EL SISTEMA DE TESORERÍA.

Concepto:

El Sistema de Tesorería se presenta interactuando con otros sistemas dentro

del macrosistema de la Administración Financiera del Sector Público Nacional.
La integración de los sistemas que la componen evita la duplicación de registros
al dirigirlos a una unidad facultada para disponer la transacción con efectos
macroeconómicos o financieros. Este criterio economiza recursos humanos y
técnicos, brinda homogeneidad a la información de las transacciones lo que
genera una mayor eficacia en la gestión. Lo conveniente de la interacción de los
procesos definidos garantiza la existencia de las herramientas de control de
dicha gestión.

Art. 72 -LAF: El sistema de tesorería está compuesto por el conjunto de

órganos, normas y procedimientos que intervienen en la recaudación de los
ingresos y en los pagos que configuran el flujo de fondos del sector público
nacional, así como en la custodia de las disponibilidades que se generen.

Art. 73. –LAF: Tesorería General de la Nación será el órgano rector del
sistema de tesorería y, como tal coordinará el funcionamiento de todas las
unidades o servicios de tesorería que operen en el sector público nacional,
dictando las normas y procedimientos conducentes a ello.

La ley le otorga ciertas competencias:

Participar en la definición de la política financiera del Sector Público

Elaborar juntamente con la ONP la programación de la ejecución del

presupuesto de la Adm. Nac. Elaborar el presupuesto de Caja del Sector
público y evaluar su ejecución. Administrar el Sistema de Cuenta Única de la
Administración Nacional.

Emitir Letras del Tesoro para cubrir deficiencias temporarias de caja

Custodiar los Títulos y Valores de Administración Nacional que se pongan a su

cargo.
Supervisar técnicamente las Tesorerías que operen en el Sector Público.

Gestionar la cobranza de activos financieros del Tesoro.

Al otorgarle estas competencias se sustituye la imagen de caja pagadora que

tradicionalmente lo caracterizaba por la de una gerencia financiera moderna
del Sector Público.

Art. 74. — La Tesorería General tendrá competencia para:

1. a) Participar en la formulación de los aspectos monetarios de la política

financiera, que para el sector público nacional, elabore el órgano
coordinador de los sistemas de administración financiera;
2. b) Elaborar juntamente con la Oficina Nacional de Presupuesto la
programación de la ejecución del presupuesto de la administración
nacional y programar el flujo de fondos de la administración central;
3. c) Centralizar la recaudación de los recursos de la administración
central y distribuirlos en las tesorerías jurisdiccionales para que éstas
efectúen el pago de las obligaciones que se generen;
4. d) Conformar el presupuesto de caja de los organismos
descentralizados, supervisar su ejecución y asignar las cuotas de las
transferencias que éstos recibirán de acuerdo con la ley general de
presupuesto;
5. e) Administrar el sistema de caja única o de fondo unificado de la
administración nacional que establece el art. 80 de esta ley;
6. f) Emitir letras del Tesoro, en el marco del art. 82 de esta ley;
7. g) Ejercer la supervisión técnica de todas las tesorerías que operen en
el ámbito del sector público nacional;
8. h) Elaborar anualmente el presupuesto de caja del sector público y
realizar el seguimiento y evaluación de su ejecución;
9. i) Coordinar con el Banco Central de la República Argentina la
administración de la liquidez del sector público nacional en cada
coyuntura económica, fijando políticas sobre mantenimiento y utilización
de los saldos de caja;
10. j) Emitir opinión previa sobre las inversiones temporarias de fondos que
realicen las Entidades del Sector Público Nacional definidas en el
artículo 8º de la presente ley, en Instituciones Financieras del país o del
extranjero, en los términos que establezcan conjuntamente la
SECRETARIA DE HACIENDA y la SECRETARIA DE FINANZAS del
 MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUCCION; Se le asigna a la TGN
un rol participativo en la definición de la política financiera del sector
público, debiendo desarrollar técnicas de programación que permitan
conocer la restricción financiera que enfrenta el mismo en cada
momento. A la vez dicha información debe permitir evaluar el impacto de
los flujos monetarios y de divisas del sector sobre el sistema en general,
buscando minimizar los efectos distorsionantes en el mercado monetario
y de capitales. Esto debe retroalimentar el proceso decisorio
conducente a la programación de la ejecución financiera. El Sistema de
Tesorería asume la responsabilidad de programar y administrar los
grandes flujos financieros del Estado, procurando coordinar su acción
con el resto de los sistemas que operan en la administración financiera y
con los organismos que participan en la programación y la gestión de la
política macroeconómica. La ley le otorga facultades para cubrir
eventuales déficit transitorios de caja mediante la emisión de letras del
Tesoro, e instrumentar aplicaciones financieras rentables de las
disponibilidades excedentes en el corto plazo. Es responsabilidad del
Órgano Rector del sistema elaborar y mantener actualizados los
manuales de procedimientos e instructivos que rijan su funcionamiento,
supervisando la aplicación de los mismos Se destaca que el desarrollo e
implantación de la Cuenta Única del Tesoro, en el ámbito de la Adm.
Nac., viene a dotar al sistema de una moderna herramienta para la
gestión y el manejo de fondos, permitiendo la administración
centralizada de los mismos.
11. k) Custodiar los títulos y valores de propiedad de la administración
central o de terceros que se pongan a su cargo;
12. l) Todas las demás funciones que en el marco de esta ley, le adjudique la
reglamentación.

