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FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
AUTOR:
Bach. DANIEL OBISPO CHUMPITAZ
ASESOR:
Dr. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERA
CHIMBOTE PERU
2014
i
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
AUTOR:
Bach. DANIEL OBISPO CHUMPITAZ
ASESOR:
Dr. CPCC. YURI GAGARIN GONZALES RENTERA
CHIMBOTE PERU
2014
ii
HOJA DEL JURADO EVALUADOR
_______________________________
Dr. CPCC Ezequiel Eusebio Lara
Presidente
___________________________________
Dr. CPCC Luis Torres Garca
Secretario
_______________________________________
Mg. CPCC Patricia Osorio Pascacio
Miembro
iii
AGRADECIMIENTO
iv
DEDICATORIA
v
RESUMEN
vi
ABSTRACT
The research aimed to identify and describe the characterization of internal control in
the management of business enterprises of Peru in the 2013 period was descriptive
research for information gathering bibliographic records was used. The main result
is: The internal control to assess the efficiency, effectiveness, economy and
productivity in companies achieving commercial grade item in many cases reaching
100% in its objectives and targets scheduled. It also helps to minimize risks and
errors or irregularities in a timely manner 80% having an adequate and efficient
control for decision making in business life. The main conclusion is: The existence
of control influences the different areas of the company to maximize opportunity,
efficiency of operations, profitability and reliability of administrative, accounting and
financial information. The setting and ambience trains staff to develop their activities
and fulfill its responsibilities. Control activities are established to help ensure that the
rules put in place to address any risk. This whole process is monitored to provide a
reasonable degree of certainty as to the objectives of the company.
vii
CONTENIDO
Contra caratula ii
Hoja de agradecimiento iv
Hoja de dedicatoria v
Resumen vi
Abstract. vii
Contenido.. viii
I. INTRODUCCIN.. 1
II. REVISIN DE LITERATURA. 6
III. METODOLOGA... 21
III.1.Tipo y Nivel de la Investigacin 21
III.2.Diseo de la investigacin 21
III.3. El Universo o Poblacin... 21
III.4. Plan de Anlisis 22
III.5.Tcnicas e instrumentos 22
IV. RESULTADOS. 23
V. CONCLUSIONES 28
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.. 30
ANEXOS...... 34
viii
I. INTRODUCCIN
Segn Prez, (2007). Los componentes del nuevo enfoque del sistema de control
interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control,
informacin, comunicacin y supervisin no estn vinculados entre s, es decir no
generan una sinergia y por tanto no forman un sistema integrado que responda de una
manera dinmica a las circunstancias cambiantes y exigentes del interno y el entorno
de las entidades
Flores & Ibarra, (2006), Indica que la mayora de las Pequeas y Medianas
Empresas no cuentan con un Control Interno, debido a que la mayora de estas
empresas son familiares, no se cuenta con gente profesional que oriente como debe
de llevarse el Control Interno dentro de esta, pues en las empresas familiares se
tienen trabajando a familiares que no tienen mucha idea en el manejo de la empresa;
1
adems por la confianza que representa ser parte de la familia, el dueo no cree
necesario tomar en cuenta un punto tan importante como el Control Interno, siendo
que de manera intencional o no, se puede caer en fraudes. Dentro de los aspectos mas
importantes que afectan a las Pequeas y Medianas Empresas es la falta de
formalidad por la carencia de una organizacin adecuada debido a que no cuenta con
un manual de procedimientos y de polticas que sean conocidas por todos los
miembros de la empresa.
2
finanzas de la administracin.
Por lo que es necesario hacer una caracterizacin del control interno en la gestin de
las empresas comerciales del Per. Por lo anteriormente expresado, el enunciado del
problema de investigacin es el siguiente: Cules son las caractersticas del control
interno en la gestin de las empresas Per. Caso empresas comerciales. Periodo
2013? Para dar respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general:
Identificar y describir la caracterizacin del control interno en la gestin de las
empresas comerciales del Per en el periodo 2013? Para poder conseguir el objetivo
general nos hemos planteado los siguientes objetivos especficos: Identificar y
describir las caractersticas del control interno en las empresas comerciales del Per
en el periodo 2013. Identificar y describir el control interno en la gestin de las
empresas comerciales, periodo 2013. Finalmente se justifica la presente investigacin
por que da conocer cmo se caracteriza el control interno en la gestin de las
empresas comerciales del periodo 2013; si bien es cierto a travs del control interno
permitir mejorar los procesos contables, administrativos y econmicos que
sustentarn una informacin veraz y precisa; este estudio permitir un mejor
entendimiento del control interno adoptando medidas dentro de la empresa, con el fin
de verificar la confiabilidad de los datos contables y porque con una mejor
organizacin se podr brindar un servicio de calidad.
Finalmente los resultados de esta investigacin, servirn como antecedente para
posteriores trabajos de investigacin de naturaliza similar o a fin.
3
II. REVISIN DE LA LITERATURA
2.1 ANTECEDENTES
1. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen
gobierno repercute en la optimizacin del proceso de gobierno de las empresas de
transporte urbano.
