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Control Unsa Sistema de Control Interno PDF
Control Unsa Sistema de Control Interno PDF
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1
El C.I. Es un proceso efectuado por la
Direccin y el resto del personal de una
entidad,diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto al logro de los
objetivos, que son :
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables
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Control Interno
La definicin contiene algunos conceptos
fundamentales:
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CONCEPTO
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FINANCIEROS
CUMPLIMIENTO
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Los objetivos del Control Interno
Los objetivos del Control
Interno se relacionan
directamente con los objetivos
establecidos por la Autoridad
Superior y se disponen
entonces de la siguiente
manera:
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OPERACIONALES
Se refiren a la eficacia y a la eficiencia de
las operaciones de la organizacin
incluyen objetivos de rendimiento y
rentabilidad , evaluacin de programas,
proyectos, operaciones, actividades y la
preservacin del patrimonio de prdidas
por abuso, mala gestin, errores,
fraudes, y/o irregularidades, etc.
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Financieros
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De cumplimiento
Son los que se refieren a la
observancia de leyes,
instrumentos legales y otras
disposiciones pertinentes.
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COMPONENTES DEL SISTEMA
En el marco integrado de Control se
consideran los siguientes
componentes:
1. AMBIENTE DE CONTROL
2. EVALUACION DEL RIESGO
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
4. SUPERVISION
5. INFORMACION Y COMUNICACIN
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INFORMACIN COMUNICACIN
SUPERVISIN
ACTIVIDADES DE CONTROL
ENTORNO DE CONTROL
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AMBIENTE DE CONTROL
El entorno de control marca las pautas de
comportamiento en una organizacin y tiene una
influencia directa en el nivel de concientizacin
del personal respecto al control.
Es la base de todos los dems elementos del C.I.,
aportanto disciplina y estructura.
Factores que lo constituyen:
Honradez, valores ticos y la capacidad del
personal.
La filosofa de la Direccin y su forma de actuar.
La manera en que la Direccin distribuye la
autoridad y las responsabilidades.
La manera en que organiza y desarrolla
profesionalmente a sus empleados.
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Ambiente de Control
Integridad y valores ticos ( Presiones, falta de
controles o controles
ineficaces,ignorancia,inculcar reglas ticas)
Misin, objetivos y polticas.
Filosofa y estilo de direccin.
Estructura organizativa.
Competencia profesional y habilidades
Atmsfera de confianza mutua.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Polticas y prcticas del personal.
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LOS RIESGOS
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EVALUACION DE RIESGOS.
Una condicin previa a la evaluacin de los
riesgos es el establecimiento de objetivos en
cada nivel de la organizacin que se sean
coherentes entre s.
La evaluacin del riesgo consiste en la
identificacin y anlisis de factores que podran
afectar la consecusin de los objetivos y en
base a ese anlisis determinar la forma en que
dichos riesgos deben ser gestionados.
Debido a que las condiciones econmicas,
industriales ,normativas y operacionales se
modifican de forma continua, se necesitan
mecanismos para identificar y hacer frente a los
riesgos especiales asociados con el cambio.
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LOS RIESGOS
Los riesgos afectan: la habilidad de la
organizacin para sobrevivir, competir
con xito dentro de su sector y una
imagen pblica positiva as como la
calidad total de sus productos o ss.
No existe ninguna forma prctica de
reducir el riesgo a cero, el riesgo es
inherente a la actividad de la
organizacin, por lo que la direccin
debe establecer cual es el nivel de
riesgo que considera aceptable y
esforzarse para mantenerlo.
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Actividades de Control
Las actividades de control consisten en
las politicas y los procedimientos que
tienden a asegurar que se cumplen las
directrices de la direccin.
Tambin tienden a asegurar que se toman
las medidas necesarias para afrontar los
riesgos que ponen en peligros la
consecucin de los objetivos de la
organizacin.
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Actividades de Control
La actividades de Control se llevan a cabo
en cualquier parte de la organizacin,
en todos sus niveles y en todas sus
funciones y comprenden una serie de
actividades tan diferentes como pueden
ser aprobaciones y autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, el anlisis
de los resultados de las operaciones , la
salvaguarda de activos y la segregacion
de funciones.
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TIPOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
Anlisis efectuados por la Direccin.
Los resultados obtenidos se comparan con los
presupuestos, previsiones, ejecuciones anteriores.
Gestin directa de funciones por
actividad.
Los responsables de las diversas funciones o
actividades revisan los informes sobre resultados
alcanzados.
Proceso de informacin
Se realizan controles para comprobar la exactitud,
totalidad y autorizacin de las transacciones
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CONTROLES SOBRE LOS SISTEMAS DE
INFORMACIN
Controles sobre las operaciones del
centro de proceso de datos.
Controles sobre la adquisicin y
mantenimiento de software.
