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DOF:28/02/2017
ACUERDOporelqueseemitenlasReglasGeneralesparalaaplicacindelestmulofiscalalaInvestigacinyDesarrollodeTecnologa.
ComitInterinstitucionalparalaaplicacindelestmulofiscalalaInvestigacinyDesarrollodeTecnologa.
En la Ciudad de Mxico, el 23 de febrero de dos mil diecisiete, se reunieron los CC Enrique Cabrero Mendoza, Ral
Eduardo Rendn Montemayor, Elias Micha Zaga, Jaime Eusebio Flores Carrasco y Rodrigo Barros Reyes Retana, en su
carcterderepresentantesdelConsejoNacionaldeCienciayTecnologa,delaSecretaradeEconoma,delaPresidenciade
laRepblica,delServiciodeAdministracinTributariaydelaSecretaradeHaciendayCrditoPblico,respectivamente,con
elfindeinstituirelComitInterinstitucionalyaprobarlasreglasgeneralesaqueserefiereelartculo202delaLeydelImpuesto
sobrelaRentayadoptaronlossiguientesacuerdos:
Primero. Con fundamento en el artculo 202, fraccin I de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se instituye el Comit
InterinstitucionalparalaaplicacindelestmulofiscalalaInvestigacinyDesarrollodeTecnologa.
Segundo.Confundamentoenelartculo202,fraccinIVdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,ySegundo,fraccinVIIIde
la Disposicin Transitoria de la Ley del Impuesto sobre la Renta publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de
noviembrede2016,seapruebanlassiguientes:
ReglasGeneralesparalaaplicacindelestmulofiscalalaInvestigacinyDesarrollodeTecnologa.
I.Definiciones
1.ParalosefectosdelaspresentesReglas,seentenderpor:
a) ComisindeEvaluacin:rganocolegiadointegradoporinvestigadores,tecnlogosyexpertos,encargadode
realizarlasevaluacionestcnicasdelassolicitudesenviadasatravsdelSistemaenlnea,mismasquesernno
vinculantesparaelComit.
LosintegrantesdelaComisindeEvaluacinnopodrnparticiparcomocontribuyentesdelestmulofiscalaque
serefierenlaspresentesReglasduranteelperiodoenelqueemitanevaluacionestcnicas.Asimismo,debern
abstenersedeopinaryvotarenloscasosenquetenganalgnvnculoconloscontribuyentesquesolicitenla
aplicacindelestmulofiscal.
LaintegracinyfuncionamientodelaComisindeEvaluacinsesujetaraloestablecidoenlosLineamientos
deOperacinqueparatalefectoexpidaelCONACYT.
b) Comit: Comit Interinstitucional para la aplicacin del estmulo fiscal a la Investigacin y Desarrollo de
Tecnologa,creadoconfundamentoenelartculo202delaLeydelImpuestosobrelaRenta.
c)CONACYT:ConsejoNacionaldeCienciayTecnologa.
d)Contribuyente:elcontribuyentedelimpuestosobrelarentaquerealiceproyectosdeinversinenIDT.
e)e.firma:laFirmaElectrnicaAvanzada.
f) Estmulo fiscal: el que se otorga a contribuyentes del impuesto sobre la renta que efecten proyectos de
investigacinydesarrollotecnolgicoenIDT,deconformidadconelartculo202delaLeydelImpuestosobrela
Renta.
g) Evaluacintcnica:elprocedimientoapartirdelcuallaComisindeEvaluacinanalizayevalatcnicamente
el proyecto de inversin en IDT, con base en los Lineamientos de Operacin emitidos por el CONACYT. La
evaluacintcnicaqueemitadichaComisinnoservinculanteparaelComit.
h) Gastoincremental:ladiferenciapositivaentrelosgastoseinversionesenIDTenelaoenelquesesolicitael
estmuloyelgastopromedioenIDTquehayaefectuadoelcontribuyenteenlostresaosprevios.
i) IDT:elconjuntodeactividadesnovedosasycreativas,emprendidasdemanerasistemticaconelobjetivode
incrementar los conocimientos cientficos y tecnolgicos del pas, as como el uso de sus resultados para la
creacin de nuevos productos, materiales, procesos, dispositivos, entre otros, sin vincularse con la
comercializacindelosproductos.
j)PginadeInternetdelCONACYT:lapginadeInternetcondireccinwww.conacyt.gob.mx.
k)PginadeInternetdelaSE:lapginadeInternetcondireccinwww.gob.mx/economia.
l)PginadeInternetdelaSHCP:lapginadeInternetcondireccinwww.gob.mx/hacienda.
m)PginadeInternetdelSAT:lapginadeInternetcondireccinwww.sat.gob.mx.
n)Partesrelacionadas:laspersonasasconsideradasentrminosdelosartculos90,ltimoprrafoy179,quintoy
sextoprrafosdelaLeydelImpuestosobrelaRenta.
o) Presidencia: unidad administrativa de la Presidencia de la Repblica responsable de los temasde ciencia y
tecnologa.
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p) Proyectodeinversin:losgastoseinversionesenIDTrealizadosenterritorionacional,destinados directa y
exclusivamente a la ejecucin de proyectos propios del contribuyente que constituyan un avance cientfico o
tecnolgico.
q)SAT:ServiciodeAdministracinTributaria.
r)SE:SecretaradeEconoma.
s)SHCP:SecretaradeHaciendayCrditoPblico.
t) Sistema en lnea: el sitio contenido en la pgina de Internet del CONACYT, desarrollado para el envo y
recepcin de la solicitud para la aplicacin del estmulo fiscal el envo y recepcin de los documentos
digitalizadosrequeridoslaconsultadelainformacinrelacionadaconelproyectodeinversinlatramitacindel
estmulofiscalelseguimientodelosproyectosdeinversinautorizados,ylaconsultadelasnotificacionesque
correspondanentrminosdelaspresentesReglas.
u) Solicitud: el documento digital enviado, recibido y archivado en el Sistema en lnea, mediante el cual los
contribuyentesformalizanlasolicitudparalaaplicacindelestmulofiscal.
