I rea Tributaria
Tratamiento Tributario de las
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Tratamiento Tributario de las Rentas de
Primera Categora
Fuente : Actualidad Empresarial, N 229 - Segunda
Quincena de Abril 2011
1. Rentas de primera categora
Las rentas de primera categora son
las obtenidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesin de bienes
muebles o inmuebles.
En ese sentido se entiende por rentas de
primera categora a las siguientes:
1. El producto obtenido en efectivo o
en especie del arrendamiento o sub-
arrendamiento de predios, incluidos
sus accesorios, as como el importe
pactado por los servicios suministra-
dos por el arrendador y el monto de
los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente corres-
ponda al arrendador.
En casos en que el predio se encuen-
tre amoblado se considera renta de
primera categora el ntegro de la
retribucin pactada.
Para fines del Impuesto a la Renta, se
presume que la merced conductiva
no podr ser inferior al seis por ciento
(6%) del valor del predio, salvo en
caso deban aplicarse leyes especiales
sobre arrendamiento, o que se trate
de predios arrendados al Sector Pbli-
co Nacional o arrendados a museos,
bibliotecas o zoolgicos, la presuncin
mencionada tambin es de aplicacin
a las empresas o personas jurdicas.
Asimismo, opera la presuncin
cuando el predio haya sido cedido
gratuitamente por su propietario, o a
precio no determinado.
Se entiende por valor del predio el
declarado en el autovalo correspon-
diente al Impuesto Predial.
Se presume que los predios han esta-
do ocupados durante todo el ejercicio,
salvo demostracin en contrario a
cargo del propietario.
Cuando se trate de subarrendamiento,
la renta bruta estar constituida por la
diferencia entre la merced conductiva
que se abone al arrendatario y la que
ste deba abonar al propietario.
2. Las producidas por la locacin o
cesin temporal de cosas muebles o
inmuebles, no comprendidos en el
numeral anterior, as como los dere-
chos sobre stos, inclusive sobre los
comprendidos en el numeral anterior.
N 229 Segunda Quincena - Abril 2011
Rentas de Primera Categora
Asimismo, se presume sin admitir
prueba en contrario, que la cesin de
bienes muebles o inmuebles distintos
de predios, cuya depreciacin o amor-
tizacin es admitida, efectuada por
personas naturales a ttulo gratuito, a
precio no determinado o a un precio
inferior al de las costumbres de la
plaza, a contribuyentes generadores
de rentas de tercera categora, o a
sociedades irregulares, comunidad
de bienes, Joint ventures, consorcios
y dems contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabili-
dad independiente genera una renta
bruta anual no menor al ocho por
ciento (8%) del valor de adquisicin,
produccin, construccin o de ingreso
al patrimonio de los referidos bienes,
en caso de no contar con documento
probatorio se tomar como referencia
el valor de mercado.
La presuncin no operar cuando el
cedente sea parte integrante de con-
tratos de colaboracin empresarial,
cuando la cesin se haya efectuado
a favor del Sector Pblico Nacional y
cuando entre las partes intervinientes
exista vinculacin de acuerdo con lo
establecido en el artculo 24 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta. En este ltimo caso ser de
aplicacin lo establecido en el artculo
32 numeral 4 de la Ley del IR.
Se presume que los bienes muebles
han sido cedidos por todo el ejercicio,
salvo prueba en contrario a cargo del
cedente de los bienes.
3. El valor de las mejoras introducidas
en el bien por el arrendatario o sub-
arrendatario, en tanto constituyan
un beneficio para el propietario y
en la parte que ste no se encuentre
obligado a reembolsar.
4. La renta ficta de predios cedidos gra-
tuitamente o a precio no determinado,
la renta ficta ser el 6% del valor del
predio de acuedo al Impuesto Predial.
Base legal:
Art. 23 TUO de la Ley de lR y Art. 13 Regla-
mento de la Ley del IR.
2. Acreditacin del perodo
arrendado o subarrendado
A fin de acreditar el perodo en que el pre-
dio estuvo arrendado o subarrendado, el
contribuyente deber presentar copia del
contrato respectivo, con firma legalizada
ante Notario Pblico, o con cualquier otro
medio que la SUNAT estime conveniente.
En ningn caso se aceptar como prueba,
contratos celebrados o legalizados en
