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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
PROYECTO DE INVESTIGACIN PREVIO A LA OBTENCIN DEL
TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA C.P.A.

Ttulo:
AUDITORA DE GESTIN A LA ESCUELA INTERNACIONAL SAN
IGNACIO DE LOYOLA DE LA CUIDAD DE RIOBAMBA, DURANTE EL
PERODO 2012, PARA DETERMINAR LA OPTIMIZACIN DE LOS
RECURSOS

PORTADA
AUTORA:

MARA FERNANDA VARGAS GUAPULEMA

TUTOR

MSC. JHONNY MAURICIO CORONEL SNCHEZ


RIOBAMBA ECUADOR

2015

INFORME DEL TUTOR


En mi calidad de Asesor, y luego de haber revisado el desarrollo del Proyecto de
Investigacin realizado por la seorita Mara Fernanda Vargas Guapulema, tengo a bien
informar que el trabajo indicado, cumple con los requisitos exigidos para que pueda ser
expuesta al pblico, luego de ser evaluada por el Tribunal designado por la Comisin.

Riobamba, 2015

_________________________
Msc. Jhonny Coronel
TUTOR DE TESIS

ii

CALIFICACIN DEL TRIBUNAL

Los suscritos Miembros del Tribunal de Grado, luego de receptar la sustentacin


hemos acordado la siguiente calificacin

PRESIDENTE:

...

MIEMBRO 1:

...

MIEMBRO 2:

...

CALIFICACIN: .. (Sobre 10)

iii

DERECHOS DE AUTORA

Yo, Mara Fernanda Vargas Guapulema,


declaro que soy responsable del contenido, las
conclusiones y los efectos legales y acadmicos
que se desprenden del presente trabajo de
investigacin

y los derechos de autora

pertenecen a la Universidad Nacional de


Chimborazo.

iv

DEDICATORIA

La perseverancia es la clave del xito

A Dios, por haberme dado la suficiente entereza, madurez e


inteligencia para llegar a culminar uno de mis grandes sueos.

A mi familia, en especial a mi hija Mara Jos por ser mi nica


y gran inspiracin.

A mis padres, Juan y Anita, por ser seres maravillosos a


quines dedico de corazn este logro.

A nuestra querida Institucin,

por haberme brindado la

oportunidad de ser parte de la importante colectividad


universitaria durante mi formacin acadmica y como no a
cada uno de los docentes que sin recelo alguno, nos
inculcaron a diario lo mejor de s.

Mara Fernanda

AGRADECIMIENTO
Doy infinitas gracias

A Dios nuestro pilar y creador, por sus bendiciones y por ser mi


luz al final del camino.

A mi familia, por ser mi fuerza y templanza.

A la vida..
Por lo aprendido y logrado.

A nuestra querida Universidad Nacional de Chimborazo por


aportar con el conocimiento para el desempeo de nuestra
profesin, por brindarnos la oportunidad de compartir con
nuestros profesores y compaeros durante nuestra formacin.

Al Mster Jhonny Coronel por su amistad y entrega de sus


conocimientos para culminar con xito este trabajo.

A la Dra. Mnica Freire Celleri, Directora de la Escuela


Internacional San Ignacio de Loyola por su grata colaboracin,
ya que sin su apoyo no hubiese podido llevar a cabo la presente
investigacin.

Mara Fernanda

vi

NDICE GENERAL
PORTADA .................................................................................................................... i
INFORME DEL TUTOR............................................................................................. ii
CALIFICACIN DEL TRIBUNAL .......................................................................... iii
DERECHOS DE AUTORA ...................................................................................... iv
DEDICATORIA .......................................................................................................... v
AGRADECIMIENTO ................................................................................................ vi
NDICE GENERAL .................................................................................................. vii
NDICE DE CUADROS ........................................................................................... xvi
NDICE DE GRFICOS ........................................................................................ xviii
RESUMEN................................................................................................................. xx
SUMMARY .............................................................................................................. xxi
INTRODUCCIN ....................................................................................................... 1
CAPTULO I .............................................................................................................. 2
1................... MARCO REFERENCIAL2
1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................... 2

1.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA ................................................... 3

1.3.

OBJETIVOS: .......................................................................................... 3

1.3.1.

OBJETIVO GENERAL .......................................................................... 3

1.3.2.

OBJETIVOS ESPECFICOS .................................................................. 3

1.4.

JUSTIFICACIN ................................................................................... 4

CAPTULO II ............................................................................................................ 5
2................... MARCO TERICO..5
UNIDAD I ................................................................................................................... 5
2.1.

ASPECTOS GENERALES DE LA ESCUELA INTERNACIONAL


SAN IGNACIO DE LOYOLA ............................................................... 5
vii

2.1.1.

DESCRIPCIN DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA ....................... 5

2.1.2.

RESEA HISTRICA ........................................................................... 5

2.1.3.

BASE LEGAL ........................................................................................ 6

2.1.4.

MISIN .................................................................................................. 7

2.1.5.

VISIN ................................................................................................... 7

2.1.6.

OBJETIVOS INSTITUCIONALES ....................................................... 7

2.1.7.

PRINCIPIOS INSTITUCIONALES....................................................... 8

2.1.8.

VALORES INSTITUCIONALES .......................................................... 8

2.1.9.

UBICACIN .......................................................................................... 9

2.1.9

RECURSOS DEL ESTABLECIMIENTO ............................................. 9

2.1.9.1.

El Talento Humano ............................................................................... 10

2.1.9.2.

Recursos Institucionales ........................................................................ 10

2.1.10.

ORGANIGRAMA ................................................................................ 11

2.1.11.

PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE OFRECE .................................... 12

2.1.11.1.

Productos ............................................................................................... 12

2.1.11.1.1.

Captaciones ........................................................................................... 12

2.1.11.2.

Servicios ................................................................................................ 12

2.1.11.2.1.

Educacin Inicial................................................................................... 12

2.1.11.2.2.

Educacin Bsica .................................................................................. 13

2.1.11.2.3.

Educacin con Calidad y Calidez ......................................................... 13

2.1.11.2.4.

Ingls como segundo idioma................................................................. 14

2.1.11.2.5.

Alimentacin escolar............................................................................. 14

2.1.11.2.6.

rea de Educacin Fsica ...................................................................... 14

2.1.11.2.7.

Trasporte escolar ................................................................................... 16

2.1.11.2.8.

Artes ...................................................................................................... 17

2.1.11.2.9.

Educacin personalizada ....................................................................... 17


viii

2.1.11.2.10. Proyectos innovadores: ......................................................................... 17


2.1.11.2.11. Teatro .................................................................................................... 17
2.1.11.2.12. Huerto escolar ....................................................................................... 18
2.1.12.

FUNCIONES Y ACTIVIDADES DEPARTAMENTALES ................ 18

2.1.12.1.

Direccin Acadmica. ........................................................................... 18

2.1.12.2.

Departamento Financiero. ..................................................................... 18

2.1.12.2.1.

Colectura. ............................................................................................. 19

2.1.12.2.2.

Contabilidad. ......................................................................................... 19

2.1.12.3.

Departamento de Planificacin Acadmica. ......................................... 19

2.1.12.4.

Departamento Administrativo ............................................................... 19

2.1.12.4.1.

Talento Humano .................................................................................... 19

2.1.12.4.2.

Secretara. .............................................................................................. 19

2.1.12.4.3.

Inspeccin General ................................................................................ 20

2.1.12.5.

Departamento de Idiomas ..................................................................... 20

2.1.12.6.

Departamento de Mantenimiento o Servicios ....................................... 20

2.1.12.7.

Departamento Mdico. .......................................................................... 20

2.1.12.8.

Departamento de Psicologa.................................................................. 21

2.1.12.9.

Departamento de Bienestar Estudiantil ................................................. 21

2.1.12.10.

Centro de Investigacin, Desarrollo e Innovacin ................................ 21

UNIDAD II................................................................................................................ 22
2.2.

AUDITORA ........................................................................................ 22

2.2.1.

CONCEPTUALIZACIN DE AUDITORA ...................................... 22

2.2.2.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORA ............................................... 23

2.2.3.

CLASIFICACIN DE LA AUDITORA ............................................ 24

2.2.3.1.

De acuerdo a quien lo realiza ................................................................ 25

2.2.3.1.1.

Auditora Interna ................................................................................... 25


ix

2.2.3.1.2.

Auditora Externa .................................................................................. 25

2.2.3.2.

De acuerdo al rea objeto de examen.................................................... 25

2.2.3.2.1.

Auditora Financiera ............................................................................. 25

2.2.3.2.2.

Auditora de Gestin ............................................................................. 26

2.2.3.2.3.

Auditora de Cumplimiento .................................................................. 26

2.2.3.2.4.

Auditora Integral .................................................................................. 26

2.2.3.2.5.

Auditora Informtica ............................................................................ 27

2.2.3.2.6.

Auditora Gubernamental ...................................................................... 27

2.2.3.2.7.

Examen Especial ................................................................................... 28

2.2.3.2.8.

Auditora Fiscal ..................................................................................... 28

2.2.3.2.9.

Auditora Ambiental ............................................................................. 28

2.2.3.2.10.

Auditora Forense .................................................................................. 28

2.2.4.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPATADAS ... 29

2.2.4.1.

Normas personales ................................................................................ 29

2.2.4.1.1.

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional: .................................. 29

2.2.4.1.2.

Cuidado y diligencias profesionales: .................................................... 29

2.2.4.1.3.

Independencia: ...................................................................................... 29

2.2.4.2.

Normas de la Ejecucin del Trabajo ..................................................... 29

2.2.4.2.1.

Planeamiento y supervisin: ................................................................. 30

2.2.4.2.2.

Estudio y evaluacin del control interno: ............................................. 30

2.2.4.2.3.

Evidencia suficiente y competente:....................................................... 30

2.2.4.3.

Normas Relativas al Informe ................................................................ 30

2.2.4.3.1.

Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados31

2.2.4.3.2.

Consistencia: ......................................................................................... 31

2.2.4.3.3.

Revelacin Suficiente: .......................................................................... 31

2.2.5.

AUDITORA DE GESTIN ................................................................ 31

2.2.5.1.

Base Conceptual .................................................................................... 31

2.2.5.2.

Importancia de la Auditora de Gestin ................................................ 32

2.2.5.3.

Propsitos y objetivos ........................................................................... 33

2.2.5.4.

Causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas ............................. 33

2.2.5.5.

Alcance.................................................................................................. 33

2.2.5.6.

Enfoque ................................................................................................. 34

2.2.5.7.

Elementos de la Auditora de Gestin................................................... 35

UNIDAD III .............................................................................................................. 37


2.3.

PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN ................................ 37

2.3.1.

METODOLOGA DE LA AUDITORA DE GESTIN ..................... 37

2.3.2.

FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN ...................................... 38

2.3.2.1.

FASE I: Conocimiento Preliminar ........................................................ 38

2.3.2.1.1.

Funciones del supervisor y jefe de equipo: ........................................... 38

2.3.2.1.2.

Principales tcnicas: .............................................................................. 39

2.3.2.1.3.

Productos a obtener: .............................................................................. 39

2.3.2.1.4.

Flujo de actividades: ............................................................................. 39

2.3.2.2.

FASE II: Planificacin .......................................................................... 40

2.3.2.2.1.

Planificacin Preliminar ........................................................................ 40

2.3.2.2.2.

Planificacin Especfica: ....................................................................... 40

2.3.2.2.3.

Actividades: .......................................................................................... 41

2.3.2.2.4.

Principales tcnicas: .............................................................................. 41

2.3.2.2.5.

Productos a obtener: .............................................................................. 42

2.3.2.2.6.

Flujo de actividades: ............................................................................. 42

2.3.2.2.7.

Evaluacin al sistema de Control Interno ............................................. 42

2.3.2.2.8.

Riesgos de Auditora de Gestin ........................................................... 50


xi

2.3.2.2.9.

Programas de Auditora ........................................................................ 51

2.3.2.2.10.

Pruebas de Auditora ............................................................................. 52

2.3.2.2.11.

Tcnicas de Auditora ........................................................................... 52

2.3.2.3.

FASE III: Ejecucin del Trabajo .......................................................... 54

2.3.2.3.1.

Actividades: .......................................................................................... 54

2.3.2.3.2.

Principales tcnicas: .............................................................................. 54

2.3.2.3.3.

Productos:.............................................................................................. 55

2.3.2.3.4.

Papeles de Trabajo ................................................................................ 55

2.3.2.3.5.

Archivo de Papeles de Trabajo ............................................................. 56

2.3.2.3.6.

Muestreo en Auditora .......................................................................... 56

2.3.2.3.7.

ndices y Marcas de Auditora .............................................................. 56

2.3.2.3.8.

Hallazgos de Auditora.......................................................................... 59

2.3.2.3.9.

Atributos del Hallazgo de Auditora ..................................................... 59

2.3.2.3.10.

Evidencias ............................................................................................. 60

2.3.2.3.11.

Clases de evidencias: ............................................................................ 61

2.3.2.3.12.

Instrumentos para evaluar la gestin ..................................................... 62

2.3.2.3.13.

Evaluacin y calificacin del riesgo ..................................................... 63

2.3.2.3.14.

Matriz de evaluacin y calificacin del riesgo de auditora.................. 63

2.3.2.3.15.

Plan de Mitigacin de Riesgos .............................................................. 64

2.3.2.3.16.

Parmetros e Indicadores de Gestin .................................................... 64

2.3.2.3.17.

Clasificacin de los Indicadores de Gestin ......................................... 65

2.3.2.4.

FASE IV Comunicacin de Resultados ................................................ 68

2.3.2.4.1.

Objetivos: .............................................................................................. 68

2.3.2.4.2.

Actividades: .......................................................................................... 68

2.3.2.4.3.

Principales tcnicas: .............................................................................. 68

2.3.2.4.4.

Productos:.............................................................................................. 69
xii

2.3.2.4.5.

Informe de Auditora ............................................................................. 69

2.3.2.5.

FASE V Seguimiento ............................................................................ 72

2.3.2.5.1.

Productos a otenerse: ............................................................................ 72

UNIDAD IV .............................................................................................................. 72
2.4.

FORMULACIN DE LA HIPTESIS ............................................... 72

2.4.1.

VARIABLES ........................................................................................ 72

2.4.1.1.

Variable Independiente. ........................................................................ 72

2.4.1.2.

Variable Dependiente. ........................................................................... 72

2.4.1.2.1.

Operacionalizacin de las variables ...................................................... 73

CAPTULO III ......................................................................................................... 75


3................... MARCO METODOLGICO75
3.1.

MTODOS DE INVESTIGACIN ..................................................... 75

3.2.

TIPO DE INVESTIGACIN ............................................................... 75

3.3.

DISEO DE LA INVESTIGACIN ................................................... 75

3.4.

POBLACIN Y MUESTRA ............................................................... 76

3.4.1.

POBLACIN ........................................................................................ 76

3.4.2.

MUESTRA............................................................................................ 76

3.5.

TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS 76

3.5.1.

TCNICAS ........................................................................................... 76

3.5.2.

INSTRUMENTOS ................................................................................ 77

3.6.

TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS PARA EL ANLISIS ............ 77

3.7.

COMPROBACIN DE LA HIPTESIS ............................................ 77

3.8.

EJECUCIN DE LA AUDITORA DE GESTIN A LA ESCUELA


INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA ....................... 78

3.8.1.

PLANIFICACIN ................................................................................ 78

3.8.1.1.

Contrato de servicios de Auditora........................................................ 78


xiii

3.8.1.2.

Notificacin de inicio de examen.......................................................... 81

3.8.1.3.

Abreviaturas de Papeles de Trabajo ...................................................... 83

3.8.1.4.

Memorando de Planificacin Preliminar .............................................. 84

3.8.1.4.1.

Informacin bsica ................................................................................ 84

3.8.1.4.2.

Antecedentes ......................................................................................... 86

3.8.1.4.3.

Motivo de la Auditora .......................................................................... 86

3.8.1.4.4.

Fechas de intervencin .......................................................................... 86

3.8.1.4.5.

Equipo de Auditora .............................................................................. 87

3.8.1.4.6.

Recursos humanos y distribucin del tiempo ....................................... 87

3.8.1.4.7.

Objetivos de la Auditora ...................................................................... 88

3.8.1.4.8.

Alcance de la Auditora......................................................................... 88

3.8.1.4.9.

Base Legal ............................................................................................. 88

3.8.1.4.10.

Principales disposiciones legales .......................................................... 89

3.8.1.4.11.

Estructura orgnica ............................................................................... 90

3.8.1.4.12.

Misin Visin y Objetivos Institucionales ............................................ 91

3.8.1.4.13.

Principales actividades, operaciones e instalaciones ............................ 92

3.8.1.4.14.

Instalaciones .......................................................................................... 92

3.8.1.4.15.

Funcionarios principales ....................................................................... 92

3.8.1.4.16.

Principios Institucionales ...................................................................... 93

3.8.1.4.17.

Valores Institucionales .......................................................................... 94

3.8.1.4.18.

Financiamiento ...................................................................................... 95

3.8.1.4.19.

Principales Polticas Contables ............................................................. 96

3.8.1.4.20.

Plan de Transformacin Institucional ................................................... 97

3.8.1.4.21.

Grado de confiabilidad de da informacin financiera, administrativa y


operacional .......................................................................................... 102

3.8.1.4.22.

Sistema de informacin automatizado ................................................ 104


xiv

3.8.1.4.23.

Anlisis poltico, econmico, social y tecnolgico ............................. 105

3.8.1.4.24.

Identificacin de componentes importantes a examinarse .................. 107

3.8.1.4.25.

Matriz de Evaluacin Preliminar de Riesgos de Auditora ................. 108

3.8.1.4.26.

Enfoque de Auditora .......................................................................... 112

3.8.1.4.27.

Indicadores de gestin ......................................................................... 112

3.8.1.4.28.

Colaboracin de la entidad auditada ................................................... 112

3.8.1.4.29.

Calificacin de los Riesgos de Auditora ............................................ 112

3.8.1.4.30.

Resultados a obtener ........................................................................... 113

3.8.1.5.

Programas de Auditora de Gestin .................................................... 114

3.8.2.

EJECUCIN DE LA AUDITORA ................................................... 122

3.8.2.1.

Ejecucin de los Programas de Trabajo .............................................. 122

3.8.2.1.1.

Evaluacin del Control Interno por Componentes .............................. 124

3.8.2.1.2.

Matriz de valoracin de controles claves ............................................ 132

3.8.2.1.3.

Indicadores Utilizados......................................................................... 144

3.8.2.1.4.

Entrevistas a funcionarios y empleados .............................................. 162

3.8.2.1.5.

Cdulas Narrativas .............................................................................. 173

3.8.3.

COMUNICACIN DE RESULTADOS ............................................ 177

3.8.3.1.

Informe de Auditora de Gestin ........................................................ 178

3.8.3.1.1.

Captulo I.- Enfoque de la Auditora ................................................... 178

3.8.3.1.2.

Captulo II.- Informacin de la Entidad .............................................. 179

3.8.3.1.3.

