AUDITORIA

BIENVENIDOS AL MODULO
CORRESPONDIENTE A LA UNIDAD
CURRICULAR DE AUDITORIA DEL 5
SEMESTRE DE ADMINISTRACIN DE
EMPRESA
OBJETIVO: Analizar los tipos y normas de la Auditora. Su
importancia.

CONTENIDO UNIDAD I

Concepto de auditora.

- Tipos de auditora:
- Normas de auditora generalmente aceptadas:
- Normas de Control Interno

Conceptos:

1- La auditoria puede definirse como Un proceso sistemtico para obtener

y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes
sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo
fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si
dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos
para el caso.

Por otra parte la auditoria constituye una herramienta de control y

supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la
organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades
existentes en la organizacin.

La auditora es una actividad profesional, que debe realizarse haciendo uso

de profundos conocimientos acadmicos y utilizando una serie de tcnicas
especializadas; que conduzcan a la prestacin de un servicio con el ms alto
nivel de calidad y asumiendo la debida responsabilidad social, no solamente
con el cliente, sino tambin con el pblico en general, que tenga que hacer
uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones.

Objetivo General:

Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos y la revisin

de las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y
operativo.
Objetivos Especficos:

- Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles

internos.

- Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y

procedimientos vigentes.

- Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin que produzca la

organizacin.

- Evaluar la calidad del desempeo en el cumplimiento de las

responsabilidades asignadas.

- Promover la eficiencia operacional

TIPOS DE AUDITORA segn su punto de vista

Desde el punto de vista de la Ejecucin:

1 - Auditora Externa Profesional.

2 - Auditora Interna.

Desde el punto de vista del Tiempo:

1- Auditora Continua.

2- Auditora Peridica.

Desde el punto de vista de la Evaluacin:

1- Auditora Financiera.

2- Auditora Administrativa.

3- Auditora Operativa.

4- Auditora Fiscal.

5- Auditora de Cumplimiento.

6- Auditora de Sistema.

7- Auditora de Gestin.

8- Auditora de Servicio.

9- Auditora Forense

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

Definicin:
Normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempea y la informacin que
rinde como resultado de este trabajo.

Normas personales.

1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditora debe ser

desempeado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente
expedido y reconocido, tenga entrenamiento tcnico adecuado y capacidad
profesional como auditores.

2- Independencia: El auditor est obligado a mantener una independencia

mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado

y diligencia razonable en la realizacin de su examen y en la preparacin de
su dictamen o informe.

Normas de ejecucin del trabajo.

1- Planeamiento y supervisin: El trabajo de auditora debe ser planeado

adecuadamente y si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en
forma apropiada.

2- Estudio y evaluacin del control interno: El auditor debe efectuar un

estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan
de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l,
asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad
que va a dar los procedimientos de auditora.

3- Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de

auditora, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y
competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva
para su opinin.

Normas de Informacin.

El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe.

Mediante l pone en conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su
examen. Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los
estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que en ellos
aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operacin de la
empresa. Por ltimo, es principalmente, a travs del informe, como el
pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos
casos, es la nica parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.

1- Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

2- Consistencia
3- Revelacin suficiente

4- Opinin del auditor

LA AUDITORA GENERAL

DEFINICION

La auditora es una actividad profesional, que debe realizarse haciendo uso

de profundos conocimientos acadmicos, y utilizando una serie de tcnicas
especializadas; que conduzcan a la prestacin de un servicio con el ms alto
nivel de calidad y asumiendo la debida responsabilidad social; no solamente
con el cliente, sino tambin con el pblico en general, que tenga que hacer
uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones.

Una de las funciones principales del auditor, es emitir dictmenes

independientes, y calificados acerca de informes administrativos, con base
en un anlisis de la informacin objetiva subyacente a los datos
suministrados y estudiados.

LA FUNCIN DE LA AUDITORA VIENE REPRESENTADA POR TRES

CONCEPTOS BSICOS:

Experiencia en el campo de la Contabilidad.

Destreza en el manejo de mtodos de recoleccin de datos e
informacin.
Responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras
personas.

Los mtodos de recoleccin de informacin pueden aplicarse a diversos

fines, no estn limitados a su empleo para la emisin de dictmenes sobre
estados financieros. Otros resultados de una auditora pueden ser:

Recomendaciones para mejorar el crecimiento y eficacia de las

operaciones
Influencia sobre las personas cuyas actividades se someten a
auditora.