Actualidad y Aplicacin Prctica
fecha simultnea o posterior a cualquier
notificacin o requerimiento de la SUNAT.
Base legal:
Art. 13 Num. 7 Reglamento de la Ley del IR.
3. Bienes que generan renta
presunta de tercera categora
Si el propietario de los bienes genera
rentas de tercera categora, genera renta
presunta de tercera categora la cesin de
bienes que formen parte de los activos
que se depreciaran o amortizaran.
Base legal:
Art. 13 Num. 2.1 Reglamento de la Ley del IR.
4. Actualizacin de los bienes
muebles cedidos
Para efectos de determinar la renta
presunta de bienes muebles, se debe
actualizar el valor de adquisicin o costo
de produccin o construccin o el valor
de ingreso al patrimonio del cedente de
acuerdo a lo siguiente:
- Si el bien mueble hubiera sido adqui-
rido a ttulo oneroso, su valor deber
actualizarse de acuerdo a la variacin
del ndice de Precios al Por Mayor,
experimentada desde el ltimo da
hbil del mes anterior a la fecha de
adquisicin, construccin, produccin
o ingreso al patrimonio hasta el 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable.
- De no poder determinarse fehacien-
temente la fecha de adquisicin,
construccin, produccin o ingreso al
patrimonio, deber actualizarse de
acuerdo a la variacin del ndice de
Precios al Por Mayor, experimentada
desde el ltimo da hbil del mes
anterior a la fecha de la cesin, hasta
el 31 de diciembre de cada ejercicio
gravable.
Base legal:
Art. 13 Num. 2.2 Reglamento de la Ley del IR.
5. Cesin gratuita
Se entender que existe cesin gratuita
o a precio no determinado, salvo prueba
en contrario, cuando los predios o bienes
muebles se encuentren ocupados o en po-
secin de persona distinta al propietario,
siempre que no se trate de arrendamiento
o subarrendamiento.
Si existiera predios en copropiedad, no se
aplicar la renta presunta cuando uno de
los copropietarios ocupe el bien.
Se presume que la cesin se realiza por el
total del bien, siendo de cargo del con-
tribuyente la probanza de que la misma
se ha realizado de manera parcial, en
Actualidad Empresarial I-7
 I Actualidad y Aplicacin Prctica
cuyo caso la renta ficta se determinar
en forma proporcional a la parte cedida,
dicha proporcin ser expresada hasta
con cuatro decimales.
Base legal:
Art. 13 Num. 5 Reglamento de la Ley del IR.
6. Cesin por plazos menores a
un ejercicio
Cuando se acredite que la cesin se realiz
por un plazo menor al ejercicio gravable,
la renta presunta se calcular en forma pro-
porcional al nmero de meses del ejercicio
por los cuales se hubiera cedido el bien.
El perodo de desocupacin de los pre-
dios se acreditar con la disminucin en
el consumo de los servicios de energa
elctrica y agua o con cualquier otro
medio probatorio que estime suficiente
a criterio de la SUNAT.
El estado ruinoso del predio se acreditar
con la resolucin municipal que as lo
declare o con cualquier otro medio pro-
batorio que se estime suficiente a criterio
de la SUNAT.
Base legal:
Art. 13 Num. 4.1 y 4.2 Reglamento de la Ley
del IR.
7. Cmputo de las mejoras
Las mejoras se computarn como renta
del propietario, en el ejercicio en que se
devuelva el bien y al valor determinado
para el pago de tributos municipales, o
a falta de ste, el valor de mercado a la
fecha de devolucin.
Base legal:
Art. 13 Num. 3 Reglamento de la Ley del IR.
8. Pagos a cuenta por rentas de
primera categora de domici-
liados
La determinacin y pago a cuenta
mensual tiene carcter de declaracin
jurada, el contribuyente abonar con
carcter de pago a cuenta en forma
mensual el monto que resulte de apli-
car el 6.25% sobre la renta neta, utili-
zando el Formulario N 1683 aprobado
mediante Resolucin de Superinten-
dencia N 099-2003/SUNAT publicada
el 7 de mayo de 2003, encontrndose el
arrendatario a exigir al locador el recibo por
arrendamiento mencionado.
Los contribuyentes que obtenga renta
ficta de primera categora no estn obli-
gados a realizar pagos a cuenta mensuales
por dichas rentas, debindolas declarar y
pagar anualmente.
La renta se considera devengada mes a
mes y debe realizarse el pago a cuenta
mensual aun cuando el locador no hubie-
ra percibido la renta, y dentro del plazo
previsto segn cronograma de acuerdo al
ltimo dgito del RUC del contribuyente.
En el caso de cobros adelantados el
contribuyente podr efectuar el pago a
cuenta en el mes en que perciba el pago.
