UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI

ESCUELA DE POSGRADO

MAESTRIA EN GESTION PBLICA

PROYECTO DE TESIS

RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL

MEDIANTE LA IMPLANTACION DEL SIAF-
RENTAS GOBIERNO LOCAL, EN LA GERENCIA
DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN LA
MUNICIPALIDAD DE MANANTAY DURANTE EL
PERIODOS 2015, UCAYALI

TESISTA: VICTOR HUGO PACO PARIONA

ASESOR:

PUCALLPA PER

2016
1
I. EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN

I.1. Descripcin del problema.

El problema de la presente investigacin ubica su alcance en el rea de

recaudacin de los gobiernos locales de la Municipalidad de Manantay, cuya
estructura y procesos estn diseados para efectuar las labores de captacin
de rentas para su mbito jurisdiccional, con la finalidad de alcanzar mayor
eficacia y eficiencia en esta gestin municipal.

La importancia de la recaudacin de rentas municipales es de vital importancia

para obtener los recursos financieros necesarios para el cumplimiento de la
misin institucional que consiste en brindar servicios pblicos en forma
oportuna, con calidad y a costos razonables. Por la tanto es posible inferir que
para consolidar y cimentar la institucionalidad municipal, resulta importante que
sus procesos operativos se modernicen, se planifique y controle en forma ms
eficiente el gasto institucional y se promueva una cultura tributaria en la
poblacin local, de tal manera que se pueda contar con los recursos financieros
necesarios para ejercer la gestin municipal con resultados de eficiencia y
eficacia1.

Sin embargo, sabemos que a veces lo que se planifica no se llega a cumplir

totalmente, debido a factores internos y externos que tienen que ver con la
implementacin de estos planes, lo que afecta la consecucin de los objetivos y
sobre todo la generacin de resultados exitosos en la gestin municipal. Si se
mejora el aprendizaje y se desarrolla ms la tecnologa en una organizacin
mediante el control y cumplimiento de los indicadores planteados, entonces se
cuenta con lo necesario para mejorar los indicadores que se planteen en los
procesos internos de la organizacin. Si se mejoran los procesos internos,
entonces se puede mejorar la orientacin a los usuarios; si se mejora la
relacin con los usuarios clientes, por consiguiente, se mejoran los resultados
financieros de una organizacin 2.

2
Urge la necesidad de promover el orden en los procedimientos administrativos,
la eficiencia en el uso de recursos pblicos, la rendicin de cuentas oportuna y
la transparencia en la ejecucin del gasto pblico que permitan a las
municipalidades usuarias realizar la determinacin y liquidacin de los tributos
que administran. Adems, presenta procedimientos de gestin y administracin
tributaria como generacin de valores, proceso de fiscalizacin,
fraccionamiento, procedimiento de ejecucin coactiva y prescripcin de deudas;
que se desarrolle en funcin a la normatividad vigente que los regula para que
los cambios y mejoras se desarrollen en funcin a las necesidades de los
usuarios. Es por ello que mediante la implantacin del SIAF, rentas gobierno
local en la gerencia de administracin tributaria en la municipalidad de
Manantay ayudara verificar los procesos de recaudacin de predios y arbitrios;
as, se podrn contar con recursos financieros suficientes y oportunos.

I.2. Formulacin del problema.

I.2.1. Problema general.

En qu medida evoluciono la recaudacin de impuesto predial mediante la

implantacin del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de administracin
tributaria en el 2015 en la Municipalidad de Manantay?

I.2.2. Problemas especficos

1. Cul fue el nivel de recaudacin del impuesto predial mediante la

implantacin del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de
administracin tributaria en el 2015 en la Municipalidad de Manantay?
2. Cules son los criterios y/o sistemas que toma en cuenta en la
implantacin del SIAF la Municipalidad de Manantay para la recaudacin
del Impuesto predial en el periodo 2015?
3. Que estrategias est empleando la gerencia de administracin tributaria
de la Municipalidad de Manantay para aumentar la recaudacin del
Impuesto predial en el 2016?

I.3. Objetivo General y objetivos especficos.

3
 a. Objetivo General

Analizar la evolucin de la recaudacin de impuesto predial mediante la

implantacin del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de administracin
tributaria en el 2015 en la Municipalidad de Manantay

b. Objetivo Especficos

Determinar el nivel de recaudacin del impuesto predial mediante la

implantacin del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de
administracin tributaria en el 2015 en la Municipalidad de Manantay?
Identificar cules son los criterios y/o sistemas que toma en cuenta en la
implantacin del SIAF la Municipalidad de Manantay para la recaudacin
del Impuesto predial en el periodo 2015.
Analizar las estrategias que est empleando la gerencia de
administracin tributaria de la Municipalidad de Manantay para aumentar
la recaudacin del Impuesto predial en el 2016?

I.4. Hiptesis y/o sistema de hiptesis.

Hi: Al implementar el SIAF-RENTAS, la recaudacin del impuesto predial fue

inferior a las metas establecidas, debido a que la recaudacin anual no
supera el 50% del monto establecido por la gestin de la municipalidad de
Manantay durante el periodo 2015.

H0: Al implementar el SIAF-RENTAS, la recaudacin del impuesto predial fue

superior a las metas establecidas, debido a que la recaudacin anual no
supera el 50% del monto establecido por la gestin de la municipalidad de
Manantay durante el periodo 2015.

I.5. Variables
4
X = Implantacin del SIAF-RENTAS
Y = Recaudacin del impuesto predial

a. VARIABLE INDEPENDIENTE

X = Implantacin del SIAF

INDICADORES

Presupuestario (Formulacin, Modificaciones, Asignacin Mensual);

Ejecucin Presupuestal Tesorera (Administrativo);
Contabilizacin de Operaciones y Elaboracin de los EE.FF para la
Cuenta de la Repblica
Rentas Catastro

b. VARIABLE DEPENDIENTE

Y = Recaudacin del impuesto predial

INDICADORES

Morosidad
Cantidad de contribuyentes bien registrados
Inadecuada administracin y procesamiento de datos
Cantidad de notificaciones entregadas

I.6. Justificacin e importancia.

El presente estudio tiene como finalidad analizar la evolucin de la recaudacin

de impuesto predial mediante la implantacin del SIAF, rentas gobierno local en
la gerencia de administracin tributaria en el 2015 en la Municipalidad de
Manantay. Teniendo los siguientes aspectos:
a. Justificacin terica:

5
Las teoras aplicadas son actuales, con nuevos enfoques modernos, dndole
importancia con los estudios realizados. La investigacin realizada es para
analizar la evolucin de la recaudacin de impuesto predial mediante la
implantacin del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de administracin
tributaria en el 2015 en la Municipalidad de Manantay; siendo realistas viendo
nuestro contexto y campo laboral podemos afirmar que los problemas de la
recaudacin de impuesto predial son complejos, pero su solucin no ser
posible si no cuenta con la sensibilizacin y la implicacin activa de la
sociedad, mediante la puesta en prctica de principios aplicables a escala
personal y colectiva. En esta investigacin se analizaran algunas pautas de
comportamiento aplicables a la recaudacin de impuestos y al quehacer
cotidiano, que nos ayudarn a tomar conciencia sobre cmo cada uno de
nosotros puede realizar una contribucin en la recaudacin de impuestos en
nuestros gobiernos locales y la mejora de nuestro legado tributario.

b. Justificacin Educativa:

La evolucin de la recaudacin de impuesto predial mediante la implantacin

del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de administracin tributaria en el
2015 en la Municipalidad de Manantay, beneficiar en todos los mbitos as
como contribuir al desarrollo y mejora de los elementos que interactan en la
recaudacin tributaria en nuestra regin.

c. Justificacin Social:

Mediante la evolucin de la recaudacin de impuesto predial mediante la

implantacin del SIAF, en la gerencia de administracin tributaria en el 2015 en
la Municipalidad de Manantay, la sociedad podr desarrollarse mejor y las
personas podrn tener una nueva visin sobre la recaudacin de impuestos y
podrn realizar las buenas prcticas sobre el mismo.

d. Justificacin metodolgica:

6
Con un enfoque divulgativo, esta investigacin pretende animar y orientar al
colectivo social a adoptar una actitud ms crtica y consecuente con la mejora
del entorno. A favor, en definitiva, de la calidad de vida de las personas que en
l convivimos mediante la recaudacin de impuestos.

I.7. Viabilidad.

Este trabajo es viable por la naturaleza y estructura de la investigacin que

abarcar todas las variables relacionadas con la evolucin de la recaudacin
de impuesto predial mediante la implantacin del SIAF, en la Municipalidad de
Manantay que se realizar a nivel jurisdiccional y ofrecer la posibilidad de
conocer lo que piensan los contribuyentes en nuestra ciudad, se espera saber
con los resultados que no se conociera antes del estudio como un elemento
importante, sus informaciones y conclusiones que ser una fuente de valiosa
ayuda para la poblacin ucayalina en su conjunto. El mbito Espacial para la
ejecucin de la tesis est delimitado en el distrito de Manantay, Regin Ucayali
y se podr sugerir ideas, recomendaciones o hiptesis a futuros estudios.

I.8. Limitaciones

No existen limitaciones en este trabajo, ya que se contaran con la participacin

de los funcionarios y trabajadores de la municipalidad de Manantay, ya que
este estudio justifica por el valor agregado que se brindara con los resultados
obtenidos y es de inters principal para la poblacin ucayalina.

II. MARCO TERICO

7
 II.1. Antecedentes.

A nivel Internacional

En Mxico, Ibarra, 2009, dice que su artculo relaciona el marco institucional

fiscal y la ubicacin geogrfica municipal con la recaudacin del impuesto
predial de los municipios del estado de Tamaulipas. Debido a su dinamismo
econmico y demogrfico, los municipios fronterizos enfrentan una mayor
demanda por servicios e infraestructura pblica. Ante esta presin, y puesto
que pueden modificar el marco institucional, la hiptesis fundamental consiste
en probar si los municipios fronterizos tienen una mayor recaudacin por
impuesto predial que los municipios no fronterizos. Estimamos varias
especificaciones economtricas usando una base de datos de panel que
combina informacin de los 43 municipios de Tamaulipas para el perodo 2002
2006 3.

El mismo Ibarra, en Mexico, 2014, dice que basndonos en el estudio de Ibarra

y Sotres (2009), en este artculo aportamos evidencia adicional que relaciona
las caractersticas de la regin frontera norte y el marco institucional con la
recaudacin del impuesto predial. Estimamos una serie de especificaciones
economtricas usando una base de datos de panel para los 67 municipios de
Chihuahua correspondiente a 2002-2006. Nuestra hiptesis central es que la
dinmica econmica y demogrfica en la zona fronteriza de Chihuahua ha
originado una mayor demanda de servicios e infraestructura en los municipios
fronterizos de ese estado, lo que los ha motivado a diferenciar su marco
institucional para obtener mayores recursos por concepto de impuesto predial
en comparacin con los municipios no fronterizos. Esto es posible dado que la
reforma constitucional de 1999 al Artculo 115 posibilita a los municipios
modificar el marco institucional fiscal para enfrentar sus propias peculiaridades
4
.

En el mismo Mxico, Sotres, 2009, dice que su artculo relaciona el marco

institucional fiscal y la ubicacin geogrfica municipal con la recaudacin del
impuesto predial de los municipios del estado de Tamaulipas. Debido a su

8
dinamismo econmico y demogrfico, los municipios fronterizos enfrentan una
mayor demanda por servicios e infraestructura pblica. Ante esta presin, y
puesto que pueden modificar el marco institucional, la hiptesis fundamental
consiste en probar si los municipios fronterizos tienen una mayor recaudacin
por impuesto predial que los municipios no fronterizos. Estimamos varias
especificaciones economtricas usando una base de datos de panel que
combina informacin de los 43 municipios de Tamaulipas para el perodo 2002-
2006 5.