II.DelComit
2. El representante de la SHCP presidir el Comit y tendr voto de calidad. El Comit contar con una Secretara
TcnicaacargodelCONACYT,yqueserdesignadaporsurepresentantedichocargoseejercerporunapersona
distintadelrepresentanteodelsuplentedelCONACYTqueseamiembrodelComit.LaSecretaraTcnicacontar
convozperonoconvotoenlassesionesdelComit.
LostitularesdecadaunadelasdependenciasqueintegranelComitdesignarnasusrepresentantes, quienes
debernostentar,almenos,uncargodeniveldeDirectorGeneralenlaAdministracinPblicaFederalCentralizadao
suequivalenteenlaAdministracinPblicaFederalParaestatalyasurespectivosuplenteenelComit,quiendeber
ostentaruncargodelmismonivelodeunnivelinmediatoinferioraquienhayasidonombradocomorepresentante.La
sustitucinyremocindelosrepresentantesysuplentesdebernotificarsealComitatravsdelaSecretaraTcnica
enunplazonomayoradiezdashbilescontadosapartirdelmomentoenqueocurradichasustitucinoremocin.
3. LosmiembrosdelComitcontarnconunvoto.Losrepresentantesosussuplentesnopodrnabstenersedevotar,
salvo cuando exista algn impedimento para ello, de acuerdo con lo establecido en la Ley Federal de
ResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicos.Cuandoasistanalassesioneslosrepresentantesylos
suplentes, nicamente el representante tendr derecho a votoeximiendo de tal prerrogativa al suplente quien slo
tendrderechoavoz.
4. LosacuerdosdelComitsetomarnporunanimidadenloreferentealamodificacinyaplicacindelaspresentes
Reglas,ypormayorasimpleenladeterminacindelosproyectosdeinversinsusceptiblesdeserbeneficiadoscon
elestmulofiscal,ascomoenlosdemsasuntosdesucompetencia.
ParaquesesioneelComitdebernestarreunidoslamayoradelosintegrantesdelmismoysedebercontarconla
presenciadelPresidentedelComitosusuplente,ascomodelaSecretaraTcnica.Denointegrarseestequrum,
laPresidenciadelComitconvocaraunasegundasesinaverificarsedentrodeloscincodashbilessiguientes.
LasegundasesinpodrcelebrarseconlaasistenciadecuandomenostresdelosmiembrosdelComit,contando
siempreconlapresenciadelPresidentedelComit,elrepresentantedelCONACYTylaSecretaraTcnica.
LaPresidenciadelComit,porconductodelaSecretaraTcnica,notificaralosmiembrosdel
Comitsobrelainasistenciaporsegundaocasindelrepresentanteodelsuplente,paraqueenunplazodetresdas
serealiceladesignacindeunnuevorepresentanteysuplente.
5. ElComitsesionardeformaordinariaunavezalaoydemaneraextraordinarialasvecesqueresultennecesarias
para el desahogo adecuado de los asuntos relacionados con el estmulo fiscal, a peticin de cualquiera de sus
integrantes.
LaPresidenciadelComit,atravsdelaSecretaraTcnica,podrconvocarasesinalosrepresentantesalmenos
concincodashbilesdeanticipacin.
6.ElComittendrlassiguientesfacultades:
a)AprobarlasmodificacionesalaspresentesReglas.
b)Emitirlosacuerdosnecesariosparaelcumplimientodesuobjeto.
c) Autorizar,ensucaso,aloscontribuyenteselmontodelestmulofiscal,atendiendoalproyectodeinversinde
quesetrate.
d) TramitarlapublicacinenelDiarioOficialdelaFederacindelainformacinaqueserefiereelartculo 202,
fraccinIIIdelaLeydelImpuestosobrelaRenta,ascomodelaspresentesReglasdeacuerdoconlafraccinIV
delcitadoartculo.
e)Revocarlasautorizacionesdeotorgamientodelestmulofiscalcuandoasproceda.
f)InterpretarlaspresentesReglasylosasuntosnoprevistosenlasmismas.
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g) Constituirgruposdetrabajopararealizaranlisis,estudiosoevaluacionesrelacionadasconlosproyectos de
inversinyconelestmulofiscal.
h)Aprobar,cuandoseaelcaso,todanormatividadespecfica,criterios,ordenamientosyestndaresnecesariospara
elfuncionamientodelestmulofiscal.
i)VigilarelcumplimientodelaspresentesReglasydelasdemsdisposicionesrelacionadasconelestmulofiscal.
j)Lasdemsquedisponganlasleyesyotrasdisposicionesaplicables,paralaestrictaaplicacindelestmulofiscal.
7.LaPresidenciadelComittendrlassiguientesfunciones:
a)ConvocarasesinalosmiembrosdelComit,conalmenoscincodashbilesdeanticipacin,debiendosealar
lafecha,horaylugarenquestasellevaracabo,ascomodaraconocerelordendeldacorrespondiente.
b) SometeraconsideracinyaprobacindelComit,laspublicacionesprevistasenlaspresentesReglasconal
menoscincodashbilesdeanticipacinalafechalmitedepublicacinestablecidaparatalefectoyllevara
cabolasgestionesconducentesparasupublicacin.
c)PropiciarlaejecucindelosacuerdosyresolucionesdelComit.
d)LasdemsqueleinstruyaelplenodelComitparalaestrictaaplicacindelestmulofiscal.
8.LaSecretaraTcnicatendrlasfuncionessiguientes:
a)Llevarunregistrodelosestmulosfiscalesautorizados.
b) Llevarunseguimientoycontroldelassolicitudesdeestmulofiscalrecibidas,delosasuntosentrmiteydelos
proyectosdeinversinautorizadosenejerciciosfiscalesanteriores.
c) Informar al Comit sobre los acuerdos registrados en ejercicios fiscales anteriores, as como sobre el
cumplimientodelosacuerdosaprobados.
d)ElaborarlasactasdelassesionesdelComit,lascualesdebernaprobarseyfirmarseenlasesinposterior.
e)FungircomovadecomunicacinentrelosmiembrosdelComit,ascomoentrestosyloscontribuyentes.
f)RecibirypresentaralComitlacarteradeproyectosdeinversindictaminadostcnicamentecomoviablesporel
CONACYT,enelejerciciofiscalcorrespondiente.
g)ElaborarytramitarlapublicacinenelDiarioOficialdelaFederacindelainformacinaqueserefiereelartculo
202, fraccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como de laspresentes Reglas a que se refiere la
fraccinIVdelmismoartculo.
h)Verificarelqurumlegaldelassesiones.
i) Notificarlosacuerdos,resolucionesycualquierotracomunicacinaloscontribuyentesenlostrminosquese
sealanenlaRegla15delaspresentesReglas.
j)LasdemsqueleinstruyaelplenodelComitparalaestrictaaplicacindelestmulo.