Las recomendaciones pueden contener explicaciones acerca de las causas y

soluciones de ciertos problemas, o pueden simplemente identificar los
problemas y sugerir una investigacin.

Por otra parte, el Auditor al realizar la revisin objetiva de los estados

financieros originalmente elaborados por la administracin y examinarlos,
depender de:
 Los procedimientos de control interno del cliente
La revisin de los registros contables y de las transacciones, las
cuales descansarn en la evidencia que les dar el carcter de
autenticidad y validez.
La revisin de otros documentos financieros o no financieros y de sus
registros, amparndose en la evidencia para que sean autnticos y
verdaderos.
La evidencia que se obtenga de fuentes externas: Bancos, Clientes,
Acreedores, etc.

Si bien la Auditora tiene que ver con la acumulacin y con la evaluacin de

la evidencia, debe comprenderse desde el inicio del estudio que el auditor
tiene una gran responsabilidad del trabajo a realizar, adems desde el punto
de vista tico y socio-econmico.

Esto es cierto en vista de que los resultados de una auditora son

considerados por muchas dependencias, publicaciones organizaciones,
acreedores, accionistas y dems personas, quienes pueden tener un inters
directo en los resultados de la misma.

La Auditora no es una rama o subdivisin de la contabilidad, puesto que

slo mide y evala los resultados de las aplicaciones contables en los
negocios. Por lo tanto, sta es independiente de o complementaria a la
contabilidad, no mide ni informa acerca de datos financieros en los negocios
(funcin que corresponde a la contabilidad); revisa e informa acerca de la
correccin e incorreccin de las mediciones y de la comunicacin de las
operaciones financieras llevadas a cabo por la administracin; adems
constituye la parte critica de la actividad contable, es decir, no tiene el
aspecto constructivo de la contabilidad.

OBJETIVOS A CORTO PLAZO DE UNA AUDITORA

Asegurarse de la confiabilidad de los Estados Financieros.

Rendir una opinin acerca de la razonabilidad en la presentacin de
dichos estados
Objetivos a largo plazo de una auditora
Servir como gua para las decisiones futuras de la administracin
respecto a asuntos financieros, tales como pronsticos, control,
anlisis e informacin
Servir como base al mejoramiento y orientacin de la administracin
en cuanto a la direccin de la administracin en cuanto a la direccin
de un negocio o empresa.

La Auditora no se limita a verificar el cumplimiento de los principios

contables establecidos; sino tambin al estudio de la veracidad de los
hechos registrados, y al cumplimiento de los sistemas y procedimientos
administrativos adoptados por la organizacin.

. LA AUDITORA COMO TCNICA DE CONTROL:

Comprende los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en un negocio o empresa para garantizar que sus operaciones se
realicen como debe ser y de acuerdo a lo planificado y convenido.
Controles a estudiar:

Control Administrativo
Control Contable

Control administrativo

Comprende, aunque no en forma exclusiva, el plan de la organizacin y los

procedimientos y registros relativos a los procesos de decisin que orientan
la autorizacin de transacciones por parte de la gerencia.

Dicha autorizacin e s una funcin administrativa directamente asociada

con la responsabilidad del logro de los objetivos de la organizacin, a la vez
que constituye el punto de partida para establecer el control contable de las
transacciones.

Control Contable:

Comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros relativos

a la seguridad de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros:
por consiguiente, estn destinados a proporcionar una garanta razonable
de que:

Las transacciones se registren segn lo requerido para:

Permitir la preparacin de los estados financieros de conformidad con
los principios contables generalmente aceptados o en cualquier
criterio aplicable a tales estados, y
Mantener datos relativos a la custodia de los activos.
Las transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general
o especfica de la gerencia.
El acceso a los activos slo se permite con la autorizacin de la
gerencia.
El registro de la contabilidad para los activos se compara con los
activos existentes a intervalos razonables y se toman medidas
apropiadas en relacin con cualquier diferencia que se encuentre.

El estudio y evaluacin del control interno contable por parte del

auditor, comprende las siguientes etapas claramente identificables:

Revisin del Sistema

Evaluacin Preliminar
Pruebas de Cumplimiento
Informe sobre Fallas
. Revisin del Sistema

Es una fase de recoleccin de informacin, en la cual el auditor mediante la

observacin e indagacin establece las polticas y procedimientos
prescritos. El objetivo del auditor es obtener un conocimiento del flujo de las
transacciones y de los controles relativos al procesamiento de las mismas.

