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Tesis - Cpa ABRIL2009
Tesis - Cpa ABRIL2009
TESIS DE GRADO
Presentada por:
GUAYAQUIL - ECUADOR
AO
2008
2
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
vida.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
TRIBUNAL DE GRADO
7
DECLARACIN EXPRESA
_____________________ ___________________
RESUMEN
2008
aplicados por la empresa para las liquidaciones de los impuestos que inciden
estudio.
recomendaciones pertinentes.
10
NDICE GENERAL
RESUMEN..........................................................................................................I
NDICE GENERAL............................................................................................II
NDICE DE GRFICOS...................................................................................III
NDICE DE TABLAS.......................................................................................IV
NDICE DE ABREVIATURAS..........................................................................V
INTRODUCCIN.............................................................................................VI
CAPTULO I......................................................................................................1
1. MARCO TERICO.......................................................................................1
1.1. AUDITORA TRIBUTARIA......................................................................1
1.1.1. Concepto..........................................................................................1
1.1.2. Objetivo............................................................................................2
1.1.3. Riesgo de Auditora Tributaria.........................................................2
1.1.4. Proceso de Auditora Tributaria.......................................................3
1.2. IMPUESTOS...........................................................................................4
1.2.1. Concepto..........................................................................................4
1.2.2. Impuesto a la Renta.........................................................................4
1.2.3. Retenciones de Impuestos..............................................................5
1.2.4. Impuesto al Valor Agregado.............................................................6
1.3. ORGANISMO ADMINISTRADOR DEL TRIBUTO - SRI........................6
1.3.1. Generalidades..................................................................................6
1.3.2. Facultades........................................................................................7
1.3.3. Formularios que se presentan al SRI para la declaracin de
impuestos...................................................................................................7
1.4. INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.....................................8
1.4.1. Concepto..........................................................................................8
1.4.2. Presentacin...................................................................................9
11
1.5. DEFINICIONES...................................................................................10
1.5.1. Sujeto Activo..................................................................................10
1.5.2. Sujeto Pasivo.................................................................................10
1.5.3. Partes Relacionadas......................................................................10
1.5.4. Ingresos exentos............................................................................11
1.5.5. Costos y Gastos Deducibles..........................................................11
1.5.6. Base Imponible...............................................................................11
1.5.7. Conciliacin Tributaria....................................................................12
1.5.8. Comprobantes de Venta................................................................12
1.5.9. Comprobantes de Retencin.........................................................13
CAPTULO II...................................................................................................14
2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO..............................................................14
2.1. INTRODUCCIN..................................................................................14
2.2. DESCRIPCIN....................................................................................15
2.3. MISIN.................................................................................................16
2.4. PRODUCTOS.......................................................................................16
2.4.1. Harina de Pescado........................................................................16
2.4.2. Aceite.............................................................................................17
2.5. PROCESO DE ELABORACIN DE LA HARINA DE PESCADO.......17
2.5.1. Recepcin de la materia prima......................................................17
2.5.2. Cocinado........................................................................................18
2.5.3. Prensa............................................................................................18
2.5.4. Secado...........................................................................................19
2.5.5. Molienda.........................................................................................19
2.5.6. Dosificacin....................................................................................19
2.5.7. Envasado.......................................................................................19
2.6. SISTEMA INFORMTICO....................................................................20
2.6.1. Especificaciones............................................................................20
2.7. DESCRIPCIN DE FUNCIONES PRINCIPALES................................20
2.7.1. Contador........................................................................................20
12
3.7.3. IVA.................................................................................................63
CAPTULO IV.................................................................................................65
4. EJECUCIN...............................................................................................65
4.1. REVISIN DE REGISTROS CONTABLES DE LA COMPAA..........65
4.2. PRUEBAS DE AUDITORA..................................................................65
4.2.1. Verificacin de aplicacin de retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta e IVA.......................................................................65
4.2.2. Verificacin del pago de los impuestos respectivos.....................66
4.2.3. Contabilizacin de compras y ventas............................................67
4.2.4. Revisin de anexos transaccionales y otra informacin solicitada
por el Servicio de Rentas Internas...........................................................67
4.3. ELABORACIN DEL INFORME TRIBUTARIO PARA EL SRI............68
CAPTULO V...................................................................................................69
5. INFORME DE AUDITORA.........................................................................69
5.1. CONCEPTO.........................................................................................69
5.2. INFORME DE IMPROMAR..................................................................70
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
14
NDICE DE GRFICOS
GRFICO I
COMPRAS 200729
GRFICO II
COMPRAS 200830
GRFICO III
COMPRAS 2007 Y 2008..31
GRFICO IV
VENTAS AO 2007..40
GRFICO V
VENTAS AO 2008..41
GRFICO VI
VENTAS AO 2007 Y 200842
15
NDICE DE TABLAS
TABLA I
COMPRAS AOS 2007- 2008......28
TABLA II
VENTAS AO 2008...34-36
TABLA III
VENTAS AO 2007...37-39
TABLA IV
VENTAS AOS 2007-200839
16
NDICE DE ABREVIATURAS
del caso.
