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Facultad de Administracin

Escuela de Administracin Pblica y Gestin Social

SISTEMA NACIONAL DE TESORERA

Administracin Pblica II Prof. Oscar Pantoja Cceres

Alumnos: YOBERA MARCHENA, Christian TTITO HUARHUA, Noem CANTO AROTOMA, Guiselly

Lima- Per 2012

Sistema Nacional de Tesorera


Administracin Pblica

UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL Facultad de Administracin


Escuela de Administracin Pblica y Gestin Social

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Ley General del Sistema Nacional de Tesorera Ley N28693

El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental Y de administracin de fondos y valores pblicos

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Presentacin

El presente trabajo ha sido elaborado en base a conceptos extrados de diversas fuentes, leyes relacionadas con el tema, en el cual nos hemos esforzado para darle un anlisis necesario en cada una de sus pginas presentadas. Debido a que el tema presentado es amplio, hemos credo conveniente hacer un resumen y resaltar lo ms indispensable e importante. A continuacin se podr encontrar una sntesis de la informacin ms importante que hemos obtenido del material. Esperando sea de su agrado y de suma utilidad para los lectores. Ponemos a vuestra consideracin el presente, esperando se sepa disculpar los errores involuntarios que se pudieran encontrar en el mismo, y a la vez logre colmar las expectativas para lo cual ha sido elaborado.

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INTRODUCCION

Fue creado mediante Ley N 28693 y definida como el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de fondos de las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. Se gua por los principios de unidad de caja, economicidad, veracidad, oportunidad, programacin, y seguridad. Son Fondos Pblicos, todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las entidades realizan con arreglo a Ley. La percepcin u recaudacin de los Fondos Pblicos, as como los gastos efectuados contra ellos son regulados por el Sistema a travs de disposiciones sobre la ejecucin financiera de los ingresos y la ejecucin financiera de los gastos, en las entidades del sector pblico. El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera gubernamental; por ser la que administra y regula directamente el flujo de fondos de la entidad e interviene en su equilibrio econmico.

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1. SISTEMA NACIONAL DE TESORERA Fue creado mediante Ley N 28693 y definida como el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de fondos de las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. Se gua por los principios de unidad de caja, economicidad, veracidad, oportunidad, programacin, y seguridad. Son Fondos Pblicos, todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las entidades realizan con arreglo a Ley. La percepcin u recaudacin de los Fondos Pblicos, as como los gastos efectuados contra ellos son regulados por el Sistema a travs de disposiciones sobre la ejecucin financiera de los ingresos y la ejecucin gastos, en las entidades del sector pblico 2. LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA (Ley N 28693) 3. PRINCIPIOS REGULATORIOS: a. Unidad de Caja Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera que sea la fuente de financiamiento e financiera de los

independientemente de su finalidad, respetndose la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin. b. Economicidad Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin y seguimiento permanente, minimizando sus costos.

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c. Veracidad Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo que la informacin registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados. d. Oportunidad Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilizacin. e. Programacin Obtencin, organizacin y presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos identificando con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional. f. Seguridad Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos pblicos y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de aquellos que las sustentan.

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4. OBJETO Y MBITO DE APLICACIN 4.1. Objeto de la Ley

La presente Ley tiene por objeto establecer las normas fundamentales para el funcionamiento del Sistema Nacional de Tesorera, en concordancia con lo dispuesto en la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. 4.2. 4.2.1. mbito de aplicacin Se encuentran sujetas a la presente Ley todas las entidades organismos integrantes de los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local. 4.2.2. Las Empresas del Estado de Derecho Pblico, Privado y de Economa Mixta con participacin directa o indirecta se sujetan a la presente Ley nicamente en lo establecido por el artculo 12 de la misma. 5. INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA El Sistema Nacional de Tesorera est integrado de la siguiente manera: a. En el nivel central: Por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas, que es el rgano rector del Sistema y como tal aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones. b. En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Pblico

comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesoreras u oficinas que hagan sus veces.

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6. RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERA 6.1. La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico

La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico est a cargo del Director General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, el cual ser designado por el Ministro de Economa y Finanzas tomando en cuenta, cuando mnimo, los siguientes requisitos: Ser peruano de nacimiento. Tener ttulo universitario. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso. No haber sido destituido de cargo pblico por sancin disciplinaria. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector Pblico. 6.2. Atribuciones de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico Son atribuciones de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico, en forma exclusiva y excluyente: i. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional, identificando el dficit o el supervit compatibles con los niveles de caja necesarios para la adecuada ejecucin del presupuesto del Sector Pblico. ii. Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos de los fondos pblicos. iii. Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y

dependencias equivalentes en las entidades que los administran y registran. iv. Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar.

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v.

Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel descentralizado.

vi.

Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que administra y registra y tambin la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas.

vii.

Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.

viii.

Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera, conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.

ix.

Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades.

x.

Establecer las polticas y criterios para la gestin de fondos de las empresas no financieras comprendidas en el mbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - Fonafe y dems entidades del sector pblico que se realiza a travs de todo tipo de depsitos e inversiones en activos financieros, en el marco de una gestin global de activos y pasivos. 6.3. Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las

Entidades Es la unidad encargada de conducir la ejecucin de operaciones orientadas a la gestin de los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y egresos que administran.

