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AUDITORIA FORENSE
1. Los estados financieros son susceptibles de ser sometidos a modificaciones substanciales
que cambiarn significativamente la estructura financiera de las empresas, en este orden la
reclasificacin de partidas contables pueden ser utilizadas por los defraudadores para
presentar informacin inexacta y/o errnea orientada a diferentes objetivos:
A. Consolidacin de activos
B. Consolidacin patrimonial
C. Liquidez.
Identificar con el nmero correspondiente el efecto que pertenece a cada una de las causas.
El principal participe de estas acciones fraudulentas fue el dueo y fundador de la misma Calisto
Tanzi, gracias al afn de expansin, siendo este la persona que daba las rdenes, pero al igual que
este, otras personas involucradas en el caso, quienes hacan cumplir esas rdenes y ayudar a
esconder los grandes agujeros que existan en los libros contables de las numerosas compaas de
Parmalat. Entre ellos estn los siguientes:
Fauto Tonna, el ex financiero quien est considerado como el cerebro de las operaciones, y jug un
papel importante en el encubrimiento de las prdidas.
Luciano del Soldado, antiguo jefe de auditora y ex director financiero, quien ayudo a montar el
sistema para desviar fondos a parasos fiscales.
Gianfrancco Bocchi y Claudio Pessina, quienes eran los dos auditores internos, falsificando cuentas
y supuestos documentos enviados por el Bank Of Amrica.
Lorenzo Penca, presidente de Gran Thornton, auditaba las unidades que son el centro de
investigacin por fraude, con grandes influencias en la creacin de la red de fraude.
Las cifras de la falsificacin del balance fueron de 14.000 millones de euros de activos
inexistentes, compensados con la misma cantidad de crditos bancarios, obligacin y fondos
propios perdidos por todos los que han confiado en la empresa.
La empresa falsificaba sus balances desde haca 15 aos al parecer con la complicidad de
un grupo de bancos nacionales e internacionales (segn los fiscales que investigan el caso),
que contribuan a disimular las prdidas y disfrazar las inversiones con complejos esquemas
y de una estructura estable de ejecutivos leales a Tanzi, quien reinaba con estilo patriarcal.
Tomar mayor deuda: en febrero de 2003 el CFO Fausto Tonna anunci de improvisto una
nueva emisin de bonos por 500 millones, colocaron pagars en el mercado estadounidense desde
1998 por US$1.500 millones con patrimonio de respaldo inexistente.
8 de diciembre de 2003 no hace frente un pago de 150 millones correspondientes a unos
bonos; en diciembre de 2003 Luciano Del Soldato jefe financiero, se rinde dado que no pudo
conseguir dinero para pagar deudas y bonos.
1) Documento falso mostrando 3.950 millones en una cuenta de Bank of Amrica a favor de
Bonlat, subsidiaria financiera de Parmalat y
2) Fondo de inversin Epicurum por 500 millones en Islas Caimn.
Parmalat enga a los inversionistas norteamericanos informando que usaran sus saldos de caja,
que estaban sobrevalorados, los cuales en realidad no existan. para recomprar deuda de la
corporacin.
Ocultar las prdidas: los activos inexistentes se mostraron en los libros y registros de Bonlat
y en los estados financieros consolidados de Parmalat del 2002 hasta el 30 de junio de 2003.
El balance de la compaa mostraba un gran saldo en caja inexistente. La deuda que se mostraba,
en realidad era mucho ms alta de lo que mostraba el balance. En general, el objeto de las
maniobras anteriores era inflar las supuestas inversiones del grupo y, al mismo tiempo, ocultar
prdidas originadas bsicamente en especulaciones financieras. Esta situacin hace que las
firmas de auditores tambin sean implicadas en el fraude por ocultar el verdadero estado de la
situacin financiera de la compaa. La firma de auditores Grant Thornton SpA tena a su cargo la
auditora de Parmalat desde 1990, cuando la ley italiana es modificada y obliga a cambiar de
auditores cada nueve aos, por lo cual Deloitte entra como auditor de Parmalat, excepto de las
filiales, por lo tanto, la filial financiera Bonlat qued a cargo de Grant Thornton, quien reportaba a
Deloitte opiniones favorables al momento de la consolidacin de estados financieros. El detonante
del escndalo fue el documento ficticio, atribuido a Bank of America, donde se certifica la existencia
de 3.950 millones en Islas Caimn y siete cartas de respuestas de Circularizacin falsas. Como
parte de la auditora, Bonlat envi una carta a Grant Thornton, dndole al auditor permiso de
confirmar con el Bank of America los detalles de una gran cuenta que Bonlat tena all. Segn las
investigaciones, Bank of America nunca recibi la carta de circularizacin; sin embargo, el 6 de
marzo de 2003, lleg una respuesta con sobre y papel membrete de Bank of America que
confirmaba la cifra a favor de Bonlat y firmada por una empleada del banco; pero la informacin
conocida es que el banco nunca recibi la peticin de Grant Thornton. Deloitte, responsable de la
auditora global del grupo, aprob los informes financieros anuales de la compaa. En la
declaracin, Grant Thornton dijo que su auditora cumpla todos los estndares y procedimientos
apropiados.
Por lo anterior el auditor forense deber tener en cuenta los elementos descubiertos y utilizados en
sede de audiencia (preliminar o de juzgamiento), as como los manuales de criminalstica, los cuales
debern ser acordes al sistema de fuentes del bloque de constitucionalidad que garantiza los
derechos fundamentales, dentro de los cuales encontramos el Pacto de Derechos Civiles y Polticos
(PIDCP) y la Convencin Americana de Derechos Humanos (CADH), entre otros, que concretan el
alcance de las garantas previstas en la Constitucin y por la ley.