En Colombia, Gonzales, 2009, dice que desde el ao 2000, el comportamiento

de las finanzas pblicas de Medelln ha venido mostrando una tendencia
positiva escalando en la posicin del ranking realizado por el Departamento
Nacional de Planeacin (DNP), lo que le ha permitido localizarse en el primer
lugar dentro de las ciudades capitales del pas en 2005 y 2006. El objetivo de
este trabajo es evaluar las finanzas pblicas del municipio de Medelln en el
perodo 2000-2006, a travs de la lectura de la informacin disponible y de la
modelacin economtrica de algunos componentes de la contabilidad
financiera local. En tal sentido se encontr que el comportamiento financiero de
Medelln presenta particularidades en relacin con otros municipios y ciudades
capitales del pas en cuanto a la gran dependencia de los ingresos tributarios al
PIB, a la no existencia de pereza fiscal con respecto a las transferencias
nacionales y a la importancia de los ingresos no tributarios dentro de los
ingresos totales. Finalmente, los ejercicios realizados dan cuenta de una
regularidad emprica en el manejo de las finanzas pblicas locales, la cual se
ha denominado ''efecto relajacin'', que manifiesta el tradeoff existente entre los
ingresos tributarios y los no tributarios. El trabajo concluye que el municipio de
Medelln debe procurar un mayor esfuerzo fiscal y limitar el gasto excesivo y la
dependencia a las utilidades de empresas descentralizadas, en orden a
obtener unas finanzas pblicas realmente sanas 6.

En Venezuela, Meier, 2012, dice que el impuesto predial urbano es un

instrumento fundamental en el financiamiento del sector pblico local, presenta
ventajas sobre otros instrumentos tributarios por su relativa neutralidad,
estabilidad y anclaje espacial, en beneficio del logro de objetivos de equidad,

9
eficiencia, recaudacin, y de planificacin urbana. El presente trabajo muestra
un avance de investigacin en relacin con aspectos tericos tributarios,
econmicos y urbansticos, adaptados a este particular instrumento fiscal,
tambin recoge algunas referencias internacionales de diseo del impuesto. El
mbito geogrfico para el estudio son los Municipios Baruta, Chacao,
Libertador y Sucre del Distrito Metropolitano de Caracas. Adems de la revisin
bibliogrfica de la literatura especializada, fueron utilizadas las fuentes
documentales oficiales. Finalmente se realiza una primera aproximacin a la
evaluacin del caso de la ciudad de Caracas, para el cual se identifican
algunas fortalezas y debilidades, pero sobre todo la necesidad de desarrollar
lneas de investigacin para el estudio detallado de los instrumentos
disponibles. Ello tiene como fin aportar conocimientos que permitan reforzar la
autonoma presupuestaria local, en el marco de polticas de bienestar y de
descentralizacin poltico-administrativa 7.

A Nivel Nacional

Moreno, 2012, dice que el trabajo de investigacin, se realiz dada la

necesidad de conocer el comportamiento de la recaudacin del Impuesto
Predial y sobre todo conocer los factores que impulsan el cumplimiento, con el
propsito de describir la influencia de este impuesto en el desarrollo sostenible
de la Provincia. El objetivo general propuesto fue, Determinar los factores que
influyen en la Recaudacin del Impuesto Predial en la Municipalidad Provincial
del Santa para el desarrollo sostenible de la Provincia del Santa Chimbote.
Perodo 2012. El diseo de investigacin aplicado es no experimental y se
utiliz la Tcnica de Revisin Documental y Bibliogrfica, as como el nivel de
la investigacin es descriptivo explicativo. Los resultados obtenidos en esta
investigacin nos permiten afirmar que todos los contribuyentes calificados
como grandes cumplen con su responsabilidad de pagar el Impuesto Predial.
No obstante los medianos y pequeos contribuyentes, slo lo realizan en un
60% y un (40%) se encuentra en situacin de morosos. Finalmente se present
una serie de conclusiones, donde se destacan las siguientes: El
comportamiento responsable mostrado por los grandes contribuyentes del
Impuesto Predial, se debe a la influencia del ejercicio de sus propias

10
actividades econmicas, el 98% de la base tributaria del Impuesto Predial est
conformado por medianos y pequeos contribuyentes, en tanto que los grandes
contribuyentes apenas se acercan al 2%. El nivel de morosidad respecto al
pago del Impuesto Predial es alto; est en el orden del 40%, precisamente de
los medianos y pequeos contribuyentes 8.

Salas, 2012, en su tesis intitulada Mejoramiento de la recaudacin del

Impuesto Predial mediante la implantacin del SIAF-Rentas-GL en la Gerencia
de Rentas de la Municipalidad Provincial de Satipo tiene su mbito de estudio
en las Sub Gerencias donde se administra, fiscaliza y se liquida los tributos del
Impuesto Predial, alcabala, impuesto vehicular y los arbitrios municipales. La
problemtica radic en que el Sistema Informtico de Administracin Tributaria,
no brindaba informacin oportuna, adecuada y confiable, para la toma de
decisiones que permita aumentar la recaudacin del Impuesto Predial, muchos
de los datos de los contribuyentes y de los predios eran datos ficticios teniendo
direcciones que nunca van a ser ubicadas, o encontrando a otros
contribuyentes que no tienen nada que ver con la deuda del predio,
incrementando as la lista de los contribuyentes no habidos. Para ello se
emple los procesos de Implantacin, aceptacin y mantenimiento del sistema
de la metodologa Mtrica versin 3, se procedi con la implantacin del
Sistema de Recaudacin Municipal (SIAF-Rentas-GL) del Ministerio de
Economa y Finanzas involucrando a la Unidad de Catastro de la Gerencia de
Desarrollo Urbano para la elaboracin del plano catastral, obteniendo as a los
predios con las direcciones exactas de los contribuyentes, la data del plano
catastral fueron cargados al Sistema (Sector con manzanas catastrales;
habilitaciones urbanas y vas con sus respectivos nmero de cuadras), esto
nos permiti tener informacin verdica de todos los contribuyentes tanto en el
plano como en el sistema, permitiendo a la Administracin Tributaria tener un
mejor registro de las declaraciones juradas, de esta manera se reducira la lista
de los contribuyentes no habidos con la finalidad de mejorar la recaudacin del
Impuesto Predial. El presente trabajo jug un papel muy importante en el
tratamiento de la informacin, debido a que la recaudacin para el ao 2011
mejor en ms del 50% con respecto al ao anterior 9.

11
Valencia, 2015, dice que su investigacin es no experimental, ya que utiliza el
mtodo correlacional, que evala el nivel de influencia de los indicadores de
gestin en el Tablero de Mando-BSC, para mejorar la eficacia y eficiencia en la
recaudacin del impuesto predial y arbitrios de los gobierno locales de Lima
Metropolitana. Busca conocer si los indicadores de gestin son eficaces y
eficientes para demostrar que, si bien podemos tener un Tablero de Mando-
BSC con sus componentes bien elaborados, si estos no logran los objetivos
individuales, tampoco sern alcanzados los objetivos generales. Los gobiernos
locales en el pas tienen dos grandes problemas, la inseguridad ciudadana y la
morosidad en el cobro del impuesto predial y arbitrios; en cuanto al primero, se
produce por problemas limtrofes. En relacin a la morosidad, los ingresos
municipales estn dados por los impuestos prediales y arbitrios, de acuerdo a
los artculos 97 y 98 de la Ley Orgnica de Municipalidades N 27972, que
instaura la coordinacin entre los gobiernos locales, por lo que se ha
establecido un plan piloto donde ya cuenta con un Tablero de Mando-BSC,
cuyos indicadores son compartidos por los gobiernos locales de Lima
Metropolitana, con resultados no muy satisfactorios. Con el fin de salvar esta
dificultad se ha emprendido una serie de acciones de formacin y aprendizaje
para los directivos y colaboradores, mediante un plan piloto de gestin
estratgica con el Tablero de Mando- BSC, que interconecte las perspectivas,
indicadores, metas e iniciativas. Habiendo revisado este Tablero se deduce que
probablemente, entre otras variables, la debilidad se encuentre en los
indicadores de gestin, que a la fecha no se logran los objetivos deseados 10.

Morales, 2009, dice que en un proceso de descentralizacin que busca

modernizar el Estado y promover la democracia local, acercando los asuntos
pblicos a los ciudadanos, el impuesto predial puede jugar un rol determinante
vinculando a la provisin de los bienes pblicos, la tributacin y la rendicin de
cuentas. Esta investigacin ha buscado entender la forma de institucin del
impuesto predial en el Per analizando su marco institucional y su desempeo
en las finanzas locales. Las conclusiones fueron. El impuesto predial en el Per
es uno de orden nacional que es administrado y usufructuado por el nivel local.
Su base, tarifas y exenciones son fijadas por el Gobierno Nacional, no dejando
espacio al nivel local para ajustarse a las especificidades de sus jurisdicciones

12
y reas dentro de sus jurisdicciones, cuestin que determina, en otros
contextos, la naturaleza eminentemente local de este instrumento. Las
valuaciones de predios constituyen una tarea altamente compleja que necesita
de alguna cercana al inmueble y que determina el monto de tributacin. En el
contexto peruano, esta es una funcin centralizada por el Gobierno Nacional,
quien determina los valores de un predio, desperdiciando las ventajas que
pudieran tener sobre esta actividad los gobiernos locales o regionales que
poseen mayor cercana a la base tributaria, dada la naturaleza inmvil de la
misma. Existe una debilidad en las municipalidades para administrar el
impuesto predial, expresado, por ejemplo, en la carencia de catastros y de
unidades especializadas de personal. No obstante, en las municipalidades de
mayor importancia se estn implementados mecanismos muy eficientes de
administracin y recaudacin, que poseen cierta autonoma y creciente
especializacin. Comparado con los estndares mundiales, el Per posee un
desempeo bastante irrelevante de la recaudacin del impuesto predial. En el
2007, ao ms reciente del que se tiene cifras, recaud alrededor de un 0.17%
del PIB, indicador bastante lejano de los resultados logrados en pases de
similar desarrollo como Chile o Colombia. Visto desde una perspectiva local, el
impuesto predial peruano slo logra financiar el 4.2% del total de ingresos del
nivel local en el ao 2007. Este indicador se ha deteriorado bastante en los
ltimos cinco aos, pues logr financiar hasta cerca del 8% en aos anteriores.
En pases desarrollados este impuesto financia el 100% de los ingresos
locales, en experiencias cercanas como Chile o Brasil, el predial financia el 30
y 35% de las finanzas municipales. Desde el punto de vista espacial, la
recaudacin est relacionada con los niveles de riqueza existentes en el
territorio, ello porque es un impuesto al patrimonio. No obstante, incluso en
departamentos como Lima, la recaudacin per cpita es bastante baja,
comparada con los estndares internacionales. A nivel local, la recaudacin es
bastante limitada. En el pas un municipio logra recaudar ms de 314 mil
nuevos soles al ao, cifra, si se expresa en valores por vivienda (25,6 nuevos
soles) o en valores per cpita donde un municipio promedio recauda 10 nuevos
soles por habitante al ao, no existe diferencia a nivel provincial o distrital 11.