9.LaSecretaraTcnicadarseguimientoalaautorizacindelestmulofiscal,deconformidadconlosiguiente:
a) AefectodequeelComitestenposibilidaddepublicaramstardarelltimodadefebrerodecadaaoel
monto erogado durante el ejercicio inmediato anterior, as como los contribuyentes a los que se autoriz el
estmulofiscalylosproyectosdeinversinporloscuales fueron acreedores de dicho beneficio, presentar al
Comitellistadodelosproyectosautorizadosdurantedichoejercicio.
b)Duranteelejerciciofiscalcorrespondiente,presentaralComituninformesobrelosimpactosybeneficiosdelos
proyectosdeinversinaprobadosparaelejerciciofiscalinmediatoanterior.Dichoinformedeberincorporarel
impactoeconmicodelestmulofiscalalainvestigacinydesarrollodetecnologa,paralocualsepodrauxiliar
conungrupodetrabajodesignadoporrepresentantesdelComit.
c) Informaracercadeloscasosderevocacindelestmulofiscalautorizadoqueserealicenentrminosdelas
Reglas29,30y31.
10. LaSecretaraTcnicamantendrdeformapermanentelaconfidencialidaddetodalainformacinqueentreguenlos
solicitantesdelestmulofiscaly,encasocontrario,seharacreedoraalassancionesqueprocedandeacuerdoconlo
dispuestoenlaLeyFederaldeResponsabilidadesAdministrativasdelosServidoresPblicosydemsdisposiciones
aplicables.
Porsuparte,losmiembrosdelComitnopodrndiscutirconloscontribuyenteslasituacindecualquiersolicituden
trmite en el Comit ni conservar, reproducir y/o distribuir, por cualquier medio, el material que se someta a su
consideracin,obligndoseaguardarabsolutaconfidencialidadrespectoadichainformacin.
SeexceptadelodispuestoenestaReglalainformacinqueelComitestobligadoapublicarentrminosdelas
presentesReglasydelartculo202delaLeydelImpuestosobrelaRenta.
III.Delprocedimientoparalaaplicacindelestmulofiscal
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11.Loscontribuyentesinteresadosenrecibirelestmulofiscalaqueserefiereelartculo202delaLeydelImpuestosobre
laRenta,debernestaralcorrienteenelcumplimientodesusobligacionesfiscales,deconformidadconlodispuesto
enelartculo32DdelCdigoFiscaldelaFederacin.
12. Los contribuyentes interesados en recibir el estmulo fiscal a que se refieren las presentes Reglas, ingresarn al
Sistemaenlneayllenarnelformatodesolicitudconsuinformacinyladelproyectodeinversin,elcualdeber
contenerelnombredelproyecto,elplanteamientodelahiptesis,posiblessoluciones,lametodologaautilizarpara
comprobarlahiptesis,ascomolosresultadosesperados.Adems,debernadjuntarlosdocumentosdigitalizados
definidosenlaspresentesReglasyenlosLineamientosdeOperacinqueparatalefectoexpidaelCONACYTas
como en los requisitos generales para solicitar el estmulo fiscal, que se publiquen en las pginas de Internet del
CONACYT,delSAT,delaSEydelaSHCP.
Elcontribuyentefirmarmediantesue.firmalamanifestacinvoluntariabajoprotestadedecirverdad,quelosdatosy
documentos anexos son lcitos, fidedignos, comprobables y que ha ledo y acepta los trminos y condiciones
sealadasenlaspresentesReglas,ensuAnexonicoparasolicitarelestmulofiscalalaInvestigacinyDesarrollo
deTecnologayenlosLineamientosdeOperacinemitidosporelCONACYT.
Loscontribuyentesenelllenadodesusolicituddeberncumplirconlosiguiente:
a)SealarsuclaveenelRegistroFederaldeContribuyentes.
b) AdjuntaralasolicitudqueseingreseenelSistemaenlnealaopininpositivadelcumplimientodeobligaciones
fiscalesqueemitaelSAT,deconformidadconlodispuestoenelartculo32D,
quintoprrafodelCdigoFiscaldelaFederacin.Laopininpositivadeberestarvigentealmomentodelenvo
desusolicitudentrminosdelasdisposicionesaplicables.
c) Copia de sus declaraciones anuales, correspondientes a los tres ejercicios fiscales inmediatos anteriores al
ejerciciofiscalporelquesehagalasolicitud.
d) IntegracinanualdelosgastoseinversionesefectuadosporconceptodeproyectosdeIDTdelostresejercicios
fiscalesinmediatosanterioresaldelejercicioporelquesesolicitaelestmulofiscal, as como el estimado de
estos gastos e inversiones tratndose del ejercicio por el que aplicar el estmulo fiscal, agrupados por los
principalesconceptos.
e) Especificarmedianteescritolibreelcompromisoderealizareldesarrollodeprototiposplantapiloto,diseoe
ingenieraindustrialyequipamientoproduccindemateriales,dispositivos,procedimientos,sistemasoservicios
nuevosomejorassustancialesdesarrollodepatentesregistrodederechosdepropiedadintelectual,ascomo
deldesarrollodemanualesconladescripcindetalladadeprocesosinternosinnovadores.
f)Enelcasodecontarconlaautorizacinparaelpagoaplazosdelascontribucionesomitidasydesusaccesorios,
manifestarquenohaincurridoenlascausalesderevocacinaquehacereferenciaelartculo66A,fraccinIV
delCdigoFiscaldelaFederacinduranteelejercicioinmediatoanterioraaqulenelquesepretendeaplicarel
estmulofiscal.
g) Nohaberincurridoenejerciciosanterioresenalgunadelascausalesderevocacinprevistasenlaspresentes
Reglas.