Captulo III.- Resultados generales y especficos ............................... 183

4................... CAPTULO IV...184


4.1.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................. 184

BIBLIOGRAFA....................................................................................................198
LINKOGRAFA.....................................................................................................199
ANEXOS.............................................................................................................200
xv

NDICE DE CUADROS
Cuadro No.- 1 Simbologa de Flujodiagramacin ................................................... 47
Cuadro No.- 2 Tcnicas de Auditora ...................................................................... 53
Cuadro No.- 3 Matriz de Evaluacin ....................................................................... 63
Cuadro No.- 4 Frmula Indicadores de Gestin ...................................................... 64
Cuadro No.- 5 Matriz de Indicadores de Gestin .................................................... 65
Cuadro No.- 6 Clasificacin Indicadores de Gestin .............................................. 66
Cuadro No.- 7 Poblacin ......................................................................................... 76
Cuadro No.- 8 Abreviaturas de Papeles de Trabajo ................................................ 83
Cuadro No.- 9 Personal docente .............................................................................. 85
Cuadro No.- 10 Informacin estudiantes ................................................................. 85
Cuadro No.- 11 Fechas de intervencin .................................................................. 86
Cuadro No.- 12 Distribucin del trabajo ................................................................. 87
Cuadro No.- 13 Funcionarios principales ................................................................ 93
Cuadro No.- 14 Ingresos financieros ....................................................................... 95
Cuadro No.- 15 Estndares de Gestin: Mapa de Descriptores............................... 97
Cuadro No.- 16 Factores internos .......................................................................... 102
Cuadro No.- 17 Factores externos ......................................................................... 103
Cuadro No.- 18 Componentes .............................................................................. 107
Cuadro No.- 19 Subcomponentes .......................................................................... 107
Cuadro No.- 20 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 1....................... 162
Cuadro No.- 21 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 2....................... 163
Cuadro No.- 22 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 3....................... 164
Cuadro No.- 23 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 4....................... 165
Cuadro No.- 24 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 5....................... 166
xvi

Cuadro No.- 25 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 6....................... 167


Cuadro No.- 26 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 7....................... 168
Cuadro No.- 27 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 8....................... 169
Cuadro No.- 28 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 9....................... 170
Cuadro No.- 29 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 10..................... 171
Cuadro No.- 30 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 11..................... 172

xvii

NDICE DE GRFICOS
Grfico No.- 1 Ubicacin "EISIL" ............................................................................. 9
Grfico No.- 2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL ............................................. 11
Grfico No.- 3 Clasificacin de Auditora ............................................................... 24
Grfico No.- 4 Enfoque de Auditora ....................................................................... 34
Grfico No.- 5 Fases de Auditora de Gestin ......................................................... 37
Grfico No.- 6 Mitigacin de Riesgos ..................................................................... 64
Grfico No.- 7 Interpretacin grfica del Departamento de Planificacin ........... 134
Grfico No.- 8 Interpretacin grfica del Departamento de Colectura ................. 137
Grfico No.- 9 Interpretacin grfica del Departamento de Contabilidad ............. 140
Grfico No.- 10 Interpretacin grfica del Departamento de Contabilidad ........... 143
Grfico No.- 11 Representacin grfica del Indicador de Efectividad .................. 147
Grfico No.- 12 Representacin grfica del Indicador de Eficacia ....................... 149
Grfico No.- 13 Representacin grfica del Indicador de Eficiencia .................... 151
Grfico No.- 14 Representacin grfica del Indicador General ............................. 153
Grfico No.- 15 Representacin grfica del Indicador de Evaluacin al Rendimiento
.................................................................................................................................. 155
Grfico No.- 16 Representacin grfica del Indicador de Evaluacin al Rendimiento
.................................................................................................................................. 157
Grfico No.- 17 Representacin grfica del Indicador de Especfico .................... 159
Grfico No.- 18 Representacin grfica del Indicador Especfico ........................ 161
Grfico No.- 19 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 1 ................................. 162
Grfico No.- 20 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 2 ................................. 163
Grfico No.- 21 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 3 ................................. 164
Grfico No.- 22 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 4 ................................. 165
Grfico No.- 23 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 5 ................................. 166
xviii

Grfico No.- 24 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 6 ................................. 167


Grfico No.- 25 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 7 ................................. 168
Grfico No.- 26 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 8 ................................. 169
Grfico No.- 27 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 9 ................................. 170
Grfico No.- 28 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 10 ............................... 171
Grfico No.- 29 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 11 ............................... 172

xix

RESUMEN
La presente investigacin consiste en el desarrollo de una Auditora de Gestin, la
misma que nos conduce a obtener una visin sistemtica y estratgica de la situacin
financiera y administrativa de la ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO
DE LOYOLA, de la ciudad de Riobamba, durante el perodo 2012, est compuesta
por cuatro captulos, cada uno estructurados de la siguiente manera:

La recopilacin de la informacin se la realiz de manera directa a la Direccin


General, Direccin Acadmica, Unidad Administrativa y Financiera.
Captulo I: Marco Referencial; en el Planteamiento del Problema se describe la
importancia de efectuar una Auditora de Gestin dentro de la Organizacin, cuyo
beneficio se ve reflejado en la eficiencia, eficacia y economa de sus operaciones.
Adems incluye la Formulacin de Problema, Objetivos y Justificacin.

Captulo II: Marco Terico; se hace mencin a los datos descriptivos de la


Institucin Educativa; se puntualizan las bases conceptuales as como los
fundamentos, importancia, elementos, propsitos y objetivos, tanto de la Auditora
de Gestin como del Control Interno, incluyendo la metodologa y fases de su
aplicacin.

Captulo III: Marco Metodolgico; se describen los mtodos, tipo y diseo del
trabajo investigativo, poblacin y muestra del campo objeto de estudio. Tcnicas e
instrumentos de recoleccin de datos, procesamiento y discusin de resultados as
como el desarrollo de la Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio
de Loyola, en donde se aplicaron todas las fases, como es; Conocimiento
Preliminar, Planificacin, Ejecucin y Comunicacin de Resultados, sustentndose
en los papeles de trabajo en donde se muestran que la evidencia es suficiente,
pertinente, competente y relevante.

Captulo IV: Conclusiones y Recomendaciones; corresponde a la Comunicacin de


Resultados,

en

la

cual

se

argumentan

las

respectivas

conclusiones

recomendaciones, elaboradas y dirigidas a los funcionarios de la Institucin


Educativa, con el objetivo de que sirva de gua para la toma de decisiones oportunas.
xx

SUMMARY

xxi

xxii

INTRODUCCIN
En la actualidad la Auditora es el instrumento gerencial, integral, estratgico e
idneo, para racionalizar las operaciones de las organizaciones y orientar su gestin
hacia la produccin de rendimientos. Que apoyndonos en indicadores, ndices y
cuadros producidos en forma sistemtica, peridica y objetiva permite que la
organizacin sea efectiva para captar recursos, eficientes para transformarlos y eficaz
para canalizarlos, ajustndose a la normativa legal vigente para el perodo sujeto a
examen.

No ajena al desarrollo en el campo de la Auditora, ha surgido la Auditora de


Gestin, como un nuevo enfoque dentro de la cultura administrativa moderna, que
consiste en implantar, utilizar y desarrollar mtodos y tcnicas que refleje en forma
objetiva el nivel real de la administracin y la situacin de la Institucin.

Con este antecedente, se efectu la Auditora de Gestin a la Escuela Internacional


San Ignacio de Loyola; la misma que se emplea como una respuesta a la necesidad
de obtener un mejor control de los diferentes procesos y actividades, para as evaluar
las condiciones en que se encuentran los componentes objeto de anlisis y poder
establecer los cambios requeridos, en pro de la comunidad estudiantil. Resulta
importante mencionar que en este proceso aplicaron procedimientos y Principios de
Contabilidad

Generalmente

Aceptados

(PCGA),

Normas

Ecuatorianas

de

Contabilidad (NEC), Normas de Control Interno y dems regulaciones vigentes y


aplicables de acuerdo al giro del negocio.

En consecuencia, mejorar la calidad de servicios educativos cumpliendo con las


exigencias y estndares de la actualidad, encaminados a proporcionar una seguridad
razonable, para que la Institucin pueda lograr los objetivos especficos que se
trazaron y la optimizacin de los recursos disponibles, ya que la Auditora de Gestin
viene a constituirse en la base ms slida de control, orientacin y eficiencia.
Finalmente, se puntualizan las conclusiones y recomendaciones generales del trabajo
en un informe profesional, el mismo que servir como base para la toma de
decisiones de la alta gerencia y las correcciones respectivas para perodos futuros en
el rea contable y administrativa.
1

CAPTULO I

1. 1. MARCO REFERENCIAL

1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La necesidad de sobresalir y aportar para el desarrollo de nuestro pas, ha dado como


resultado la creacin de grandes, medianas y pequeas empresas en todo el Ecuador,
por esta razn es de vital importancia realizar Auditoras de Gestin en las
organizaciones, para poder medir la efectividad, eficiencia, y economa de sus
operaciones. Cabe

recalcar, que las entidades u organismos que no efecten

Auditoras de Gestin, no podrn mejorar internamente y contribuir al desarrollo de


nuestro pas, ni beneficiar aquellos segmentos vulnerables de la sociedad.

La Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, es un centro de educacin particular


laico. Desde su creacin se enmarca claramente en la formacin de individuos
altamente competitivos, capaces en inculcar conocimientos cientficos, valores ticos
y morales que enriquecen el espritu de los estudiantes del centro infantil, pre bsica
y escuela bsica. Entre los proyectos ejecutados, la Unidad Acadmica posee el
Proyecto Educativo Institucional (PEI), Plan Operativo Anual (POA), y el Cdigo de
Convivencia, que regula su funcionamiento, as como la obtencin y el uso de sus
recursos econmicos, tecnolgicos y talento humano; que de acuerdo al criterio del
nivel directivo carece de procedimientos y controles que aseguren el uso adecuado de
los mismos.

Es por ello que sta institucin al desenvolverse en nuestro medio competitivo, y en


vista que desde su creacin no ha sido sometida a auditorias, exige mayor precaucin
internamente para sobresalir y mantenerse en el mercado, ofertando servicios de
calidad tanto para sus alumnos como para el talento humano que labora en sus
instalaciones. Para lo cual resulta imprescindible la ejecucin de una Auditora de
Gestin con el fin de determinar si el desempeo de cada uno de los colaboradores
as como el manejo de los recursos se han realizado de acuerdo a los principios y
criterios de economa, eficiencia, efectividad, eficacia, equidad, tica y ecologa.
2

Por consiguiente, si la escuela Internacional San Ignacio de Loyola no prioriza la


importancia de realizar una Auditora de Gestin, podra presentar un crecimiento
institucional dbil y dar origen a un desequilibrio en su economa, perdiendo as,
competitividad al no conocer la importancia de tener una planificacin que permita
verificar y aplicar controles para dar una mejor visin sobre su gestin.

1.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

Cul es la incidencia de la Auditora de Gestin en la Escuela Internacional San


Ignacio de Loyola de la Ciudad de Riobamba, durante el Periodo 2012, en la
Optimizacin de los Recursos?

1.3.

OBJETIVOS:

1.3.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar cul es la incidencia de la Auditora de Gestin a la Escuela Internacional


San Ignacio de Loyola de la Ciudad de Riobamba, durante el Perodo 2012, en la
Optimizacin de los Recursos.

1.3.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

Evaluar el Control Interno para determinar las reas crticas, haciendo uso de
procedimientos y tcnicas de auditora.

Determinar la gestin administrativa y financiera del personal involucrado en las


operaciones sujetas al examen.

Determinar la economa, efectividad y eficiencia en la utilizacin de los recursos,


para su optimizacin.

1.4.