13
En la Municipalidad de El Tambo, el modelo de propaganda imperante es el
vertical y unidireccional, donde no se considera la retroalimentacin como
elemento fundamental en la interaccin Municipalidad-Ciudadano, esto trae
como consecuencia el desconocimiento de las actitudes y comportamientos del
receptor. No se sabe, cmo los ciudadanos perciben los mensajes, como
retienen esa informacin y si realmente actan motivados por esos mensajes.
Es decir, desconocen la reaccin de los ciudadanos frente a las campaas de
amnistas. Esto es: qu opinan y qu esperan de la Municipalidad. La
propaganda va encaminada al objetivo de crear y mantener una buena imagen
del alcalde y de la Municipalidad. Utilizando para tal propsito la asesora
meditica de la oficina de Relaciones Pblicas. En ese sentido, apuntan a
controlar, repetir y posicionar un solo mensaje que reciben los ciudadanos,
pretendiendo influir en sus percepciones y patrones de comportamiento,
aparentando una buena imagen de solidaridad y comprensin. Las piezas de
propaganda: spot de radio, pasacalles, gigantografas y propaganda impresa,
renen las condiciones generales de inteligibilidad en la composicin y
produccin. Estos mensajes giran en un ciclo recurrente, cuyo orden de
prioridad y nfasis son las palabras: amnistas, condonaciones, deuda cero y
casi siempre terminan con la frase Angel Unchupaico Canchumani, Alcalde
Chamba o el eslogan Usted contribuye, tu municipio construye. Estas
palabras insertados en primer y ltimo lugar son los ms recordados por los
ciudadanos tambinos. Por ello la capacidad persuasiva de esta propaganda no
depende exclusivamente de la totalidad del contenido ni de los argumentos que
se manejan, sino del orden de presentacin y nfasis de los mismos. Para
captar la atencin del ciudadano, en el proceso de elaboracin y diseo de
estos mensajes frecuentemente se apela a la emocin del receptor 12.

A nivel Regional

No existe trabajo alguno en nuestra regin, pero con esta investigacin se

llenaran esos vacos de informacin.
II.2. Bases Tericas.

14
 II.2.1. Objetivos de la gestin de la cobranza del impuesto
predial

La gestin de la cobranza del impuesto predial es el conjunto de acciones que

debe desarrollar la administracin tributaria municipal para lograr el pago de la
deuda tributaria. Esta gestin se inicia con la inscripcin del contribuyente y su
predio en los registros de la administracin tributaria municipal y culmina con la
cancelacin total del tributo determinado. En este sentido, la gestin de la
cobranza del impuesto predial busca el logro de los siguientes objetivos 13:

1. Cumplimiento voluntario del pago de la deuda tributaria

Los principales esfuerzos de la administracin tributaria municipal deben

centrarse en este objetivo, pues con l se trata de generar las condiciones
necesarias para que el contribuyente realice el pago de forma voluntaria. En
esa lnea, no se trata de ejercer una cobranza severa desde el inicio; por el
contrario: la cobranza a travs de medios coactivos debera ser la ltima
instancia a la que habra que recurrir para lograr el pago del impuesto 13.

2. Incremento de la Recaudacin

Se busca generar mayores recursos a la municipalidad a travs del incremento

de la recaudacin. Los esfuerzos de cobranza deben ser sostenidos, de modo
que la recaudacin sea creciente y, de alguna manera, predecible 13.

3. Generacin de percepcin de riesgo ante el no pago de la deuda

tributaria

Este objetivo consiste en generar en los contribuyentes deudores del impuesto

predial la percepcin de que, en caso de incumplir sus obligaciones tributarias,
se exponen al riesgo de ser sancionados o ponen en riesgo su patrimonio 13.

4. Generacin de conciencia tributaria

15
Las actividades relacionadas con la gestin de la cobranza del impuesto predial
ayudan a promover la conciencia tributaria en la poblacin, pues adems de
procurar el pago, se realiza una labor pedaggica que tiene como propsito
informar al contribuyente sobre sus deberes y derechos en materia tributaria 14.

II.2.2. Gestin de la cobranza del impuesto predial

Una de las acciones fundamentales de la administracin tributaria municipal es

la de reconocer correctamente a los contribuyentes del impuesto predial. Esto
es necesario para: Identificar exactamente a aquellos contribuyentes que
cuentan con predios en su localidad. Excluir del registro de contribuyentes a
aqullos que se incluyeron indebidamente 15.

II.2.3. Asignacin del cdigo del contribuyente

Los cdigos de identificacin sirven para que la administracin tributaria

municipal sistematice, clasifique y ordene la informacin de cada contribuyente
con la que cuenta. Por lo mismo, es importante que establezca un cdigo nico
que le sirva para identificar al contribuyente y para que pueda ser utilizado
durante el tiempo que dure la relacin entre ambos. Se suele distinguir entre
personas naturales y personas jurdicas. Para las primeras se sugiere que el
cdigo contenga el nmero de su documento nacional de identidad (DNI). En el
caso de las personas jurdicas, se recomienda que el cdigo coincida con el
nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC) asignado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) 15.

II.2.4. Inscripcin en el registro de contribuyentes

De forma simultnea o consecutiva a la identificacin de los contribuyentes, se

debe realizar su inscripcin en el registro de contribuyentes de la
administracin tributaria municipal. Para ello es preciso contar con un sistema
de informacin que facilite almacenar y sistematizar todos los datos
relacionados con los contribuyentes, que incluye tanto la informacin personal
(nombres, edad, estado civil) como la patrimonial (nmero de propiedades,

16
fecha de adquisicin, fecha de inscripcin, direccin del predio). El proceso del
registro distingue tres fases: inscripcin, mantenimiento y cancelacin 16.

Fase 1: Inscripcin

Ocurre cuando el contribuyente, de manera voluntaria, cumple con su

obligacin de inscribirse en el registro, lo que coincide normalmente con la
adquisicin de un predio. En el caso de que el contribuyente no cumpla
voluntariamente con su obligacin de inscribirse en el registro, la administracin
tributaria municipal debe reservarse la facultad de inscribir de oficio al omiso,
para lo cual puede recabar informacin de otras entidades privadas o pblicas.
Sea como fuere, la inscripcin debe incluir una serie de datos bsicos, como:

Datos del contribuyente (domicilio, telfono y cualquier otra informacin

relevante para contactarlo).
Informacin acerca del predio adquirido (ubicacin, valor de las
construcciones, otras instalaciones, obras complementarias y terreno).
Solo en el caso de personas jurdicas, informacin acerca de los socios
principales y de los administradores, elemento clave a la hora de sealar
la existencia de responsables del pago de las deudas 16.

Fase 2: Mantenimiento

Una vez formalizada la inscripcin de los nuevos contribuyentes en el registro,

la administracin tributaria municipal debe realizar todas las tareas que
permitan mantener actualizado el mencionado registro. El contribuyente est
obligado a actualizar la informacin a l referida; por ejemplo, cuando cambia
de domicilio, o si ampla su predio. En el caso de las personas jurdicas, estn
obligadas a informar de cambios como la designacin de un nuevo
representante fiscal o socio, o, como en el caso anterior, si se mudan a otro
domicilio 16.

Fase 3: Cancelacin

17
La ltima fase del proceso de registro consiste en la cancelacin de la
inscripcin. En el caso de las personas naturales, sta se produce por su
fallecimiento o porque deja de ser propietario del predio. Si, en cambio, se trata
de personas jurdicas, la cancelacin suele venir asociada a procesos de
disolucin de la empresa. Suele ocurrir, sin embargo, que aun cuando la
cancelacin se produzca, la informacin se mantiene durante un tiempo
prudencial, en previsin de la posible exigencia de deudas tributarias
pendientes al propio contribuyente, a sus sucesores o a otros responsables 16.

II.2.5. Revisin de la declaracin y pago

La existencia de un registro de contribuyentes adecuadamente actualizado

sirve para que la administracin tributaria municipal conozca quines son sus
contribuyentes, qu se espera de ellos (presentacin peridica de
declaraciones tributarias), cundo se esperan tales declaraciones
(periodicidad), e incluso, en algunos casos, cunto es el ingreso esperado por
la obligacin tributaria peridica del contribuyente, tal como se seala en el
siguiente grfico 16:

Grafico 1. Revisin de la declaracin y pago

El monto del ingreso esperado es un concepto que puede ser estimado con
distintos mtodos. Por lo general, se trata de una cantidad determinada con
18
base en informacin previa con la que ya cuenta la administracin tributaria
municipal. As, por ejemplo, en el caso del impuesto predial, tomando en cuenta
la informacin del predio o de los predios, se puede calcular el monto de la
obligacin del contribuyente. El ingreso esperado puede ser utilizado en los
procedimientos de control registral con una triple finalidad 17:

Como criterio de seleccin o clasificacin de contribuyentes

incumplidores del pago de la deuda.
Para fijar el importe de las liquidaciones por incumplimiento total, es
decir, cuando no se haya pagado nada.
Para detectar posibles incumplimientos (por ejemplo, cuando el
contribuyente pague un importe menor que el esperado).
Las acciones de revisin de la declaracin y pago deben contemplar la
posibilidad de contar con un adecuado mecanismo que permita detectar de
manera inmediata los casos en que un contribuyente haya incumplido con su
obligacin de presentar peridicamente sus declaraciones 17.

A partir del sistema de informacin del que se dispone para la inscripcin de los
registros de los contribuyentes, la administracin tributaria municipal deber
hacer las contrastaciones entre la informacin consignada en este sistema y
aqulla recogida de la presentacin de las declaraciones tributarias de cada
periodo. El resultado de este cruce de informacin permite 18:

Grafico 2. Sistema de informacin del que se dispone para la inscripcin de los

registros de los contribuyentes.

1. Identificar a los contribuyentes omisos y morosos

19
Una vez finalizado el plazo con el que cuentan los contribuyentes para cumplir
con la presentacin de sus declaraciones juradas y el pago de sus obligaciones
tributarias, la administracin tributaria municipal debe cruzar la informacin
provista por la base de datos (sistema de informacin) y los datos provenientes
de las declaraciones juradas de los contribuyentes para ese periodo. Luego
retira a los contribuyentes que cumplieron con cancelar su obligacin tributaria
dentro del plazo de ley, y el resultado arroja la lista de los contribuyentes
omisos y morosos 19.

2. Emitir requerimientos

Una vez finalizado el plazo con el que cuentan los contribuyentes para cumplir
con la presentacin de sus declaraciones juradas y el pago de sus obligaciones
tributarias, la administracin tributaria municipal debe cruzar la informacin
provista por la base de datos (sistema de informacin) y los datos provenientes
de las declaraciones juradas de los contribuyentes para ese periodo. Luego
retira a los contribuyentes que cumplieron con cancelar su obligacin tributaria
dentro del plazo de ley, y el resultado arroja la lista de los contribuyentes
omisos y morosos. Una vez identificados los contribuyentes que no han
cumplido con sus obligaciones tributarias, se les enva una carta de aviso o un
requerimiento, de manera inmediata 19.

3. Acciones de cobranza

Si, tras recibir la carta de aviso y el requerimiento, sucesivamente, el

contribuyente sigue sin cumplir con su declaracin o no paga lo que adeuda, la
administracin tributaria municipal est facultada para emprender acciones de
cobranza. Estas acciones se ejecutan en dos etapas 19:

Etapa de cobranza ordinaria: Compuesta por aquellas acciones de la

administracin tributaria municipal destinadas a lograr el cumplimiento
voluntario de los contribuyentes del pago del impuesto predial, desde
que se determina la obligacin tributaria hasta antes del inicio del

20
 procedimiento de ejecucin coactiva. As, pues, las acciones de
cobranza ordinaria comprenden una etapa preventiva y otra precoactiva.
Etapa de cobranza coactiva: Regulada por la ley, es estrictamente
formal y exige cumplir con determinadas condiciones, como la
designacin del funcionario encargado de las acciones de cobranza,
formalidad al emitir los documentos y las notificaciones, cumplimiento
estricto de los plazos, as como eleccin del funcionario competente para
realizar las acciones de cobranza 19.

En una lnea de tiempo, ambas etapas pueden ser graficadas de la siguiente

manera:

Grafico 3. Sistema de acciones de cobranzas a los contribuyentes.

OP = Orden de pago RM = Resolucin de multa RD = Resolucin de

determinacin REC = Resolucin de ejecucin coactiva

21
 II.2.6. Sistema Integrado de Administracin Financiera para los
Gobiernos Locales (SIAF-GL)

II.2.6.1. Filosofa y mdulos del sistema.