Las Funciones del Tesoro podrían agruparse en:

1. a) Funciones de Caja: Obtención de los recursos y aplicación de gastos.

Se vale del sistema bancario para la percepción de los tributos.
2. b) Funciones Financieras: Conseguir la coincidencia entre las entradas y
salidas (por ej. cubriendo deficiencias temporarias mediante las
emisiones de Letras)
 3. c) Funciones Conexas: Tiene competencia para programar y ejecutar el
presupuesto, para participar en las políticas económicas, para custodiar
los fondos, etc.

Se concluye que los objetivos que deben guiar el accionar del Sistema de
Tesorería son:

La administración inteligente de los recursos puestos a su disposición,

atendiendo los principios de eficacia, eficiencia, economicidad y transparencia
en su gestión.

El adecuado y oportuno registro de ingresos y pagos derivados de la gestión

financiera de la administración con el objeto de proveer información confiable
para la toma de decisiones vinculada con su evolución.

Continuidad del Tesoro: La actividad del Tesoro es continua, el saldo final al

31/12 es el saldo con que se comienza en el siguiente ejercicio.

Unidad del Tesoro:

1. Unidad de Caja: Todos los recursos son puestos a disposición del Tesoro.
2. Unidad de Fondos: Todos los fondos salen del Tesoro.

Diferentes sistemas de organización del Servicio del Tesoro:

Sistema aplicado en Argentina en el orden nacional, su organización y

funcionamiento:

Sist. Burocrático o Gubernativo: Todo la gestión la realiza el Estado, puede

ser asistido por instituciones bancarias para operaciones meramente
materiales. Está a cargo del PE (Ministerio de Economía) a través de un
Tesorero y un Subtesorero, supervisados por el Presidente de la Nación que es
quien ejerce la administración general del país. (siempre se ha aplicado éste
sistema)

Otros Sistemas:

Sist. Bancario: Consiste en asignar el Servicio del Tesoro a un Banco Oficial o

del Estado, éste realiza todas las funciones materiales y administrativas. Es un
sistema muy criticado ya que, por ejemplo, decidir el pago no correspondería a
éstos.

Sist. Independiente: Todo lo relacionado con el Tesoro del Estado se concede a

un Comité Legislativo (Cuerpo Colegiado), se excluye totalmente al PE.

Fondo Unificado y/o Cuenta Única del Tesoro:

Decreto 1545/94: pone en funcionamiento la CU

DE LA CUENTA UNICA DEL TESORO.

Art. 9º.- A partir del 1º de enero de 1995 se pondrá en operación el sistema de

Cuenta Única del Tesoro para el manejo ordenado de los fondos provenientes
de todas las fuentes de ingresos públicos corrientes, de créditos o de otra
naturaleza de la ADMINISTRACION NACIONAL.

Art. 10.- A fin de instrumentar lo dispuesto en el artículo anterior todas las

jurisdicciones y entidades que integran la ADMINISTRACION NACIONAL
transferirán los saldos de sus cuentas bancarias existentes al 31 de diciembre
de 1994 a la Cuenta Única del Tesoro, procediendo a cerrar las cuentas
vigentes a esa fecha.