I-8 Instituto Pacfico
Cuando existiera condominio del bien
arrendado, cualquiera de los condmi-
nos podr efectuar el pago a cuenta del
impuesto por el ntegro de la merced
conductiva.
Base legal:
Art. 84 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
y Art. 53 Reglamento de la Ley del IR.
9. Pagos por rentas de primera
categora de no domiciliados
Cuando el propietario del inmueble es
una persona natural no domiciliada el
pago se realiza va retencin con la tasa
del 5% sobre la renta neta, el agente de
retencin declara y paga dicha retencin
en el PDT N 617 Otras Retenciones,
naciendo la obligacin una vez contabi-
lizado el gasto.
El abono al fisco tiene carcter de pago
definitivo.
Base legal:
Art. 76 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Procedimiento para realizar
el pago a cuenta
El pago a cuenta se debe ralizar mediante
el sistema Pago Fcil, para cuyo efecto el
contribuyente podr llenar el formato
gua para pagar arrendamiento en el
cual debe informar como mnimo los
siguientes datos:
- Nmero de RUC
- Perodo tributario
- Tipo y nmero de documento de
identidad del inquilino.
- Monto del alquiler en moneda nacio-
nal.
Una vez efectuada la declaracin y el
pago, se entregar al contribuyente un
ejemplar del Formulario N 1683 - Im-
puesto a la Renta de Primera Categora,
el mismo que deber contener como m-
nimo los datos informados por el deudor
tributario.
El contribuyente entregar el original del
formulario mencionado al arrendatario o
subarrendatario y cuando deba acreditar
la realizacin de la declaracin y pago
cuenta ser suficiente la copia fotosttica
del formulario mencionado.
El contribuyente podr verificar los datos
registrados por la administracin tributa-
ria atravs de SUNAT virtual.
Base legal:
Res. N 099-2003/SUNAT (07.05.03).
11. Declaracin rectificatoria
La declaracin y pago podr ser rec-
tificada atravs del sistema pago fcil
slo respecto del dato correspondiente
al monto del alquiler, para tal efecto el
contribuyente informar a la entidad
bancaria lo siguiente:
- Que la declaracin que efecta corres-
ponde a una rectificatoria.
- El nmero de operacin o nmero
de orden de la declaracin original,
segn sea el caso.
- El nuevo monto correcto del alquiler.
- El importe a pagar de ser el caso.
- Los dems datos informados en la
declaracin original.
Base legal:
Res. N 099-2003/SUNAT (07.05.03).
12. Modificacin de datos en la
declaracin y pago mensual
Para la modificacin de datos del Formu-
lario N 1683 se debe utilizar el Formulario
Virtual N 1693 - Solicitud de modifica-
cin y/o Inclusin de datos, con el men-
cionado fomulario podr modificar y/o
incluir los siguientes datos consignados
erroneamente en la declaracin original:
- Nmero de RUC del arrendador.
- Perodo tributario al que corresponde
el pago.
- Tipo y nmero de documento de
identidad del inquilino.
Base legal:
Res. N 132-2004/SUNAT (08.06.04).
13. Deduccin anual por rentas
de primera categora
Para establecer la renta neta de primera
categora, se deduce por todo concepto
el 20% del total de la renta bruta.
Base legal:
Art. 35 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
14. Infraccin por no presentar
la declaracin mensual
De acuerdo con el numeral 1 del artculo
N 176 del Cdigo Tributario, constituye
infraccin no presentar las declaraciones
que contengan la determinacin de la
deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
Dicha infraccin se sanciona con una
multa del 50% de la Unidad Impositiva
Tributaria vigente a la fecha de cometida
la infraccin de acuerdo a lo establecido
en la tabla II de infracciones y sanciones
del Cdigo Tributario.
De acuerdo con el Rgimen de Gradua-
lidad establecido por la Resolucin de
Superintendencia N 063-2007/SUNAT
publicada el 31.03.07, dicha multa puede
ser rebajada en un 90% si se subsana la
infraccin en forma voluntaria y si se paga
la multa, de no pagar la multa la rebaja
es del 80%.
Si la subsanacin es en forma inducida y
se paga la multa, la rebaja es del 60%,
de no pagar la multa la rebaja ser sola-
mente del 50% y en ambos casos debe
subsanarse dentro del plazo otorgado por
la SUNAT contados a partir de la fecha
en que surta efecto la notificacin de la
SUNAT en la que se le indica al infracctor
que ha incurrido en la infraccin.
N 229 Segunda Quincena - Abril 2011