El SIAF-GL es una herramienta para ordenar la gestin administrativa de los

Gobiernos Locales, simplificar sus tareas en este mbito y reducir los reportes
que elaboraban como el tiempo dedicado a la conciliacin. El Sistema recoge la
normatividad vigente de cada rganos Rectores y de Control, promueve las
buenas prcticas, el orden en el uso de recursos pblicos, la rendicin de
cuentas y la transparencia. El SIAF-GL cuenta con los siguientes Mdulos:
Presupuestario (Formulacin, Modificaciones, Asignacin Mensual); Ejecucin
Presupuestal Tesorera (Administrativo); Contabilizacin de Operaciones y
Elaboracin de los EE.FF para la Cuenta de la Repblica; Rentas Catastro 19.

El Mdulo de Ejecucin Presupuestal Tesorera (Administrativo), est

organizado en 2 partes:

Registro Administrativo Fases del gasto ( Compromiso, Devengado,
Girado y Pagado ) y del Ingreso ( Determinado y Recaudado )

Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como registro de
Notas de Contabilidad) para la obtencin de los Estados
Presupuestarios y Financieros de acuerdo a los Instructivos N 6 y 7 de
la Contadura Pblica de la Nacin (DNCP) 19

II.2.6.2. mbitos del sistema.

Podemos decir que el Sistema tiene 3 mbitos claramente definidos, a saber:

1. Registro nico.

El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del

registro de los GLs de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envo
de informacin a los rganos Rectores 19:
22
 Direccin Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP),
Direccin Nacional de Tesoro Pblico (DNTP),
Direccin Nacional de Contabilidad Pblica (DNCP); y
Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico (DNEP)

2. Gestin de pagadura.

Los GLs pueden registrar sus Girados en el Mdulo SIAF-GL cuando la fase
Devengado aparece aprobada, en caso de las operaciones financiadas con
Recursos Ordinarios, la DNTP emite las Autorizaciones de Pago en base a
estos girados que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), en oficinas a
nivel nacional pagan slo Cheques o Cartas rdenes cargadas en su Sistema,
afectando al momento la Cuenta Principal del Tesoro Pblico. Diagrama 1 19.

Diagrama 1: Flujo de Procesos del SIAF-GL

23
 3. Integracin.

La informacin registrada en cada mdulo es compartida por uno o ms de los

otros mdulos. As, el denominado Registro Administrativo (i.e. datos de una
operacin de compra de un bien o un ingreso por impuesto predial) est
inmediatamente a disposicin del rea Contable para proceder a su
contabilizacin, que relaciona Clasificadores Presupuestarios de Gasto con el
Plan Contable. El rea Contable no puede modificar los Registros
Administrativos. Igual ocurre con el resumen de Caja del Mdulo de
Recaudacin que genera un resumen de ingresos en el Registro Administrativo
incluyendo fecha del mismo y los campos del banco y fecha de depsito de lo
recaudado 20.

II.2.6.3. Implantacin del sistema.

Objetivos del proceso de implantacin.

Implantar un sistema o mdulo, desde el punto de vista de Proyecto SIAF,

significa contar con una versin de Sistema instalada en la institucin (en este
caso un Gobierno Local), personal capacitado y en uso a satisfaccin del
mismo. Esto supone varias fases y participacin de consultores con diferentes
capacidades: Diseo y Desarrollo del Sistema, Control de Calidad, Residentes
y Soporte Tcnico (incluyendo Mesa de Atencin). Este proceso de
211
implantacin supone la realizacin de las siguientes actividades :

1. Capacitacin al personal administrativo en temas referidos a manejo

presupuestal, contabilidad, tesorera y normatividad en procesos de
compras y adquisiciones del Estado, entre otros; a fin de garantizar la
calidad de registro SIAF.
2. Redefinicin de procedimientos bsicos del Municipio como la
Asignacin Presupuestal Mensual.

1
Ciudadanos al Da CAD 2004 Eficiencia en la Recaudacin Municipal: El Caso de los SATs. Ciudadanos al Da:

Lima, [en lnea] URL < www.cad.org.pe > [consulta: el 22 de marzo del 2016].
24
 3. Calendario mensual en base a un Comit de Caja, estableciendo topes
de gasto de acuerdo a previsin real de ingresos.
4. Proceso crtico de migracin de datos de Rentas del sistema actual al
Mdulo de Recaudacin SIAF GL.
5. Mesa de atencin en la Sede (uso de lnea 0800) para absolver
consultas.
6. Apoyo de Control de Calidad in situ.
7. Soporte Tcnico para atender a los GL en la operacin del Sistema 21.

Proceso de implantacin del SIAF-GL.

En los 3 ltimos aos se ha venido trabajando con todos los municipios:

1. A partir de mayo del 2003 el proceso de implantacin se concentr en el

uso del Mdulo de Formulacin Presupuestal del SIAF-GL, para que
todos los Gobiernos Locales (GLs) estuviesen en capacidad de formular
su presupuesto.
2. La cobertura ha ido creciendo desde 1,776 GLs en el 2004 hasta 1,827
GLs para el 2005 y 1,829 para el 2006, esto es 100% de cobertura. Ms
all que el uso del Sistema, lo importante ha sido capacitar al personal
de los GLs en el uso de la metodologa y el proceso de Formulacin de
su Presupuesto, que es muy similar al utilizado por las Unidades
Ejecutoras de los Gobiernos Nacional y Regional. En sta y otras tareas
ha jugado un rol fundamental la presencia de los tcnicos Residentes
por cada zona geogrfica de trabajo (actualmente son 72),
acompaando a los funcionarios municipales en todo el proceso de
implantacin y reforzando el esquema de orientacin al Usuario del
Proyecto.
3. Durante el ao 2004 se logr equipar a los entonces 1829 GLs (un grupo
de 320 no cuentan con electricidad y operan en locales alternos) con un
set bsico (PC5, impresora, MODEM, software de comunicaciones,
SIAF-GL y otras licencias de Sistema Operativo y Suite de Oficina). El
contrato con el proveedor incluye mantenimiento preventivo y correctivo

25
 por 3 aos. En algunos casos (aislamiento, falta de energa y
conectividad), estos equipos se han instalado en locales alternos.
4. En junio del 2005 se oficializ el uso del mdulo crtico que permite el
Registro de Gastos e Ingresos y Contabilizacin. Esto, a partir de la
Directiva N 013-2005-EF/77.15 Directiva de Tesorera para Gobiernos
Locales correspondiente al Ao Fiscal 2005, que oficializa el uso del
SIAF-GL para el registro de los Gastos e Ingresos de 606 municipios
incluyendo un candado (no se paga si no se registra) para las
operaciones de la Fuente de Financiamiento (FF) de Recursos
Ordinarios. Para esta FF, se opera con sub-cuentas (con abonos
virtuales, no depsitos de efectivo). Se sigue manejando el esquema de
Transferencias para las Fuentes de Financiamiento ms importantes;
tales como Canon, FONCOMUN. En el periodo junio-diciembre del 2005
se logr un buen avance de registro por estos 606 GLs. El 100% de las
operaciones de la FF Recursos Ordinarios han sido registradas
oportunamente, sin afectar a un solo municipio en los Programas Vaso
de Leche, Vctimas de Terrorismo o de los otros conceptos. Estos 606
GLs tambin avanzaron con parte del registro de las dems FF (8
adicionales). Un grupo de 226 GLs de este grupo de 606 han presentado
su Cierre Contable del 2005 (Estados Financieros, Presupuestales y
Anexos) a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, a travs del
Sistema. Para lograr este significativo logro, el municipio tuvo que
registrar en el Sistema todas sus operaciones de Gasto e Ingresos del
ao 2005 para todas las Fuentes de Financiamiento 21.
5. En el 2006 la DNTP ha emitido la Directiva N 002-2006-EF/77.15 15
Directiva de Tesorera para Gobiernos Locales correspondiente al Ao
Fiscal 2006, incluyendo otros 133 GLs, pasando a 739 los GLs que
estn utilizando este mdulo. Estos 739 GLs (que representan el 80%
del presupuesto de todos los municipios) vienen registrando sus
operaciones del 2006 en el Sistema, mostrando un nivel creciente de
cobertura. Aquellos municipios que estn operando en lnea (estn
realizando el registro de cada operacin en el Sistema conforme se
cumple cada fase administrativa), pueden verificar el aporte del Sistema
como una herramienta que contribuye al orden y su gestin

26
 administrativa-financiera. Igualmente la DNTP ha extendido el uso de
subcuentas para la FF 00, para todos los 1831 municipios.
6. Si bien el SIAF-GL mantiene la filosofa y cuerpo principal del SIAF-SP,
toma en cuenta el carcter autnomo de los GLs, incorporando
funcionalidades tales como: o Mayor flexibilidad para que realicen sus
Modificaciones Presupuestales; o El Calendario es preparado por cada
GL (nuevamente mayor flexibilidad para modificar y trasladar montos de
un mes a otro dentro de un trimestre). Se ha sugerido la conformacin
de un Comit de Caja, estableciendo topes de gasto para cada mes,
basado en montos reales que dispone el municipio ya sea de
transferencias del MEF (montos se reciben a travs del Sistema) como
los Recursos Propios, evitando emitir obligaciones que no se pueden
atender; y o Aprobacin automtica de la DNTP a sus Girados para la
Fuente de Recursos Ordinarios de Tesoro Pblico.
7. El SIAF-GL incluye el Mdulo de Rentas-Catastro, orientado a
incrementar los ingresos propios. Al respecto, se ha desarrollado una
Metodologa para estandarizar el uso de Cdigos (de Predios y de
Propietarios) y conceptos. Se viene trabajando con 28 Municipios
Provinciales. Otros Municipios (Ferreafe y Cerro de Pasco, Puno,
Beln) vienen aplicando con sus propios recursos esta Metodologa
verificndose a la fecha una recuperacin de la inversin en trminos de
incremento de la recaudacin 21.

Ventajas de la base de datos de gobiernos locales

La Base de Datos de informacin de los Gobiernos Locales:

Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente.
Permite obtener reportes consistentes de Estados Presupuestales,
Financieros y anexos para la elaboracin de la Cuenta General de la
Repblica.
Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes
fases.
Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los
recursos financieros de los Gobiernos Locales.
27
 Proporcionar a la ciudadana informacin sobre los gastos de los
Gobiernos Locales. Ver Diagrama 2

Diagrama 2: SIAF Flujo de Informacin 21

28
 II.3. Definiciones conceptuales.

Cadena Institucional. Estructura organizacional a la cual pertenece una

Unidad Ejecutora (UE) para fines presupuestales: Sector/Pliego/Unidad
Ejecutora.
Sector. Conjunto de organismos con propsitos comunes que realizan
acciones referidas a la gestin gubernamental. Para el 2001 el
Clasificador Institucional ha considerado 26 Sectores.
Pliego. Entidad del Sector Pblico a la que se le aprueba una
asignacin en el presupuesto anual para el cumplimiento de las
actividades y/o proyectos a su cargo. Para el 2001 se han considerado
142 Pliegos.
Unidad Ejecutora (UE). Instancia orgnica con capacidad para
desarrollar funciones administrativas y contables Es la responsable de
informar sobre el avance y/o cumplimiento de las metas. Para el 2001 el
nmero de UEs alcanza a 559.
Cadena Funcional. Identifica las funciones primordiales del Estado, a
diferente nivel de agregacin, en las que el Gobierno aplica los recursos
pblicos para lograr los objetivos nacionales. Funcin/Programa/Sub
Programa/Actividad-Proyecto/Componente/Meta.
Funcin. Nivel mximo de agregacin de las acciones del Gobierno
para el cumplimiento de los deberes primordiales del Estado.
Programa. Es el desagregado de la Funcin que refleja acciones
interdependientes con la finalidad de alcanzar objetivos y metas finales.
Fuente de Financiamiento (FF). Origen de los recursos pblicos que
financian las acciones del Estado. Son 10 las fuentes de financiamiento.
Recursos Ordinarios (00). Ingresos del Tesoro pblico provenientes de
la recaudacin tributaria y otros conceptos y que constituyen fuente de
financiamiento de las actividades de las UEs.
Canon y Sobrecanon (01). Ingresos que perciben los Pliegos
Presupuestarios por concepto de explotacin de los recursos naturales.