Evaluacin Preliminar

El objetivo del auditor al hacer una evaluacin preliminar es determinar si

podra confiar en los controles contables. Si los controles son adecuados
como para confiar en ellos, el auditor puede realizar una revisin ms
amplia y ejecutar pruebas de cumplimiento.

Si las fallas identificadas en la evaluacin preliminar le impiden confiar en

ellos, o si el auditor considera que por no estar seguro son posibles otras
pruebas de auditora ms eficientes o efectivas, planearlos dems
procedimientos de auditora sin llevar a cabo ningn otro estudio o
evaluacin del control contable

Pruebas de Cumplimiento

Si el auditor intenta apoyarse en controles contables especficos, tiene que

probar el funcionamiento de esos controles. Las pruebas de cumplimiento
pueden indicar que aquellos controles en los cuales pretende apoyarse el
auditor no estn funcionando apropiadamente. Si existen fallas en el
funcionamiento de los controles, el auditor tiene que concebir los dems
procedimientos de auditora para obtener una seguridad razonable de la
confiabilidad de los registros contables, prescindiendo de la confianza en
dichos controles.

Informe sobre Fallas

Tradicionalmente los auditores han informado a la gerencia sobre las fallas

del control contable. La posibilidad de recomendar mejoras en los controles,
se consideraba generalmente como un resultado secundario del estudio y
evaluacin de los controles por parte del auditor.

El estudio y evaluacin del control contable por parte del auditor no se

realiza con el fin de identificar todas las fallas importantes. La amplitud de
la revisin del sistema y la determinacin de hacer o no pruebas de
cumplimiento, corresponden al criterio del auditor.

Sin embargo, cualquier falla importante que se detecte tiene que informarse
formalmente. Si la falla es tan grave que provoca la prdida de una cantidad
considerable de activos o la presentacin de informacin financiera parcial
no confiable, el problema tiene que informarse de inmediato, no al finalizar
el trabajo.

TIPOS DE AUDITORA
3.1 Auditora Externa Profesional

Es aquella que es llevada a cabo por una persona independiente o

firma de contadores pblicos. El auditor independiente no es un
empleado del cliente, su relacin con la administracin no es otra
distinta a una relacin profesional.
Los objetivos inmediatos de una auditora externa independiente son:
Juzgar si lo que presenta la administracin en los estados financieros
es correcto y
Rendir una opinin profesional e independiente respecto a la
condicin financiera y resultados de operacin con la empresa
auditada

Se habrn de corregir los errores y se habrn de detectar los fraudes, esto

se puede comprobar con facilidad examinando algunos recientes casos de la
corte. Como otro resultado de una auditora, el auditor independiente est
capacitado para aconsejar y orientar a su cliente cuando este solicita
servicios de consultora administrativa.

3.2 Auditora Interna

Es aquella llevada a cabo por los empleados de una misma negociacin y

dependiendo de la administracin de dicha empresa. Es una funcin
consultiva donde se crean y evalan procedimientos financieros, revisa los
registros contables y los procedimientos de operacin, evala el sistema de
control interno existente, suma riza peridicamente los resultados de una
investigacin continua, hace recomendaciones para mejorar los
procedimientos e informa a la alta gerencia acerca de los resultados de sus
hallazgos.

.-Entre otras funciones del auditor interno pueden mencionarle las

siguientes:

Salvaguardar los activos y cuidar sus correctas evaluaciones.

Actualizacin y mejora de los procedimientos administrativos de
registros.
Dar fe del grado de Veracidad y Exactitud con que se han registrado
en los libros de contabilidad y se muestran en los Estados Financieros

An cuando la naturaleza del trabajo del auditor interno difiere en muchos

sentidos del trabajo del auditor externo. En un sentido amplio, los objetivos
d un auditor interno y de un auditor externo son similares, es decir, el
evaluar e informar acerca de los estados financieros y de la confiabilidad
que se puede tener en los datos all presentados determinando adems la
exactitud e integridad de los registros.

3.3 Auditora Operativa

Es una extensin de la auditora interna; esto ha ocasionado cierta
confusin entre la naturaleza de ambos tipos de auditoras. Bsicamente, la
auditora es una actividad ms amplia, concebida para analizar la estructura
de la organizacin, los sistemas internos, la dinmica de trabajo y el
desempeo administrativo. En resumen, una auditora operativa est
encaminada a proporcionar una medida del logro de las metas y objetivos
de una organizacin.

