AUDITORIA DE GESTION A LAS REAS DE ADMINISTRACION, INGENIERIA Y CONTABILIDAD

DE LA CONSTRUCTORA OVIEDO PALACIOS COVIPAL CIA.LTDA.

A. Arriaga Cedeo, Dr. Alcivar Carrillo, Dr. Gabriel Rizzo

Carrera de Ingeniera en Finanzas y Auditoria C.P.A., Departamento de Ciencias Administrativas
Escuela Politcnica del Ejrcito, Campus Sangolqu,
Av. General Rumiahui S/N, Sangolqu, Ecuador.
E-mail: anita.dennis@hotmail.com
Departamento de Ciencias Administrativas, Escuela Politcnica del Ejrcito, Campus Sangolqu,
Av. General Rumiahui S/N, Sangolqu, Ecuador.
E-mail: ancarrillo@espe.edu.ec , rizzogabriel60@hotmail.com

RESUMEN

La Constructora Oviedo Palacios COVIPAL Ca. Ltda., es una empresa industrial, cuya actividad econmica es la
construccin de carreteras, segmentos viales, puentes, entre otros. La empresa atiende al sector pblico, en la ciudad
de Riobamba, Provincia de Chimborazo, y en general el centro del pas.

La Constructora Oviedo Palacios COVIPAL Ca. Ltda., se ha caracterizado por satisfacer las necesidades de los
clientes con espacios provechosos, excediendo sus expectativas y proporcionndoles servicios integrados en el
diseo, desarrollo y construccin de sus proyectos, utilizando tecnologa de punta, materiales contemporneos y
sistemas constructivos innovadores, para que el usuario, obtenga el mejor provecho de su inversin.

La Auditoria de Gestin a las reas de Administracin, Ingeniera y Contabilidad de la Constructora Oviedo

Palacios COVIPAL Ca. Ltda., del ejercicio econmico del ao 2011, se realiza con el fin de medir la eficiencia,
efectividad y economa con la que son ejecutados los procesos.

Se procede a evaluar las reas de Administracin, Ingeniera y Contabilidad, con el fin de determinar la eficacia con
la que se logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia, economa con la que se obtienen los recursos
(econmicos, materiales, entre otros) mediante la modificacin de polticas, la valoracin de las normas y
reglamentos existentes, la determinacin de los hallazgos y la verificacin del cumplimiento de las leyes y polticas
vigentes con el objeto de sugerir recomendaciones que mejoren estos procesos para la buena marcha de la compaa.

ABSTRACT

Constructora Oviedo Palacios COVIPAL Ca. Ltda., is an industrial company, whose economic activity is the
construction of roads, road segments, bridges, among others. The company serves the public sector in the Riobamba
city, Chimborazo Province, and in general the center of the country.

Constructora Oviedo Palacios COVIPAL Ca. Ltda., has been characterized to meet the needs of customers with
useful spaces, exceeding expectations and providing integrated services in design, development and construction of
their projects, using cutting edge technology, contemporary materials and innovative building systems, so that the
user gets the best benefits of your investment.
Management Audit to the Management Areas, Engineering and Accounting of the Constructora Oviedo Palacios
COVIPAL Ca. Ltda., of the fiscal year 2011, is performed to measure the efficiency, effectiveness and economy
with which the processes are executed.

We proceed to evaluate the areas of Administration, Engineering and Accounting, in order to determine the
effectiveness with which objectives are achieved pre-established and the efficiency and economy with which
resources are obtained (economic, material, etc.) by changing policies, the valuation of existing rules and
regulations, the determination of findings and verification of compliance with laws and policies in order to suggest
recommendations that best these processes to the business of the company.

