Unach FCP Cpa 2015 0016

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
PROYECTO DE INVESTIGACIN PREVIO A LA OBTENCIN DEL
TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA C.P.A.
Ttulo:
AUDITORA DE GESTIN A LA ESCUELA INTERNACIONAL SAN
IGNACIO DE LOYOLA DE LA CUIDAD DE RIOBAMBA, DURANTE EL
PERODO 2012, PARA DETERMINAR LA OPTIMIZACIN DE LOS
RECURSOS
PORTADA
AUTORA:
MARA FERNANDA VARGAS GUAPULEMA
TUTOR
MSC. JHONNY MAURICIO CORONEL SNCHEZ

RIOBAMBA ECUADOR
2015
INFORME DEL TUTOR

En mi calidad de Asesor, y luego de haber revisado el desarrollo del Proyecto de
Investigacin realizado por la seorita Mara Fernanda Vargas Guapulema, tengo a bien
informar que el trabajo indicado, cumple con los requisitos exigidos para que pueda ser
expuesta al pblico, luego de ser evaluada por el Tribunal designado por la Comisin.
Riobamba, 2015
_________________________
Msc. Jhonny Coronel
TUTOR DE TESIS
ii
CALIFICACIN DEL TRIBUNAL
Los suscritos Miembros del Tribunal de Grado, luego de receptar la sustentacin

hemos acordado la siguiente calificacin
PRESIDENTE:
...
MIEMBRO 1:
...
MIEMBRO 2:
...
CALIFICACIN: .. (Sobre 10)
iii
DERECHOS DE AUTORA
Yo, Mara Fernanda Vargas Guapulema,

declaro que soy responsable del contenido, las
conclusiones y los efectos legales y acadmicos
que se desprenden del presente trabajo de
investigacin
y los derechos de autora
pertenecen a la Universidad Nacional de

Chimborazo.
iv
DEDICATORIA
La perseverancia es la clave del xito
A Dios, por haberme dado la suficiente entereza, madurez e

inteligencia para llegar a culminar uno de mis grandes sueos.
A mi familia, en especial a mi hija Mara Jos por ser mi nica

y gran inspiracin.
A mis padres, Juan y Anita, por ser seres maravillosos a

quines dedico de corazn este logro.
A nuestra querida Institucin,
por haberme brindado la
oportunidad de ser parte de la importante colectividad

universitaria durante mi formacin acadmica y como no a
cada uno de los docentes que sin recelo alguno, nos
inculcaron a diario lo mejor de s.
Mara Fernanda
AGRADECIMIENTO
Doy infinitas gracias
A Dios nuestro pilar y creador, por sus bendiciones y por ser mi

luz al final del camino.
A mi familia, por ser mi fuerza y templanza.
A la vida..
Por lo aprendido y logrado.
A nuestra querida Universidad Nacional de Chimborazo por

aportar con el conocimiento para el desempeo de nuestra
profesin, por brindarnos la oportunidad de compartir con
nuestros profesores y compaeros durante nuestra formacin.
Al Mster Jhonny Coronel por su amistad y entrega de sus

conocimientos para culminar con xito este trabajo.
A la Dra. Mnica Freire Celleri, Directora de la Escuela

Internacional San Ignacio de Loyola por su grata colaboracin,
ya que sin su apoyo no hubiese podido llevar a cabo la presente
investigacin.
Mara Fernanda
vi
NDICE GENERAL
PORTADA .................................................................................................................... i
INFORME DEL TUTOR............................................................................................. ii
CALIFICACIN DEL TRIBUNAL .......................................................................... iii
DERECHOS DE AUTORA ...................................................................................... iv
DEDICATORIA .......................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ................................................................................................ vi
NDICE GENERAL .................................................................................................. vii
NDICE DE CUADROS ........................................................................................... xvi
NDICE DE GRFICOS ........................................................................................ xviii
RESUMEN................................................................................................................. xx
SUMMARY .............................................................................................................. xxi
INTRODUCCIN ....................................................................................................... 1
CAPTULO I .............................................................................................................. 2
1................... MARCO REFERENCIAL2
1.1.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................... 2
1.2.
FORMULACIN DEL PROBLEMA ................................................... 3
1.3.
OBJETIVOS: .......................................................................................... 3
1.3.1.
OBJETIVO GENERAL .......................................................................... 3
1.3.2.
OBJETIVOS ESPECFICOS .................................................................. 3
1.4.
JUSTIFICACIN ................................................................................... 4
CAPTULO II ............................................................................................................ 5
2................... MARCO TERICO..5
UNIDAD I ................................................................................................................... 5
2.1.
ASPECTOS GENERALES DE LA ESCUELA INTERNACIONAL

SAN IGNACIO DE LOYOLA ............................................................... 5
vii
2.1.1.
DESCRIPCIN DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA ....................... 5
2.1.2.
RESEA HISTRICA ........................................................................... 5
2.1.3.
BASE LEGAL ........................................................................................ 6
2.1.4.
MISIN .................................................................................................. 7
2.1.5.
VISIN ................................................................................................... 7
2.1.6.
OBJETIVOS INSTITUCIONALES ....................................................... 7
2.1.7.
PRINCIPIOS INSTITUCIONALES....................................................... 8
2.1.8.
VALORES INSTITUCIONALES .......................................................... 8
2.1.9.
UBICACIN .......................................................................................... 9
2.1.9
RECURSOS DEL ESTABLECIMIENTO ............................................. 9
2.1.9.1.
El Talento Humano ............................................................................... 10
2.1.9.2.
Recursos Institucionales ........................................................................ 10
2.1.10.
ORGANIGRAMA ................................................................................ 11
2.1.11.
PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE OFRECE .................................... 12
2.1.11.1.
Productos ............................................................................................... 12
2.1.11.1.1.
Captaciones ........................................................................................... 12
2.1.11.2.
Servicios ................................................................................................ 12
2.1.11.2.1.
Educacin Inicial................................................................................... 12
2.1.11.2.2.
Educacin Bsica .................................................................................. 13
2.1.11.2.3.
Educacin con Calidad y Calidez ......................................................... 13
2.1.11.2.4.
Ingls como segundo idioma................................................................. 14
2.1.11.2.5.
Alimentacin escolar............................................................................. 14
2.1.11.2.6.
rea de Educacin Fsica ...................................................................... 14
2.1.11.2.7.
Trasporte escolar ................................................................................... 16
2.1.11.2.8.
Artes ...................................................................................................... 17
2.1.11.2.9.
Educacin personalizada ....................................................................... 17

viii
2.1.11.2.10. Proyectos innovadores: ......................................................................... 17

2.1.11.2.11. Teatro .................................................................................................... 17
2.1.11.2.12. Huerto escolar ....................................................................................... 18
2.1.12.
FUNCIONES Y ACTIVIDADES DEPARTAMENTALES ................ 18
2.1.12.1.
Direccin Acadmica. ........................................................................... 18
2.1.12.2.
Departamento Financiero. ..................................................................... 18
2.1.12.2.1.
Colectura. ............................................................................................. 19
2.1.12.2.2.
Contabilidad. ......................................................................................... 19
2.1.12.3.
Departamento de Planificacin Acadmica. ......................................... 19
2.1.12.4.
Departamento Administrativo ............................................................... 19
2.1.12.4.1.
Talento Humano .................................................................................... 19
2.1.12.4.2.
Secretara. .............................................................................................. 19
2.1.12.4.3.
Inspeccin General ................................................................................ 20
2.1.12.5.
Departamento de Idiomas ..................................................................... 20
2.1.12.6.
Departamento de Mantenimiento o Servicios ....................................... 20
2.1.12.7.
Departamento Mdico. .......................................................................... 20
2.1.12.8.
Departamento de Psicologa.................................................................. 21
2.1.12.9.
Departamento de Bienestar Estudiantil ................................................. 21
2.1.12.10.
Centro de Investigacin, Desarrollo e Innovacin ................................ 21
UNIDAD II................................................................................................................ 22
2.2.
AUDITORA ........................................................................................ 22
2.2.1.
CONCEPTUALIZACIN DE AUDITORA ...................................... 22
2.2.2.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORA ............................................... 23
2.2.3.
CLASIFICACIN DE LA AUDITORA ............................................ 24
2.2.3.1.
De acuerdo a quien lo realiza ................................................................ 25
2.2.3.1.1.
Auditora Interna ................................................................................... 25

ix
2.2.3.1.2.
Auditora Externa .................................................................................. 25
2.2.3.2.
De acuerdo al rea objeto de examen.................................................... 25
2.2.3.2.1.
Auditora Financiera ............................................................................. 25
2.2.3.2.2.
Auditora de Gestin ............................................................................. 26
2.2.3.2.3.
Auditora de Cumplimiento .................................................................. 26
2.2.3.2.4.
Auditora Integral .................................................................................. 26
2.2.3.2.5.
Auditora Informtica ............................................................................ 27
2.2.3.2.6.
Auditora Gubernamental ...................................................................... 27
2.2.3.2.7.
Examen Especial ................................................................................... 28
2.2.3.2.8.
Auditora Fiscal ..................................................................................... 28
2.2.3.2.9.
Auditora Ambiental ............................................................................. 28
2.2.3.2.10.
Auditora Forense .................................................................................. 28
2.2.4.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPATADAS ... 29
2.2.4.1.
Normas personales ................................................................................ 29
2.2.4.1.1.
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional: .................................. 29
2.2.4.1.2.
Cuidado y diligencias profesionales: .................................................... 29
2.2.4.1.3.
Independencia: ...................................................................................... 29
2.2.4.2.
Normas de la Ejecucin del Trabajo ..................................................... 29
2.2.4.2.1.
Planeamiento y supervisin: ................................................................. 30
2.2.4.2.2.
Estudio y evaluacin del control interno: ............................................. 30
2.2.4.2.3.
Evidencia suficiente y competente:....................................................... 30
2.2.4.3.
Normas Relativas al Informe ................................................................ 30
2.2.4.3.1.
Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados31
2.2.4.3.2.
Consistencia: ......................................................................................... 31
2.2.4.3.3.
Revelacin Suficiente: .......................................................................... 31
2.2.5.
AUDITORA DE GESTIN ................................................................ 31
2.2.5.1.
Base Conceptual .................................................................................... 31
2.2.5.2.
Importancia de la Auditora de Gestin ................................................ 32
2.2.5.3.
Propsitos y objetivos ........................................................................... 33
2.2.5.4.
Causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas ............................. 33
2.2.5.5.
Alcance.................................................................................................. 33
2.2.5.6.
Enfoque ................................................................................................. 34
2.2.5.7.
Elementos de la Auditora de Gestin................................................... 35
UNIDAD III .............................................................................................................. 37

2.3.
PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN ................................ 37
2.3.1.
METODOLOGA DE LA AUDITORA DE GESTIN ..................... 37
2.3.2.
FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN ...................................... 38
2.3.2.1.
FASE I: Conocimiento Preliminar ........................................................ 38
2.3.2.1.1.
Funciones del supervisor y jefe de equipo: ........................................... 38
2.3.2.1.2.
Principales tcnicas: .............................................................................. 39
2.3.2.1.3.
Productos a obtener: .............................................................................. 39
2.3.2.1.4.
Flujo de actividades: ............................................................................. 39
2.3.2.2.
FASE II: Planificacin .......................................................................... 40
2.3.2.2.1.
Planificacin Preliminar ........................................................................ 40
2.3.2.2.2.
Planificacin Especfica: ....................................................................... 40
2.3.2.2.3.
Actividades: .......................................................................................... 41
2.3.2.2.4.
2.3.2.2.5.
Productos a obtener: .............................................................................. 42
2.3.2.2.6.
Flujo de actividades: ............................................................................. 42
2.3.2.2.7.
Evaluacin al sistema de Control Interno ............................................. 42
2.3.2.2.8.
Riesgos de Auditora de Gestin ........................................................... 50

xi
2.3.2.2.9.
Programas de Auditora ........................................................................ 51
2.3.2.2.10.
Pruebas de Auditora ............................................................................. 52
2.3.2.2.11.
Tcnicas de Auditora ........................................................................... 52
2.3.2.3.
FASE III: Ejecucin del Trabajo .......................................................... 54
2.3.2.3.1.
Actividades: .......................................................................................... 54
2.3.2.3.2.
2.3.2.3.3.
Productos:.............................................................................................. 55
2.3.2.3.4.
Papeles de Trabajo ................................................................................ 55
2.3.2.3.5.
Archivo de Papeles de Trabajo ............................................................. 56
2.3.2.3.6.
Muestreo en Auditora .......................................................................... 56
2.3.2.3.7.
ndices y Marcas de Auditora .............................................................. 56
2.3.2.3.8.
Hallazgos de Auditora.......................................................................... 59
2.3.2.3.9.
Atributos del Hallazgo de Auditora ..................................................... 59
2.3.2.3.10.
Evidencias ............................................................................................. 60
2.3.2.3.11.
Clases de evidencias: ............................................................................ 61
2.3.2.3.12.
Instrumentos para evaluar la gestin ..................................................... 62
2.3.2.3.13.
Evaluacin y calificacin del riesgo ..................................................... 63
2.3.2.3.14.
Matriz de evaluacin y calificacin del riesgo de auditora.................. 63
2.3.2.3.15.
Plan de Mitigacin de Riesgos .............................................................. 64
2.3.2.3.16.
Parmetros e Indicadores de Gestin .................................................... 64
2.3.2.3.17.
Clasificacin de los Indicadores de Gestin ......................................... 65
2.3.2.4.
FASE IV Comunicacin de Resultados ................................................ 68
2.3.2.4.1.
Objetivos: .............................................................................................. 68
2.3.2.4.2.
Actividades: .......................................................................................... 68
2.3.2.4.3.
2.3.2.4.4.
Productos:.............................................................................................. 69
xii
2.3.2.4.5.
Informe de Auditora ............................................................................. 69
2.3.2.5.
FASE V Seguimiento ............................................................................ 72
2.3.2.5.1.
Productos a otenerse: ............................................................................ 72
UNIDAD IV .............................................................................................................. 72
2.4.
FORMULACIN DE LA HIPTESIS ............................................... 72
2.4.1.
VARIABLES ........................................................................................ 72
2.4.1.1.
Variable Independiente. ........................................................................ 72
2.4.1.2.
Variable Dependiente. ........................................................................... 72
2.4.1.2.1.
Operacionalizacin de las variables ...................................................... 73
CAPTULO III ......................................................................................................... 75

3................... MARCO METODOLGICO75
3.1.
MTODOS DE INVESTIGACIN ..................................................... 75
3.2.
TIPO DE INVESTIGACIN ............................................................... 75
3.3.
DISEO DE LA INVESTIGACIN ................................................... 75
3.4.
POBLACIN Y MUESTRA ............................................................... 76
3.4.1.
POBLACIN ........................................................................................ 76
3.4.2.
MUESTRA............................................................................................ 76
3.5.
TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS 76
3.5.1.
TCNICAS ........................................................................................... 76
3.5.2.
INSTRUMENTOS ................................................................................ 77
3.6.
TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS PARA EL ANLISIS ............ 77
3.7.
COMPROBACIN DE LA HIPTESIS ............................................ 77
3.8.
EJECUCIN DE LA AUDITORA DE GESTIN A LA ESCUELA

INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA ....................... 78
3.8.1.
PLANIFICACIN ................................................................................ 78
3.8.1.1.
Contrato de servicios de Auditora........................................................ 78

xiii
3.8.1.2.
Notificacin de inicio de examen.......................................................... 81
3.8.1.3.
Abreviaturas de Papeles de Trabajo ...................................................... 83
3.8.1.4.
Memorando de Planificacin Preliminar .............................................. 84
3.8.1.4.1.
Informacin bsica ................................................................................ 84
3.8.1.4.2.
Antecedentes ......................................................................................... 86
3.8.1.4.3.
Motivo de la Auditora .......................................................................... 86
3.8.1.4.4.
Fechas de intervencin .......................................................................... 86
3.8.1.4.5.
Equipo de Auditora .............................................................................. 87
3.8.1.4.6.
Recursos humanos y distribucin del tiempo ....................................... 87
3.8.1.4.7.
Objetivos de la Auditora ...................................................................... 88
3.8.1.4.8.
Alcance de la Auditora......................................................................... 88
3.8.1.4.9.
Base Legal ............................................................................................. 88
3.8.1.4.10.
Principales disposiciones legales .......................................................... 89
3.8.1.4.11.
Estructura orgnica ............................................................................... 90
3.8.1.4.12.
Misin Visin y Objetivos Institucionales ............................................ 91
3.8.1.4.13.
Principales actividades, operaciones e instalaciones ............................ 92
3.8.1.4.14.
Instalaciones .......................................................................................... 92
3.8.1.4.15.
Funcionarios principales ....................................................................... 92
3.8.1.4.16.
Principios Institucionales ...................................................................... 93
3.8.1.4.17.
Valores Institucionales .......................................................................... 94
3.8.1.4.18.
Financiamiento ...................................................................................... 95
3.8.1.4.19.
Principales Polticas Contables ............................................................. 96
3.8.1.4.20.
Plan de Transformacin Institucional ................................................... 97
3.8.1.4.21.
Grado de confiabilidad de da informacin financiera, administrativa y

operacional .......................................................................................... 102
3.8.1.4.22.
Sistema de informacin automatizado ................................................ 104

xiv
3.8.1.4.23.
Anlisis poltico, econmico, social y tecnolgico ............................. 105
3.8.1.4.24.
Identificacin de componentes importantes a examinarse .................. 107
3.8.1.4.25.
Matriz de Evaluacin Preliminar de Riesgos de Auditora ................. 108
3.8.1.4.26.
Enfoque de Auditora .......................................................................... 112
3.8.1.4.27.
Indicadores de gestin ......................................................................... 112
3.8.1.4.28.
Colaboracin de la entidad auditada ................................................... 112
3.8.1.4.29.
Calificacin de los Riesgos de Auditora ............................................ 112
3.8.1.4.30.
Resultados a obtener ........................................................................... 113
3.8.1.5.
Programas de Auditora de Gestin .................................................... 114
3.8.2.
EJECUCIN DE LA AUDITORA ................................................... 122
3.8.2.1.
Ejecucin de los Programas de Trabajo .............................................. 122
3.8.2.1.1.
Evaluacin del Control Interno por Componentes .............................. 124
3.8.2.1.2.
Matriz de valoracin de controles claves ............................................ 132
3.8.2.1.3.
Indicadores Utilizados......................................................................... 144
3.8.2.1.4.
Entrevistas a funcionarios y empleados .............................................. 162
3.8.2.1.5.
Cdulas Narrativas .............................................................................. 173
3.8.3.
COMUNICACIN DE RESULTADOS ............................................ 177
3.8.3.1.
Informe de Auditora de Gestin ........................................................ 178
3.8.3.1.1.
Captulo I.- Enfoque de la Auditora ................................................... 178
3.8.3.1.2.
Captulo II.- Informacin de la Entidad .............................................. 179
3.8.3.1.3.
Captulo III.- Resultados generales y especficos ............................... 183
4................... CAPTULO IV...184

4.1.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................. 184
BIBLIOGRAFA....................................................................................................198
LINKOGRAFA.....................................................................................................199
ANEXOS.............................................................................................................200
xv
NDICE DE CUADROS
Cuadro No.- 1 Simbologa de Flujodiagramacin ................................................... 47
Cuadro No.- 2 Tcnicas de Auditora ...................................................................... 53
Cuadro No.- 3 Matriz de Evaluacin ....................................................................... 63
Cuadro No.- 4 Frmula Indicadores de Gestin ...................................................... 64
Cuadro No.- 5 Matriz de Indicadores de Gestin .................................................... 65
Cuadro No.- 6 Clasificacin Indicadores de Gestin .............................................. 66
Cuadro No.- 7 Poblacin ......................................................................................... 76
Cuadro No.- 8 Abreviaturas de Papeles de Trabajo ................................................ 83
Cuadro No.- 9 Personal docente .............................................................................. 85
Cuadro No.- 10 Informacin estudiantes ................................................................. 85
Cuadro No.- 11 Fechas de intervencin .................................................................. 86
Cuadro No.- 12 Distribucin del trabajo ................................................................. 87
Cuadro No.- 13 Funcionarios principales ................................................................ 93
Cuadro No.- 14 Ingresos financieros ....................................................................... 95
Cuadro No.- 15 Estndares de Gestin: Mapa de Descriptores............................... 97
Cuadro No.- 16 Factores internos .......................................................................... 102
Cuadro No.- 17 Factores externos ......................................................................... 103
Cuadro No.- 18 Componentes .............................................................................. 107
Cuadro No.- 19 Subcomponentes .......................................................................... 107
Cuadro No.- 20 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 1....................... 162
xvi

Cuadro No.- 29 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 10..................... 171
Cuadro No.- 30 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 11..................... 172
xvii
NDICE DE GRFICOS
Grfico No.- 1 Ubicacin "EISIL" ............................................................................. 9
Grfico No.- 2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ............................................. 11
Grfico No.- 3 Clasificacin de Auditora ............................................................... 24
Grfico No.- 4 Enfoque de Auditora ....................................................................... 34
Grfico No.- 5 Fases de Auditora de Gestin ......................................................... 37
Grfico No.- 6 Mitigacin de Riesgos ..................................................................... 64
Grfico No.- 7 Interpretacin grfica del Departamento de Planificacin ........... 134
Grfico No.- 8 Interpretacin grfica del Departamento de Colectura ................. 137
Grfico No.- 9 Interpretacin grfica del Departamento de Contabilidad ............. 140
Grfico No.- 10 Interpretacin grfica del Departamento de Contabilidad ........... 143
Grfico No.- 11 Representacin grfica del Indicador de Efectividad .................. 147
Grfico No.- 12 Representacin grfica del Indicador de Eficacia ....................... 149
Grfico No.- 13 Representacin grfica del Indicador de Eficiencia .................... 151
Grfico No.- 14 Representacin grfica del Indicador General ............................. 153
Grfico No.- 15 Representacin grfica del Indicador de Evaluacin al Rendimiento
.................................................................................................................................. 155
.................................................................................................................................. 157
Grfico No.- 17 Representacin grfica del Indicador de Especfico .................... 159
Grfico No.- 18 Representacin grfica del Indicador Especfico ........................ 161
Grfico No.- 19 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 1 ................................. 162
xviii

Grfico No.- 28 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 10 ............................... 171
Grfico No.- 29 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 11 ............................... 172
xix
RESUMEN
La presente investigacin consiste en el desarrollo de una Auditora de Gestin, la
misma que nos conduce a obtener una visin sistemtica y estratgica de la situacin
financiera y administrativa de la ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO
DE LOYOLA, de la ciudad de Riobamba, durante el perodo 2012, est compuesta
por cuatro captulos, cada uno estructurados de la siguiente manera:
La recopilacin de la informacin se la realiz de manera directa a la Direccin

General, Direccin Acadmica, Unidad Administrativa y Financiera.
Captulo I: Marco Referencial; en el Planteamiento del Problema se describe la
importancia de efectuar una Auditora de Gestin dentro de la Organizacin, cuyo
beneficio se ve reflejado en la eficiencia, eficacia y economa de sus operaciones.
Adems incluye la Formulacin de Problema, Objetivos y Justificacin.
Captulo II: Marco Terico; se hace mencin a los datos descriptivos de la

Institucin Educativa; se puntualizan las bases conceptuales as como los
fundamentos, importancia, elementos, propsitos y objetivos, tanto de la Auditora
de Gestin como del Control Interno, incluyendo la metodologa y fases de su
aplicacin.
Captulo III: Marco Metodolgico; se describen los mtodos, tipo y diseo del
trabajo investigativo, poblacin y muestra del campo objeto de estudio. Tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos, procesamiento y discusin de resultados as
como el desarrollo de la Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio
de Loyola, en donde se aplicaron todas las fases, como es; Conocimiento
Preliminar, Planificacin, Ejecucin y Comunicacin de Resultados, sustentndose
en los papeles de trabajo en donde se muestran que la evidencia es suficiente,
pertinente, competente y relevante.
Captulo IV: Conclusiones y Recomendaciones; corresponde a la Comunicacin de

Resultados,
en
la
cual
se
argumentan
las
respectivas
conclusiones
recomendaciones, elaboradas y dirigidas a los funcionarios de la Institucin

Educativa, con el objetivo de que sirva de gua para la toma de decisiones oportunas.
xx
SUMMARY
xxi
xxii
INTRODUCCIN
En la actualidad la Auditora es el instrumento gerencial, integral, estratgico e
idneo, para racionalizar las operaciones de las organizaciones y orientar su gestin
hacia la produccin de rendimientos. Que apoyndonos en indicadores, ndices y
cuadros producidos en forma sistemtica, peridica y objetiva permite que la
organizacin sea efectiva para captar recursos, eficientes para transformarlos y eficaz
para canalizarlos, ajustndose a la normativa legal vigente para el perodo sujeto a
examen.
No ajena al desarrollo en el campo de la Auditora, ha surgido la Auditora de

Gestin, como un nuevo enfoque dentro de la cultura administrativa moderna, que
consiste en implantar, utilizar y desarrollar mtodos y tcnicas que refleje en forma
objetiva el nivel real de la administracin y la situacin de la Institucin.
Con este antecedente, se efectu la Auditora de Gestin a la Escuela Internacional

San Ignacio de Loyola; la misma que se emplea como una respuesta a la necesidad
de obtener un mejor control de los diferentes procesos y actividades, para as evaluar
las condiciones en que se encuentran los componentes objeto de anlisis y poder
establecer los cambios requeridos, en pro de la comunidad estudiantil. Resulta
importante mencionar que en este proceso aplicaron procedimientos y Principios de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados
(PCGA),
Normas
Ecuatorianas
de
Contabilidad (NEC), Normas de Control Interno y dems regulaciones vigentes y

aplicables de acuerdo al giro del negocio.
En consecuencia, mejorar la calidad de servicios educativos cumpliendo con las

exigencias y estndares de la actualidad, encaminados a proporcionar una seguridad
razonable, para que la Institucin pueda lograr los objetivos especficos que se
trazaron y la optimizacin de los recursos disponibles, ya que la Auditora de Gestin
viene a constituirse en la base ms slida de control, orientacin y eficiencia.
Finalmente, se puntualizan las conclusiones y recomendaciones generales del trabajo
en un informe profesional, el mismo que servir como base para la toma de
decisiones de la alta gerencia y las correcciones respectivas para perodos futuros en
el rea contable y administrativa.
1
CAPTULO I
1. 1. MARCO REFERENCIAL
1.1.
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La necesidad de sobresalir y aportar para el desarrollo de nuestro pas, ha dado como

resultado la creacin de grandes, medianas y pequeas empresas en todo el Ecuador,
por esta razn es de vital importancia realizar Auditoras de Gestin en las
organizaciones, para poder medir la efectividad, eficiencia, y economa de sus
operaciones. Cabe
recalcar, que las entidades u organismos que no efecten
Auditoras de Gestin, no podrn mejorar internamente y contribuir al desarrollo de

nuestro pas, ni beneficiar aquellos segmentos vulnerables de la sociedad.
La Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, es un centro de educacin particular

laico. Desde su creacin se enmarca claramente en la formacin de individuos
altamente competitivos, capaces en inculcar conocimientos cientficos, valores ticos
y morales que enriquecen el espritu de los estudiantes del centro infantil, pre bsica
y escuela bsica. Entre los proyectos ejecutados, la Unidad Acadmica posee el
Proyecto Educativo Institucional (PEI), Plan Operativo Anual (POA), y el Cdigo de
Convivencia, que regula su funcionamiento, as como la obtencin y el uso de sus
recursos econmicos, tecnolgicos y talento humano; que de acuerdo al criterio del
nivel directivo carece de procedimientos y controles que aseguren el uso adecuado de
los mismos.
Es por ello que sta institucin al desenvolverse en nuestro medio competitivo, y en

vista que desde su creacin no ha sido sometida a auditorias, exige mayor precaucin
internamente para sobresalir y mantenerse en el mercado, ofertando servicios de
calidad tanto para sus alumnos como para el talento humano que labora en sus
instalaciones. Para lo cual resulta imprescindible la ejecucin de una Auditora de
Gestin con el fin de determinar si el desempeo de cada uno de los colaboradores
as como el manejo de los recursos se han realizado de acuerdo a los principios y
criterios de economa, eficiencia, efectividad, eficacia, equidad, tica y ecologa.
2
Por consiguiente, si la escuela Internacional San Ignacio de Loyola no prioriza la

importancia de realizar una Auditora de Gestin, podra presentar un crecimiento
institucional dbil y dar origen a un desequilibrio en su economa, perdiendo as,
competitividad al no conocer la importancia de tener una planificacin que permita
verificar y aplicar controles para dar una mejor visin sobre su gestin.
1.2.
FORMULACIN DEL PROBLEMA
Cul es la incidencia de la Auditora de Gestin en la Escuela Internacional San