29
 Participacin en Rentas de Aduanas (03). Ingresos que perciben los
Pliegos por las rentas recaudadas por las aduanas martimas, areas y
postal del pas.
Contribuciones a Fondos (04). Recursos provenientes de los aportes
efectuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente,
as como los aportes realizados por los empleadores al rgimen de
prestaciones de salud del Seguro Social del Per.
Fondo de. Ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de
Compensacin Municipal (07). Promocin Municipal, Impuesto al
Rodaje o Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Otros Impuestos Municipales (08). Tributos a favor de los Gobiernos
Locales: Impuesto Predial, de Alcabala, etc., cuyo cumplimiento no
origina una contrapestacin directa de la Municipalidad a los
contribuyentes.
Recursos Directamente Recaudados (09). Ingreso generado y
administrado por la UE.: Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de bienes
Endeudamiento Interno (11). Recursos provenientes de operaciones
de crdito de fuente interna efectuadas por el Estado.
Endeudamiento Externo (12). Recursos provenientes de operaciones
de crdito efectuadas por el Estado con Instituciones, organismos
internacionales y gobiernos extranjeros.
Donaciones y Transferencias (13). Recursos financieros no
reembolsables recibidos por el Gobierno provenientes de agencias
internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos
internacionales, as como de otras personas naturales y jurdicas
domiciliadas o no en el pas. Se consideran las transferencias
provenientes de las Entidades Pblicas y Privadas sin exigencia de
contraprestacin alguna.
Clasificador de Gastos Pblicos (CGP). Organiza los gastos
presupuestarios de acuerdo a los siguientes niveles: Categora de Gasto
(CG), Grupo Genrico (GG), Modalidad de Aplicacin (MA), Especfica
del Gasto (EG).

30
 Categora de Gasto Clasificacin de los gastos pblicos por grandes
rubros: Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda.
Gastos Corrientes. Gastos para el mantenimiento u operacin de los
servicios que presta el Estado. En el Clasificador de Gastos Pblicos, la
Categora Gastos Corrientes se identifica con el cdigo 5.
Gastos de Capital. Gastos destinados al aumento de la produccin o al
incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. Cdigo 6.
Servicio de la Deuda. Gastos destinados al cumplimiento de las
obligaciones originadas por la deuda pblica interna o externa. Cdigo 7.
Grupo Genrico de Gastos. Clasificacin de los gastos pblicos a un
menor nivel de agregacin: Personal y Obligaciones Sociales,
Obligaciones Previsionales, Bienes y Servicios, Otros Gastos Corrientes,
Inversiones, Inversiones Financieras, Otros Gastos de Capital, Intereses
y Cargos de la Deuda, Amortizacin de la Deuda.
Personal y Obligaciones Sociales. Gastos para el pago del personal
activo y otros beneficios por el ejercicio efectivo del cargo. Comprende
tambin las obligaciones de responsabilidad del empleador. Cdigo 51.
Obligaciones Previsionales. Gastos para el pago de pensiones y otros
beneficios a jubilados. Cdigo 52.
Bienes y Servicios. Gastos para la adquisicin de bienes, por comisin
de servicio, viticos, por servicios prestados por personas naturales o
jurdicas. Cdigo 53.
Otros Gastos Corrientes. Gastos Corrientes, que no implican la
contrapestacin de bienes y servicios. Cdigo 54.
Inversiones Gastos en ejecucin de obras, contratacin de servicios,
adquisicin de inmuebles, equipos y otros relacionados. Cdigo 65.
Inversiones Financieras. Gastos para la adquisicin de ttulos valores
representativos de capital de empresas o entidades ya constituidas,
cuando la operacin no importe aumento de capital. Cdigo 66.
Otros Gastos de Capital. Gastos por la adquisicin de inmuebles,
bienes de capital y equipamiento necesarios para el desarrollo de
acciones de carcter permanente, reposicin de equipos. Cdigo 67.

31
 Intereses y Cargos de la Deuda. Gastos por el pago de intereses,
comisiones y otros cargos por operaciones de crdito contratadas.
Cdigo 78.
Amortizacin de la Deuda. Gastos por los pagos del principal y de la
actualizacin monetaria o cambiaria, por operaciones de crdito
contratadas. Cdigo 79.
Calendario de Compromisos. Monto (techo) presupuestario mximo
para comprometer gastos, autorizado a las UEs por la DNPP, a nivel de
la combinacin Funcin/Programa, Fuente de Financiamiento y Grupo
Genrico de Gastos.
Autorizaciones de Giro Monto lmite para proceder al giro del cheque o
emisin de Carta-Orden respecto del gasto devengado. Las
Autorizaciones de Giro aprobadas por la DGTP son transmitidas por el
SIAF-SP sobre la base del Devengado.
Autorizaciones de Pago. La entrega del cheque y/o la presentacin de
la Carta Orden por parte de la UE est condicionada a la recepcin de la
Autorizacin de Pago que ser aprobada y transmitida al Banco de la
Nacin por la DGTP a travs del SIAF-SP.
Fase. Etapa del ciclo de ejecucin presupuestaria.
Ciclo de Gasto. Perodo donde se realiza el flujo de egresos
presupuestado por la UE.
Compromiso. Fase del ciclo del gasto donde se afecta total o
parcialmente el techo presupuestal autorizado por el Calendario de
Compromisos del mes
Devengado. Fase del ciclo del gasto donde se registra la obligacin de
pago, como consecuencia del respectivo compromiso contrado.
Girado. Fase del ciclo del gasto donde se cancela total o parcialmente la
obligacin devengada, mediante el giro de cheques, emisin de carta
orden, notas contables y/o documentos cancelatorios Tesoro Pblico.
Pagado. ltima fase del ciclo de ejecucin del gasto, en la cual se
extingue la obligacin contrada por la UE hasta por el monto devengado
con cargo a las subcuentas bancarias de gasto aperturadas por el
Tesoro Pblico a nombre de la UE en el Banco de la Nacin.

32
 II.4. Bases epistmicos.

II.4.1. El Impuesto a la Propiedad Predial en las finanzas

locales.

El impuesto predial es un impuesto real que grava de forma recurrente la

propiedad o posesin de los inmuebles, reconocido como un impuesto local,
dada la inamovilidad de su base, la dificultad para su evasin y la relativa
facilidad para identificar la propiedad gravable, es esencialmente un
instrumento fiscal para financiar las necesidades de gasto local 22.

A nivel local los costos y beneficios son asimilados con ms facilidad por los
contribuyentes/ciudadanos lo que se conoce como correspondencia fiscal,
entendida como la prudencia que los gobiernos locales tienen en el gasto
conforme obtienen sus ingresos directamente de los ciudadanos a quienes
sirven. Con este esquema de financiamiento tambin mejora el accountability y
la participacin cvica en los asuntos pblicos en el nivel local 23.

El impuesto predial tambin es reconocido como una herramienta indirecta

para influenciar los patrones de uso del suelo urbano. En ese sentido, su
importancia es crucial en los contextos urbanos de pases en desarrollo que
estn iniciando procesos de descentralizacin fiscal y transferencia de
funciones hacia los gobiernos locales. Su relevancia aumenta en Amrica
Latina, donde, adems, puede constituirse en un vigoroso instrumento para
mitigar la informalidad urbana y sus efectos negativos en las ciudades 24.

La evidencia emprica muestra que en los pases de Amrica Latina el impuesto

predial, no ha sido una fuente de financiamiento adecuadamente explotada. De
acuerdo con algunos autores, este desempeo, en los pases en desarrollo en
general, est asociado principalmente a factores institucionales externos

33
como el inadecuado marco institucional del instrumento y los escasos avances
en la profundizacin de la descentralizacin fiscal y, a factores institucionales
internos vinculados a cmo el impuesto predial est actualmente diseado y
administrado en estos pases 22.
Asimismo, la literatura muestra que es ms eficiente un impuesto predial
gravado por los gobiernos locales, a tasas decididas por los gobiernos locales,
y cobradas por los gobiernos locales. As, en la medida que hayan variaciones
en las demandas urbanas por servicios locales, se supone que los gobiernos
locales se ajustarn mejor a las preferencias y lograrn resultados ms pareto
eficientes en la asignacin de los recursos. De Cesare, sobre la base de la
experiencia latinoamericana, coincide en que lo fundamental para mejorar el
desempeo del impuesto predial es un adecuado diseo de las competencias
tributarias, la responsabilidad de establecer las alcuotas, as como los
mrgenes de maniobra que tienen los gobiernos locales en la imposicin de
exenciones y otros incentivos fiscales 22.

El otro factor institucional interno es la administracin del impuesto. La

experiencia con agencias de administracin tributaria locales muestra que
stas son giles, tienen mejores posibilidades de innovar en el uso de nuevas
tcnicas y se familiarizan mejor con las condiciones locales. No obstante,
comparado con el resto de impuestos, el impuesto predial tiene los costos ms
altos de administracin cuestin que aumenta a medida que crece el tamao
de la carga tributaria. Por lo tanto, un modelo de administracin
intergubernamental basado en un reparto de funciones de acuerdo a sus
capacidades y ventajas de cada nivel podra mejorar su desempeo 22.

Por otro lado, a menudo se cree que es imposible administrar el impuesto

predial en contextos urbanos informales, sin embargo, el anlisis de Smolka y
De Cesare muestra que, incluso en la presencia de informalidad, los gobiernos
locales pueden lograr mejores resultados en trminos de esfuerzo fiscal, el
detalle est en la forma cmo estos tratan a la informalidad. Ello requiere,
obviamente, de un aprendizaje mnimo para entender a los mercados
informales, sus grupos de inters y principalmente mejorar las capacidades
administrativas 25.

34
La experiencia internacional muestra que las dificultades administrativas a las
que se enfrentan los gobiernos locales, se concentran principalmente en tres
tareas: la identificacin del predio, la valuacin del mismo y la recaudacin,
porque son procesos complejos e intensivos en el uso de recursos. As, en los
pases en desarrollo, se carece a menudo de catastros completos y bases de
datos integrados que identifiquen plenamente a los predios y sus propietarios,
sus caractersticas incluyendo las mejoras, entre otros, asimismo, en algunos
casos se recurre al sistema de autoevalo para enfrentar sus limitaciones
tcnicas en las valuaciones 26.

Aunque se reporta casos exitosos como en Bogot, este sistema tendera a

fijar valores bastante bajos, altas tasas de incumplimiento y llevara a
inequidades significativas. Del mismo modo, la recaudacin es notoriamente
mala porque la tasa efectiva del impuesto es muy baja, existe una baja
probabilidad de deteccin de la evasin y las penalidades por el incumplimiento
son tambin bajas o inexistentes 27.

Existen escasos anlisis para el caso peruano, los pocos estudios realizados
estn orientados a las finanzas locales en general, analizando el efecto
sustitucin de las transferencias concluye que en el Per, los impuestos
locales, y el impuesto predial en particular, podran estar en un marco legal
poco adecuado y excesivamente centralista, que no favorece el fortalecimiento
municipal. Sobre el desempeo fiscal, el anlisis de Alvarado (2003) concluye
que el impuesto predial en el Per est sub-explotado, por lo que podra
significar un instrumento idneo para fortalecer las municipalidades, la autora
hace una comparacin con los cargos a los usuarios y stos, contrario a lo que
sucede en la experiencia internacional, logran proporcionar ms ingresos que
el impuesto predial. En una de las ltimas cartas de intencin del Gobierno
Peruano dirigidas al FMI, el MEF ha declarado el inters por parte del Gobierno
para promover al impuesto predial como un autntico instrumento fiscal local 28.