- La evaluacin continuada se inscribe en el marco de las actividades
corrientes y comprende los controles regulares efectuados por el directorio y
la gerencia, as como determinadas tareas que realiza el personal en el
cumplimiento de sus funciones. Comprende actividades corrientes de gestin
y supervisin, comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto
mayor sea el nivel y la eficacia de la evaluacin continuada, menor la
necesitad de evaluaciones puntuales. Es facilitadora del logro de los
estndares mnimos del buen gobierno y de la responsabilidad social de la
empresa.
- El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el
resto del personal; diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad en cuanto a la proteccin de activos, cumplimiento de obligaciones,
logro de objetivos y el buen gobierno de las empresas.
- El buen gobierno de las empresas de transporte urbano, es la forma como se
dirigen y controlan dichas empresas. El buen gobierno refleja las excelentes
relaciones entre los grupos de inters. El buen gobierno est orientado a
facilitar los estndares mnimos de eficiencia, eficacia, economa y
productividad en la prestacin del servicio de transporte urbano.
- El propsito del buen gobierno aplicado en las empresas de transporte urbano
es contar con una recta y eficaz gerencia; reconocer los derechos de
accionistas, trabajadores y usuarios; definir la responsabilidad del directorio;
4
asegurar la fluidez de la informacin y reconocer las relaciones con los
grupos de inters.
- Las prcticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo
que tiene responsabilidad de su implementacin. Dicha implementacin sirve
para que las empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y
crditos al menor costo del mercado, obtener crditos en condiciones
competitivas y para atraer y retener a los mejores cuadros profesionales para
cumplir los objetivos y estndares del servicio de transporte urbano.
- El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte
urbano (directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y
otros) trabajen formando una sinergia para alcanzar mayor productividad,
disfruten de su trabajo, desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los
mejores representantes de la empresa ante los diferentes agentes del entorno.
- Por ms problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposicin
de mejorar; el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta
problemtica y enrumbarse en nuevos desafos.
- El control interno, por muy bien diseado e implementado que est,
solamente puede aportar un grado de seguridad razonable a la direccin y a la
gerencia acerca de la consecucin de los objetivos de la empresa.
5
de las mercancas y control fsico de los diferentes materiales que se
encuentran en el departamento de almacn.
- Es por ello que se ha planteado en esta investigacin elaborar una mejora que
alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver
cules son las debilidades existentes en el departamento de almacn de las
empresas comerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los
problemas de dicha investigacin.
- Hace necesario la implementacin de una propuesta que permita la
optimizacin de los sistemas de control interno en las empresas comerciales
en estudio, ya que las condiciones de las mismas son muy deficientes y
presentan significativas debilidades para el normal desenvolvimiento de las
transacciones comerciales, trayendo como consecuencia desventajas, fallas en
la comunicacin entre los trabajadores porque desconocen los controles.
El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de
productos en condiciones ptimas, control de los costos, mayores utilidades,
etc.
- En lo referente al manejo de personal en la mayora de las empresas
comerciales la informacin de los sistemas de control interno es transmitida
de forma informal y no por medio de memorndum o algn documento para
que tengan conocimientos de los sistemas de control interno dentro de las
empresas.
- El sistema de control de inventarios permite dar solucin a sus inconvenientes
ms comunes en las actividades comerciales de sus empresas. El manejo
eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en
condiciones ptimas, control de los costos, estandarizacin de la calidad,
mayores utilidades, etc.
6
- El control interno es parte fundamental de toda organizacin, permite a la
gerencia tener seguridad razonable que las diferentes reas cumplen sus
funciones.
- Un buen control interno ayuda a obtener informacin financiera de forma
oportuna y confiable.
- El control interno ayuda a formar buen ambiente de trabajo y por
consiguiente mayor rendimiento.
- Las guas de auditora para revisin de las transacciones son una herramienta
importante que permiten a los encargados centralizar la atencin en las reas
de mayor vulnerabilidad de riesgos.
- La comprensin de control interno por ciclos es fcil para comprender las
polticas y procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Esto sirve
en auditora interna como externa. Las guas de auditora deben ser
actualizadas por el Especialista Financiero con la asesora de una firma de
auditora para que las mismas estn de acuerdo a las variaciones de las
polticas y procedimientos de la empresa.
- El Control Interno comprende el plan de Organizacin, los mtodos existentes
y polticas adoptadas dentro de la organizacin con el fin de salvaguardar
Activos, verificar la razonabilidad de los datos contables promover la
eficiencia operativa y fomentar el respeto y cumplimientos de las polticas
adoptadas para la Administracin.
7
- Las pequeas empresas realizan el control en forma intuitiva y basndose en
la experiencia pero esto no significa que no puedan implementar un sistema
de control adecuado a su tamao y actividad.
- Las polticas de control interno propuestas en este documento servirn de
base para la elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos
que deber disear la administracin a fin de mejorar el control interno en la
empresa, mitigar los riesgos identificados y cumplir con los objetivos
estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.
8
2.2 BASES TERICAS
PRINCIPIO DE CONTROL
Segn, Salazar (2012). Fayol controlar es verificar que todo lo que suceda este de
acuerdo con la reglas establecas y las rdenes dadas (Chiavenato I, 1997),
nuevamente nos encontramos un criterio sutil sobre un tema de gran envergadura, es
evidente que Fayol no contemplo que el control no solo est enfocado hacia las
funciones administrativas, tambin es elemento importante en las dems funciones
que indica en su obra, no olvidemos que el control interno se implementa en la
organizacin con el compromiso de los colaboradores y bajo la responsabilidad de la
gerencia y a pesar de lo descentralizada que pueda llegar a hacer la empresa, el
control hace parte de la gestin de todas las reas y departamentos, visin que no
9
tomo en cuenta Fayol, ya que encasillo el concepto solo a la funcin administrativa.