Ignacio de Loyola de la Ciudad de Riobamba, durante el Periodo 2012, en la
Optimizacin de los Recursos?
1.3.
OBJETIVOS:
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
Determinar cul es la incidencia de la Auditora de Gestin a la Escuela Internacional

San Ignacio de Loyola de la Ciudad de Riobamba, durante el Perodo 2012, en la
Optimizacin de los Recursos.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS
Evaluar el Control Interno para determinar las reas crticas, haciendo uso de
procedimientos y tcnicas de auditora.
Determinar la gestin administrativa y financiera del personal involucrado en las

operaciones sujetas al examen.
Determinar la economa, efectividad y eficiencia en la utilizacin de los recursos,

para su optimizacin.
1.4.
JUSTIFICACIN
El estudio efectuado en torno a la realizacin de una Auditora de Gestin para

mejorar la rentabilidad de la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola tiene como
utilidad y justificacin, permitir a la misma el reconocimiento de los posibles
factores que dificulten el crecimiento en su economa, en el cumplimiento de sus
objetivos y metas planteadas, en el reconocimiento de sus riesgos potenciales a los
cuales se enfrentan la administracin, y por medio de la utilizacin de tcnicas o
herramientas de la Auditora de Gestin transformar aquellas debilidades en
oportunidades.
La importancia de la ejecucin de sta Auditora de Gestin, radica en aprovechar al

mximo los recursos institucionales provenientes de los rubros por matrculas
pensiones escolares y prestacin de servicios especiales, ya que es la nica fuente de
ingresos y la razn por la cual fue creada la institucin. Cuya exigencia es manejar y
mantener una transparente gestin, cautelando la legalidad, eficiencia, eficacia y
economa de sus operaciones, siempre encaminadas al fortalecimiento y estabilidad
institucional.
Es as que los resultados de la aplicacin de la Auditora de Gestin se vern

reflejados en el Informe Final, que incluir comentarios, conclusiones, y
principalmente recomendaciones sobre los componentes auditados; reflejando en
todo momento informacin confiable y real.
Por todo lo antes mencionado se justifica plenamente la ejecucin de este proceso

investigativo que beneficiar a todos quienes forman parte de la institucin escolar y
a todos quienes tengan acceso a este documento, para lo cual se cuenta con toda la
disponibilidad de tiempo e informacin por parte de las autoridades de la institucin,
as como un gran espritu de colaboracin en la entrega de conocimientos por los
profesionales de la carrera de Contabilidad y Auditora de nuestra universidad y as
cubrir todas las acciones planificadas en el presente proyecto.
CAPTULO II
2. 2. MARCO TERICO
UNIDAD I
2.1.
ASPECTOS GENERALES DE LA ESCUELA INTERNACIONAL SAN
IGNACIO DE LOYOLA
2.1.1. DESCRIPCIN DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA
La Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, es un centro de educacin particular

laico, sin fines de lucro, brinda una educacin integral de excelencia para la vida,
enmarcada dentro de un mejoramiento continuo en la formacin de lderes crticos,
emprendedores e innovadores responsables socialmente con el ambiente, cultiva
principios y valores con un alto nivel acadmico, segn estndares nacionales e
internacionales, con un eficiente gobierno corporativo, incorpora procesos del
sistema de gestin de calidad, mtodos pedaggicos actualizados, tecnologa de
punta, personal capacitado y competitivo con el fin de satisfacer las necesidades del
entorno, alcanzar la calidad total y contribuir al crecimiento humano y desarrollo del
pas.
2.1.2. RESEA HISTRICA
Hace 15 aos aproximadamente surgi la idea de crear una comunidad educativa

cuya caracterstica principal, fuera el fortalecer principios y valores con miras a que
la sociedad cada vez presentaba ms y ms peligros en la vida de las nuevas
generaciones.
Carlos Freire, el mentor de este Proyecto, escriba sobre la ciudad del saber, siendo
infidente se preocupaba por la educacin de sus nietos, deca debemos crear un
centro de estudios que les permita tener herramientas competitivas para el futuro y
5
con la formacin poder garantizar que sean seres humanos ntegros realizados,
felices y exitosos. Quiz esa desesperacin personal le llev a forjar y poner las
bases de esta Institucin Educativa.
Este proyecto inici con la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, en este
tiempo se ha logrado ofrecer a los nios y nias una educacin integral; convenios
con EEUU y Canad, ser parte de proyectos internacionales como el de PrensaEscuela de Chile, el Festival Internacional de Teatro Infantil de Francia y el Festival
Internacional de Artes Escnicas de Japn, han ratificado nuestro trabajo en la
utilizacin de metodologas innovadoras en el desarrollo del conocimiento.
Nuestros estudiantes; adems de ser los mejores puntuados en todas las reas
acadmicas, son jvenes disciplinados que sobresalen tambin en el deporte, la
msica, el liderazgo y el trabajo comunitario. La notable experiencia en la formacin
de nios y nias, se ratifica da a da, siguiendo los principios de nuestro patrn San
Ignacio de Loyola y de nuestro fundador Carlos Freire Heredia.
2.1.3. BASE LEGAL
La escuela Internacional San Ignacio de Loyola, fue creada con resolucin No.- 016
de la Direccin de Educacin y Cultura Hispana de Chimborazo, emitida el 20 de
julio de 2005.
En uso de las atribuciones que determinan los artculos 59 literal n de la Ley de

Educacin y su Reglamento General respectivamente. RESUELVE:
Autorizar la creacin y funcionamiento de educacin pre-bsica (nursery, maternal),

Primer ao de Educacin Bsica (Jardn de Infantes) y Segundo, Tercero, Cuarto,
Quinto y Sexto aos de educacin bsica.
El 12 de junio de 2009, mediante resolucin No.- 455-DECH-DPE, de la Direccin

Provincial de Educacin de Chimborazo autoriza la creacin y funcionamiento del
Sptimo ao de educacin bsica, jornada matutina, rgimen sierra.
6
El 13 de agosto de 2012, mediante resolucin No.- 208- CZE3-2012, de la

Coordinacin Zonal No. 03 del Ministerio de Educacin autoriza la creacin y
funcionamiento del Octavo hasta el Dcimo Ao de educacin bsica.
2.1.4. MISIN
Somos educadores, hombres y mujeres convencidos que la educacin es la va para
el progreso y desarrollo. Nuestro propsito es formar nios y nias con espritu
emprendedor y responsabilidad social, con pensamiento crtico y global, altamente
creativos. Conscientes de su inteligencia con un alto nivel de autoestima, coherentes
con sus principios a travs de la disciplina, el conocimiento como herramienta y el
fortalecimiento de su fe en cualquiera de sus manifestaciones.
2.1.5. VISIN
La escuela de educacin bsica particular internacional san Ignacio de Loyola en
cinco aos ser una escuela del mundo, bilinge, lder por su excelencia en la
formacin acadmica y humana, certificada por su calidad, preferida por su
propuesta educativa integral e integradora.
Ser una escuela gestora de proyectos innovadores que genere, desarrolle y potencie
habilidades, destrezas y competencias de sus educandos.
Ser una escuela que cuente con la participacin activa, positiva y comprometida de
todos los miembros de la comunidad.
2.1.6. OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Homogeneizar modelos sobre diseo y administracin de proyectos educativos

experimentales.
Promover todos los medios, cambios sustanciales en el campo tcnico

pedaggico, para el mejoramiento cualitativo de la educacin ecuatoriana.
7
Cimentar un proceso de cambio en el desarrollo ecuatoriano propendiendo a una

educacin cientfica y pedaggica en concordancia con la realidad nacional.
Promover innovaciones para el mejoramiento de todo el sistema educativo,

dentro de lo cientfico, cultural, econmico, social y poltico.
2.1.7. PRINCIPIOS INSTITUCIONALES
Educar con equidad, igualdad de oportunidades de calidad basada en una actitud

tica moral, para el pleno desarrollo del ser humano.
Educar para construir un mundo ms pacfico, ms prspero, ms justo, donde

prevalezcan los valores de libertad, igualdad, solidaridad, tolerancia, respeto a la
naturaleza y conciencia frente a la responsabilidad comn del destino de la
humanidad.
Desarrollar el espritu emprendedor y educar en el trabajo productivo y eficiente.
Desarrollar la capacidad de los estudiantes para confiar en sus propias decisiones

utilizando el conocimiento, criterio, creatividad, iniciativa personal y espritu
emprendedor, como herramientas.
Evaluar permanentemente el conjunto del sistema educativo, tanto en su diseo y

organizacin como de los procesos de enseanza y aprendizaje.
Motivar
la
investigacin,
construccin
desarrollo
permanente
de
conocimientos.
2.1.8. VALORES INSTITUCIONALES
Respeto.- demostrar consideracin hacia uno mismo hacia los dems y hacia lo
que nos rodea, aceptando y apreciando las diferencias. Las herramientas:
Conocimiento y disciplina, Orden y buenos hbitos.
8
Solidaridad.- compromiso desinteresado y sincero de tomar accin individual a

colectiva en beneficio a los dems. Las herramientas: Espritu de Servicio y
Superacin.
Honestidad.- transparencia en las acciones y en la relacin con los dems. Las

herramientas: honestidad y transparencia. Gratitud y lealtad.
Responsabilidad.- cumplir con excelencia nuestras obligaciones y asumir las

consecuencias de los actos. Las herramientas: responsabilidad personal y social.
Fortaleza Interior.- enfrentar la vida con optimismo y valenta. Las

herramientas: humildad y alegra, perseverancia, amor y fe. Manos limpias,
cabeza fra y corazn ardiente.
2.1.9. UBICACIN
Grfico No.- 1 Ubicacin "EISIL"
Fuente: Proyecto Educativo Institucional de la EISL.

Elaborado por: Mara Fernanda Vargas
2.1.9 RECURSOS DEL ESTABLECIMIENTO
El Sistema educativo en la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola se basa en

dos ejes fundamentales: el talento humano y recursos institucionales adecuados.
2.1.9.1.
El Talento Humano
El talento humano es el recurso ms impredecible dentro de una organizacin, como

es el caso de la EISIL, porque de ste depende el buen funcionamiento de la misma.
Generalmente la participacin del personal en el proceso educativo proporciona
mayor aporte a la consecucin de los objetivos institucionales, su habilidad y
conocimientos se basan en su formacin educativa.
Actualmente el personal primario est conformado por 25 docentes de educacin

pre- bsica y educacin bsica, distribuidos estratgicamente en la institucin.
2.1.9.2.
Recursos Institucionales
Los recursos utilizados son la base del funcionamiento de la EISIL, dado que de ellos
depende el entendimiento y la motivacin que tendrn los nios a los conocimientos
impartidos. Tomando en cuenta, que el cumplimiento de los objetivos institucionales
es lo primordial, para que cada profesor incorpore sus conocimientos a la enseanza
de cada uno de sus educando, es necesario que cuenten con la infraestructura
necesaria que motive a cada alumno a asimilarlos.
Por sta razn, la escuela dispone de una infraestructura adecuada a los

requerimientos de sus estudiantes, distribuida de la siguiente manera:
Rincn del arte
Rincn de mentes creativas
Rincn de cocina (preparacin de alimentos)
Rincn de alimentacin (comedor diario)
Rincn de salud y aseo
Bateras sanitarias
Salones de clases
Amplios espacios verdes y zona recreativa
Laboratorio de ciencias y computacin
Cancha deportivas
Huerto escolar
10
2.1.10. ORGANIGRAMA
Grfico No.- 2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
FUENTE: Proyecto Educativo Institucional EISIL

ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas.
11
2.1.11. PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE OFRECE
2.1.11.1.
Productos
2.1.11.1.1.
Captaciones
Comprende los valores de matrcula, pensiones escolares, cobro por concepto de

servicios tales como: alimentacin, tareas dirigidas, natacin y equitacin, venta de
uniformes y textos escolares.
2.1.11.2.
Servicios
2.1.11.2.1.
Educacin Inicial
La EISIL tiene como objetivo potenciar el aprendizaje y promover el bienestar de

nios y nias menores de 5 aos mediante experiencias significativas y oportunas
que se dan en ambientes estimulantes, saludables y seguros, que ofrecen nuestras
instalaciones.
Acatando el Proyecto de Educacin Inicial de Calidad que promueve el Ministerio de

Educacin, la EISIL trabaja en pro del desarrollo integral de los nios, atendiendo su
aprendizaje, su salud y nutricin, promoviendo la inclusin, la interculturalidad, el
respeto y cuidado de la naturaleza, y las buenas prcticas de convivencia.
El Reglamento de aplicacin a la Ley de Educacin Intercultural de 2012, en el

Artculo 27, define qu nivel de Educacin Inicial se divide en dos (2) subniveles:
Inicial 1, que no es escolarizado y comprende a infantes de hasta tres (3) aos de
edad. (Por ello la institucin educativa oferta el nivel de maternal).
Inicial 2, que comprende a infantes de tres (3) a cinco (5) aos de edad.
(Nursery).
12
2.1.11.2.2.
Educacin Bsica
La Educacin General Bsica que ofrece nuestro estado ecuatoriano y por ende
nuestra institucin abarca diez niveles de estudio, desde primer grado hasta dcimo.
Los estudiantes al llegar a este nivel de estudio para luego dejar las aulas de la EISIL,
sern capaces de continuar los estudios de Bachillerato y participar en la vida poltica
y social, conscientes de su rol histrico como ciudadanos.
Este nivel educativo permite que el estudiantado desarrolle capacidades para

comunicarse, interpretar y resolver problemas, comprendiendo la vida natural y
social desde un punto humanstico, hasta el mundo crtico basado en conocimientos
adquiridos.
2.1.11.2.3.
Educacin con Calidad y Calidez
La Constitucin poltica de nuestro pas establece en su artculo 26 que la educacin

es un derecho de las personas a lo largo de su vida y un deber ineludible e
inexcusable del Estado, y en el artculo 27 agrega que la educacin debe ser de
calidad.
Razn por la cual la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, busca
proporcionar una educacin de calidad para sus estudiantes por medio de la equidad
y la igualdad de oportunidades para acceder a servicios educativos que garanticen
aprendizajes necesarios, la permanencia en los mismos y por ende en la culminacin
del proceso educativo.
Resulta imprescindible mencionar que, para producir una educacin de calidad se

deben cumplir con estndares de Gestin Escolar:
Planteados dentro del marco del Buen Vivir;
Respetando las diversidades culturales de los pueblos, las etnias y las

nacionalidades;
Asegurar la aplicacin de procesos y prcticas institucionales inclusivas;

13
Contribuir al mejoramiento de la calidad de los procesos de enseanzaaprendizaje;
Favorecer el desarrollo profesional de todos los actores educativos, y
Vigilar el cumplimiento de los lineamientos y las disposiciones establecidos por

el Ministerio de Educacin.
2.1.11.2.4.
Ingls como segundo idioma
Nuestro departamento de ingls se enfoca en un aprendizaje del idioma de una

manera natural, espontnea y divertida que les permite a los nios, de acuerdo al
grado escolar, adquirir las habilidades bsicas para interactuar en un mundo
globalizado. Se aprovechan los diferentes eventos programados por otros pases, para
interactuar culturas, conocimientos y experiencias, ya que nuestra institucin se
caracteriza por ser internacional.
2.1.11.2.5.
Alimentacin escolar
El Programa de Alimentacin Escolar atiende los 200 das del perodo escolar con
alimentacin para nias y nios de 2 a 4 aos de edad de Educacin Inicial; y nias,
nios y adolescentes entre 5 y 14 aos de edad de Educacin General Bsica (EGB)
de nuestra institucin.
El propsito del Programa es ofrecer servicios de
alimentacin escolar, que cubra las necesidades energticas y requerimiento de

protena requerida para el da, porque un nio bien alimentado esta alerta y dispuesto
a aprender. La escuela brinda un amplio espacio dedicado a este fin, cumpliendo con
el decreto 3095 de manipulacin de alimentos y la ley 1365 de obesidad,
garantizando un men avalado por un nutricionista, cumpliendo las normas de
higiene, aseo y seguridad en la manipulacin de alimentos.
2.1.11.2.6.
rea de Educacin Fsica
La institucin dentro de su proceso formativo integral cuenta con el rea de

educacin fsica, ya que es un rea de vital importancia dentro del desarrollo y la
formacin del estudiante la cual tiene muchas definiciones, pero coincidiendo todas
14
en que es la educacin de la salud, del cuerpo- mente, del bienestar de la persona,;

adems tiene diversos objetivos como dar bases motrices bsicas, ayudar a mantener
la salud, fomentar buenos hbitos nutricionales, posturales as como la prctica de la
actividad fsica como medio de prevencin de patologas derivadas del sedentarismo.
Dentro de los proyectos deportivos que se desarrolla tenemos:
Mundialito Guambras con fe en Chimborazo
Nuestra institucin tiene su club de ftbol SAN IGNACIO CLUB, el cual est
formado por nios de nuestra institucin y de otras instituciones educativas.
Los nios del club de futbol tienen la posibilidad de realizar encuentros deportivos
con otros centros educativos, escuelas de ftbol y clubs deportivos dentro y fuera de
la ciudad de Riobamba, adems nuestro club participa en los diferentes campeonatos
de ftbol que se realizan en nuestra ciudad y uno de los ms esperados es el
Mundialito "Guambras con Fe en Chimborazo"
Ajedrez
Porque el Ajedrez estimula el desarrollo de habilidades cognitivas, desarrolla el

sentido tico, estimula el desarrollo de la creatividad y desarrolla el pensamiento y
espritu crtico
Natacin
La natacin en la EISIL es practicada por los nios desde la etapa de maternal (2

aos) ya que les aporta innumerables beneficios para el cuerpo. Con esto queremos
decir que el medio acutico es esencial para que el nio tenga un desarrollo lo ms
variado posible, que le permita experimentar vivencias que no va a encontrar en el
medio terrestre, de hecho es considerado por los especialistas como uno de los
mejores mtodos de estimulacin temprana. Las clases de natacin se las imparte una
vez por semana en concordancia con la edad del nio.
15
Atletismo:
Dentro de la institucin se practican disciplinas deportivas regidas por la supervisin

de Cultura Fsica, en donde el nio tiene la posibilidad de representar a la institucin
en el festival olmpico escolar de atletismo. Una de ellas es el atletismo.
Equitacin
Montar a caballo es uno de los deportes ms placenteros para los nios. Los
pequeos tienen una especial simpata por los caballos, y practicar equitacin les
dar la oportunidad de conocer, cuidar y respetar e interactuar con estos animales;
pero, sobre todo, disfrutaran de una actividad ldica divertida con l, al mismo
tiempo que ejercitan todo su cuerpo, adquieren valores, vencen los temores naturales
hacia los animales, mejoran la paciencia, el autocontrol, la concentracin y la
motricidad, aspectos fundamentales para su vida diaria, a su vez ser una actividad
que tiene lugar en medio de la naturaleza y al ejercitarla en grupo fomenta la
socializacin del estudiante.
Tareas dirigidas
El servicio de tareas dirigidas fue creado con el fin de proporcionar no solo ayuda en
casa a los padres de familia en cuanto a la realizacin de las tareas acadmicas se
refiere, si no que por medio de ello encontramos la oportunidad de acercarnos ms a
nuestros estudiantes y proporcionales el respaldo acadmico suficiente para la
realizacin de deberes escolares. Es responsabilidad del docente encargado aportar y
fortalecer los conocimientos adquiridos en las aulas durante la jornada.
2.1.11.2.7.
Trasporte escolar
El transport escolar ligado a nuestra institucin cuenta con todas las medidas de
seguridad necesarias para garantizar una ruta segura y un vehculo adecuado para su
el bienestar de su hijo; contamos con una revisin exhaustiva y peridica de los
vehculos (estado general, documentacin, equipo de carretera y botiqun) y
16
conductores (licencias vigentes y rcord policial). Las rutas cuentan con un

acompaante (usualmente docentes de la institucin) mayor de edad, el cual recibe y
entrega al estudiante.
2.1.11.2.8.
Artes
El arte es la mejor expresin de lo que uno siente piensa y en la EISIL, ste es un

espacio de gran importancia para nuestros nios y nias ya que adems de incentivar
su imaginacin se fomenta el pensamiento crtico a partir de su propia experiencia.
2.1.11.2.9.
Educacin personalizada
Una de las normas institucionales ms importantes, es el no permitir grupos mayores

de 16 alumnos por saln en primaria; pues esto, garantiza una educacin
personalizada, que conlleva un xito rotundo en la educacin de nuestros nios.
2.1.11.2.10.
Proyectos innovadores:
Prensa
Este Proyecto se lleva a cabo con la finalidad de que los nios y nias de nuestra
institucin utilicen el peridico como una herramienta de trabajo en su labor escolar,
porque permite mantener a l@s ni@s en contacto con la realidad actual. A la vez
con las capacidades de creatividad, investigacin y anlisis crtico los nios elaboran
el peridico escolar "San Ignacio News"
2.1.11.2.11.
Teatro
El reto de este proyecto es brindar todas las herramientas que necesitan en el presente
y en el futuro para ser hoy nios felices, disciplinados y en el futuro seres humanos
emprendedores y seguros de s mismos.
17
La actuacin en pblico, enfrentar el tan mentado miedo escnico, memorizar

dilogos, y en los ms pequeos lograr la perfecta ubicacin en espacio, son
destrezas que sin duda desarrollan y lo hacen con gusto. Mediante este proyecto que
cada ao realiza nuestra institucin desarrolla competencias y refuerza todos los
conocimientos asimilados.
2.1.11.2.12.
Huerto escolar
Cuenta con un terreno o rea donde podemos implementar el proyecto ldicopedaggico que facilitar el mejor aprendizaje de los estudiantes y comunidad en
general para la elaboracin de huertas o patios productivos dentro de las diferentes
situaciones cotidianas.
2.1.12. FUNCIONES Y ACTIVIDADES DEPARTAMENTALES

La Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, dentro de su estructura
organizacional cuenta con diferentes departamentos, mismos que fueron creados para
alcanzar los objetivos planteados por la institucin.
2.1.12.1.
Direccin Acadmica:
Se encarga de velar por el cumplimiento de la normativa legal vigente, as como

tambin del Reglamento Interno de la institucin, establecer nuevas polticas
organizacionales y disear proyectos pedaggicos hacia una educacin con calidad.
2.1.12.2.
Departamento Financiero:
El departamento se encargan de realizar las diferentes transacciones ya sea en

colectura y contabilidad, donde se registra cada uno de los ingresos y egresos, as
como pago de roles de pagos, pago de impuestos entre otros.
Adems, gestiona y administra la informacin econmica- financiera de la institucin

con la finalidad de rendir informes de los estados y cuentas bancarias.
18
2.1.12.2.1.
Colectura:
El departamento de Colectura est encargado de mantener al da todo el manejo

contable de la institucin, respondiendo por los fondos con que cuenta la EISIL.
2.1.12.2.2.
Contabilidad:
Este departamento se encarga de registrar los ingresos y egresos efectuados durante

el perodo, as como; pagos de roles de pagos, cumplimiento en el pago de
obligaciones tributarias, entre otros. ste departamento hace uso del Sistema
Contable Microsystem.
2.1.12.3.
Departamento de Planificacin Acadmica:
Este departamento se encarga exclusivamente de Planificar, coordinar y evalar las

actividades acadmicas de la institucin.
2.1.12.4.
Departamento Administrativo
2.1.12.4.1.
Talento Humano
La administracin del personal se encarga de ralizar los procesos de reclusin,

seleccin de personal, pero actualemente se han dejado de lado este tipo de procesos
ya que se contrata al personal en base a la experiencia de la Directora. Tambin se
encarga de normar y garantizar el desarrollo profesional y ocupacional del personal
docente, administrativo y de servicio, proporcionandoles oportunidades para mejorar
sus habilidades que estimulen su trabajo.
2.1.12.4.2.
Secretara:
Brinda un servicio gil y oportuno a nivel directivo, administrativo, docente y

estudiantil de la EISIL, as tambin como al pbico general. Se encarga de organizar
y clasificar la informacin, lograr un trato atento y cordial con personal de la
19
institucin y pbico en general. Tambin
elabora y remite oportunamente
documentos en general, mediante la actualizacin permanente de la informacin.
2.1.12.4.3.
Inspeccin General
Fomentar el hbito de valores de orden, respeto, puntualidad, responsabilidad de un

ambiente de disciplina, armona y sana convivencia, en coordinacin con las
autoridades y dems estamentos de la institucin.
Sobre todo acompaar a los estudiantes que presenten sobre todo problemas en
disciplina, marginacin y adaptacin, en la bsqueda de un cambio de actitud,
juntamente con sus padres.
2.1.12.5.
Departamento de Idiomas
La naturaleza de la institucin se caracteriza por ser Bilinge, por ello los docentes
de la asignatura de Ingls, planifican, evalan e imparten conocimientos con
metodologas innovadoras que les permite generar en el estudiante un autointers
por aprender, hablar y hacer parte de su formacin el segundo idioma que tanta
importancia tiene para el desarrollo personal y profesional dentro o fuera del pas.
2.1.12.6.
Departamento de Mantenimiento o Servicios
Son empleados con un alto espritu de humanismo y se encargan de mantener en

condiciones ptimas los espacios fsicos que tiene la institucin.
2.1.12.7.
Departamento Mdico:
La EISIL cuenta con su propio departamento mdico, en el cual se trabaja en

prevencin primaria con los nios y su familia brindando un asesoramiento adecuado
en la alimentacin y en las enfermedades que son frecuentes en los nios que se
encuentra atravesando su etapa escolar. El departamento mdico cuenta con dos
consultorios:
20
Consultorio de odontologa
Consultorio de enfermera
Pero en s, la funcin principal es brindar atencin de prevencin, controles y

rehabilitacin a los estudiantes, profesores, administrativos y familia educativa.
2.1.12.8.
Departamento de Psicologa
La institucin cuenta con un departamento de Psicologa el cual se encuentra

conformado por el Psiclogo Institucional y una Psicloga Practicante. Dentro de las
funciones del departamento, se encuentran la evaluacin de ingreso de estudiantes, el
acompaamiento formativo, el apoyo a proyectos transversales, la escuela de padres
y el acompaamiento en el trabajo de potenciacin de inteligencias.
Antes de ingresar a la institucin, a cada uno de los estudiantes se le realiza una

valoracin psicolgica con el objetivo de identificar aspectos aptitudinales y
diferenciales segn su edad, etapa de desarrollo y proceso de aprendizaje. Tambin
se programan talleres dentro del proyecto Escuela de Padres para abordar temas de
inters con respecto a la crianza y formacin de nuestros estudiantes de acuerdo a las
necesidades detectadas por el departamento de psicologa a nivel institucional.
2.1.12.9.
Departamento de Bienestar Estudiantil
El departamento est enfocado en ayudar y trabajar por la integracin de los jvenes

y la de su familia, realiza el correspondiente seguimiento a los estudiantes
verificando su nivel acadmico.
2.1.12.10.
Centro de Investigacin, Desarrollo e Innovacin
Su objetivo es el de buscar un espacio donde los alumnos y los docentes desarrollen

su capacidad de investigacin y realicen proyectos prcticos, aplicando sus
conocimientos y habilidades desarrollando en ellos la capacidad de pensamiento
crtico, basados en el desarrollo y orientados hacia la innovacin tecnolgica.
21
UNIDAD II
2.2.
AUDITORA
2.2.1. CONCEPTUALIZACIN DE AUDITORA
Inicialmente, la auditora se orientaba hacia las necesidades internas de las empresas

con el objetivo de asegurar el manejo del dinero y el registro exacto de las
transacciones, como servicio para al dueo del capital invertido.
En la actualidad sigue evolucionando, tanto en el sector privado como en el pblico,

hacia una orientacin que, adems de dar fe sobre las operaciones pasadas, pretende
mejorar operaciones futuras, por medio de la presentacin de informes con
recomendaciones constructivas, que aumente la economa, eficiencia y eficacia de la
entidad.
En Estados Unidos de Norteamrica la Comisin Especial del American Institute of
Accountants, considera a la auditora como:
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos
relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grao de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si
dichos informes se han elaborado bajo los principios establecidos.
Es una herramienta de control de las operaciones administrativas y financieras de
una empresa con la finalidad de determinar la aplicacin de los principios y normas,
as como las disposiciones legales y verificar el cumplimiento de los objetivos y
metas. (LOPEZ. S.A, 1997. Pgs. 18-19)
La auditora es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos. (HOLMES, 1994. Pg. 9)
22
En este sentido se conceptualiza a la Auditora como un examen sistemtico y

objetivo de planes, programas, proyectos y operaciones de personas naturales o
jurdicas, a fin de medir sobre el logro de los objetivos planteados, la utilizacin de
los recursos en forma eficiente y econmica, por parte del personal altamente
calificado y especializado en sta rama, haciendo conocer finalmente un informe del
citado proceso.
2.2.2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORA
La razn principal para emplear la Auditora es la necesidad de descubrir deficiencias

en las operaciones en marcha, una necesidad abiertamente requerida por las
organizaciones empresariales, educativas, y gubernamentales aunque haya una
auditora anual por auditores externos que se concentra en el punto de vista
financiero y revisiones de los aos anteriores lo que da como resultado una mirada
basndose en el pasado.
Las auditorias en los negocios son muy importantes debido a que evala el grado de
eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de
cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.
Es as, que una auditora puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su
conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los
materiales, equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una
adecuada toma de decisiones.
23
2.2.3. CLASIFICACIN DE LA AUDITORA
Grfico No.- 3 Clasificacin de Auditora
FUENTE: Mdulo de Auditora para el Sector Pblico y Empresas Privadas ao 2011

ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas.
24
2.2.3.1.
De acuerdo a quien lo realiza
2.2.3.1.1.
Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico, realizado por un profesional

con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos. Un
auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones, operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos
y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y
eficaz
2.2.3.1.2.
Auditora Externa
La auditora externa o independiente es el examen crtico, sistemtico y detallado de

una unidad econmica, realizado por un contador pblico sin vnculos laborales con
la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente
tiene trascendencia a los terceros, pues da la plena validez la informacin generada
por el sistema ya que se produce bajo la figura de la fe pblica, que obliga a los
mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.
2.2.3.2.
De acuerdo al rea objeto de examen
2.2.3.2.1.
Auditora Financiera
Es aquella auditora que informar respecto a un perodo determinado, sobre la

razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de una institucin
pblica, ente contable, programa o proyecto y concluir con la elaboracin de un
informe profesional de auditora, en el que se incluirn las opiniones
correspondientes. En este tipo de fiscalizacin, se incluirn el examen del
25
cumplimiento de las normas legales, y la evaluacin del control interno de la parte

auditada.
Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros bsicos que se
elaboran en las empresas: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo
del Efectivo y Estado del Capital o Patrimonio Neto. (Manual de Auditora
Gubernamental, pg. 5)
2.2.3.2.2.
Auditora de Gestin
Es la accin fiscalizadora que se dirige a examinar y evaluar el control interno y la

gestin, utilizando los recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo
de una institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin
de determinar si dicho desempeo, o ejecucin, se est realizando, o se ha realizado,
de acuerdo a los principios y criterios de economa, efectividad y eficiencia.
2.2.3.2.3.
Auditora de Cumplimiento
La Auditora de Cumplimiento es la comprobacin o examen de las operaciones

financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditora se practica
mediante la revisin de los documentos que soportan legal, tcnica, financiera y
contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las
medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si
dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el
logro de los objetivos de la entidad.
2.2.3.2.4.
Auditora Integral
Es un examen sistemtico, constructivo, profesional e independiente, con el fin de

evaluar la gestin y los resultados de los administradores que manejan bienes o
recursos pblicos, observando la entidad como un todo y en relacin con su
26
propsito en el entorno e identidad en los sistemas a la que pertenece, para lo cual

podr aplicar en forma combinada los sistemas de control, con el fin de dictaminar
sobre la razonabilidad de los estados financieros y los niveles de desempeo de la
gestin y los resultados del administrador, de acuerdo con los principios de
economa, eficiencia, eficacia y equidad. (JOHN W. COOK Y GARY WINKLI.
1988, pg. 409)
2.2.3.2.5.
Auditora Informtica
Se la puede definir como el conjunto de procedimientos y tcnicas para evaluar y

controlar un sistema informtico con el fin de constatar si sus actividades son
correctas y de acuerdo a las normativas informticas y generales en la empresa. La
Auditora Informtica a ms de la evaluacin de los computadores, de un sistema o
procedimiento especfico, habr de evaluar los sistemas de informacin en general
desde sus entradas, procedimientos, controles, obtencin de informacin, archivos y
seguridad. Siendo de vital importancia para el buen desempeo de los sistemas de
informacin, ya que proporciona los controles necesarios para que los sistemas sean
confiables y con un buen nivel de seguridad.
2.2.3.2.6.
Auditora Gubernamental
La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, determina que la auditora

gubernamental realizada por la Contralora General del Estado, consiste en un
sistema integrado de asesora, asistencia y prevencin de riesgos que incluye el
examen y evaluacin crticos de las acciones y obras de los administradores de los
recursos pblicos. Por lo tanto, la auditora gubernamental constituye el examen
objetivo, sistemtico, independiente, constructivo y selectivo de evidencias,
efectuadas a la gestin institucional en el manejo de los recursos pblicos, con el
objeto de determinar la razonabilidad de la informacin, el grado de cumplimiento de
los objetivos y metas as como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los
recursos humanos, materiales, financieros, tecnolgicos, ecolgicos y de tiempo y, si
estos, fueron administrados con eficiencia, efectividad, economa, eficacia y
transparencia.
27
2.2.3.2.7.
Examen Especial
Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones

efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar aspectos
presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales y
reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya
observaciones, conclusiones y recomendaciones.
2.2.3.2.8.
Auditora Fiscal
Es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de

las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carcter
tributario, a fin de evaluar tal evidencia mediante principios y normas contables.
2.2.3.2.9.
Auditora Ambiental
Es un proceso de evaluacin sistemtica, documentada, peridica y objetiva de la

eficiencia de la organizacin del sistema de gestin y de los procedimientos
destinados a la proteccin del medio ambiente, cuya finalidad es facilitar el control
medioambiental y la adecuacin de las polticas destinadas a la proteccin del
ambiente de una empresa o proyecto.
2.2.3.2.10.
Auditora Forense
Es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude

financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son
puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar y
sentenciar los delitos cometidos. Milton Maldonado seala, que; la auditora forense
procura prevenir y estudiar hechos de corrupcin. Como la mayora de los resultados
del Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales), el Contador
pblico, debe orientarse a la investigacin de actos dolosos en el nivel financiero de
una empresa, el gobierno o cualquier organizacin que maneje recursos
28
2.2.4. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPATADAS
Las normas de auditora son requerimientos de calidad relativos a la personalidad del

trabajo, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de
dicho trabajo, los cuales se derivan de la naturaleza profesional de la actividad de
auditora y de sus caractersticas especficas. (ARENS, 1996. Pg. 37:40)
2.2.4.1.
Normas personales
Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir y cumplir las
exigencias que el carcter profesional de la auditora requiere.
2.2.4.1.1.
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional:
El auditor debe poseer un adecuado entrenamiento tcnico, la experiencia y

competencia profesional necesarios para la ejecucin de su trabajo.
2.2.4.1.2.
Cuidado y diligencias profesionales:
El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efecto de cumplir con las
normas de auditora durante la ejecucin de su trabajo y en la elaboracin del
informe.
2.2.4.1.3.
Independencia:
El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la

institucin examinada y se mantendr libre de cualquier situacin que pudiera
sealarse como incompatible con su integridad y objetividad.
2.2.4.2.
Normas de la Ejecucin del Trabajo
El auditor est obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando
es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia
29
adecuados existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos.
Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen
la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable de la exigencia de
cuidado y diligencia, son los que constituyen estas normas.
2.2.4.2.1.
Planeamiento y supervisin:
La Auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del

auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado. Para ello debe cumplir con 3
aspectos fundamentales:
Qu procedimientos de auditora se va aplicar?
Cul es el alcance de los procedimientos?
En qu fecha se va a realizar y quines son los responsables?
2.2.4.2.2.
Estudio y evaluacin del control interno:
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno

existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va
depositar en l.
2.2.4.2.3.
Evidencia suficiente y competente:
El auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado

que requiera suministrar una base objetiva para su opinin.
2.2.4.3.
Normas Relativas al Informe
Estas normas regulan la ltima fase del proceso de Auditora, es decir la elaboracin
del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
30
2.2.4.3.1.
Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a

principios de contabilidad generalmente aceptados.
2.2.4.3.2.
Consistencia:
Los usos de la informacin contable requieren que se sigan procedimientos de

cuantificacin que permanezcan en el tiempo. Este principio se refiere tanto a la
consistencia en la aplicacin de criterios contables de valuacin de partidas y dems
criterios (capitalizacin o no capitalizacin de desembolsos relacionados con activos
fijos; tratamiento contable de los planes de pensiones a persona, tratamiento de
mejoras de arrendamientos, etc.).
2.2.4.3.3.
Revelacin Suficiente:
Establece que todo estado financiero debe tener la informacin necesaria y

presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la
situacin financiera y los resultados de sus operaciones. Por esta razn la revelacin
puede darse a travs de las cifras de los estados financieros o en las notas
correspondientes.
2.2.5. AUDITORA DE GESTIN
2.2.5.1.
Base Conceptual
La auditora de gestin, es un examen sistemtico y profesional, efectuado por un

equipo multidisciplinario, con el propsito de evaluar la eficacia de la gestin de una
entidad, programa, proyecto u operacin, en relacin a sus objetivos y metas;
determinar el grado de economa y eficiencia en el uso de los recursos disponibles;
medir la calidad de los servicios, obras o bienes ofrecidos; y, el impacto socioeconmico derivado de sus actividades.
31
En concordancia con este concepto general, la Ley Orgnica de la Contralora

General del Estado, define a la Auditora de Gestin como:
La accin fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestin,
utilizando recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de una
institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin de
determinar si dicho desempeo o ejecucin, se est realizando, o se ha realizado, de
acuerdo a principios y criterios de economa, efectividad y eficiencia. Este tipo de
auditora examinar y evaluar los resultados originalmente esperados y medidos de
acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeo pertinentes. Constituirn
objeto de la auditora de gestin: el proceso administrativo, las actividades de apoyo,
financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economa en el empleo de los
recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnolgicos; y el
cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales
Es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el propsito de
precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor
y lograr una ventaja competitiva sustentable.
2.2.5.2.
(Franklin, 2007. Pgs. 32-33)
Importancia de la Auditora de Gestin
La auditora de gestin a las entidades y organismos, determina el grado de

efectividad en el logro de las metas y objetivos programados, los recursos utilizados
para alcanzar dichos resultados y el nivel de eficiencia; estos elementos constituyen
la base para realizar una auditora con un enfoque integral.
La importancia se refleja tambin en las atribuciones de la Contralora General del

Estado, establecidas en el artculo 31, numeral 30 de la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado: Pronunciarse sobre los aspectos de legalidad,
economa, eficiencia, efectividad y transparencia en el empleo de los recursos y
bienes pblicos, humanos, materiales, financieros, tecnolgicos, ambientales, de
tiempo y sobre los resultados de la gestin institucional.
32
2.2.5.3.
Propsitos y objetivos
La Auditora de Gestin tiene como propsito general:

Evaluar el desempeo (rendimiento).
Identificar reas problemticas, causas relacionadas y las alternativas para
mejorar.
Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones
correctivas.
Entre otros propsitos, tiende a determinar:

Si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y
eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades o funciones.
Si alcanz los objetivos y metas previstos de manera eficaz y si son eficaces los
procedimientos de operacin y de controles internos.
2.2.5.4.
Causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas
De conformidad con lo establecido en el artculo 21 de la LOCGE, el fin primordial

es determinar si el desempeo de la institucin, ente contable o la ejecucin de
programas y proyectos, se ha realizado de acuerdo los principios y criterios de
economa, efectividad y eficiencia.
2.2.5.5.
Alcance
La auditora de gestin puede abarcar a toda entidad o parte de ella, por ejemplo un
proyecto, un proceso, una actividad, etc. Pero el alcance tambin comprende la
cobertura a operaciones recientemente ejecutadas o en ejecucin. Por lo que, en la
determinacin del alcance debe considerarse principalmente lo siguiente:
Logro de los objetivos institucionales; nivel jerrquico de la entidad; la estructura
organizativa; y, la participacin individual de los integrantes de la institucin.
33
Verificacin del cumplimiento de la normatividad tanto general como especfica

y de procedimientos establecidos.
Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos, entendido como
rendimiento efectivo, o sea operacin al costo mnimo posible sin desperdicio
innecesario; as como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en
relacin a los recursos utilizados.
Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin
financiera y operativa.
Atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos;
duplicacin de esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de
mejorar la productividad con mayor tecnificacin; exceso de personal con
relacin al trabajo a efectuar; deficiencias importantes, en especial que ocasionen
desperdicio de recursos o perjuicios econmicos.
2.2.5.6.
Enfoque
Grfico No.- 4 Enfoque de Auditora
FUENTE: MANUAL DE AUDITORA FINANCIERA 2001, pg. 270

ELABORADO POR: Maria Fernanda Vargas
34
El enfoque y orientacin de la auditora de gestin, determina que el examen deber

dirigir su mbito de accin a los objetivos trazados, poniendo nfasis en los objetivos
estratgicos que estn directamente relacionados con la misin de la entidad.
2.2.5.7.
Elementos de la Auditora de Gestin
Economa.- es la adquisicin o produccin al menor costo posible, con relacin

a los programas de la organizacin y a las condiciones y opciones que presenta el
mercado, teniendo en cuenta la adecuada calidad y procurando evitar
desperdicios.
Eficiencia.- insumos que producen los mejores resultados con el menor costo o
la utilizacin provechosa de los recursos, en otros trminos es lograr que las
normas de consumo y de trabajo sean correctas y que la produccin y los
servicios se ajusten a las mismas.
Eficacia.- determina el grado en que una entidad, programa o proyecto estn

cumplindolos objetivos, resultados o beneficios preestablecidos, expresados en
trminos de cantidad, calidad, tiempo, costo. Etc.
Ecologa.- son las condiciones, operaciones y prcticas relativas a los requisitos

ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestin
institucional de un proyecto, programa o actividad.
tica.- es un elemento bsico de la gestin institucional, expresada en la moral y

conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad,
basada en sus deberes, en su cdigo de tica.
Equidad.- implica distribuir y asignar los recursos correctamente entre toda la

poblacin, teniendo en cuenta la recuperacin de sus costos de acuerdo a la
capacidad contributiva de los usuarios.
35
Rendimiento.- es la gestin gerencial o desempeo en busca de la Eficiencia con

eficacia ms economa, es decir la medicin de calidad de trabajo ms el logro de
objetivos que en conjunto nos aseguran una gestin unitaria en un sentido
sistemtico y realizado por el esfuerzo productivo, objetivo versus metas.
Calidad.- es la cantidad, grado y oportunidad en que el producto o servicio

prestado satisface la necesidad del usuario o cliente. Se refiere a los procesos
sistemticos utilizados por la institucin para asegurar la ejecucin o entrega de
sus productos o servicios, cada vez con mejor calidad.
Resultados.- es la relacin con los niveles de calidad y mejoramiento obtenido

sobre la base del anlisis de la satisfaccin de las necesidades y expectativas de
los usuarios, y del anlisis de las distintas operaciones del servicio, a todo lo cual
podran y deberan estar contenidos en los indicadores de gestin.
Impacto.- repercusin a mediano o largo plazo en el entorno social, econmico o

ambiental, de los productos o servicios. Incluye la obtencin de informacin y
percepcin de la comunidad respecto de los servicios, prestaciones y productos
que se ponen a disposicin de los ciudadanos, de sus compromisos de calidad, de
servicio, su grado de complimiento y las compensaciones por incumplimientos.
Excelencia Gerencial.- es la bsqueda del logro de los objetivos corporativos,

asegurar la dinmica de la organizacin, mantener una adecuada moral del
personal, y principalmente buscar la satisfaccin de los clientes.
Control Interno.- es un instrumento de gestin, por consiguiente, la

responsabilidad en cuanto a la idoneidad, eficacia y estructura del control interno
incumbe en primera instancia, al personal directivo. Es decir que el control
interno, constituye un proceso efectuado por el Concejo de Administracin, la
Direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en el cumplimiento de objetivos.
36
UNIDAD III
2.3.
PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN
2.3.1. METODOLOGA DE LA AUDITORA DE GESTIN
Grfico No.- 5 Fases de Auditora de Gestin

INICIO
FASE I Conocimiento Preliminar
Visita de observacin a la institucin.

Revisin de archivos Papeles de Trabajo
Determinar indicadores
Detectar el FODA
Evaluacin estructura control interno
Definicin de objetivo y estrategia de Auditora.
Memorando
FASE II Planificacin
de
Planificacin
Anlisis informacin y documentacin

Evaluacin de Control Interno por componentes.
Elaboracin Plan y Programas
Programas
de
Trabajo
FASE III Ejecucin
Aplicacin de Programas
Preparacin de Papeles de Trabajo
Hojas Resumen hallazgos por componentes
Definicin estructura del Informe
Papeles
Trabajo
FASE IV Comunicacin de Resultados
Redaccin borrador de Informe

Conferencia Final para lectura de Informe
Obtencin criterios entidad
Emisin informe final, sntesis y oficio
resumen de responsabilidades.
Arch. Cte
Borrador
De hallazgos y recomendaciones al trmino de

la Auditora.
Recomprobacin despus de uno o dos aos
Determinacin de responsabilidades.
Informe Final
FIN
FIN
Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado.
Elaborado por: Contralora General del Estado.
37
del
Informe Borrador
FASE V Seguimiento
de
Conferencia
Final
2.3.2. FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN
2.3.2.1.
FASE I: Conocimiento Preliminar
sta fase permite obtener un conocimiento integral de la institucin, dando mayor

relevancia a su actividad principal, pues al tener un amplio y claro panorama nos
permite una adecuada planificacin, ejecucin y consecucin de resultados del
examen en un tiempo y costo razonable.
2.3.2.1.1.
a.
Funciones del supervisor y jefe de equipo:
Visita a las instalaciones de la institucin para observar el desarrollo conjunto
de las actividades y operaciones que se efectan a diario.
b.
Revisin del archivo corriente y permanente de los papeles de trabajo de
auditoras anteriores o a su vez documentacin bsica que pueda aportar informacin

sobre:
Misin
Visin
Objetivos
Metas
Planificacin y/o Plan Operativo Anual (POA)
Actividad principal de la institucin.
Estructura Organizacional.
Control Interno
Manual de Funciones del Talento Humano
Base Legal,
Ambiente Organizacional, etc.
c. Determinar criterios, parmetros e Indicadores de Gestin.

d. Diagnosticar
y elaborar la Matriz FODA (Fortalezas, Oportunidades,
Debilidades, Amenazas).
38
e. Evaluar la estructura del Control Interno para conocer el funcionamiento de los

controles ya existentes y por ende identificar los componentes relevantes objeto de
estudio.
f. Definicin de objetivos y estrategias generales de la Auditora a realizarse.
2.3.2.1.2.
Principales tcnicas:
Las principales tcnicas a utilizarse son:

Observacin
Entrevista
2.3.2.1.3.
Productos a obtener:
Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo.

Documentacin e informacin til para la planificacin.
Objetivos y estrategias generales de la Auditora.
2.3.2.1.4.
Flujo de actividades:
El director de Auditora designa al supervisor y jefe de equipo mediante la

emisin de la Orden de Trabajo y dispone visita previa.
El supervisor y jefe de equipo se encargan de:
Revisar y actualizar el archivo permanente y corriente de papeles de trabajo.
Determinar y evaluar la visin, misin, objetivos y metas.
Tambin determinan los componentes a examinarse as como el tipo de auditores
y otros profesionales que integran el equipo multidisciplinario.
Establecen criterios, parmetros e Indicadores de Gestin.
Definen los objetivos y estrategias generales de la Auditora.
39
2.3.2.2.
FASE II: Planificacin
Consiste en orientar la primera fase es decir la revisin hacia los objetivos

establecidos, para lo cual el auditor deber establecer los pasos a seguir de manera
muy estratgica y precisa de los objetivos especficos y el alcance de la auditora,
considerando entre otros elementos, los parmetros e indicadores de gestin de la
institucin.
La revisin debe estar fundamentada en programas detallados para los componentes

objetos de estudio y anlisis, detallados de manera clara los procedimientos de
auditora a utilizar, con sus respectivas firmas de responsabilidad, programar las
fechas de ejecucin, proveer del recurso de talento humano altamente competitivos
capaces de formar un gran equipo de trabajo. Con especial nfasis en el presupuesto
de tiempo y costos; finalmente plantearse de manera clara los resultados esperados
conociendo las oportunidades de mejora de la isntitucin.
2.3.2.2.1.
Planificacin Preliminar
La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la emisin de la orden

de trabajo, contina con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina
con la emisin de un reporte para conocimiento del Director de la Unidad de
Auditora. (Manual de Auditora, 2011. Pg 29)
La planificacin preliminar representa el fundamento sobre la que se basarn todas

las actividades de la planificacin especfica y la auditora en s mismos, de ah la
importancia del conocimiento de las actividades desarrolladas por la entidad,
conjuntamente con la evaluacin de los factores externos que ueden afectar directa o
indirectamente sus operaciones.
2.3.2.2.2.
Planificacin Especfica:
En la planificacin especfica se realiza una revisin y un anlisis de la

documentacin e informacin recopilada, para posteriormente determinar la
40
calificacin y evaluacin de los riesgos tanto inherente, de deteccin y de control; lis

mismos que se evaluaron en forma preliminar.
2.3.2.2.3.
Actividades:
a. Revisin, anlisis cuantificacin de la documentacin e informacin obtenida en

la Fase I, para obtener un conocimiento integral del objeto de la institucin,
comprender la actividad principal y claridad para deteminar los elementos
necesarios para la planificacin de la auditora.
b. Evaluacin del Control Interno relacionada al rea o componente a examinar,

para conocer que controles de funcionamiento existentes requieren de tiempo y
esfuerzos adicionales. En base de los resultados de sta evaluacin el auditor
determina con seguridad la naturaleza y el alcance del examen, los
requerimientos y necesidades del personal, programan su trabajo en cuanto a
programas especficos y plazos de la auditora incluyendo la presentacin del
informe.
c. Posterior a la evaluacin se maneja informacin suficiente sobre el ambiente de

control, los sistemas de registro e informacin y procedimientos de control. Es
decir que los resultados obtenidos serviran para planificar la auditora y preparar
el informe sobre el control interno.
d. En base a la fase 1 y 2, el auditor y su equipo de trabajo preparan un Memorando

de Planificacin que contendr los Programas detallados que conduzcan a la
comproacin de las tres E (economa, eficiencia y eficacia).
2.3.2.2.4.

Observacin
Entrevista
41
2.3.2.2.5.
Productos a obtener:
Informe de Fase II
Matriz de Riesgos
Memorando de Planificacin
Programas de Auditora por cada componente ( proyecto, programa o actividad)
en donde constan los objetivos, el alcance, los procedimientos y recursos
necesarios.
2.3.2.2.6.
Flujo de actividades:
El equipo multidisciplinario revisan y analizan la informacin y documentacin

recopilada.
Aplicacin de Cuestionarios de Control Interno u otros mtodos.
Establecer el riesgo: Inherente, de Control, de Deteccin.
Supervisor y jefe de equipo elaboran el memorando de planificacin, preparan
los programas de auditora detallados y flexibles con los objetivos trazados que
den respuesta a la economa, eficiencia y eficacia por cada actividad a
examinarse.
Posterior a ello el subdirector revisa el plan de trabajo y los programas por
componentes.
Finalmente el Director revisa y aprueba el plan y los programas de auditora.
2.3.2.2.7.
Evaluacin al sistema de Control Interno
Conceptualizacin del Control Interno
El trmino Sistema de control interno, significa todas las polticas y procedimientos

(controles internos) adaptados por la administracin de una entidad para ayudar a
lograr el objetivo de la administracin de asegurar, tanto como sea factible, la
conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas
de administracin, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin de fraude y
error, la precisin e integridad de los registros contables, y la oportuna preparacin
42
de informacin financiera confiable. (Norma Internacional de Auditora N 6

Evaluacin del riesgo y Control interno)
Por lo tanto, el control interno de una entidad comprende el plan de organizacin y el

conjunto de medios adoptados para salvaguardar sus recursos, econmicos,
financieros, tecnolgicos a travs de su uso eficiente y aplicando la normativa
vigente. Mismo que debe ser ejecutado por todas la personas que conforman una
organizacin, no se trata nicamente de un conjunto de manuales de polticas y
formas, sino de colaboradores comprometidos con el desarrollo del negocio.
Importancia
El control interno en cualquier organizacin, es importante porque apoya la

conduccin de los objetivos de la organizacin, como en el control e informacin de
las operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de bienes, funciones e
informacin de una empresa determinada, basado en criterios tcnicos que permitan
asegurar su integridad, custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.
Objetivos
Lo que se espera del Control Interno es que brinde la mayor seguridad para la
consecucin de los objetivos, a travs de la correcta aplicacin de los reglamentos,
polticas y procedimientos establecidos por la alta direccin, quien a su vez debe
actuar como un supervisor para que dichos lineamientos sean cumplidos. Es decir,
que el Control Interno no puede evitar que se realicen malas prcticas por parte de
los colaboradores de una organizacin, sin embargo permite tomar medidas
correctivas a tiempo evitando prdidas importantes a la entidad.
Entre los objetivos del Control Interno podemos mencionar:

Salvaguardar los activos de la organizacin
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y financieros, que son
utilizados por la direccin para una adecuada toma de decisiones.
43
Incentivar la eficiencia en el uso de los recursos.

