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Fecha de preparacin
Informacin que debe contener el paquete de decisin:
1. Nombre del paquete.- Nombre descriptivo de la funcin o actividad. Si hay
varios niveles de esfuerzo que se recomiendan el nombre debe aparecer as: (1
de n) (2 de n), (3 de n) para identificar el nivel de esfuerzo que representa el
paquete.
2. Divisin, Departamento.- Nombre de la Divisin y/ o Departamento (abreviado
de ser posible).
3. Clasificacin.- En orden descendente de importancia ( el paquete clasificado con
el No. 1 es ms importante que el paquete No. 2)
4. Propsito.- Describir la finalidad de este paquete con respecto al problema que
se quiere prestar con el mismo (metas, objetivos).
5. Descripcin de las actividades (operaciones).- Describir los mtodos, acciones u
operaciones necesarios para elaborar el paquete (qu se har, cmo se har)
6. Logros y beneficios.- Identificar los resultados tangibles que se lograrn
mediante la elaboracin del paquete, haciendo nfasis en los resultados
cuantitativos. En los logros debe determinarse la forma en que se cumplen
parcial o totalmente las finalidades o se resuelve al problema y debe destacar
cualquier aumento en la eficacia o la efectividad.
7. Medicin (evaluacin cuantitativa del paquete).- Proporcionar medidas
cuantitativas significativas para ayudar a los gerentes a evaluar el paquete y la
efectividad de su desarrollo. Incluir efectividad de costos, razones, costo
unitario, tendencias en los problemas, medidas de la carga de trabajo que
conforme a su diseo el paquete ayudar a lograr o efectuar.
8. Recursos requeridos, costo del paquete ( en miles de pesos).
o
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Novena Lectura
Presupuesto Base Cero
Resumen del Captulo VI
El Presupuesto
De: Cristbal del Ro
Editorial ECASA
I. INTRODUCCION
En la bsqueda constante de nuevas tcnicas que ayuden a resolver la problemtica
econmico-financiera, que hoy en da se presenta en las empresas como consecuencia no slo
de la elevacin desmedida de sus costos de operacin, sino tambin de exigencias de cambio,
propias de su natural desarrollo, apareci un mtodo presupuesta, dado a conocer por Peter A.
Pyhrr, basado en el Presupuesto Base Cero que indudablemente aporta nuevos aspectos en
este campo y que tambin por cierto, en nuestro medio, es aconsejable en algunas entidades
adaptar en lo posible; tomando en consideracin las leyes y costumbres que nos rigen en
materia de trabajo y seguridad social, y en las partes en que accionara, etc., adems de la
serie de obstculos que presentar, dada nuestra experiencia administrativa.
II. ANTECEDENTES
Si se toma literalmente la exposicin Presupuesto Base Cero, como la elaboracin del
presupuesto sin haber considerado los presupuestos anteriores a lo hecho, entonces este tipo
de presupuestos nada tienen de novedad, puesto que se han utilizado, pero no siempre han
tenido xito como presupuesto absoluto o integral, debido bsicamente a ser imprcticos y
costosos.
Existe un antecedente sobresaliente, de intento de este presupuesto, por parte de
Departamento de Agricultura de los E.E.U.U., para el ao de 1964, que fue un verdadero
fracaso, puesto que result extremadamente laborioso, con obtencin de cifras extemporneas,
que lejos de ayudar perjudicaron, por haber retardado todo, y cuando fueron obtenidas, para
nada sirvieron.
A pesar de lo expuesto, el Presupuesto Base Cero se ha utilizado con xito para casos
parciales en las entidades, sobre todo cuando se ha viciado la determinacin del presupuesto
con partidas que por "inercia", o por costumbre se haban presupuestado, y que al aplicar el
Base Cero, se observ que no eran necesarias, por lo que se erradicaron. Esta forma de
presupuestar es muy aplicable al sector pblico donde es comn que existan partidas de este
tipo, improductivas, etc.
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Lo que ha puesto como novedad la expresin de Presupuesto Base Cero, ha sido la modalidad
que le ha dado el norteamericano Peter A. Pyhrr, supuestamente a ese tipo de presupuestos.
La obra de Pyhrr fue el resultado de arduos estudios y grandes experiencias en la Divisin de
Asesora e Investigacin de Texas Instrumentos (1970) y posteriormente en el presupuesto del
Ejecutivo de Estado de Georgia, con lo que demostr que para que un mtodo de presupuesto
pueda asignar eficazmente los escasos recursos disponibles, deber basarse en los mismos
principios y procedimientos generales, aunque las tcnicas especficas de implantacin difieran
ligeramente, ya que habr que ajustarlas y adaptarlas a las necesidades propias de cada
organizacin para convertirlas en una herramienta til tanto para la iniciativa privada como para
el gobierno, la cual deber dar solucin simultnea a dos interrogantes:
1.