Control de accesos, desarrollo y
mantenimiento de las aplicaciones.
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Actividades de Control
Separacin de tareas y responsabilidades.
Coordinacin de tareas.
Documentacin.
Niveles definidos de autorizacin.
Registro adecuado y oportuno de las
transacciones y hechos.
Acceso restringido a los activos y
registros.
Conciliaciones.
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Actividades de Control(2)
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INFORMACION Y COMUNICACION
Es necesario identificar, recoger y
comunicar la informacin relevante de
un modo y en un plazo tal que permitan
a cada uno asumir sus
responsabilidades.
Los sistemas de informacin generan
informacin que posibilita la direccin y
el control.
La informacin puede tomar datos o
condiciones internas o externas de la
organizacin que sirven para tomar
decisiones.
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INFORMACION Y COMUNICACION
La Comunicacin debe ser eficaz:
Debe circular multidireccionalmente.
Debe ser clara para los empleados en
cuanto a sus responsabilidades en
materia de control y en cuanto a su
papel dentro del S.C.I. y su relacin con
las de los otros empleados.
Debe disponer de mecanismos de
comunicacin de los empleados con la
Direccin.
Debe prever mecanismos de
comunicacin con terceros y otros de
inters de la organizacin.
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Informacin y Comunicacin
Identificar, recopilar y comunicar
informacin pertinente.
Informacin y responsabilidad.
Contenido y flujo de informacin.
Calidad de la informacin.
El sistema de informacin.
Flexibilidad al cambio.
Compromiso de la autoridad superior.
Comunicacin, valores organizaciones y
estrategias.
Canales de comunicacin.
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SUPERVISIN
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SUPERVISION
Las deficiencias en el sistema de
control interno debern ser puesta
en conocimiento de la gerencia y
los asuntos de importancia ser
comunicados al primer nivel
directivo.
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Supervisin
Evaluacin del sistema de control
interno.
Eficacia del sistema de control interno.
Auditorias del sistema de control
interno.
Validacin de los supuestos asumidos.
Tratamiento de las deficiencias
detectadas.
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Relacin directa entre objetivos
y componentes
Componentes : Objetivos:
Entorno de Control Operacionales
Eval. de Riesgos
Actividades de Ctrol. Financieros
Infor.y Comunic.
Supervisin Cumplimiento
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RELACIN
OPERA- EEFF CUMPLI-
ENTRE
CIONES MIENTO
OBJETIVOS Y
COMPONENTES
SECTOR
SUPERVISIN
ACTIVIDADES DE CONTROL
SECTOR
EVALUACIN DE RIESGOS
ENTORNO DE CONTROL
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El control interno puede considerarse
eficaz si la autoridad superior tiene una
seguridad razonable de que :
Disponen de informacin adecuada
sobre si se estn logrando los objetivos
operacionales de la entidad.
Se preparan en forma confiable los
estados financieros pblicos
Se cumplen las leyes y normas
aplicables.
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LO QUE SE PUEDE LOGRAR CON EL
CONTROL INTERNO:
Ayudar a que una organizacin
consiga sus objetivos de
rentabilidad y rendimiento
Prevenir la prdida de recursos.
Reforzar la confianza en que la
organizacin cumple con las leyes
y normas aplicables.
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REFLEXIONES:
TRATANDO DE ...
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PORQUE, CUANDO APARECEN LOS
ERRORES, FRAUDES O
IRREGULARIDADES, LOS
RESPONSABLES, LOS EMPLEADOS,
LOS CONTRIBUYENTES SE
PREGUNTAN...
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Y PORQU EL CONTROL
INTERNO NO LOS PROTEGO?
QU HACEN NUESTROS
AUDITORES?
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Valor agregado del Control Interno
Entre otros aspectos, el control interno
agrega valor a la gestin:
Ayudar a que la institucin alcance sus
objetivos de rentabilidad y rendimiento,
previniendo la prdida de recursos.
Apoyar en la obtencin de informacin
financiera confiable y oportuna.
Reforzar la confianza en el cumplimiento
de la normatividad aplicable.
Evitar peligros y sorpresas (riesgos) en
el camino.
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EL CONTROL INTERNO
ES UN TRABAJO DE TODOS
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Actividades de Gestin Contr.Interno
Establecimiento de objetivos de la
organizacin
Planificacin Estratgica
Establecimiento de los factores
del entorno de control
Establecimiento de los objetivos
para cada actividad
Identificacin y anlisis de riesgos
Gestin de riesgos
Identificacin, recopilacin y
comunicacin de informacin
Supervisin
Acciones correctivas
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Ahora, vamos a mirar nuestro entorno
de trabajo y vamos a identificar que
actividades de control se llevan a cabo
habitualmente.