Estimular el seguimiento de las prcticas decretadas por la gerencia.
Promover, evaluar y velar por la seguridad, calidad y la mejora continua de todos
los procesos en general.
Determinar lineamientos para evitar que se realicen procesos sin las adecuadas
autorizaciones y sin deslindarse de la normativa legal vigente.
Generar una cultura de control en todos los niveles de la organizacin.
Componentes del Control Interno segn el Coso I
El sistema de control Interno tiene 5 componentes:
a. Ambiente de Control
El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es
fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin y por el
resto de las servidoras y servidores, con relacin a la importancia del control interno
y su incidencia sobre las actividades y resultados.
(CONTRALORIA, Normas de Control Interno, 2009)
Es decir que este componente hace referencia a la actitud de la gerencia frente al

Control Interno, ya que proporciona las pautas para que una entidad genere
conciencia de control, parmetros de disciplina y estructura. Incluyendo aspectos
como la integridad, valores ticos, competencia, integridad y compromiso en su
personal.
b. Evaluacin del Riesgo
Se entiende por riesgo a la posibilidad de que sucinten posibles errores en los

procesos de las empresas. Es as, que la evaluacin del riesgo es el proceso que debe
conducir la entidad para identificar y evaluar cualquier riesgo que tenga relevancia
para sus objetivos. Una vez que se ha hecho esto la entidad debe definir un plan para
44
mitigar los riesgos estableciendo los mecanismos para identificar, analizar y tratar los
riegos a los que se expone.
Para la valoracin del riesgo se deben tener establecidos los objetivos, ya que los
riesgos amenazan el cumplimiento de estos, por lo que la gerencia deber tomar las
acciones necesarias para identificar los riesgos y tomar las acciones necesarias para
manejarlos.
c. Actividades de Control
Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se lleven a cabo las instrucciones para manejar los riesgos en el logro de
los objetivos, proteger los activos y establecer controles a los sistemas de
informacin, ayudando a asegurar el cumplimiento de las direcciones de la gerencia.
Hay actividades de control en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas las
funciones. Entre ellas pueden ser:
Aprobacin, autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de indicadores de
gestin, salvaguarda de recursos, segregacin de funciones, supervisin y
entrenamiento adecuado.
Anlisis efectuados por la direccin.
Comprobacin de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad y
autorizacin pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, clculos y anlisis de
consistencia.
Controles fsicos como: arqueos, conciliaciones.
Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros, etc.
d. Informacin y Comunicacin
Los sistemas de informacin y comunicacin permiten que el personal capte e

intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones. Por ello resulta conveniente que la informacin relevante debe ser
45
captada procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a cada

colaborador y rea de trabajo, permitiendo asumir las responsabilidades de gestin y
control. Adems de una buena comunicacin interna, es importante una
comunicacin externa que favorezca la actitud que asume la direccin en el trato con
sus colaboradores.
e. Seguimiento
Para que un sistema reaccione gil y flexible de acuerdo a las circunstancias y

necesidades institucionales, debe ser sometido a un constante control y seguimiento.
El objetivo es asegurar que el control interno funcione adecuadamente, a travs de
modalidades de supervisin tales como; actividades continuas o evaluaciones
puntuales.
Mtodos para evaluar el Control Interno
Para la evaluacin del sistema de control interno se utilizan varios mtodos, de entre
los ms utilizados tenemos los siguientes:
a. Cuestionarios
La Contralora General del Estado hace referencia a que Las preguntas son
formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto ptimo en la
estructura de control interno y que una respuesta negativa indique una debilidad y un
aspecto no muy confiable. Es decir que las preguntas deben ser redactadas de manera
clara y precisa, debidamente direccionadas a los colaboradores en orden jerrquico y
de acuerdo a las funciones que desempeen dentro de la entidad.
Las entrevistas, no son efectuadas solo con el fin de obtener un Si, No o N/A, sino
que se trata de obtener el mayor nmero de evidencias en base a la realidad; para
posteriormente poder validar las respuestas y respaldarlas con documentacin
probatoria.
46
b. Flujogramas
Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas sujetas a examen y

de los procedimientos, utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan
una idea completa de los procedimientos de la entidad. ste mtodo est calificado
como ms tcnico por la fcil interpretacin lgica y ordenada que se le pueden dar
frente a la identificacin o ausencia de controles establecidos en la entidad.
A continuacin la simbologa de la flujodiagramacin:
Cuadro No.- 1 Simbologa de Flujodiagramacin
SIMBOLOGA
DESCRIPCIN
PROCESO
PROCESO SIN CONTROL
DECISION
DOCUMENTO
DOCUMENTO PRENUMERADO
47
REGISTROS
ETC)
(LIBROS,
TARJETAS,
TARJETA PERFORADA
ARCHIVO
DESPLAZA UN DOCUMENTO PARA

EPLICAR DESVIACIONES DEL
SISTEMA
ACTUALIZAR LA INFORMACIN
SE TOMA INFORMACIN
SE
TOMA
INFORMACIN
N1
2
ACTUALIZA
DOCUMENTO (CUANDO SE VA A
DISTRIBUIR LOS DOCUMENTOS)
48
CONECTOR
INICIO O FIN
Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora

Elaborado Por: Fernanda Vargas
c. Descriptivo o Narrativo
Para la aplicacin de este mtodo el auditor debe tener una excelente expresin
escrita, para que pueda plasmar en los documentos que genere, la idea correcta y no
de espacio a interpretaciones errneas, sobre las funciones, procedimientos, registros,
formularios, archivo, empleados y departamentos que intervienen en el sistema.
Por ello resulta imprescindible elaborar stos documentos con absoluta claridad,
utilizando correctamente las reglas de ortografa y redaccin, es decir con sentido
completo y coherencia, siempre asumiendo la importancia que tiene el hacer llegar
claramente nuestras ideas hacia los directivos y dems personal involucrado.
d. Matrices
El uso de matrices permite una mejor localizacin de debilidades de control interno.
e. Combinacin de Mtodos
Existe la posibilidad de evaluar el control interno mediante la aplicacin combinada
de mtodos, sin embargo hay que observar las ventajas y desventajas de utilizar
cierto mtodo, para utilizar los ms adecuados, por ejemplo: combinar el mtodo
descriptivo con el mtodo de cuestionarios, o utilizar la flujogramacin con
cuestionarios, se pueden obtener resultados acordes a l realidad institucional.
49
Es decir que la combinacin de los mtodos va acorde al criterio profesional del

auditor, todo depende de la interrogante que requiera evaluar del componente en
estudio.
2.3.2.2.8.
Riesgos de Auditora de Gestin
Los profesionales dentro del campo de la auditora entendemos como riesgo a la

posibilidad de que algo ocurra durante el desarrollo de la Auditora de Gestin, ya
que pueden presentarse errores u omisiones importantes que pueden afectar el
resultado final, por lo que el Auditor debera usar su juicio profesional para evaluar
los riesgos de auditora y disear los procedimientos de auditora para asegurar que
dichos riesgos se reduzcan a un nivel aceptablemente bajo. A partir de:
El criterio profesional del auditor
Cumplimiento de la normativa legal vigente
Capacidad de identificar errores con efectos significativos.
a. Riesgo de Control:
La entidad debe disear controles internos para detectar e impedir oportunamente la

ocurrencia de errores e irregularidades.
b. Riesgo de Deteccin:
Est directamente relacionado con el auditor, es el riesgo de que los procedimientos

de auditora diseados fallen en detectar incumplimientos a disposiciones legales
existentes, lo cual conduce a conclusiones errneas.
Es decir que los errores no identificados por el Control Interno tampoco sean
reconocidos pese a la experiencia y trayectoria del auditor junto con su equipo
multidisciplinario.
50
c. Riesgo Inherente:
Es la posibilidad de ocurrencia de errores por la mala interpretacin, irregularidades

y errores desde la falta de aplicacin de las disposiciones legales y reguladoras hasta
el posible fraude y falsificacin. Todo esto considerando la complejidad y
ambigedad en algunos casos del ordenamiento jurdico que rige las actividades de la
institucin.
Es decir que se da cuando existe la posibilidad de que ocurran errores importantes

generados por las caractersticas o actividades propias de la entidad u organismo.
2.3.2.2.9.
Programas de Auditora
El Programa de auditora es un enunciado, lgico, ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditora a ser empleados, asi como la extencin y oportunidad de
su aplicacin. Es el documento que sirve como gua de los procedimeintos a ser
aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor
efectuada. (Contralora General del Estado, 2011. Pg. 160)
Es decir que es un esquema detallado del trabajo a realizar y los procedimientos a

emplearse durante la fase de ejecucin, en el cual se determina la extensin y
oportunidad de su aplicacin, as como los papeles de trabajo que han de ser
elaborados.
a. Propsitos de los Programas de Auditora

Disponer de un esquema de trabajo que le permita al auditor desarrollar sus tareas
de manera coherente y lgica.
Permitir la identificacin de criterios que se emplearn en la evaluacin
especfica.
Proporcionar evidencia sobre el debido cuidado y ejercicio del juicio profesional
en la planeacin y ejecucin de la auditora.
51
Responsabilizar a los miembros del Equipo Auditor por el cumplimiento

eficiente de trabajo a ellos encomendado.
Efectuar una adecuada distribucin del trabajo entre los integrantes del Equipo
Auditor, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos
2.3.2.2.10.
Pruebas de Auditora
Las pruebas de auditora contribuyen a contar con la suficiente evidencia requerida

durante el examen.
a. Pruebas Sustantivas
Las pruebas sustantivas nos ayudan a recoger evidencia para evaluar la integridad de
transacciones individuales, datos u otra informacin.
Es decir que mediante stas pruebas se fundamenta la integridad de un procedimiento

real, ya que provee evidencia de la validez e integridad de lso saldos de los estados
financieros y de las transacciones que respaldan dichos saldos. Por ejemplo: revisin
de clculos, tales como el inters en una muestra de cuentas o de transacciones.
b. Pruebas de Cumplimiento
Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propsito de

probar el cumplimiento de una organizacin con procedimientos de control. Es decir
que nos permiten determinar si los controles estn siendo aplicados de manera que
cumplan con las polticas y los procedimientos de gestin. Por ejemplo:
procedimientos de control, de documentacin, de revisin de registros, etc.
2.3.2.2.11.
Tcnicas de Auditora
La utilizacin de las tcnicas de auditora permite la obtencin de la evidencia

suficiente, competente y pertinente, con la finalidad de fundamentar o sustentar los
52
comentarios, conclusiones y recomendaciones. De acuerdo al campo de la auditora

de gestin se pueden utilizar las siguientes tcnicas y prcticas:
Cuadro No.- 2 Tcnicas de Auditora
VERIFICACIN
TCNICAS
Comparacin
OCULAR
Observacin
Rastreo
Revisin Selectiva
VERBAL
ESCRITA
DOCUMENTAL
FSICA
Fuente: Mdulo de Auditora de Gestin de la UNACH
53
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Comprobacin
Tabulacin
Revisin
Inspeccin
2.3.2.3.
FASE III: Ejecucin del Trabajo
En sta etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditora, pues en esta instancia se

desarrolla los hallazgos y se obtiene toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad
apropiada (suficiente, competente y relevante), para sustentar las conclusiones y
recomendaciones de los informes.
2.3.2.3.1.
Actividades:
a. Aplicacin de los programas de auditora elaborados en la Fase II previamente

detallados y estructurados por cada componente objeto de estudio, para lo cual se
debe poner en prctica las tcnicas de auditora, estadsticas, clculo de
indicadores.
b. El equipo multidisciplinario prepara Papeles de Trabajo que contengan
evidencias suficientes, competentes y pertinentes que sustenten el trabajo.
c. El jefe de equipo y Supervisor elabora y revisa Hojas Resumen de hallazgos
significativos por cada componente examinado.
d. Definir la estructura del informe de auditora, con la necesaria referencia a los
papeles de trabajo y a la hoja de resumen de comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
e. El jefe de equipo comunica resultados parciales a los funcionarios de la
institucin.
f. El jefe de equipo y Supervisor definen la estructura del informe de auditora.
2.3.2.3.2.

Entrevista
Confirmacin
Inspeccin
Indagacin
54
2.3.2.3.3.
Productos:
Papeles de Trabajo
Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente.
2.3.2.3.4.
Papeles de Trabajo
Son documentos o papeles elaborados u obtenidos por el auditor en el transcurso del

examen, y sirven de respaldo del informe, ya que pueden constituir las debidas
pruebas de su actuacin, encaminadas a formar su opinin sobre la auditora
realizada. Es decir que sirven para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su
trabajo sobre las tcnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la
informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas.
Existen tres fuentes de los papeles de trabajo:
a. Elaborados por el Auditor
El auditor tiene la potestad de elaborar estos documentos, de acuerdo al desarrollo

del trabajo producto de las tcnicas y mtodos que aplique para la recoleccin de la
informacin.
b. Preparados por el personal de la institucin
Es la documentacin pertinente que la institucin pone a disposicin del auditor para

que se pueda llevar a cabo su trabajo como son: base legal, reglamentos internos,
manuales, acuerdos, memorias y documentos generados producto de la actividad que
desarrolla.
c. De terceros o ajenos a la entidad auditada.
Son documentos obtenidos por terceras personas ajenas a la institucin, ya que una
parte del trabajo de Auditora consiste en la verificacin de la informacin a auditar,
55
tales como: cartas de preguntas a asesores, beneficiarios, cartas de confirmacin a

instituciones del sistema financiero entre otros.
2.3.2.3.5.
Archivo de Papeles de Trabajo
Durante la auditora se genera dos tipos de papeles de trabajo.
Archivo Corriente
Se guardan los papeles de trabajo relacionados con la auditora especfica de un

perodo.
Archivo Permanente
Este tipo de archivo contiene informacin de carcter general de la institucin, como

un punto clave de referencia para conocer la institucin, su misin, principales
objetivos y estos archivos pueden servir para prximas auditorias.
2.3.2.3.6.
Muestreo en Auditora
Durante el examen el auditor requiere obtener evidencia confiable y pertinente,

suficiente para darle una base razonable sobre lo cual emitir un informe. Por ello
deducimos que los procedimientos de auditora no pueden aplicarse a la totalidad de
las operaciones, si no que restringen a algunos de ellos; ste conjunto de operaciones
denominamos muestra. La muestra debe ser representativa que permita emitir
conclusiones sobre los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones.
2.3.2.3.7.
ndices y Marcas de Auditora
Son signos que utiliza el auditor para identificar procedimientos realizados y se

distinguen en dos formas:
56
Uniformes:
Son utilizados por todos los contadores, son signos en general.
A criterio del auditor:
Depende del criterio profesional del auditor. Es necesaria la anotacin de ndices en

los papeles de trabajo ya sea en el curso o al concluirse la auditora, para lo cual
primeramente se debe definir los cdigos a emplearse que deben ser iguales a los
utilizados en los archivos y su determinacin debe considerarse la clase de archivo y
los tipos de papeles de trabajo.
La codificacin de ndices y referencias en los papeles de trabajo pueden ser de tres

formas:
Alfabtica
Numrica
Alfanumrica
Las marcas al igual que los ndices y referencias, preferentemente deben ser escritas
con lpiz de color rojo. Entre las principales marcas tenemos:
Tomado de y/o chequeado con:
Se utilizar para indicar la fuente de donde se ha obtenido la informacin, ya sea de

una cifra, un saldo, una fecha, un nombre.
Documentacin sustentatoria:
Se utilizara para indicar que la evidencia documental que apoya o respalda una
transaccin u operacin ha sido revisada por el auditor, determinando su propiedad,
legalidad, veracidad y conformidad.
57
Transaccin rastreada:
Se utilizar para indicar que una transaccin o un grupo de ellas han sido objeto de
seguimiento desde un punto a otro sin interrupciones.
Comprobando sumas
Se utilizar para indicar que un registro, informe, documento o comprobante se ha

sometido a la verificacin de la exactitud aritmtica de los totales y subtotales,
verticales y horizontales.
Ejecucin de clculos:
Se utilizar para indicar que las operaciones matemticas, contenidas en un registro,

informe documento o comprobante, han sido efectuadas nuevamente por el auditor.
Circulizado:
Se utilizar para indicar en los detalles de cuentas por cobrar, anticipos, cuentas por
pagar, etc.
Confirmado:
Esta marca se utilizara como complemento de la anterior y la reya oblicua indicar

que se ha obtenido respuesta a la carta de confirmacin de saldos, enviada por los
auditores.
58
No autorizado:
Se utilizar para indicar la falta de aprobacin de una transaccin, comprobante,

documentos, registro o informe por parte de los funcionarios responsables.
Inspeccin fsica:
Se utilizara para demostrar la existencia de bienes, documentos, etc.
2.3.2.3.8.
Hallazgos de Auditora
Entendemos como hallazgo de auditora a toda desviacin o informacin que a juicio

del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en
la gestin institucional, programa o proyecto. Dicho hallazgo debe ser redactado en
el informe de auditora considerando sus atributos.
Pero antes resulta importante mencionar ciertos requisitos que debe reunir un
hallazgo:
Debe ser significativo
Deber estar basado en hechos y evidencias precisas documentadas en papeles de

trabajo.
Debe ser objetivo, es decir que el auditor debe tener una idea clara de lo que
encontr en el transcurso del examen.
Debe ser convincente para una persona que no ha participado en la auditora.
2.3.2.3.9.
Atributos del Hallazgo de Auditora
Condicin: LO QUE ES
Comprende la situacin actual encontrada por el auditor al examinar un rea,

actividad u transaccin. Es decir que por medio de este atributo podremos conocer el
grado de cumplimiento de los criterios o estndares implantados en la entidad.
59
Criterio: LO QUE DEBE SER
Son las metas que la entidad fiscalizada est tratando de lograr o los estndares
relacionados con su logro. Es decir que el equipo de auditores emite criterios bajo
parmetros legales de lo que debera existir dentro de la entidad auditada.
Causa: POR QU
Son los fundamentos o razones por las cuales se present la condicin, o caso
contrario el motivo por el cul no se cumpli el criterio o el estndar. Es por ello que
el auditor deber emitir recomendaciones relacionadas directamente con las causas
que se hayan identificado.
Efecto: LAS CONSECUENCIAS
Es el resultado o consecuencia real o potencial que resulta de la comparacin entre la

condicin y el criterio. Es decir que se debe indicar la diferencia entre lo que es y lo
que debe ser, pero de referencia se debe definir en trminos cuantitativos de fcil
interpretacin y anlisis.
2.3.2.3.10.
Evidencias
Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el

auditor sobre los hechos que examina y cuando; estas son suficientes y competentes,
son el respaldo del examen y sustentan el contenido del informe.
a. Evidencia suficiente:
Es la evidencia que se debe obtener a travs de las distintas pruebas de auditora para
llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas o componentes que se someten a
examen. Bajo este contexto no se pretende obtener toda la evidencia existente si no
aquella que cumpla, a juicio profesional del auditor, con los objetivos de su examen.
60
b. Evidencia Competente:
La evidencia es competente o adecuada cuando sea til al auditor para emitir su

juicio profesional, es decir a la calidad de la informacin recolectada que sea
adecuada para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos al
examen.
c. Evidencia Pertinente:
Es decir que el auditor debe recolectar toda la informacin referente al caso de lo que
se desee auditar.
d. Evidencia Relevante:
Es la evidencia que aporta elementos de juicio para demostrar o refutar un hecho en

forma lgica. Para que la evidencia sea aceptable, debe ser creble y confiable, segn
la fuente que la origina.
2.3.2.3.11.
Clases de evidencias:
Fsica
Es aquella evidencia que se obtiene por medio de una inspeccin y observacin

directa de actividades, documentos, fotografas, grficas, cuadros mapas o muestras
materiales.
Testimonial
Significa que es obtenida a travs de entrevistas cuyas respuestas son verbales y

escritas, con el fin de comprobar la autenticidad de un hecho.
Documental
Se obtiene por medio del anlisis de documentos y est contenida contratos,

registros, actas minutas, facturas, recibos y toda clase de comunicacin producto del
trabajo.
61
Analtica
Comprende clculos, comparaciones, razonamientos y desagregacin de la

informacin por reas, apartados o componentes.
2.3.2.3.12.
Instrumentos para evaluar la gestin
Indicadores
Son una fuente de medicin cuantitativa y sirve para medir la gestin en trminos de
eficiencia, efectividad y economa.
Estndares
Son ciertos hechos de cumplimiento de todas las actividades, polticas y objetivos

definidos en la planificacin.
Cuadros de mando
Son las herramientas mediante los cuales podemos monitorear la planificacin.
Grficos
Son representaciones que nos permiten visualizar de una manera muy concreta y
explicativa los resultados obtenidos.
Anlisis Comparativo
Se analiza las actividades por diferentes reas o departamentos comparando con el

mejor, para de esta manera lograr una mayor superacin.
Control Integral
Es el control total que se efecta a todas las reas que componen la institucin
observando su participacin en el logro de objetivos.
Flujogramas
Son representaciones grficas del desarrollo secuencial de una actividad o un

proceso.
62
Presupuesto
Es un documento donde constan los ingresos y gastos posibles, as como sus fuentes
y a que est destinado.
2.3.2.3.13.
Evaluacin y calificacin del riesgo
El control interno ha sido pensando esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las organizaciones. Para ello debe adquirirse un
conocimiento prctico de la institucin y sus componentes de manera de identificar
los puntos dbiles, (riesgo interno y externo) como de la actividad. (MANTILLA,
2008).
Existen circunstancias que pueden merecer una atencin especial en funcin del
impacto potencial que plantean:
Cambios en el trono
Cambios en el personal
Redefinicin de la poltica institucional
Implementacin de un sistema informtico nuevo
Crecimiento de la institucin
Reorganizaciones o reestructuraciones internas
Introduccin de nuevas lneas de negocio, productos o procesos.
2.3.2.3.14.
Matriz de evaluacin y calificacin del riesgo de auditora

Cuadro No.- 3 Matriz de Evaluacin
COMPONENTES
RIESGO Y SU
CONTROLES
FUNDAMENTO
CLAVES
ENFOQUE DE LA AUDITORA
AFIRMACIONES
INHERENTE
CONTROL
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
Fuente: Apuntes tomados del Mdulo de Auditora de gestin UNACH

63
PRUEBAS
DE
CUMPLIMIENTO
2.3.2.3.15.
Plan de Mitigacin de Riesgos
Los directivos de la entidad elaboran el plan de mitigacin de riesgos, definiendo:
Grfico No.- 6 Mitigacin de Riesgos
Detalle de
Objetivos
identificacin de
riesgos
Descripcin de
Metas
procesos de
evaluacin de
riesgos y reas
Identificar
Asignacin de
tcnicas
responsabilidades
por reas
especificas
Fuente: Apuntes tomados del Mdulo de Auditora de gestin UNACH

2.3.2.3.16.
Parmetros e Indicadores de Gestin
Frmula
Cuadro No.- 4 Frmula Indicadores de Gestin
Control Interno + Indicadores
Auditora de Gestin

Elaborado por: Fernanda Vargas
64
Los Indicadores de Gestin, se materializaran de acuerdo a las necesidades de la

institucin, es decir, con base en lo que se quiere medir, analizar, observar o corregir.
Las actividades que se realizan en una organizacin requieren cuantificarse, es decir,
medirse, para lo cual es importante saber:
Qu medir?
Dnde medir?
Cundo medir?
Contra que medir?
Las medidas deben relacionarse con la mision de la organizacin.
Cuadro No.- 5 Matriz de Indicadores de Gestin

AGREGACIN
VERBO EN
COMPLEMENTO
MS
PARTICIPIO
CIRCUNSTANCIAL
PARTICIPACIN
PASADO
Ej: % de
VARIABLE
Colaboradores
Capacitados
En
el
Departamento
Administrativo durante el ao
2012 en la Escuela.
Ej: % de
Colaboradores
Evaluados
En
el
Departamento
Administrativo durante el ao
2012 en la Escuela.
2.3.2.3.17.
Clasificacin de los indicadores de Gestin
Existen diferentes clasificaciones de los indicadores de gestin pero los ms

utilizados son:
65
Cuadro No.- 6 Clasificacin Indicadores de Gestin
Indicadores de Eficacia: Son los que

permiten determinar cuantitativamente
el grado de cumplimiento de una meta
en un periodo determinado.
Eficacia Programtica:
Metas alcanzadas
La eficacia es la capacidad de alcanzar

Metas programadas
las metas y objetivos programados con

los recursos disponibles en un tiempo
determinado .
Eficiencia programtica
Eficacia presupuestal
Indicadores de Eficiencia: se aplica La
eficiencia
presupone
tambin
la
para medir la relacin establecida entre realizacin de una adecuada evaluacin

las metas alcanzadas y los recursos para previa, que certifique la congruencia en la
tal fin y se determina:
definicin
de
metas
la
correcta
presupuestacin de recursos, con el fin de

que un programa o una accin sea ms
eficiente
cuando
logre
alcanzar
sus
propsitos con el menor costo.
Indicadores de Productividad: se
utilizan para determinar el rendimiento La productividad se define como la
de uno o varios trabajadores, en la relacin entre los bienes o servicios
consecucin de una meta o en la productivos y los insumos requeridos, en
ejecucin de una tarea asignada en una un periodo determinado.
unidad de tiempo.
66
Otra clasificacin:
Cualitativos:
Permiten tener en cuenta la heterogeneidad, las amenazas y

las oportunidades del entorno organizacional, permite
adems evaluar, con un enfoque de planeacin estratgica la
capacidad de gestin de la direccin y de ms niveles de la
organizacin.
Cuantitativos:
Son valores y cifras que se establecen peridicamente de los
resultados de las operaciones, son un instrumento bsico.
Permiten tener en cuenta la heterogeneidad, amenazas y
oportunidades del entorno.
De uso universal:
De resultado por rea y desarrollo de informacin,

estructurales y funcionales, indicadores de recursos,
indicadores de proceso, indicadores de personal, aprendizaje
y adaptacin.
1. Indicadores de resultados por rea de desarrollo de
informacin
2. Indicadores estructurales
3. Indicadores de recursos:
Globales:
Miden los resultados en el mbito de la institucin.
Funcionales:
Tambin reconocidos como particulares, se derivan de los
indicadores globales a las funciones o actividades.
Especficos:
A un rea o proceso en particular.
67
2.3.2.4.
FASE IV Comunicacin de Resultados
2.3.2.4.1.
Objetivos:
Ademas de los informes parciales que el auditor pueda preparar y presentar, se

preparar un informe final, el mismo que en la auditora de gestin cambia, pues se
revelar las deficiencias existentes y lo mas importante que se sabra con claridad los
hallazgos positivos.
2.3.2.4.2.
a.
Actividades:
Redaccin del informe de auditora en forma conjunta entre el jefe de equipo y

el supervisor.
b.
Es importante que el borrador del informe antes de su emision sea puesto en

conocimiento en una Conferencia Final, brindando una apertura para
perfeccionar los comentarios, conclusiones y recomendaciones.
c.
Director revisa el informe y autoriza la realizacin de la conferenciafinal.
d.
Jefe de equipo conjuntamente con su equipo multidisciplinario convoca a todos

los involucrados y colaboradores a la lectura de borrador del informe.
e.
Supervisor y jefe de equipo receptan puntos de vista y documentacin de

respaldo pertinente, para finalmente redactar el informe final, sstesis y
memorando antecedentes.
f.
Subdirector revisa el informe, sntesis y memorando de antecedentes.
g.
Previa revisin del Informe el Director suscribe su presentacin.
h.
Director de auditora remite el informe a la institucin auditada.
2.3.2.4.3.

Entrevista
Confirmacin
68
2.3.2.4.4.
Productos:
Informe de auditora, sntesis del informe y memorando de antecedentes.

Acta de Comunicacin de Resultados
2.3.2.4.5.
Informe de Auditora
Concepto
El informe de auditora es un documento escrito mediante el cual la comisin

auditada expone el resultado final de su trabajo, a travs de juicios fundamentados en
las evidencias obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar
suficiente informacin a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos
pertinentes, sobre las deficiencias o desviaciones ms significativas, e incluir las
recomendaciones que permitan promover mejoras en la conduccin de las
actividades u operaciones del rea o reas examinadas.
Segn el autor Enrique B Franklin sostiene que la variedad de alternativas para

presentar los informes depende del destino y propsito que se les quiera dar, y del
impacto que se busca con su presentacin. Atendiendo a estos criterios, los informes
ms representativos son: el Informe Corto o Dictamen, Informe Largo e Informes
Especiales.
Caractersticas del informe de auditora
El informe de auditora deber en lo posible, llenar estas aspiraciones:
Oportuno
Las mejoras que se sugiera en el informe podrn ser implementadas con mayor
prontitud y objetividad, consecuentemente un informe es muy til cuando es
oportuno ya que juega un papel muy importante en la toma de decisiones por parte de
las altas esferas del organismo.
69
Veraz
El informe debe ser efectuado de tal manera que todas las aseveraciones que incluya
el auditor en l sean suficientes respaldadas con evidencias, esto asegura la
credibilidad del mismo.
Objetivo
Se debe informar al lector con la suficiente identificacin de los hechos y
desviaciones, sin que esto quiera decir que exagere en los detalles analticos de un
hallazgo.
Claro
Esta caracterstica debe ser debidamente observada por los auditores de la entidad al
redactar sus informes de auditora de gestin, ya que en esta se encuentra el xito del
informe debido a que la documentacin instrumentada en forma clara y precisa,
permite al lector entender con facilidad, el contenido del mismo.
Constructivo.
El informe a travs de las recomendaciones que se emitan debe ser constructivo, en
su contenido para tener la aceptabilidad deseada y no crear reacciones negativas por
parte de los lectores del informe.
Estructura del informe de auditora
El principal producto de la auditora de gestin es la comunicacin de resultados que

se refiere especficamente a la obligacin y diseo del informe, mismo que esta
estructurado por cinco captulos en el siguiente orden:
Pginas preliminares o contenido

Est compuesto por:
Cartula
ndice, Siglas y abreviaturas
Carta de presentacin.
70
Captulo I
Enfoque de la Auditora, integrado por:
Motivo del examen
Objetivo
Alcance
Enfoque
Componentes auditados
Indicadores utilizados
Captulo II
Este captulo rene la informacin idnea de la institucin, que sirva de soporte

documental para el auditor al momento de redactar los papeles de trabajo.
Captulo III
Resultados generales del examen en el siguiente orden:
Evaluacin del Control Interno
Cumplimiento de objetivos y metas institucionales, aqu ya se pueden hacer
comentarios, conclusiones y recomendaciones en general.
Captulo IV
Captulo de los resultados especficos por componente:
Comentarios
Conclusiones
Recomendaciones.
Captulo V
Conformado por los anexos que se creyere conveniente y matriz de cronograma de
recomendaciones
71
2.3.2.5.
FASE V Seguimiento
Como consecuencia de la Auditora de Gestin realizada, los auditores internos y/o

auditores externos que ejecutaron la auditora debern realizar el seguimiento
correspondiente de las recomendaciones y acciones correctivas. Se puede comprobar
hasta que punto la administracion o los directivos de la insitucin aplicaron las
medidas de control que fueron presentadas en los comentarios, conclusiones y
recomendaciones del informe. Y en caso de que amerite la determinacin de
responsabilidades por daos materiales y perjuicio econmico causado.
2.3.2.5.1.
Productos a otenerse:
Cronograma para el cumplimiento de recomendaciones.