Art. 11.- El sistema de Cuenta Única del Tesoro, cuya organización y puesta en
marcha se encomienda a la SECRETARIA DE HACIENDA del MINISTERIO
DE ECONOMICA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, atenderá todos los
pagos resultantes de la gestión y desembolsos comprendidos en la gestión
presupuestaria y patrimonial, manteniendo individualizados en la Tesorería
General de la Nación los recursos propios, los recursos afectados y aquellos
que les correspondan por asignaciones del Tesoro, a cada una de las
jurisdicciones y entidades de la ADMINISTRACION NACIONAL.

Cualquier Estado que tenga muchas cuentas bancarias con saldos distintos
tendrá la necesidad de girar en descubierto en algunas y tener saldos ociosos
en otras, para solucionar esta cuestión se unifican todos éstos saldos como si
se tratase de una sola cuenta.

Art. 80. - LAF: El órgano central de los sistemas de administración financiera

instituirá un sistema de caja (cuenta) única o de fondo unificado, según lo
estime conveniente, que le permita disponer de las existencias de caja de
todas las jurisdicciones y entidades de la administración nacional, en el
porcentaje que disponga el reglamento de la ley.

La ley deja la potestad de decidir al PE:

Art. 81. – LAF: Los órganos de los tres Poderes del Estado y la autoridad
superior de cada una de las entidades descentralizadas que conformen la
administración nacional, podrán autorizar el funcionamiento de fondos
permanentes y/o cajas chicas, con el régimen y los límites que establezcan en
sus respectivas reglamentaciones.

A estos efectos, las tesorerías correspondientes podrán entregar los fondos

necesarios con carácter de anticipo, formulando el cargo correspondiente a sus
receptores.

Art.80- DR: Se establece el Sistema de la Cuenta Única del Tesoro para el

manejo ordenado de los fondos públicos de la Administración Nacional. Este
sistema atenderá todos los pagos resultantes de la gestión y de los
desembolsos comprendidos en la gestión presupuestaria y patrimonial,
manteniendo individualizados en la TESORERIA GENERAL DE LA NACION los
recursos propios, los afectados, de terceros y todos aquellos que les
correspondan por las asignaciones del Tesoro, a cada una de las jurisdicciones
y entidades de la Administración Nacional.

La SECRETARIA DE HACIENDA podrá disponer de los saldos existentes del

Sistema de la Cuenta Única del Tesoro luego de establecer las reservas
técnicas de liquidez que considere necesarias en función de la programación
financiera periódica que a tal efecto elabore la TESORERIA GENERAL DE LA
NACION.

Sin perjuicio de ello, se mantendrá en vigencia el Sistema de Fondo Unificado

(S.F.U.). El mismo se integrará con todas las cuentas bancarias de las
jurisdicciones y entidades de la Administración Nacional, incluida la Cuenta
Única del Tesoro.

A los efectos de la integración del Sistema de Fondo Unificado (S.F.U.) se

considerarán como instituciones de Seguridad Social a todos los organismos
públicos nacionales de previsión social y sus dependencias, como así también
toda otra institución pública nacional que tenga como objetivo principal la
atención y la asistencia de la Seguridad Social.

Cuenta Única del Tesoro (CUT):

Elimina todas las cuentas del fondo único y abre una “Cuenta Única”, esto sirvió
para ahorrar los gastos de mantenimiento de éstas (aprox. $40.000.000).
Todas las entidades públicas tendrán sus cuentas en la Tesorería y no en los
Bancos. Ésta invertirá la mayor parte de los recursos y mantendrá un mínimo
disponible; y los organismos librarán cheques contra ésta CUT.

Concepto: Mantenimiento de una sola cuenta corriente bancaria en uno de los

agentes financieros del Gobierno, el BNA, denominada Cuenta Única del Tesoro
(CUT), operada exclusivamente por la TGN.

Hacia ella deben dirigirse todos los recursos recaudados, sean los destinados
al Tesoro Nacional, propios de organismos o vinculados a algún fondo o
programa específico, así como los de créditos externos o fondos de terceros,
excluyéndose solamente los recursos de los organismos que por normas legales
no se integren a la CUT.