Palabras clave: auditora de gestin, constructora vial

1. ASPECTOS GENERALES
La Constructora Oviedo Palacios COVIPAL
CIA.LTDA., naci hace ya 27 aos producto de una
idea visionaria de tres ingenieros civiles quienes
vieron en su profesin una gran oportunidad de
contribuir al desarrollo vial Ecuatoriano, los socios
conformaron esta Compaa con Escritura Pblica el
20 de Marzo de 1985.
Partiendo de algunos cambios en sus socios
COVIPAL Ca. Ltda., viene demostrando un
mejoramiento continuo en la construccin de varios
contratos tanto con municipios como con consejos
provinciales en los que se ha ganado el
reconocimiento a nivel nacional por la realizacin de
obras, cuenta con equipos de alta tecnologa, entre
ellos, plantas de tratamiento asfltico, equipo de
movimiento de tierras (retroexcavadoras, tractores,
volquetas), equipo de afirmado (motoniveladoras,
rodillos).
Resalta que sus grandes obras son de pavimentacin
o colocacin de carpeta asfltica. Entre ellas se
destacan: San Cristbal Puerto Ayora (Galpagos),
Charicando-Cocan, y la obra ms importante la cual
forma parte del proyecto que une a Ecuador con
Brasil en la Va Riobamba Cebadas.
El crecimiento econmico que tiene COVIPAL
CA.LTDA., adquiere una principal incidencia desde
el ao 2008, en el cual se ha visto un crecimiento en
todos los aspectos de la compaa, tanto tecnolgico,
econmico y de personal.
COVIPAL CA.LTDA; emplea a ms de 100
personas que se encuentran dirigidos por 12
ingenieros civiles, y se generan ms de 200 empleos
indirectos con la contratacin de terminados en las
obras.
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO
La Constructora Oviedo Palacios COVIPAL Ca.
Ltda., cuenta con una Planificacin Estratgica
rudimentaria, proyectada a tres aos a partir del 2011,
la misma que va a ser evaluada por el presente
trabajo, sealando sus fortalezas y debilidades.
MISIN
Satisfacer las necesidades de nuestros clientes con
espacios provechosos, excediendo sus expectativas y
proporcionndoles servicios integrados en el diseo,
desarrollo y construccin de sus proyectos, utilizando
tecnologa de punta, materiales contemporneos y
sistemas constructivos innovadores, para que el
usuario, obtenga el mejor provecho de su inversin.
VISIN
Crecer como empresa constructora lder en diseo y
construccin en el centro del pas, evolucionando
constantemente nuestros servicios para ofrecer la
mejor calidad y costos en construccin.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Responder al rpido crecimiento vial del pas,
mediante el desarrollo de proyectos para la
modernizacin y readecuacin de los recursos fsicos
y materiales en ambientes que satisfagan las
necesidades de los clientes.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
El comn denominador de los objetivos
empresariales, tanto pblicos como privados, es
la productividad. Se busca hacer que por medio
de la reestructuracin organizacional se tengan
mayores utilidades dentro de la empresa
constructora
Prestar servicios de construccin con
responsabilidad y con una calidad garantizada
para los clientes.
Realizar una investigacin continua para mejorar
la calidad, optimizar recursos utilizando tcnicas
 de estudio de tiempo y movimiento para recursos
humanos y de ensayo y laboratorio para el uso
adecuado de materiales de construccin en las
diferentes tareas que ejecuta la empresa.
Lograr una administracin eficiente y un servicio
de excelencia para nuestros clientes.
Formar recursos humanos competentes en las
diferentes tareas que ejecuta la empresa.
3. METODOLOGIA
FASE I: PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA.
El concepto de planeacin adecuada incluye la
investigacin a un cliente potencial antes de decidir si
se acepta o no la auditora; conocer sus operaciones y
su ambiente; evaluar el riesgo y la materialidad de la
auditoria; disear una estrategia global para
organizar, dotar de personal, coordinar y programar
las actividades de auditora; conectar los riesgos a los
procesos de auditora.1
La Planificacin constituye la primera fase de la
auditora y comprende dos etapas y estas son: la
planificacin preliminar y la planificacin especfica.
PLANEACIN PRELIMINAR
Esta fase se aplica ms para un auditor externo ya que
un auditor interno tiene un conocimiento completo de
la empresa. El objetivo de esta fase es obtener un
conocimiento general de la empresa y de los
componentes a ser auditados.
El motivo del Examen Preliminar, es obtener un
conocimiento general del objeto de la organizacin,
de sus principales caractersticas, su funcionamiento
interno y del medio externo en que se desenvuelve,
con el fin de determinar qu programas y
procedimientos de auditoras se ajusten a la entidad,
los auditores a emplear, tiempo estimado de
ejecucin y determinar el costo para formular el
Presupuesto de Auditora.
PLANEACIN ESPECFICA.
La informacin obtenida de la planificacin
preliminar servir de base para esta planificacin, en
la misma que se pone al tanto al jefe departamental o
director de la unidad sobre la iniciacin de la
auditora.
En esta planificacin se deber realizar una
evaluacin interna para conocer de mejor manera
cules son los mecanismos, procedimientos y, en s
cules son los puntos vulnerables de la organizacin
para poder establecer el Riesgo de Control y
posteriormente efectuar los procedimientos de
auditora.
1 2
Principios de Auditoria, Decimocuarta Edicin, O. Ray Wittington y Kurt
Pany, Pagina 161-162
PROGRAMA DE AUDITORA
El auditor deber desarrollar y documentar un
programa de auditora que exponga la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de
auditora planeados que se requieren para
implementar el plan de auditora global. El
programa de auditora sirve como un conjunto de
instrucciones a los auxiliares involucrados en la
auditora y como medio para el control y registro de
la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de
auditora puede tambin contener los objetivos de la
auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos
en el que son presupuestadas las horas para las
diversas reas o procedimientos de auditora.2
El programa de auditora contiene prcticamente la
misma informacin que el plan de trabajo, pero
difiere de este en que se le han adicionado columnas
para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia
al papel de trabajo donde qued plasmada la
ejecucin del programa, la rbrica de quien realiz
cada paso y la fecha del mismo.
MATRIZ DE RIESGOS
Una matriz de riesgo es una herramienta de control
y de gestin que es utilizada para identificar
procesos, tipo y nivel de riesgos inherentes de
estos.3
Es por esto que una matriz de riesgo permite evaluar
la efectividad de una adecuada gestin en temas de
prevencin de riesgos. Otorgando valores que
permiten actuar frente a estos riesgos, graficando esta
matriz de manera claro expresando la severidad y
probabilidad que sean identificados en el anlisis
previamente realizado.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
El cuestionario de control interno es un mecanismo