Encuesta sobre el servicio de auditora.
Constancia del seguimiento realizado.
UNIDAD IV
2.4.
FORMULACIN DE LA HIPTESIS
La Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola de La

Ciudad de Riobamba, durante el Periodo 2012, permite la optimizacin de los
recursos, porque se dio cumplimiento a las recomendaciones dadas.
2.4.1. VARIABLES
2.4.1.1.
Variable Independiente.
Auditora De Gestin.
2.4.1.2.
Variable Dependiente.
72
2.4.1.2.1.
Operacionalizacin de las variables
VARIABLE
TCNICAS E
INDEPENDIENTE
CONCEPTO
"Es
Auditora de
Gestin
el
instrumento
CATEGORA
idneo
para
Programas y proyectos
INDICADORES
examinar y evaluar el control interno
ndices
de
INSTRUMENTOS
Nivel
de
TCNICAS
Cumplimiento
y la gestin, utilizando los recursos
Encuesta
humanos
Entrevista
Observacin
de
carcter
multidisciplinario, el desempeo de
Gestin
una institucin, ente contable o la
Proyectos Ejecutados
Actividades
ejecucin de programas y proyectos,
Programadas
con el fin de determinar si dicho
Ejecutadas
desempeo
ejecucin,
se
est
realizando, o se ha realizado, de
y INSTRUMENTOS
Evaluacin del Control

Interno
acuerdo a principios y criterios de
Cuestionario
Guas
Cuestionario de Control
Interno
economa, efectividad, y eficiencia".
(LOCGE, 2010, pg.20 )
Entrevistas
Fichas
Observacin
Talento Humano
ndice de Evaluacin del

Desempeo
73
de
de
VARIABLE
TCNICAS E
DEPENDIENTE
CONCEPTO
CATEGORA
INDICADORES
INSTRUMENTOS
Inversiones
Indicadores
de
de los
Recursos
TCNICAS
Encuesta
manera ptima, para obtener
Entrevista
los mayores beneficios con
Observacin
Gastos
Es utilizar los recursos de Economa
Optimizacin
Ingresos
los mnimos costes, que nos

permita
eficiencia,
determinar
la Indicadores
de
eficacia, Eficiencia
Recursos utilizados
Satisfaccin del cliente
INSTRUMENTOS
Cuestionario
legalidad en el manejo de los
Guas
economa,
impacto
recursos institucionales.
de
Entrevistas
Objetivos
Indicadores de Eficacia
Metas
Misin y Visin
74
Fichas
Observacin
de
CAPTULO III
3.
MARCO METODOLGICO
3.1.
MTODOS DE INVESTIGACIN
En el tema Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola se

utilizaron los siguientes mtodos.
Mtodo Descriptivo.- por cuanto se describi la forma de cmo se establece la

organizacin dentro de la institucin, con el fin de verificar la economa,
eficiencia, eficacia y transparencia de la gestin institucional.
Analtico.- ste mtodo ayud a estudiar cada variable, indicador y/o resultado
obtenido de la evaluacin de la gestin para ser considerado como parte del
trabajo de investigacin.
3.2.
TIPO DE INVESTIGACIN
Los tipos de investigacin aplicados son los siguientes:
Explicativa.- Permiti explicar los resultados obtenidos en el anlisis de la

gestin institucional.
De Campo.- porque la presente investigacin se realiz en las instalaciones de la

Escuela Internacional San Ignacio de Loyola.
3.3.
DISEO DE LA INVESTIGACIN
No Experimental.- durante el proceso investigativo no existi la manipulacin

intencional de las variables, ya que se observ la gestin institucional tal como se
da en su contexto natural, para despus analizarlos.
75
Documental.- Es de carcter documental por cuanto se procedi a recolectar,

seleccionar, analizar y presentar resultados en base a informacin documental
proporcionada por los directivos de la Escuela.
3.4.
POBLACIN Y MUESTRA
3.4.1. POBLACIN
La poblacin implicada en el proyecto de investigacin est constituida por 25

colaboradores, quienes resultan ser los beneficiarios directos, distribuidos de la
siguiente manera:
Cuadro No.- 7 Poblacin
Directivo
Docente
12
Administrativo
Servicios
Total
25
3.4.2. MUESTRA
En vista que la poblacin involucrada en el proceso investigativo es pequea no se

procedi a calcular la muestra.
3.5.
TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS
3.5.1. TCNICAS
Para conseguir informacin en el proceso investigativo se utilizaron las siguientes

tcnicas de investigacin:
76
La Encuesta: Esta tcnica se aplicaron a los colaboradores de la escuela con

preguntas formuladas con relacin al manejo de los recursos institucionales.
La Observacin: Se dise Guas de Observacin para rescatar problemas
referidos a la investigacin.
La Entrevista: Se aplicaron indirectamente a los colaboradores de la institucin.
3.5.2. INSTRUMENTOS
Cuestionario
Guas de Entrevistas
Fichas de Observacin
3.6.
TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS PARA EL ANLISIS
Para el procesamiento de datos se utilizaron cuadros y grficos estadsticos para

organizar los resultados obtenidos y la interpretacin de dichos datos.
3.7.
COMPROBACIN DE LA HIPTESIS
A travs de la investigacin presentada y mediante la utilizacin de tcnicas de

Auditora se obtuvo evidencia suficiente y competente en la cual se fundament cada
criterio con el fin de comprobar una suposicin anticipada al desarrollo del trabajo
investigativo. Por lo que la auditora de Gestin permiti optimizar los recursos de la
IESIL, frente a las actividades financieras y administrativas desarrolladas.
77
3.8.
EJECUCIN DE LA AUDITORA DE GESTIN A LA ESCUELA
INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA
3.8.1. PLANIFICACIN
3.8.1.1.
Contrato de servicios de Auditora
CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORA

CP. CS
EMPRESA AUDITADA: Escuela Internacional San Ignacio de Loyola

TIPO DE AUDITORA:
Auditora de Gestin
ELABORADO POR:
Mara Fernanda Vargas
PERODO:
Enero a Diciembre del 2012
REVISADO POR:
Msc. Jhonny Coronel Snchez
En la ciudad de Riobamba a los cinco das del mes de enero del dos mil quince con la
Doctora Mnica Freire Celleri, representante legal de la Escuela Internacional San
Ignacio de Loyola, que en adelante se denominar la Contratista, celebramos el
contrato de prestacin de servicios prfesionales AUDITORA DE GESTIN A LA
ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA DE LA CUIDAD
DE RIOBAMBA, DURANTE EL PERODO 2012, PARA DETERMINAR LA
OPTIMIZACIN DE LOS RECURSOS, que en adelante se regir por las
siguientes clusulas:
PRIMERA.- Objeto: El contratista independiente se obliga a cumplir la labor de

Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola de la Cuidad
De Riobamba, durante el Perodo 2012.
SEGUNDA.- Duracin: tendr una duracin de tres meses a partir de la entrega de

toda la documentacin por parte del contratante.
78
TERCERA.- Obligaciones del Contratante: adems de las obligaciones generales

derivadas del presente contrato, el Contratante se compromete prestarle toda la
colaboracin que solicite el contratista independiente, que requiera para el
cumplimiento de sus funciones, como archivos permanentes y si es necesario
certificaciones. Adems proveer del espacio fsico y la logstica que permita un
ambiente adecuado para realizar su labor.
CUARTA:
Obligaciones
de
Contratista
Independiente:
el
contratista
independiente se obliga a la realizacin de las labores descritas en propuesta

presentada al contratante el da 10 de enero del 2015 y que son las que corresponden
a la Auditora de Gestin, igualmente correr con todos los gastos administrativos y
operativos que demande en el cumplimiento de su labor de Auditora, como
reproduccin de documentos, materiales de oficina, llamada telefnicas y transporte.
QUINTA.- Lugar de Prestacin del Servicio: el servicio contratado se lo realizar

en las oficinas de la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, de la ciudad de
Riobamba.
SXTA.- Terminacin del Contrato: sin perjuicio de los dispuesto en la clusula

segunda de ste contrato, el contratante podr dar por terminado este contrato en
forma unilateral despus del cumplimiento del plazo inicial de tres meses y luego de
la lectura del informe final de auditora.
SPTIMA.- Autonoma del Contratista Independiente.- el desarrollo del presente

contrato de prestacin de servicios de Auditora de Gestin, el contratista
independiente acta como tal, realizando la labor encomendada con libertad,
autonoma tcnica y directiva.
OCTAVA.- Documentos Habilitantes.- son parte integrante de ste contrato para

su plena validez los siguientes documentos.
Propuesta del contratista independiente aceptada por el contratante.
79
Resolucin del H. Concejo Directivo de la Facultad de Ciencias Polticas y

Administrativas de la Universidad Nacional de Chimborazo, que valida la aprobacin
del tema de tesis.
NOVENA.- Clusula compromisoria: para todo lo no provisto en el presente

contrato y que fuere motivo de diferencias irreconciliables, las partes se sometern a
los jueces de la jurisdiccin de Riobamba.
Para constancia se firma en la ciudad de Riobamba a los diez das de enero del dos
mil quince, en tres ejemplares de igual contenido.
El Contratante
El Contratista
Dra. Mnica Freire
Sra. Mara Fernanda Vargas
C.I. 0602546673001
C.I. 060497507-8
80
3.8.1.2.
Notificacin de inicio de examen

CP. NIE
Seccin:
Auditora
Asunto:
Notificacin de Inicio de Examen
Riobamba, 12 de enero de 2015

Doctora
Mnica Patricia Freire Celleri
DIRECTORA GENERAL DE LA ESCUELA INTERNACIONAL SAN
IGNACIO DE LOYOLA
Presente.-
De acuerdo al contrato de servicios de Auditora efectuado en la Escuela

Internacional San Ignacio de Loyola con fecha 05 de enero del 2015, notifico a
usted, el inicio de la Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de
Loyola de la Cuidad de Riobamba, durante el Perodo 2012, para determinar la
Los objetivos son:

El Equipo de Trabajo estar conformado por el Msc. Jhonny Coronel, como Auditor
Supervisor. Sra. Mara Fernanda Vargas como Jefe de Equipo, quines en forma
peridica informar sobre el avance del trabajo.
81
El tiempo estimado para la ejecucin de sta accin de control es de 90 das

laborables que incluye la elaboracin de borrador del informe y la conferencia final.
Atentamente:
Srta. Mara Fernanda Vargas

Auditor Jefe de Equipo
82
3.8.1.3.
Abreviaturas de Papeles de Trabajo
Cuadro No.- 8 Abreviaturas de Papeles de Trabajo
CP.
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
CP. CS
Contrato de Servicios de Auditora
CP. NIE
Notificacin de Inicio de examen
PA. F1
Programa de Auditora Fase I
CP. MPP
Memorando de Planificacin Preliminar
CP. EO
Estructura Orgnica de la EISIL
PL.
PLANIFICACIN
PA. F2
PROGRAMA DE AUDITORA FASE II
PL. MPE
Memorando de Planificacin Especfica
PL. EF
Entrevista a funcionarios y empleados
PL. CI
Cuestionario de Control Interno
PL. CC
Matriz de evaluaciones de Controles Claves
PL. ER
Matriz de Evaluacin de Riesgos
E.
EJECUCIN DE CAMPO
E. IG
Indicadores de Gestin
PA. F3-01
Programa de Auditora Fase 3 01
PA. F3-02
PA. F3-03
PA. F3-04
E. CN
Cdulas Narrativas por Componente
CR.
COMUNICACIN DE RESULTADOS
CR. CE
Carta de Envo
CR. RBI
Redaccin borrador del Informe
Fuente: UNACH Mdulo de Auditora de Gestin

Elaborado: Mara Fernanda Vargas
83
3.8.1.4.
Memorando de Planificacin Preliminar
CP.MPP
ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA
AUDITORA DE GESTIN
MEMORANDO DE PLANIFICACIN PRELIMINAR

PERODO: ENERO DICIEMBRE DEL 2012
3.8.1.4.1.
Informacin bsica
Provincia:
Chimborazo
Cantn:
Riobamba
Parroquia:
Velasco
Direccin:
Campus San Ignacio, las Abras Km 3 va a Guano
RUC:
0602546673001
Telfono:
0979372080
E- mail:
sanignacio_riobamba@yahoo.es
Tipo de Educacin:
Educacin Regular
Sostenimiento:
Particular Laico
Cdigo Institucin:
06H00163
Financiamiento:
Privado
Jurisdiccin:
Hispana
Rgimen:
Sierra
Modalidad:
Presencial
Jornada:
Matutina
Educacin Inicial:
Nursery y Maternal
Educacin General Bsica: Primero a Dcimo de Bsica

Representante legal:
Mnica Patricia Freire Clleri
84
Personal:
Cuadro No.- 9 Personal docente
Directivo
Docente
12
Administrativo
Servicios
Total
25
Fuente: EISIL
Estudiantes:
Cuadro No.- 10 Informacin estudiantes
Educacin Inicial (maternal, nursery,
pre bsica)
Niveles:
Maternal nios y nias de 0 a 3

aos.
25 estudiantes de 0 a 5 aos
Educacin Inicial I nios y nias de

3 a 4 aos.
Educacin Inicial II nios y nias

de 4 a 5 aos.
Educacin General Bsica

100 estudiantes
1ero. 2do. 3ro. 4to. 5to. 6to. 7mo,
8vo.9no y 10mo grado
Fuente: EISIL
85
3.8.1.4.2.
Antecedentes
En la EISIL no se han efectuado Auditoras de Gestin en perodos anteriores.

Tampoco se han realizado por parte de los directivos, evaluaciones de control interno
para mejorar la gestin educativa y permitan conocer si su funcionamiento est
acorde a los lineamientos de la reglamentacin emitida por el Ministerio de
Educacin.
3.8.1.4.3.
Motivo de la Auditora
La Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, se

realizar en cumplimiento al Contrato de Servicios de Auditora efectuado el 05 de
enero del 2015.
3.8.1.4.4.
Fechas de Intervencin
Cuadro No.- 11 Fechas de intervencin

DETALLE
FECHAS
Contrato de prestacin de servicios
05-01-2015
Notificacin de inicio de examen
12-01-2015
Ejecucin de la Auditora
01-02-2015
Elaboracin del borrador de informe
10-03-2015
Presentacin del informe a la Direccin
15-03-2015
Emisin del Informe final de Auditora
30-03-2015
Fuente: Apuntes tomados del Mdulo de Auditora de Gestin UNACH

86
3.8.1.4.5.
Equipo de Auditora
Msc. Jhonny Coronel
Auditor Supervisor
Auditor Operativo, Jefe de Equipo Mara Fernanda Vargas

3.8.1.4.6.
Recursos humanos y distribucin del tiempo
Cuadro No.- 12 Distribucin del trabajo

RESPONSABLE
Supervisor
DISTRIBUCIN DEL TRABAJO

ACTIVIDADES
Revisin de la planificacin
DAS
8
programacin
Revisin del borrador del informe
Ejecucin del Trabajo

Recopilacin de la informacin
15
Elaboracin de Papeles de Trabajo
Revisin y anlisis de la informacin
20
recopilada
Auditor
equipo
jefe
Determinar los componentes a examinar
de Elaboracin e interpretacin de los
10
ndices de Gestin
Elaboracin del Borrador del Informe
10
Lectura del Borrador Informe
Elaboracin del Informe Final
Lectura del Informe Final
1
Total
Fuente: Mdulo de Auditora de Gestin UNACH

87
90
3.8.1.4.7.
Objetivos de la Auditora


3.8.1.4.8.
Alcance de la Auditora
La Auditora de Gestin realizada a la EISIL comprende el perodo enero a

diciembre del 2012.
3.8.1.4.9.
Base Legal
julio de 2005.



88

3.8.1.4.10.
Principales disposiciones legales
El funcionamiento de la institucin educativa se encuentra regida por:

Constitucin de la Repblica del Ecuador
Ley Orgnica de Educacin Intercultural
Cdigo de Trabajo
Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento
Estatutos de la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola
89
3.8.1.4.11.
Estructura orgnica
FUENTE: Proyecto Educativo Institucional EISIL

ELABORDO POR: Mara Fernanda Vargas
90
3.8.1.4.12.
Misin Visin y Objetivos Institucionales
Misin

Visin

Objetivos Institucionales
Homogeneizar modelos sobre diseo y administracin de proyectos

educativos experimentales.
Cimentar un proceso de cambio en el desarrollo ecuatoriano propendiendo a
una educacin cientfica y pedaggica en concordancia con la realidad
nacional.
91

3.8.1.4.13.
Principales actividades, operaciones e instalaciones
Actividades
La Escuela Internacional San Ignacio de Loyola tiene como principal actividad la

recaudacin de fondos por concepto de Matriculas y Pensiones escolares.
Operaciones Financieras
La EISIL realiza operaciones propias de una institucin educativa como es la

captacin de recursos financieros en sus diferentes actividades tales como:
matriculas, pensiones y por la variedad de servicios que oferta acadmicamente;
natacin, alimentacin escolar, equitacin, transporte, tareas dirigidas, entre otras.
3.8.1.4.14.
Instalaciones
Debido a la conglomeracin de viviendas, vehculos de la ciudad y por el

crecimiento poblacional, los directivos de la EISIL, creyeron lo ms conveniente
crear la institucin educativa apartada de estos factores comunes, en un ambiente
conectado con la naturaleza, con amplias y modernas instalaciones, en las cuales
nuestros estudiantes podrn gozar de una educacin de calidad.
3.8.1.4.15.
Funcionarios principales
A continuacin se detalla los nombres, cargos de los funcionarios principales de la

EISIL durante el perodo sujeto de examen:
92
Cuadro No.- 13 Funcionarios principales

NOMBRES Y APELLIDOS
CARGO
Lucy Clleri de Freire
Direccin Ejecutiva
Dra. Mnica Patricia Freire Clleri
Direccin General
Dra. Mara Ordez Estrada
Direccin Acadmica
Lucy Alexandra Freire Clleri
Vicerrectora Acadmica
Rosa Amira Freire Clleri
Acadmico - Pedaggico
Carla Paulina Freire Clleri
Coordinador
Departamento
de
Planificacin
Mara Catalina Freire Clleri
Coordinadora
del
Departamento
de
Talento Humano
Vernica Freire Palacios
Coordinadora
del
Departamento
Financiero
Ana Paola Amado
Coordinadora
del
Departamento
de
Bienestar Estudiantil
Marie Grier
Coordinadora
del
Departamento
Administrativo
Fuente: Nmina de Trabajadores de la EISIL.
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas.
3.8.1.4.16.
Principios Institucionales
Educar con equidad, igualdad de oportunidades de calidad, para el pleno

desarrollo del ser humano.
Educar para construir un mundo ms pacfico, ms prspero, ms justo, donde

prevalezcan los valores de libertad, igualdad, solidaridad, tolerancia, respeto a la
naturaleza y conciencia frente a la responsabilidad comn del destino de la
humanidad.
93
Considerar la disciplina, la responsabilidad y el esfuerzo como elementos

esenciales del proceso educativo.
Reconocer la funcin docente como factor esencial de la calidad de la educacin.
Desarrollar el espritu emprendedor y educar en el trabajo productivo y eficiente.
Desarrollar la capacidad de los estudiantes para confiar en sus propias decisiones

utilizando el conocimiento, criterio, creatividad, iniciativa personal y espritu
emprendedor, como herramientas.
Evaluar permanentemente el conjunto del sistema educativo, tanto en su diseo y

organizacin como de los procesos de enseanza y aprendizaje.
Ser una escuela de puertas abiertas dispuesta a una interrelacin social que
favorezca las prcticas de promocin humana e intervencin para todos los
integrantes de nuestra comunidad.
Sostener principios de transparencia equidad y participacin, en el marco de una

gestin coherente basada en una actitud tica moral.
Motivar
la
investigacin,
construccin
desarrollo
permanente
de
conocimientos.
3.8.1.4.17.
Valores Institucionales
Respeto.- demostrar consideracin hacia uno mismo hacia los dems y hacia lo
que nos rodea, aceptando y apreciando las diferencias. Las herramientas:
Conocimiento y disciplina, Orden y buenos hbitos.
Solidaridad.- compromiso desinteresado y sincero de realizar una accin en

beneficio a los dems. Las herramientas: Espritu de Servicio y Superacin.
94
Honestidad.- transparencia en las acciones y en la relacin con los dems. Las

herramientas: honestidad y transparencia. Gratitud y lealtad.
Responsabilidad.- cumplir con excelencia nuestras obligaciones y asumir las

consecuencias de los actos. Las herramientas: responsabilidad personal y social.
Fortaleza Interior.- enfrentar la vida con optimismo y valenta. Las

herramientas: humildad y alegra, perseverancia, amor y fe. Manos limpias,
cabeza fra y corazn ardiente.
3.8.1.4.18.
Financiamiento
Para el desarrollo de sus actividades la institucin educativa cuenta como principal

fuente de financiamiento los ingresos obtenidos de los servicios y productos que
prestan a sus estudiantes.
Cuadro No.- 14 Ingresos financieros
INGRESOS FINANCIEROS
Por
concepto
de
Escolares
Por
Matriculas
10000.00
($80.00)
Pensiones
Acadmicas
100000.00
($80.00)
Venta de Uniformes
10000.00
Venta de Textos Escolares
8625.00
Otros servicios:
Alimentacin escolar ($30.00)
27500.00
Tareas Dirigidas
($35.00)
7000.00
Transporte Escolar
($25.00)
6750.00
Natacin
($45.00)
6750.00
Equitacin
($45.00)
4500.00
Total
$181,125.00
Fuente: Estados Financieros. EISIL

95
3.8.1.4.19.
Principales Polticas Contables
Bases de presentacin:
La EISIL registra sus operaciones y prepara los Estados financieros de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente aceptados (PCGA),
Moneda
Todos los registros contables propios del proceso contable se encuentran expresados
en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Catlogo de Cuentas
Por ser una institucin educativa particular, sus colaboradores encargados del rea
contable han elaborado un Catlogo de Cuentas, que de acuerdo a cada ejercicio
fiscal sufre modificaciones de acuerdo a los avances y crecimiento institucional.
Propiedades y Equipo
Los saldos iniciales de los activos fijos, actualmente denominados Propiedad, Planta
y Equipo, se encuentran registrados con su respectivo costo histrico y se deprecian
utilizando el mtodo de Lnea Recta, cumpliendo lo establecido en la Ley de
Rgimen Tributario Interno y su Reglamento, que establece lo siguiente:
La depreciacin de los activos fijos se realizar de acuerdo a la naturaleza de los
bienes, a la duracin de su vida til y le tcnica contable. Para que ste gasto sea
deducible, no podr superar los siguientes porcentajes.
Inmuebles (excepto terrenos) naves, aeronaves, barcazas y similares
5% anual
Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles
10% anual
Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil
20% anual
Equipos de cmputo y software
33% anual
96
3.8.1.4.20.
Plan de Transformacin Institucional
El Ministerio de Educacin y Cultura promueve la elaboracin del importante Plan

de Transformacin Institucional constituyndose en un documento de compromiso
de mejora del desarrollo institucional. De modo explicativo, identificamos en los
descriptores las situaciones que se pueden alcanzar, con los recursos disponibles,
generando valor a las distinatas reas de gestin.
Cuadro No.- 15 Estndares de Gestin: Mapa de Descriptores

REAS
PROCESOS
DE
BSICOS DE
GESTIN
GESTIN
DESCRIPTORES
1. La institucin educativa posee el Cdigo de

Administracin
Convivencia.
2. Se elabora el Proyecto Educativo Institucional
(PEI), comprometido con los procesos de
Orientacin
Estratgica
reforma.
3. Se elabora el Plan Operativo Anual (POA),
vinculados
al
mejor
cumplimeinto
de
los
objetivos estratgicos.
Procesos
4. Aplicamos el Aprendizaje Basado en Proyectos

(ABP), una metodologa innovadora con la cual
los
estudiantes
aprenden
los
contenidos
necesarios a travs de proyectos basados en un

proceso de investigacin
5. Se establece nuevos currculos basados en las
competencias laborales para mejorar los procesos
de enseanza y aprendizaje.
6. La institucin se mantiene procupada frente a
Docencia
establecer
nuevos
planes
de
investigacin
educativa, siempre enfocados a la mejora

permanente de los procesos tcnicos y didcticos.
97
7. Desarrolla y aplica una metodologa unificada de

evaluacin de aprendizajes.
Oferta formativa
8. La EISIL genera un Plan de Oferta Formativa, de

acuerdo a las necesidades sociales y productivas
del entorno. Mismo que es elaborado anualmente
cumpliendo con las observancias del rgano
regular.
Productos
9. Prensa.- Con las capacidades de creatividad,

investigacin y anlisis crtico que proporciona la
lectura, los nios elaboran el peridico escolar
"San Ignacio News"
10. Teatro.- El reto de este proyecto es brindarles
todas las herramientas que necesitan en el
presente y en el futuro para ser hoy nios felices,
disciplinados y en el futuro hombres y mujeres
Ideas e
Innovaciones
emprendedores y seguros de s mismos.

11. Huerto escolar.- Cuenta con un terreno o rea
donde podemos implementar el proyecto ldicopedaggico que facilitar el mejor aprendizaje de
los estudiantes y comunidad en general para la
elaboracin de huertas o patios productivos dentro
de las diferentes situaciones cotidianas.
Investigacin y
Desarrollo de
Productos
12. La investigacin es la base del desarrollo

cientfico del ser humano, razn por la cual los
docentes generan un Plan de Investigacin.
13. Una de las primordiales estrategias que utiliza la
EISIL para generar un valor agregado en el
aprendizaje del idioma Ingls, empieza desde muy
temprano, unimos el idioma, el movimiento la
msica a travs de canciones y brain gym para
iniciar con alegra nuestro da de trabajo, as
cumplimos con lo que nuestra escuela propone, el
98
ingls en la prctica, porque definitivamente nos

ayuda a comunicarnos con ms personas en el
mundo.
12. La institucin Educativa maneja el Cdigo de
Estructura y
Convivencia, en el cul se pueden observar la
Organizacin
estructura y su organizacin de manera clara y
Funcional
efectiva.
13. En cuanto a la Estructura Organizacional se
refiere, presentan un Organigrama del periodo
2011.
14. Los Directivos demuestran constante inters en
Organizacin de
organizar equipos de trabajo para que contribuyan
Equipos de
al desarrollo de programas estratgicos y de
Trabajo
Personas
Actualizacin
tcnica y
didctica de los
Equipos
Directivos y
mejora permanente.
15. Dentro de la Planificacin Anual se establecen

Planes de constante Capacitacin Docente en
donde
pueden
actualizar
adquirir
conocimientos, que beneficien al aprendizaje

compartido entre los docentes y estudiantes.
Docentes
Evaluacin del
Desempeo
16. La EISIL establece de forma consensuada, un

sistema de evaluacin de desempeo del talento
humano
desde
sus
directivos
hasta
sus
colaboradores encargados del rea de servicios;

establecindose criterios claros y factibles de
ejecutar.
Sistemas de
Compensacin
17. Cada
uno
de
los
colaboradores
percibe
compensaciones salariales segn lo estabece el

Cdigo de Trabajo y las Taablas sectoriales.
Percibiendo beneficios e incentivos de acuerdo a
sus funciones y logros .
99
18. La EISIL se caracteriza por gestionar grandes

convenios
internacionales
que
benefician
grandemente a sus estudiantes.