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El Control Interno
en el Sector Pblico
Nacional
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Sistema de Administracin Financiera y
Control
Presidencia Congreso
de la Nacin Nacional
SIGEN AGN
Sist.Control Sist.Control
Interno Externo
Ministerios
Organismos
Descentralizados
TGN Empresas CGN
Sistema Sistema
Tesorera Contable
ONP ONCP
Sistema Sistema
Rel.Jerrquica
Presupuesto Crdito
Pblico Rel.Funcional
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El Control
Sistema de Control Interno en
el mbito del Poder Ejecutivo.
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Sistema de Control Interno
Conformado por:
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Sistema de Control Interno
Cada autoridad superior es responsable
del mantenimiento un adecuado
sistema de control interno en sus
dependencias, lo que incluir
1. Instrumentos de control previo y
posterior incorporados en el plan de
organizacin y en los reglamentos y
manuales.
2. La auditora interna.
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AUDITORIA INTERNA
La Auditoria Interna es un
servicio a toda la organizacin
y consiste en el examen
posterior de las actividades
financieras y administrativas,
realizado por los auditores
integrantes de las UAI
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Evolucin de la Auditora
Interna
1990s
Orientacin
1980s al Resultado
Etica
1970s
Controles
Internos
1960s
Reportes
Financieros
1950s
Efectividad
1900s
Fraude Octubre 2010 57
Qu es Auditora Interna?
La auditora interna es una actividad
independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organizacin.
Ayuda a una organizacin a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos
de gestin de riesgos, control y
gobierno.
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La autoridad superior
tiene que saber que:
La Unidad de Auditora Interna
constituye un mecanismo de
seguridad con el que debe contar
para estar informada con
razonable certeza ,sobre la
confiabilidad del diseo y
funcionamiento de su Sistema de
Control Interno,del cual es
responsable.
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Qu no es Auditora Interna?
La auditora interna La auditora interna
no es un trabajo de no es el juzgamiento
investigacin para de conductas para
detectar fraudes. adjudicar
El auditor es un responsabilidades.
perro guardin, no El auditor interno
un sabueso. no es un juez.
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Qu no es Auditora Interna?
La auditora interna no No es la Oficina
persigue, busca que los Anticorrupcin.
funcionarios realicen con
eficacia y eficiencia las No es la Fiscala
funciones que le fueron Nacional de
encomendadas. Investigaciones
Administrativas.
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Controles
Herramientas para Herramientas para
revertir Conductas generar conciencia
Recomendaciones
Emisin de Normas
Informes de Auditora
Divulgacin
Informes de Supervisin
Capacitacin
Informes s/Ambiente de
Control Asesoramiento
Asistencia Tcnica
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Recomendaciones
Tienen como objetivo poner de
manifiesto en forma directa, situaciones
especficas que potencialmente afectan
el Control Interno
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Informes de Auditora
Elaborados siguiendo la Normas de
Auditora Interna Gubernamental con el
objeto de realizar evaluaciones
sistemticas del Control Interno de
carcter general o particular.
Diferentes tipos.
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Informes de Supervisin UAI
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Red Federal de Control Pblico
Asociacin entre la Sindicatura General de la
Nacin,
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La Auditoria Interna evala el
funcionamiento del Sistema de
Control Interno y para ello
evaluar el comportamiento de
sus Componentes
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COMPONENTES
ENTORNO DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
SUPERVISIN
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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
INFORMACIN COMUNICACIN
SUPERVISIN
ACTIVIDADES DE CONTROL
ENTORNO DE CONTROL
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RELACIN
OPERA- EEFF CUMPLI-
ENTRE
CIONES MIENTO
OBJETIVOS Y
COMPONENTES
SECTOR
SUPERVISIN
ACTIVIDADES DE CONTROL
SECTOR
EVALUACIN DE RIESGOS
ENTORNO DE CONTROL
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ENTORNO DE CONTROL
MARCA LA PAUTA DE FUNCIONAMIENTO DE UNA
ORGANIZACIN E INFLUYE EN LA CONCIENTIZACIN
DE SUS EMPLEADOS RESPECTO AL CONTROL
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FILOSOFA DE DIRECCIN Y ESTILO
DE GESTIN
RIESGOS ACEPTADOS, POLTICAS