JUSTIFICACIN

El estudio efectuado en torno a la realizacin de una Auditora de Gestin para


mejorar la rentabilidad de la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola tiene como
utilidad y justificacin, permitir a la misma el reconocimiento de los posibles
factores que dificulten el crecimiento en su economa, en el cumplimiento de sus
objetivos y metas planteadas, en el reconocimiento de sus riesgos potenciales a los
cuales se enfrentan la administracin, y por medio de la utilizacin de tcnicas o
herramientas de la Auditora de Gestin transformar aquellas debilidades en
oportunidades.

La importancia de la ejecucin de sta Auditora de Gestin, radica en aprovechar al


mximo los recursos institucionales provenientes de los rubros por matrculas
pensiones escolares y prestacin de servicios especiales, ya que es la nica fuente de
ingresos y la razn por la cual fue creada la institucin. Cuya exigencia es manejar y
mantener una transparente gestin, cautelando la legalidad, eficiencia, eficacia y
economa de sus operaciones, siempre encaminadas al fortalecimiento y estabilidad
institucional.

Es as que los resultados de la aplicacin de la Auditora de Gestin se vern


reflejados en el Informe Final, que incluir comentarios, conclusiones, y
principalmente recomendaciones sobre los componentes auditados; reflejando en
todo momento informacin confiable y real.

Por todo lo antes mencionado se justifica plenamente la ejecucin de este proceso


investigativo que beneficiar a todos quienes forman parte de la institucin escolar y
a todos quienes tengan acceso a este documento, para lo cual se cuenta con toda la
disponibilidad de tiempo e informacin por parte de las autoridades de la institucin,
as como un gran espritu de colaboracin en la entrega de conocimientos por los
profesionales de la carrera de Contabilidad y Auditora de nuestra universidad y as
cubrir todas las acciones planificadas en el presente proyecto.

CAPTULO II

2. 2. MARCO TERICO

UNIDAD I

2.1.

ASPECTOS GENERALES DE LA ESCUELA INTERNACIONAL SAN

IGNACIO DE LOYOLA

2.1.1. DESCRIPCIN DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA

La Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, es un centro de educacin particular


laico, sin fines de lucro, brinda una educacin integral de excelencia para la vida,
enmarcada dentro de un mejoramiento continuo en la formacin de lderes crticos,
emprendedores e innovadores responsables socialmente con el ambiente, cultiva
principios y valores con un alto nivel acadmico, segn estndares nacionales e
internacionales, con un eficiente gobierno corporativo, incorpora procesos del
sistema de gestin de calidad, mtodos pedaggicos actualizados, tecnologa de
punta, personal capacitado y competitivo con el fin de satisfacer las necesidades del
entorno, alcanzar la calidad total y contribuir al crecimiento humano y desarrollo del
pas.

2.1.2. RESEA HISTRICA

Hace 15 aos aproximadamente surgi la idea de crear una comunidad educativa


cuya caracterstica principal, fuera el fortalecer principios y valores con miras a que
la sociedad cada vez presentaba ms y ms peligros en la vida de las nuevas
generaciones.

Carlos Freire, el mentor de este Proyecto, escriba sobre la ciudad del saber, siendo
infidente se preocupaba por la educacin de sus nietos, deca debemos crear un
centro de estudios que les permita tener herramientas competitivas para el futuro y
5

con la formacin poder garantizar que sean seres humanos ntegros realizados,
felices y exitosos. Quiz esa desesperacin personal le llev a forjar y poner las
bases de esta Institucin Educativa.

Este proyecto inici con la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, en este
tiempo se ha logrado ofrecer a los nios y nias una educacin integral; convenios
con EEUU y Canad, ser parte de proyectos internacionales como el de PrensaEscuela de Chile, el Festival Internacional de Teatro Infantil de Francia y el Festival
Internacional de Artes Escnicas de Japn, han ratificado nuestro trabajo en la
utilizacin de metodologas innovadoras en el desarrollo del conocimiento.

Nuestros estudiantes; adems de ser los mejores puntuados en todas las reas
acadmicas, son jvenes disciplinados que sobresalen tambin en el deporte, la
msica, el liderazgo y el trabajo comunitario. La notable experiencia en la formacin
de nios y nias, se ratifica da a da, siguiendo los principios de nuestro patrn San
Ignacio de Loyola y de nuestro fundador Carlos Freire Heredia.

2.1.3. BASE LEGAL

La escuela Internacional San Ignacio de Loyola, fue creada con resolucin No.- 016
de la Direccin de Educacin y Cultura Hispana de Chimborazo, emitida el 20 de
julio de 2005.

En uso de las atribuciones que determinan los artculos 59 literal n de la Ley de


Educacin y su Reglamento General respectivamente. RESUELVE:

Autorizar la creacin y funcionamiento de educacin pre-bsica (nursery, maternal),


Primer ao de Educacin Bsica (Jardn de Infantes) y Segundo, Tercero, Cuarto,
Quinto y Sexto aos de educacin bsica.

El 12 de junio de 2009, mediante resolucin No.- 455-DECH-DPE, de la Direccin


Provincial de Educacin de Chimborazo autoriza la creacin y funcionamiento del
Sptimo ao de educacin bsica, jornada matutina, rgimen sierra.
6

El 13 de agosto de 2012, mediante resolucin No.- 208- CZE3-2012, de la


Coordinacin Zonal No. 03 del Ministerio de Educacin autoriza la creacin y
funcionamiento del Octavo hasta el Dcimo Ao de educacin bsica.

2.1.4. MISIN
Somos educadores, hombres y mujeres convencidos que la educacin es la va para
el progreso y desarrollo. Nuestro propsito es formar nios y nias con espritu
emprendedor y responsabilidad social, con pensamiento crtico y global, altamente
creativos. Conscientes de su inteligencia con un alto nivel de autoestima, coherentes
con sus principios a travs de la disciplina, el conocimiento como herramienta y el
fortalecimiento de su fe en cualquiera de sus manifestaciones.

2.1.5. VISIN
La escuela de educacin bsica particular internacional san Ignacio de Loyola en
cinco aos ser una escuela del mundo, bilinge, lder por su excelencia en la
formacin acadmica y humana, certificada por su calidad, preferida por su
propuesta educativa integral e integradora.

Ser una escuela gestora de proyectos innovadores que genere, desarrolle y potencie
habilidades, destrezas y competencias de sus educandos.

Ser una escuela que cuente con la participacin activa, positiva y comprometida de
todos los miembros de la comunidad.

2.1.6. OBJETIVOS INSTITUCIONALES

Homogeneizar modelos sobre diseo y administracin de proyectos educativos


experimentales.

Promover todos los medios, cambios sustanciales en el campo tcnico


pedaggico, para el mejoramiento cualitativo de la educacin ecuatoriana.
7

Cimentar un proceso de cambio en el desarrollo ecuatoriano propendiendo a una


educacin cientfica y pedaggica en concordancia con la realidad nacional.

Promover innovaciones para el mejoramiento de todo el sistema educativo,


dentro de lo cientfico, cultural, econmico, social y poltico.

2.1.7. PRINCIPIOS INSTITUCIONALES

Educar con equidad, igualdad de oportunidades de calidad basada en una actitud


tica moral, para el pleno desarrollo del ser humano.

Educar para construir un mundo ms pacfico, ms prspero, ms justo, donde


prevalezcan los valores de libertad, igualdad, solidaridad, tolerancia, respeto a la
naturaleza y conciencia frente a la responsabilidad comn del destino de la
humanidad.

Desarrollar el espritu emprendedor y educar en el trabajo productivo y eficiente.

Desarrollar la capacidad de los estudiantes para confiar en sus propias decisiones


utilizando el conocimiento, criterio, creatividad, iniciativa personal y espritu
emprendedor, como herramientas.

Evaluar permanentemente el conjunto del sistema educativo, tanto en su diseo y


organizacin como de los procesos de enseanza y aprendizaje.

Motivar

la

investigacin,

construccin

desarrollo

permanente

de

conocimientos.

2.1.8. VALORES INSTITUCIONALES

Respeto.- demostrar consideracin hacia uno mismo hacia los dems y hacia lo
que nos rodea, aceptando y apreciando las diferencias. Las herramientas:
Conocimiento y disciplina, Orden y buenos hbitos.
8

Solidaridad.- compromiso desinteresado y sincero de tomar accin individual a


colectiva en beneficio a los dems. Las herramientas: Espritu de Servicio y
Superacin.

Honestidad.- transparencia en las acciones y en la relacin con los dems. Las


herramientas: honestidad y transparencia. Gratitud y lealtad.

Responsabilidad.- cumplir con excelencia nuestras obligaciones y asumir las


consecuencias de los actos. Las herramientas: responsabilidad personal y social.

Fortaleza Interior.- enfrentar la vida con optimismo y valenta. Las


herramientas: humildad y alegra, perseverancia, amor y fe. Manos limpias,
cabeza fra y corazn ardiente.

2.1.9. UBICACIN
Grfico No.- 1 Ubicacin "EISIL"

Fuente: Proyecto Educativo Institucional de la EISL.


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

2.1.9 RECURSOS DEL ESTABLECIMIENTO

El Sistema educativo en la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola se basa en


dos ejes fundamentales: el talento humano y recursos institucionales adecuados.

2.1.9.1.

El Talento Humano

El talento humano es el recurso ms impredecible dentro de una organizacin, como


es el caso de la EISIL, porque de ste depende el buen funcionamiento de la misma.
Generalmente la participacin del personal en el proceso educativo proporciona
mayor aporte a la consecucin de los objetivos institucionales, su habilidad y
conocimientos se basan en su formacin educativa.

Actualmente el personal primario est conformado por 25 docentes de educacin


pre- bsica y educacin bsica, distribuidos estratgicamente en la institucin.

2.1.9.2.

Recursos Institucionales

Los recursos utilizados son la base del funcionamiento de la EISIL, dado que de ellos
depende el entendimiento y la motivacin que tendrn los nios a los conocimientos
impartidos. Tomando en cuenta, que el cumplimiento de los objetivos institucionales
es lo primordial, para que cada profesor incorpore sus conocimientos a la enseanza
de cada uno de sus educando, es necesario que cuenten con la infraestructura
necesaria que motive a cada alumno a asimilarlos.

