E Sistemas Administrativos
Sistema Nacional de Tesorera
ndice
1. Presentacin del tema
2. Principios regulatorios
Pblico en las generalidades de la Ley 28112, bsicamente es el sistema que administra los
3. El Sistema Nacional de Tesorera
4. Fondos pblicos
inicialmente con su ente rector la Direccin General de Tesoro Pblico, decimos inicialmente
5. Caja nica de la Direccin Nacional del Te-
soro Pblico
6. Cuenta principal de la Direccin General de
Tesoro Pblico
7. Programacin y elaboracin del presu-
puesto de caja
(*) Contador Pblico Colegiado. Magister en
Administracin. Diplomado como Auditor
Independiente. Diplomado en Educacin a
Distancia Universidad Abierta y a Distancia de
Panam. Diplomado en Didctica Universitaria:
Universidad Nacional Federico Villarreal. Do-
cente Universitario, quince aos de experiencia.
Experiencia, en entidades pblicas y privadas.
E36 Agosto de 2012
El Sistema Nacional de Tesorera
Resumen Ejecutivo
El Sistema Nacional de Tesorera conformante del Sistema de Administracin Financiera ,
aparece como uno de los sistemas integrantes de la Administracin Financiera del sector
fondos o recursos pblicos, para la ejecucin presupuestaria. Como tal, este sistema es
creado con su propia ley la Ley 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesoro Pblico,
porque posteriormente vamos a comentar su fusin con la Direccin General de Endeuda-
miento Pblico.
1. Presentacin del tema
Para comentar lo relacionado con el Sis-
tema Nacional de Tesorera, necesariamente
tenemos que detallar algunos puntos la ley
28693 , Ley General del Sistema Nacional
de Tesorera Ley 28693, Resolucin Direc-
toral N 013-2005-EF/77.15
Segn la Ley Marco de la Administra-
cin Financiera del Sector Pblico LEY N
28112, el Sistema Nacional de Tesorera es
el conjunto de rganos, normas, procedi-
mientos, tcnicas e instrumentos orientados
a la administracin de los fondos pblicos
en las entidades y organismos del sector
pblico, cualquiera que sea la fuente de fi-
nanciamiento y uso de los mismos y esta
regidos por los principios de Unidad de Caja
y Economicidad.
Est integrado por la Direccin General
del Tesoro Pblico que es dependiente del
Viceministro de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a travs de las oficinas o depen-
dencias en las cuales se conducen los pro-
cesos relacionados con el sistema, a nivel de
todas las entidades y organismos del Sector
Pblico que administran dichos fondos, que
son responsables de velar por el cumpli-
miento de las normas y procedimientos que
emita el rgano rector. La Direccin General
del Tesoro Pblico es el rgano rector del
Sistema Nacional de Tesorera, que dicta
las normas y establece los procedimien-
tos relacionados con su mbito en el mar-
co establecido en la presente ley, directivo
e instructivo de Tesorera y disposiciones
complementarias.
2. PRINCIPIOS REGULATORIOS
La ley general del Sistema Nacional de Te-
sorera se basa en seis principios regulatorios:
Unidad de caja, Economicidad, Veracidad,
Oportunidad, Programacin y Seguridad.
Guillermo Mayor Gamero(*)
2.1 Unidad de Caja
Se refiere a la responsabilidad que tie-
ne cada entidad u rgano de adminis-
trar los fondos pblicos sin importar su
fuente de financiamiento ni la finalidad
de dichos fondos.
2.2 Economicidad
La economicidad est referida a la op-
timizacin en la aplicacin y el segui-
miento permanente en el manejo y la
disposicin de los fondos pblicos para
que de esta manera se minimicen los
costos.
2.3 Veracidad
El principio de veracidad se refiere a
las autorizaciones y procesamiento de
operaciones en el nivel central, estas se
realizan presumiendo que los registros
se encuentran debidamente sustenta-
dos documentariamente, respetando
los actos y hechos administrativos au-
torizados.
2.4 Oportunidad
Este principio explica que los fondos
pblicos deben ser percibidos y acre-
ditados dentro de los plazos sealados,
de esta manera se encontraran dispo-
nibles en el lugar y momento preciso
para su utilizacin.
2.5 Programacin
El principio de programacin nos indi-
ca que la obtencin, programacin y la
presentacin del estado y flujos de los
ingresos y gastos pblicos deben iden-
tificar anticipadamente sus magnitudes
teniendo en cuenta su origen y natura-
leza, con la finalidad de establecer su

adecuada disposicin para cuantificar
y evaluar las alternativas de financia-
miento temporal.
2.6 Seguridad
El principio de seguridad hace referen-
cia a la prevencin que se debe tener
ante los riesgos o contingencias duran-
te el manejo y registro de las operacio-
nes con fondos pblicos y a su vez con-
servando los elementos de ejecucin y
los sustentos.
3. EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
El Sistema Nacional de Tesorera es el con-
junto de rganos, normas, procedimientos,
tcnicas e instrumentos que estn orientados
a la administracin de manera eficiente de los
fondos pblicos en las entidades y organismos
del sector pblico sin importar ni la fuente de
financiamiento ni el uso de los mismos.
El Sistema est formado por el nivel cen-
tral donde se ubica la direccin general del
tesoro pblico del ministerio de economa
y finanzas que es la encargada de aprobar
la normatividad, implementar y ejecutar los
procedimientos y operaciones correspon-
dientes en el marco de sus atribuciones.
3.1 Las atribuciones de la direccin na-
cional del tesoro pblico son las si-
guientes:
3.1.1 Centralizar la disponibilidad de
fondos pblicos, respetando la com-
petencia y responsabilidad de las
unidades ejecutoras y dependencias
equivalentes en las entidades que los
administran y registran.
3.1.2 Ejecutar todo tipo de operaciones
bancarias y de tesorera respecto de los
fondos que le corresponde administrar
y registrar.
3.1.3 Elaborar el Presupuesto de Caja
del Gobierno Nacional y establecer los
niveles de financiamiento temporal a
efectos de cubrir sus dficit estacionales.
3.1.4 Emitir instrumentos para el finan-
ciamiento temporal de las operaciones
del Sistema Nacional de Tesorera en el
corto plazo, de acuerdo con el Presu-
puesto de Caja del Gobierno Nacional.
3.1.5 Establecer normas que orienten la
programacin de caja en el nivel des-
centralizado.
3.1.6 Elaborar y difundir informacin
estadstica sobre la ejecucin de ingre-
sos y egresos de los fondos pblicos.
3.1.7 Autorizar, a travs del Sistema In-
tegrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP), las ope-
raciones de pagadura con cargo a los
fondos que administra y registra.
3.1.8 Autorizar la apertura de cuentas
bancarias para el manejo de los fondos
de las unidades ejecutoras y dependen-
cias equivalentes en las entidades, cual-
quiera que sea su concepto o fuente de
financiamiento, y mantener el registro
actualizado de las mismas.
3.1.9 Custodiar valores del Tesoro P-
blico.
3.1.10 Dictar las normas y los procedi-
mientos del Sistema Nacional de Te-
sorera, en concordancia con la Ley N
28112 - Ley Marco de la Administracin
Financiera del Sector Pblico.
3.1.11 Establecer las condiciones para
el diseo, desarrollo e implementacin
de mecanismos o instrumentos opera-
tivos orientados a optimizar la gestin
del Sistema Nacional de Tesorera.
3.1.12 Absolver las consultas, asesorar y
emitir opinin oficial respecto de todos
los asuntos relacionados con el Sistema
Nacional de Tesorera.
3.1.13 Elaborar y presentar sus Estados
Financieros y el Estado de Tesorera,
conforme a la normatividad y procedi-
mientos correspondientes.
3.1.14 Evaluar la Gestin de Tesorera
de las unidades ejecutoras o depen-
dencias equivalentes en las entidades.
3.1.15 Opinar en materia de tesorera
respecto a los proyectos de dispositi-
vos legales.
Tambin forma parte del sistema na-
cional de tesorera El nivel descentraliza-
do u operativo que es donde se ubican
las unidades ejecutoras y sus correspon-
dientes tesoreras u oficinas que hagan
sus veces.
3.2 Las atribuciones de las unidades eje-
cutoras son las siguientes:
3.2.1 Centralizar y administrar el ma-
nejo de todos los fondos percibidos o
recaudados en su mbito de compe-
tencia.
3.2.2 Coordinar e integrar adecuada y
oportunamente la administracin de
tesorera con las reas o responsables
de los otros sistemas vinculados con la
administracin financiera as como con
las otras reas de la administracin de
los recursos y servicios.
3.2.3 Dictar normas y procedimientos
internos orientados a asegurar el ade-
cuado apoyo econmico financiero a
la gestin institucional, implementan-
do la normatividad y procedimientos
establecidos por el Sistema Nacional
de Tesorera en concordancia con los
procedimientos de los dems sistemas
Sistemas Administrativos E
integrantes de la Administracin Finan-
ciera del Sector Pblico.
3.2.4 Establecer las condiciones que
permitan el adecuado registro y acce-
so a la informacin y operatividad de la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico
en el SIAF-SP por parte de los respon-
sables de las reas relacionadas con la
administracin de la ejecucin financie-
ra y operaciones de tesorera.
3.2.5 Disponer la realizacin de medi-
das de seguimiento y verificacin del
estado y uso de los recursos financie-
ros, tales como arqueos de fondos y/o
valores, conciliaciones, entre otros.
El responsable de la administracin de
los fondos pblicos es el director general
de administracin o quien haga sus veces
y el tesorero.
4. FONDOS PBLICOS
Se denomina fondos pblicos a los recur-
sos financieros, sean de carcter tributario o
no, que las entidades o unidades ejecutoras
obtienen en la produccin o prestacin de
bienes o servicios, siendo responsable de su
administracin la direccin nacional de te-
soro pblico.