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En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, el responsable del rea de tesorera u oficina que haga sus veces, debe acreditar como mnimo, formacin profesional universitaria, as como un nivel de conocimiento y experiencia compatibles con el ejercicio de dicha funcin. 6.4. Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia

Equivalente en las Entidades Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y reas o dependencias equivalentes en las entidades, a travs del Director General de Administracin o quien haga sus veces: a. Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados en su mbito de competencia. b. Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administracin de tesorera con las reas o responsables de los otros sistemas vinculados con la administracin financiera as como con las otras reas de la administracin de los recursos y servicios. c. Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo econmico financiero a la gestin institucional, implementando la normatividad y procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorera en concordancia con los procedimientos de los dems sistemas integrantes de la

Administracin Financiera del Sector Pblico. d. Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la informacin y operatividad de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico en el SIAF-SP por parte de los responsables de las reas relacionadas con la administracin de la ejecucin financiera y operaciones de tesorera. 6.5. Responsables de la Administracin de los Fondos Pblicos

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Son responsables de la administracin de los fondos pblicos en las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, el Director General de Administracin o quien haga sus veces y el Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico.

7. FONDOS PBLICOS 7.1. Definicin

Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley.

7.2.

Administracin de los Fondos Pblicos 7.2.1. Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico. 7.2.2. Los fondos pblicos generados u obtenidos en la produccin o prestacin de los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la administracin y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los generan.

7.3.

Acceso a Informacin de Fondos Pblicos

Las unidades ejecutoras y entidades as como las empresas del estado de derecho pblico, privado y de economa mixta con participacin directa o indirecta del estado, estn obligadas a dar acceso a la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico, en la forma que sta
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determine, respecto de la informacin relacionada con todos los fondos que administran as como de todos los depsitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o denominacin, bajo responsabilidad de sus respectivos directores generales de

administracin o quienes hagan sus veces. 8. CAJA NICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA DIRECCIN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PBLICO 8.1. Caja nica de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico a. La caja nica de la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico est constituida por la cuenta principal de la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico y las otras cuentas bancarias de las cuales es titular. asimismo forman parte de la caja nica las cuentas bancarias donde se manejan fondos pblicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas. b. No forman parte de la caja nica las cuentas bancarias de Essalud y de aquellas entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del estado. 8.2. Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja nica Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las normas y procedimientos que determina la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico. 8.3. Cuenta Principal de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico

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La cuenta principal de la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico es una cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el banco de la nacin, en la que se centraliza y registra los fondos que administra y registra.

La direccin general de endeudamiento y tesoro pblico autoriza la apertura de las subcuentas bancarias de su cuenta principal, que sean necesarias para el registro del movimiento de ingresos y gastos.

El importe de la comisin correspondiente al banco de la nacin, por recaudacin y servicios bancarios, se debita automticamente en la cuenta principal, con cargo a la recaudacin efectuada. el porcentaje de dicha comisin se fija mediante resolucin ministerial del ministerio de economa y finanzas.

8.4.

Subcuentas Bancarias de Ingresos

En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepcin o recaudacin sobre la base de su acreditacin en la cuenta principal en su apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos. 8.5. Subcuentas Bancarias de Gastos

8.5.1. En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagadura, que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de acuerdo a ley. 8.5.2. las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes unidades ejecutoras o entidades, las mismas que son directamente responsables de su manejo.
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8.6.

Posicin de Caja de la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico

8.6.1. La posicin de caja de la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico es el monto resultante de establecer y, agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la caja nica lo cual determina el acumulado de fondos pblicos a una cierta fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de financiamiento de los dficits estacionales al nivel de la cuenta principal y minimizar el costo financiero de su cobertura. 8.6.2. La posicin de caja de la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico est constituida por la agregacin de los saldos de las cuentas bancarias conformantes de la caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera, determinando una posicin de caja en moneda nacional y una posicin de caja en moneda extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administracin de la liquidez de los fondos pblicos. 9. PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA 9.1. Programacin de Caja en el Nivel Central

La programacin de caja en el nivel central es el proceso a travs del cual se preestablecen las condiciones para la gestin de la tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el presupuesto de caja del gobierno nacional cuya preparacin est a cargo de la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico. 9.2. El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

El presupuesto de caja del gobierno nacional es el instrumento de gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre la base de la estimacin de los fondos del tesoro pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya atencin se ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el presupuesto de caja se establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la
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finalidad de orientar el proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos, a travs de metas y cronogramas de pagos. 9.3. Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

La elaboracin del presupuesto de caja del gobierno nacional se desarrolla, fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente: a. La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los ingresos tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la oportunidad establecida para su percepcin o recaudacin. b. El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente reconocidas y de las transferencias establecidas por ley. c. Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos, teniendo en consideracin el comportamiento y estado de la posicin de caja de la direccin general de endeudamiento y tesoro pblico. 9.4. Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado

La programacin de caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual se elabora el presupuesto de caja institucional, sobre la base de las siguientes consideraciones: a. Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin de los fondos. b. Las particularidades de la recaudacin, especialmente en cuanto a la oportunidad y procedimientos relacionados con aquella. c. Las prioridades de gastos.

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10. EJECUCIN FINANCIERA DEL INGRESO 10.1. Determinacin del Ingreso La determinacin del ingreso corresponde al rea, dependencia encargada o facultada y se sujeta a lo siguiente: a. Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin. b. Identificacin del deudor u obligado al pago, con indicacin de los datos necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantas o medidas cautelares que correspondan. c. Liquidacin del monto por cobrar. d. Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin. 10.2. Percepcin o Recaudacin de Fondos Pblicos La percepcin o recaudacin se produce de acuerdo con lo siguiente: a. Emisin y, de ser el caso, notificacin del documento de la determinacin. b. Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depsito o abono en la cuenta que corresponda. 10.3. Procedimientos para la Percepcin o Recaudacin La direccin general de endeudamiento y tesoro pblico regula los procedimientos para la percepcin o recaudacin as como para su depsito y registro en las cuentas correspondientes, de manera que se encuentren disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la presente ley y la normatividad aplicable. 10.4. Plazo para el Depsito de Fondos Pblicos Los fondos pblicos se depositan en forma ntegra dentro de las veinticuatro horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido registro.