Dnde y cmo se pueden emplear ms eficazmente los recursos econmicos de la
entidad?
2.
3.
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Metas y objetivos
b)
c)
Medida de rendimiento
d)
e)
Costos y beneficios
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aspectos semejantes. Estas suposiciones formales son necesarias para los gerentes
departamentales en virtud de que les permite:
a. Determinar de manera uniforme los recursos indispensables para el presupuesto
siguiente.
b. Planear y establecer las actividades para el siguiente perodo.
c. Detectar y analizar las variaciones de costos obtenidos durante el presupuesto del ao
vigente.
d. Revisar las suposiciones, controlar la frecuencia de esas revisiones, y
e. Mantener detalle de la revisin de suposiciones, as como de los cambios de niveles de
actividad y costos que las revisiones ocasionan.
Para determinar los costos del ao siguiente, los gerentes de departamento formulan su
lista preliminar de paquetes de decisin, incluyendo la serie formal de suposiciones relativas a
las operaciones del ao prximo, ajustan los costos segn los cambios de niveles de actividad,
aumento de sueldos y salarios con base anual, los gastos de personal y operaciones no
ocurridos en el ao presupuesta vigente o que no se incurrirn en el ao presupuestal
prximo.
Es en este momento en que el gerente departamental est en condiciones de desarrollar
su conjunto final de paquetes es de decisin, basndose en sus paquetes de negocios
rutinarios, mediante la separacin de cada uno de ellos para integrar paquetes de exclusin
mutua y de incremento en su caso, anotando las alternativas desechadas como conceptos
finales de] documento relativo a paquetes de decisin. Si decidiera que alguna de estas
alternativas constituye paquete base ms razonable o realista para determinada actividad, que
aqul que se ha colocado en su lista, slo tiene que intercambiar los dos y desarrollar un grupo
de paquetes de incremento en derredor del nuevo paquete base.
Al ser analizadas las actividades vigentes, se deben identificar aquellas que pueden ser
nuevas en el rea para el ao siguiente, e integrar paquetes de decisin que las controlen
agrupndolas al conjunto final.
Como se observa, los "Paquetes de Decisin" requieren de un estudio tal, que se identifica
perfectamente con el nombre base cero, pero no todo el presupuesto se puede elaborar por
medio de ese tipo de paquetes, porque adems de costoso, en muchos casos no es aplicable.
A continuacin se procede a la jerarquizacin de los paquetes de decisin que es la
tcnica mediante la cual se pueden asignar los recursos limitados de la Entidad, permitiendo al
Gerente Departamental pensar en cunto y dnde se debe gastar.
Esto se logra mediante un listado de todos los paquetes analizados por orden de mayor o
menor beneficio, identificados y evaluados en cada nivel de gastos, estudiando
simultneamente las consecuencias de la no aprobacin de paquetes de decisin que se
encuentren por debajo de ese nivel de gastos.
La jerarquizacin inicial debe hacerse a nivel bsico o de centro de costos, donde se
integran los paquetes con objeto de que cada gerente departamental pueda evaluar la
importancia relativa de sus propias actividades y categorizar sus paquetes conforme a ella.
Posteriormente, el administrador del siguiente nivel junto con los gerentes
departamentales, revisan y estudian esas jerarquizaciones y las utilizan como gua para
elaborar una sola consolidada de todos los
Paquetes que presentan los niveles inferiores. Naturalmente que la mejor manera de
lograr esta categorizacin de paquetes sera constituyendo un comit formado por los gerentes
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departamentales y un administrador del nivel inmediato superior que hiciera las veces de
presidente.
Tericamente podra integrarse una jerarquizacin de paquete de toda la Entidad, para
ser juzgada por la alta gerencia, a quien le representara una gran cantidad de trabajo,
resultndose casi imposible hacerlo. Por otra parte no es conveniente que los paquetes de
decisin slo sean juzgados a nivel de los Centros de Costos, ya que la Gerencia
Departamental no podra realizar cambios compensatorios entre diferentes centros de costos o
entre departamentos mayores de la entidad.
Para solucionar el problema se principia por agrupar los centros de costos de manera
natural, de acuerdo a sus tipos de actividad, formando jerarquizaciones consolidadas para cada
grupo.
La amplitud y profundidad organizacional de tales grupos se determina conforme a tres
factores:
1. Nmero de paquetes involucrados, tiempo y esfuerzo requeridos para revisarlos y
jerarquizarlos.
2. Capacidad y disposicin de los gerentes departamentales para categorizar actividades con
los que no estn familiarizados.
3. Necesidad de revisar ampliamente, atravesando lmites organizativos, para determinar
cambios compensatorios de o niveles de gastos. Esto es fundamentalmente importante
cuando es necesario recordar los niveles de gastos para combatir deficiencias en las
utilidades.
El proceso de jerarquizacin generalmente implica tres problemas:
lo.
