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Plan de Auditoria
Plan de Auditoria
PLANIFICACIN DE LA AUDITORA
1. Generalidades
1.1 Fundamentacin
Como una gua para la realizacin del referido proceso, se ha establecido los
siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de das/hombre
programados: planificacin 30%, ejecucin 50% y comunicacin de resultados 20%,
porcentajes que pueden variar en funcin de las caractersticas y particularidades del
examen de que se trate y conocimiento acumulado de la entidad a auditarse.
1.2 Objetivo
La planificacin permite identificar lo que debe hacerse en una auditora, por quin y
cundo.
2. Fases de la Planificacin
Para iniciar una auditora o examen especial que conste en la planificacin general
o definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad
operativa emitir la "orden de trabajo" autorizando su ejecucin, la cual
contendr:
"El control interno es un proceso efectuado por la alta direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:
- El entorno de control,
- La organizacin,
- Idoneidad del personal,
- El cumplimiento de los objetivos institucionales,
- Los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas
adoptadas para afrontarlos,
- El sistema de informacin,
- El cumplimiento de las normas jurdicas y tcnicas, y,
- La correccin oportuna de las deficiencias de control.
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- Ambiente de control,
- Evaluacin de los riesgos,
- Actividades de control,
- Informacin y comunicacin, y,
- Monitoreo o Supervisin.
a. Procedimientos de Autorizacin
b. Procedimientos de Registro
c. Procedimientos de Custodia
d. Procedimientos de Revisin
Los mtodos de evaluacin de control interno que se han venido aplicando son
tratados en forma detallada en los respectivos manuales especializados, sin
embargo por su aplicabilidad para verificar y evaluar el cumplimiento de la
Visin, Misin y Objetivos de las instituciones del Estado, se expone la
evaluacin del control interno mediante los atributos funcionales de referencia
(AFRs).
Una vez que se ha recopilado la informacin que incluye, entre otros aspectos: las
disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias relacionadas con el objeto
evaluado; la misin y visin establecidas, objetivos y metas; estructura organizativa;
procesos productivos de bienes o servicios y procesos de apoyo a la gestin, a base
de la cual se ha obtenido el conocimiento general de la entidad o gestin donde se
practica la evaluacin, se han identificado los procesos medulares, es decir, las
actividades sustantivas con mayor incidencia en los resultados de la gestin,
identificacin que facilitar y orientar al auditor en la seleccin de los procesos,
cuando se trate de la realizacin de estudios anlisis o auditoras, y se han
determinado las unidades organizativas o procesos en los cuales debe hacerse
particular nfasis en el anlisis.
Los procesos de apoyo, es decir, los que le dan soporte a la gestin productiva y
que se llevan adelante para la materializacin de su misin.
O111 Existe una Misin que permite comprender la especificidad de sus funciones 25 15
en un tiempo determinados.
0112 Existen objetivos identificados a mediano y largo plazo. 15 10
0113 Cuenta, para el desempeo de sus funciones con un proceso de Planificacin 25 20
Estratgica que incluye la calidad en todos sus niveles (planificacin,
organizacin, dinamizacin, evaluacin y reajuste)
0114 Conoce a sus proveedores y mantiene informacin sobre las condiciones del 10 5
mercado de los insumos que necesita.
0115 Conoce el mbito donde est inserto el negocio de la Organizacin. Puede 25 20
identificar clientes, usuarios, competidores, regulaciones gubernamentales y
tecnologas aplicables.
AFR CUESTIONARIO
0111
Existe una Misin? Es comprendida por los trabajadores? Gua las actividades a
realizar?
0112 Existen objetivos claramente definidos? Tienen relacin directa con la Misin
Institucional?
Estn definidas las metas por cada objetivo y tienen establecidos los lapsos de
cumplimiento?
0114 Conoce a todos sus proveedores? Conoce a cabalidad todos los procedimientos y
requisitos que deben cumplirse para la obtencin de los insumos? Controla la adquisicin
de los insumos? Cmo los controla? Quines son los responsables de su adquisicin y
control?
0115 Tiene claramente identificados a sus clientes? Quines son? Tiene identificados los
organismos y las leyes que guan su actividad? Conoce a sus competidores y las
condiciones en que se encuentran? Cul es la tecnologa que requiere para ejecutar sus
funciones? Quin suministra la tecnologa y cul es el procedimiento para su adquisicin?
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Se deben identificar las diferentes reas a ser evaluadas, las subreas que las
componen, los respectivos principios bsicos y los atributos funcionales que se
tomarn para la preparacin de los cuestionarios. Cada subrea debe contener lo
que convencionalmente denominamos Principio Bsico, que consiste en el
enunciado de condiciones o atributos ptimos de gestin o desempeo (debe ser),
que en trminos de calidad, productividad, economa y legalidad, constituyen el
fundamento de la eficiencia de la subrea respectiva.