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11. EJECUCIN FINANCIERA DE LOS GASTOS 11.1. Devengado 11.1.1. El devengado es el reconocimiento de una obligacin

de pago que se registra sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder el lmite del correspondiente Calendario de Compromisos. 11.1.2. perodo El total del devengado registrado a un determinado no debe exceder el total acumulado del gasto

comprometido y registrado a la misma fecha.

11.2. Formalizacin del Devengado El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse verificado lo siguiente: a. La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos. b. La efectiva prestacin de los servicios contratados. c. El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando se trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa. d. El registr en el sistema integrado de administracin financiera del sector pblico (SIAF-SP). 11.3. Autorizacin del Devengado 11.3.1. La autorizacin es para el reconocimiento del director de los de

devengados

competencia

general

administracin o quien haga sus veces, en la unidad ejecutora o el funcionario a quien se delega esta facultad de manera expresa. 11.3.2. El director general de administracin o quien haga sus

veces en la unidad ejecutora establece los procedimientos para el procesamiento de la documentacin sustentadora de la obligacin a cancelar.

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12. ETAPAS DE LA EJECUCION DEL INGRESO

12.1. Determinacin En esta etapa es indispensable identificar y registrar las condiciones y plazos o periodicidad en que se habr de producir la percepcin o recaudacin de los fondos pblicos, adems de la verificacin de los aspectos formales asociados al derecho que la entidad tuviera respecto a dicha percepcin.

Est sujeta al sealamiento de lo siguiente: * Base legal. * Deudor tributario. * Concepto. * Liquidacin del monto por cobrar. * Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza 12.2. Percepcin o recaudacin Es la etapa en la que se hace efectiva la cobranza, recepcin o depsito en las cuentas respectivas de los fondos previamente determinados, configurando la disponibilidad financiera para efectos de la atencin de las obligaciones contradas de acuerdo a ley. El depsito del producto de la recaudacin debe horas de su percepcin. efectuarse dentro de las 24

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13. PROCESO DE EJECUCIN DEL GASTO

13.1. COMPROMISO * Es un acto administrativo mediante el cual el funcionario facultado a comprometer el crdito presupuestario de la entidad, acuerda la realizacin de

gastos previamente aprobados (adquisiciones de bienes y servicios, ejecucin de obras, pago de planillas, transferencias y subvenciones, entre otros,).

* Se efecta con posterioridad a la generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley, contrato o convenio. * No puede ser mayor al crdito presupuestario bajo sancin de nulidad.

13.2. EL DEVENGADO * Es la fase en la cual las entidades reconocen, formalizan y registran el reconocimiento de la obligacin de pago, previa verificacin del cumplimiento en la prestacin de los servicios, la entrega de bienes de acuerdo con las correspondientes condiciones contractuales, con indicacin de la oportunidad para efectos de su cancelacin. * En esta fase se identifica al proveedor, el monto y la especfica de gasto. * El Devengado se formaliza sobre la base del respectivo compromiso y se registra en el SIAF-SP sobre la base de la correspondiente documentacin sustentadora. * El total del Gasto Devengado no debe exceder el total acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha en el SIAF-SP. * El registro del gasto devengado en el SIAF-SP por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios y contratacin de obras, por montos mayores a una UIT, procede slo si previamente los datos del respectivo compromiso han sido registrados y procesados en el SEACE. * La Unidad Ejecutora es responsable directa respecto de la formalizacin de sus obligaciones de pago.
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13.3. RESOLUCIN DIRECTORAL N 036-2010-EF/77.15

13.3.1

PLAZO PARA EL DEVENGADO

El registro y transmisin del devengado a travs del SIAF-SP, en materia de bienes y servicios, se realiza dentro de los diez das de la conformidad de su recepcin. Esta disposicin es compatible con el plazo para dar la conformidad por la

recepcin de bienes y servicios establecidos en el artculo 181 del Decreto Supremo N 184-2008-EF, Reglamento del Decreto Legislativo N 1017, que aprob la Ley de Contrataciones del Estado.

13.3.2.

REGLAS BASICAS DE COMPROMISO Y DEVENGADO

13.4.

EL PAGO

Fase en la que se extingue, parcial o totalmente, la obligacin contrada hasta por el monto del Gasto Devengado y registrado en el SIAF-SP, con cargo a la correspondiente Especfica del Gasto, cualquiera sea la fuente de financiamiento, y a la disponibilidad de los fondos pblicos. No procede el pago si no se ha consignado en los documentos relacionados con la obligacin contractual el nmero de registro SIAF- SP correspondiente, conforme lo establece el artculo 32 de la Ley N 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorera.

13.5.

El giro para atender el gasto devengado

* El gasto girado debe hacerse mediante transferencias electrnicas, cheques (en forma excepcional) o en efectivo (en los casos expresamente estipulados en la normatividad del SNT. * La fecha del Gasto Girado registrado en el SIAF-SP debe ser la misma o posterior a la fecha de la respectiva Autorizacin de Giro (Devengado en A).

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* Es responsabilidad del Tesorero la verificacin de los datos del Gasto Girado registrados y transmitidos a travs del SIAF-SP a la DNTP.