metodolgico de auditora que se emplea en la
primera fase de evaluacin del control interno
relativo al rea o producto sujetos al examen de
auditora. Estos cuestionarios estn constituidos por
una serie de preguntas que son diseadas por el
auditor y dirigidas a los funcionarios de la entidad
objeto de estudio, que tienen como propsito conocer
la estructura de control interno y evaluarla.
FASE II: EJECUCION DE LA AUDITORA
TCNICAS DE RECOLECCIN
Investigacin Documental.
La investigacin es un proceso que, mediante la
aplicacin de mtodos cientficos, procura obtener
informacin relevante, fidedigna e imparcial, para
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html
3
http://www.safetychile.com/formatos-matriz-de-riesgos/
extender, verificar, corregir o aplicar el en mayor medida a los auditores externos que a los
conocimiento. 4 internos. En la visita a las instalaciones el auditor
deber registrar todo lo que observe, realizar
Observacin Directa. entrevistas a los jefes de departamentos, y revisar la
El mtodo de observacin directa es uno de los ms documentacin del archivo permanente.
utilizados, por su eficacia. Su aplicacin resulta
mucho ms eficaz cuando se consideran estudios de Cdulas Narrativas
micro-movimientos, y de tiempos y mtodos. El La narrativa es una descripcin simple de las distintas
anlisis del cargo se efecta observando al ocupante actividades y/o procesos que se efectan en una
del cargo, de manera directa y dinmica, en pleno entidad, por lo que se indica la secuencia de cada
ejercicio de sus funciones, mientras el analista de operacin y las tareas que desempean los
cargos anota los datos clave de su observacin en la funcionarios y empleados. Adems se detallan los
hoja de anlisis de cargos. 5 procedimientos ms importantes y las caractersticas
del sistema de control interno para las distintas reas,
Entrevista. mencionando los registros y formularios que
Las entrevistas se utilizan para recabar informacin intervienen en el sistema.
en forma verbal, a travs de preguntas que propone el
analista. Quienes responden pueden ser gerentes o Cdulas de Hallazgos
empleados, los cuales son usuarios actuales del Se considera que los hallazgos en auditora son las
sistema existente, usuarios potenciales del sistema diferencias significativas encontradas en el trabajo de
propuesto o aquellos que proporcionarn datos o auditora con relacin a lo normado o a lo presentado
sern afectados por la aplicacin propuesta. El por la gerencia.
analista puede entrevistar al personal en forma
individual o en grupos algunos analistas prefieren 4. AUDITORA DE GESTIN A LAS REAS
este mtodo a las otras tcnicas que se estudiarn ms DE INGENIERA, CONTABILIDAD Y
adelante. Sin embargo, las entrevistas no siempre son ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA
la mejor fuente de datos de aplicacin. 6 CONSTRUCTORA OVIEDO PALACIOS
COVIPAL CA. LTDA.
Cdulas.
Estos documentos constituyen la base y la evidencia
para el dictamen o el informe final. La cdula de
Auditoria es el documento o papel que consigna el
trabajo realizado por el auditor sobre una cuenta,
rubro, rea u operacin sujeto a su examen.
HALLAZGO ENCONTRADO EN EL REA DE
ADMINISTRACION
Mtodo Grficos.
La utilidad de los grficos es doble, ya que pueden
servir no slo como sustituto a las tablas, sino que
tambin constituyen por s mismos una poderosa AUDITORA DE GESTIN A LAS REAS DE HA.5
1/1
INGENIERA, CONTABILIDAD Y
herramienta para el anlisis de los datos, siendo en ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA
CONSTRUCTORA OVIEDO PALACIOS REF.
ocasiones el medio ms efectivo no slo para COVIPAL CA. LTDA. PEA.1
describir y resumir la informacin, sino tambin para DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 1/1
2011
analizarla.
HOJA DE HALLAZGOS
Procedimiento No. 1: Elaborar y Aplicar el cuestionario de Control
Tcnicas de Auditora. Interno
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba Condicin
Aplicado el Cuestionario de Control Interno del rea de
que el contador pblico utiliza para comprobar la Administracin, en la pregunta 5, Se examina el desempeo de las
razonabilidad de la informacin financiera que le distintas reas, actividades o personas?, se determin que no se examina
permita emitir su opinin profesional. 7 el desempeo de las distintas reas, actividades o personas.
Criterio
De acuerdo a lo analizado se debera realizar evaluaciones de
PAPELES DE TRABAJO desempeo a todas las reas, procesos o actividades y personas para
determinar incentivos y/o correcciones.
Causa
Planificacin de Auditora Desconocimiento del rea Administrativa para examinar el desempeo
Esta etapa persigue la finalidad de que el auditor se de las distintas reas, actividades o personas.
Efecto
familiarice con la empresa, razn por la cual se aplica No se pueden determinar si los procesos, actividades, personas estn
desarrollando correctamente sus actividades porque no ha sido evaluado
el desempeo.
4
http://noemagico.blogia.com/2007/032501-la-investigacion-
documental.php Conclusin:
5 Al no realizar evaluaciones de desempeo, no tenemos punto de partida
http://eusebia42.blogspot.com/2011/05/metodo-de-la-observacion-
directa.html para incentivar o corregir errores tanto en procesos, actividades y
6 personal que realicen los mismos para el mejoramiento y desarrollo de
http://www.monografias.com/trabajos12/recoldat/recoldat.shtml#entrev
7 http://html.rincondelvago.com/procedimientos-de-auditoria.html la compaa.
 Recomendacin:
A la Jefa del rea de Administracin capacitarse en el tema de las Causa
Evaluaciones de desempeo para poder desarrollarlo en la Compaa y No se ha realizado con la culminacin de los procesos para
permita un mejor desarrollo de las actividades. implementacin de las NIIF.
Elaborado por: V.R. Auditor Junior Fecha: 29 de Marzo del 2012
Supervisado por: A.A. Jefe de Auditora Fecha: 29 de Marzo del 2012
Efecto
HALLAZGO ENCONTRADO EN EL REA DE No se ha determinado aun ningn tipo de repercusin o sancin de ndole
econmica, mediante el cual se sanciones, aunque especficamente se sabe
INGENIERIA que se est incumpliendo la ley se est buscando mecanismos para la
culminacin de los procesos
HA.17
AUDITORA DE GESTIN A LAS REAS 1/1 CONCLUSIN
No se han realizado en su totalidad la implementacin de las NIIF que
DE INGENIERA, CONTABILIDAD Y REFERENCIA
rigen a partir del 1 de Enero del 2012
ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA PEI.8
CONSTRUCTORA OVIEDO PALACIOS 1/1
RECOMENDACIN
COVIPAL CA. LTDA.
Identificar las fortalezas y debilidades de la empresa implementadora para
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
determinar si es necesario cambiar de firma o ya vienen a realizar los
ltimos ajustes.
HOJA DE HALLAZGOS
Elaborado por: V.R. Auditor Junior Fecha: 11 de Mayo del 2012
Procedimiento No. 8: Determinar si existe un efectivo Sistema para Supervisado por: A.A. Jefe de Auditora Fecha: 11 de Mayo del 2012
llegar fijar el Costo de Produccin de material ptreo, imprimacin y
mezcla asfltica en caliente.

