151 de la LISR
como gastos mdicos y hospitalarios, funerales, donativos,
intereses reales por crditos hipotecarios, etc. (arts. 109, 151 y 152,
LISR).
Cabe recordar que estas deducciones no pueden exceder de la

cantidad que resulte menor entre el 15 % del total de los ingresos del
contribuyente y el equivalente a cinco veces la UMA elevada al ao;
$133,298.00 para el ejercicio 2017.
Lo que concierne a la deduccin de las inversiones, la depreciacin

del ejercicio es la siguiente:
Depreciacin del ejercicio actualizadade la computadora
Concepto Importe
Depreciacin mensual $1,050.00
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 11
Igual: Depreciacin del ejercicio 11,550.00
Por: Factor de actualizacin 1.0199
Depreciacin del ejercicio actualizada de la

Igual: $11,779.85
computadora
Concepto Importe
INPC del ltimo mes de la primera mitad del

127.084
periodo de utilizacin en el ejercicio (junio 2017) (1)
Entre: INPC del mes de adquisicin (enero 2017) 124.598
Igual: Factor de actualizacin 1.0199
Nota:(1) Dato estimado
Depreciacin del ejercicio actualizadadel mobiliario de ocina
Concepto Importe
Depreciacin mensual $797.00
Depreciacin del ejercicio actualizada del mobiliario

Igual: $8,108.68
de ocina
Concepto Importe

periodo de utilizacin en el ejercicio de enajenacin 127.5071
(julio 2017) (1)
Entre: INPC del mes de adquisicin (febrero 2017) 125.318
Depreciacin del ejercicio actualizadadel automvil

Concepto Importe
Depreciacin mensual $3,645.83
Depreciacin del ejercicio actualizada del

Igual: $33,179.97
automvil
Concepto Importe

127.5071
periodo de utilizacin en el ejercicio (julio 2017) (1)
Entre: INPC del mes de adquisicin (marzo 2017) 126.087
As, la utilidad es la siguiente:
Utilidad scal del ejercicio
Concepto Importe
Ingresos acumulables $1,559,625.00
Menos: Suscripcin a IDC Asesor Jurdico y Fiscal 4,390.00
Menos: Gastos deducibles del automvil 47,209.86
Menos: Arrendamiento de local 243,984.00
Menos: Impresin de planos 107,522.00
Menos: Total de sueldos y salarios deducibles 210,869.42

Menos: Total de sueldos y salarios deducibles 210,869.42
Menos: Cuotas al IMSS 36,469.54
Menos: Aportaciones al Infonavit 9,817.50
Menos: Aportaciones al SAR 4,104.50
Menos: Otras contribuciones y derechos 6,614.79
Menos: Capacitacin 25,837.00
Menos: Libros 10,515.00
Menos: Ropa y calzado 64,800.00
Menos: Consumos en restaurante deducibles 6,459.00
Menos: Mensajera y paquetera 6,139.00
Menos: Cuotas de membresa 16,491.00
Menos: Viticos y gastos de viaje 81,630.00
Menos: Telfonos e Internet 6,000.00
Menos: Luz 6,722.00
Menos: Papelera y tiles de ocina 39,918.00
Menos: Mantenimiento 15,948.00
Menos: Otros gastos 12,518.00
Depreciacin del ejercicio actualizada de

Menos: Concepto Importe
11,779.85
la computadora

Menos: 8,108.68
mobiliario de ocina

Menos: 33,179.97
automvil
Igual: Utilidad scal del ejercicio $542,597.89
El contribuyente cuenta con los siguientes gastos personales que

podrn deducirse para el impuesto anual.
podrn deducirse para el impuesto anual.
Deducciones personales del ejercicio
Concepto Importe
Gastos mdicos y hospitalarios $16,459.00
Ms: Lentes pticos graduados 2,500.00
Ms: Intereses reales por crditos hipotecarios 19,654.00
Ms: Primas por seguros de gastos mdicos 23,345.00
Igual: Deducciones personales del ejercicio $61,958.00
Lmite de deducciones personales
Concepto Importe
Total de ingresos del ejercicio $1,559,625.00
Por: Por ciento lmite 15 %
Lmite de deducciones personales conforme a