Concuerdan en asegurar que todos los objetivos de una organizacin sern cumplidos
en la medida que el control interno se implemente se ejecute y se revise. Se estima
que al aplicar solo un 80% del plan de implementacin, seguramente se logren en esa
misma proporcin los objetivos en forma oportuna. En la misma relacin se obtienen
los rendimientos entre ellos la productividad.
Lyndall F. Urwick menciona el control como principio, pero en este caso le llama
principio de amplitud del control y este principio destaca que cada superior no debe
tener ms que un cierto nmero de subordinados que vara segn el nivel de los
cargos y la naturaleza de los mismos indica tambin que el supervisor no solo
supervisa personas sino tambin, y principalmente las relaciones entre esas personas
(Chiavenato I, 1997). Urwick no contempla la amplitud del control y solo lo enfoca a
la administracin del personal, olvidando procesos, procedimientos y actividades que
hacen parte actualmente de la implementacin del control interno.
10
El congreso de la repblica Peruana, emite la Ley N 6784, creada el 28 de febrero
de 1930, y posteriormente normada por la Ley N 14816, Ley Orgnica del
Presupuesto Funcional de la Repblica del 6 de enero de 1964, cuyo captulo trataba
de las funciones y atribuciones de la Contralora y del contralor, normatividad que
concluye el 16 de noviembre de 1971 con el Decreto Ley 19039 que establece el
sistema nacional de control. La accin de control de la Contralora se circunscriba
bsicamente a verificar la justificacin contable y legal del gasto pblico.
Repblica (2013). Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
11
En el Artculo 3.- Sistema de control interno
Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones, actividades, planes,
polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del
Estado, para la consecucin de los objetivos indicados en el artculo 4 de la presente
Ley.
Constituyen sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al
ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento
del control interno y una gestin escrupulosa;
b) La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales;
c) Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control que
imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con
las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos de la entidad;
d) Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin de los objetivos del
control interno;
e) Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el registro,
procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases de datos y
soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno
institucional.
Peruano (2002) Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica.
Artculo 7.- Control Interno
12
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su
ejercicio es previo, simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de
las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas
y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.
El control interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en funcin del cumplimiento de las disposiciones establecidas,
as como por el rgano de control institucional segn sus planes y programas
anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del uso de los recursos
y bienes del Estado, as como la gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relacin con
las metas trazadas y resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el funcionamiento
y confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo
ejercicio de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro
de la misin y objetivos de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas institucionales en los
planes y/o programas anuales que se formulen, los que sern objeto de las
verificaciones a que se refiere esta Ley.
13
Ahora bien, existiendo tres posturas al respecto: COSO sostiene que tales principios
no forman parte del sistema de control interno; Coso reconoce que existen puntos en
comn; y finalmente, ACC seala claramente que los principios y prcticas de la
calidad pueden insertarse en el establecimiento de un sistema de control interno, al
otorgar importancia a las necesidades y expectativas de los diferentes grupos de
inters. En nuestra opinin, la diversidad de modelos no implica una falta de
consenso doctrinal, pues todos mantienen como finalidad bsica definir los objetivos
y elementos que deben integrarse dentro del sistema de control interno, sino ms bien
la existencia de expectativas y necesidades no siempre coincidentes, lo que, a nuestro
juicio, induce a desigualdades parciales en los modelos analizados.
14
Segn Chimbote, Sistema de Universidad Abierta (2009)
Componentes del Control Interno, segn Informe Coso
AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control da el tono de una organizacin, influenciando la conciencia
de control de sus empleados. Es el fundamento de todos los dems componentes del
control interno, proporcionando disciplina y estructura.
VALORIZACIN DE RIESGO
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas, los
cuales deben valorarse. La valorizacin de los riegos: es la identificacin y el anlisis
de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base
para determinar cmo se deben administrar los riegos.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Debe indicarse capturarse y comunicarse informacin pertinente en una forma y en
un tiempo que lo permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los
sistemas de informacin producen reportes, contienen informacin operacional,
financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar el
negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente, sino
tambin con la informacin sobre eventos, actividades y condiciones externas
necesarias para la toma de decisiones, informe de los negocios y reportes
externos. La comunicacin efectiva tambin debe darse en un sentido amplio,
fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la organizacin.
15
Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a
que las responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su
propio papel en el sistema de control interno, lo mismo que la manera como las
actividades individuales se relaciona con el trabajo de otros. Deben tener un medio
de comunicar la informacin significativa, Tambin necesitan comunicarse
efectivamente con las partes externas, tales como clientes, proveedores,
reguladores y accionistas.
MONITOREO
Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad de
desempeo del sistema en el tiempo: Es realizado por medio de actividades de
monitoreo Ongoing, evaluaciones separadas o combinacin de las dos. El
monitoreo Ongoing ocurre en el curso de las operaciones, incluye actividades
regulares de administracin y supervisin y otras acciones personales realizadas en el
cumplimiento de sus obligaciones.