CONTABLES PRUDENTES O
ARRIESGADAS
ACTITUDES DE LA DIRECCIN
RESPECTO A LA INFORMACIN
FINANCIERA
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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
IDONEIDAD Y CAPACIDAD PARA PROPORCIONAR
INFORMACIN
DEFINICIN DE RESPONSABILIDADES
CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIA DE LOS
DIRECTIVOS
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POLTICAS Y PRCTICAS DE RECURSOS
HUMANOS
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA
CONTRATACIN, FORMACIN,
PROMOCIN Y REMUNERACIN
SUFICIENCIA DE ACCIONES
DISCIPLINARIAS COMO RESPUESTA A
DESVIACIONES
OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO
SOLAPAMIENTO DE OBJETIVOS
COHERENCIA Y COMPATIBILIDAD
DE LOS OBJETIVOS
CONSECUCIN DE OBJETIVOS
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RIESGOS
IDENTIFICACIN DE RIESGOS A NIVEL
EMPRESA
EXTERNOS
AVANCES TECNOLGICOS
NECESIDADES CAMBIANTES DE LOS CLIENTES
COMPETENCIA
NUEVAS NORMAS Y REGLAMENTOS
DESASTRES NATURALES
INTERNOS
AVERAS EN SISTEMAS INFORMTICOS
CALIDAD DE LOS EMPLEADOS
NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
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ESTIMACIN DE LA
IMPORTANCIA
EVALUACIN DE LA PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
EVALUACIN DE MEDIDAS A ADOPTAR
(GESTIN DEL RIESGO)
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GESTIN DEL CAMBIO
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EVALUACIN
EL EVALUADOR SE CONCENTRAR EN LA FIJACIN DE
OBJETIVOS, ANLISIS DE LOS RIESGOS Y GESTIN DE
CAMBIOS
OBJETIVOS GLOBALES
DEBEN EXPRESAR CLARAMENTE LO QUE SE
BUSCA
ADECUADA COMUNICACIN AL PERSONAL
VINCULACIN Y COHERENCIA CON LAS
ESTRATEGIAS
COHERENCIA DE LOS PLANES DE NEGOCIOS
Y PRESUPUESTOS CON LOS OBJETIVOS
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OBJETIVOS ASIGNADOS A CADA
ACTIVIDAD
CONEXIN DE LOS OBJETIVOS DE CADA
ACTIVIDAD CON LOS GLOBALES
COHERENCIA ENTRE LOS OBJETIVOS DE
CADA ACTIVIDAD
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CONTROLES GENERALES
SOBRE EL CENTRO DE PED
SOBRE EL SOFTWARE
SOBRE LA SEGURIDAD DE ACCESO
SOBRE DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE
LAS APLICACIONES
CONTROLES DE APLICACIN
PERMITEN ASEGURAR LA INTEGRIDAD Y
EXACTITUD EN EL PROCESO DE TRANSACCIONES,
SU AUTORIZACIN Y SU VALIDEZ
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INFORMACION Y COMUNICACIN
1. INFORMACIN
CALIDAD DE LA INFORMACIN
CONTENIDO
OPORTUNIDAD
ACTUALIDAD
EXACTITUD
ACCESIBILIDAD
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2. COMUNICACIN
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SUPERVISIN
SUPERVISIN CONTINUADA
EVALUACIONES PUNTUALES
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RELACIN
OPERA- EEFF CUMPLI-
ENTRE
CIONES MIENTO
OBJETIVOS Y
COMPONENTES
SECTOR
SUPERVISIN
ACTIVIDADES DE CONTROL
SECTOR
EVALUACIN DE RIESGOS
ENTORNO DE CONTROL
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Objetivo Riesgo Activ de Control
O.-Salvaguardar Inadecuada 1.- Mantener la
mercadera seguridad fsica seguridad fsica
recibida para las de la
mercadera mercadera
recibidas recibida
2.-Separar la
funcin de -
custodia de la
de registro
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Objetivo Riesgo Activ de Control
O.-Mantener Sustraccin de 1.-Contar con
condiciones materiales espacios fsicos
para el adecuado
seguras de
almacenamiento
almacenamiento
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Octubre 2010 94
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FIN
Al preguntarle a un gerente de
qu modo el cambiante mundo
actual est cambiando su vida,
contest:
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...Un da, ya en frica, un perrito, correteando
mariposas, se aleja y se extrava, comenzando a
vagar solo por la selva. En eso ve a lo lejos que
viene una pantera enorme a toda carrera y, al ver
que la pantera se lo quiere devorar, piensa rpido
qu puede hacer. Ve un montn de huesos de un
animal muerto y se pone a mordisquearlos.
Cuando la pantera est a punto de atacarlo, el
perrito dice: "Ah!, qu rica estaba esta pantera
que me acabo de comer...!!!!".
La pantera lo escucha y frenando en seco, gira y
huye despavorida pensando:
"Pero que perro.. , casi me come a m tambin!".
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"Y ahora qu hago?...", se pregunta... y, en
vez de salir corriendo, se queda sentado dndoles
la espalda como si no los hubiera visto y, cuando la
pantera est a punto de atacarlo, el perrito dice:
"Pero qu mono !... hace como media hora
que lo mand a traerme otra pantera y todava no
aparece!..."
Moraleja:
EN LOS MOMENTOS DE CRISIS, SOLO LA
IMAGINACION ES
MAS IMPORTANTE QUE EL CONOCIMIENTO"
(Einstein)
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