Condicin
CAPTULO 5
Aplicada la entrevista para determinar si existe o no un efectivo Sistema
para fijar el costo de produccin del material ptreo, imprimacin y
mezcla asfltica en caliente se observa que no se est aplicando dicho CONCLUSIONES Y
sistema.
RECOMENDACIONES
Criterio
Se debe utilizar un sistema que determine el costo de produccin de
material ptreo, imprimacin y mezcla asfltica en caliente. Del desarrollo de la tesis que propone
Causa
una Auditora de Gestin a las reas de
No se est determinando el Costo de Produccin de material ptreo, Administracin, Ingeniera y
imprimacin y mezcla asfltica en caliente.
Contabilidad de la Constructora Oviedo
Efecto Palacios COVIPAL Ca. Ltda., se han
No podemos asignar a cada proyecto el costo por Material Ptreo,
imprimacin y mezcla asfltica reales, adems que las ventas de establecido conclusiones y
material no estn siendo realizadas tomando en cuenta la Utilidad Bruta
en Ventas, necesaria para la determinacin del costo de Produccin. recomendaciones que despus de la
Conclusin:
revisin realizada se deben destacar
No se cuenta con un Costo de Produccin de material ptreo, dentro de este documento y se
imprimacin y mezcla asfltica en caliente.
mencionan a continuacin.
Recomendacin:
Se recomienda la implementacin de un sistema integrado que permita
determinar el costo de produccin del Material ptreo y elaboracin de 5.1 CONCLUSIONES
imprimacin y mezcla asfltica en caliente que est conectado al rea de
contabilidad para poder enlazar los registros y sean contabilizados.