La cuenta única es un instrumento operativo de manejo de los fondos públicos,

vinculada al Sistema de Tesorería. La TGN, como órgano rector debe coordinar
el funcionamiento de la Cuenta Única en todas las Tesorerías Jurisdiccionales
de los SAF que operan en el Sector Público Nacional.

La TGN desempeña dos funciones básicas vinculadas con la Cuenta Única:

Programación de Caja (relacionada con las atribuciones de órgano rector del

Sistema de Tesorería)

Efectuar los pagos que le correspondan (relacionada con las atribuciones de

cualquier SAF, por lo tanto, todos los procedimientos definidos para los SAF
también se aplican a la TGN

La implantación de un Sistema de Cuenta Única constituye una herramienta

esencial para lograr una moderna y más segura gestión en el manejo de los
fondos públicos, y alcanzar el gerenciamiento pleno y transparente de los
mismos. La sistematización de dicho instrumento prevé que todos los SAF
deben estar enlazados con la TGN por medio de líneas de comunicación de
datos, a través de las cuales serán transmitidas las transacciones inherentes al
Sistema. También debe formar parte de la red de comunicación de datos uno
de los agentes financieros del Gobierno: BNA (Banco de la Nación Argentina),
el cual ha sido seleccionado para operar con el sistema de cuenta única.

Por otra parte, a través de la CUT son realizados todos los pagos para la
cancelación de las obligaciones contraídas por los SAF en el marco de la
ejecución de los programas presupuestarios.

Sin embargo para que esos pagos sean realizados es necesario que la TGN haya
fijado un límite financiero a los SAF que autorizan dichos pagos, a través del
mecanismo de Programación de Caja, estableciendo el máximo que los SAF
pueden girar contra la CUT, es decir, el saldo real disponible para gastar.

Los límites financieros pueden ser programados diariamente por la TGN a sí

misma y a los SAF atendiendo a la disponibilidad en la CUT y a las que registre
individualmente cada SAF, y sus respectivas deudas.

La TGN funciona como si fuera un banco, se desarrolló un sistema bajo un

mecanismo de Cuentas Escriturales (CE) cuyos titulares son los SAF, similar al
de las cuentas corrientes bancarias, el cual se encuentra en operación en la
TGN, denominado “Sistema Cuenta Única”.

Las Cuentas Escriturales, que en realidad son subcuentas de la CUT, son

actualizadas simultáneamente al registrarse en el sistema las transacciones
financieras de los SAF. La consolidación de dichas CE suman el saldo de la CUT.

CE = Saldo CUT

Ventajas:

Fácil y gráfica identificación de todas las transacciones posibles y sus efectos

en cuanto a disponibilidades

Facilidad de incorporación de controles específicos en el sistema mediante la

creación de una cuentas de operación propia, vinculándola a las transacciones
que correspondan.
Fondos Rotatorios y Caja Chica: tienen una serie de reglamentos específicos;
son para determinados pagos y gastos menores, tendrán saldos en efectivo
para la practicidad de la Administración Pública

Decreto 2380/94: regula el funcionamiento de fondos rotativos (se van

reponiendo a medida que se gastan, dentro de los límites del presupuesto) y
caja chica (se va agotando)

Art. 1º — Los Organismos de la ADMINISTRACION CENTRAL dependientes

del PODER EJECUTIVO NACIONAL, ajustarán sus regímenes de Fondos
Rotatorios y Cajas Chicas a las normas del presente Decreto, a las que
determine la SECRETARIA DE HACIENDA del MINISTERIO DE ECONOMIA
Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS y a las que se establezcan en las
resoluciones de creación.

Art. 2º — Los titulares de los ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS podrán

constituir, mediante Resolución interna y previa opinión favorable de la
CONTADURIA GENERAL DE LA NACION Y DE LA TESORERIA GENERAL DE
LA NACION, sus propios Fondos Rotatorios y Cajas Chicas, siguiendo las
normas del presente Decreto y las que establezca la SECRETARIA DE
HACIENDA del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS
PUBLICOS.

Art. 3º — La ejecución de gastos mediante Fondos Rotatorios o Cajas Chicas es

un procedimiento de excepción; limitado a casos de urgencia que no permitan la
tramitación normal del documento de pago; por consiguiente, tanto la clase de
gasto como el monto de las asignaciones, responderán a un criterio restrictivo
y únicamente podrán ser aplicados a transacciones de contado.