19. Se ha logrado alcanzar convenios con EEUU y
Canad, con proyectos internacionales como el de
Prensa- Escuela de Chile, el Festival Internacional
de Teatro Infantil de Francia y el Festival
Internacional de Artes Escnicas de en Toyama
Japn, han ratificado nuestro trabajo en la
Convenios
utilizacin de metodologas innovadoras en el

desarrollo del conocimiento.
20. Adems de ello establece un Programa de Becas,
mismo que interfiere en la animacin para
continuar sus estudios superiores dentro o fuera
del pas.
Recursos
Gestion de
21. La EISIL se mantiene en constante innovacin de
Infraestructuras
su estructura ya que consideran indispensable un
y Recursos
buen ambiente acadmico para el bienestar y
Tecnolgicos
desarrollo de sus estudiantes.

22. Al ser una Persona Jurdica Obligada a llevar
contabilidad
maneja
el
sistema
contable
MICROSYSTEM, mismo que les permiten

obtener resultados confiables y oportunos.
23. El Centro de Cmputo se encuentra equipado,
apto para suplir las necesidades tecnolgicas de
sus estudiantes.
Gestin de
Recursos
Financieros
24. La Institucin educativa desarrolla actividades

generadoras
de
recursos
tales
como:
entrenamientos personalizados de discilpinas

deportivas en ajedrez, natacin, equitacin y en
100
cuanto a lo acadmico se refiere, generan recursos

por concepto de tareas dirigidas.
25. Da seguimiento a los resultados acadmicos

Cobertura y
obtenidos por los estudiantes en todos los niveles.
Resultados
Con sta informacin se elabora un informe
Acadmicos
quimestral de rendimiento, con la finalidad de

plantear las medidas correctivas oportunas.
26. El Departamento de Bienestar Estudiantil se

Servicios
encargan de salvaguardar los derechos de los
Complementarios
estudiantes manteniendo un vnculo directo con

los padres de familia.
27. Por otro lado, el Departamento de Salud,
alimentacin y atencin psicolgica, proporciona
un valor agregado importante al rendimiento
acadmico.
Alumnos
28. Las tutoras y apoyo personal estn dirigidas
hacia todo el peronal involucrado en la EISIL, ya
Tutora y Apoyo
sea en el campo personal como acadmico;
personal
sobretodo se encuentran organizadas con tiempos

especficos, metodologas y responsables, lo cual
facilita su aplicacin.
Vinculacin Ex
Alumnos
29. Se realiza el seguimiento de la evolucin

acadmica de los alumnos, con el fin de conocer
de que manera influyeron en la vida estudiantil,
personal
profesional
los
conocimientos
impartidos a diario en las aulas estudiantiles.
101
30.
Se promueve constantemente la participacin
Relaciones con la
y vinculacin con la comunidad educativa,
comunidad
previa especificacin de responsabilidades y
educativa
mbitos de cooperacin, pues solo con el

contacto
directo
se
puede
palpar
las
necesidades individuales y colectivas
31. Naturalmente se mantienen relaciones estrechas
Relaciones con
con instituciones educativas del exterior tales
Instituciones
como de Estados Unidos y Japn.
Educativas
Relaciones
Nacionales e
con el
Internacionales
Entorno
32. La institucin maneja un amplio listado de

Relaciones con
profesionales altamente capacitados en diferentes
Tcnicos y
reas dispuestos a aparticipar en actividades de

orientacin y asesoramiento de los alumnos.
Profesionales
Fuente: Proyecto Educativo Institucional. (PEI)

3.8.1.4.21.
Grado
de
confiabilidad
de
da
informacin
financiera,
administrativa y operacional
Cuadro No.- 16 Factores internos

Fortalezas
Debilidades
Educacin de Calidad
Pensiones costosas.
Personal docente capacitado y con Incrementar Material Didctico

ttulo profesional de tercer y cuarto Falta de una biblioteca
Dbil difusin de la misin y
nivel.
Compromiso social del educador en
visin del Plantel.

Dificultades en el control del
la responsabilidad del bien comn.

Direccin abierta y flexible
personal
Infraestructura adecuada (moderna y No dispone de un Control Interno

102
funcional)
que permita identificar el grado
Amplios espacios verdes y deportivos
de cumplimiento de las funciones
Comedor (alimentacin nutritiva)
que desempean.
Eficiencia
administrativa
y Poco alumnado en el colegio.
pedaggica
Poseen el Cdigo de Convivencia.
Proyecto Educativo Institucional.
Preferencia en la imparticin de
conocimientos de la asignatura de
ingls.
Aplicacin
de
metodologas
pedaggicas adecuadas.
Desarrollo e innovacin de proyectos
educativos
Contnua capacitacin del personal
Buena relacin con los padres de
familia.
Trabajo en equipo
Delegacin eficiente
Motivacin
laboral
con
salarios
justos.
Fuente: PEI. EISIL
Cuadro No.- 17 Factores Externos

Oportunidades
Amenazas
Proporcionar becas a los mejores No cuentan con un Manual de

estudiantes.
Funciones.
Crecimiento Institucional
Carecen
Apertura y buena disposicin de los
de
un
de
econmico
Procedimientos.
padres de familia respecto a la Empobrecimiento

propuesta educativa.
Manual
tico que se vive en el pas

103
Sentido de respeto y cordialidad
Delincuencia
Apoyo a la comunidad
Falta de servicio de recoleccin de

basura
Transporte (poca frecuencia)
Competencia
Potencialidad
del
mercado
acadmico actual
Desastres
naturales
(Ceniza
Volcnica)
Fuente: PEI. EISIL
3.8.1.4.22.
Sistema de informacin automatizado
La contabilidad de la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola se registra en

el sistema contable
MICROSYSTEM, mismo que cuenta con los siguientes
mdulos:
Mdulo de Secretaria
Mdulo de Pensiones
Mdulo de Contabilidad,
Mdulo de Inventarios de Almacn,
Mdulo de Facturacin
Mdulo de Cobranzas
Mdulo de Cuentas por Pagar a Proveedores,
Mdulo de Anexos Tributarios-SRI (ATS),
Mdulo de Roles de Pagos.
El sistema contable fue adquirido a inicios del ao 2009, desde entonces se ha podido
sistematizar la informacin de manera fcil y eficiente.
104
3.8.1.4.23.
Anlisis poltico, econmico, social y tecnolgico

POLTICO
ECONMICO
Estamos viviendo grandes cambios en el orbe mundial que inciden

de una u otra forma en la necesidad de transformacin
del modelo tradicional de desarrollo que nos empuja a identificar
salidas
a
la
problemtica
de
retraso
que
vive
la sociedad ecuatoriana y supone las necesidades de formacin y
realizacin humana para lo cual se encarga a la educacin como el
eje
de
transformacin
para
el
bienestar
de
la poblacin ecuatoriana.
Segn los estudios de las ltimas investigaciones del INEC los

resultados muestran que 700.000 ecuatorianos se han separado de la
pobreza durante los ltimos cuatro aos, con el mejoramiento de los
niveles de pobreza ms significativo entre los trabajadores agrcolas
y afroecuatorianos.
La Tasa neta de Ecuador de la matrcula en la enseanza secundaria
Mltiples acciones se han realizado en el pas para mejorar

la calidad de la educacin. Entre algunas de ellas podemos citar las
siguientes: Reforma Curricular de la Educacin Bsica,
reestructuracin de los Institutos Superiores Pedaggicos, impulso
a la capacitacin docente, desarrollo de la educacin bilinge
intercultural,
organizacin de instituciones educativas
en redes escolares, monitoreo y medicin de la calidad de
la oferta educativa, incremento de la infraestructura fsica y
equipamiento, otorgamiento gratis a la comunidad educativa de
textos escolares de primero a sptimo ao de educacin bsica,
impulso a la experimentacin educativa, conformacin de centros
de recursos para el aprendizaje, aplicacin de un nuevo
sistema evaluacin y supervisin educativa a docentes, impulso a
las unidades educativas de produccin en colegios tcnico,
reforma a la educacin tcnica e incremento de sueldos
al personal administrativo y docente fiscal.
ha mejorado ms que 10 por ciento, mientras que la tasa de

matriculacin en la enseanza universitaria mejor 15 por ciento.
La inversin en educacin aument 400 por ciento, a $ 940
millones.
105
SOCIAL
TECNOLGICO
De acuerdo con los ltimos datos estadsticos que arroja el
Segn los datos estadsticos del INEC el 20,1% de los hogares tiene
CONADIS, se conoce que el 13.2% de personas tienen alguna
Internet inalmbrico, mientras que el 40,5% usa Internet en las
discapacidad, los que son considerados como el grupo ms
instituciones educativas, seguido del 40% que lo utiliza en centros
considerados como el grupo ms vulnerable de exclusin social.
de acceso pblico.
La educacin intercultural bilinge considera como poblaciones
Es decir que la presencia de las nuevas tecnologas de la
vulnerables y desprotegidas a los pueblos de las fronteras, de
informacin y la comunicacin en la sociedad y en el sistema
orillas del mar y los migrantes que viven en la periferia de las
educativo es un dato innegable en los ltimos aos, ya que las
grandes urbes.
Para efectos de la globalizacin, los ndices de pobreza se han
instituciones educativas podrn ofertar servicios a menor costo, y

automatizando los procesos, constituyendo este factor en una
agudizado afectando especialmente a las nias y nios que viven
ventaja competitiva y efectiva en el plano de la comunicacin,
en la calle; sta poblacin infantil carece de proteccin familiar, de
porque permite realizar los siguientes procedimientos:
vivienda, de servicios bsicos, no tienen acceso a la canasta
Iteracin (revisar indefinidamente).
bsica, no disponen de los servicios de salud y educacin,
Retroalimentacin (despliegue del proceso de trabajo).
incrementando los grupos de delincuencia organizada en pandillas.
Convergencia (integracin de modos: video y audio).
El trabajo infantil tambin ha aumentado considerablemente, ya
Exhibicin (poder desplegar el trabajo en distintos formatos y
que aproximadamente 800.000 nios en edad escolar no ingresan a
plataformas).
la escuela.
Fuente: Datos estadsticos publicados por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos (INEC), Datos Estadsticos publicados por el Ministerio de Educacin.
Elaborado Por: Mara Fernanda Vargas.
106
3.8.1.4.24.
Identificacin de componentes importantes a examinarse
Los componentes y subcomponentes que se han considerado para ser examinados

son los siguientes:
Componentes:
Cuadro No.- 18 Componentes
1
Direccin General
Direccin Acadmica
Unidad Administrativa
Unidad Financiera
Subcomponentes:
Cuadro No.- 19 Subcomponentes
1
Departamento de Panificacin:
Dentro de ste departamento se pretende verificar el cumplimiento de
la planificacin tanto estratgica como acadmicamente. Es decir el
cumplimiento de lo planteado en el PEI y en el Cdigo de
Convivencia.
Departamento financiero (contabilidad, colectura)

Dentro del rea financiera se pretende verificar que los responsables
realicen un trabajo eficiente, en cuanto a la adquisicin y distribucin
de recursos econmicos se refiere.
Departamento de Talento Humano:

Este departamento es importante considerar para realizar la auditora
pues es el encargado de la evaluacin y control del personal ya que son
los que van a ser participantes directos en el cumplimiento con los
objetivos y propsitos de la institucin.
107
3.8.1.4.25.
Matriz de Evaluacin Preliminar de Riesgos de Auditora

PL.ER
RIESGO
COMPONENTE
INHERENTE
RIESGO DE
FUNDAMENTO
CONTROL
M B
FUNDAMENTO
ENFOQUE DE AUDITORA
B
Se dio cumplimiento a 1.-Verificar el cumplimiento de las
varios controles claves, actividades previstas en el Cdigo de
DEPARTAMENTO
DE
La
PLANIFICACIN
Curricular
Cumple de manera
emitida
moderada
Ministerio
las
disposiciones
Planificacin
por
pero no de manera Convivencia, POA y PEI con respecto
es
eficaz
el
faltaron
de
puesto
que al
resultado del
componente
de
cumplimiento
de
algunos Planificacin.
esenciales tales como el
Educacin y debe
Anlisis
tipificadas en el PEI,
ser cumplida por
cumplimiento total de tiempos y plazos en la ejecucin de
Cdigo
todas
la
de
Convivencia y POA.
las
instituciones
Curricular
educativas.
controles
FODA,
el 2.-Verificar
el
Planificacin este resultado.

y
ciertos
3.-Determinar el impacto que ha
tenido la ejecucin de este resultado
en la optimizacin de recursos.
FECHA:
ELABORADO POR: MARA FERNANDA VARGAS
FECHA:
REVISADO POR: MSC JHONNY CORONEL
108
RIESGO
COMPONENTE
RIESGO DE
INHERENTE
A
DEPARTAMENTO
FUNDAMENTO
CONTROL
FUNDAMENTO
ENFOQUE DE AUDITORA
Los ingresos que oferta la
1.- Verificar los ingresos por concepto de
institucin
matrculas y pensiones a travs de los
son
considerablemente
Se
da
cumplimiento
FINANCIERO
representativos por concepto
algunos controles claves,
(CONTABILIDAD)
de
pero
Cumple
con
la
matrculas,
pensiones,
venta de uniformes,
y
textos
en
importantes
servicios
si
no
los
se
respectivos documentos de respaldo y los

reportes efectuados.
ms
han
2.- Revisar el registro contable.
normativa vigente; sin
escolares
cumplido
embargo, la normativa
especiales, por lo que se
3.- Verificar a travs del sistema aquellos
y el control interno no
espera utilizar dichos fondos
estudiantes que estn en mora.
es suficiente.
para alcanzar el fin de la

escuela.
4.-
Verificar
el
cumplimiento
de
la
normativa que se encuentra aprobada y

vigente.
FECHA:
FECHA:
109
RIESGO
COMPONENTE
RIESGO DE
INHERENTE
A
FUNDAMENTO
CONTROL
A
FUNDAMENTO
1.-Verificar el archivo Corriente
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
No se mantiene al da toda la
(COLECTURA)
informacin contable de la
Cumple con la normativa
institucin.
vigente;
sin
embargo,
ENFOQUE DE AUDITORA
que maneja en cuanto a ingresos

X
No cumple adecuadamente los
y gastos se refiere.
controles claves
la
normativa y el control interno
2.- Verificar el Cumplimiento de
no es suficiente.
la normativa legal vigente del

Ministerio
de
Relaciones
Laborales, IESS, SRI, Ministerio

de Educacin.
FECHA:
FECHA:
110
RIESGO
COMPONENTE
RIESGO
INHERENTE
A
FUNDAMENTO
DE
CONTROL
A
FUNDAMENTO
ENFOQUE DE AUDITORA
B
No cuenta con un Manual de Funciones
1.- Verificar el Cumplimiento del
DEPARTAMENTO
con Perfiles de Competencias y las
de Convivencia, y el Plan Operativo
DE
polticas laborales tales como: Anual.

Contratacin
de
Personal, 2.- Verificar el cumplimiento de la
TALENTO
HUMANO
El
componente
presenta
no
Seleccin
mayores
problemas, ya que su
desempeo
es
aceptable,
No se dispone de
X
un
Manual
cumpliendo con lo
Funciones
establecido
Perfiles
planificacin.
en
la
de
con
Reclutamiento, normativa legal vigente concerniente a lo
Formacin
Evaluacin
del
Remuneraciones
Capacitacin, laboral y dems normas aplicables.

Desempeo,
y
3.- Determinar porque no se cuenta con el

Manual de Funciones.
otros
beneficios no se han desarrollado
de
en su totalidad.
Competencias.
FECHA:
FECHA:
111
Cdigo
3.8.1.4.26.
Enfoque de Auditora
La Auditora de Gestin aplicada a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola,

est orientada al desempeo de la gestin realizada por el talento humano, la
utilizacin de los recursos y el cumplimiento de la normativa legal vigente.
3.8.1.4.27.
Indicadores de Gestin
Se utilizarn los siguientes Indicadores de Gestin:

Indicadores de Eficacia
Indicadores de Efectividad
Indicadores de Eficiencia
Indicadores generales
Indicadores de Evaluacin al rendimiento
Indicadores especficos
3.8.1.4.28.
Colaboracin de la Entidad auditada
Para el desarrollo de la Auditora de Gestin se contar con la colaboracin de la

Dra. Mnica Patricia Freire directora de la EISIL, ing. Lucy Alexandra Freire Clleri
encargada del departamento administrativo y de la Lic. Vernica Freire Palacios a
cargo del rea acadmica y pedaggica.
3.8.1.4.29.
Calificacin de los Riesgos de Auditora
Segn la experiencia del auditor se cree conveniente calificar a cada componente

como: alto, moderado y bajo.
112
3.8.1.4.30.
Resultado a Obtener
Como resultado del examen se emitir un informe estructurado de acuerdo a la

normativa e instrucciones vigentes.
ELABORADO POR:
FECHA:

REVISADO POR:
Msc. Jhonny Coronel
113
FECHA:
3.8.1.5.
Programas de Auditora de Gestin
PROGRAMA DE TRABAJO
HOJA NO.PA. F3-01
ENTIDAD: EISIL
COMPONENTE: DPTO. DE PLANIFICACIN
CIUDAD: RIOBAMBA
AUDITORA: GESTIN
PROVINCIA: CHIMBORAZO
PERIODO: 01/01/2012 AL 31/12/2012
NO.
OBJETIVOS Y
REF P/T
PROCEDIMIENTOS
HECHO
POR:
OBJETIVOS:
Verificar que se cumplan con las

actividades acadmicas previstas
para el ao escolar de acuerdo a las
leyes y reglamentos vigentes.
PROCEDIMIENTOS:
Aplique el cuestionario de Control
Interno
01
para
el
Departamento
de
Planificacin, a fin de establecer el

grado
solidez
la
PL.CI
M.F.V.G
E.IG
M.F.V.G
E.CN
M.F.V.G
PL.EF
M.F.V.G
E.CN
M.F.V.G
eficiencia
administrativa.
Aplique los Indicadores de Gestin

02
previstos para el componente.
Elabore Cdulas Narrativas para el

03
Componente de ser el caso.
Aplique la Entrevista a Funcionarios y

04
Empleados de la institucin.
Compruebe que tengan la normativa

05
educativa actualizada, de acuerdo a las

114
FECHA
reformas educativas.
06
Revise los horarios de clases y E.CN

verificar
que
se
ajusten
M.F.V.G
lo
dictaminado en la Ley de Educacin.
07
Solicite las Planificaciones Acadmicas

y verificar que se cumpla con las E. IG
M.F.V.G
Capacitaciones Programadas.
Revise el Cdigo de Convivencia, el

08
PEI y determinar porque no manejan la PL.CI
M.F.V.G
Matriz FODA.
09
Elabore los comentarios, conclusiones

y recomendaciones que ayuden a C.R
M.F.V.G
mejorar la gestin institucional.

ELABORADO
Fecha:
Msc. Jhonny Coronel
Fecha:
POR:
REVISADO POR:
115
PROGRAMA DE TRABAJO
HOJA NO.PA. F3-02
ENTIDAD: EISIL
COMPONENTE:
CIUDAD: RIOBAMBA
(COLECTURA)
AUDITORA: GESTIN
DPTO.
FINANCIERO
PERIODO: 01/01/2012 AL 31/12/2012

NO.
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS
REF P/T
HECHO
POR:
OBJETIVOS
Determinar el grado de economa,

eficacia y eficiencia en el uso de los
recursos
recaudados
por
el PL.CI
M.F.V.G
Departamento Financiero.
Determinar el grado de cumplimiento

de la normativa que se encuentra PL.CC
M.F.V.G
aprobada y vigente.
Establecer hallazgos significativos en

reas
crticas
sustentados
en PL.CC
M.F.V.G
documentos fuentes.
PROCEDIMIENTOS
Aplique el cuestionario de Control Interno
01
para el Departamento Financiero, con el PL.CI.
M.F.V.G
fin de evaluar el grado de confianza del

componente.
02
Aplique
los
Indicadores
de
Gestin E.IG.
M.F.V.G

03
Elabore
Cdulas
Narrativas
para
el
E.CN
116
M.F.V.G
FECHA
04
Aplique la Entrevista a Funcionarios y PL.EF
M.F.V.G
Revise de manera selectiva los registros

05
contables por los rubros de matrculas y PL.CC
M.F.V.G
pensiones escolares, si se encuentran con

su respectiva documentacin de soporte y
ordenada cronolgicamente.
Verifique las causas por las que no se PL.CC

06
M.F.V.G
efectan arqueos de caja ni se concilia la

cuenta Bancos.
Revise los resultados expresados en los PL.CC

07
Balances
del
Sistema
M.F.V.G
Contable
Microsystem.
Verifique
08
actas
documentacin E.CN
M.F.V.G
efectuada por Secretara y Colectura, si se

encuentran con firmas de responsabilidad.
Confirme si se realiza el depsito diario E.CN

09
del efectivo recaudado.
Elabore los comentarios, conclusiones y C.R

10
M.F.V.G
M.F.V.G
recomendaciones que ayuden a mejorar la

ELABORADO
Fecha:
Msc. Jhonny Coronel
Fecha:
POR:
REVISADO POR:
117
PROGRAMA DE TRABAJO
HOJA NO.PA. F3-03
ENTIDAD: EISIL
COMPONENTE:
CIUDAD: RIOBAMBA
FINANCIERO (CONTABILIDAD)
AUDITORA: GESTIN
DEPARTAMENTO
PERIODO: 01/01/2012 AL 31/12/2012

NO.
REF P/T
HECHO
POR:
OBJETIVOS:
Verificar
el
cumplimiento
de
la
normativa legal vigente, con el fin de PL.EF
M.F.V.G.
lograr el normal funcionamiento y el

uso adecuado de los recursos.
PROCEDIMIENTOS:
01
Aplique el cuestionario de Control Interno PL.CI
M.F.V.G.
para Sistemas, a fin de establecer su nivel

de confianza y su grado de solidez.
02
Aplique
los
Indicadores
de
Gestin E.IG
M.F.V.G.
el E.CN
M.F.V.G.
03
Elabore
Cdulas
Narrativas
para

04
Aplique la Entrevista a Funcionarios y PL.EF
M.F.V.G.
Verifique si la institucin est al da en las PL.CC
05
Obligaciones Tributarias.
118
M.F.V.G.
FECHA
Verifique si la informacin cargada al

06
sistema contable Microsystem, est al da.
PL.CC
M.F.V.G.
Elabore los comentarios, conclusiones y

07
recomendaciones que ayuden a mejorar la C.R
M.F.V.G.
ELABORADO
Fecha:
Msc. Jhonny Coronel
Fecha:
POR:
REVISADO POR:
119
PROGRAMA DE TRABAJO
HOJA NO.PA. F3-04
ENTIDAD: EISIL
COMPONENTE:
CIUDAD: RIOBAMBA
HUMANOS
PROVINCIA:
AUDITORA: GESTIN
CHIMBORAZO
PERIODO: 01/01/2012 AL 31/12/2012
NO.
DPTO.
REF P/T
DE
HECHO
POR:
OBJETIVOS
Verificar el cumplimiento del PEI y PL.CC
M.F.V.G.
del Cdigo de Convivencia del ao

2012-2013.
Determinar el grado de cumplimiento PL.CC
M.F.V.G.
de la normativa legal vigente.
PROCEDIMIENTOS
Aplique el cuestionario de Control Interno
para
01
el
Departamento
de
Recursos PL.CI.
M.F.V.G.
Humanos, a fin de establecer el grado la

eficiencia administrativa.
Aplique
02
Indicadores
de
Gestin E.IG
M.F.V.G.
Elabore
03
los
Cdulas
Narrativas
para
el
E.CN
M.F.V.G.
PL.EF
M.F.V.G.
Aplique la Entrevista a Funcionarios y

04
Verifique porque la institucin educativa

120
RECURSOS
FECHA
05
no se ha elaborado un Manual de PL.CC
M.F.V.G.
Funciones desarrollado con perfiles de

competencias.
06
Observe los controles y polticas para la

seleccin e induccin del personal, as PL.CC
M.F.V.G.
como su aplicacin.
07
Revise el respectivo archivo de los

Contratos
Laborales
juntos
con
la E.CN
M.F.V.G.
documentacin respectiva.
Verifique
08
si
se
da
el
respectivo
seguimiento a las quejas y reclamos PL.CI
M.F.V.G.
efectuados por el personal.
Determine
09
si
se
han
realizado
evaluaciones de desempeo ocupacional a PL.CI.
M.F.V.G.
los trabajadores.
10
Verifique si los trabajadores desarrollan PL.CI.
M.F.V.G.
funciones de carcter incompatible
Elabore los comentarios, conclusiones y

11
recomendaciones que ayuden a mejorar la C.R
M.F.V.G.
ELABORADO
Fecha:
Msc. Jhonny Coronel
Fecha:
POR:
REVISADO POR:
121
3.8.2. EJECUCIN DE LA AUDITORA
3.8.2.1.
Ejecucin de los Programas de Trabajo
Hoja No.-
PLANIFICACIN
PA.F2 No.-01
ENTIDAD:
Escuela Internacional San Ignacio de Componente:
Control
Loyola
Interno
Provincia:
Chimborazo
Auditora:
Gestin
Cantn:
Riobamba
Perodo:
01/01/2012
al
31/12/2012
No
REF.
RESPON
P/T
SABLE
Evaluar el Control Interno de la EISIL.
Calificar los niveles de confianza y de riesgo PL.

por cada componente.
MFVG
Elaborar los programas de auditora por cada

componente.
.-
OBJETIVO:
PROCEDIMIENTOS:
01
Ejecutar los Programas de Auditora por cada

componente.
PL.
02
Elaborar y aplicar los cuestionarios de control

interno dirigido a funcionarios y empleados
03
Elaborar y aplicar los cuestionarios de Control

Interno por Componentes.
122
MFVG
FECHA
04
Elaborar la Matriz de valoracin de controles PL.
MFVG
claves por componentes
05
Elaborar los Papeles de Trabajo de acuerdo a las PL.

necesidades y circunstancias.
MFVG
06
Comunicar los resultados de la evaluacin del PL.

Control Interno.
MFVG
Fecha:
Revisado por: Msc. Jhonny Coronel
Fecha:
123
3.8.2.1.1.
Evaluacin del Control Interno por Componentes

PL.CI
CUESTIONARIO DE EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL

INTERNO POR COMPONENTES
EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD:
ESCUELA INTERNACIONAL
TIPO DE EXAMEN:
AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE
DEPARTAMENTO DE
PLANIFICACIN
ORGANIZACIN DEL COMPONENTE
Se pretende hacer un anlisis de los objetivos y metas, concernientes al Departamento

de Planificacin
RESPUESTAS
No.
PREGUNTAS
SI
01
La escuela tiene claramente definido su
NO
Misin, Visin y Objetivos?

02
El
establecimiento
cuenta
con
indicadores o parmetros que permitan

medir resultados y evaluar su gestin en
trminos de eficiencia y eficacia?
03
En
la
institucin
se
encuentran
detectadas las Fortalezas, Oportunidades,

Debilidades y Amenazas en el ambiente
Organizacional?
04
Para evaluar la gestin institucional se
elaboran los siguientes documentos?