2o. Dificultades conceptuales para jerarquizar los paquetes considerados obligatorios desde el
punto de vista ortodoxo u operativo.
3o. Insuficiencia de capacidad para juzgar la relativa importancia de actividades diferentes en
renglones que requieren evaluacin cualitativa.
De estos tres problemas el primero requiere de mayor atencin y los restantes se resuelven
con la prctica.
Para reducir el nmero de paquetes a revisar detalladamente por niveles administrativos,
sucesivamente superiores, que permita enfocar la atencin de la Alta Gerencia en las
actividades jerarquizadas en los niveles inferiores, se recomienda trazar una lnea divisoria de
gastos en cada nivel organizativo. El comit de cada nivel nicamente revisar en detalle y
categorizar en forma consolidada los paquetes de decisin que impliquen gastos inferiores a
la lnea divisoria, en tanto los paquetes con gastos por encima de esa lnea, slo se revisarn
brevemente y de hecho deben serlo en cada nivel sucesivo, permitiendo de esta manera que la
Alta Gerencia verifique a satisfaccin la importancia relativa de los paquetes que resulten arriba
de la lnea divisoria y la de los que queden abajo de sta; es decir los paquetes se deben
estudiar y categorizar detalladamente.
En virtud de que el nmero total de paquetes a revisar tiende a aumentar a cada nivel
sucesivamente superior, la lnea divisoria tendr que trazarse ms estrictamente cuanto ms
alto sea el nivel organizacional.
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3.
PROCEDIMIENTO DE CLASIFICACION UTILIZANDO LOS NIVELES DE GASTOS DE
"CORTE"
Es aconsejable fijar primero la lnea divisoria del nivel de consolidacin ms alto y partir de ah
para establecer las lneas divisorias para los niveles inferiores. Esto se logra en forma ms
efectiva cuando la Alta Gerencia estime el gasto que ser aprobado a su nivel mximo y fije la
lnea divisoria lo suficientemente abajo de esta cifra probable de gastos, que permita los
cambios compensatorios entre las divisiones cuyos paquetes se estarn jerarquizando.
Los niveles de consolidacin inferiores precisarn lneas divisorias menos estrictas para su
propio uso. Estas lneas debern fijarse antes de iniciar la consolidacin a cualquier nivel.
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d) La identificacin y categorizacin de los paquetes de decisin ayuda a lograr el nivel de
gastos deseado.
e)
Esta tcnica presupuesta no provoca cambio especial en la contabilidad normal,
nicamente consolida las bases de informacin y control.
B)
OPTIMIZACION DE BENEFICIOS
a)
Los gerentes pueden ser valorados por las metas y beneficios que establecen en sus
paquetes.
b)
C)
a)
2.
A)
INCONVENIENTES
PROBLEMAS Y RECELOS ADMINISTRATIVOS:
a) Con frecuencia los administradores sienten aprensin ante cualquier proceso que los
obligue a tomar decisiones y que requiera de una revisin detallada de sus funciones.
b) La administracin y la comunicacin de proceso de presupuestacin base cero pueden
ser el origen de graves problemas, debido a la participacin de un nmero mayor de gerentes
de los que son necesarios en otros procedimientos de planeacin o presupuestacin.
c) Generalmente durante el primer ao requiere ms tiempo que el empleado mediante otros
procesos de planeacin y presupuestacin en los aos anteriores.
d) De no contar con un mtodo formal y apropiado que prevea y revise las suposiciones, se
tendr una inadecuada coordinacin entre actividades afines y de servicio.
B)
a)
Determinar las actividades, funciones u operaciones que requieren para integrar un
paquete de decisin. Lo que puede ser significativo para un gerente departamental puede no
serio para la alta gerencia.
b)
Establecer el nivel mnimo de esfuerzo, lo cual requiere un juicio de cada gerente y
adems sujeto a discusin.
c) Minimizar los costos en el paquete de decisin y conservar al personal a nivel presente.
Con frecuencia la reduccin de gastos por persona reduce la eficacia de las operaciones.
d) Es difcil y en ocasiones hasta imposible identificar claramente los medios de trabajo en
muchas actividades para su evaluacin en forma adecuada.
C)
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a)
Determinar quin har la clasificacin, a qu nivel de la organizacin ser jerarquizado
cada uno de los paquetes y, qu mtodos y procedimientos se utilizarn.
b)
c)
Categorizar los paquetes considerados como de gran importancia o bien como "bsicos".
d)
Manejar grandes volmenes de paquetes de decisin, que evidentemente es un grave
problema en entidades de gran tamao.
VIII. CONCLUSIONES
1. Desde luego que se requieren fundamentalmente tres condiciones para el logro de un
implementacin efectiva, tanto de la Presupuestacin Base Cero, como la de cualquier otro
sistema:
A)
B)
C)
5.
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