Elaborado por: V.R. Auditor Junior Fecha: 18 de Abril del 2012 5.1.1. Se alcanzaron los objetivos de la
Supervisado por: A.A. Jefe de Auditora Fecha: 18 de Abril del 2012
Auditora de Gestin a las reas
HALLAZGO ENCONTRADO EN EL REA DE
de Administracin, Ingeniera y
CONTABILIDAD Contabilidad de la Constructora
Oviedo Palacios COVIPAL Ca.
AUDITORA DE GESTIN A LAS REAS DE
HA.29
Ltda., por cuanto se determin
INGENIERA, CONTABILIDAD Y
ADMINISTRACIN DE LA EMPRESA 1/1 las fortalezas y debilidades del
CONSTRUCTORA OVIEDO PALACIOS
COVIPAL CA. LTDA.
REFERENCIA
PEC.9
control interno; se evalu la
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
1/2 eficacia, eficiencia y economa de
HOJA DE HALLAZGOS las reas de estudio; y en un
Procedimiento No. 9: Investigar el posicionamiento de la empresa en el informe se propusieron
tema NIIFS por encontrarse en la etapa de implementacin.
recomendaciones enfocadas a
Condicin
Aplicada la entrevista a la Jefa del rea Contable de llego a determinar
lograr mejoras en la gestin de la
que no se encuentra aplicando NIIF administracin.
Criterio 5.1.2. Constructora Oviedo Palacios
De acuerdo a lo analizado a partir del 1 de Enero del ao 2012,
Constructora Oviedo Palacios COVIPAL Ca. Ltda. Ya debera estar
COVIPAL Ca. Ltda., no cuenta
emitiendo sus estados financieros bajo NIIF. con una planificacin estratgica,
esquema administrativo con
 objetivos, estrategias, polticas y
funciones referenciales. 5.2.3. Se recomienda adoptar un nuevo
organigrama estructural y
5.1.3. Las reas con sus respectivas funcional ms acorde a la
funciones no estn divididas realidad y necesidades de la
correctamente del tal forman que empresa, en busca de mejorar el
permitan un trabajo conjunto y la trabajo y coordinacin de
coordinacin de esfuerzos. esfuerzos y resultados por rea.