13.6. MODALIDADES DE PAGO

13.7. RESOLUCIN DIRECTORAL N 036-2010-EF/77.15

13.7.1. PLAZO PARA EL GIRO

El gasto girado por todo concepto debe ser realizado sin exceder los cinco das tiles de emitida la autorizacin de giro, es decir a partir del devengado en estado A en el SIAF-SP. Este plazo tiene por finalidad que el pago a los proveedores del Estado se realice en las fechas estipuladas en las bases o en el contrato, de conformidad con lo establecido en el artculo 181 del D.S.N 184-2008-EF.

13.8.

RESOLUCIN DIRECTORAL N 036-2010-EF/77.15

Disposiciones a ser emitidas por l DIGA para el cumplimiento oportuno del pago: El rea de abastecimiento y la responsable de dar la conformidad de la recepcin de bienes y servicios realizan las acciones correspondientes y remiten los documentos sustenta torios de la tesorera para el giro, de manera oportuna.

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14. EVALUACIN FINANCIERA

14.1. Evaluacin de Tesorera La Evaluacin de Tesorera consiste en el anlisis de la proyeccin de los ingresos, sobre la base de la evolucin y estado de los fondos administrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico percibidos o recaudados, as como del devengado y las autorizaciones y transferencias ejecutadas para su atencin con cargo a dichos fondos durante cada perodo mensual, en el marco del programa expresado en el Presupuesto de Caja, con indicacin del financiamiento temporal obtenido y ejecutado. Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera de ingresos y egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades. La Evaluacin de Tesorera se realiza dentro de los quince (15) das calendario Siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluacin, con el sustento respectivo a nivel especfico, se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica y a la Contralora General de la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su elaboracin.

14.2.

Estructura del Sistema Nacional de Tesorera ha creado una estructura en la cual

El Sistema Nacional de Tesorera

corresponde a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico cumplir las funciones de rgano Rector, dependiente del Ministerio de Economa. En las entidades pblicas, corresponde a una dependencia expresamente definida para la ejecucin de las operaciones orientadas a la gestin de los fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera. Son responsables del manejo de los Fondos Pblicos en dichas entidades, el responsable de la Oficina de Administracin y el Tesorero, o quien haga las veces de dichos funcionarios.

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14.3.

Datos Generales sobre Cuentas Bancarias

* La apertura de todas las cuentas que estn vinculadas con recursos incluidos en el presupuesto institucional requiere de la autorizacin de la DNTP. * Todas las cuentas de recursos pblicos que pertenecen a las FF RO, RDR, Recursos Determinados, Endeudamiento salvo que el convenio estipule lo contrario- y Transferencias, deben ser necesariamente abiertas en el BN. * Cuentas que pueden ser abiertas en otras entidades del sistema financiero nacional: * Fuentes distintas de las antes indicadas * Cuentas de RDR: Slo para la recaudacin que en 24 horas debe transferirse a las cuentas respectivas en el BN. * Cuentas de recursos que no estn dentro del marco presupuestal (donaciones privadas o internacionales cuya estipulacin requiere el uso de la banca privada, etc.)

14.4.

Cuentas bancarias autorizadas y gestionadas por la DNTP

* Cuentas bancarias de Encargos: cuenta central y cuenta bancaria de reversin. * Cuentas especficas de Encargos a gobiernos locales y empresas * Cuenta central RDR y cuentas adicionales * Cuentas de Donaciones y Transferencias con Tipo de Recurso distinto del normal * Cuentas de fuentes de financiamiento distintas de las canalizadas por la DNTP en el Banco de la Nacin * Otras cuentas bancarias: sentencias judiciales, intervencin econmica de obra y garantas de las MIPES

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15. DOCUMENTOS FUENTE EN EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

15.1. Factura Es un documento comercial que se extiende al efectuar la compra - venta de mercancas, cuya finalidad es acreditar dicha transaccin u otros afectos, porque con ella queda concluida la operacin. 15.2. Boleta de venta Es un comprobante de pago que tiene por finalidad acreditar o respaldar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado. 15.3. Recibo por honorarios Es un comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesin, arte, ciencia u oficio. 15.4. Declaracin jurada Manifestacin bajo juramento de hechos que pueden constituir base para la determinacin de una obligacin. 15.5. Contrato Es un acuerdo de voluntades verbal o escrito manifestado entre dos o ms personas que genera derechos y obligaciones relativos, es decir, slo para las partes contratantes y sus causahabientes. 15.6. Carta Fianza Es el contrato mediante el cual una persona llamada fiador, se compromete con el acreedor a pagar por el deudor (fiador), si este no lo hace. 15.7. Ticket Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores finales o en aquellas realizadas por los sujetos del Rgimen nico Simplificado y slo puede ser emitido en moneda nacional.

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16. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA

16.1. FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en efectivo con recursos del Tesoro Pblico de monto variable o fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad. Su uso est destinado para atender el pago de gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales; es decir, su objetivo es racionalizar el uso de dinero en efectivo.

16.2. FONDO FIJO PARA CAJA CHICA Es aquel constituido, con carcter nico con recursos provenientes de Fuentes de Financiamiento distintas a Recursos Ordinarios y cuyo monto estar determinado de acuerdo a las necesidades de cada entidad.

16.3.

DIFERENCIAS

ENTRE

EL

FONDO

PARA

PAGOS

EN

EFECTIVO Y EL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO | FONDO FIJO PARA CAJA CHICA * Est constituido por Recursos Ordinarios del Tesoro Pblico. slo a las Unidades Ejecutoras. * Comprende

* El monto mximo a gastar (S/. 360.00), se | * Est constituido por Recursos

puede solicitar hasta 3 veces al mes Directamente Recaudados.