ElenvodelasolicitudatravsdelSistemaenlneaseformalizarysetendrporrecibida,nicamentecuandodicha
solicitud se encuentre debidamente firmada con la e.firma del contribuyente que participe. Una vez efectuado el
procedimientoanterior,elSistemaenlneagenerarelacusedereciboconsellodigital,elcualcontendr,entreotros
datos,lafecha,horayfolioderecepcinasignadoporelSistemaenlnea.
SlosedeberingresaralSistemaenlneaunasolicitudporproyectodeinversin.Encasodequeseingresenal
Sistemaenlneamsdeunasolicitudparaunmismoproyecto,setendrnpornopresentadasdichassolicitudes.
Encasodequeelcontribuyenteseencuentredesarrollandomsdeunproyecto,podrenviarunasolicitudatravs
delSistemaenlneaporcadaproyectoporelquesoliciteelestmulofiscal,siemprequelasumadelosmontosque
soliciteparalosproyectosdeinversinnosupereelmontomximoestablecidoporcontribuyente,deconformidadcon
elartculo202,prrafoquinto,fraccinIIdelaLeydelImpuestosobrelaRenta.
Elhorarioparaelenvoyrecepcindelassolicitudesserelcomprendidoentrelas00.00horas,tiempodelcentro,del
primerdademarzoyhastalas18:00horas,tiempodelcentro,del30deabrildelejerciciofiscaldequesetrate.
EldomiciliodelaSecretaraTcnicadelComitparalaentregadematerialesopeticionesdistintasalasolicitudesel
ubicado en Av. Insurgentes Sur 1582, Col. Crdito Constructor, Delegacin Benito Jurez C.P. 03940, Ciudad de
Mxico,endashbilesenunhorariode9:30a13:30horastiempodelcentro.
LainformacinydatosqueseingresenalSistemaenlneaquenoseanenviadosdeacuerdoconlodispuestoenel
cuartoprrafodeestaRegla,ascomoenlosplazosquesesealanenestaregla,setendrnpornopresentados.
13.LosdocumentosdigitalizadosqueseadjuntenenelSistemaenlneadebernpresentarseenformatoPDF.Cadauno
delosarchivosnopodrexcederlos40megabytesysuttulodebersermximode15caracteres,elcualnodeber
contenercomas,acentos,,&,ocualquierotrosmbolo.
Losdocumentosdigitalizadosdeberncontenerlafirmaautgrafaensuversinoriginal,porloquenopodrnser
firmadosenelformatoPDF,mediantelaopcin"RellenaroFirmar"ounasimilar.
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14. ElllenadocorrectodelasolicitudyladebidaintegracindeladocumentacinqueseadjuntaatravsdelSistemaen
lnea,debercumplirconlodispuestoenlaRegla12yconloestablecidoenelAnexonicodelaspresentesReglas,
as como en los Lineamientos de Operacin emitidos por el CONACYT publicados en las pginas de Internet del
CONACYT,elSAT,laSEydelaSHCP.Elllenadodelasolicitudesresponsabilidadnicadeloscontribuyentes.La
recepcinquesehagaenel
Sistemaenlneadelasolicitudydemsdocumentacin,noprejuzgasobreelcontenidodelamismayelcumplimiento
delasobligacionesdelossolicitantesniconstituyeunaevaluacinyaceptacinparalaobtencindelestmulofiscal.
LaSecretaraTcnicadelComitremitiralCONACYTlassolicitudesparalaaplicacindelestmulofiscalrecibidas
duranteelperiodoquecorrespondaparasuanlisis.
ElCONACYTremitiralaComisindeEvaluacinlosproyectosdeinversinafindequestaemitalasevaluaciones
tcnicascorrespondientes.
El CONACYT, considerando las evaluaciones tcnicas emitidas por la Comisin de Evaluacin, dictaminar la
procedenciatcnicadelosproyectosdeinversinquepresentenloscontribuyentesdentro de los cuarenta y cinco
das hbiles siguientes a la fecha de cierre de la recepcin de la solicitud, remitiendo dichos dictmenes a la
SecretaraTcnica.
El dictamen de procedencia tcnica que elabore el CONACYT deber precisar si los proyectos sontcnicamente
viables,siseencuentrandirigidosaldesarrollodeproductos,materialesoprocesosdeproduccin,yrepresentanun
avance cientfico o tecnolgico, as como la calificacin quecorresponda. El dictamen emitido por el CONACYT no
servinculanteparaelComit.
ElCONACYTseauxiliardelosevaluadoresqueseencuentreninscritosenel"RegistroCONACYTdeevaluadores
acreditados"paralaconformacindelaComisindeEvaluacinconformealoestablecidoenlosLineamientosde
OperacinqueparatalefectoexpidaelCONACYT.
LosevaluadoresqueintegrenlaComisindeEvaluacindebernsujetarsealosLineamientosdeOperacinydems
criterios que para tal efecto emita el CONACYT. Cuando dichos evaluadores no cumplan con las disposiciones
jurdicasaplicables,laSecretaraTcnica,porinstruccionesdelComit,daravisoalSistemaNacionaldeEvaluacin
CientficayTecnolgicadelCONACYT,paralosefectoslegalesaplicables.EncasodequeelSistemaNacionalde
EvaluacinCientficayTecnolgicadelCONACYT,determinequeexistiincumplimientoporpartedelosevaluadores
alasdisposicionesjurdicasaplicables,noselesconsiderarparafuturasevaluacionesdeproyectosdeinversinen
investigacinydesarrollodetecnologa.
15.ElComit,atravsdelaSecretaraTcnica,realizarlasnotificacionesrelativasalestmulofiscalaqueserefierenlas
presentesReglasatravsdelSistemaenlnea.Paradichosefectos,loscontribuyentestendrnasignadounapartado
deconsultadenotificacionesdentrodelSistemaenlnea,alcualpodrnaccedermediantesue.firmayconelusuario
ycontraseaquehayanregistradopreviamenteparaaccederadichosistema.