En caso se considere como no presentada
la declaracin la rebaja de las multas en
casos que la subsanacin sea voluntaria
o inducida es del 100%.
Se considera una declaracin como no
presentada cuando se omiti o consider
en forma errada el nmero de RUC o el
perodo tributario.
15. Rentas en moneda extranjera
La renta en moneda extranjera se conver-
tir en moneda nacional al tipo de cambio
vigente a la fecha de devengo de la renta,
utilizando el tipo de cambio promedio
ponderado compra cotizacin de oferta
y demanda que corresponde al cierre
de operaciones del da de devengo, de
acuerdo con la publicacin que realiza
la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
Si dicha entidad no publicara el tipo de
cambio a la fecha de devengo, se deber
utilizar el correspondiente al cierre de
operaciones del ltimo da anterior. Para
este efecto, se considera como ltimo
da anterior al ltimo da respecto del
cual la citada Superintendencia hubiere
efectuado la publicacin correspondiente,
aun cuando dicha publicacin se efecte
con posterioridad a la fecha de devengo
ya sea por su pgina web o en el diario
oficial El Peruano.
Base legal:
Art. 50 Reglamento de la Ley del IR.
16. Aplicaciones prcticas
Caso N 1
Persona natural domiciliada que alqui-
la un inmueble a una persona natural
El seor Felipe De las Casas propietario
de un inmueble cuyo valor segn auto-
valo es de S/.60,000 lo alquila al seor
Rubn Salazar por un monto mensual de
S/.250.00 durante el ao 2011.
Se pide determinar los pagos a cuenta
mensuales y el Impuesto a la Renta
anual.
Solucin sualmente por concepto de pago a cuenta
Determinamos los pagos a cuenta men-
suales: Por el predio cedido gratuitamente a
su hija no tiene obligacin de realizar
S/. pagos a cuenta mensuales, debe pagar el
Monto del alquiler: 250.00 impuesto en la declaracin jurada anual.
Deduccin 20% -50.00
Renta Neta 200.00 Determinamos el impuesto anual:
Pago a cuenta 6.25% 12.50 Predio 1 Caso N 4
El seor De las Casas deber pagar men-
sualmente por concepto de pago a cuenta
mensual del Impuesto a la Renta el monto
de S/.12.50.
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Determ. el impuesto anual: S/.
Monto anual cobrado por
alquiler: S/.250.00 x 12 = 3,000 (menor)
Deduccin del 20% -600 Predio 2
Renta neta 2,400
Impuesto anual 6.25% 150
S/. gratuitamente
Renta segn valor de
autov.: S/.60,000 x 6% = 3,600 (mayor)
Deduccin del 20% -720
Renta neta presunta 2,880
Impuesto anual segn
escala 6.25% 180
Determinamos el pago de regularizacin:
Como para efectos tributarios la renta
bruta no puede ser menor la 6% del valor
de autovalo del predio, se debe tener en
cuenta la renta neta presunta por el cual
el impuesto anual es de S/.180.00.
S/.
Impuesto Anual 180.00
Pagos a cta. realiz.: S/.12.50 x 12 = -150.00
Pago de regularizacin 30.00
Persona natural domiciliada que alqui-
Caso N 2
Persona natural domiciliada que
alquila un inmueble y cede otro gra-
tuitamente a un familiar
El seor Julio Valdiviezo es propietario
de un inmueble cuyo valor segn auto-
valo es de S/.70,000, lo alquila al seor
Calos Armas por un monto mensual de
S/.1,000.00 durante el ao 2011.
Tiene otro predio cuyo valor de autovalo
es de S/.80,000 y lo ha cedido gratuita-
mente a su hija por todo el ao 2011.
Se pide determinar los pagos a cuenta
mensuales y el IR anual.
Solucin
Determinamos los pagos a cuenta men-
suales:
S/. vigente para el da 28 de febrero.
Monto del alquiler: 1,000.00
Deduccin 20% -200.00
Renta Neta 800.00
Pago a cuenta 6.25% 50.00 $300.00 x 2.774 = S/.832.20
El seor Valdiviezo deber pagar men-
mensual del IR el monto de S/.50.00.
Monto anual cobrado por alquiler: 1,000.00
x 12 = 12,000 (mayor)
Renta segn valor de autovalo: 70,000 x
6% = 4,200 (menor)
rea Tributaria I
Para el predio 1 se tomar en cuenta la
renta real de S/.12,000 por ser mayor a
la renta presunta.
Determina renta ficta por haberlo cedido
6% del valor de autov. 80,000 x 6% 4,800
Determinamos el pago de regulariza-
cin:
Renta bruta anual predio 1 12,000
Renta bruta anual predio 2 4,800
Total renta bruta anual 16,800
Deduccin 20% -3,360
Renta neta anual 13,440
Impuesto anual 6.25% 840
Pagos a cuenta realizados:
50.00 x 12 = -600
Pago de regularizacin
240
Caso N 3
la un inmueble en moneda extranjera
El seor Francisco Crdenas alquila un
predio de su propiedad por un monto
mensual de $300.00 durante el ao
2011, se pide determinar el pago a cuenta
del mes de febrero de 2011 sabiendo que
el monto del alquiler es cobrado el 10 de
marzo de 2011.
Solucin
Como el monto del alquiler es pactado
en moneda extranjera, primero se debe
convertir a moneda nacional el monto
pactado a la fecha de devengo del ingreso
y no en la fecha de cobro, puesto que para
rentas de primera categora rige el criterio
de lo devengado.
El tipo de cambio a tener en cuenta es
el promedio de compra publicado por
la Superintendencia de Banca y Seguros
Tipo de cambio vigente al 28.02.11:
S/.2.774
Pago a cuenta mensual:
Monto cobrado en moneda
nacional: 832.20
Deduccin 20% -166.44
Renta neta 665.76
Pago a cuenta 6.25% 41.61
Persona natural domiciliada que alqui-
la un inmueble una entidad del Sector
Pblico Nacional
Actualidad Empresarial I-9
 I Actualidad y Aplicacin Prctica
El seor Julio Ponce alquila un predio de su propiedad a una lo alquila a la empresa peruana Visin Empresarial S.A. por
entidad del Sector Pblico Nacional, por un monto mensual un monto mensual de S/.10,000; durante el ao 2011, se pide
de S/.450.00 durante el ao 2011 y el valor del predio segn determinar el importe de la retencin del Impuesto la Renta del
autovalo es de S/.160,000. mes de abril 2011 y el llenado del PDT 617 Otras retenciones.
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el pago anual Solucin
correspondiente por Impuesto a la Renta.
Retencin del mes de abril de 2011:
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
Monto del alquiler 10,000
Monto del alquiler mensual: 450
Retencin 5% 500
Deduccin 20% -90
Renta neta 360
Pago a cuenta 6.25% 22.5 La retencin a efectuarse es de S/.500 en forma mensual y debe
declararse y pagarse en el PDT 617 otras retenciones.
Determinamos el impuesto anual:
Llenado del PDT
Renta Real S/. 450.00 x 12 = S/.5,400 (menor)
Renta ficta segn valor de autov.: S/.160,000x6% = 9,600 (mayor)