Por sta razn, la escuela dispone de una infraestructura adecuada a los


requerimientos de sus estudiantes, distribuida de la siguiente manera:

Rincn del arte

Rincn de mentes creativas

Rincn de cocina (preparacin de alimentos)

Rincn de alimentacin (comedor diario)

Rincn de salud y aseo

Bateras sanitarias

Salones de clases

Amplios espacios verdes y zona recreativa

Laboratorio de ciencias y computacin

Cancha deportivas

Huerto escolar
10

2.1.10. ORGANIGRAMA
Grfico No.- 2 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

FUENTE: Proyecto Educativo Institucional EISIL


ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas.

11

2.1.11. PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE OFRECE

2.1.11.1.

Productos

2.1.11.1.1.

Captaciones

Comprende los valores de matrcula, pensiones escolares, cobro por concepto de


servicios tales como: alimentacin, tareas dirigidas, natacin y equitacin, venta de
uniformes y textos escolares.

2.1.11.2.

Servicios

2.1.11.2.1.

Educacin Inicial

La EISIL tiene como objetivo potenciar el aprendizaje y promover el bienestar de


nios y nias menores de 5 aos mediante experiencias significativas y oportunas
que se dan en ambientes estimulantes, saludables y seguros, que ofrecen nuestras
instalaciones.

Acatando el Proyecto de Educacin Inicial de Calidad que promueve el Ministerio de


Educacin, la EISIL trabaja en pro del desarrollo integral de los nios, atendiendo su
aprendizaje, su salud y nutricin, promoviendo la inclusin, la interculturalidad, el
respeto y cuidado de la naturaleza, y las buenas prcticas de convivencia.

El Reglamento de aplicacin a la Ley de Educacin Intercultural de 2012, en el


Artculo 27, define qu nivel de Educacin Inicial se divide en dos (2) subniveles:
Inicial 1, que no es escolarizado y comprende a infantes de hasta tres (3) aos de
edad. (Por ello la institucin educativa oferta el nivel de maternal).
Inicial 2, que comprende a infantes de tres (3) a cinco (5) aos de edad.
(Nursery).

12

2.1.11.2.2.

Educacin Bsica

La Educacin General Bsica que ofrece nuestro estado ecuatoriano y por ende
nuestra institucin abarca diez niveles de estudio, desde primer grado hasta dcimo.
Los estudiantes al llegar a este nivel de estudio para luego dejar las aulas de la EISIL,
sern capaces de continuar los estudios de Bachillerato y participar en la vida poltica
y social, conscientes de su rol histrico como ciudadanos.

Este nivel educativo permite que el estudiantado desarrolle capacidades para


comunicarse, interpretar y resolver problemas, comprendiendo la vida natural y
social desde un punto humanstico, hasta el mundo crtico basado en conocimientos
adquiridos.

2.1.11.2.3.

Educacin con Calidad y Calidez

La Constitucin poltica de nuestro pas establece en su artculo 26 que la educacin


es un derecho de las personas a lo largo de su vida y un deber ineludible e
inexcusable del Estado, y en el artculo 27 agrega que la educacin debe ser de
calidad.
Razn por la cual la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, busca
proporcionar una educacin de calidad para sus estudiantes por medio de la equidad
y la igualdad de oportunidades para acceder a servicios educativos que garanticen
aprendizajes necesarios, la permanencia en los mismos y por ende en la culminacin
del proceso educativo.

Resulta imprescindible mencionar que, para producir una educacin de calidad se


deben cumplir con estndares de Gestin Escolar:

Planteados dentro del marco del Buen Vivir;

Respetando las diversidades culturales de los pueblos, las etnias y las


nacionalidades;

Asegurar la aplicacin de procesos y prcticas institucionales inclusivas;


13

Contribuir al mejoramiento de la calidad de los procesos de enseanzaaprendizaje;

Favorecer el desarrollo profesional de todos los actores educativos, y

Vigilar el cumplimiento de los lineamientos y las disposiciones establecidos por


el Ministerio de Educacin.

2.1.11.2.4.

Ingls como segundo idioma

Nuestro departamento de ingls se enfoca en un aprendizaje del idioma de una


manera natural, espontnea y divertida que les permite a los nios, de acuerdo al
grado escolar, adquirir las habilidades bsicas para interactuar en un mundo
globalizado. Se aprovechan los diferentes eventos programados por otros pases, para
interactuar culturas, conocimientos y experiencias, ya que nuestra institucin se
caracteriza por ser internacional.

2.1.11.2.5.

Alimentacin escolar

El Programa de Alimentacin Escolar atiende los 200 das del perodo escolar con
alimentacin para nias y nios de 2 a 4 aos de edad de Educacin Inicial; y nias,
nios y adolescentes entre 5 y 14 aos de edad de Educacin General Bsica (EGB)
de nuestra institucin.

El propsito del Programa es ofrecer servicios de

alimentacin escolar, que cubra las necesidades energticas y requerimiento de


protena requerida para el da, porque un nio bien alimentado esta alerta y dispuesto
a aprender. La escuela brinda un amplio espacio dedicado a este fin, cumpliendo con
el decreto 3095 de manipulacin de alimentos y la ley 1365 de obesidad,
garantizando un men avalado por un nutricionista, cumpliendo las normas de
higiene, aseo y seguridad en la manipulacin de alimentos.

2.1.11.2.6.

rea de Educacin Fsica

La institucin dentro de su proceso formativo integral cuenta con el rea de


educacin fsica, ya que es un rea de vital importancia dentro del desarrollo y la
formacin del estudiante la cual tiene muchas definiciones, pero coincidiendo todas
14

en que es la educacin de la salud, del cuerpo- mente, del bienestar de la persona,;


adems tiene diversos objetivos como dar bases motrices bsicas, ayudar a mantener
la salud, fomentar buenos hbitos nutricionales, posturales as como la prctica de la
actividad fsica como medio de prevencin de patologas derivadas del sedentarismo.

Dentro de los proyectos deportivos que se desarrolla tenemos:

Mundialito Guambras con fe en Chimborazo

Nuestra institucin tiene su club de ftbol SAN IGNACIO CLUB, el cual est
formado por nios de nuestra institucin y de otras instituciones educativas.

Los nios del club de futbol tienen la posibilidad de realizar encuentros deportivos
con otros centros educativos, escuelas de ftbol y clubs deportivos dentro y fuera de
la ciudad de Riobamba, adems nuestro club participa en los diferentes campeonatos
de ftbol que se realizan en nuestra ciudad y uno de los ms esperados es el
Mundialito "Guambras con Fe en Chimborazo"

Ajedrez

Porque el Ajedrez estimula el desarrollo de habilidades cognitivas, desarrolla el


sentido tico, estimula el desarrollo de la creatividad y desarrolla el pensamiento y
espritu crtico

Natacin

La natacin en la EISIL es practicada por los nios desde la etapa de maternal (2


aos) ya que les aporta innumerables beneficios para el cuerpo. Con esto queremos
decir que el medio acutico es esencial para que el nio tenga un desarrollo lo ms
variado posible, que le permita experimentar vivencias que no va a encontrar en el
medio terrestre, de hecho es considerado por los especialistas como uno de los
mejores mtodos de estimulacin temprana. Las clases de natacin se las imparte una
vez por semana en concordancia con la edad del nio.
15

Atletismo:

Dentro de la institucin se practican disciplinas deportivas regidas por la supervisin


de Cultura Fsica, en donde el nio tiene la posibilidad de representar a la institucin
en el festival olmpico escolar de atletismo. Una de ellas es el atletismo.

Equitacin

Montar a caballo es uno de los deportes ms placenteros para los nios. Los
pequeos tienen una especial simpata por los caballos, y practicar equitacin les
dar la oportunidad de conocer, cuidar y respetar e interactuar con estos animales;
pero, sobre todo, disfrutaran de una actividad ldica divertida con l, al mismo
tiempo que ejercitan todo su cuerpo, adquieren valores, vencen los temores naturales
hacia los animales, mejoran la paciencia, el autocontrol, la concentracin y la
motricidad, aspectos fundamentales para su vida diaria, a su vez ser una actividad
que tiene lugar en medio de la naturaleza y al ejercitarla en grupo fomenta la
socializacin del estudiante.

Tareas dirigidas

El servicio de tareas dirigidas fue creado con el fin de proporcionar no solo ayuda en
casa a los padres de familia en cuanto a la realizacin de las tareas acadmicas se
refiere, si no que por medio de ello encontramos la oportunidad de acercarnos ms a
nuestros estudiantes y proporcionales el respaldo acadmico suficiente para la
realizacin de deberes escolares. Es responsabilidad del docente encargado aportar y
fortalecer los conocimientos adquiridos en las aulas durante la jornada.

2.1.11.2.7.

Trasporte escolar

El transport escolar ligado a nuestra institucin cuenta con todas las medidas de
seguridad necesarias para garantizar una ruta segura y un vehculo adecuado para su
el bienestar de su hijo; contamos con una revisin exhaustiva y peridica de los
vehculos (estado general, documentacin, equipo de carretera y botiqun) y
16

conductores (licencias vigentes y rcord policial). Las rutas cuentan con un


acompaante (usualmente docentes de la institucin) mayor de edad, el cual recibe y
entrega al estudiante.

2.1.11.2.8.

Artes

El arte es la mejor expresin de lo que uno siente piensa y en la EISIL, ste es un


espacio de gran importancia para nuestros nios y nias ya que adems de incentivar
su imaginacin se fomenta el pensamiento crtico a partir de su propia experiencia.

2.1.11.2.9.

Educacin personalizada

Una de las normas institucionales ms importantes, es el no permitir grupos mayores


de 16 alumnos por saln en primaria; pues esto, garantiza una educacin
personalizada, que conlleva un xito rotundo en la educacin de nuestros nios.

2.1.11.2.10.

Proyectos innovadores:

Prensa

Este Proyecto se lleva a cabo con la finalidad de que los nios y nias de nuestra
institucin utilicen el peridico como una herramienta de trabajo en su labor escolar,
porque permite mantener a l@s ni@s en contacto con la realidad actual. A la vez
con las capacidades de creatividad, investigacin y anlisis crtico los nios elaboran
el peridico escolar "San Ignacio News"

2.1.11.2.11.

Teatro

El reto de este proyecto es brindar todas las herramientas que necesitan en el presente
y en el futuro para ser hoy nios felices, disciplinados y en el futuro seres humanos
emprendedores y seguros de s mismos.