CuandoserealiceelenvodelasolicitudenelSistemaenlnea,laSecretaraTcnicaenviarpornicaocasin,alas
direcciones de correo electrnico de los contribuyentes, un correo electrnico de confirmacin que servir para
corroborarlaautenticidadycorrectofuncionamientodelasdireccionesdecorreoelectrnicodeloscontribuyentes.
Loscontribuyentesdebernmanifestarporlamismava,dentrodelostresdashbilesposterioresaldelarecepcin
delcorreoaqueserefiereelprrafoanterior,queaceptanrecibirtodaslasnotificacionesycomunicacionesrelativasal
estmulofiscalpormediodeladireccindecorreoelectrnicoproporcionadaalmomentodesuregistroenelSistema
enlnea.
Enelcasodequeloscontribuyentesnorealicenlamanifestacinaqueserefiereelprrafoanteriordentrodelplazo
sealado, se entender que aceptan recibir las notificaciones y comunicaciones relativas al estmulo fiscal en la
direccinelectrnicaproporcionadaalmomentodesuregistroenelSistemaenlnea.
Elusuarioycontraseasernpersonales,intransferiblesydeusoconfidencial,porloqueloscontribuyentessern
responsablesdelusoquesedalosmismosincluyendolaaperturadelapartadodenotificaciones.
Loscontribuyentesdebernconsultarelapartadodenotificacionesdentrodelostresdashbilessiguientesaaqul
enquerecibanuncorreoelectrnicodelaSecretaraTcnicaenviadoaladireccindecorreoelectrnicoquehayan
proporcionadoalmomentodeingresarlasolicituddeestmulofiscalatravsdelSistemaenlnea,enelcualseles
informarquetienenunanotificacinenelapartadodenotificaciones.
Las notificaciones a que se refiere esta Regla se tendrn por realizadas cuando se genere el acuse de recibo
electrnicoenelqueconstelafechayhoraenqueloscontribuyenteshayaningresadoalapartado de consulta de
notificacionesdelSistemaenlnea.
Encasodequeloscontribuyentesnoabranelapartadodeconsultadenotificacionesenelplazosealadodetres
dashbiles,lanotificacinelectrnicasetendrporrealizadaalcuartodacontadoapartirdeldasiguienteaaqul
enquelesfueenviadoelreferidocorreoelectrnico.
IV.Delclculodelestmulofiscal
16. Elestmulofiscalconsistirenuncrditofiscalde30porcientodelosgastosincrementalesrealizadosenelejercicio
fiscaleninvestigacinodesarrollodetecnologa,aplicablecontraelimpuestosobrelarentacausadoenelejercicio
enquesedeterminedichocrdito.Elestmulofiscalslopodraplicarsesobrelabaseincrementaldelosgastose
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inversiones efectuados en el ejercicio correspondiente, respecto al promedio de aqullos realizados en los tres
ejerciciosfiscalesinmediatosanteriores.
Losgastoseinversionesobjetodelestmulofiscalnopodrnserfinanciadosohabersidofinanciadosconlosapoyos
queotorgaelCONACYTatravsdesusdiferentesprogramas,incluyendolosfondosreguladosenlaLeydeCienciay
Tecnologa.
17.Lafrmulaparaelclculodelcrditofiscalparalosproyectosdeinversinaprobadoseslasiguiente:
18. Se consideran como gastos e inversiones elegibles aqullos que realice el contribuyente en territorionacional, de
conformidadconlodispuestoenlosLineamientosdeOperacinemitidosporelCONACYTyenelAnexonicodelas
presentes Reglas. No se considerarn gastos e inversiones elegibles las inversiones que no generen beneficios
directosenMxico,ademsdelossealadosenelreferidoAnexo.
V.Delaautorizacinparaaplicarelestmulofiscal
19. Laaplicacindelestmulofiscalseotorgarentrminosdelodispuestoenelartculo202delaLeydel Impuesto
sobre la Renta y en las presentes Reglas, considerando nicamente los gastos incrementales realizados en el
ejerciciofiscalcorrespondiente.
20. El Comit otorgar el estmulo siempre que los proyectos de inversin sean viables tomando enconsideracin el
dictamendeprocedenciatcnicaquerealiceelCONACYTyconsiderandolaevaluacinrespectodelcumplimientode
susobligacionesfiscalesrealizadaporelSAT,atendiendoenordendepreferenciaaloscriteriossiguientes:
a) Continuacin de proyectos de inversin multianuales, que cuenten con la evaluacin tcnica favorable en el
ejerciciofiscalinmediatoanterioryquehayansidopublicadosenelDiarioOficialdelaFederacin,siempreque
exista la justificacin correspondiente y comprobable de que cuenta con etapas posteriores pendientes de
desarrollo.
b)Generacinformaldepatentes,modelosdeutilidadyderechosdepropiedadindustrial.
c)Desarrollodeprototiposyotrosentregablesequivalentes.
d) Vinculacin con instituciones de educacin superior y centros pblicos de investigacin. Para estos efectos,
existirvinculacincuandomsdel20%delgastototaldelproyectodeinversinhayasidoejercidoatravsde
dichasinstitucionesocentros.
e)Incrementodelaproductividadygeneracindeempleodealtacalificacinyremuneracin.
f) Queformepartedeunproyectodeestrategiamsamplia,oqueestinsertoenunreageogrficadedesarrollo
en donde se ubiquen empresas e instituciones agrupadas alrededor deuna actividad productiva comn para
alcanzarunaltondicedebeneficioyeficienciaoquegeneremsempleosoderramaeconmica.
g)Elordenenelqueloscontribuyentespresentensussolicitudes.
ElComittienelafacultaddeautorizarunmontodeestmulofiscalmenoralsolicitadoonegarlo,enfuncindela
disponibilidadderecursos,deacuerdoalodispuestoenelartculo202,fraccinIIdelaLeydelImpuestosobrela
Renta, independientemente de que el proyecto presentado por el contribuyente cumpla con las especificaciones y
requisitosestablecidosenlaspresentesReglasyenlosLineamientosdeOperacinemitidosporelCONACYT.
