CONTABILIDAD AVANZADA I Profa.

Edith Velsquez

Diarios auxiliares de Caja

Debido a la frecuencia de entradas y salidas de efectivo, muchas veces el nmero de transacciones

que se registran en el libro diario, es elevada. Por consiguiente, se hace necesario llevar un control
especial de esas operaciones. A tal efecto, tanto las entradas como las salidas de efectivo se
registran en libros auxiliares con rayados especiales. El propsito y el diseo de los libros auxiliares
utilizados por una empresa varan segn sus necesidades particulares, entre ellos se encuentran:

Diario auxiliar de entradas de Caja: en el cual se registran todas aquellas

operaciones que generan entradas de efectivo a la caja. Este diario debe tener varias columnas, ya
que la entrada de dinero a caja puede darse por diferentes razones, siendo las ms comunes: la
venta al contado y el cobro de cuentas por cobrar.

Modelo de formato de diario auxiliar de entradas de caja

Fecha Ventas Descuento Rebaja Cuentas Otras entradas
en ventas en por Cuenta Bs.F
ventas cobrar Total

TOTAL

Como todo libro de registros contables, el auxiliar de entradas de efectivo presenta al lado izquierdo
una columna para anotar la fecha de la operacin. Contiene adems, cuatro columnas para asentar
el monto de las transacciones mas frecuentes. Para aquellas transacciones menos frecuentes o
espordicas, se reserva una seccin con dos columnas: una para anotar el nombre de la cuenta
que se acredita, y otra para asentar el monto de la operacin respectiva. Finalmente, y al lado
derecho, se agrega una columna para registrar el total del efectivo acumulado en cada transaccin
realizada.

Diario auxiliar de salidas de Caja: aqu se registran todas aquellas transacciones que
requieren una salida de dinero de caja. Al igual que el diario auxiliar de entradas de caja, deber
tener varias columnas, ya que los motivos que ocasionan retiros de dinero de caja pueden ser
diferentes, los ms comunes son: la compra al contado y los pagos a proveedores.

Modelo de formato de diario auxiliar de salidas de caja

Fecha compras Descuento Rebaja Cuentas Otras Salidas
en compras en compras por Cuenta Bs.F
pagar Total

TOTAL

Tambin este diario auxiliar presenta al lado izquierdo una columna para anotar la fecha de las
operaciones. Contiene adems, cuatro columnas para asentar el monto de las transacciones ms
frecuentes de salida de efectivo. Para aquellas menos frecuentes, se reserva una seccin con dos
columnas: una para anotar el nombre de la cuenta que debita, y otra para asentar el monto de la
operacin respectiva. Finalmente, y al lado derecho, se agrega una columna para registrar el total del
efectivo que se erog en cada transaccin realizada.

Una vez registradas las operaciones de un determinado perodo, se totalizan las columnas del diario
de entradas y salidas de efectivo y se procede a realizar el asiento resumen en el libro diario general,
para luego formular los pases al mayor general.

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Con el siguiente ejemplo, se ilustrar la forma de registro de las operaciones en el Diario

Auxiliar de Efectivo. La empresa Amistad S.A. efecta en el perodo contable comprendido entre el
01 y el 31 de julio de 2008, las siguientes operaciones en Efectivo:

Entradas:
Fecha Operaciones
01-07-08 Vendi mercancas al contado por Bs.F 280,00.
05-07-08 Carlos Prez cancelo su cuenta de Bs.F 350,00.
12-07-08 Mario Surez cancelo su cuenta de Bs.F 400,00 y se le concedi un descuento del
3,5% por pronto pago.
25-07-08 Vendi mercancas al contado por Bs.F 780,00 con rebaja del 5%.

Salidas:
Fecha Operaciones
02-07-08 Compr mercancas al contado por Bs.F 850,00.
10-07-08 Cancel a Los Hermanos S.A. Bs.F 390,00.
18-07-08 Cancel a Antonio Daz Bs.F 270,00 y obtuvo un descuento del 2,5%.
29-07-08 Compr artculos de limpieza por Bs.F 6,75.

Para registrar las transacciones anteriores es necesario utilizar el Libro Auxiliar de entradas de
efectivo y el de salidas de efectivo, como se muestra a continuacin:

Diario Auxiliar Entradas de Efectivo

Fecha Ventas Descuento Rebaja Cuentas Otras entradas
en ventas en por Cuenta Bs.F
ventas Cobrar Total
01-07-08 280,00 280,00
05-07-08 350,00 350,00
12-07-08 14,00 400,00 386,00
25-07-08 780,00 39,00 741,00
TOTAL 1.060,00 14,00 39,00 750,00 1.757,00

Diario Auxiliar Salidas de Efectivo

Fecha compras Descuento Rebaja Cuentas Otras Salidas
en compras en por Cuenta Bs.F
compras Pagar Total
02-07-08 850,00 850,00
10-07-08 390,00 390,00
18-07-08 6,75 270,00 263,25
29-07-08 Artculos
limpieza 6,75 6,75
TOTAL 850,00 6,75 660,00 6,75 1.510,00

Cuando se finaliza el registro de todas las transacciones en los Libros Auxiliares de Entrada y Salida
de Efectivo, se procede a hacer un corte de cuenta en dichos libros, para luego elaborar los asientos
resumen en el Libro Diario General.

Luego de totalizar las columnas en el Auxiliar de Entradas de Efectivo, se procede a efectuar el

asiento de manera siguiente:

2008 DESCRIPCION DEBE HABER

Julio 31 ___________X____________
Caja 1.757,00
Descuento en ventas 14,00
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Rebajas en ventas 39,00

Cuentas por cobrar 750,00
Ventas 1.060,00
Asiento resumen para registrar las entradas de
efectivo durante el mes de julio, segn Diario
auxiliar.

Del mismo modo, se procede con el Libro Auxiliar de salidas del efectivo, al totalizar sus columnas,
con esos datos se elabora el asiento de la manera siguiente:

2008 DESCRIPCION DEBE HABER

Julio 31 ___________X____________
Compras 850,00
Cuentas por Pagar 660,00
Artculos de Limpieza 6,75
Descuentos en compras 6,75
Caja 1.510,00
Asiento resumen para registrar las entradas de
efectivo durante el mes de julio, segn Diario
auxiliar.

De no haber empleado estos libros especiales para registrar cada una de las transacciones descritas,
se habran necesitado ocho asientos en el Libro Diario General. Con la alternativa de estos
auxiliares, el volumen de registros se redujo a slo dos asientos en dicho Libro.

Tratamiento contable de Caja general

Tomando como ejemplo la situacin que sigue, es posible registrar transacciones donde se
utilice la cuenta Caja general.

El 25 de enero la empresa xito S.A. realiza una venta de contado al cliente Jos Pez por Bs.F
224,00 (IVA 12% incluido). Se le hace una factura identificada con el Nro. 1435. El asiento en el Libro
Diario ser como sigue:

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

Enero 25 ___________X____________
Caja 224,00
Dbito fiscal 24,00
Ventas 200,00
Para registrar venta, segn factura Nro. 1435
El mismo da se deposita todo lo que ingres en Caja Bs.F 400,00 a una cuenta corriente que la
empresa mantiene en el Banco de Venezuela. El asiento de diario ser:

FECHA DESCRIPCIN DEBE HABER

Enero 25 ___________X____________
Banco 400,00
Caja 400,00
Para registrar deposito realizado en el Banco
Venezuela, segn planilla Nro. X.

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