CAPTULO I
1. MARCO TERICO
1.1.1. Concepto
1
Tomado de la referencia Bibliogrfica 3
2
1.1.2. Objetivo
de riesgos y contingencias.
1.2. IMPUESTOS
1.2.1. Concepto
2
Tomado de la referencia bibliogrfica 2
5
sociedades nacionales.
realizado.
3
Tomado de la referencia bibliogrfica 4.
6
que realicen.
Interno.4
1.3.1. Generalidades
4
Tomado de la referencia bibliogrfica 1
7
1.3.2. Facultades
tributarias.
Aplicar sanciones.
impuestos
Los formularios que utilizan con frecuencia las sociedades y que son
1.4.1. Concepto
tributarias.
5
Tomado de la referencia bibliogrfica 4
9
1.4.2. Presentacin
establecido.
de Cumplimiento Tributario.
10
1.5. DEFINICIONES
capital de stas.
6
Tomado de la referencia bibliogrfica 1
11
Son los ingresos que estn exonerados del pago del Impuesto a la
Interno.
Tributario Interno.
prestacin de servicios.
los siguientes:
a) Facturas;
de Rentas Internas.
14
CAPTULO II
2.1. INTRODUCCIN
la poblacin mundial.
2.2. DESCRIPCIN
7
Tomado de la referencia bibliogrfica 5
16
2.3. MISIN
2.4. PRODUCTOS
pescado tales como: cabeza, rabo, aletas, tripas, etc.; sin mezcla o
2.4.2. Aceite
en la planta de procesamiento.
2.5.2. Cocinado
anillos sin fin, para luego pasar al cocinador en el que se utiliza vapor
2.5.3. Prensa
secado.
19
2.5.4. Secado
2.5.5. Molienda
2.5.6. Dosificacin
2.5.7. Envasado
exportacin.
2.6.1. Especificaciones
2.7.1. Contador
DIARIO DE COBRANZAS.
cobranzas
sacos de harina.
departamento de compra.
cheque.
CANCELADO.
faltantes.
las hubiere.
cheque es efectivizado.
Gerente General.
autorizado crditos
vencimiento.
25
respectivamente.
26
materias primas.
pedidos
2.8. COMPRAS
Tuval S.A.
Impromac
Remitec
Tecnotravel
TABLA I
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2 7
GRFICO III
2.9. VENTAS
Aliment S.A.
Orofeed S.A.
Peandres S.A.
Junsa S.A.
33
TABLA II
VENTAS AO 2008
35
36
37
38
TABLA III
VENTAS AO 2007
39
40
41
TABLA IV
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V AS AO2 0 7
GRFICO IV
Este grfico nos muestra que no existe una tendencia fija de aumento
precio sube sin tener un estndar fijado, y las ventas se las realiza al
mejor postor.
43
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GRFICO V
expresado.
44
GRFICO VI
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2 0 7
2 5
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explicacin.
45
el 2007 fue el mes de Junio y con una diferencia media entre los dos
CAPTULO III
exenciones, etc.
47
tradicionales.
aplicados.
rea tributaria
organizada y actualizada?
Cuenta la compaa con asesores SI
tributarios?
Cuenta la compaa con asesores NO
laborales?
Es la compaa contribuyente especial? NO
porcentajes de retencin.
IVA en ventas
Otros impuestos
Cul ha sido el ltimo ao de una auditora
tributaria de la Compaa?
2007
Mantiene la Compaa reclamos de pago NO
significativas
3. IMPUESTO A LA RENTA
especiales?
la prepar?
Gastos no deducibles
Ingresos exentos
52
Deducciones especiales
por amortizar?
Mantiene la Compaa obligaciones por NO APLICA
financiamiento de proveedores en
transacciones: transferencia
elaboracin de la harina
relacionadas?
La determinacin del anticipo de impuesto a SI
Retencin?
Existe un archivo secuencial de los SI
comprobantes de retencin?
Retencin)?
Considera la Compaa como crdito SI
rea administrativa?
Se cumplen con las fechas de declaraciones SI
vigentes?
55
Retencin?
6. FICHA TCNICA DE ANEXO
TRANSACCIONAL
Presenta la Compaa la informacin SI
ejemplo:
56
procedimientos:
pago (CEP).
declaracin.
la renta
Verificar el clculo y pago del 15% de
participacin a trabajadores.
Verificar la presentacin del formulario del pago
PROCEDIMIENTOS RESPONSABLE
Corroborar la existencia de archivos de
retenciones y declaraciones.
Comprobar si las declaraciones mensuales del
correctos
Verificar que los comprobantes cumplan con los
declarados
3.7.3. IVA
PROCEDIMIENTO RESPONSABLE
Verificar el clculo del IVA sobre la base
imponible.
Comprobar si las declaraciones mensuales del
correctos.
Verificar el registro Contable de las retenciones.
Verificar la presentacin de los anexos
transaccionales.
Verificar el uso adecuado de las liquidaciones de
Ventas y Retencin
CAPTULO IV
4. EJECUCIN
son:
facturas).
retenciones.
imponible.
respectivo.
al Sujeto Pasivo.
CAPTULO V
5. INFORME DE AUDITORA
5.1. CONCEPTO
Cdigo Penal.