En el presente caso se debe considerar la renta real y no la renta

presunta aunque sta tima sea mayor, porque el predio se ha
alquilado a una entidad del Sector Pblico Nacional.

Renta real 5,400

Deduccin 20% -1,080
Renta neta 4,320
Impuesto 6.25% 270
Pagos mensuales -270
No hay pago de regularizacin 0

Caso N 5

Predio cedido gratuitamente por fraccin de ao

El seor Roberto Tejeda cede gratuitamente un inmueble de su
propiedad a un familiar, la cesin es a partir del mes de agos-
to del ao 2011, el valor del inmueble segn autovalo es de
S/.95,450.
Se pide determinar el Impuesto a la Renta que debe pagar el
seor Tejeda por el ao 2011.
Solucin
En vista que el inmueble se ha cedido por cinco meses, deber
calcularse la renta ficta en forma proporcional a los meses cedidos
durante el ao 2011.
Valor de autovalo x 6% = Renta ficta anual
95,450 x 6% = 5,727

Renta proporcional al nmero de meses cedidos:

5,727 x 5 = 2,386.25
12

Impuesto anual a pagar:

Renta bruta anual 2,386
Deduccin 20% -477
Renta neta 1,909
Impuesto segn escala 6.25% 119

El seor Tejeda deber pagar va Declaracin Jurada Anual la

suma de S/.119.00.