21. El Comit, por medio de la Secretara Tcnica, notificar al contribuyente responsable del proyecto de inversin
correspondiente,atravsdelSistemaenlnea,laautorizacinemitidaporelComit,enunplazoquenoexcederde
quincedashbilescontadosapartirdelafechadecelebracindelasesin en la cual se autoriz el proyecto de
inversincorrespondiente.
22. Elderechoparaaplicarelestmulofiscalespersonaldelcontribuyentealqueseleotorgueynopodrsertransmitido
aotrapersonanicomoconsecuenciadefusin,escisinocualquierotroactojurdico.
Elcontribuyentealqueseautoriceelestmulofiscaleselnicoobligadoacumplirloestablecidoenlasdisposiciones
aplicables para concluir su proyecto de inversin investigacin y desarrollo de tecnologa, por lo que ningn otro
contribuyentepodrsolicitarelestmulofiscalparaelmismoproyectodeinversin.
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El plazo para concluir los proyectos ser el que determine el Comit de conformidad con lanaturaleza de cada
proyectosinexcederdecuatroaos.
23.Lassolicitudesparalaaplicacindelestmulofiscaldebernserresueltasenunplazomximodetresmesescontado
apartirdelafechalmitedepresentacindeproyectosdeinversin,transcurridodichoplazosinquesenotifiquela
resolucin,elinteresadoconsiderarquesusolicitudseresolvinegativamente.
LaSecretaraTcnicamediantenotificacinentrminosdelaRegla15,daraconoceralinteresadolasrazonespor
lascualeselComitnoautorizlaaplicacindelestmulofiscalalosproyectosdeinversindequesetrate.
VI.Delasobligacionesdeloscontribuyentes
24. LoscontribuyentesalosqueselesautorizelestmulofiscaldebernpresentaralaSecretaraTcnicaenenerodel
aoinmediatoposterioralquerecibieronelestmulofiscal,unreportesobrelosimpactosybeneficiosobtenidospor
susproyectosdeinversinaprobados.
Para efectos del prrafo anterior, si el Comit identifica que el contribuyente proporcion informacinfalsa y/o no
coincida con sus registros, bases de datos, aplicativos, archivos o cualquier otro medio de concentracin de
informacin o documentacin, se iniciar el procedimiento de revocacin conforme lo establecen las presentes
Reglas.
Siduranteelprocedimientodelotorgamientodelestmulofiscallaautoridadcompetentedeterminaquelainformacin
y/o documentacin presentada por los contribuyentes respecto del estmulo fiscal,es falsa y/o no coincide con sus
registros, bases de la datos, aplicativos, archivos o cualquier otro medio de concentracin de informacin o
documentacin,elComitacordarqueelcontribuyentenosersujetodelestmulofiscalenelejercicioenelquese
compruebelafalsedaddelosdocumentososetengaconocimientodequenocoincideconlosregistros,basesde
datos,aplicativos,archivosocualquierotromediodeconcentracindeinformacinodocumentacindelaautoridad
competente,yenejerciciossubsecuentes.
Ademsdelreporteaqueserefiereelprrafoprimerodeestaregla,enfebrerodecadaejerciciofiscalposteriora
aqulenelquehayanrecibidoelestmulo,loscontribuyentesdebernpresentaralaSecretaraTcnicadelComit,a
travsdelSistemaenlnea,uninformeformuladoporcontadorpblicoregistradoanteelSATdeconformidadconel
artculo52delCdigoFiscaldelaFederacin
en relacin con el artculo 52 de su Reglamento, a travs del cual emita opinin y certifique que el monto de los
recursos del estmulo fiscal autorizado al contribuyente fue exclusivamente aplicado a los conceptos de gasto
establecidosenlasolicituddelestmuloparalarealizacindelproyectodeinversinautorizado,deconformidadcon
la legislacin fiscal aplicable y las normas de auditora que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad
profesionalesdelcontadorpblico.
Paralaemisindelinformeelcontadorpblicodeberverificarquesecuentaconloscomprobantesfiscalesdigitales
porInternetqueamparenlosgastoserogados,haciendodichamencinenelcuerpodelinformequeformule.
DichoinformedebercontenerelnmeroderegistroanteelSATdelcontadorpblicoqueloemitey,ensucaso,el
nombredeldespachoalquepertenece.
Almomentodeemitirelinforme,elcontadorpbliconodeberencontrarseamonestadoosuspendidoporelSATni
canceladosuregistropordichaautoridad.
Losgastosrelacionadosconcontingenciasodelamismanaturaleza,cualquieraqueseasudenominacin,debern
estar desglosados e identificados por el tipo de contingencia que cubran. En caso de no haberse presentado
contingenciassedeberninformarlosconceptosdeerogacionesdelproyectodeinversinenquefueronaplicados
esosrecursos.
25. ElcontribuyentedeberproporcionaralSAT,demanerapermanente,lainformacinrelacionadaconlaaplicacinde
losrecursosdelestmuloencadaunodelosrubrosdegastoeinversincorrespondientes,atravsdeunsistemade
cmputoconlascaractersticastcnicasdeseguridadyrequerimientosdeinformacinqueparatalefectodetermineel
SATmediantereglasdecarctergeneral,deconformidadconelsextoprrafodelartculo202delaLeydelImpuesto
sobrelaRenta.
ElCONACYT,deconformidadconelartculo2,fraccinXIV,desuLeyOrgnicapodrdesarrollarmecanismos de
evaluacin,entreellosvisitastcnicas,alosbeneficiariosdelestmuloconelobjetodedarseguimientoymonitoreoa
losproyectosdeinversinautorizados.
26. La documentacin entregada al Comit para la autorizacin y seguimiento del estmulo fiscal, as como los
documentos que el Comit dirija a los contribuyentes, formarn parte de la contabilidad del contribuyente y se
considerarcomoinformacinconfidencialoreservadaconformealodispuestoenlaLeyGeneraldeTransparenciay
AccesoalaInformacinPblica,laLeyFederaldeTransparenciayAccesoalaInformacinPblica,elCdigoFiscal
delaFederacinysusrespectivosreglamentos.