Igual: $233,943.75
ingresos
Como las deducciones personales no exceden al equivalente a las

cinco veces la UMA anual y tampoco al 15 % del total de los
ingresos del ejercicio, pueden tomarse en su totalidad.
Las personas fsicas adicionalmente puede aplicar el estmulo scal

por pagos por servicios de enseanza (colegiaturas)
correspondientes a los tipos de educacin bsico y medio superior a
que se reere la Ley General de Educacin (LGE), de conformidad
con el Decreto que compila diversos benecios scales y establece
medidas de simplicacin administrativa, publicado en el DOF el 26
de diciembre de 2013 conforme a lo siguiente (arts. 1.8, 1.9. y 1.10,
Decreto).
Para el caso que nos concierne, el arquitecto Snchez paga en 2017

Para el caso que nos concierne, el arquitecto Snchez paga en 2017
un total de $32,500.00 por las colegiaturas de su hijo quien cursa el
nivel bachillerato, de los que podr deducirse el lmite que para
dichos gastos establece el Decreto:
Colegiaturas no deducibles
Concepto Importe
Colegiaturas de nivel bachillerato pagadas $32,500.00
Lmite deducible para colegiaturas de nivel

Menos: 24,500.00
bachillerato
Igual: Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles $8,000.00
ISR a cargo del ejercicio
Concepto Importe
Utilidad scal del ejercicio $542,597.89
Deducciones personales del ejercicio

Menos: 61,958.00
topadas
Lmite deducible para colegiaturas de nivel

Menos: 24,500.00
bachillerato
Igual: Base gravable del ejercicio para el ISR 456,139.89
Menos: Lmite inferior 392,841.97
Igual: Excedente del lmite inferior 63,297.92
Por ciento para aplicarse sobre el excedente

Por: 30.00%
del lmite inferior
Igual: Impuesto marginal 18,989.38
Ms: Cuota ja 73,703.41
Igual: ISR del ejercicio 92,692.79
Menos: Pagos provisionales 62,710.57
Menos: Retenciones 55,919.60
Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio ($25,937.38)
Como en este ejemplo los pagos provisionales y las retenciones

fueron superiores al ISR anual, se obtiene un saldo a favor que el
contribuyente puede solicitar en devolucin o compensar contra sus
dems contribuciones a cargo (arts. 22 y 23, CFF).
IVA
Contra el impuesto trasladado por el contribuyente (honorarios por

la tasa del 16 %), se acreditar el IVA de sus gastos del mismo
periodo (arts. 4 y 5, LIVA).
Toda vez que el IVA ser acreditable siempre que el gasto hubiera
sido deducible para el ISR, y en caso de que solo una parte de l sea
deducible el IVA se acreditar en la misma proporcin de
deducibilidad, para los gastos del automvil que fue parcialmente
deducible, se obtiene el siguiente impuesto acreditable.
IVA acreditable por gastos relacionados con el automvil
Gasolina $840.00 $3,954.00 $3,845.00 $4,012.00
Aceites y
0.00 465.00 265.00
lubricantes
Mantenimiento
del equipo de 0.00 4,568.00 845.00
transporte
Gastos
gravados de
IVA
$840.00 $8,987.00 $4,955.00 $4,824.00
relacionados
con el
automvil
Por: Tasa 16 % 16 % 16 %
Igual: IVA trasladado $134.40 $1,437.92 $792.80
Proporcin
Por: 0.9459 0.9459 0.9459
deducible
IVA acreditable
por gastos
Igual: relacionados $127.13 $1,360.13 $749.91
con el
automvil
Gasolina $4,154.00 $3,954.00 $3,894.00 $4,026.00
Aceites y
265.00 348.00 198.00
lubricantes
Mantenimiento
del equipo de 985.00 456.00 781.00
transporte
Gastos
gravados de
IVA
$5,404.00 $4,758.00 $4,873.00
relacionados
con el
automvil
Por: Tasa 16 % 16 % 16 %
Igual: IVA trasladado $864.64 $761.28 $779.68
Proporcin
Por: 0.9459 0.9459 0.9459
deducible
IVA acreditable
por gastos
Igual: relacionados $817.86 $720.09 $737.50
con el
automvil
El IVA as determinado se suma al correspondiente a los dems

gastos de cada mes y el resultado es el total del IVA acreditable para
cada periodo, el que se aplica contra el impuesto cobrado por el
contribuyente.
Contra la diferencia que resulte de disminuirle al impuesto

