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Regimen Especial de Impuesto A La Renta RER
Regimen Especial de Impuesto A La Renta RER
ESPECIAL DEL
IMPUESTO A
LA RENTA
(RER)
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
BASE LEGAL
(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y 00/100
Nuevos Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos
fijos.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT
Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de
Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio.
La declaracin jurada mensual del RER se efecta utilizando el PDT 0621 IGV Renta
Mensual que es el mismo que usan los sujetos acogidos al RG.
El pago de la cuota mensual del RER tiene carcter cancelatorio. Por consiguiente, al
tratarse de un pago de carcter definitivo, y no de pagos a cuenta (como en el RG), no
existe obligacin de efectuar pago de regularizacin alguno ni de presentar declaracin
jurada anual.
Artculo 121.- Cambio de Rgimen
Los contribuyentes del Rgimen General podrn optar por acogerse al Rgimen Especial en
cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin perjuicio del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el
Rgimen General.
Es preciso acotar que la ventaja de la emisin de facturas, tiene como contrapartida que los
sujetos de este Rgimen se encuentren sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV,
estando en la obligacin de llevar registro de compras y registro de ventas, adems de los
otros libros y registros contables que se encuentran obligados a llevar, entre ellos el Libro de
Inventarios y Balances.
En este caso, los pagos efectuados segn lo dispuesto por el Rgimen Especial tendrn
carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen General a partir de
su ingreso en ste.
Si los sujetos del presente Rgimen perciben adicionalmente a las rentas de tercera
categora, ingresos de cualquier otra categora, estos ltimos se regirn de acuerdo a las
normas del Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Artculo 124.- Libros y registros contables
Los sujetos del presente Rgimen estn obligados a llevar un Registro de Compras y un
Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.
Facturas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras.
Caso Prctico 1
El seor Federico Lanceloti Salas es una persona natural que obtiene su RUC 10429091816, en
setiembre 2011, y desea acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, para prestar servicios
de transporte turstico de personas,
En dicho mes, cuenta con un total de adquisiciones por el valor de S/.6500 ms IGV. Con respecto a
sus ingresos por servicios de transporte turstico factura la cantidad de S/.13, 500 mas IGV. Se pide
determinar cmo se debe de acoger al RER y pagar el IGV y el pago de impuesto a la renta para el
periodo de Setiembre 2011.
Solucin
Segn el artculo 117 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), pueden acogerse al Rgimen
Especial las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que obtengan renta de tercera categora por actividades de servicio. En ese
sentido, el artculo 118 de la LIR seala determinados topes de ingresos y de valor de activos, las
actividades excluidas de dicho rgimen, requisitos que son cumplidos por el seor Federico Lanceloti.
Ahora bien, un punto muy importante a tomar en cuenta en el acogimiento al Rgimen Especial, es el
prescrito en el artculo 119 de la LIR, es cual seala que el acogimiento se realizar nicamente con
ocasin de la delegacin y pago de la cuota que corresponde la periodo de inicio de actividades
declarado en el RUC, y siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento.
En conclusin, para que se efecte de manera concreta el acogimiento del seor Federico Lanceloti
al Rgimen Especial, deber de presentar su DJ PDT 0621. IGV Renta, dentro del plazo de
vencimiento segn el cronograma de obligaciones mensuales del periodo de setiembre y efectuar el
pago correspondiente para que este recin acogido al Rgimen Especial. Determinacin de sus
obligaciones tributarias
Asumir que cumple que el resto de requisito sealados en el artculo 118 del TUO de la Ley
del Impuesto a la Renta Ingresos por servicio de transporte turstico
Ventas 13,500.00
IGV 2,430.00
Total 15,930.00
Adquisiciones de bienes y servicios
Compras 6,500.00
IGV 1,170.00
Total 7,670.00
Determinacin del IGV
IGV Ventas 2,430.00
IGV Compras 1,170.00
IGV a Pagar 1,260.00
Pago de Impuesto a la Renta
Ingresos Netos tasa Pago de RER
13,500.00 1.50% 202.50
Caso Prctico 2
La empresa Business Crack SAC con RUC 20516446383, es una empresa comercializadora de artculos
de limpieza, y tiene al periodo julio 2011 un saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio 2011
por la suma de S/. 35,200. Ahora bien, esta empresa desea acogerse al Rgimen Especial, desde el
periodo agosto 2011 del Impuesto a la Renta. En ese sentido, la empresa Business Crack SAC desea
saber cmo efectuar su acogimiento al Rgimen Especial y si es factible que pueda aplicar de alguna
forma el saldo a favor del Impuesto a la Renta del Rgimen General. Adems, se cuenta con la
siguiente informacin adicional correspondiente al mes de julio.
Ventas 30,000.00
IGV 5,400.00
Total 35,400.00
Adquisiciones de bienes y/o servicios
Compras 20,500.00
IGV 3,690.00
Total 24,190.00
Solucin
Segn el inciso b) del artculo 119 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante la LIR),
seala que para efecto del acogimiento al Rgimen Especial para sujetos provenientes del Rgimen
General se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponde al
periodo en que se efecte el cambio de rgimen, siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta Ley. Por lo tanto, para que se
produzca su acogimiento al Rgimen Especial deber presenta su PDT 0621-IGV Renta del periodo
agosto 2011 segn su ltimo dgito de RUC segn el cronograma de pago de obligaciones tributarias de
periodicidad mensual aprobado por SUNAT. Adems, tambin deber de pagar el impuesto a la renta
correspondiente.
CONCLUSIONES