* Comprende a las Unidades Ejecutoras o no.

* El monto mximo a gastar (S/. 360.00), se puede solicitar hasta 2 veces al mes

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17. CAJA NICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIN DE CAJA DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO

17.1. Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico La Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico y las otras cuentas bancarias de las cuales es titular. Asimismo forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias donde se manejan fondos pblicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas. No forman parte de la Caja nica las cuentas bancarias de ESSALUD y de aquellas Entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado.

17.2. Operaciones en Cuentas Bancarias Conformantes de la Caja nica Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las normas y procedimientos que determina la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

17.3. Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico La Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es una cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la que se centraliza y registra los fondos que administra y registra. La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las subcuentas bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del movimiento de ingresos y gastos. El importe de la comisin correspondiente al Banco de la Nacin, por recaudacin y servicios bancarios, se debita automticamente en la Cuenta Principal, con
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cargo a la recaudacin efectuada. El porcentaje de dicha comisin se fija mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas.

17.4. Subcuentas Bancarias de Ingresos En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepcin o recaudacin sobre la base de su acreditacin en la Cuenta Principal. En su apertura debe indicarse la entidad administradora de los mismos.

17.5. Subcuentas Bancarias de Gastos En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagadura, que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de acuerdo a Ley. Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes Unidades Ejecutoras o Entidades, las mismas que son directamente responsables de su manejo.

17.6. Otras Cuentas Bancarias de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico La Direccin Nacional del Tesoro Pblico podr abrir cuentas bancarias, de ser el caso, con sus correspondientes subcuentas bancarias, para el depsito de los fondos que administra, as como para la canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento cuyos recursos provienen de transferencias que efecta la Direccin Nacional del Tesoro Pblico establecidas por Ley, sean en moneda nacional o en moneda extranjera.

17.7. Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el monto resultante de establecer y, agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja nica lo cual determina el acumulado de fondos pblicos a una cierta fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de
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financiamiento de los dficits estacionales al nivel de la Cuenta Principal y minimizar el costo financiero de su cobertura. La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la agregacin de los saldos de las cuentas bancarias conformantes de la Caja nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera, determinando una Posicin de Caja en Moneda Nacional y una Posicin de Caja en Moneda Extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administracin de la liquidez de los fondos pblicos.

18. PROGRAMACIN Y ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE CAJA

18.1. Programacin de Caja en el Nivel Central La Programacin de Caja en el nivel central es el proceso a travs del cual se preestablecen las condiciones para la gestin de la tesorera, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparacin est a cargo de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

18.2.

El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional

El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de gestin financiera que expresa el pronstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre la base de la estimacin de los fondos del Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya atencin se ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el Presupuesto de Caja se establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos, a travs de metas y cronogramas de pagos.

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18.3. Elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla, Fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente: a) La proyeccin de la disponibilidad financiera, en funcin a los ingresos tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la oportunidad establecida para su percepcin o recaudacin. b) El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente reconocidas y de las transferencias establecidas por Ley. c) Los niveles de disposicin o de financiamiento estacional requeridos, teniendo en consideracin el comportamiento y estado de la Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico.

18.4. Programacin de Caja en el Nivel Descentralizado La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual se elabora el Presupuesto de Caja institucional, sobre la base de las siguientes consideraciones: a) Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin de los fondos. b) Las particularidades de la recaudacin, especialmente en cuanto a la oportunidad y procedimientos relacionados con aquella. c) Las prioridades de gastos.

19. FINANCIAMIENTO A PLAZOS MENORES A UN AO

19.1. Financiamiento Bancario y Financiero La Direccin Nacional del Tesoro Pblico puede, hasta el 31 de diciembre de cada ao fiscal, solicitar facilidades financieras temporales a las instituciones financieras en las que mantiene sus cuentas con la finalidad de cubrir dficits estacionales de caja que asegure la atencin oportuna de sus obligaciones. El pago de las facilidades financieras temporales o el endeudamiento temporal, incluidas las Letras del Tesoro Pblico (LTPs) debe realizarse hasta el 31 de
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marzo de cada ao fiscal. Estn prohibidas las reestructuraciones que superen dicha fecha. 19.2. Letras del Tesoro Pblico (LTPs) La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est autorizada a emitir y colocar Letras del Tesoro Pblico para el financiamiento temporal, sobre la base de las necesidades de financiamiento determinadas en el Presupuesto de Caja.

19.3. Reglamento de Contrataciones de Servicios Relacionados al Endeudamiento a Plazos Menores a un Ao El Ministerio de Economa y Finanzas reglamenta mediante decreto supremo, el procedimiento de contratacin de los servicios utilizados que tienen relacin con las operaciones de endeudamiento a plazos menores a un ao. Lo dispuesto en el Texto nico Ordenado de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 083-2004-PCM, y sus correspondientes modificatorias, se aplican en forma supletoria a dicho Reglamento. Los contratos de servicios, suscritos al amparo de las normas legales que hace mencin el numeral precedente, son remitidos a la Contralora General de la Repblica y al Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado CONSUCODE para su conocimiento.