II.4.2. El rol del impuesto predial en la poltica fiscal local

35
Es comn que buscando mayor equidad con este impuesto se empleen escalas
progresivas para gravar las bases, existe evidencia que las tarifas planas son
regresivas ya que los pobres gastan mayor proporcin de sus ingresos para
cubrir sus necesidades de vivienda y consecuentemente contribuyen ms. De
otro lado, existen posiciones opuestas que argumentan que por razones de
eficiencia, ello no es aconsejable, dado que los gobiernos locales urbanos no
tienen las ventajas del nivel nacional para una funcin de distribucin, que por
lo general es realizada mediante el gasto pblico, no mediante la tributacin 29.

De esta manera, el Impuesto Predial est ms vinculado al financiamiento de

bienes pblicos locales, es decir quienes tributan estn pagando los servicios
locales que consumen y el impuesto refleja los costos asociados a su
produccin constituyendo implcitamente un benefit tax 23.

No obstante, la teora sugiere que estos tributos se aplican cuando las bases
tributarias responden al diferencial de tarifas y proporcionan informacin sobre
los diferentes niveles del bien pblico, cuestin que es ms aplicable a los
cargos a los usuarios o tasas. Se plantea que antes de acudir a los impuestos
locales hay que agotar este mecanismo de financiamiento 22.

Desde la perspectiva de la teora de los clubs, el Impuesto Predial puede ser

visto como un benefit tax pagado por la ciudad (los miembros del club) en
equivalencia por los servicios colectivos que consumen y que limitan los
beneficios al grupo, eliminando la presencia de congestin y de free rides.
Desde el punto de vista econmico, este esquema promueve la eficiencia en el
consumo de los servicios pblicos, ya que proporciona informacin para que
los ciudadanos y el gobierno puedan hacer un mejor uso de sus recursos, pero
trminos de equidad sus efectos son muy limitados 30.

En la actualidad no est en discusin la pertinencia del Impuesto Predial como

impuesto local, las discrepancias residen ms bien, acerca de su base ms
idnea. Existen propuestas para los mismos pases desarrollados de usar
como base valor el suelo dejando exenta la construccin. A pesar que en la
mayor parte de pases prevalece la base valor del inmueble y la de renta anual,

36
otros autores muestran como viable este modelo para Amrica Latina, no slo
porque las administraciones locales cuentan con poco desarrollo administrativo
sino por las condiciones y caractersticas peculiares del mercado inmobiliario
de gran parte de las ciudades latinoamericanas. Sin embargo, las propuestas
ms desafiantes relacionan al impuesto al suelo con la gestin del desarrollo
urbano, especialmente en relacin a prevenir las ocupaciones informales del
suelo, sus altos precios y la recuperacin de plusvalas 24.

No todas las administraciones locales se financian con ingresos propios, estos

generalmente no llegan a cubrir las necesidades de gasto, por lo que se tiene
que recurrir a las transferencias. Desde la perspectiva terica de la
descentralizacin fiscal, el uso de transferencias fiscales intergubernamentales
coadyuva a mejorar los niveles de eficiencia asignativa y la equidad fiscal
interjurisdiccional. En el primer caso, la eficiencia asignativa aparece cuando
las externalidades interjurisdiccionales conllevan a una subptima asignacin
de recursos y las transferencias son utilizadas por el gobierno de mayor
jerarqua para corregir dichas externalidades. Por otra parte, la equidad fiscal
est relacionada con el supuesto de que las jurisdicciones deben de
proporcionar un nivel promedio de servicios pblicos ejerciendo un nivel
promedio de esfuerzo fiscal 24.

Sin embargo, por varias razones las jurisdicciones no proporcionan un nivel

promedio de servicios pblicos, por lo que las transferencias reducen estas
desigualdades fiscales 31.

Pero, cules son los efectos de las transferencias en el desempeo fiscal de

los gobiernos locales? La respuesta est en funcin de tipo de transferencia
que se trate. Segn la teora de la eleccin pblica, las transferencias generan
efectos negativos en el comportamiento fiscal local, especialmente en la
correspondencia. Sin embargo, algunos autores proponen que, en principio, es
compatible una administracin local financiada con transferencias y,
fiscalmente responsable ante sus ciudadanos. Para ello, es necesario que
controlen sus ingresos mediante el manejo de sus tarifas. En esa
determinacin, "para que los gobiernos subnacionales acten de forma

37
responsable, stos gobiernos deben de ser capaces de aumentar o disminuir
32
sus ingresos, de tal forma que se vuelvan responsables de sus propios actos"

Por otro lado, la literatura tambin ha identificado efectos negativos en el

esfuerzo fiscal local de los gobiernos urbanos. Se muestran que estas
transferencias generan un efecto sustitucin que reduce el esfuerzo fiscal
municipal, ya que ellos "prefieren las transferencias 'gratuitas' del gobierno
central, a los altos costos polticos de incrementar sus propios ingresos". Se
argumentan que los gobiernos locales tratan de forma diferenciada sus
recursos propios de los recursos a los que pueden acceder con facilidad
(transferencias). Como es de esperarse, los gobiernos locales tienen ms
cuidado en el uso de sus ingresos propios que en los que obtienen por medio
de transferencias 33.

II.4.3. Las transferencias y tributacin predial: evidencia

emprica para el Per.

El modelo fiscal municipal peruano es altamente dependiente de las

transferencias del nivel nacional, especialmente en los ltimos aos. Asimismo,
este es altamente inequitativo e ineficiente. Herrera (2008), sobre la base de
una aproximacin de las necesidades fiscales en el nivel local encontr que las
municipalidades de regiones mineras exceden en su presupuesto a lo
requerido por sus necesidades de gasto, ello porque el criterio que subyace al
diseo de las transferencias producto de la renta minera es altamente
inequitativo, basado en la presencia o no de explotaciones mineras en las
jurisdicciones locales 30.

Existen otras investigaciones que han explorado los efectos de las

transferencias en los ingresos municipales en el Per. El trabajo de Rabanal y
Melgarejo (2006) se enfoca hacia la identificacin de la presencia de esfuerzo o
pereza fiscal en las municipalidades en el sistema financiado por
transferencias. Sus resultados muestran la existencia de un efecto positivo por
parte de stas, es decir las transferencias del nivel nacional tienen un efecto
positivo sobre los ingresos recaudados por los gobiernos locales. Demostrando

38
las transferencias fiscales intergubernamentales afectan de manera positiva los
ingresos que recaudan directamente los gobiernos municipales, y se identifica
el efecto fly paper, segn el cual las transferencias no desincentivan la
recaudacin directa que hacen los municipios 29.

Sin embargo, en todos los casos, tambin coinciden que estos resultados son
heterogneos, y que no se pueden sacar conclusiones generales de los
municipios, existe un grupo de municipalidades en las que los efectos son
menores o, incluso negativos, vale decir, s estara provocando un efecto
sustitucin. Estos gobiernos municipales son generalmente rurales y receptores
del canon por recursos naturales, transferencia que ha crecido
exponencialmente luego del incremento de las exportaciones mineras, producto
del incremento del precio de los metales 33.

Alvarado (2003), cuyo trabajo sobre la base de todos los gobiernos municipales
concluye que las transferencias tienen un efecto sustitucin en los ingresos
municipales que es explicado por la disminucin del esfuerzo fiscal en la
recaudacin municipal. Adems de ello, las municipalidades con mayores
transferencias registran mayores cantidades de servicio de la deuda 28.

En relacin a las bases tributarias locales, se evidencia una relacin estrecha

entre niveles de urbanidad y recaudacin municipal. Los impuestos son ms
importantes en ciudades metropolitanas donde alcanzan a representar el 20%
de los ingresos, cifra que disminuye mientras que el tamao y el nivel de
urbanidad tambin disminuyen, inclusive a niveles menores del 1%. Ello puede
ser ms determinante cuando se trata del impuesto predial, cuestin que se
complica cuando las condiciones institucionales y las reglas de juego restringen
el desarrollo de las bases 36.

Vega (2007), quien realiza el mismo anlisis de Alvarado (2003) utilizando el

mtodo TOBIT, con datos recientes. Los resultados son similares, pero se nota
una atenuacin del efecto sustitucin cambiando de -0,35 a 0,041, lo que se
expresa que aunque an los flujos de transferencias percibidas por los
gobiernos locales en los ltimos aos han reducido sus esfuerzos de

39
recaudacin de ingresos propios, esto ha estado disminuyendo y, por
consiguiente hay una recuperacin de los esfuerzos fiscales en el nivel local 31.
Si se toma en consideracin los impuestos locales, stos son ms propensos a
disminuir en comparacin con los ingresos no tributarios. As, ante el
incremento de las transferencias, el coeficiente beta para los impuestos es
-0.071, mientras que para los otros ingresos es de -0.022. En el mismo trabajo,
se hace un anlisis de series de tiempo con panel de datos para los aos 2001-
2005, pero tambin con datos ms actuales. Los resultados, al igual que el
primero, muestran que la relacin entre ingresos locales propios y
transferencias es positiva, es decir, no existe una suerte de pereza fiscal en las
municipalidades peruanas. En este caso, es posible que las transferencias
estn promoviendo los ingresos locales en lugar de sustituirlos 29.

Para el caso especfico de los impuestos locales es destacado el trabajo de

Rling (2006), sobre la base de un anlisis cuantitativo concluye que en gran
parte de las municipalidades no se puede encontrar evidencias de un efecto de
sustitucin del esfuerzo fiscal producido por las transferencias fiscales, incluso
luego que stas se convirtieron en no condicionadas, dado que en los ltimos
aos, la recaudacin del impuesto predial ha crecido constantemente a tasas
anuales del 10%. No obstante, sta investigacin ha tomado como universo de
su investigacin slo a un 9% del total de municipalidades del Per, aquellas
que ms recaudan el impuesto predial y, aquellas donde las transferencias no
son tan significativas en su presupuesto 34.

Rling (2006), remarca que la base tributaria del impuesto predial an es

pequea y, seala como sus limitantes de las mismas a la insuficiencia de
incentivos por parte de las autoridades nacionales para incrementar la
recaudacin, la reducida capacitad local para generar ingresos y al excesivo
control existente en el nivel nacional sobre cuestiones crticas como la
valuacin de los inmuebles y la libertad para fijar las tarifas. De tal forma que
cualquier mejora en el desempeo de este impuesto an depende de la
voluntad del gobierno nacional 35.

40
III. METODOLOGA

III.1. Tipo de investigacin. Descriptivo-Explicativo.

La presente Investigacin es no experimental, descriptivo correlacional de

corte transversal de tipo prospectivo. La cual permitir recolectar los datos en
un solo momento, en un tiempo nico.

Para el desarrollo de la presente investigacin, se utilizar el mtodo cientfico

toda vez proporciona las siguientes caractersticas:

Es Fctico: toda vez que es posible realizarlo, sin partir de supuestos

falsos, con una respuesta o referencia emprica.
Es Emprico: se verificar la experiencia para dar respuesta a lo
planteado, como es el caso de la sustanciacin de los procesos respecto
al silencio administrativo a travs de la jurisprudencia.
Es Objetivo: porque busca la explicacin adecuando el conocimiento a
las caractersticas esenciales del silencio administrativo,
independientemente de las apreciaciones personales.
Es Trascendente: Aun cuando parte de los hechos trata de llegar ms
all, mediante la observacin de abstracciones y generalizaciones.
Es Racional: No se limitar a describir los hechos y fenmenos de la
realidad, sino que se los aplicar mediante su anlisis
Es Sistemtico: Se basa en un proceso organizado sistematizado de
bsqueda de verdades para establecer resultados.
Es Reflexivo y/o Auto correctivo: Porque acepta o rechaza las
conclusiones finales y permite asumir nuevas tcnicas y procedimientos
de investigacin; utiliza la razn y la objetividad para buscar la verdad.
Es General: Trata fundamentalmente de la bsqueda de conclusiones
generales, a fin de lograr una mayor comprensin del silencio

41
 administrativo, sin profundizar en los problemas particulares vistos
siempre a travs del mtodo, como parte de una totalidad.

III.2. Diseo y esquema de la investigacin.

Diseo.