27. Loscontribuyentesaquienessehubieseautorizadolaaplicacindelestmulofiscalalainvestigacinydesarrollode
tecnologa, tendrn la obligacin de registrar en Mxico y a su nombre, los avancespatentables que surjan de los
proyectosdeinversinautorizadosentrminosdelaspresentesReglas.Encasodequeelderechodeexplotacinde
dichapatenteseaenajenadoaotraspersonasoinstitucionesoencasodeprestacindeasistenciatcnicaderivada
de avances patentables o no patentables, los precios o montos de las contraprestaciones que deriven de dichas
operacionesdebernrealizarseapreciosdemercado,deconformidadconloestablecidoenlosartculos76,fraccin
XIIy90dcimoprimerprrafodelaLeydelImpuestosobrelaRenta.
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Asimismo,tendrnlaobligacindeacreditarquecumplieronconelcompromisoreferentealosentregablesaquese
refiereelincisoe)delaRegla12delaspresentesReglas.
28. ElcontribuyentedebersujetarsealasdisposicionestcnicasestablecidasenlosLineamientosdeOperacinque
establezcaelCONACYT,paraefectosdepresentarsusolicitudydequesuproyectodeinversinpuedaserevaluado.
VII.Delascausalesydelprocedimientoderevocacindelaautorizacinparalaaplicacindelestmulofiscal
29. SeiniciarelprocedimientoderevocacindelestmulofiscalconformealaspresentesReglas,cuandolaautoridad
correspondiente determine que la informacin y/o documentacin proporcionada al Comit por los contribuyentes
autorizadosseafalsay/onocoincidaconsusregistros,basesdedatos,aplicativos,archivosocualquierotromediode
concentracindeinformacinodocumentacin.Conindependenciadeloanterior,laSecretaraTcnicadarvistaala
autoridadcompetente.
El procedimiento de revocacin conforme a las presentes Reglas, tambin se iniciar cuando de la informacin
proporcionadaalComitporlasautoridadescorrespondientes,seconozcaqueelcontribuyenteincurrienomisiones
oinfraccionesfiscales,sinperjuiciodelassancioneslegalesqueprocedan.
Encasodequelafaltadecoincidenciadelainformaciny/odocumentacinoelincumplimientoaqueserefierenlos
prrafosanteriores,seconozcanduranteelprocedimientoparalaautorizacindelestmulofiscal,elComitacordar
queelcontribuyentenosersujetodelestmulofiscalenelejercicioenelqueseconozcandichassituacionesyen
ejerciciossubsecuentes.
30.LaautorizacinparalaaplicacindelestmulofiscalserrevocadaporelComitcuando:
a) Lainformaciny/odocumentacinproporcionadaalComitporloscontribuyentesautorizadosseafalsaono
coincidaconsusregistros,basesdedatos,aplicativos,archivosocualquierotro medio de concentracin de
informacinodocumentacin.
b) Elcontribuyenteincurraeninfraccionesodelitosfiscales,independientementedelassancionesqueprocedan,
porlascualeshubieraresolucinfirme.
c) CuandonoseconcluyaenlosplazosautorizadosporelComitonoserealicelainversinenlosconceptos
autorizados,salvoporcausasnoimputablesalcontribuyente,encuyocasolasdeberacreditaranteelComit.
d)ElcontribuyentenopermitalasvisitastcnicasquerealiceelCONACYTparaelseguimientoymonitoreodelos
proyectosdeinversinautorizados,odestassedetectequeelproyectoincumpleconlascondicionesbajolas
cualesfueautorizado.
e)SeincumplaconloprevistoenalgunadelaspresentesReglas.
LaSecretaraTcnicadelComitnotificaralcontribuyentelarevocacinquedetermineelComit,entrminosdela
Regla15delaspresentesReglas.
31. Encasoderevocacindelaautorizacinparalaaplicacindelestmulofiscal,elcontribuyentedeberpagar,dentro
delmessiguientealafechadenotificacindelarevocacin,elimpuestosobrelarentaquehubieraresultadodeno
haberseaplicadoelestmulofiscal.Elimpuestoqueresulteseactualizarporelperiodocomprendidodesdeelmes
enelquesepresentladeclaracinenlaqueaplic el estmulo fiscal, hasta el mes en el que se efecte el pago
correspondiente,deconformidadcon el artculo 17A del Cdigo Fiscal de la Federacin. Adems, el contribuyente
debercubrirlosrecargosporelmismoperiododeconformidadconelartculo21delCdigocitado.
Elcontribuyentealquelehayasidorevocadalaautorizacinparalaaplicacindelestmulofiscalnopodrsersujeto
delestmulofiscalenejerciciossubsecuentes.
32.ParalosefectosdelodispuestoenlasReglas29y30delaspresentesReglas,seestaralosiguiente:
a) El Comit emitir un acuerdo a travs del cual seale los hechos o circunstancias por los que procede la
revocacindelestmulofiscaldequesetrate.
b) Elcontenidodelacuerdoaqueserefiereelincisoanteriorsenotificaralcontribuyente,entrminosdelaRegla
15delaspresentesReglas,porlaSecretaraTcnicadelComit.
c)Elcontribuyentetendrunplazodeveintedashbilescontadoapartirdeaqulenquesenotifiqueelacuerdoa
que se refiere el inciso a) de esta Regla para presentar, en su caso, la documentacin que considere que
desvirtaloshechosocircunstanciasasentadosenelmismo.
d) Cuandoelcontribuyentepresenteladocumentacinquedesvirteloshechosocircunstanciasasentadosenel
acuerdoaqueserefiereelincisoa)deestaRegla,dentrodelplazoaqueserefiereelincisoc)queantecede,el
Comitemitir,ensucaso,unacuerdopronuncindoserespectodelcumplimientodelcontribuyente.
e) Cuandoelcontribuyentenodesvirteloshechosocircunstanciasasentadosenelacuerdoaqueserefiereel
incisoa)deestaRegla,dentrodelplazoaqueserefiereelincisoc)delamisma,elComitemitirunacuerdo
pronuncindose respecto de la procedencia de revocacin del estmulo fiscal autorizado, debiendo proceder
conformealaRegla31delaspresentesReglas.
f)UnavezefectuadoelpagodelimpuestosobrelarentaentrminosdelaRegla31delas
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presentes Reglas, el contribuyente deber presentar ante la Secretara Tcnica del Comit, la documentacin
comprobatoriadelpagocorrespondienteenunplazonomayoratreintadasnaturales.