19.4. Monto Lmite para Facilidades Financieras La Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico establece el monto lmite de las facilidades financieras y condiciones generales para la emisin de las Letras del Tesoro Pblico, para cada ao fiscal. El monto lmite de endeudamiento incluye el capital y los intereses estimados por devengarse. 19.5. Reglamento de Adquisicin y Negociacin de LTPs El Reglamento de Adquisicin y Negociacin de Letras del Tesoro Pblico se aprueba mediante resolucin ministerial del Ministerio de Economa y Finanzas, y se publica en el Diario Oficial El Peruano.
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20. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA (NGT)

Con Resolucin Directoral No. 026-80-EF/77.15, se aprobaron las Normas Generales del Sistema de Tesorera, estas normas son las siguientes:

20.1. UNIDAD DE CAJA

Esta norma general deriva del principio con el mismo nombre, contemplado en la Ley N 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera, la cual ya nos habla de la Caja nica para el manejo de los fondos pblicos, tanto de ingresos como egresos de cada pliego y/o unidad ejecutora, podemos decir que es un principio y a la vez una norma de tesorera. * Ejemplo: La Municipalidad Provincial de Trujillo (Pliego presupuestario) tiene un departamento de tesorera, en la cual se centralizan todas las operaciones provenientes de los ingresos a caja por diversos conceptos, as como sale de ah el dinero para todos los gastos que tiene que realizar esta entidad estatal.

20.2. MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE SUBCUENTAS

Para evitar confusiones y llevar el manejo de los fondos pblicos se ha creado el sistema de sub cuentas bancarias en el Banco de La Nacin que dependen de la cuenta principal del tesoro Pblico para llevar un control especfico de cada pliego presupuestario en lo que concierne a los gastos principalmente, siendo as que estas subcuentas nunca se abonan, solamente se cargan, esta medida es para evitar el retiro de fondos de las subcuentas que no hayan sido autorizados por el Tesoro Pblico

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* Ejemplo: La Entidad Estatal A, posee una subcuenta bancaria en el banco de la Nacin para que a esa cuenta se debiten todos los pagos que se autorizan para las diversas acciones que lleva a cabo en el cumplimiento de su labor, y los ingresos de los fondos pblicos los hace directamente a la cuenta principal del Tesoro Pblico.

20.3. FACULTAD

PARA

EL

MANEJO

DE

CUENTAS

SUBCUENTAS BANCARIAS

Mediante esta norma se estable que para la firma de los cheques y la gestin directa de los fondos pblicos de cada entidad se autorice a uno o ms funcionarios ante el Banco de la nacin para que en forma individual o mancomunada autoricen diversas operaciones con los fondos pblicos de la entidad con otras personas naturales o jurdica.

* Ejemplo: En el Gobierno Regional de La Libertad, el sistema de pago con cheque se realiza de manera mancomunado, estando autorizados a firmar los cheques el tesorero de la Entidad y el administrador, para que puedan ser cobrados en el banco de la Nacin por sus beneficiarios.

20.4. APERTURA DE CUENTAS Y SUBCUENTAS BANCARIAS

Las entidades estatales, necesitan tener ms de una cuenta corriente para llevar un mejor control de los recursos que ingresan por fuentes de financiamiento distintas a las de recursos ordinarios (Tesoro) y para este fin deben abrir ms cuentas corrientes, pero solamente pueden ser en el Banco de la Nacin y obligatoriamente deben contar con la aprobacin del Tesoro Pblico.

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* Ejemplo: La entidad estatal X posee 3 cuentas corrientes en el Banco de la Nacin, una es para los ingresos corrientes por el cobro de tasas diversas, la otra es para aquellos ingresos provenientes de donaciones y transferencias y la tercera para los ingresos determinados provenientes de Canon.

20.5. USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO El fondo para pagos en efectivo es aquel monto constituido con recursos ordinarios (Tesoro) para afrontar diversos gastos pequeos y urgente y por excepcin viticos no programables y algunas remuneraciones, cada gasto deber contar con cierta documentacin que justifique el desembolso. * Ejemplo: La entidad estatal Y necesita comprar plumones, papel y sacar fotocopias, dado que el director de dicha entidad est a punto de realizar una conferencia y necesita estos materiales para llevar a cabo su labor, entonces estos gastos son atendidos directamente en efectivo y con los fondos para pagos en efectivo que la entidad posee.

20.6.

USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Esta norma nos informa de que se contar con un Fondo Fijo de dinero en efectivo, el cual ir de acuerdo a las necesidades de la entidad, para as racionalizar el uso del dinero en efectivo. Este Fondo en efectivo es muy til puesto que cubre los gastos pequeos que se pueda tener, sin hacer ningn trmite, sin embrago estos gastos deben cumplir con las caractersticas de ser: menudos, urgentes, no programables y de rpida cancelacin. Cabe resaltar que los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago. Cada Tesorera tendr un encargado nico, al cual se le girarn exclusivamente los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. En el caso de que existan
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oficinas que se encuentren lejanas a las oficinas de la tesorera que tengan que hacer pagos en efectivo, se podr girar el cheque a nombre de otros funcionarios. El establecimiento o modificacin de la Caja Chica se har mediante Res. Del Director General de Administracin. * Ejemplo: Se present de urgencia que un funcionario de la Entidad Estatal x viaje al interior del pas, por lo cual se le designar los viticos necesarios, los cuales se obtendrn de Caja Chica puesto que este gasto al presentarse repentinamente no pudo ser programado.