Para efecto de la investigacin se utiliz el descriptivo correlacional, ya que

busca analizar la evolucin de la recaudacin de impuesto predial mediante la
implantacin del SIAF, rentas gobierno local en la gerencia de administracin
tributaria en el 2015 en la Municipalidad de Manantay, cuyo esquema es el
siguiente:

OE1 CP1
OG OE2 CP2 CF = HG
OE3 CP3

Donde:

OG = Objetivo General.
OE = Objetivo Especfico.
CP = Conclusin Parcial.
CF = Conclusin Final.
HG = Hiptesis General.

III.3. Poblacin y muestra.

Poblacin. La poblacin ser de 900 contribuyentes, funcionarios y

trabajadores de la Municipalidad distrital de Manantay en Ucayali.

Muestra.

Proporcionalidad de la Muestra

42
Para el clculo del tamao muestral se consider un nivel de confianza de 95
% y un error de 5%.

Datos: N = 900
Z = 95%
p = 50%
q = 1-p
e = 5%

Se calcul haciendo uso de la siguiente frmula.

2
z . p .q . N
n
e 2
( N 1 ) z 2 . p .q
2
( 1 , 96 ) ( 0 , 5 ) ( 0 , 5 ) ( 900 )
n
( 0 , 05 ) 2
900 1 ) ( 1 , 96 ) 2 ( 0 , 5 ) ( 0 , 5 )
164.2284
n
2.429976
n 67.584371
2

Por lo tanto la muestra estar conformada por 67 contribuyentes, funcionarios y

trabajadores de la Municipalidad distrital de Manantay en Ucayali a ser
entrevistadas.

III.4. Definicin operativa del Instrumentos de recoleccin de

datos.

Mtodos
a. Encuestas a los trabajadores y contribuyentes de la Municipalidad
de Manantay

Se realizar de la siguiente manera:

43
 1. Poner en conocimiento a las autoridades de la Municipalidad de
Manantay a trabajar de la investigacin a realizarse para la
autorizacin.
2. Realizada la autorizacin se proceder a la entrevista a los
trabajadores y contribuyentes seleccionados al azar, siendo personal
y annimo; con la finalidad de evitar sesgos y mantener
confidencialidad en cuanto a la informacin recogida.
3. La entrevista es personal y annimo; con la finalidad de evitar
sesgos y mantener confidencialidad en cuanto a la informacin
recogida.
4. Se procesar la informacin recogida para el desarrollo de la
investigacin.

Definicin Operativa del Instrumento de Recoleccin de Datos

Tcnica de Recoleccin de Datos

Tcnicas.
Observacin.
Anlisis Documental.
Encuesta.

III.5. Tcnicas de recojo, procesamiento y presentacin de datos.

III.5.1. Pruebas Estadstica

Se trabajara en funciona de las diversas tcnicas estadsticas y de acuerdo al

seguimiento del diseo respectivo y distribucin de frecuencias se ha aplicado
la prueba del Chi Cuadrado, la asociacin (regresin) y correlacin de
variables. Construimos el estadstico distancia entre la tabla de frecuencias
observadas y frecuencias esperadas:

el cual, bajo la hiptesis nula sigue una distribucin 2

44
 2
1. Fijar un nivel de significacin ( p.e. , 0.05), y construir el valor crtico X
1- .

2. Regla de decisin:

Regresin y correlacin

A continuacin, desarrollare el grado de relacin entre dos o ms variables en

lo que llamaremos anlisis de correlacin, Para representar esta relacin
utilizaremos una representacin grfica llamada diagrama de dispersin, se
har un modelo matemtico para estimar el valor de una variable basndonos
en el valor de otra, en lo que llamaremos anlisis de regresin.

Anlisis de Correlacin.- Es el conjunto de tcnicas estadsticas empleado

para medir la intensidad de la asociacin entre dos variables. El principal
objetivo del anlisis de correlacin consiste en determinar qu tan intensa es la
relacin entre dos variables. Normalmente, el primer paso es mostrar los datos
en un diagrama de dispersin.

Diagrama de Dispersin.- es aquel grafico que representa la relacin entre dos

variables.

45
Variable Dependiente.- es la variable que se predice o calcula. Cuya
representacin es "Y".

Variable Independiente.- es la variable que proporciona las bases para el

clculo. Cuya representacin es: X1,X2,X3.......
Coeficiente de Correlacin.- Describe la intensidad de la relacin entre dos
conjuntos de variables de nivel de intervalo. Es la medida de la intensidad de la
relacin lineal entre dos variables.

Anlisis de regresin.- Es la tcnica empleada para desarrollar la ecuacin y

dar las estimaciones.

Ecuacin de Regresin.- es una ecuacin que define la relacin lineal entre

dos variables.

Ecuacin de regresin Lineal: Y = a + Bx

Ecuacin de regresin Lineal Mltiple: Y = a + b1X1 + b2X2 + b3X3...
Principio de Mnimos Cuadrados.- Es la tcnica empleada para obtener la
ecuacin de regresin, minimizando la suma de los cuadrados de las distancias
verticales entre los valores verdaderos de "Y" y los valores pronosticados "Y".

Anlisis de regresin y Correlacin Mltiple.- consiste en estimar una

variable dependiente, utilizando dos o ms variables independientes.

Ecuacin de regresin Mltiple.- La forma general de la ecuacin de

regresin mltiple con dos variables independientes es:

Y' = a + b1X1 + b2X2

X1, X2: Variables Independientes

a : es la ordenada del punto de interseccin con el eje Y.

b1: Coeficiente de Regresin (es la variacin neta en Y por cada unidad

de variacin en X1.).

46
 b2: Coeficiente de Regresin (es el cambio neto en Y para cada cambio
unitario en X2).

Prueba Global.- esta prueba investiga bsicamente si es posible que todas las
variables independientes tengan coeficientes de regresin neta iguales a 0.
IV. CRONOGRAMA

IV.1. Cuadro con cronograma de acciones.

2016
Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
01. Aprobacin del plan. X
02. Reelaboracin del proyecto. X
03. Ampliacin marco terico. X
04. Preparacin de instrumentos. X
05. Aplicacin de instrumentos. X X X
06. Sistematizacin de datos. X X X
07. Anlisis e interpretacin. X
08. Revisin general. X
09. Digitacin. X X X X
10. Presentacin de la tesis. X
11. Sustentacin de la tesis. X

V. PRESUPUESTO

JORNAL POR COSTO COSTO

DETALLE UNIDAD DIA CANTIDAD UNITARIO TOTAL
1.-Remuneraciones
-Encuestador Jornal 30 3 S/. 25.00 2250
2.-Bienes
-Material de escritorio Unidad 400
3.-Servicios
- Movilidad local Unidad global S/. 500.00 500
-Alquiler de Motocicleta Unidad 3 10 S/. 50.00 1500
-fotocopiado de encuestas Unidad 4000 S/. 0.10 400
-Tipeos e impresiones Hojas 400 S/. 1.00 400

- Telefona e Internet global S/. 160.00 160

-Encuadernacin Unidad 8 S/. 40.00 320
4.-Bienes de capital
-Computadora Unidad 1 S/. 2,000.00 2000
-Cmara digital Unidad 1 S/. 600.00 600

sonmetro "slow", Unidad 1 S/. 60.00 60

TOTAL 8590

47
 V.1. Potencial humano.

Pago a encuestadores = S/. 2250.00

V.2. Recursos materiales.

Costo total de materiales en la tesis = S/. 6340.00

V.3. Recursos financieros.

Costo total de la tesis = S/. 8590.00

48
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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indicadores de gestin para la recaudacin de rentas de las
municipalidades de Lima Metropolitana 2013-2015. TESIS Para optar el
grado acadmico de doctor en Ciencias Administrativas UNIVERSIDAD
NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS UNIDAD DE POSGRADO en internet
http://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/cybertesis/4632/1/Valencia_pp.
pdf.
2. Ibarra Salazar, Jorge, & Sotres Cervantes, Lida. (2009). Determinantes
de la recaudacin del impuesto predial en Tamaulipas: Instituciones y
zona frontera norte. Frontera norte, 21(42), 165-192. Recuperado en 29
de marzo de 2016, de http://www.scielo.org.mx/scielo.php?
script=sci_arttext&pid=S0187-73722009000200007&lng=es&tlng=es..
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frontera norteFrontera Norte [en linea] 2009, 21 (Julio-Diciembre) :
[Fecha de consulta: 29 de marzo de 2016] Disponible
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4. Gonzlez H., Jenifer, & Rodrguez V., Amalia. (2009). Medelln: una
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6. Moreno Ragas Joscelyn. LA RECAUDACIN DEL IMPUESTO
PREDIAL PARA EL DESARROLLO SOSTENIBLE. PROVINCIA DEL
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RECAUDACIN DEL IMPUESTO PREDIAL MEDIANTE LA
IMPLANTACIN DEL SIAF-RENTAS-GL EN LA GERENCIA DE
RENTAS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SATIPO,
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8. Pedro Herbert Jaime Valencia Pomareda, Sistemas de indicadores de
gestin para la recaudacin de rentas de las municipalidades de Lima
Metropolitana 2013-2015, TESIS Para optar el grado acadmico de
doctor en Ciencias Administrativas Lima, 2015, pg. 168.
9. Antonio Morales Gonzales. 2009, Los impuestos locales en el Per:
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comportamientos del ciudadano frente a la propaganda poltica sobre el
pago de arbitrios. El caso de la Municipalidad de El Tambo Huancayo..
Tesis para optar el Grado de Magster en Ciencia Poltica con mencin
en Gerencia Pblica PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL PER
ESCUELA DE POSGRADO 120 pag.
11. Ministerio de Economa y Finanzas, Per. 2015. MANUALES PARA LA
MEJORA DE LA RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL.MANUAL
N4: COBRANZA., Lima, 64 pag.
12. Castillo Maza (2004). Reingeniera y Gestin Municipal. Per.
Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
13. L&K CONSULTORES EIRL (2009). Manual Prctico para el
Mejoramiento de la Gestin Tributaria Municipal. Per. Ministerio de
Economa y Finanzas.
14. Vera, Isaas (2004). Comentarios al Cdigo Tributario. Per. Editores e
Impresores Surco.
15. Vera, Mario (2007). Sistema Tributario Municipal en el Per. Per:
Instituto Pacfico.

50
16. Ministerio de Economa y Finanzas (2010). Cumplimiento de metas y
asignacin de los recursos del Programa de Modernizacin Municipal.
Disponible en:
www.mef.gob.pe/contenidos/predu_publ/migl/normas/DS190_2010EF.p
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17. Ministerio de Economa y Finanzas (2011). Cumplimiento de metas y
asignacin de los recursos del Programa de Modernizacin Municipal.
Disponible en:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/siaf/documentos/que_es_siafgl.pdf
18. Ciudadanos al Da CAD 2004 Eficiencia en la Recaudacin Municipal: El
Caso de los SATs. Ciudadanos al Da:
19. Lima, [en lnea] URL < www.cad.org.pe > [consulta: el 22 de marzo del
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20. Ciudadanos al Da CAD 2004 Eficiencia en la Recaudacin Municipal: El
Caso de los SATs. Ciudadanos al Da:
21. Bahl, Roy 1998 El impuesto al suelo frente al impuesto a la propiedad
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financiamiento de las Ciudades Latinoamericanas con Suelo Urbano.
22. Piza, Julio 1999 Local Taxes: Lessons Learned on the Implementation of
Real Property Tax, Annual World Bank Conference on Development in
Latin America and the Caribbean, Valdivia, Chile Jun 20-22, 1999
23. Smolka, Martn y Carlos Morales s.f. Apuntes sobre conceptos
desarrollados por Martin Smolka respecto del mercado del suelo y el
impuesto a la propiedad en Amrica Latina. Documento de Trabajo LILP.
24. De Cesare, Claudia 2003 Progressividade Fiscal no IPTU em Porto
Alegre: Discusso y Anlise, Curso de Desarrollo Profesional sobre
Impuestos a la Propiedad Inmobiliaria en Amrica Latina. Abril 2003.
Cambridge, MA..
25. Musgrave, Richard y Peggy Musgrave 1999 Teora y prctica de la
hacienda pblica. Editorial McGraw-Hill.
26. Bird, Richard y Enid Slack 2006 Aspectos fiscales de la gobernabilidad
metropolitana. Gobernar la Metropolis. BID. Washington D.C..
27. Alvarado, Betty, et. al. 2003 Transferencias Intergubernamentales en las
Finanzas Municipales del Per. Universidad del Pacfico.