17

La actuacin en pblico, enfrentar el tan mentado miedo escnico, memorizar


dilogos, y en los ms pequeos lograr la perfecta ubicacin en espacio, son
destrezas que sin duda desarrollan y lo hacen con gusto. Mediante este proyecto que
cada ao realiza nuestra institucin desarrolla competencias y refuerza todos los
conocimientos asimilados.

2.1.11.2.12.

Huerto escolar

Cuenta con un terreno o rea donde podemos implementar el proyecto ldicopedaggico que facilitar el mejor aprendizaje de los estudiantes y comunidad en
general para la elaboracin de huertas o patios productivos dentro de las diferentes
situaciones cotidianas.

2.1.12. FUNCIONES Y ACTIVIDADES DEPARTAMENTALES


La Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, dentro de su estructura
organizacional cuenta con diferentes departamentos, mismos que fueron creados para
alcanzar los objetivos planteados por la institucin.

2.1.12.1.

Direccin Acadmica:

Se encarga de velar por el cumplimiento de la normativa legal vigente, as como


tambin del Reglamento Interno de la institucin, establecer nuevas polticas
organizacionales y disear proyectos pedaggicos hacia una educacin con calidad.

2.1.12.2.

Departamento Financiero:

El departamento se encargan de realizar las diferentes transacciones ya sea en


colectura y contabilidad, donde se registra cada uno de los ingresos y egresos, as
como pago de roles de pagos, pago de impuestos entre otros.

Adems, gestiona y administra la informacin econmica- financiera de la institucin


con la finalidad de rendir informes de los estados y cuentas bancarias.
18

2.1.12.2.1.

Colectura:

El departamento de Colectura est encargado de mantener al da todo el manejo


contable de la institucin, respondiendo por los fondos con que cuenta la EISIL.

2.1.12.2.2.

Contabilidad:

Este departamento se encarga de registrar los ingresos y egresos efectuados durante


el perodo, as como; pagos de roles de pagos, cumplimiento en el pago de
obligaciones tributarias, entre otros. ste departamento hace uso del Sistema
Contable Microsystem.

2.1.12.3.

Departamento de Planificacin Acadmica:

Este departamento se encarga exclusivamente de Planificar, coordinar y evalar las


actividades acadmicas de la institucin.

2.1.12.4.

Departamento Administrativo

2.1.12.4.1.

Talento Humano

La administracin del personal se encarga de ralizar los procesos de reclusin,


seleccin de personal, pero actualemente se han dejado de lado este tipo de procesos
ya que se contrata al personal en base a la experiencia de la Directora. Tambin se
encarga de normar y garantizar el desarrollo profesional y ocupacional del personal
docente, administrativo y de servicio, proporcionandoles oportunidades para mejorar
sus habilidades que estimulen su trabajo.

2.1.12.4.2.

Secretara:

Brinda un servicio gil y oportuno a nivel directivo, administrativo, docente y


estudiantil de la EISIL, as tambin como al pbico general. Se encarga de organizar
y clasificar la informacin, lograr un trato atento y cordial con personal de la
19

institucin y pbico en general. Tambin

elabora y remite oportunamente

documentos en general, mediante la actualizacin permanente de la informacin.

2.1.12.4.3.

Inspeccin General

Fomentar el hbito de valores de orden, respeto, puntualidad, responsabilidad de un


ambiente de disciplina, armona y sana convivencia, en coordinacin con las
autoridades y dems estamentos de la institucin.
Sobre todo acompaar a los estudiantes que presenten sobre todo problemas en
disciplina, marginacin y adaptacin, en la bsqueda de un cambio de actitud,
juntamente con sus padres.

2.1.12.5.

Departamento de Idiomas

La naturaleza de la institucin se caracteriza por ser Bilinge, por ello los docentes
de la asignatura de Ingls, planifican, evalan e imparten conocimientos con
metodologas innovadoras que les permite generar en el estudiante un autointers
por aprender, hablar y hacer parte de su formacin el segundo idioma que tanta
importancia tiene para el desarrollo personal y profesional dentro o fuera del pas.

2.1.12.6.

Departamento de Mantenimiento o Servicios

Son empleados con un alto espritu de humanismo y se encargan de mantener en


condiciones ptimas los espacios fsicos que tiene la institucin.

2.1.12.7.

Departamento Mdico:

La EISIL cuenta con su propio departamento mdico, en el cual se trabaja en


prevencin primaria con los nios y su familia brindando un asesoramiento adecuado
en la alimentacin y en las enfermedades que son frecuentes en los nios que se
encuentra atravesando su etapa escolar. El departamento mdico cuenta con dos
consultorios:

20

Consultorio de odontologa
Consultorio de enfermera

Pero en s, la funcin principal es brindar atencin de prevencin, controles y


rehabilitacin a los estudiantes, profesores, administrativos y familia educativa.

2.1.12.8.

Departamento de Psicologa

La institucin cuenta con un departamento de Psicologa el cual se encuentra


conformado por el Psiclogo Institucional y una Psicloga Practicante. Dentro de las
funciones del departamento, se encuentran la evaluacin de ingreso de estudiantes, el
acompaamiento formativo, el apoyo a proyectos transversales, la escuela de padres
y el acompaamiento en el trabajo de potenciacin de inteligencias.

Antes de ingresar a la institucin, a cada uno de los estudiantes se le realiza una


valoracin psicolgica con el objetivo de identificar aspectos aptitudinales y
diferenciales segn su edad, etapa de desarrollo y proceso de aprendizaje. Tambin
se programan talleres dentro del proyecto Escuela de Padres para abordar temas de
inters con respecto a la crianza y formacin de nuestros estudiantes de acuerdo a las
necesidades detectadas por el departamento de psicologa a nivel institucional.

2.1.12.9.

Departamento de Bienestar Estudiantil

El departamento est enfocado en ayudar y trabajar por la integracin de los jvenes


y la de su familia, realiza el correspondiente seguimiento a los estudiantes
verificando su nivel acadmico.

2.1.12.10.

Centro de Investigacin, Desarrollo e Innovacin

Su objetivo es el de buscar un espacio donde los alumnos y los docentes desarrollen


su capacidad de investigacin y realicen proyectos prcticos, aplicando sus
conocimientos y habilidades desarrollando en ellos la capacidad de pensamiento
crtico, basados en el desarrollo y orientados hacia la innovacin tecnolgica.
21

UNIDAD II

2.2.

AUDITORA

2.2.1. CONCEPTUALIZACIN DE AUDITORA

Inicialmente, la auditora se orientaba hacia las necesidades internas de las empresas


con el objetivo de asegurar el manejo del dinero y el registro exacto de las
transacciones, como servicio para al dueo del capital invertido.

En la actualidad sigue evolucionando, tanto en el sector privado como en el pblico,


hacia una orientacin que, adems de dar fe sobre las operaciones pasadas, pretende
mejorar operaciones futuras, por medio de la presentacin de informes con
recomendaciones constructivas, que aumente la economa, eficiencia y eficacia de la
entidad.
En Estados Unidos de Norteamrica la Comisin Especial del American Institute of
Accountants, considera a la auditora como:
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos
relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grao de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si
dichos informes se han elaborado bajo los principios establecidos.
Es una herramienta de control de las operaciones administrativas y financieras de
una empresa con la finalidad de determinar la aplicacin de los principios y normas,
as como las disposiciones legales y verificar el cumplimiento de los objetivos y
metas. (LOPEZ. S.A, 1997. Pgs. 18-19)
La auditora es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El
auditor observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones,
registros y documentos. (HOLMES, 1994. Pg. 9)
22

En este sentido se conceptualiza a la Auditora como un examen sistemtico y


objetivo de planes, programas, proyectos y operaciones de personas naturales o
jurdicas, a fin de medir sobre el logro de los objetivos planteados, la utilizacin de
los recursos en forma eficiente y econmica, por parte del personal altamente
calificado y especializado en sta rama, haciendo conocer finalmente un informe del
citado proceso.

2.2.2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORA

La razn principal para emplear la Auditora es la necesidad de descubrir deficiencias


en las operaciones en marcha, una necesidad abiertamente requerida por las
organizaciones empresariales, educativas, y gubernamentales aunque haya una
auditora anual por auditores externos que se concentra en el punto de vista
financiero y revisiones de los aos anteriores lo que da como resultado una mirada
basndose en el pasado.

Las auditorias en los negocios son muy importantes debido a que evala el grado de
eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de
cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.

Es as, que una auditora puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su
conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los
materiales, equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una
adecuada toma de decisiones.

23

2.2.3. CLASIFICACIN DE LA AUDITORA

Grfico No.- 3 Clasificacin de Auditora

FUENTE: Mdulo de Auditora para el Sector Pblico y Empresas Privadas ao 2011


ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas.

24

2.2.3.1.

De acuerdo a quien lo realiza

2.2.3.1.1.

Auditora Interna

La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico, realizado por un profesional


con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos. Un
auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones, operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos
y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y
eficaz

2.2.3.1.2.

Auditora Externa

La auditora externa o independiente es el examen crtico, sistemtico y detallado de


una unidad econmica, realizado por un contador pblico sin vnculos laborales con
la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin independiente
tiene trascendencia a los terceros, pues da la plena validez la informacin generada
por el sistema ya que se produce bajo la figura de la fe pblica, que obliga a los
mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada.

2.2.3.2.

De acuerdo al rea objeto de examen

2.2.3.2.1.

Auditora Financiera

Es aquella auditora que informar respecto a un perodo determinado, sobre la


razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de una institucin
pblica, ente contable, programa o proyecto y concluir con la elaboracin de un
informe profesional de auditora, en el que se incluirn las opiniones
correspondientes. En este tipo de fiscalizacin, se incluirn el examen del

25

cumplimiento de las normas legales, y la evaluacin del control interno de la parte


auditada.

Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros bsicos que se
elaboran en las empresas: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo
del Efectivo y Estado del Capital o Patrimonio Neto. (Manual de Auditora
Gubernamental, pg. 5)

2.2.3.2.2.

Auditora de Gestin

Es la accin fiscalizadora que se dirige a examinar y evaluar el control interno y la


gestin, utilizando los recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo
de una institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin
de determinar si dicho desempeo, o ejecucin, se est realizando, o se ha realizado,
de acuerdo a los principios y criterios de economa, efectividad y eficiencia.

2.2.3.2.3.

Auditora de Cumplimiento

La Auditora de Cumplimiento es la comprobacin o examen de las operaciones


financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditora se practica
mediante la revisin de los documentos que soportan legal, tcnica, financiera y
contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las
medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si
dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el
logro de los objetivos de la entidad.