Plan Operativo Anual
Cdigo de Convivencia
Proyecto Educativo Institucional
05
Al iniciar el periodo acadmico Se

presenta el Plan de Contenidos a las
autoridades
estudiantes
de
124
la
NA
COMENTARIOS
institucin?
06
Los docentes imparten conocimientos y

aplican
evaluaciones
acadmicas
de
acuerdo a la respectiva Planificacin

Curricular Mensual?
07
Para evaluar a los estudiantes se utilizan
Mtodos de Evaluacin para determinar

el grado de aprendizaje?
08
Al
finalizar
el
respectivo
periodo
acadmico se cumple con el Plan de

Contenidos?
09
Establece
comunicacin
con
el
Realizan
un
estudiante y comunica a las autoridades
informe con los
cuando el rendimiento de los alumnos es
alumnos de bajo
deficiente?
rendimiento para
hacer el respectivo
seguimiento.
10
La institucin Planifica Capacitaciones

del
personal
para
actualizar
sus
conocimientos?
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
Msc. Jhonny
Coronel
125

ENTIDAD:
TIPO DE EXAMEN:
AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE
DEPARTAMENTO FINANCIERO (COLECTURIA)

Se pretende hacer un anlisis sobre la asignacin y uso de los recursos financieros de la
institucin.
RESPUESTAS
No.
PREGUNTAS
SI
NO
NA
COMENTARIO
S
01
Se efecta el cruce y registro de valores
recaudados por conceptos de matrculas?

02
Los valores recaudados son depositados
diariamente en la cuenta bancaria de la

institucin?
03
El comprobante de depsito es entregado
oportunamente a la contadora para que

realice el correspondiente registro?
04
Cundo
realiza
una
venta
emite
el
Ordena cronolgicamente los comprobantes
respectivo comprobante de venta?

05
de venta, para posterior a ello archivarlo con

su respectivo comprobante de retencin de
ser el caso?
06
En alguna ocasin le han efectuado arqueos
de caja?
07
Efectan Conciliaciones de la Cuenta

Bancos?
08
Comunica constantemente a los padres de
familia sobre el incumplimiento de los pagos

de pensiones u otros?
09
Con el dinero recaudado realiza prstamos a

126
los empleados de la institucin, haciendo

validos los lazos de amistad o afinidad?
10
Posee de una caja de seguridad con el fin de
salvaguardar el efectivo recaudado?

Conoce y cumple con el funcionamiento
11
asignado a la Cuenta Corriente del Banco

Internacional y Banco del Pichicha?
X
12
Todos los pagos se efectan con cheque?

X
13
Se ha destinado un fondo de caja chica?

Los pagos por concepto de salarios se
14
realizan a tiempo y por medio de Roles de

Pago?
Los valores recaudados por concepto de
15
pensiones,
venta
de
uniformes,
tiles
escolares y servicios acadmicos extras son

registrados por separado?
ELABORADO POR:
REVISADO
POR:
Msc. Jhonny
Coronel
127

ENTIDAD:
TIPO DE EXAMEN:
AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE
DEPARTAMENTO
FINANCIERO
(CONTABILIDAD)
Se pretende hacer un anlisis sobre la calidad del comportamiento de los docentes y la
influencia que tienen en
RESPUESTAS
No.
01
PREGUNTAS
Existe
un
SI
documento
sobre
lineamientos de Control Interno de

Contabilidad actualizado, donde se
describa
la
naturaleza
de
las
partidas que deben incluirse en cada

cuenta?
02
Se ha coordinado con la Direccin
para realizar la entrega recepcin de

los
bienes
colaboradores,
muebles
los
custodio
responsables de los activos y

asignar un cdigo para su control?
03
Cree
usted
que
el
Sistema
Contable MICROSYSTEM tiene

los
mdulos
adecuados
para
presentar resultados oportunos?

04
La
contadora
est
atenta
al
cumplimiento de las obligaciones

fiscales?
05
Estn las diferentes labores de

contabilidad bajo la responsabilidad
y supervisin de un contador
general con ttulo de tercer o cuarto
128
NO
NA
COMENTARIOS
nivel?
06
Se encuentran actualizados los
libros legales que estn obligado a

llevar la Unidad Acadmica: Libro
Diario, Libro Mayor, Libro de
Inventarios y Balances?
07
Se llevan archivos adecuados de
toda la documentacin contable

generada por las operaciones de la
institucin?
ELABORADO POR:
REVISADO POR:
Msc. Jhonny Coronel
129

ENTIDAD:
TIPO DE EXAMEN:
AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE
DEPARTAMENTO TALENTO
HUMANO
Se pretende hacer un anlisis sobre el manejo del Talento Humano, vigilando en todo
momento el cumplimiento de sus derechos.
RESPUESTAS
No.
PREGUNTAS
01
Existe un Manual de Funciones

desarrollado
con
SI
perfiles
NO
COMENTARIOS
NA
de
competencias?
02
Se ha establecido polticas de
personal respecto a:
Contratacin de Personal
Seleccin y Reclutamiento
Formacin y Capacitacin
Evaluacin del Desempeo
Remuneraciones
otros
beneficios
Asignacin de funciones segn

experiencia y formacin.
03
Existen actividades de motivacin
e incentivos laborales?
04
Se ha realizado un estudio para la
separacin de funciones de carcter

incompatible?
05
La normativa interna de la Entidad

es suficiente?
Faltan
reglamentos
manuales
como
y
el
Cdigo de tica, servicio

al
130
cliente
Reglamento
Interno de personal y
Manual de funciones.
06
Se lleva un registro detallado del
El control se lo realiza de
control de asistencia del personal?

07
forma manual.
El grado de formacin del personal
de la institucin es:
08
Segundo nivel
Tercer Nivel
Cuarto Nivel
Se lleva un control del ausentismo
tanto del personal como de los

estudiantes?
09
Se cumplen con las disposiciones
legales emitidas por el IESS y

MRL?
10
Las vacaciones, el tiempo extra,
los aumentos de sueldo y otras

compensaciones
sus
modificaciones, son autorizados por

escrito?
11
Se han establecido procedimientos
para presentar quejas y/ reclamos?

12
Existen
polticas
disciplinarias
para el personal dentro de la

escuela?
13
Mantiene la institucin una base
de datos desde la cual pueda

desarrollar
anlisis
del
talento
humano cuando surge la necesidad?

ELABORADO POR:
REVISADO POR:
Msc. Jhonny Coronel
131
3.8.2.1.2.
Matriz de valoracin de controles claves

PL.ECC
ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA EISIL

AUDITORA DE GESTIN
VALORACIN DE CONTROLES CLAVES
PERODO: ENERO A DICIEMBRE DE 2012
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIN

NO.-
CONTROLES CLAVES
PONDERACIN CALIFICACIN
01
10
10
10
10
10
10
10
70
49
Cumplimiento de la misin, visin,

objetivos institucionales
02
Control del cumplimiento de las
disposiciones presentadas tanto en
el PEI, Cdigo de Convivencia y
POA.
03
Manejo de Matriz FODA
04
Elaboracin y Revisin de Plan de
Contenidos
05
Aplicacin de metodologas para
evaluar el aprendizaje
06
Cumplimiento
del
Plan
de
Contenidos
07
Capacitaciones del Personal
TOTAL
FUENTE: EISIL
ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas
132

AUDITORA DE GESTIN
RESULTADO DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
PT: PONDERACIN TOTAL

CT: CALIFICACIN TOTAL
CP: CALIFICACIN PONDERADA
NC: NIVEL DE CONFIANZA
RC: RIESGO DE CONTROL
1.
VALORACIN
NC= CT *100/PT
NC= 49*100/70= 70
2.
RESUMEN DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
RIESGO DE CONTROL
ALTO
MODERADO
BAJO
15% - 50%
51% - 75%
76
70
% - 95%
MODERADA
ALTA
BAJA
NIVEL DE CONFIANZA
133
3.
REPRESENTACIN GRFICA:
Grfico No.- 7 Interpretacin grfica del Departamento de Planificacin
Fuente: Evaluacin de Control Interno

Interpretacin:
El resultado de la evaluacin de control interno aplicado a la EISIL, presenta un nivel

de riesgo de control y nivel de confianza moderado.
134

AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE: DEPARTAMENTO FINANCIERO (COLECTURA)

NO.-
CONTROLES CLAVES
01
Archivo de control de ingresos por
10
concepto de matrculas y pensiones

por separado
02
Depsitos diarios.
10
03
Archivo cronolgico de facturas y
10
comprobantes
de
retencin
de
compras y ventas.
04
Arqueos de caja
10
05
Conciliaciones Bancarias
10
06
Manejo del fondo de caja chica
10
07
Caja de seguridad adecuada para la
10
10
10
90
60
recaudacin del efectivo

08
Pagos de Sueldos y Salarios a

tiempo
09
Todos los pagos son efectuados con

cheque
TOTAL
FUENTE: EISIL
135

AUDITORA DE GESTIN

1.
VALORACIN
NC= CT *100/PT
2.
NC= 60*100/90= 66.67
RIESGO DE CONTROL
ALTO
MODERADO
BAJO
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
67
BAJA
MODERADA
NIVEL DE CONFIANZA
136
ALTA
3.
Grfico No.- 8 Interpretacin grfica del Departamento de Colectura

Interpretacin:
El resultado de la evaluacin de control interno aplicado a COLECTURA de la

EISIL, presenta un nivel de riesgo de control y nivel de confianza moderado, puesto
que no cumplen con controles claves tales como: Depsitos diarios, Arqueos de Caja,
Conciliaciones Bancarias.
137

AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE: DEPARTAMENTO FINANCIERO (CONTABILIDAD)

NO.01
CONTROLES CLAVES
Documento
de
las
polticas
10
Asignacin de cdigos para el
10
10
10
10
10
la
10
ordenado
10
70
58
Contables a utilizar
02
control
de
respectivas
activos
Actas
con
sus
Entrega
Recepcin
03
Mdulos adecuados implantados en

el sistema contable Microsystem
04
Cumplimiento
de
obligaciones
tributarias
05
Contador con Ttulo Profesional
06
Libros
contables
con
informacin al da
07
Archivo
cronolgicamente
TOTAL
FUENTE: EISIL
138

AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE: DEPARTAMENTO FINANCIERO (CONTABILIDAD)

1.
VALORACIN
NC= CT *100/PT
2.
NC= 58*100/70= 82.86
RESUMEN DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO `
RIESGO DE CONTROL
ALTO
MODERADO
BAJO
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
83
BAJA
MODERADA
NIVEL DE CONFIANZA
139
ALTA
3.
Grfico No.- 9 Interpretacin grfica del Departamento de Contabilidad

Interpretacin:
El resultado de la evaluacin de control interno aplicado al departamento de

Contabilidad de la EISIL, presenta un nivel de riesgo de control Bajo y nivel de
confianza Alto, puesto que ha desempeado las funciones normales de su rea de
manera eficiente.
140

AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO

NO.-
CONTROLES CLAVES
01
Manejan un Manual de funciones
10
10
10
10
10
emitir
10
Base de datos con informacin
10
70
44
con perfiles de competencias

02
Se establecen polticas laborales

tales como:
Contratacin de Personal
Seleccin y Reclutamiento
Formacin y Capacitacin
Evaluacin del Desempeo
Remuneraciones
otros
beneficios
Asignacin de funciones segn

experiencia y formacin.
03
Se ha efectuado separacin de
funciones de carcter incompatible
04
El Personal tiene formacin de

tercer y cuarto nivel
05
Cumplimiento de la normativa
legal vigente de nuestro pas.
06
Procedimientos
para
sugerencias
07
profesional del personal.

TOTAL
FUENTE: EISIL
141

AUDITORA DE GESTIN
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO

1. VALORACIN
NC= CT *100/PT
NC=
44*100/70=
62.86
2.
RIESGO DE CONTROL
ALTO
MODERADO
BAJO
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
63
BAJA
MODERADA
NIVEL DE CONFIANZA
142
ALTA
3.
Grfico No.- 10 Interpretacin grfica del Departamento de Contabilidad

Interpretacin:
El resultado de la evaluacin de control interno aplicado al departamento de Talento

Humano de la EISIL, presenta un nivel de riesgo de control y nivel de confianza
moderado. Ya que no cuentan con un Manual de Funciones y las polticas
concernientes a lo laboral son efectuadas de manera muy general.
143
3.8.2.1.3.
Indicadores utilizados
E.IG
AUDITORA DE GESTIN
PERODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
INDICADORES DE GESTIN
INDICADOR DE EFECTIVIDAD
Nmero de Productos y Servicios Ofertados

I=
x 100
Nmero de Productos y Servicios Previstos
(COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIN)
INDICADOR DE EFICACIA
Nmero de das asistidos en el ao lectivo

I=
x 100
Nmero de das laborables 2012
INDICADOR DE EFICIENCIA
Monto de recursos utilizados

I=
x 100
Monto de recursos previstos 2012
(COMPONENTE: COLECTURA)
144
INDICADORES GENERALES
Personal que labora en el ao lectivo

I=
x 100
Total Personal planificado contratar
(COMPONENTE: TALENTO HUMANO)
EVALUACIN AL RENDIMIENTO
Total Valor matrculas del presente ao lectivo

I=
x 100
Total Valor matrculas del ao lectivo anterior
(COMPONENTE COLECTURA)
Faltas horas clases de docentes

I=
x 100
Horas laborables ao escolar
(COMPONENTE: TALENTO HUMANO)
INDICADORES ESPECFICOS
Ingresos totales por autogestin

I=
x 100
Gastos totales por auto gestin
(COMPONENTE CONTABILIDAD)
Numero de capacitaciones realizadas

I=
x 100
Numero de capacitaciones programadas

Fuente: Apuntes de la Auditora de Gestin de la UNACH
145
FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFECTIVIDAD (DEPARTAMENTO DE PANIFICACIN)

Objetivo: conocer el porcentaje de productos y servicios ofertados por la EISIL durante el perodo enero a diciembre del 2012, a fin de
promover el desarrollo insitucional como el del alumnado.
Nombre
Factores
del
criticos
Frmula de clculo
indicador
Unidad
Frecu
Estn
Fuente de
de
encia
dar
Informacin
Anual
100%
Brecha
medida
Nmero
Riesgos
Nmero de Productos %
de
inherentes
y Servicios Ofertados
productos
al entregar I=
y servicios el
Nmero de Productos
ofertados
y Servicios Previstos
por
Interpretacin
producto o
la servicio
Proyecto
I = (Indicador / B= I 100
Educativo
Estndar) 100
B= 83 100
Institucional
x 100
I= (83/ 100) 100
B F = -17%
2012-2013
I= 83%
Entrevista a los
EISIL,
10/12=0.83 * 100
funcionarios
perodo
=83.33
empleados de la .
2012
= 83%
146
ANLISIS E INTERPRETACIN
Grfico No.- 11 Representacin grfica del Indicador de Efectividad
FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFECTIVIDAD.

INTERPRETACIN:
Los productos y servicios ofertados por la Escuela Internacional San Ignacio de
Loyola se han implantado en un 83%, cumpliendo as de manera aceptable con la
expectativa de los estudiantes, padres de familia y cada uno de los miembros de la
comunidad educativa.
147

FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFICACIA (DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIN)
Objetivo: Conocer el nmero de das laborados durante el calendario escolar establecido por el Ministerio de Educacin y comprobar su
cumplimiento mediante el Plan Educativo Institucional.
Nombre del
Factores criticos
Frmula de clculo
indicador
Unidad
Frecue
Estn
Fuente de
de
ncia
dar
Informacin
Interpretacin
Brecha
medida
Nmero
de No
se
ha
das laborados cumplido
asistidos en el ao
Estndar) 100
B= 95 100
I= (95 / 100) 100
B D = -5%
durante el ao cabalidad con la

lectivo
lectivo
Proyecto
disposicin del I=
Educativo
x 100 I= 95%
Ministerio
de
Nmero de das
Educacin
laborables 2012
con
la
anual
100%
Institucional
PEI,
Planificaci
Planificacin
Anual
n Curricular
de
la I= 190/200
Institucin.
I=0.95*100
I=95%
148
(Indicador
/ B= I 100
Nmero de das
Grfico No.- 12 Representacin grfica del Indicador de Eficacia
FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFICACIA

INTERPRETACIN:
El cumplimiento de las disposiciones legales dispuesto por los organismos de control

de educacin de nuestro pas se ha cumplido en un 95% lo que quiere decir que hay
un 5% que aplicando las modificaciones o controles necesarios se podran manejar y
evitarlas, ya que al realizar las revisiones correspondientes no se supo explicar las
razones de los das no laborados.
149
FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFICIENCIA (COLETURA)

Objetivo: Conocer el porcentaje de ingresos recaudados por la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola durante el ao 2012, a fin
de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del
Factores
indicador
criticos
Frmula de clculo
Unidad
Frecu
Estn
Fuente de
de
encia
dar
Informaci
medida
Monto
de Riesgos
inherentes
recaudados
en la venta I=
Ventas del I = (Indicador / Estndar) B= I 100
utilizados
por la entrega de
Monto de recursos
de productos serivicios.
previstos 2012
Anual
100%
y servicios de
la EISIL en
I=181.125,00/
el ao 2012.
190.000,00
Brecha
Monto de recursos
recursos
Interpretacin
I= 0.90*100
I= 95,33%
150
ao 2012 100
B= 95 100
de
B D = -5%
EISIL.
lax 100
I= (95/ 100) 100
I= 95%
Grfico No.- 13 Representacin grfica del Indicador de Eficiencia
FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFICACIA

INTERPRETACIN:
Se ha cumplido en un 90% la venta de servicios y productos, entendindose como

productos la venta de textos escolares y uniformes, dentro de los servicios tenemos
los rubros por matriculacin y pensin escolar, tareas dirigidas, alimentacin,
transporte escolar y deportes tales como equitacin, natacin, ajedrez.
Tenemos un 10% de brecha desfavorable de lo cual se entiende que el nmero de

estudiantes matriculados para el ao lectivo 2012-2013 no fueron los planificados y
el nmero de estudiantes que acceden a los servicios extras tampoco han sido los
esperados.
151
FICHA TCNICA DEL INDICADOR GENERAL (TALENTO HUMANO)

Objetivo: Verificar el nmero de colaboradores que han sido contratados por la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola durante
el ao 2012, a fin de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del
Factores
indicador
criticos
Frmula de clculo
Unidad
Frecu
Estn
Fuente de
de
encia
dar
Informaci
medida
Docentes que Riesgos
Interpretacin
Brecha
Personal
Archivo
I = (Indicador / Estndar) B= I 100
personal con inherentes
contratados
de
100
B= 96 100
nombramient
ao lectivo
contratos
I= (96/ 100) 100
B D = -4%
en
el
o y/ contrato proceso de I=
en la EISIL seleccin
en
el
2012.
ao del
Anual
Total Personal
100%
de trabajox 100
I= 96%
del
planificado contratar
personal
personal
durante el
I= 25/26
2012 en la
I= 0.96*100
EISIL.
I= 96%
152
Grfico No.- 14 Representacin grfica del Indicador General
FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR GENERAL

INTERPRETACIN:
Se ha cumplido en un 96% lo planificado en cuanto a la contratacin del personal

docente, administrativo, financiero y de servicios ya que en su mayora cuentan con
contratos laborales debidamente legalizados por el Ministerio de Relaciones
Laborales y manteniendo al da sus aportaciones en el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
Tenemos un 4% de brecha desfavorable de lo cual se entiende que el docente

faltante no fue necesario contratar.
153

FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EVALUACIN AL RENDIMIENTO (COLECTURA)
Objetivo: Verificar en cuanto han aumentado los rubros por concepto de matrculas de la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola
durante el ao 2012 en comparacin al ao 2011, a fin de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del
Factores
indicador
criticos
Frmula de clculo
Unidad
Frecu
Estn
Fuente de
de
encia
dar
Informaci
medida
Total
Riesgos
el ao 2012.
I=
de
Total Valor matrcula
los valores
Resultado
lectivo
momento
registrar
Estado de I = (Indicador / Estndar) B= I 100
del presente ao
la EISIL en al
s
%
Anual
anterior
por
I= 10000.00/ 9850.00
de
I= 1.02*100
matrculas
I= 102%
100%
de
154
100
la I= (102/ 100) 100
EISIL delx 100

I= 102%
ao 2012
del ao lectivo
concepto
Brecha
Total Valor matrculas
Matriculas de inherentes
Interpretacin
B= 102 100
B D = 2%
FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EVALUACIN AL RENDIMIENTO

INTERPRETACIN:
Segn los datos en el ao 2011 obtuvieron un rubro por concepto de matrculas

$9850.00 mientras que en el ao 2012 el rubro aument a $10000.00 obteniendo as
un indicador de 102% con una brecha positiva del 2%. Lo cual indica que han tenido
un crecimiento aceptable, pero ms no el planificado.
155

FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EVALUACIN AL RENDIMIENTO (TALENTO HUMANO)
Objetivo: Verificar los registros de Asistencia del personal de la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola durante el ao 2012, a
fin de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del
Factores
indicador
criticos
Frmula de clculo
Unidad
Frecu
Estn
Fuente de
de
encia
dar
Informaci
medida
Total Atrasos Riesgos
personal
de al
de docentes
I=
el ao 2012.
de
la
ausencia
de
Registro
I = (Indicador / Estndar) B= I 100
de
100
Asistenciax 100
I= (1/ 100) 100
la EISIL en momento
Anual
Horas laborables ao
los
docentes o I= 60/4750
I= 0.01*100
del
I= 1.26%
100%
del
2012
escolar
miebros
Brecha
Faltas horas clases
y faltas del inherentes
Interpretacin
Departam
ento
financiero.
156
ao I= 1%
B= 1 100
B D = -99%
FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EVALUACIN AL RENDIMIENTO

INTERPRETACIN:
Dentro de nuestro anlisis fue conveniente analizar y revisar el Registro de

Asistencia de todo el personal que conforma la
EISIL, ya que as se pudo
determinar que las faltas que constan en el registro concuerden con las
justificaciones respectivas que se encuentran archivadas.
Nuestro ndice nos
demuestra que en el ao lectivo se ha tenido el 1 % de incumplimiento, teniendo una

brecha favorable del 99%.
157
FICHA TCNICA DEL INDICADOR ESPECFICO (CONTABILIDAD)

Objetivo: Verificar las cifras presentadas en el Estado de Resultados de la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola durante el ao
2012, a fin de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del
Factores
indicador
criticos
Frmula de clculo
Unidad
Frecu
Estn
Fuente de
de
encia
dar
Informaci
medida
Ingresos
Estado de I = (Indicador / Estndar) B= I 100

Ingresos totales por
EISIL en el momento
autogestin
de
registrar
Brecha
y Riesgos
gastos de la inherentes
ao 2012.
Interpretacin
I=
Resultado
s
%
Anual
Gastos totales
ingresos y I= 187,925.00/
gastos de 169,852.00
I= 1.10*100
institucin
I= 110.64%
la I= (111/ 100) 100
EISIL delx 100

I= 111%
ao 2012
los
la
100%
de
158
100
B= 111 100
B D = 11%
Grfico No.- 17 Representacin grfica del Indicador de Especfico
FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR ESPECFICO

INTERPRETACIN:
Segn las cifras presentadas en el Estado de Resultados de la EISIL, tenemos una
brecha favorable del 11% anual, lo que quiere decir que con modificaciones y
decisiones acertadas en cuanto a implementar Normas de Control Interno, para
posterior a ello evaluarlos, la Dra., Mnica Freire , podr obtener resultados ms
cercanos a los planificados para el siguiente ao lectivo.
159
FICHA TCNICA DEL INDICADOR ESPECFICO (TALENTO HUMANO)

Objetivo: Verificar los registros de Asistencia del personal de la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola durante el ao 2012 en
comparacin al ao 2011, a fin de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del
Factores
indicador
criticos
Frmula de clculo
Unidad
Frecu
Estn
Fuente de
de
encia
dar
Informaci
medida
Nmero
de Riesgos
Capacitacione
s Programadas al
en el Proyecto cumplir
Educativo
con
realizadas
I=
los
Institucional y Planificad
en el POA de o.
Planificaci I = (Indicador / Estndar) B= I 100
capacitaciones
no
Anual
100%
100
B= 60 100
Educativa
I= (60/ 100) 100
B D = -40%
Institucion x 100
I= 60%
Nmero de
al y Plan
capacitaciones
Operativo
programadas
la EISIL en el
I= 6/10
ao 2012.
I= 0.60*100
Brecha
Nmero de
de Control
Interpretacin
Anual.
I= 60%
160
Grfico No.- 18 Representacin grfica del Indicador Especfico
FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR ESPECFICO

INTERPRETACIN:
En la encuesta realizada a los funcionarios y empleados de la EISIL, respondieron
que no todos participan del programa de capacitacin lo cual se pudo comprobar al
verificar las capacitaciones planificadas con las efectuadas obtenido un 60% de
cumplimiento. Y al cuestionar la razn por las que no se llevaron a cabo todas,
surgen las respuestas de que el presupuesto no fue lo suficiente
161
3.8.2.1.4.
Entrevista a funcionarios y empleados
PL.EF
ENTREVISTA A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

ENTIDAD: ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA
PREGUNTAS REALIZADAS Y SU INTERPRETACIN
1. Cuntos aos tiene laborando dentro de la institucin?
Cuadro No.- 20 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 1

ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Menos a 1 ao
20
De 1 a 3 aos
32
Ms de 3 aos
12
48
TOTAL
25
100
Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados

Grfico No.- 19 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 1
Fuente: Cuadro No.- 20

162
Interpretacin:
Segn los resultados obtenidos el 48% del personal tiene ya una trayectoria aceptable
e importande dentro de la institucin lo cul hace posible mas confiabilidad en los
servicios y actividades que realizan.
2. Cul es su nivel de Instruccin?

Secundaria
3
12
Egresado
2
8
Superior
18
72
Posgrado
2
8
TOTAL
25
100

Interpretacin:
Segn los resultados obtenidos el 72% han recibido eduacin de Tercer Nivel y un
8% tienen ttulos de cuarto nivel lo cul garantiza calidad en la educacin y en los
servicios de la institucin.
163
3. Est sujeto a una planificacin de capacitacin constante para elevar el

nivel de su desempeo?

SI
19
76
NO
24
TOTAL
25
100


Interpretacin:
Segn los resultados obtenidos el 76% considera que la capacitacin ha sido

constante para potencializar los conocimientos de los docentes y dems personal, es
asi que consideramos que el porcentaje restante tambin necesita atencin.
164
4. Cmo colaborador de la EISIL. Tiene bien definidas cules son sus

funciones de acuerdo al cargo que ocupa?

SI
15
60
NO
10
40
TOTAL
25
100


Interpretacin:
Segn los resultados obtenidos el 76% considera que la capacitacin ha sido

constante para potencializar los conocimientos de los docentes y dems personal, es
asi que consideramos que el porcentaje restante tambin necesita atencin.
165
5. Las actividades que usted desempea se encuentran claramente tipificadas

en el Manual de Funciones o en el Contrato de Trabajo?

SI
NO
25
100
TOTAL
25
100


Interpretacin:
El 100% del personal no tienen definidas sus funciones en un Manual de Fnciones,

porque la institucin no cuenta con uno.
166
6. Cree usted que el ambiente laboral de la escuela es el adecuado para

desenvolverse dentro de su cargo?

SI
12
48
NO
13
52
TOTAL
25
100


Interpretacin:
El 48% del personal dice que si, pero el 52% dice que no, es decir que en su mayoria
no estan de acuerdo con el ambiente laboral que se maneja dentro de la EISIL.
167
7. Conoce con claridad las Polticas Institucionales y est de acuerdo con las
mismas?

SI
19
76
NO
24
TOTAL
25
100


Interpretacin:
El 76% del personal encuestado conoce las politicas institucionales y est de acuerdo
con las mismas. Mientras que el 24% consideran un cambio.
168
8. Recibe motivaciones o compensaciones laborales por su desempeo?