Mientras que la auditora interna se limita al anlisis de los aspectos

contables y financieros, la auditora operativa se relaciona ms con el logro
general, la eficacia de los procedimientos de una operacin y de los
controles internos, el desempeo de algunos funcionarios en particular y
otros aspectos no financieros del funcionamiento de una organizacin.

Entre los resultados de una auditora operativa tenemos:

- Recomendaciones sobre mejoras en la eficiencia y eficacia de las

operaciones ordinarias.
- Reestructuracin de departamentos o divisiones.
- Entrenamiento y reemplazo de personal
- Resultados de anlisis de valores de costo de controles internos de
una organizacin.

Este es el tipo de auditora de mayor alcance, ya que comprende todas las

principales funciones de una organizacin.

El concepto de auditora operativa es antiguo, pero slo en los ltimos aos

se ha aplicado a gran diversidad de problemas no financieros de las
organizaciones. Las auditoras operativas han sido realizadas por todo tipo
de auditores, sin embargo, los auditores internos han desarrollado una
mayor actividad en esta rea que los contadores pblicos independientes.

3.4 Auditora Continua

Se realiza en intervalos regulares, o en la medida que sea solicitada en

periodos econmicos menores a un ejercicio. Este tipo de auditora est
destinada a controlar determinado tipo de operaciones, dentro de la
organizacin.

En este tipo de auditora, el auditor, no realiza un informe completo, sino

especifico y referido a asuntos relevantes que requieran alguna intervencin
organizativa.

Ofrece las siguientes ventajas:

Permite detectar irregularidades en forma inmediata.

Los daos se reducen al adoptar medidas en forma oportuna.

Hace menos pesado el trabajo de auditora al final del ejercicio.

Finalmente, la gerencia se mantiene informada continuamente de la marcha
de la organizacin, para la toma de decisiones

3.5 Auditora Peridica

Se lleva a cabo con el fin de aadir credibilidad a los estados financieros de

una empresa u organizacin, y que por lo general se realiza al final de cada
ejercicio econmico.

Este tipo de auditora es completa y general, adems de contener la opinin

del auditor con respecto al grado de credibilidad que ofrecen los estados
financieros.

3.6 Auditora Financiera

Determina:

1.- Si las operaciones se han efectuado apropiadamente;

2.- Si los informes financieros de una declaracin de entrada estn

presentados imparcialmente, y

3.- Si la entidad ha dado cumplimiento a las leyes y reglamentaciones

aplicables.

Es decir, aquella que se refiere al examen de las transacciones y registros

que involucren a las finanzas de la organizacin que tengan que ver en
sentido positivo o negativo en cuanto afecten la economa del ente
auditado.

Tambin establece si la entidad est manejando o utilizando sus recursos

(personal, bienes, espacio, etc.), de manera econmica y eficiente, al igual
que las causas de cualquier deficiencia o prctica desfavorable
econmicamente incluyendo deficiencias en los sistemas de informacin de
la administracin, en los procedimientos administrativos, o en la estructura
organizativa.

3.7 Auditora Administrativa

Consiste en una revisin crtica de los mtodos y procedimientos utilizados

por la organizacin, para realizar sus actividades y alcanzar sus objetivos, es
decir, para constatar el grado de efectividad y de conveniencia de la
estructura orgnica y funcional de la empresa o entidad que se audita.

Este tipo de auditora resulta beneficiosa, puesto que permite a las

empresas ejecutar sus labores y/o actividades y alcanzar sus objetivos, con
un mnimo de tiempo y esfuerzo.
ETAPAS DE LA AUDITORA

1. Estudio General:

Consiste en la apreciacin general de las caractersticas de una empresa,

sus estados financieros y de los elementos importantes, de manera que
sirva de orientacin para aplicar las tcnicas de auditora que resulten ms
convenientes.

El conocimiento del negocio del cliente que debe tener el auditor

comprende:

Estructura de la Organizacin

Operaciones y estructura legal

Condiciones econmicas y de la Industria

1.1. Estructura de la organizacin

En una asociacin de cualquier magnitud, es esencial un diagrama de

organizacin para especificar las responsabilidades y tareas de los diversos
miembros de la misma. La estructura de una organizacin distribuye las
tareas entre los empleados, los grupos o departamentos y las posiciones.
Para controlar el trabajo de una organizacin, se adoptan mtodos y
medidas de procedimiento que proporcionan evidencia de que las tareas
fijadas por la estructura de la organizacin se llevan a cabo.