2.2.3.2.4.

Auditora Integral

Es un examen sistemtico, constructivo, profesional e independiente, con el fin de


evaluar la gestin y los resultados de los administradores que manejan bienes o
recursos pblicos, observando la entidad como un todo y en relacin con su
26

propsito en el entorno e identidad en los sistemas a la que pertenece, para lo cual


podr aplicar en forma combinada los sistemas de control, con el fin de dictaminar
sobre la razonabilidad de los estados financieros y los niveles de desempeo de la
gestin y los resultados del administrador, de acuerdo con los principios de
economa, eficiencia, eficacia y equidad. (JOHN W. COOK Y GARY WINKLI.
1988, pg. 409)

2.2.3.2.5.

Auditora Informtica

Se la puede definir como el conjunto de procedimientos y tcnicas para evaluar y


controlar un sistema informtico con el fin de constatar si sus actividades son
correctas y de acuerdo a las normativas informticas y generales en la empresa. La
Auditora Informtica a ms de la evaluacin de los computadores, de un sistema o
procedimiento especfico, habr de evaluar los sistemas de informacin en general
desde sus entradas, procedimientos, controles, obtencin de informacin, archivos y
seguridad. Siendo de vital importancia para el buen desempeo de los sistemas de
informacin, ya que proporciona los controles necesarios para que los sistemas sean
confiables y con un buen nivel de seguridad.

2.2.3.2.6.

Auditora Gubernamental

La Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, determina que la auditora


gubernamental realizada por la Contralora General del Estado, consiste en un
sistema integrado de asesora, asistencia y prevencin de riesgos que incluye el
examen y evaluacin crticos de las acciones y obras de los administradores de los
recursos pblicos. Por lo tanto, la auditora gubernamental constituye el examen
objetivo, sistemtico, independiente, constructivo y selectivo de evidencias,
efectuadas a la gestin institucional en el manejo de los recursos pblicos, con el
objeto de determinar la razonabilidad de la informacin, el grado de cumplimiento de
los objetivos y metas as como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los
recursos humanos, materiales, financieros, tecnolgicos, ecolgicos y de tiempo y, si
estos, fueron administrados con eficiencia, efectividad, economa, eficacia y
transparencia.
27

2.2.3.2.7.

Examen Especial

Comprende la revisin y anlisis de una parte de las operaciones o transacciones


efectuadas con posterioridad a su ejecucin, con el objeto de verificar aspectos
presupuestales o de gestin, el cumplimiento de los dispositivos legales y
reglamentarios aplicables y elaborar el correspondiente informe que incluya
observaciones, conclusiones y recomendaciones.

2.2.3.2.8.

Auditora Fiscal

Es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de


las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carcter
tributario, a fin de evaluar tal evidencia mediante principios y normas contables.

2.2.3.2.9.

Auditora Ambiental

Es un proceso de evaluacin sistemtica, documentada, peridica y objetiva de la


eficiencia de la organizacin del sistema de gestin y de los procedimientos
destinados a la proteccin del medio ambiente, cuya finalidad es facilitar el control
medioambiental y la adecuacin de las polticas destinadas a la proteccin del
ambiente de una empresa o proyecto.

2.2.3.2.10.

Auditora Forense

Es aquella labor de auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude


financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son
puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar y
sentenciar los delitos cometidos. Milton Maldonado seala, que; la auditora forense
procura prevenir y estudiar hechos de corrupcin. Como la mayora de los resultados
del Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales), el Contador
pblico, debe orientarse a la investigacin de actos dolosos en el nivel financiero de
una empresa, el gobierno o cualquier organizacin que maneje recursos

28

2.2.4. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPATADAS

Las normas de auditora son requerimientos de calidad relativos a la personalidad del


trabajo, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de
dicho trabajo, los cuales se derivan de la naturaleza profesional de la actividad de
auditora y de sus caractersticas especficas. (ARENS, 1996. Pg. 37:40)

2.2.4.1.

Normas personales

Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir y cumplir las
exigencias que el carcter profesional de la auditora requiere.

2.2.4.1.1.

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional:

El auditor debe poseer un adecuado entrenamiento tcnico, la experiencia y


competencia profesional necesarios para la ejecucin de su trabajo.

2.2.4.1.2.

Cuidado y diligencias profesionales:

El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efecto de cumplir con las
normas de auditora durante la ejecucin de su trabajo y en la elaboracin del
informe.

2.2.4.1.3.

Independencia:

El auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la


institucin examinada y se mantendr libre de cualquier situacin que pudiera
sealarse como incompatible con su integridad y objetividad.

2.2.4.2.

Normas de la Ejecucin del Trabajo

El auditor est obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando
es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia
29

adecuados existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos.
Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen
la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable de la exigencia de
cuidado y diligencia, son los que constituyen estas normas.

2.2.4.2.1.

Planeamiento y supervisin:

La Auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del


auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado. Para ello debe cumplir con 3
aspectos fundamentales:

Qu procedimientos de auditora se va aplicar?

Cul es el alcance de los procedimientos?

En qu fecha se va a realizar y quines son los responsables?

2.2.4.2.2.

Estudio y evaluacin del control interno:

El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno


existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va
depositar en l.

2.2.4.2.3.

Evidencia suficiente y competente:

El auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado


que requiera suministrar una base objetiva para su opinin.

2.2.4.3.

Normas Relativas al Informe

Estas normas regulan la ltima fase del proceso de Auditora, es decir la elaboracin
del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.

30

2.2.4.3.1.

Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados

El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a


principios de contabilidad generalmente aceptados.

2.2.4.3.2.

Consistencia:

Los usos de la informacin contable requieren que se sigan procedimientos de


cuantificacin que permanezcan en el tiempo. Este principio se refiere tanto a la
consistencia en la aplicacin de criterios contables de valuacin de partidas y dems
criterios (capitalizacin o no capitalizacin de desembolsos relacionados con activos
fijos; tratamiento contable de los planes de pensiones a persona, tratamiento de
mejoras de arrendamientos, etc.).

2.2.4.3.3.

Revelacin Suficiente:

Establece que todo estado financiero debe tener la informacin necesaria y


presentada en forma comprensible de tal manera que se pueda conocer claramente la
situacin financiera y los resultados de sus operaciones. Por esta razn la revelacin
puede darse a travs de las cifras de los estados financieros o en las notas
correspondientes.

2.2.5. AUDITORA DE GESTIN

2.2.5.1.

Base Conceptual

La auditora de gestin, es un examen sistemtico y profesional, efectuado por un


equipo multidisciplinario, con el propsito de evaluar la eficacia de la gestin de una
entidad, programa, proyecto u operacin, en relacin a sus objetivos y metas;
determinar el grado de economa y eficiencia en el uso de los recursos disponibles;
medir la calidad de los servicios, obras o bienes ofrecidos; y, el impacto socioeconmico derivado de sus actividades.
31

En concordancia con este concepto general, la Ley Orgnica de la Contralora


General del Estado, define a la Auditora de Gestin como:
La accin fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestin,
utilizando recursos humanos de carcter multidisciplinario, el desempeo de una
institucin, ente contable, o la ejecucin de programas y proyectos, con el fin de
determinar si dicho desempeo o ejecucin, se est realizando, o se ha realizado, de
acuerdo a principios y criterios de economa, efectividad y eficiencia. Este tipo de
auditora examinar y evaluar los resultados originalmente esperados y medidos de
acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeo pertinentes. Constituirn
objeto de la auditora de gestin: el proceso administrativo, las actividades de apoyo,
financieras y operativas; la eficiencia, efectividad y economa en el empleo de los
recursos humanos, materiales, financieros, ambientales, tecnolgicos; y el
cumplimiento de las atribuciones, objetivos y metas institucionales
Es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el propsito de
precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor
y lograr una ventaja competitiva sustentable.

2.2.5.2.

(Franklin, 2007. Pgs. 32-33)

Importancia de la Auditora de Gestin

La auditora de gestin a las entidades y organismos, determina el grado de


efectividad en el logro de las metas y objetivos programados, los recursos utilizados
para alcanzar dichos resultados y el nivel de eficiencia; estos elementos constituyen
la base para realizar una auditora con un enfoque integral.

La importancia se refleja tambin en las atribuciones de la Contralora General del


Estado, establecidas en el artculo 31, numeral 30 de la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado: Pronunciarse sobre los aspectos de legalidad,
economa, eficiencia, efectividad y transparencia en el empleo de los recursos y
bienes pblicos, humanos, materiales, financieros, tecnolgicos, ambientales, de
tiempo y sobre los resultados de la gestin institucional.

32

2.2.5.3.

Propsitos y objetivos

La Auditora de Gestin tiene como propsito general:


Evaluar el desempeo (rendimiento).
Identificar reas problemticas, causas relacionadas y las alternativas para
mejorar.
Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones
correctivas.

Entre otros propsitos, tiende a determinar:


Si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera econmica y
eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades o funciones.
Si alcanz los objetivos y metas previstos de manera eficaz y si son eficaces los
procedimientos de operacin y de controles internos.

2.2.5.4.

Causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas

De conformidad con lo establecido en el artculo 21 de la LOCGE, el fin primordial


es determinar si el desempeo de la institucin, ente contable o la ejecucin de
programas y proyectos, se ha realizado de acuerdo los principios y criterios de
economa, efectividad y eficiencia.

2.2.5.5.

Alcance

La auditora de gestin puede abarcar a toda entidad o parte de ella, por ejemplo un
proyecto, un proceso, una actividad, etc. Pero el alcance tambin comprende la
cobertura a operaciones recientemente ejecutadas o en ejecucin. Por lo que, en la
determinacin del alcance debe considerarse principalmente lo siguiente:
Logro de los objetivos institucionales; nivel jerrquico de la entidad; la estructura
organizativa; y, la participacin individual de los integrantes de la institucin.
33

Verificacin del cumplimiento de la normatividad tanto general como especfica


y de procedimientos establecidos.
Evaluacin de la eficiencia y economa en el uso de los recursos, entendido como
rendimiento efectivo, o sea operacin al costo mnimo posible sin desperdicio
innecesario; as como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en
relacin a los recursos utilizados.
Medicin del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la informacin
financiera y operativa.
Atencin a la existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos;
duplicacin de esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de
mejorar la productividad con mayor tecnificacin; exceso de personal con
relacin al trabajo a efectuar; deficiencias importantes, en especial que ocasionen
desperdicio de recursos o perjuicios econmicos.