SI
NO
25
100
TOTAL
25
100


Interpretacin:
El 100% del personal de la EISIL responde negativamente, es decir que no reciben

ningn tipo de compensacin o motivacin salarial a mas que el sueldo.
169
9. Cree usted que las funciones que desarrolla aportan considerablemente

para el cumplimiento de metas y objetivos de la escuela?

SI
20
80
NO
5
20
TOTAL
25
100

Interpretacin:
El 80% de los encuestados estiman que las actividades o funciones propias de su

cargo que desempenan a diario si aportan significativamente al desarrollo de la
escuela.
170
10. Conoce en que consiste el Cdigo de Convivencia y la importancia de su

aplicacin dentro de la EISIL?

SI
16
64
NO
36
TOTAL
25
100


Interpretacin:
El 36% de los encuestados aducen cierto desconocimiento en cuanto al uso del
Cdigo de Convivencia dentro de la institucin.
171
11. La EISIL ha sido sujeta a Auditoras en Perodos anteriores?

SI
NO
25
100
TOTAL
25
100


Interpretacin:
El 100% de encuestados concuerdan en que la EISIL no ha sido objeto de
auditoras en perodos anterioes.
172
3.8.2.1.5.
Cdulas Narrativas
ENTIDAD: ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE
E.CN 01
LOYOLA
CDULA NARRATIVA
AO 2012
Entre las mltiples funciones del departamento de Planificacin de la Escuela
Internacional San Ignacio de Loyola, tiene el de velar por el cumplimiento de la
normativa legal vigente. Para lo cual hemos planteado las verificaciones
correspondiente en el Programa de Auditora, por consiguiente se ha obtenido los
siguientes resultados:
El Art. 40 del Reglamento General a la Ley Orgnica de Educacin Intercultural
Decreto No.- 1241 menciona que: Jornada laboral docente.- los docentes deben
cumplir con cuarenta horas de trabajo por semana. Estas incluyen treinta horas
pedaggicas, correspondientes a los perodos de clase. El tiempo restante, hasta
completar cuarenta horas, est dedicado a labor educativa fuera de clase.
Art. 146: del Reglamento General a la Ley Orgnica de Educacin Intercultural
Decreto No.- 1241 menciona que: el Ao lectivo: el ao lectivo se debe desarrollar
en dos quimestres en todas las instituciones educativas pblicas, fiscomisionales, y
particulares y debe tener una duracin mnima de doscientos das de cases hasta la
finalizacin de los exmenes del segundo quimestre.
Art. 88.- del Reglamento General a la Ley Orgnica de Educacin Intercultural
Decreto No.- 1241 menciona que: el Proyecto Educativo Institucional: el Proyecto
Educativo Institucional de un establecimiento educativo es el documento pblico de
Planificacin estratgica institucional en el que constan acciones estratgicas a
mediano y largo plazo, dirigidas a asegurar la calidad de los aprendizajes
estudiantiles y una vinculacin propositiva con el entorno escolar.
173
Art. 89.- del Reglamento General a la Ley Orgnica de Educacin Intercultural

Decreto No.- 1241 menciona que: Cdigo de Convivencia.- el Cdigo de
Convivencia es el documento pblico construido por los actores que conforman la
comunidad educativa. En este se debe detallar los principios, objetivos, y polticas
institucionales que regulen las relaciones entre los miembros de la comunidad
educativa; para ello se deben definir mtodos y procedimientos dirigidos a producir,
en el marco de un proceso democrtico, las acciones indispensables para lograr los
fines propios de cada institucin.
En cuanto al cumplimiento de normativa educativa vigente, la EISIL, cumple y se
sujeta a lo tipificado en la Ley Orgnica de Educacin Intercultural publicada en el
segundo suplemento del Registro Oficial No. 417, del 31 de marzo del 2011.
Finalmente con el sustento legal antes mencionado y las debidas verificaciones en

los documentos que reposan en los archivos, la Institucin Educativa cumple con los
horarios, jornadas, normativa vigente y cumplimiento en la elaboracin de los
documentos pblicos obligatorios. (PEI, Cdigo de Convivencia)
Es importante mencionar que al cuestionar al Encargado de ste componente

menciona que no hacen uso del Anlisis FODA, puesto que lo consideran una
herramienta antigua, por lo cual han presentado el Plan de Transformacin
Institucional, mismo que est dentro del PEI.
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Msc. Jhonny Coronel
Fecha:
174
E. CN 02
LOYOLA
CDULA NARRATIVA
AO 2012
Dentro del Programa de Auditora se dispuso la revisin de manera selectiva
de los registros contables por los rubros de matrculas y pensiones escolares,
si se encuentran con la respectiva documentacin de soporte y ordenada
cronolgicamente.
Adems se dispuso la confirmacin de si se efectan depsitos diarios del
efectivo recaudado.
Por lo cual procedo a informar que en reiteradas ocasiones se solicit el archivo a la

Colectora para efectuar la tcnica de Auditora de Revisin Selectiva mediante el
siguiente clculo:
Comprobantes
Total
Comprobantes
Comprobantes seleccionados
emitidos
125
25
Pensiones escolares
1250
200
total
1375
225
Matrcula
Es decir que de los 225 comprobantes seleccionados al azar tenan documentos de

sustentacin en unos casos las copias de cheques, en otros el debido comprobante de
retencin, y cumplen con el orden cronolgico de las facturas.
En lo concerniente a los depsitos diarios no se efectan ya que la Colectora lo

considera necesario en casos que tenga una cantidad de efectivo representativa.
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Msc. Jhonny Coronel
Fecha:
175
E.CN 03
LOYOLA
CDULA NARRATIVA
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS
AO 2012
Mediante lo dispuesto en el Programa de Trabajo para ste componente, en lo que

refiere a: La revisin del respectivo archivo de los Contratos Laborales con su
respectiva legalizacin, se puede comunicar que:
El encargado del Departamento de Talento Humano cuenta con el respectivo

archivo por orden alfabtico y con la respectiva documentacin de la legalizacin en
el Ministerio de Relaciones Laborales extendido por la Contadora.
Tengo a bien comunicar que la Directora de la EISIL no ha dispuesto la
elaboracin de un Manual de Funciones por desconocimiento de los significativos
resultados positivos que se obtiene en el desempeo de cada colaborador, ya que los
empleados tienen inconvenientes en discernir las funciones de acuerdo a su cargo,
razn por la cual no han desarrollado funciones de carcter incompatible.
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Msc. Jhonny Coronel
Fecha:
176
3.8.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS
CARTA DE ENVO
Riobamba, 30 de Marzo de 2015
Doctora
Mnica Patricia Freire Clleri
DIRECTORA GENERAL DE LA ESCUELA INTERNACIONAL SAN
IGNACIO DE LOYOLA
Se han auditado todas las reas de la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola,
de la ciudad de Riobamba, perodo enero a diciembre de 2012, as como la revisin
del Proyecto Educativo Institucional (PEI), Cdigo de Convivencia y Plan Operativo
Anual, para la verificacin del cumplimiento de la misin, visin y objetivos de la
EISIL, as mismo la eficacia de los objetivos a alcanzar.
El examen se realiz en base a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y

el Manual de Auditora de Gestin, aplicadas al sector privado, las cuales demandan
de la Auditora de Gestin, sea sistemtico y profesional, con el fin de determinar el
grado de economa y eficiencia en el uso de los recursos disponibles.
Atentamente:
Msc. Jhonny Coronel

Auditor supervisor
177
3.8.3.1.
Informe de Auditora de Gestin
3.8.3.1.1.
Captulo I.- Enfoque de la Auditora

CR.RI
a)
Motivo
La Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola se

realiz, en cumplimiento al contrato de servicios de Auditora efectuado con la
institucin antes mencionada con fecha 05 de enero del 2015.
b) Objetivo
Demostrar cmo la Auditora de Gestin efectuada a la Escuela Internacional
San Ignacio de Loyola de Riobamba perodo 2012, incidi en la optimizacin
de sus recursos.


c)
Alcance
La Auditora de Gestin realizada a la EISIL comprende el perodo enero a

diciembre del 2012.
d) Enfoque
La Auditora de Gestin aplicada a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola,
est orientada al desempeo de la gestin realizada por el talento humano, la
utilizacin de los recursos y el cumplimiento de la normativa legal vigente.
178
Componentes Auditados
Direccin General
Direccin Acadmica
Unidad Administrativa
Unidad Financiera
Indicadores Utilizados
Se utilizaron los siguientes Indicadores de Gestin:
Indicadores de Eficacia.
Indicadores de Efectividad.
Indicadores de Eficiencia.
3.8.3.1.2.
a)
Captulo II.- Informacin de la Entidad
Misin

b) Visin
179
c)
Fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas

FORTALEZAS
DEBILIDADES
Educacin de Calidad
Pensiones costosas.
Personal docente capacitado y con Incrementar Material Didctico

ttulo profesional de tercer y cuarto Falta de una biblioteca
Dbil difusin de la misin y visin
nivel.
Compromiso social del educador
del Plantel.
en la responsabilidad del bien Dificultades en el control del personal

No dispone de un Control Interno que
comn.
Direccin abierta y flexible
permita
Infraestructura adecuada (moderna
cumplimiento de las funciones que
y funcional)
Amplios
espacios
grado
y Poco alumnado en el colegio.
verdes
Comedor (alimentacin nutritiva)

administrativa
pedaggica
Poseen el Cdigo de Convivencia.
Proyecto Educativo Institucional.
Preferencia en la imparticin de
conocimientos de la asignatura de
ingls.
Aplicacin
de
metodologas
pedaggicas adecuadas.
Desarrollo
el
desempean.
deportivos
Eficiencia
identificar
innovacin
de
proyectos educativos
Contnua capacitacin del personal
180
de
Buena relacin con los padres de

familia.
Trabajo en equipo
Delegacin eficiente
Motivacin laboral con salarios
justos.
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
Proporcionar becas a los mejores No cuentan con un Manual de

estudiantes.
Crecimiento Institucional
Funciones.
Carecen
Apertura y buena disposicin de los
de
un
Manual
de
Procedimientos.
padres de familia respecto a la Empobrecimiento econmico y tico

propuesta educativa.
que se vive en el pas
Sentido de respeto y cordialidad
Delincuencia
Apoyo a la comunidad
Falta de servicio de recoleccin de

basura
Transporte (poca frecuencia)
Competencia
Potencialidad del mercado acadmico
actual
Desastres
naturales
(Ceniza
Volcnica)
Fuente: PEI. EISIL
d) Base Legal
julio de 2005.

181



e)
Estructura Orgnica
Ver grfico No.-2
f)
Objetivos Institucionales
Homogeneizar modelos sobre diseo y administracin de proyectos educativos

experimentales.
Cimentar un proceso de cambio en el desarrollo ecuatoriano propendiendo a una
educacin cientfica y pedaggica en concordancia con la realidad nacional.
g)
Financiamiento
Para el desarrollo de sus actividades la institucin educativa cuenta como principal

fuente de financiamiento los ingresos obtenidos de los servicios y productos que
prestan a sus estudiantes.
182
INGRESOS FINANCIEROS
Por
concepto
de
Escolares
Por
Matriculas
10000.00
($80.00)
Pensiones
Acadmicas
100000.00
($80.00)
Venta de Uniformes
10000.00
Venta de Textos Escolares
8625.00
Otros servicios:
Alimentacin escolar ($30.00)
27500.00
Tareas Dirigidas
($35.00)
7000.00
Transporte Escolar
($25.00)
6750.00
Natacin
($45.00)
6750.00
Equitacin
($45.00)
4500.00
Total
$181,125.00
Fuente: Estados Financieros. EISIL

3.8.3.1.3.
Captulo III.- Resultados generales y especficos
Los resultados generales se detallan en el captulo cuatro de la presente investigacin

que trata sobre las conclusiones y recomendaciones.
a)
Anexos
Cronograma acordado con los colaboradores de la EISIL, para la aplicacin de

recomendaciones y correctivos.
b) Apndices
Dejamos constancia que con fecha 12 de enero de 2015, fue notificada la Escuela
Internacional San Ignacio de Loyola, a travs de la Dra. Mnica Patricia Freire
Clleri.
183
4. CAPTULO IV
4.1.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
HALLAZGO NO.- 01
TTULO:
LA INSTITUCIN NO HA SIDO SUJETA A AUDITORAS EN PERODOS

ANTERIORES
COMENTARIO:
CONDICIN:
La Directora no ha contratado firmas privadas de auditora hasta la presente fecha,

para conocer su situacin administrativa y financiera.
CRITERIO:
Se incumpli con la Norma de Control Interno No.- 110 12: AUDITORA
INTERNA, la cual hace mencin: Se realizarn auditoras de gestin para asegurar
la eficiencia de las operaciones; la asesora a todos los niveles de la institucin; la
evaluacin de la estructura y ambiente de control interno; el seguimiento continuo y
posterior de las actividades financieras, operativas, ambientales y tcnicas y el logro
de los objetivos institucionales.
CAUSA:
Situacin producida por inadvertencia del problema.
184
EFECTO:
Motivando el incremento del riesgo sobre el cometimiento de errores.
CONCLUSIN:
La Directora no contrat a firmas privadas de auditora para evaluar su gestin.
RECOMENDACIN No.- 1
A LA DIRECTORA:
Dispondr la contratacin de firmas privadas de auditora para evaluar la gestin

institucional y efectuar los correctivos oportunos, lo que conllevar a la eficiencia de
las operaciones administrativas y financieras.
185
HALLAZGO No.- 2
TTULO:
NO SE EFECTUARON CONCILIACIONES BANCARIAS
COMENTARIO:
CONDICIN:
La Contadora no efectu conciliaciones bancarias durante los ltimos cuatro meses

del perodo examinado, pese a que maneja dos cuentas bancarias en el Pichincha e
Internacional.
CRITERIO:
Contraviniendo la Norma de Control Interno No.- 230 - 09: CONCILIACIONES

BANCARIAS, que manifiesta: La conciliacin bancaria se realiza comparando los
movimientos del libro bancos de la entidad, con los registros y saldos de los estados
bancarios a una fecha determinada, para verificar su conformidad y determinar las
operaciones pendientes de registro en uno u otro lado. La conciliacin de los saldos
contables y bancarios, permite verificar si las operaciones efectuadas por la oficina
de tesorera han sido oportunas y adecuadamente registradas en la contabilidad.
CAUSA:
Desviacin producida por descuido.
EFECTO:
Impidiendo conocer las disponibilidad bancaria a una fecha determinada.
186
CONCLUSIN:
La Contadora no efectu conciliaciones bancarias por los ltimos cuatro meses del
perodo examinado.
RECOMENDACIN No.- 2
A LA CONTADORA:
Efectuar conciliaciones bancarias en forma mensual, con la finalidad de conocer la

disponibilidad econmica de la Entidad, lo que permitir la toma adecuada y
oportuna de decisiones a la mxima autoridad.
187
HALLAZGO No.- 3
TTULO:
AUSENCIA DE PROCESOS DE SELECCIN DEL PERSONAL.
COMENTARIO:
CONDICIN:
El Jefe de Talento Humano no efectu un proceso de seleccin de personal, ya que se

los contrat por medio de entrevistas directas con la Directora, o por lazos de
afinidad y familiaridad.
CRITERIO:
Se incumpli la Norma de Control Interno No.- 300 02: SELECCION DE
PERSONAL, que indica: La seleccin de personal es un proceso tcnico que
comprende la convocatoria, evaluacin y seleccin de los aspirantes ms idneos
para ocupar cargos en la entidad. La seleccin permite identificar al personal por su
conocimiento y experiencia, debiendo asegurarse que cada servidor que ingresa a la
entidad rena los requisitos establecidos en el manual ocupacional, los mismos que
sern acreditados documentadamente por los aspirantes. Para seleccionar al personal,
se efectuar un anlisis del cargo y los requisitos que posea el interesado, as como
tambin se analizar la necesidad de llenar los cargos vacantes tomando en
consideracin que exista la disponibilidad presupuestaria.
CAUSA:
Situacin producida por desconocimiento de las disposiciones legales del rea.
188
EFECTO:
Motivando que el personal desconozca las funciones a desarrollar.
CONCLUSIN:
El Jefe de Talento Humano no realiz un proceso de seleccin del personal

contratado.
RECOMENDACIN No.- 3
A LA DIRECTORA:
Para la contratacin del personal, ordenar al Jefe de Talento Humano proceda a efectuar
procesos y tcnicas de seleccin que comprende la convocatoria, evaluacin y seleccin
de aspirantes idneos, con el objeto de que su desempeo sea acorde a los distintos
perfiles de los cargos.
189
HALLAZGO No.- 4
TTULO:
FALTA DE UN MANUAL DE FUNCIONES
COMENTARIO:
CONDICIN:
El Jefe de Planificacin, no ha elaborado un Manual e Funciones para el personal que

labora en la Institucin.
CRITERIO:
Infringindose la Norma de Control Interno No.-300 01: DESCRIPCION Y
ANALISIS DE CARGOS, que seala: La entidad contar con un manual de
procedimientos que contenga la descripcin de los requisitos mnimos de todos y
cada uno de los cargos que soportan su estructura administrativa. Este documento
ser actualizado peridicamente, constituyndose en un instrumento valioso para los
procesos de reclutamiento, seleccin y evaluacin de personal.
CAUSA:
Situacin producida por descuido.
EFECTO:
Lo que ocasiona que los colaboradores desconozcan sus funciones.
190
CONCLUSIN:
El Jefe de Planificacin no elabor el Manual de Funciones para la Institucin.
RECOMENDACIN No.- 4
AL JEFE DE PLANIFICACIN
Elaborar el Manual de Funciones en el que se especifique la descripcin de cargos,

con el fin de mejorar el desarrollo institucional.
191
HALLAZGO No.- 5
TTULO:
AUSENCIA DE CAPACITACIN AL PERSONAL
COMENTARIO:
CONDICIN:
La Directora no ha dispuesto la capacitacin de todo el personal de la Entidad.
CRITERIO:
No se dio atencin a la Norma de Control Interno No.- 300 04: CAPACITACION
Y ENTRENAMIENTO PERMANENTE, que indica: La mxima autoridad de
cada entidad dispondr que los servidores sean entrenados y capacitados en forma
obligatoria, constante y progresiva, en funcin de las reas de especializacin y
del cargo que desempean.
CAUSA:
Desviacin producida por falta de presupuesto.
EFECTO:
Lo que impide la actualizacin de conocimientos al personal.
CONCLUSIN:
La Directora no orden la capacitacin contnua del personal.
192
RECOMENDACIN No.- 5
A LA DIRECTORA:
Dispondr a la Contadora que incluya en el siguiente ejercicio econmico, una

partida presupuestaria para la capacitacin del personal, a fin de que aumenten su
acervo intelectual y beneficie a las actividades institucionales.
193
HALLAZGO No.- 6
TTULO:
NO SE HAN OTORGADO CLAVES PERSONALES PARA LA UTILIZACIN

DEL SISTEMA CONTABLE
COMENTARIO:
CONDICIN:
La Contadora no ha proporcionado claves individuales al personal que labora en la

seccin de Contabilidad.
CRITERIO:
Se contravino la Norma de Control Interno No.- 400 - 04: ACCESO A LOS

SISTEMAS Y MODIFICACION DE LA INFORMACION, que menciona: La
mxima autoridad de cada entidad pblica o por su delegacin los directivos y jefes
de unidades administrativas, en coordinacin con el jefe de la Unidad de
Procesamiento Automtico de Datos, establecern las medidas
acceder
modificar
los datos e informacin contenidos
que
permitan
en los sistemas
computarizados slo a personal autorizado. Estas se concretarn en controles de

acceso fsico y lgico.
CAUSA:
Situacin producida por descuido.
EFECTO:
Ocasionando la posibilidad de alterar la informacin que se encuentra en el Sistema.
194
CONCLUSIN:
La Contadora no ha entregado claves de acceso al personal al sistema contable al

personal que labora en la seccin de Contabilidad.
RECOMENDACIN No.- 6
A LA CONTADORA:
Proceder a entregar en forma individual y confidencial, claves de acceso al sistema

de Contabilidad al personal del rea, con la finalidad de evitar la manipulacin y
vulnerabilidad de la informacin que es reservada.
195
HALLAZGO No.- 7
TTULO:
NO REALIZAN DEPSITOS DEL EFECTIVO RECAUDADO
COMENTARIO:
CONDICIN:
La Colectora no deposita los valores recaudados durante el da en la cuenta corriente

de los bancos Pichincha e Internacional.
CRITERIO:
Se incumpli la Norma de Control Interno No.- 230 - 02: RECAUDACION Y

DEPOSITO DE LOS INGRESOS, que seala: Los ingresos se recaudarn en
efectivo, cheque certificado o cheque cruzado a nombre de la entidad y sern
revisados, depositados y registrados en la cuenta corriente abierta a nombre de la
entidad en un banco privado debida y legalmente autorizado, durante el curso del da
de recaudacin o mximo el da hbil siguiente.
CAUSA:
Situacin producida por inadvertencia del problema.
EFECTO:
Motivando que el dinero en efectivo, se halle sin control.
CONCLUSIN:
La Colectora no efecto diariamente los depsitos del dinero en efectivo.

196
RECOMENDACIN No.- 7
A LA COLECTORA:
Efectuar los depsitos del dinero de manera diaria, con el fin de mantener un control
efectivo de las recaudaciones.
197
BIBLIOGRAFA
AGUIRRE, Juan; Control Interno reas Especficas de Implantacin de

Procedimientos y Control, Ediciones Cultural S.A., 2001
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. 7 ed. Quito, Nuevo da 2007.
Contralora General del Estado. (2002); Manual de Auditora de Gestin; Quito

Ecuador. CONTRALORA. (2002). Manual de Auditora de Gestin. Quito:
Contralora General del Estado.
CONTRALORIA. (2009). Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. En

Contralora, Ley Orgnica de la Contralora General del Estado (pg. 9). Quito:
Registro Oficial.
CONTRALORIA. (2009). Normas de Control Interno. Quito.
DVALOS, Nelson. Enciclopedia de Contabilidad y Auditora, 2da Edicin

1984, Quito Ecuador.
Megaconsulting Asesores. (2007). La Auditora.
MALDONADO, M. (2006). Auditora de Gestin. Quito.
MALDONADO, M. (2006). Auditora de Gestin. En MALDONADO, Auditora

de Gestin (pg. 30). Quito.
MANTILLA, B. (2008). Auditora de Pymes. Colombia: Coediciones.
SNCHEZ Gabriel, Teora y prctica de la Auditora. Tercera edicin 2007.
ZAPATA Snchez, Pedro. Contabilidad de Costos, Editorial McGraw Hill 2007
198
LINKOGRAFA
CONTABLE, R. (12 de 09 de 2012). Red Contable. Recuperado el 12 de 9 de
2012, de Red Contable: http://www.redcontable.com/
CONTRALORIA. (18 de 10 de 2012). Contralora General del Estado.
Recuperado el 18 de 10 de 2012, de Contralora General del Estado:
http://www.contraloria.df.gob.mx/index.jsp
(www.economia48.com/spa/d/auditora-de-eficacia/auditora-de eficacia.htm)
(www.circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditora.html)
http://www.monografias.com/trabajos86/ensayo-analisis-politica-educativaecuatoriana/ensayo-analisis-politica-educativa-ecuatoriana.
199
ANEXOS
200
Anexo 1.- Encuestas aplicadas a los funcionarios y colaboradores:

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
Encuestas dirigidas a las personas involucradas en la auditora de Gestin a la
Escuela Internacional San Ignacio de Loyola
Objetivo: la presente gua de encuesta tiene como finalidad conocer varios aspectos
relacionados con la gestin durante el ao 2012. Por favor srvase contestar los tems
con toda la veracidad posible.
1. Qu nivel de jerarqua desempea en la EISIL?
Directivo
Administrativo
Financiero
Acadmico
Servicios
2. Cuntos aos tiene laborando dentro de la institucin?
Menos a 1 ao
De 1 a 3 aos
Ms de 3 aos
3. Cul es su nivel de Instruccin?
Secundaria
Egresado
Superior
Posgrado
201
4. Est sujeto a una planificacin de capacitacin constante para elevar el nivel de

su desempeo?
SI
NO
5. Cmo colaborador de la EISIL. Tiene bien definidas cules son sus funciones
de acuerdo al cargo que ocupa?
SI
NO
6. Las actividades que usted desempea se encuentran claramente tipificadas en el

Manual de Funciones o en el Contrato de Trabajo?
SI
NO
7. Cree usted que el ambiente laboral de la escuela es el adecuado para

desenvolverse dentro de su cargo?
SI
NO
8. Conoce con claridad las Polticas Institucionales y est de acuerdo con las
mismas?
SI
NO
9. Recibe motivaciones o compensaciones laborales por su desempeo?
202
SI
NO
10. Cree usted que las funciones que desarrolla aportan considerablemente para el
cumplimiento de metas y objetivos de la escuela?
SI
NO
11. Conoce en que consiste el Cdigo de Convivencia?, o considera necesario una

mayor socializacin del mismo.
SI
NO
203

Unach FCP Cpa 2015 0016

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS

MARA FERNANDA VARGAS GUAPULEMA

MSC. JHONNY MAURICIO CORONEL SNCHEZ

INFORME DEL TUTOR

CALIFICACIN DEL TRIBUNAL

Los suscritos Miembros del Tribunal de Grado, luego de receptar la sustentacin

CALIFICACIN: .. (Sobre 10)

Yo, Mara Fernanda Vargas Guapulema,

y los derechos de autora

pertenecen a la Universidad Nacional de

La perseverancia es la clave del xito

A Dios, por haberme dado la suficiente entereza, madurez e

A mi familia, en especial a mi hija Mara Jos por ser mi nica

A mis padres, Juan y Anita, por ser seres maravillosos a

A nuestra querida Institucin,

por haberme brindado la

oportunidad de ser parte de la importante colectividad

A Dios nuestro pilar y creador, por sus bendiciones y por ser mi

A mi familia, por ser mi fuerza y templanza.

A nuestra querida Universidad Nacional de Chimborazo por

Al Mster Jhonny Coronel por su amistad y entrega de sus

A la Dra. Mnica Freire Celleri, Directora de la Escuela

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................... 2

FORMULACIN DEL PROBLEMA ................................................... 3

OBJETIVO GENERAL .......................................................................... 3

OBJETIVOS ESPECFICOS .................................................................. 3

ASPECTOS GENERALES DE LA ESCUELA INTERNACIONAL

DESCRIPCIN DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA ....................... 5

RESEA HISTRICA ........................................................................... 5

BASE LEGAL ........................................................................................ 6

OBJETIVOS INSTITUCIONALES ....................................................... 7

VALORES INSTITUCIONALES .......................................................... 8

RECURSOS DEL ESTABLECIMIENTO ............................................. 9

El Talento Humano ............................................................................... 10

Recursos Institucionales ........................................................................ 10

PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE OFRECE .................................... 12

Educacin Bsica .................................................................................. 13

Educacin con Calidad y Calidez ......................................................... 13

Ingls como segundo idioma................................................................. 14

rea de Educacin Fsica ...................................................................... 14

Trasporte escolar ................................................................................... 16

Educacin personalizada ....................................................................... 17

2.1.11.2.10. Proyectos innovadores: ......................................................................... 17

FUNCIONES Y ACTIVIDADES DEPARTAMENTALES ................ 18

Direccin Acadmica. ........................................................................... 18

Departamento Financiero. ..................................................................... 18

Departamento de Planificacin Acadmica. ......................................... 19

Departamento Administrativo ............................................................... 19

Talento Humano .................................................................................... 19

Inspeccin General ................................................................................ 20

Departamento de Idiomas ..................................................................... 20

Departamento de Mantenimiento o Servicios ....................................... 20

Departamento Mdico. .......................................................................... 20

Departamento de Bienestar Estudiantil ................................................. 21

Centro de Investigacin, Desarrollo e Innovacin ................................ 21

CONCEPTUALIZACIN DE AUDITORA ...................................... 22

IMPORTANCIA DE LA AUDITORA ............................................... 23

CLASIFICACIN DE LA AUDITORA ............................................ 24

De acuerdo a quien lo realiza ................................................................ 25

Auditora Interna ................................................................................... 25

Auditora Externa .................................................................................. 25