20.7. REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

La reposicin tanto del Fondo para Pagos en Efectivo como el Fondo Fijo para Caja Chica consiste en reintegrar una suma igual a los gastos efectuados, siempre que dichos gastos estn sustentados con los documentos autorizados. Cuando el monto del Fondo requiera una reposicin, sta se har mediante solicitud escrita que formular el custodio del Fondo. Una vez verificado los documentos sustentatorios, la unidad correspondiente proceder, a reponer el Fondo en un plazo de 48 horas de recibida la Solicitud de reposicin. * Ejemplo: En la Entidad Estatal y se hicieron gastos diversos durante la semana, como

refrigerios, movilidad, fotocopias, viticos urgentes y otros gastos menudos; utilizando el Fondo para Pagos en Efectivo, los cuales fueron debidamente sustentados, se manda una solicitud firmada por el Sr. Juan Prez, encargado de la Caja Chica, se espera que durante el trascurso de dos das se proceda reposicin del Fondo para Pagos en Efectivo. a la

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20.8. ARQUEOS SORPRESIVOS

Los arqueos sorpresivos se realizarn a todos los fondos y valores, adems de los arqueos habituales de operacin. Estos arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores, debindose realizar por lo menos una vez al mes. Los arqueos sorpresivos se realizaran de todos los fondos y valores que maneje la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder de los cobradores o agentes. Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen, asignando en el mismo su conformidad o disconformidad, asimismo las firmas de los responsables y los funcionarios que intervengan en el arqueo. Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, para la oportuna accin correctiva. * Ejemplo: Al departamento de tesorera de una Entidad Estatal se le practica un arqueo sorpresivo de Caja Chica por, funcionarios designados para tal labor en el Manuales de Organizacin y Funciones de Procedimientos, stos encontraron un excedente de efectivo en Caja por S/.200.00 en comparacin con el saldo en libros. Se levant un acta expresando la disconformidad del arqueo, asimismo se le present por escrito al titular de la entidad la anormalidad hallada.

20.9. TRANSFERENCIAS DE FONDOS

La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques; es decir, mediante el uso de cartas ordenes dirigidas al Banco de la Nacin para la trasferencia de fondos de una cuenta a otra. Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferirse fondos a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una obligacin directa de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el giro de cheques.

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* Ejemplo: Una Entidad Estatal ubicada en la ciudad de Trujillo, cuenta con una dependencia ubicada en Acope, a la cual deber asignar cierta cantidad de dinero para sus gastos corrientes, por lo cual carta orden. se procede a la trasferencia de fondos mediante

20.10. MEDIDAS DE SEGURIDAD TRASLADO DE FONDOS

PARA EL GIRO DE CHEQUES Y

Todo cheque girado, as como, el traslado de fondos de un lugar a otro, demandar la toma de medidas de seguridad, con la finalidad de proteger los recursos financieros contra ciertos riesgos previstos, valindose para esto de requisitos y condiciones pre-establecidas. A continuaciones algunas medidas: 1. Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los documentos sustentatorios de pago con cheques o transferencia de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que intervengan. 2. No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada. Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la utilizacin del rotulado protector de cheques. 3. Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos significativos, la entidad reforzar sus medidas de seguridad. * Ejemplo: Se desea emitir un cheque con fecha adelantada en la entidad pblica w, esto est prohibido por la NGT 10; por lo tanto no se podr emitirlo.

20.11. CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD Esta norma hace referencia que slo se aceptarn cheques para la recepcin de ingresos siempre y cuando estos ingresos no sean en efectivo sino se encuentre sujeto a una sub cuenta corriente, esto con el objetivo de lograr mayor seguridad ya sea en la recepcin como la custodia de estos cheques.

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El reverso del cheque se encontrar sellado con la siguiente denominacin: PARA SER DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N..... DEL BANCO DE LA NACION, indicando el nombre de la entidad. Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su recepcin. * Ejemplo Los cheques emitidos a nombre del gobierno regional, indicarn el nombre de este al reverso del cheque.

20.12. CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES Esta norma hace referencia de que aquellos cheques que son emitidos a nombre de las personas que laboran en la entidad o tambin terceras personas ajenas a sta, no podrn ser cambiados por cualquier concepto y circunstancia, ya que esto significara hacer efectivo el importe del mismo utilizando los recursos de la entidad. Obteniendo as seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles. * Ejemplo Una entidad estatal para el pago de un determinado servicio deber girar un cheque a nombre del prestador de ese servicio y no hacerlo a nombre de un tercero que supuestamente realizar el pago a nombre de la entidad al proveedor. 20.13. USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO Esta norma permite una mayor seguridad en el pago de las obligaciones de la entidad, ya que podr evitarse la duplicidad de pago del mismo comprobante, para ello esta norma indica que todo documento original que sustente un desembolso llevar un sello con la palabra Pagado simultneamente a la cancelacin por el acreedor. De la misma manera este sello tendr espacios para anotar la fecha y nmero del cheque girado, nmero de sub-cuenta o cuenta corriente y Banco. No podr archivarse ningn documento contable de egreso que no tenga dicho sello.

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* Ejemplo El tesorero del ente B cancela al proveedor Y sellando el comprobante de pago por el bien o servicio recibido.

20.14. CONCILIACION

DE

SUB-CUENTAS

BANCARIAS

DEL

TESORO PBLICO Esta norma indica que los entes que manejan recursos asignados por el Tesoro Pblico a travs de su personal de tesorera, debern hacer conciliaciones bancarias peridicamente (mensual), presentando a la Direccin General del Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltimo mes, en donde se muestre concordancia de los saldos, segn libros, de las sub-cuentas bancarias componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha, esto con el fin de tener el mximo control del manejo de los fondos. Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos: * Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques * Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin * Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en

trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar. Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada correspondiente al antepenltimo mes de la sub-cuenta de presupuestos anteriores, mientras el Banco de la Nacin contine cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios

presupuestales. Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visadas por el Director General de Administracin. * Ejemplo En el mes de Setiembre el Contador del ente pblico Y ejecuta la conciliacin del presente mes, presentando a la DGTP, la conciliacin correspondiente del mes de Julio (antepenltimo mes).
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20.15. FIANZA DE SERVIDORES

Esta norma indica que el personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza solvente y suficiente, como un requisito para poder desempear la funcin. La carta fianza permite en caso de prdida cubrirla perfectamente y as garantizar el mximo manejo de los recursos pblicos. La entidad se encargar de especificar los cargos que tendr el personal obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar para el cumplimiento de la presente Norma.