Eficiencia: Despus del entrenamiento, la eficiencia depende del juicio del personal
aplicado a cada actividad. El inters del negocio por medir y alentar la eficiencia
constituye una coadyuvante del control interno.
16
Moralidad: Es obvio que la moralidad del personal es un de las columnas sobre la
que descansa la estructura del control interno. Los requisitos de admisin y el
constante inters de los directivos por el comportamiento del personal son, en efecto,
ayudas importantes para el control. Las vacaciones peridicas y un sistema de
rotacin del personal deben ser obligatorios hasta donde lo permitan las necesidades
del negocio.
Eficacia: es la capacidad de alcanzar el efecto que espera o se desea tras la
realizacin de una accin. No debe confundirse este concepto con el de eficiencia,
que se refiere al uso racional de los medios para alcanzar un objetivo predeterminado
(es decir, cumplir un objetivo con el mnimo de recursos disponibles y tiempo).
17
III. METODOLOGA
18
3.4 Plan de Anlisis
De acuerdo a la naturaleza de la investigacin el anlisis de los resultados se realiz
teniendo en cuenta la comparacin a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.
19
IV. RESULTADOS
20
porcentaje de resultados varan segn el giro de la entidad y del tipo de control
aplicado.
Por otro lado las empresas de carcter comercial buscan aplicar el control
interno de manera de subsanar errores y no de manera constante y
cotidianamente, es por ello que muchas veces el control interno o la aplicacin
de soluciones son solo momentneas y no de peridicas, en ese sentido los
21
especialistas sealan que para que un control interno pueda tener un efecto en la
gestin debe realizarse por lo menos semestralmente y debe cumplir con
solucionar en un 15% los errores de cada entidad, el porcentaje cambiara
dependiendo de la cantidad de procedimientos de control ejecutemos.
El control que se realiza sea de cualquier tamao nos lleva al xito. Por lo que la
empresa implementar un sistema de control interno que le ofrezca rentabilidad
y mejoramiento. Ya que con las polticas de control interno permitir que se
cumplan las funciones para cada miembro de la empresa y los objetivos que la
empresa se ha trazado para llegar al xito.
22
V. ANLISIS DE LOS RESULTADOS
De acuerdo a lo que dice Domingo (2007) y Bilick (2003), ambos concuerdan que un
buen sistema de control interno es lo que permite a cualquier organizacin tener
mayores posibilidades de lograr sus objetivos que las mismas se fijan, alcanzando
hasta un 100% de lo trazado logrando asi la eficacia de su sistema de control interno.
Para concluir con este nalisis Ramrez & Ramrez (2012); ambos conluyen que el
xito de cualquier empresa es evaluar las actividades y desempeo a fin de cumplir
con los objetivos propuestos. Las polticas de control interno servirn de base para la
elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos a fin de mejorar el
23
control interno en la empresa, mitigar los riesgos y cumplir con los objetivos
estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.
Este resultado complementa lo que dice Vargas (2004) y Mndez (2005), que el
control interno es una herramienta que facilitar informacin sobre la razonabilidad
de la informacin financiera y econmica de las empresas cooperativas de servicios
mltiples, la misma que facilitar la planeacin, toma de decisiones y control
empresarial
Y finalmente Mellano., (2005), no es suficiente cumplir con el proceso de control
interno, sino que es necesario, evaluar el trabajo de los auditores para asegurar un
desarrollo eficiente y efectivo. El control de calidad aplicado a la auditoria es la
garanta de un trabajo con los mejores estndares.
24
VI. CONCLUSIONES
25
una empresa es importante el anlisis de los datos que se relacionan con las
operaciones, entre los que se puede mencionar el control de caja y bancos,
cuentas por cobrar, cuentas por pagar, que cuente con un adecuado control
interno de lograr los objetivos de la empresa.
Con la deficiencia en el control interno del rea de compras y del rea contable
que afectan el rea de ventas y la rentabilidad de la empresa; se debe disear un
manual de procedimientos y funciones de su personal por cada rea, el personal
debe ser capacitado para que cumpla con el 100% de desempeo de sus
funciones, debe haber una buena organizacin administrativa, cada compra debe
estar con su cotizacin y orden de compra.
26
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS:
Barroso, J., Fernandez, C.., & Rojas, M. (2008). Influencia del deficiente control
interno del rea de compras en la rentabilidad de la empresa INTURSA
de la ciudad de Trujillo en el ao 2008. Trujillo: Universidad Csar
Vallejo.
27
Espinoza, M. (2014). Los incentivos tributarios y sus efectos en la rentabilidad de
las empresas del rubro agricultura del Per, periodo 2013. Chimbote:
Universidad Ctolica Los ngeles de Chimbote.
Flores, Y., & Ibarra, G. (2006). Diseo de control interno para la pequea y
mediana empresa. Pachuga: Universidad Autonoma del Estado de
Hidalgo Instituto de Ciencias Econmico Administrativas.
28
clasica-administracion/transicion-del-control-teoria-clasica-
administracion2.shtml
Garca M., (2005), El nuevo Rol del Auditor Financiero en las empresas de
servicios. Buenos Aires.
29
Lpez M., (2011), Auditora de Gestin y su Incidencia. Ambato - Ecuador:
Ambato.