El xito del desarrollo de este proceso depender, en gran parte, de que el equipo
de trabajo evaluador haya logrado:
Contar con datos adicionales acerca de la unidad objeto de anlisis, para formar o
actualizar el archivo permanente de la entidad y lograr la sistematizacin de la
informacin que permita apoyar actuaciones futuras.
Para concluir la evaluacin del control interno el auditor proceder a totalizar las
columnas de ponderacin y calificacin y llegar a obtener dos cantidades.
3. Cambios en el personal.
CP = CT x 100 (Formula)
PT
15 - 50 % 1 BAJO 3 ALTO
51 - 75 % 2 MEDIO 2 MEDIO
76 - 95 % 3 ALTO 1 BAJO
ENTIDAD:..........................................................................................
COMPONENTE O CUENTA:...............................................................
1. VALORACION:
Ponderacin Total (PT):.........................
Calificacin Total (CT):.........................
Calificacin Porcentual (CP):................
PT :......................................100%
CT :...................................... X CP : CT x 100
PT
CP :..................................... %
3 2 1
RIESGO:
Coeficiente o
Solidez
4. ACTUALIZACION DE LA EVALUACION
El contenido bsico del informe de evaluacin del control interno incluir los
resultados obtenidos a nivel del estudio practicado al ambiente de control, los
sistemas de informacin y a los procedimientos de control.
Hasta aqu se han analizado la forma en que se comprende y evalan los controles
internos y que como consecuencia la identificacin de determinados controles
claves se necesitan comprobar la vigencia y correcto funcionamiento. Los
procedimientos que tienden a verificar ese correcto funcionamiento y vigencia,
son las "pruebas de cumplimiento".
En este caso, se tendra que modificar esa prueba de cumplimiento por otra prueba
de tipo sustantivo. De ah la importancia de realizar la prueba de estos controles
con anticipacin a la fecha de cierre del perodo a auditar, ya que resultara
problemtico, detectar debilidades de control y no poder tomar acciones
correctivas oportunas en el plan de auditora si estas pruebas son efectuadas con
posterioridad a dicha fecha.
4. Riesgos de Auditora
Desde el punto de vista del auditor, el riesgo de auditora es el riesgo que el auditor
est dispuesto a asumir, de expresar una opinin sin salvedades respecto a los
estados financieros que contengan errores importantes.
Componente analizado.
Riesgos y su calificacin.
Controles claves.
5.1 Introduccin
Una prueba es la razn con que se demuestra una cosa, o sea, es la justificacin de
la razonabilidad de cierta afirmacin.
El uso de pruebas en los exmenes implica un cierto riesgo puesto que se, requiere
que el auditor posea un conocimiento suficiente de las tcnicas y aplique el debido
cuidado profesional y criterio en su eleccin.
a) Pruebas globales
b) Pruebas de cumplimiento
c) Pruebas sustantivas
Las pruebas tambin pueden clasificarse segn la tcnica seguida para determinar
dentro de la revisin selectiva la naturaleza y el tamao de la muestra, seleccionar
la muestra y evaluar los resultados obtenidos de la prueba, en tal sentido, pueden
ser sin medicin estadstica y con medicin estadstica:
En este tipo de pruebas, el auditor lleva a cabo las distintas etapas del proceso de
muestreo, aplicando tablas y frmulas matemticas que le permiten obtener
precisin y seguridad en sus apreciaciones.
mtodos permiten que los elementos que componen la muestra sean elegidos al
azar.
Con respecto a la muestra, se requiere que sea seleccionada al azar, lo que implica
que todos los elementos del universo tendrn iguales probabilidades de integrar la
muestra. En otras palabras, el muestreo debe ser aleatorio e irrestricto.
Las tcnicas de auditora son las herramientas del auditor y su empleo se basa en
su criterio o juicio, segn las circunstancias.
VERIFICACION
OCULAR
VERBAL
INDAGACION
ESCRITA
DOCUMENTAL
COMPROBACION COMPUTACION
FISICA
INSPECCION
OTRAS PRACTICAS
Las preguntas que hace el auditor estn orientadas a los objetivos y el propsito de
la entrevista. El estilo de las mismas est basado en como obtener la mayor
informacin sin intimidar al entrevistado.
Los ingredientes ms importantes que se debe tomar en cuenta para que una
entrevista resulte eficiente y efectiva son:
Preguntas abiertas
Preguntas cerradas
Preguntas dirigidas
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2. Destreza de escuchar
Escuchar para or
Escuchar para entender
3. Parfrasis
4. Destrezas de explorar
Seguimiento al contenido
Respondiendo para afectar
5. Tomando notas
Narrativas
Grficas
6. Comunicacin verbal
Contacto de ojos
Postura
Comportamiento que distrae