51
28. Aguilar, Giovanna y Rosa Morales 2005 Las transferencias
intergubernamentales, el esfuerzo fiscal y el nivel de actividad.
Documento de Trabajo. Instituto de Estudios Peruanos..
29. Herrera, Pedro 2008 Per: hacia un sistema de transferencias
intergubernamentales con criterios de equidad horizontal. Pontificia
Universidad Catlica del Per.
30. Smolka, Martn y Carlos Morales s.f. Apuntes sobre conceptos
desarrollados por Martin Smolka respecto del mercado del suelo y el
impuesto a la propiedad en Amrica Latina. Documento de Trabajo LILP.
31. Vega, Jorge 2008 Anlisis del proceso de descentralizacin fiscal en el
Per. PUCP Universidad Catlica del Per, Documento de trabajo 266..
32. Van Haldenwang, Christian 2008 Los Servicios de Administracin
Tributaria (SAT) en el contexto del proceso de descentralizacin en el
Per, Asociacin de Servicios de Administracin Tributaria (GTZ)..
33. Rabanal, Jean Paul y Karl Melgarejo 2006 Per: Esfuerzo o Pereza
Fiscal en los Gobiernos Locales? 1999 2004, Ministerio de Economa y
Finanzas - MEF [en lnea] URL
www.mef.gob.pe/DGAES/Documentos_trabajo/Esfuerzo_Pereza_Fiscal.
pdf [consulta: el 22 de marzo del 2016].
34. Herrera, Pedro 2008 Per: hacia un sistema de transferencias
intergubernamentales con criterios de equidad horizontal. Pontificia
Universidad Catlica del Per.].
35. McLure, Charles s.f. O Problema da Atribuio de Impostos:
Consideraes Conceituais e de Carter Administrativo para se Alcanar
a Autonomia Fiscal das Unidades Subnacionais, Universidad de
Stanford, Califrnia..
36. Lincoln Institute of Land Policy 2008 Indicadores sobre el Impuesto a la
Propiedad Inmobiliaria. [en lnea] URL < http://
www.lincolninst.edu/subcenters/property-tax-in-latin-america> [consulta:
el 22 de marzo del 2016].

52
ANEXO

53
Anexo 1. Matriz de consistencia
TITULO: RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL MEDIANTE LA IMPLANTACION DEL SIAF, RENTAS GOBIERNO EN LA GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD DE
MANANTAY DURANTE EL PERIODOS 2015, UCAYALI

Problema Objetivo Marco terico Hiptesis Variables Indicadores. Metodologa

Problema general: Objetivo general: 2.2.1. Objetivos de Hiptesis general: X = Implantacin Presupuestario Tipo de investigacin.
En qu medida evoluciono Analizar la evolucin de la la gestin de la del SIAF- (Formulacin, Descriptivo-Explicativo.
la recaudacin de impuesto recaudacin de impuesto cobranza del Hi: La recaudacin del RENTAS Modificaciones,
predial mediante la predial mediante la impuesto predial impuesto predial es Asignacin Mensual); Poblacin. La poblacin
implantacin del SIAF, rentas implantacin del SIAF, rentas 2.2.2. Gestin de inferior a las metas Ejecucin Presupuestal ser de 900
gobierno local en la gerencia gobierno local en la gerencia de la cobranza del establecidas, debido a Tesorera contribuyentes,
de administracin tributaria administracin tributaria en el impuesto predial que la recaudacin (Administrativo); funcionarios y
en el 2015 en la 2015 en la Municipalidad de 2.2.3. Asignacin anual no supera el 50% Contabilizacin de trabajadores de la
Municipalidad de Manantay? Manantay del cdigo del del monto establecido Operaciones y Municipalidad distrital de
Problemas especficos: Objetivos especficos: contribuyente por la gestin de la Elaboracin de los Manantay en Ucayali.
1.Cul fue el nivel de Determinar el nivel de 2.2.4. Inscripcin municipalidad de EE.FF para la Cuenta de
recaudacin del impuesto recaudacin del impuesto en el registro de Manantay durante el la Repblica Por lo tanto la muestra
predial mediante la predial mediante la contribuyentes periodo 2015. Rentas Catastro estar conformada por
implantacin del SIAF, rentas implantacin del SIAF, rentas 2.2.5. Revisin de 67 contribuyentes,
gobierno local en la gerencia gobierno local en la gerencia de la declaracin y pago H0: La recaudacin del Morosidad funcionarios y
de administracin tributaria administracin tributaria en el 2.2.6. Sistema impuesto predial es Y = Recaudacin Cantidad de trabajadores de la
en el 2015 en la 2015 en la Municipalidad de Integrado de superior a las metas del impuesto contribuyentes bien Municipalidad distrital de
Municipalidad de Manantay? Manantay? Administracin establecidas, debido a predial registrados Manantay en Ucayali a
2.Cules son los criterios Identificar cules son los Financiera para los que la recaudacin Inadecuada ser entrevistadas.
y/o sistemas que toma en criterios y/o sistemas que toma Gobiernos Locales anual no supera el 50% administracin y
cuenta en la implantacin del en cuenta en la implantacin (SIAF-GL) del monto establecido procesamiento de datos Tcnica de Recoleccin
SIAF la Municipalidad de del SIAF la Municipalidad de por la gestin de la Cantidad de de Datos
Manantay para la Manantay para la recaudacin municipalidad de notificaciones
recaudacin del Impuesto del Impuesto predial en el Manantay durante el entregadas Tcnicas.
predial en el periodo 2015? periodo 2015. periodo 2015. Observacin.
3.Que estrategias est Analizar las estrategias que Anlisis Documental.
empleando la gerencia de est empleando la gerencia de Encuesta.
administracin tributaria de la administracin tributaria de la
Municipalidad de Manantay Municipalidad de Manantay
para aumentar la para aumentar la recaudacin
recaudacin del Impuesto del Impuesto predial en el
predial en el 2016? 2016?.

54
Anexo 2. Cuestionario.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI

ESCUELA DE POSGRADO

MAESTRIA EN GESTION PBLICA

TESIS:

RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL MEDIANTE LA IMPLANTACION DEL

SIAF, RENTAS GOBIERNO EN LA GERENCIA DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA EN LA MUNICIPALIDAD DE MANANTAY DURANTE EL PERIODOS
2015, UCAYALI

INSTRUMENTO

Identificacin N
Nombres y apellidos completos ------------------------------------------------------------------------
1. Edad......
2. Sexo:
Masculino ( ) femenino ( )
3. Ocupacin:
Profesional ( ) empleado ( )
4. Instruccin:
Primaria ( ) Secundaria ( )
Tcnica ( ) Superior ( )
5. Estado civil actual (En el ltimo mes)
Soltero ( ) Viudo ( )
Unin libre ( ) Casado ( )
Divorciado ( ) Separado ( )
6. La Municipalidad dispone de Portal Electrnico?
SI ( ) NO ( )
7. Tiene informacin sobre la legislacin tributaria municipal en el Portal Electrnico?
SI ( ) NO ( )
8. Se puede obtener duplicados de los recibos para el pago de tributos en el Portal
Electrnico?

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 SI ( ) NO ( )
9. Se puede obtener un estado de cuenta de Impuesto Predial en el Portal
Electrnico?
SI ( ) NO ( )
10. Se puede pagar tributos a travs del Portal Electrnico?
SI ( ) NO ( )
11. Emplea recibos mecanizados de Impuesto Predial y Arbitrios Municipales?
SI ( ) NO ( )
12. Tiene convenio de recaudacin con entidades del Sistema Financiero para que el
pago se realice en entidades bancarias?
SI ( ) NO ( )
13. La informacin a los bancos se trasmite en tiempo real?
SI ( ) NO ( )
14. Se puede obtener una constancia de no adeudos del Impuesto Predial vlida ante
los Notarios y el Registro de Propiedad Inmueble?
SI ( ) NO ( )
15. Por qu cree usted que se ha duplicado la recaudacin de arbitrios pblicos desde
el ao 2015 hasta la fecha? Qu factores intervienen en el pago de impuestos?
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16. A su parecer, por qu los ciudadanos no tributan?
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17. Cul es la tasa de morosidad en el pago de arbitrios?
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18. Qu sucede con los morosos, hay algn cobro coactivo?
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19. Cmo evalan la eficacia de las campaas de difusin para pagar impuestos
realizados por la Municipalidad?
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20. Usted, mencion en una entrevista preliminar que hay un subsidio para todo lo que
es arbitrios, en qu consiste?
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21. Qu le gustara agregar?
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22. Qu porcentaje de ciudadanos paga anualmente y trimestralmente sus arbitrios,
junto con el impuesto predial, en el mes de marzo?
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23. Cunto es la tasa de inters (mora), si dejo de pagar un ao?
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24. Trimestralmente en cunto se incrementa los arbitrios con propaganda?
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25. Qu zonas o sectores, anexos (zona rural) son pobres? Estos pagan arbitrios.
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26. Cules son las zonas que contribuyen ms?
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27. Tipo de ciudadano que paga sus arbitrios, puntualmente (profesionales,
comerciante, amas de casa) y que tipo de ciudadano es moroso?
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28. Tasa de morosidad por aos 2014 y 2015
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29. Usted, est al da con el pago de sus impuestos?
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30. Por qu, cree usted que los ciudadanos no tributan?
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31. Qu motivos le permitiran pagar con ms entusiasmo sus arbitrios?
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32. Usted, espera las campaas de amnista para pagar sus impuestos?
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33. Cunto paga anualmente por arbitrios pblicos (limpieza, seguridad, parques y
jardines?
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34. Qu le gustara agregar?
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35. Desempeo Personal
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
36. Sistemas de Informacin
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
37. Innovacin para generar Cultura Tributaria
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
38. Incorporar a la Formalidad Tributaria
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
39. Solucin de Reclamos
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
40. Notificacin Programada a Contribuyentes
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
41. Declaraciones Juradas Atendidas
Eficacia ( ) Eficiencia ( )

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42. Satisfaccin de Usuarios
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
43. Incremento de Contribuyentes
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
44. Participacin en Eventos de Cultura Tributaria
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
45. Cumplimiento Tributario
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
46. Regimiento a Amnista Tributaria
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
47. Perspectiva Financiera
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
48. Ejecucin Coactiva
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
49. Disponibilidad Financiera
Eficacia ( ) Eficiencia ( )
50. Cmo se da el presupuesto en la Municipalidad de Manantay?
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51. Cmo es la Formulacin del presupuesto en la Municipalidad de Manantay?
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52. Cmo es la Modificaciones del presupuesto en la Municipalidad de Manantay?
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53. Cmo es la Asignacin Mensual del presupuesto en la Municipalidad de Manantay?
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54. Cmo se da la Ejecucin Presupuestal Tesorera (Administrativo) en la
Municipalidad de Manantay?
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55. Cmo es la Contabilizacin de Operaciones y Elaboracin de los EE.FF para la
Cuenta de la Repblica?
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56. Cmo es la Metodologa para estandarizar el uso de Cdigos (de Predios y de
Propietarios) y conceptos en Rentas Catastro de la Municipalidad de Manantay?
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57. En cunto es la Morosidad del pago de impuestos en la Municipalidad de
Manantay?
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58. Cunto es la Cantidad de contribuyentes bien registrados en la Municipalidad de
Manantay?

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59. Existe una inadecuada administracin y procesamiento de datos?
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60. Existe una Cantidad de notificaciones entregadas?
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