30
ANEXOS
FICHAS BIBLIOGRAFICAS
31
1) INFORMACIN RECOLECTADA 01
32
Tema: La Auditoria De Gestin Como Herramienta Del Control Y Evaluacin
Del Gobierno Local De Angaraes-Lircay Per
33
ANALISIS:
34
2) INFORMACIN RECOLECTADA N 02
LA OPTIMIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO DE ALMACN DE LAS
EMPRESAS COMERCIALES DEL PER. 2013
Snchez (2013), llego a las siguientes conclusiones:
- Despus de analizar el sistema de control interno de inventario de las empresas
comerciales, se puede afirmar que la mayora cumple con los controles necesarios
para la preservacin y administracin de este importante recurso para ests
empresas, cumpliendo con las condiciones y exigencias necesarias en el mercado
actual y futuro a corto plazo.
- Es necesario que las empresas comerciales tomen las medidas correctivas para
reducir al mximo una de las debilidades que pueden ser las diferencias durante el
inventario y de esta manera lograr mayor exactitud en los registros de las
mercancas y control fsico de los diferentes materiales que se encuentran en el
departamento de almacn.
- Es por ello que se ha planteado en esta investigacin elaborar una mejora que
alcance optimizar el sistema de control interno de los inventarios para ver cules
son las debilidades existentes en el departamento de almacn de las empresas
comerciales y para poder lograrlo es solucionar poco a poco los problemas de
dicha investigacin.
- Hace necesario la implementacin de una propuesta que permita la optimizacin
de los sistemas de control interno en las empresas comerciales en estudio, ya que
las condiciones de las mismas son muy deficientes y presentan significativas
debilidades para el normal desenvolvimiento de las transacciones comerciales,
trayendo como consecuencia desventajas, fallas en la comunicacin entre los
trabajadores porque desconocen los controles.
El manejo eficiente y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de
productos en condiciones ptimas, control de los costos, mayores utilidades, etc.
- En lo referente al manejo de personal en la mayora de las empresas comerciales
la informacin de los sistemas de control interno es transmitida de forma informal
y no por medio de memorndum o algn documento para que tengan
conocimientos de los sistemas de control interno dentro de las empresas.
35
- El sistema de control de inventarios permite dar solucin a sus inconvenientes
ms comunes en las actividades comerciales de sus empresas. El manejo eficiente
y eficaz del inventario trae varios beneficios: venta de productos en condiciones
ptimas, control de los costos, estandarizacin de la calidad, mayores utilidades,
etc.
b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN
BIBLIOGRFICA
El sector servicio, aporto al PBI 2,45% al crecimiento de la economa llegando a
determinar que toda empresa que se dedica a la compra - venta de bienes y
prestacin servicios, es importante que tengan un buen manejo y control de sus
inventarios la cual permitir preservar los activos contra perdidas por siniestro y
deterioro, ya que estos representan inversiones dentro del activo corriente. Es por
ello que se debe tomar medidas correctivas que nos permita traer beneficios
brindando servicio de calidad.
En conclusin:
Con un buen sistema de control interno de inventario permitir reportar en el
momento oportuno los activos circulantes de tal manera que pueda cubrir las
necesidades de sus clientes. Se debe seleccionar al personal que est capacitado
para el cumplimiento de sus funciones la cual permita reportar oportunamente las
operaciones para una mejor gestin en el control y manejo de los recursos de la
empresa.
36
3) INFORMACIN RECOLECTADA N 03
LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN EL BUEN GOBIERNO DE LAS
EMPRESAS DE TRANSPORTE URBANO
Domingo (2007), Concluye:
1. La sinergia entre los componentes del control interno y los principios del buen
gobierno repercute en la optimizacin del proceso de gobierno de las empresas de
transporte urbano.
2. La evaluacin continuada se inscribe en el marco de las actividades corrientes y
comprende los controles regulares efectuados por el directorio y la gerencia, as
como determinadas tareas que realiza el personal en el cumplimiento de sus
funciones. Comprende actividades corrientes de gestin y supervisin,
comparaciones, conciliaciones y otras tareas rutinarias. Cuanto mayor sea el nivel y
la eficacia de la evaluacin continuada, menor la necesitad de evaluaciones
puntuales. Es facilitadora del logro de los estndares mnimos del buen gobierno y de
la responsabilidad social de la empresa.
3. El control interno es el proceso efectuado por el directorio, la gerencia y el resto
del personal; diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad en cuanto
a la proteccin de activos, cumplimiento de obligaciones, logro de objetivos y el
buen gobierno de las empresas.
4. El buen gobierno de las empresas de transporte urbano, es la forma como se
dirigen y controlan dichas empresas. El buen gobierno refleja las excelentes
relaciones entre los grupos de inters. El buen gobierno est orientado a facilitar los
estndares mnimos de eficiencia, eficacia, economa y productividad en la
prestacin del servicio de transporte urbano.
5. El propsito del buen gobierno aplicado en las empresas de transporte urbano es
contar con una recta y eficaz gerencia; reconocer los derechos de accionistas,
trabajadores y usuarios; definir la responsabilidad del directorio; asegurar la fluidez
de la informacin y reconocer las relaciones con los grupos de inters.
6. Las prcticas del buen gobierno deben ser iniciativas del directorio, el mismo que
tiene responsabilidad de su implementacin. Dicha implementacin sirve para que
las empresas de transporte urbano puedan obtener capitales y crditos al menor costo
del mercado, obtener crditos en condiciones competitivas y para atraer y retener a
37
los mejores cuadros profesionales para cumplir los objetivos y estndares del servicio
de transporte urbano.