El auditor lee los manuales y otras disposiciones de la estructura formal,

formula preguntas acerca de las polticas y procedimientos en ejecucin y
observa las actividades de los empleados y funcionarios superiores. El
auditor necesita conocer los propsitos comerciales a los cuales sirven los
diferentes componentes de las transacciones importantes.

1.2. Operaciones y Estructura Legal

El auditor necesita obtener un conocimiento de las caractersticas de

funcionamiento, su estructura legal y procedimientos relativos a la
administracin.

Una auditora debe comenzar con un conocimiento firme de las operaciones

y circunstancias de la organizacin auditada. Auditor debe preparar una
breve descripcin de la naturaleza de las actividades comerciales,
incluyendo todos los factores importantes que ataen a las operaciones.

Para interpretar razonablemente la informacin recogida a travs de la

auditora, el auditor tiene que estar familiarizado con los negocios del
cliente y con los numerosos factores que influyen sobre las operaciones.

Una revisin de los documentos legales es esencial para una correcta

interpretacin de los registros contables, y de los estados financieros
generalmente el auditor tomar extractos del acta de constitucin y de los
estatutos o convenios de asociacin, del libro de actas, las declaraciones de
impuestos de aos anteriores, los principales contratos, tales como los
planes de pensiones y de participacin en las utilidades, y de la
correspondencia importante. Esta informacin contribuye a un amplio
conocimiento del negocio y buena parte de sta debe compararse con los
datos de los registros contables.

El acta de constitucin contiene informacin sobre la estructura corporativa,

el capital autorizado, los poderes otorgados y las restricciones impuestas
sobre la corporacin por las leyes del Estado. LOS estatutos sealan los
procedimientos administrativos adoptados por los accionistas. Un convenio
de asociacin contiene informacin semejante sobre las reglas de
funcionamiento de un negocio constituido como una sociedad.

Esta fase del examen de auditora es tan importante que una restriccin
sobre el alcance de sta rea, tal como una negativa del cliente a permitirle
al auditor revisar el libro de actas, normalmente conducira a la denegacin
de un dictamen. La mayor parte de esta informacin que se adquiere de
esta manera, no puede obtenerse de ninguna otra forma.

1.3. Condiciones econmicas y de la industria

El auditor debe tener un conocimiento bsico sobre las condiciones

econmicas, los cambios en la tecnologa y las condiciones competitivas
que afectan las operaciones de un cliente. El conocimiento de las prcticas
contables comunes en la industria en la cual el cliente se desenvuelve es de
particular importancia.
En general, el auditor debe informarse sobre los avances concernientes a
sus clientes, en su lectura normal de revistas y peridicos econmicos y
financieros.

El conocimiento del auditor acerca de la estructura de la organizacin, las

operaciones y la estructura legal, las condiciones relevantes de la industria
y la economa del cliente, le permiten al auditor:

Identificar problemas contables o de auditora que requieran atencin

especial.

Evaluar las condiciones en las cuales se preparan los datos contables.

Evaluar la racionalidad de los clculos de la gerencia y de otras

declaraciones de estados financieros.

Formular opiniones sobre la pertinencia de la seleccin y aplicacin de

principios contables por parte de la administracin.

2. Ejecucin de la Auditora

En esta etapa de la auditora encontramos los siguientes aspectos:

- Anlisis
- Inspeccin
- Confirmacin
- Investigacin
- Observacin

Anlisis: Consiste en agrupar y clasificar los elementos de las cuentas

o rubros de los estados financieros para constituir unidades homogneas y
significativas.

De saldos: Consiste en analizar diversos rubros de cuentas relacionadas

entre s, que influyen directamente sobre el resultado o el saldo de otras.
Por ejemplo: las cuentas devoluciones, descuentos y rebajas en ventas,
modifican la cuanta del mismo nombre.

De movimientos: En este caso, al anlisis de la cuenta debe hacerse por

agrupacin conforme a conceptos concretos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que vinieron a constituir el saldo final
de la propia cuenta.