trasladado el acreditable, el contribuyente puede restarle las
retenciones que las personas morales les hubieran efectuado en el
mismo periodo.
Si en la declaracin resulta un saldo a favor se puede ejercer alguna

de las siguientes opciones (arts. 5-D y 6, LIVA):
solicitar su devolucin o compensarlo contra otras contribuciones a

su cargo
acreditarlo contra el IVA que determine a su cargo en las

declaraciones de meses posteriores
Para este supuesto se toma la opcin de acreditar los saldos a favor

obtenidos de enero a marzo contra el IVA a pagar de meses
subsecuentes hasta agotarlo.
IVA a pagar
IVA
$19,999.68 $20,492.16 $21,054.88 $21,008.00
trasladado
IVA
Menos: 17,620.48 24,074.08 36,214.49 11,261.09
acreditable
IVA
Menos: 4,611.10 4,783.04 4,908.16 5,001.92
retenido
IVA cargo a
Igual: (2,231.90) (8,364.96) (20,067.77) 4,744.99
(favor)
IVA a favor
de periodos
Menos: anteriores 0.00 2,231.90 10,596.86 30,664.63
Menos: anteriores 0.00 2,231.90 10,596.86 30,664.63
pendiente
de acreditar
IVA a pagar
Igual: (remanente ($2,231.90) ($10,596.86) ($30,664.63) ($25,919.64)
a favor)
IVA
$19,859.04 $20,632.80 $20,140.48 $21,688.00
trasladado
IVA
Menos: 8,282.82 9,372.73 8,479.74 8,166.11
acreditable
IVA
Menos: 4,658.02 5,064.42 4,986.24 5,408.32
retenido
IVA cargo a
Igual: 6,918.20 6,195.65 6,674.50 8,113.57
(favor)
IVA a favor
de periodos
Menos: anteriores 12,906.15 5,987.95 0.00
pendiente
de acreditar
IVA a pagar
Igual: (remanente ($5,987.95) $207.70 $6,674.50 $8,113.57
a favor)
Conclusin
Si se van a iniciar operaciones como profesionista independiente es
indispensable conocer a detalle las obligaciones scales a que ser
sujeto pues su incumplimiento puede acarrear la imposicin de
multas por parte de la autoridad hacendaria; adems, al hacerlo ser
ms sencillo saber cmo obtener el ISR e IVA que mensualmente
deber pagar, as como los benecios que pueden tomarse al
momento de presentar la declaracin del ejercicio.
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Régimen Fiscal Del Arquitecto - IDC

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201769 Rgimenfiscaldelarquitecto|IDC

Rgimen fiscal del arquitecto

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Dentro del mes siguiente a la fecha en que comience a prestar sus

Para tales efectos se estar a lo dispuesto en las chas de trmite:

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Para que un arquitecto cumpla con su obligacin de emitir los CFDI

Para tales efectos, siempre que el contribuyente cuente con su

2.- Generar conel software Certica (obtenido en el punto anterior)

3.- En la citada direccin electrnica se enva la solicitud del sello y

1.- No obstante, si la persona fsica opta por emitir sus CFDI a

Actualmente existen las siguientes opciones para la emisin de

2.- Contratando los servicios de un proveedor autorizado de

Un PAC es una empresa que cuenta con autorizacin de la autoridad

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3.- Desde el Sistema de Registro Fiscal de Mis cuentas. Solo

En este supuesto no es necesario contar con un CSD y bastar con

En esta aplicacin deben considerarse los siguientes puntos:

puede ingresarse con la Contrasea

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permite obtener el archivo .XML en la pgina de Internet del SAT

la impresin que se realice de los CFDI dentro del mismo

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Asimismo, se deber ingresar de forma mensual su informacin

No obstante, en el caso de un arquitecto que obtiene percepciones

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Debern identicar todos los impuestos y, en su caso, las distintas

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El arquitecto Arturo Snchez Garca, se inscribi al RFC en enero

Concepto Enero Febrero Marzo Abril

Concepto Julio Agosto Septiembre

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Computadora $42,000.00 15/01/17

Mobiliario de ocina 95,640.00 03/02/17

Equipo de transporte 185,000.00 25/03/17

Fecha de adquisicin 15/01/17