* Ejemplo El Contador A que ejerce el cargo de Tesorero del ente pblico Y, cuenta

con una garanta suficiente para cubrir alguna contingencia. 9.16. El Mdulo de Ejecucin Presupuestal Tesorera (Administrativo), organizado en 2 partes: * Registro Administrativo Fases del gasto (Compromiso, Devengado, Girado y Pagado) y del Ingreso (Determinado y Recaudado). * Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como registro de Notas de Contabilidad) para la obtencin de los Estados Presupuestarios y Financieros de acuerdo a los Instructivos N 6 y 7 de la Contadura Pblica de la Nacin (DNCP) est

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CASO PRCTICO

INFORMACIN AREQUIPA

SOBRE

LA

VISITA

AL

GOBIERNO

REGIONAL

DE

El Gobierno Regional de Arequipa es un organismo del Estado peruano encargado de la gestin para el desarrollo de la regin de la Libertad en sus diferentes reas como salud, transporte, infraestructura, etc., lo ubicamos en el nivel central de administracin con autonoma econmica (pliego presupuestal) y con una unidad ejecutora descentralizada instalada en cada provincia del departamento. A continuacin mencionaremos textualmente la Misin y Visin del Gobierno Regional, segn se muestra en su pgina web:

Misin Somos un organismo pblico descentralizado que, en forma concertada, promueve el desarrollo Integral y sostenible de la regin. Como organizacin, mantenemos una cultura tica, basada en el fomento y la prctica de los valores de honestidad, equidad, transparencia y Solidaridad. Utilizamos los recursos y las competencias asignadas con eficiencia y eficacia.

Visin Somos un Gobierno Regional consolidado, integrado por personas calificadas y comprometidas con una gestin eficiente y transparente que nos ha posicionado como la institucin que lidera el desarrollo integral y sostenible de la regin, cumpliendo con el mandato y las aspiraciones de su regin.

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Dnde se encuentra el rea de Tesorera dentro del Organigrama del Gobierno?

Como se observa el departamento de tesorera del Gobierno Regional est en el mismo nivel que el departamento de contabilidad, departamento ntimamente ligado al rea de tesorera por lo que realizan sus labores realizando las diversas coordinaciones entre estas reas. El departamento de tesorera cuenta con la siguiente divisin: El jefe central es el tesorero de la institucin, en el rea de ingresos e informacin contable, laboran 2 personas por cada rea, mientras que en el rea de gastos laboran 4 personas; los encargados de procesar la informacin contable que genera tesorera es el rea de informacin contable. En nuestra visita de acuerdo a las preguntas elaboradas, se nos explico lo siguiente: * El rea de tesorera se encarga de la administracin y custodia de los Fondos pblicos* Los fondos que maneja El Gobierno Regional provienen de las siguientes fuentes de financiamiento: * Recursos Ordinarios. * Recursos Directamente Recaudados. * Donaciones y Transferencias. * Recursos Determinados.

* Se nos explico que los Recursos Ordinarios se manejan con La Sub Cuenta General del Tesoro Pblico, mientras que las dems fuentes de financiamiento se manejan a travs de Cuentas Corrientes. * Algunas de las principales labores que realiza es la de conciliaciones bancarias y el ingreso de los datos al SIAF, el cual elabora el Libro Caja y los Libros bancos. * As mismo se nos manifest que para que se pueda desarrollar un buen trabajo siempre se tiene presente:

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* Ley del Sistema Nacional de Tesorera. * Ley del Sistema Nacional de Contabilidad. * Ley del Sistema Nacional de Presupuesto. * Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento. * Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. * La Ley del Presupuesto * Las Normas Generales del Sistema de Tesorera. * El Clasificador de Ingresos. * El Clasificador de Gastos. * Y adems se nos recalco que en el Sector Publico todo gira en relacin al Presupuesto.

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CONCLUSIONES

I.

La demora en el pago de las obligaciones es dada por el trmite muy engorroso que se presenta en las operaciones de las entidades pblicas.

II.

Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es as no se puede incurrir en ellos.

III.

Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Pblicos se debe conocer El Presupuesto de la Institucin.

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RECOMENDACIONES

I.

Aprobacin de toda la documentacin dentro de la misma Regin La Libertad; evitndose la espera que demande el visto bueno de stos en el SIAF, en Lima.

II.

El Personal que labore en el rea de tesorera debe tener conocer a la perfeccin las normas generales de tesorera y los principios regulatorios.

III.

La Normatividad que se da debe ser ms estricta, para evitar el mal uso de los Fondos Pblicos.

IV.

Constityase la Caja nica del Tesoro Pblico con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Direccin Nacional del Tesoro Pblico para asegurar una gestin integral de los recursos financieros del Estado.

V.

Exclyase de la presente disposicin a las personas jurdicas de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD.

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BIBLIOGRAFIA

1) Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico 2) Ley N 28963 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorera 3) Resolucin Directoral N 016-2012-Ef/52.03 4) RESOLUCION DIRECTORAL N 026-80-EF/77-15 5) Resolucin Directoral N 040-2011-Ef/52.03 6) Decreto Supremo N 035-2012-Ef

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