Inspeccin: En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los

saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por
bienes materiales, ttulos de crdito, u otra clase de documentos que
constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad. En
todos estos casos puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta
de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar,
mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el
activo o la operacin.
 Confirmacin: Consiste en la obtencin de una comunicacin por parte de
una persona independiente de la empresa auditada para conocer la
naturaleza y condiciones de la operacin de una manera valida sobre la
misma.

Investigacin: Por medio de esta tcnica, el auditor obtiene conocimiento

y puede formarse un juicio sobre algunos saldos, u operaciones realizadas
por la empresa, por medio de datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.

Observacin: Consiste en presenciar como se realizan ciertas operaciones

o hechos, por las cuales el auditor de da cuenta ocularmente de la forma
como el personal de la empresa las realiza, ejemplo claro se obtiene en la
inspeccin de inventario fsico en la realizacin y preparacin de los
mismos.

3. Informe Final

La opinin de un auditor respecto de los estados financieros de un cliente se

denomina "dictamen". El dictamen consta de dos prrafos: el prrafo de
procedimiento y el de opinin; en el primero se indica el alcance de la
auditora y en el segundo aparece la opinin del auditor respecto a la
correcta presentacin de los estados.

El objetivo principal es rendir una opinin profesional independiente sobre la

razonabilidad con que stos presentan la situacin financiera y los
resultados de las operaciones de una empresa, de acuerdo con principios de
contabilidad, aplicados sobre bases consistentes.

Los informes de auditora se clasifican en dos clases:

1.- Informe Corto, denominado "dictamen",

2.- Informe largo.

Los informes cortos o "dictmenes, se extienden a favor de los accionistas,

quienes no administran la empresa y tambin a favor de los acreedores. Los
informes de auditora "largos", se extienden a favor de la administracin y
podrn o no dirigirse a los accionistas, acreedores, analistas de crdito o de
inversionistas y otras personas interesadas.

Informes cortos: Son aquellos en los cuales el personal de la misma

compaa elabora estados financieros adecuados, comparaciones, anlisis,
presentar informacin estadstica, calcular razones y hacer comentarios que
pueden ser necesarios parea la administracin y para fines de control.

Informes largos: Se presentan cuando en las compaas, el personal del

departamento de contabilidad no est muy capacitado y la administracin
dependera de su auditor no slo para que emita su opinin con respecto a
lo adecuado para la presentacin de los estados financieros, sino que
tambin se le pedir que presente anlisis, razones, comentarios acerca de
las operaciones y la posicin financiera de la empresa; algunos comentarios
sobre los procedimientos de auditora empleados en el curso de la misma y
adems se presentan otras informaciones financieras requeridas.

4 Opinin del Auditor

Puede ser emitida:

Sin Salvedades: Surge cuando el auditor no tiene oposicin respecto al

contenido y presentacin de los estados financieros, respecto a la aplicacin
de los principios contables o a la consistencia en la aplicacin de dichos
principios en relacin con el ao anterior.

Con Salvedades: Se emite cuando el cliente no ha aplicado correctamente

los principios de contabilidad, cuando el auditor no puede adherirse a las
normas de auditoria reconocidos debido a que se ha visto restringido en la
aplicacin de procedimientos reconocidos de auditoria en el curso de sta o
cuando el auditor tiene incertidumbre respecto a una situacin especfica,
es decir, que existe un asunto pendiente de solucin.

Para estar en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y

profesional, el auditor tiene la responsabilidad y seguridad de reunir los
elementos de juicio suficientes que le permitan obtener con certeza
razonable, la conviccin de:

La autenticidad de los hechos y fenmenos que los estados financieros

reflejan.

Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos para captar y reflejar
en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.

Que los estados financieros estn de acuerdo con los principios de

contabilidad, aplicados sobre bases consistentes.

BIBLIOGRAFA

Gerencia de Fiscalizacin, Divisin de Asistencia Tcnica, Curso de Auditora

General, , Febrero 1996.

Gmez Rondn, Francisco, Auditora, 1er Semestre. Ediciones Fragor

Manual de Fiscalizacin, Ministerio de Hacienda (Ministerio de Finanzas)

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos Normas y Procedimientos de
Auditora

Autor:

Gatsby Morgado

Licenciado en Ciencias Fiscales Mencin Rentas

MINISTERIO DE FINANZAS

MINISTERIO DE EDUCACIN CULTURA Y DEPORTES

ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIN Y HACIENDA PBLICA

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLGICO

- E. N. A. H. P. I. U. T

CARACAS - VENEZUELA