7. El buen gobierno es hacer que los miembros de las empresas de transporte urbano
(directivos, gerentes, funcionarios, empleados, choferes, cobradores y otros) trabajen
formando una sinergia para alcanzar mayor productividad, disfruten de su trabajo,
desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean los mejores representantes de la
empresa ante los diferentes agentes del entorno.
8. Por ms problemas que tenga una empresa, cuando existe la predisposicin de
mejorar; el control interno y el buen gobierno van a facilitar salir de esta
problemtica y enrumbarse en nuevos desafos.
9. El control interno, por muy bien diseado e implementado que est, solamente
puede aportar un grado de seguridad razonable a la direccin y a la gerencia acerca
de la consecucin de los objetivos de la empresa.
b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN
BIBLIOGRFICA
El control interno permite evaluar el grado eficiencia, eficacia, economa y
productividad en la prestacin del servicio de las empresas de transporte logrando
alcanzar sus objetivos y metas programadas. Tambin permite minimizar riesgos y
errores o irregularidades en forma oportuna contando con un adecuado y eficiente
control para la toma de decisiones en la vida empresarial. El buen gobierno de las
empresas de transporte se debe a los accionistas, directores, gerente y trabajadores
con una buena comunicacin, respetando sus derechos y deberes de cada uno de
ellos; permitindonos alcanzar mayor productividad, obtencin de crditos
financieros y ser los mejores ante las dems empresas de transporte.
En conclusin: Se debe realizar capacitaciones y charlas al personal que permitir
realizar con eficiencia sus funciones dentro de la empresa, la cual nos va conllevar a
un mejor control en el rea administrativa, contable y operacional; designando a los
jefes sus respectivas funciones en cada rea y que se cumpla con las metas trazadas
que nos conllevar al xito y al buen gobierno de la empresa; sobre todo nos
permitir brindar un buen trato y servicio el pblico.
38
4) INFORMACIN RECOLECTADA N 04
INFLUENCIA DEL DEFICIENTE CONTROL INTERNO DEL REA DE
COMPRAS EN LA RENTABILIDAD DE LA EMPRESA INTURSA DE
LA CIUDAD DE TRUJILLO EN EL AO 2008
39
Superintendencia de Transporte Terrestre de Personas, carga y mercancas
(SUTRAN): Supervisa los servicios de transporte terrestre de personas, carga y
mercancas, en los mbitos nacional e internacional; el cumplimiento de las normas
de trnsito y del reglamento nacional de vehculos; as como la actividad de las
entidades que brindan servicios complementarios vinculados al transporte y trnsito
terrestre como: centros de inspeccin tcnica vehicular, escuelas de conductores, etc.
40
5) INFORMACIN RECOLECTADA N 05
ANALISIS:
El rea de recursos humanos es una seccin de cualquier empresa que representa
parte importante de esta, el auditar constantemente esta rea puede significar una
constante mejora de cada uno de los trabajadores y rganos de la entidad.
41
6) INFORMACIN RECOLECTADA N 06
Aplicacin De La Auditora Tributaria Preventiva A Las
Fiscalizaciones Por Impuesto A La Renta De Tercera Categora
42
Asimismo, se garantiza que la tripulacin de los vehculos, pueda gozar de los
beneficios laborales y prestaciones a cargo del empleador, como los pagos a Essalud
y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
b.- ANLISIS Y LA INTERPRETACIN DE LA INFORMACIN
BIBLIOGRFICA
El 77% de las empresas de transporte interprovincial no cumple con las exigencias
que regulan sus operaciones. Toda empresa de transporte de pasajeros tiene como
obligaciones emitir y entregar a sus pasajeros los boletos de viaje, incluyendo a
aquellos que suben en la ruta, tambin deben portar el manifiesto de pasajeros (lista
de los datos del pasajero) durante todo el traslado y entregarlo a los funcionarios del
ente recaudador cuando sea requerido, por lo que el 50% del transporte
interprovincial de pasajeros y ms del 80% de transporte de carga en el pas operan
informalmente. Efectuarn inspecciones laborales a los choferes y terramozas, donde
el 25% de los choferes estn fuera de planilla, as como a los trabajadores que
venden los boletos de viaje, con la finalidad de determinar si estn inscritos en
planilla y fueron declarados ante el ente recaudador. Este tipo de controles no solo
permiten que las empresas cumplan con sus obligaciones tributarias, sino que el
pasajero o usuario del servicio cuente con un comprobante que acredite el servicio
que se le brinda.
En conclusin: Toda empresa debe mantener en regla todos sus comprobantes
(boletos de Viaje, boletas de venta, facturas y otros), emitirlo desde que salen de
oficina como tambin en ruta y no evadir los tributos (impuestos). Tambin debern
cumplirse los descansos de los choferes, ayudantes y terramozas se deben programar
para que de acuerdo a ley se cumpla, el pago de sus remuneraciones nocturnas, sus
beneficios laborales y prestaciones de ESSALUD por parte de empleador; por un
lado, el 25% de los choferes estn fuera de planilla y cerca de un 77% del transporte
interprovincial no cumple con las exigencias que regulan sus operaciones. Por lo que
el 50% del transporte interprovincial de pasajeros y ms del 80% de transporte de
carga en el pas operan informalmente.