La direccin nacional de tesoro pblico
se encuentra facultado a tener acceso a la
informacin relacionada con los fondos ad-
ministrados por las unidades ejecutoras, las
empresas del estado de derecho publico y
privado y de economa mixta con participa-
cin directa o indirecta del estado, as mis-
mo, tendr acceso a todos los depsitos y
colocaciones bajo responsabilidad de sus di-
rectivos generales de administracin o quien
haga sus veces.
5. CAJA NICA DE LA DIRECCIN NA-
CIONAL DEL TESORO PBLICO
Est constituida por la cuenta principal
de la Direccin General del Tesoro Pblico
y otras cuentas bancarias de las cuales pue-
da ser titular, las cuentas bancarias donde se
manejen fondos pblicos cualquiera sea su
fuente de financiamiento, finalidad o enti-
dad titular de las mismas, a excepcin de las
cuentas bancarias de Essalud y aquellas en-
tidades constituidas como personas jurdi-
cas de derecho pblico y privado facultadas
para desempear actividades empresariales
del estado.
Las operaciones que se realicen con estas
cuentas estn sujetas a normas y procedi-
mientos que determina la Direccin Nacio-
nal del Tesoro Pblico.
6. CUENTA PRINCIPAL DE LA DIRECCIN
GENERAL DE TESORO PBLICO
Es una cuenta bancaria ordinaria abier-
ta en el banco de la nacin a nombre de la
Direccin Nacional del Tesoro Pblico en
Agosto de 2012 E37
 E Sistemas Administrativos
la cual se va a centralizar los fondos que
administra y registra pudiendo aperturar
varias sub cuentas para el registro de in-
gresos y gastos.
6.1 Subcuentas bancarias de ingresos
Esta sub cuenta se apertura indicando
cual es la entidad que va a administrar
los fondos percibidos o recaudados
que se registraran en la misma.
6.2 Subcuentas bancarias de gastos
Esta Sub cuenta se apertura a nombre
de las unidades ejecutoras o entidades
quienes son los responsables de su
manejo, en estas sub cuentas bancarias
se registraran las operaciones de pago
que se realizan sobre la base de auto-
rizaciones aprobadas por la Direccin
Genral del Tesoro Pblico, esta cuenta
no permite abonos.
Cuadro 1.
Operatividad de la cuenta principal
del tesoro pblico
Subcuenta de ingresos
Cuenta principal del
Tesoro Pblico
Subcuenta de gastos
E38 Agosto de 2012
La Direccin General de Tesoro Pblico
se encuentra facultada para abrir cuentas
bancarias con sus correspondientes sub
cuentas bancarias para poder depositar
los fondos que administra y para canalizar
los fondos previstos en las fuentes de fi-
nanciamiento provenientes de transferen-
cias que efecta la Direccin General de
Tesoro Pblico sea en moneda nacional o
extranjera.
7. PROGRAMACIN Y ELABORACIN
DEL PRESUPUESTO DE CAJA
7.1 Programacion de caja en el nivel
central
Es el proceso mediante el cual se
preestablecen las condiciones para
la gestin de tesorera y de esta ma-
nera determinar el flujo de ingresos
y gastos, evaluando con anticipacin
las necesidades y alternativas del fi-
nanciamiento temporal. Todo esto
se refleja en el presupuesto de caja
del gobierno nacional y es preparado
por la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico.
7.2 El presupuesto de caja del gobierno
nacional
Es el instrumento de gestin financiera
destinado a pronosticar los niveles de
liquidez disponible para cada mes ba-
sndose en la estimacin de los fondos
del tesoro publico a ser percibidos o
recaudados y las obligaciones priori-
zadas en el mismo periodo. Median-
te este procedimiento se establece la
oportunidad de financiamiento que se
requiera optimizando la disponibilidad
de los recursos a travs de metas y cro-
nogramas de pagos.
7.2.1 Elaboracin del Presupuesto de
Caja del Gobierno Nacional
La elaboracin del presupuesto de
caja del Gobierno Nacional se basa en
lo siguiente:
La proyeccin de la disponibilidad
financiera, en funcin a los ingresos
tributarios y no tributarios efectiva-
mente percibidos o recaudados y re-
gistrados y a la oportunidad estableci-
da para su percepcin o recaudacin.
El monto de las obligaciones deven-
gadas, las devoluciones legalmente
reconocidas y de las transferencias
establecidas por Ley.
Los niveles de disposicin o de fi-
nanciamiento estacional requeridos,
teniendo en consideracin el com-
portamiento y estado de la Posicin
de Caja de la Direccin Nacional del
Tesoro Pblico.
7.2.2 Programacin de Caja en el Ni-
vel Descentralizado
Es el proceso mediante el cual se va a
elaborar el presupuesto de caja institu-
cional basndose en las siguientes con-
sideraciones:
Las facultades legales para efectos
de la determinacin y percepcin
de los fondos.
Las particularidades de la recauda-
cin, especialmente en cuanto a la
oportunidad y procedimientos rela-
cionados con aquella.
Las prioridades de gastos