TRANSITORIO
PRIMERO.LaspresentesReglasentrarnenvigoraldasiguientedesupublicacinenelDiarioOficialdelaFederacin.
SEGUNDO.Duranteelejerciciofiscalde2017elperiododeenvoyrecepcindelassolicitudesaqueserefierelaRegla
12delaspresentesReglas,serelcomprendidoentrelas00.00horas,tiempodelcentro,delprimer da de abril, hasta las
18.00horas,tiempodelcentro,deltreintayunodemayode2017.
ANEXONICO
GASTOSRELACIONADOSYNORELACIONADOS
A. Los gastos relacionados a los proyectos de inversin presentados por la empresa, susceptibles de obtener la
autorizacindelestmulo,correspondenalossiguientesrubros:
Rubro Descripcin
Honorariospara Se refiere a los sueldos, salarios o a cualquier otra forma con que se le
investigadoresexternosa nombre a la remuneracin u honorarios de los investigadores, expertos y
laempresa tecnlogos incorporados al desarrollo de la propuesta como investigadores
asociados, en sus niveles de especializacin, maestra o doctorado. Todo
miembro del grupo de trabajo deber tener un currculum vitae que refleje
informacinrelevantesobresuformacinyexperienciaprofesional,indicarlas
actividadesquerealizaryelpagoquerecibirpordichasactividades.
Pruebasexperimentales Pruebasrealizadasenprototiposquepermitanasegurarunavariacinmnima
enlascaractersticastecnolgicasdelosproductosoprocesosdesarrollados.
Trabajodecampo Procesodebsquedadeunamuestraodelarecoleccindedatosenforma
demedidas,coordenadasgeogrficas,inventariosqueseannecesariospara
eldesarrollodelproyectodeinversin.
Herramientaspara Herramientasespecializadasqueseannecesariasparalarealizacindelas
pruebasexperimentales pruebasexperimentales.
Equipoespecializadoque Compra de equipo especializado que sea necesario para la realizacin del
seaindispensableparael proyectodeinversin.
desarrollodelproyectode
inversin
Equipodelaboratorio Compra,instalacineimplementacindelequipoomobiliarioespecializado
especializadoquesea que formar parte de los laboratorios o centros de investigacin de la
indispensableparael empresa,previstosenlapropuestayrequeridosparaeldiseo,ejecuciny
desarrollodelproyectode pruebasdelproyectodeinversin.
inversin
Maquinariaespecializada Maquinaria especializada necesaria para la realizacin del proyecto de
indispensableparael inversin.
desarrollodelproyecto
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Seresvivos Animalesoplantasqueseanindispensablesparalarealizacindepruebas
experimentales.
Prototiposdeprueba Erogacionesenmaterialespecializadoparalaconstruccindeprototiposde
prueba y modelos demostrativos que confirmen la validez del diseo, la
metodologaylacalidaddelainnovacin.
Plantapilotoexperimental Compra,instalaciny/oimplementacindelequipoespecializadoqueformar
parte de las plantas piloto de la empresa, previstos en la propuesta y
requeridosparaeldiseo,ejecucinypruebasdelapropuesta.Puedeincluir
losgastosparasuconstruccin,acondicionamientoypuestaapunto.
B. Los gastos no relacionados a los proyectos de inversin presentados por la empresa, susceptibles de obtener la
autorizacindelestmulo,correspondenalosrubrossiguientes:
Rubro Descripcin
Obracivil Seexceptadeestarestriccinalarelacionadaconelgastodeinversin
paralaplantapiloto.
Mantenimientodeequipos Pagosparadarmantenimientoalosequiposdelaempresa.
Sueldosysalarios Sueldos o salarios al personal que forma parte de la empresa y que
relacionadosconelproyecto participeenelgrupodetrabajoquellevaracaboelproyectodeinversin.
Gastosdepublicidad Losgastosdepublicidadodifusin.
Gastossobreestudiosy Losgastosrealizadosparacumplirconcualquiertipoderegulacinfederal,
permisosrelacionadoscon estatalomunicipal.
lasregulacionesfederales,
estatalesomunicipales.
Fletes Cualquiergastoparaelpagodefletes.
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Fletes Cualquiergastoparaelpagodefletes.
Deudasyprovisionespara Nosernelegibleslosgastosparaelpagodeningunadeudaoprovisiones
posiblesprdidas. paraprdidas.
Intereses Cualquierpagodeintereses.
Comprayventadedivisas Lacompraoventadedivisas.
Gastosfinancieros Los gastos por servicios financieros que cobre cualquier institucin
bancaria.
Multas,recargosy Multas,recargosoactualizaciones.
actualizaciones
Gastosfinanciadosatravs Losgastosoinversionesdeotrosproyectosanteriormentefinanciadoscon
deotroapoyoCONACYTo recursospblicos.
delGobiernoFederal
Gestora Los gastos pagados a terceros para elaborar el proyecto y/o gestionar el
estmulo.
Atentamente,
Ciudad de Mxico, a 23 de febrero de 2017.ElRepresentante del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa, Enrique
Cabrero Mendoza. Rbrica. El Representante de la Presidencia de la Repblica, Elas Micha Zaga. Rbrica. El
RepresentantedelServiciodeAdministracinTributaria,JaimeEusebioFloresCarrasco.Rbrica.ElRepresentantedela
Secretara de Economa, Ral Eduardo Rendn Montemayor. Rbrica. El Representante de la Secretara de Hacienda y
CrditoPblico,RodrigoBarrosReyesRetana.Rbrica.
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