43
c.- REREFENCIAS BIBLIOGRFICAS
Seal Alternativa (2012, 29 de Noviembre). Sunat controlar transporte
interprovincial de pasajeros este fin de semana largo. Recuperado el 27 de Abril del
2013, de http://senalalternativa.com/noticias/locales/sunat-controlara-transporte-
interprovincial-de-pasajeros-este-fin-de-semana-largo.html
44
7) INFORMACIN RECOLECTADA N 07
IMPLEMENTACIN DE GUAS DE AUDITORA INTERNA PARA MEJORAR
EL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA DE
TRANSPORTE DE CARGA VA AREA
Vsquez (2011), en su proyecto tuvo las siguientes conclusiones:
Con base al diagnstico efectuado en el control interno se detectaron debilidades en
el rea administrativa y contable.
2. El control interno es parte fundamental de toda organizacin, permite a la gerencia
tener seguridad razonable que las diferentes reas cumplen sus funciones.
3. Un buen control interno ayuda a obtener informacin financiera de forma oportuna
y confiable.
4. El control interno ayuda a formar buen ambiente de trabajo y por consiguiente
mayor rendimiento.
5. Las guas de auditora para revisin de las transacciones son una herramienta
importante que permiten a los encargados centralizar la atencin en las reas de
mayor vulnerabilidad de riesgos.
6. La comprensin de control interno por ciclos es fcil para comprender las polticas
y procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Esto sirve en auditora
interna como externa. Las guas de auditora deben ser actualizadas por el
Especialista Financiero con la asesora de una firma de auditora para que las mismas
estn de acuerdo a las variaciones de las polticas y procedimientos de la empresa.
7. El Control Interno comprende el plan de Organizacin, los mtodos existentes y
polticas adoptadas dentro de la organizacin con el fin de salvaguardar Activos,
verificar la razonabilidad de los datos contables promover la eficiencia operativa y
fomentar el respeto y cumplimientos de las polticas adoptadas para la
Administracin.
45
proporcionar informacin contable de calidad y con esto evitar los riesgos y
contingencias a la que est afecta la empresa.
En conclusin: En toda organizacin grande implementar guas de auditora interna
para mejorar el ambiente de control interno por el volumen de las operaciones es
necesario efectuar un control que permita procesar la informacin de manera exacta
y oportuna a la casa matriz de la empresa y a terceros (entidad bancaria y
proveedores). Dentro de una empresa de transporte de servicio es importante el
anlisis de los datos que se relacionan con las operaciones, entre los que se puede
mencionar el control de caja y bancos, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, que
cuente con un adecuado control interno de lograr los objetivos de la empresa.
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8) INFORMACIN RECOLECTADA N 08
MODELO PARA LA GESTIN DE LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS
OUTSOURCING PARA PROVEEDORES DE UNA EMPRESA DE
TRANSPORTE DE PASAJEROS
Guerra (2008), en la presente tesis llego a la siguiente conclusin de uno de sus
objetivos especficos: Gestionar la mejora del sistema integral para la
retroalimentacin eficiente y eficaz de los servicios Outsourcing de la empresa de
transporte para pasajeros, por lo que se realizaron las gestiones necesarias para que el
sistema de evaluacin de servicios outsourcing sea revisado por los proveedores
desde una terminal de intranet, dicho sistema es usado para la retroalimentar al
proveedor por los servicios que presta, la informacin se actualiza diariamente ya
que se capturan las evaluaciones que realizan los responsables de las reas asignadas
a las gerencias por parte de empresa de transporte para pasajeros, el sistema les
provee informacin de sus servicios de acuerdo a la evaluacin diaria por lo que
pueden realizar el anlisis de la informacin y mejorar sus servicios sin esperar a un
resultado mensual. Con este modelo se pretende incluir al proveedor en la cultura de
mejora continua de la empresa de transporte, su participacin permitir la mejora de
los servicios de cara al cliente, adems de compartir el acceso a la capacitacin en
metodologas institucionales que le permitirn incrementar sus conocimientos, as
como la aplicacin de los mismos. Adems de tener acceso a las metodologas de
mejora continua que se manejan en las empresas de primer nivel, adquiriendo la
capacitacin para su personal clave.
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implementacin de un sistema de gestin de calidad que les permita asegurar la
calidad de los servicios que otorgan al cliente.
En conclusin:
El modelo de gestin de calidad orienta todas las reas de la organizacin
permitiendo alcanzar sus objetivos, sin embargo se requiere el apoyo indispensable
de la autoridad mxima de la organizacin para llevarse a cabo; todas sus actividades
se interrelacionan de manera sistemtica brindando informacin confiable a todos sus
grupos de inters.
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9) INFORMACIN RECOLECTADA N 09
PLANIFICACIN ESTRATGICA Y PROPUESTA DE POLTICAS DE
CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA GENERAL LOGISTIC AND
SERVICES S.A. BASADOS EN EL OBJETIVO ESTRATGICO Y
OPERATIVO DE ADMINISTRACIN DE RIESGO EMPRESARIAL
Ramrez & Ramrez (2012), en sus tesis lleg a las conclusiones de acuerdo a los
autores:
Los riesgos de control interno estn latentes en la actividad empresarial y es
labor de la administracin identificarlos adecuadamente y determinar la
respuesta que se tendr frente a estos eventos.