5.1.4. La empresa ha venido 5.2.4. Se propone actualizar

desarrollando sus actividades de conocimientos y capacitar al
forma casi rudimentaria en personal en relacin a nuevas y
relacin a la experiencia y correctas prcticas
basndose en prcticas administrativas. De ser
administrativas inadecuadas. necesario, contratar a un
profesional que con adecuado
5.1.5. La ejecucin del trabajo de tesis criterio brinde soporte continuo
constituye un importante aporte sobre prcticas sanas de
para que evaluando la gestin administracin.
actual de la empresa y
adoptando las recomendaciones 5.2.5. La Escuela Politcnica del
planteadas, se oriente los Ejrcito debe continuar apoyando
esfuerzos a superar las la realizacin de trabajos de
debilidades encontradas y lograr auditora, como herramienta til
el futuro deseado. para mejorar la gestin de las
empresas y lograr los objetivos y
5.2 RECOMENDACIONES visin que tienen de un futuro.

Por lo expuesto anteriormente se REFERENCIAS

recomienda:
- WHITTINGTON Ray y PANY Kurt;
5.2.1. Analizar las debilidades Principios de Auditora; Editorial
encontradas durante el examen; McGraw-Hill; Decimocuarta Edicin;
implantar las recomendaciones Mxico 2005.
planteadas en el respectivo - Normas de Auditora Generalmente
informe que permitan mejorar los Aceptadas
niveles de eficacia, eficiencia y - Normas Internacionales de Auditora
economa de la gestin; y,
realizar una evaluacin posterior
a la auditora para determinar si
la administracin a puesto inters
en corregir las ineficiencias que
se detectaron en la Auditora de
Gestin

5.2.2. La administracin debe implantar

y comunicar formalmente
objetivos, polticas, estrategias y
manuales que permitan guiar el
desempeo de sus integrantes.