Caso N 6
Predio de propiedad de un no domiciliado que lo alquila
a una persona jurdica domiciliada
El seor Mateo Coutinho de nacionalidad portuguesa es pro-
pietario de un inmueble ubicado en el Per, dicho inmueble

I-10 Instituto Pacfico N 229 Segunda Quincena - Abril 2011


Caso N 7
Subarrendamiento de predios
El seor Humberto Del Valle tiene un inmueble alquilado por el
cual paga un alquiler mensual de S/.9,000; previo acuerdo con
el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto
mensual de S/.14,000.
Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta mensuales y
el impuesto anual que debe pagar el seor Del Valle.
Solucin El seor Eleazar Nunura es propietario de una camioneta To-
Determinamos el monto del pago a cuenta mensual correspon-
diente al seor Del Valle:
El pago a cuenta se calcula sobre la diferencia entre S/.14,000 y
S/.9,000 que es S/.5,000; monto que representa la renta mensual
del seor Del Valle. anual correspondiente.
Renta bruta 5,000
Deduccin 20% -1,000
Renta neta 4,000 Alquiler mensual 300
Pago a cuenta 6.25% 250 Deduccin 20% -60
Impuesto
anual a pagar: Renta neta 240
Renta mensual = 14,000 - 9,000 = 5,000
Renta mensual x 12 meses 60,000
Deduccin 20% -12,000
Renta neta 48,000
Impuesto segn escala 6.25% 3,000
Pagos a cuenta realizados 250 x 12 = -3,000
Impuesto por regularizar 0
En el presente caso no es de aplicacin la renta ficta ya que slo
rige para el propietario del inmueble. Renta presunta:
Caso N 8
Arrendamiento de bien mueble a contribuyente con renta
de tercera categora
El seor Gabriel Jimnez es propietario de una camioneta To-
yota adquirida en el mes de julio del ao 2005 por un valor
de S/.57,500, y decide alquilarla a la empresa El Buho S.A.
durante el ao 2011 por un monto mensual de S/.1,500.
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto
anual correspondiente.
Solucin
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
N 229 Segunda Quincena - Abril 2011
rea Tributaria I
Alquiler mensual 1,500
Deduccin 20% -300
Renta neta 1,200
Pago a cuenta mensual 6.25% 75
Actualizacin del valor de adquisicin del vehculo:
IPM diciembre 2011 = 199.235681 * = 1.195051624
IPM junio 2005 166.717217
* Factor supuesto
57,500 x 1.195051624 = 68,715.47
Renta presunta:
68,715.47 x 8% = 5,497.24 (menor)
Como la renta real es mayor que la renta presunta, se considera
la renta real.
Alquiler anual (Renta Real) S/.1,500 x 12 18,000 (mayor)
Deduccin 20% -3,600
Renta neta anual 14,400
Impuesto 6.25% 900
Pagos a cuenta mensuales S/.75 x 12 =
Pago de regularizacin
-900
0
Caso N 9
Arrendamiento de bien mueble a contribuyente con renta
de tercera categora
yota adquirida en el mes de julio del ao 2005 por un valor
de S/.63,500 y decide alquilarla a la empresa Ingenieros S.A.
durante el ao 2011 por un monto mensual de S/.500.
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto
Solucin
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
Pago a cuenta mensual 6.25% 15
Actualizacin del valor de adquisicin del vehculo:
IPM diciembre 2011 = 199.235681 * = 1.195051624
IPM junio 2005 166.717217
* Factor supuesto
63,500 x 1.195051624 = 75,885.78
75,885.78 x 8% = 6,070.86 (mayor)
Como la renta real es menor que la renta presunta, se considera
la renta presunta.
Alquiler anual (Renta Real) S/.300 x 12 = 3,600 (menor)
Entonces tomamos la renta mayor:
Renta bruta 6,071
Deduccin 20% -1,214
Renta neta anual 8,457
Impuesto segn escala 6.25% 529
Pagos a cuenta mensuales S/.15.00 x 12 = -180
Pago de regularizacin 349
Nota: Otro mtodo para determinar los pagos a cuenta mensua-
les es aplicando la tasa de 12% sobre la renta bruta mensual.
En todos los casos planteados se asume que el contribuyente
no percibe rentas de otras categoras.
Actualidad Empresarial I-11