Art. 4º — A los efectos del presente Decreto, un Fondo Rotatorio o una Caja
Chica se formaliza con la entrega de una determinada cantidad de dinero a un
funcionario formalmente autorizado, a los efectos de que la utilice en la
ejecución de cierto tipo de gastos, con la obligación de rendir cuenta por su
utilización.

Art. 5º — Los Fondos Rotatorios podrán crearse por importes que no superen
el 3% de la sumatoria de los créditos presupuestarios originales para cada
ejercicio, de los conceptos autorizados en el artículo 7º del presente Decreto.
Art. 6º — Cada Fondo Rotatorio se creará por Resolución Conjunta del Ministro
de la Jurisdicción respectiva o del Secretario General de la Presidencia de la
Nación y del Ministro de Economía y Obras y Servicios Públicos, previa opinión
de la Contaduría General de la Nación y de la Tesorería General de la Nación.

En la Resolución Conjunta se deberá especificar:

1. a) El Servicio Administrativo Financiero al cual se asigna el fondo y la

Jurisdicción a la cual pertenece.
2. b) El Jefe del Servicio Administrativo Financiero, que será el
funcionario con facultades para disponer gastos y pagos con cargo al
mismo, el cual se denominará Responsable del Fondo.
3. c) El monto del Fondo Rotatorio y el importe máximo de cada gasto
individual a realizar con el mismo.
4. d) Los conceptos de gastos que pueden atenderse con cargo al Fondo
Rotatorio.
5. e) Las normas específicas, limitaciones y condiciones especiales que se
estime conveniente fijar.

Cuando por necesidades operativas se considere necesaria su ampliación, se

seguirá el mismo procedimiento que para su creación.

Art. 7º — Se podrán realizar gastos con cargo a los fondos rotatorios o cajas
chicas para los siguientes conceptos del clasificador por objeto del gasto:

1. a) "Bienes de consumo"
2. b) "Servicios no personales"
3. c) "Bienes de uso" (excepto "Bienes Preexistentes", "Construcciones",
"Maquinaria y Equipo de Producción" y "Equipo de transporte, tracción y
elevación").
4. d) "Transferencias", "Ayudas sociales a personas".
5. e) Asistencia Social al Personal.
6. f) Retribuciones Extraordinarias (por aquellos pagos que no revistan el
carácter de bonificables).

Art. 8º — Se podrán crear fondos rotatorios internos y cajas chicas, con cargo
a cada Fondo Rotatorio del Servicios Administrativo Financiero, por Resolución
de los Ministros, Secretario General de la Presidencia de la Nación,
Secretarios, y Jefes de Estado Mayor de las Fuerzas Armadas.
En la resolución se deberá especificar “lo mismos que para Fondo Rotatorio del
Servicios Administrativo Financiero (ver art.7)”

Art. 9º — El monto de las cajas chicas que se constituyan dentro de cada

Fondo Rotatorio tendrá una operatoria similar a éstos, sus montos no podrán
exceder la suma de DIEZ MIL PESOS ($ 10.000,00) y estarán limitadas a
gastos individuales que no superen los QUINIENTOS PESOS ($ 500,00).

No obstante lo establecido en el párrafo anterior, cuando el Organismo

Responsable del Fondo Rotatorio se encuentre incorporado al SISTEMA
INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA (S.I.D.I.F.) que opera en
el ámbito de la SECRETARIA DE HACIENDA del MINISTERIO DE
ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, a través de su respectivo
Sistema Integrado de Información Financiera —Local—, el monto del gasto
individual por Caja Chica no podrá exceder la suma de PESOS UN MIL ($
1.000,00).

Sincronismo entre los Ingresos y Egresos de Fondos: Medios establecidos por

la legislación vigente para cubrir deficiencias estacionales de caja

1) Art. 20 – Carta Orgánica del BCRA: Adelantos transitorios hasta una

cantidad que no supere el 12% de la Base Monetaria, los mismos deberán
reintegrarse dentro de un año.

2) Emisión de Letras del Tesoro: deberán ser devueltas dentro del mismo
ejercicio financiero (distinto a 1 año), hasta no ser devueltas no podrán
hacerse otras exacciones.