La funcin de control es una labor necesaria para el xito de cualquier empresa y
permite evaluar las actividades y desempeo de la misma a fin de cumplir con
los objetivos propuestos.
Las pequeas empresas realizan el control en forma intuitiva y basndose en la
experiencia pero esto no significa que no puedan implementar un sistema de
control adecuado a su tamao y actividad.
La empresa General Logistic and Services est dispuesta a apoyar la
implementacin de un sistema de control interno si les ofrece rentabilidad,
estandarizacin de los procesos y mejoramiento.
Las polticas de control interno propuestas en este documento servirn de base
para la elaboracin de manuales de funciones, polticas y procedimientos que
deber disear la administracin a fin de mejorar el control interno en la
empresa, mitigar los riesgos identificados y cumplir con los objetivos
estratgicos, operativos, de informacin y de cumplimiento propuestos.
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Disear un plan de capacitacin al personal tomando en cuenta que el mayor
problema es el servicio ineficiente a los clientes. Incentivar al personal que labora en
la empresa a travs de las actividades motivacionales. Aplicar procedimientos de
control en las diferentes reas, con el objetivo de mejorar la eficiencia, eficacia y
economa en todas las actividades de la empresa, para optimizar los recursos
disponibles.
En conclusin
Se debe reestructurar el organigrama de la empresa y respectar los niveles
jerrquicos de cada rea y cumplir las polticas establecidas por la empresa. Como
tambin realizar capacitacin y charlas al personal e incentivarlos con el fin de
mejorar el eficiente trabajo del personal y la buena atencin al cliente.
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10) INFORMACIN RECOLECTADA N 10
Como conclusin final debo indicar que el modelo diseado servir a las empresas
que deseen medir su gestin, como una herramienta que les permita determinar sobre
que aspectos deberan de realizarse mejoras o sobre aquellos procesos en que es
necesario ejercer un mayor control, considero que sta tesis podr servir de gua no
solo a empresas privadas sino tambin a entidades gubernamentales ya que el diseo
es flexible a las realidades de cada empresa o entidad que la desee utilizar.
51
Es una evaluacin objetiva, concreta e integral de las actividades que realiza en un
rea o una empresa para cumplir sus fines y objetivos.
Dentro de los objetivos de esta auditora est evaluar la efectividad de las polticas
internas, normas en concordancia con su misin, objetivos y planes estratgicos.
Cul es la efectividad del desempeo gerencial en el uso de los recursos y la calidad
de los controles gerenciales aplicados en cada una de las reas de la organizacin?
Qu reas son crticas para la organizacin? Qu impacto en la empresa?, qu
responsabilidades tienen los directores de cada rea?, qu polticas, estrategias o
acciones se necesitan introducir en la empresa para mejorar la calidad de gestin
administrativa. Como conclusin del estudio se pudo comprobar que segn estudios
la eficiencia de los controles interno se aprecia en un 80% de su aplicacin. Por otro
lado el 77% de las empresas comerciales pequeas del pas no realiza un control
interno dejando este proceso solo en manos de empresas de gran envergadura lo cual
muestra la diferencia en la calidad de productos y procedimientos respecto a las
empresas que si realizan control interno
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11) INFORMACION RECOLECTADA N 11
Per creci 5,02% en 2013, la menor tasa en 4 aos
Extrado de: http://www.larepublica.pe/15-02-2014/peru-crecio-502-en-2013-la-
menor-tasa-en-4-anos
Comportamiento de la economa nacional el ao pasado estuvo ligeramente por
debajo del 5,1% esperado por el MEF y el BCR, inform el INEI.
El Producto Bruto Interno (PBI) del Per creci en 5,02% durante el 2013, con lo
que el pas suma 15 aos de crecimiento continuo, inform el Instituto Nacional de
Estadstica de Informtica (INEI).
Adems, la tasa es la ms baja en cuatro aos tomando en cuenta las cifras del 2009
(1,02%), 2010 (8,82%), 2011 (6,93%) y 2012 (6,29%).
El jefe del INEI, Alejandro Vlchez, destac que "el ao pasado todos los sectores
econmicos crecieron". Los mejores resultados los dio la Pesca con un incremento
del 12,66%, Construccin con 8,56%, Minera e Hidrocarburos con 2,91% y
Manufactura con 1,7%.
Por otro lado, segn el informe del INEI, durante diciembre la economa se expandi
5,01 % por el resultado favorable de todos los sectores, especialmente la pesca, el
rubro financiero y seguros (9,07 %) y la construccin (8,56 %).
POR SECTORES
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En 2013, el sector comercio se elev 5,83 % debido al crecimiento de las ventas de
alimentos y bebidas, electrodomsticos y celulares, y vehculos, que en 2013 lleg a
139.454 nuevas unidades ligeras.
Entre estos, el INEI destac el terminal de pasajeros del aeropuerto de Pisco, el Tren
Elctrico, la autopista Va Parque Rmac y las edificaciones demandadas por las
unidades mineras. Juntos aportaron a un alza del sector en 8,56 %.
EN CIFRAS
20.476
Restaurantes abrieron en el pas durante el ao pasado.
12,66%
Creci la pesca, liderando la expansin de la economa.
139.454
vehculos nuevos se vendieron durante el 2013.
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