2.2.5.6.

Enfoque

Grfico No.- 4 Enfoque de Auditora

FUENTE: MANUAL DE AUDITORA FINANCIERA 2001, pg. 270


ELABORADO POR: Maria Fernanda Vargas

34

El enfoque y orientacin de la auditora de gestin, determina que el examen deber


dirigir su mbito de accin a los objetivos trazados, poniendo nfasis en los objetivos
estratgicos que estn directamente relacionados con la misin de la entidad.

2.2.5.7.

Elementos de la Auditora de Gestin

Economa.- es la adquisicin o produccin al menor costo posible, con relacin


a los programas de la organizacin y a las condiciones y opciones que presenta el
mercado, teniendo en cuenta la adecuada calidad y procurando evitar
desperdicios.

Eficiencia.- insumos que producen los mejores resultados con el menor costo o
la utilizacin provechosa de los recursos, en otros trminos es lograr que las
normas de consumo y de trabajo sean correctas y que la produccin y los
servicios se ajusten a las mismas.

Eficacia.- determina el grado en que una entidad, programa o proyecto estn


cumplindolos objetivos, resultados o beneficios preestablecidos, expresados en
trminos de cantidad, calidad, tiempo, costo. Etc.

Ecologa.- son las condiciones, operaciones y prcticas relativas a los requisitos


ambientales y su impacto, que deben ser reconocidos y evaluados en una gestin
institucional de un proyecto, programa o actividad.

tica.- es un elemento bsico de la gestin institucional, expresada en la moral y


conducta individual y grupal, de los funcionarios y empleados de una entidad,
basada en sus deberes, en su cdigo de tica.

Equidad.- implica distribuir y asignar los recursos correctamente entre toda la


poblacin, teniendo en cuenta la recuperacin de sus costos de acuerdo a la
capacidad contributiva de los usuarios.

35

Rendimiento.- es la gestin gerencial o desempeo en busca de la Eficiencia con


eficacia ms economa, es decir la medicin de calidad de trabajo ms el logro de
objetivos que en conjunto nos aseguran una gestin unitaria en un sentido
sistemtico y realizado por el esfuerzo productivo, objetivo versus metas.

Calidad.- es la cantidad, grado y oportunidad en que el producto o servicio


prestado satisface la necesidad del usuario o cliente. Se refiere a los procesos
sistemticos utilizados por la institucin para asegurar la ejecucin o entrega de
sus productos o servicios, cada vez con mejor calidad.

Resultados.- es la relacin con los niveles de calidad y mejoramiento obtenido


sobre la base del anlisis de la satisfaccin de las necesidades y expectativas de
los usuarios, y del anlisis de las distintas operaciones del servicio, a todo lo cual
podran y deberan estar contenidos en los indicadores de gestin.

Impacto.- repercusin a mediano o largo plazo en el entorno social, econmico o


ambiental, de los productos o servicios. Incluye la obtencin de informacin y
percepcin de la comunidad respecto de los servicios, prestaciones y productos
que se ponen a disposicin de los ciudadanos, de sus compromisos de calidad, de
servicio, su grado de complimiento y las compensaciones por incumplimientos.

Excelencia Gerencial.- es la bsqueda del logro de los objetivos corporativos,


asegurar la dinmica de la organizacin, mantener una adecuada moral del
personal, y principalmente buscar la satisfaccin de los clientes.

Control Interno.- es un instrumento de gestin, por consiguiente, la


responsabilidad en cuanto a la idoneidad, eficacia y estructura del control interno
incumbe en primera instancia, al personal directivo. Es decir que el control
interno, constituye un proceso efectuado por el Concejo de Administracin, la
Direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en el cumplimiento de objetivos.

36

UNIDAD III

2.3.

PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN

2.3.1. METODOLOGA DE LA AUDITORA DE GESTIN

Grfico No.- 5 Fases de Auditora de Gestin


INICIO

FASE I Conocimiento Preliminar

Visita de observacin a la institucin.


Revisin de archivos Papeles de Trabajo
Determinar indicadores
Detectar el FODA
Evaluacin estructura control interno
Definicin de objetivo y estrategia de Auditora.

Memorando

FASE II Planificacin

de

Planificacin

Anlisis informacin y documentacin


Evaluacin de Control Interno por componentes.
Elaboracin Plan y Programas

Programas

de

Trabajo

FASE III Ejecucin

Aplicacin de Programas
Preparacin de Papeles de Trabajo
Hojas Resumen hallazgos por componentes
Definicin estructura del Informe

Papeles
Trabajo

FASE IV Comunicacin de Resultados

Redaccin borrador de Informe


Conferencia Final para lectura de Informe
Obtencin criterios entidad
Emisin informe final, sntesis y oficio
resumen de responsabilidades.

Arch. Cte

Borrador

De hallazgos y recomendaciones al trmino de


la Auditora.
Recomprobacin despus de uno o dos aos
Determinacin de responsabilidades.

Informe Final

FIN
FIN
Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora General del Estado.
Elaborado por: Contralora General del Estado.

37

del

Informe Borrador

FASE V Seguimiento

de

Conferencia
Final

2.3.2. FASES DE LA AUDITORA DE GESTIN

2.3.2.1.

FASE I: Conocimiento Preliminar

sta fase permite obtener un conocimiento integral de la institucin, dando mayor


relevancia a su actividad principal, pues al tener un amplio y claro panorama nos
permite una adecuada planificacin, ejecucin y consecucin de resultados del
examen en un tiempo y costo razonable.

2.3.2.1.1.

a.

Funciones del supervisor y jefe de equipo:

Visita a las instalaciones de la institucin para observar el desarrollo conjunto

de las actividades y operaciones que se efectan a diario.

b.

Revisin del archivo corriente y permanente de los papeles de trabajo de

auditoras anteriores o a su vez documentacin bsica que pueda aportar informacin


sobre:
Misin
Visin
Objetivos
Metas
Planificacin y/o Plan Operativo Anual (POA)
Actividad principal de la institucin.
Estructura Organizacional.
Control Interno
Manual de Funciones del Talento Humano
Base Legal,
Ambiente Organizacional, etc.

c. Determinar criterios, parmetros e Indicadores de Gestin.


d. Diagnosticar

y elaborar la Matriz FODA (Fortalezas, Oportunidades,

Debilidades, Amenazas).

38

e. Evaluar la estructura del Control Interno para conocer el funcionamiento de los


controles ya existentes y por ende identificar los componentes relevantes objeto de
estudio.

f. Definicin de objetivos y estrategias generales de la Auditora a realizarse.

2.3.2.1.2.

Principales tcnicas:

Las principales tcnicas a utilizarse son:


Observacin
Entrevista

2.3.2.1.3.

Productos a obtener:

Archivo permanente actualizado de papeles de trabajo.


Documentacin e informacin til para la planificacin.
Objetivos y estrategias generales de la Auditora.

2.3.2.1.4.

Flujo de actividades:

El director de Auditora designa al supervisor y jefe de equipo mediante la


emisin de la Orden de Trabajo y dispone visita previa.
El supervisor y jefe de equipo se encargan de:
Revisar y actualizar el archivo permanente y corriente de papeles de trabajo.
Determinar y evaluar la visin, misin, objetivos y metas.
Tambin determinan los componentes a examinarse as como el tipo de auditores
y otros profesionales que integran el equipo multidisciplinario.
Establecen criterios, parmetros e Indicadores de Gestin.
Definen los objetivos y estrategias generales de la Auditora.

39

2.3.2.2.

FASE II: Planificacin

Consiste en orientar la primera fase es decir la revisin hacia los objetivos


establecidos, para lo cual el auditor deber establecer los pasos a seguir de manera
muy estratgica y precisa de los objetivos especficos y el alcance de la auditora,
considerando entre otros elementos, los parmetros e indicadores de gestin de la
institucin.

La revisin debe estar fundamentada en programas detallados para los componentes


objetos de estudio y anlisis, detallados de manera clara los procedimientos de
auditora a utilizar, con sus respectivas firmas de responsabilidad, programar las
fechas de ejecucin, proveer del recurso de talento humano altamente competitivos
capaces de formar un gran equipo de trabajo. Con especial nfasis en el presupuesto
de tiempo y costos; finalmente plantearse de manera clara los resultados esperados
conociendo las oportunidades de mejora de la isntitucin.

2.3.2.2.1.

Planificacin Preliminar

La planificacin preliminar es un proceso que se inicia con la emisin de la orden


de trabajo, contina con la aplicacin de un programa general de auditora y culmina
con la emisin de un reporte para conocimiento del Director de la Unidad de
Auditora. (Manual de Auditora, 2011. Pg 29)

La planificacin preliminar representa el fundamento sobre la que se basarn todas


las actividades de la planificacin especfica y la auditora en s mismos, de ah la
importancia del conocimiento de las actividades desarrolladas por la entidad,
conjuntamente con la evaluacin de los factores externos que ueden afectar directa o
indirectamente sus operaciones.

2.3.2.2.2.

Planificacin Especfica:

En la planificacin especfica se realiza una revisin y un anlisis de la


documentacin e informacin recopilada, para posteriormente determinar la
40

calificacin y evaluacin de los riesgos tanto inherente, de deteccin y de control; lis


mismos que se evaluaron en forma preliminar.

2.3.2.2.3.

Actividades:

a. Revisin, anlisis cuantificacin de la documentacin e informacin obtenida en


la Fase I, para obtener un conocimiento integral del objeto de la institucin,
comprender la actividad principal y claridad para deteminar los elementos
necesarios para la planificacin de la auditora.

b. Evaluacin del Control Interno relacionada al rea o componente a examinar,


para conocer que controles de funcionamiento existentes requieren de tiempo y
esfuerzos adicionales. En base de los resultados de sta evaluacin el auditor
determina con seguridad la naturaleza y el alcance del examen, los
requerimientos y necesidades del personal, programan su trabajo en cuanto a
programas especficos y plazos de la auditora incluyendo la presentacin del
informe.

c. Posterior a la evaluacin se maneja informacin suficiente sobre el ambiente de


control, los sistemas de registro e informacin y procedimientos de control. Es
decir que los resultados obtenidos serviran para planificar la auditora y preparar
el informe sobre el control interno.

d. En base a la fase 1 y 2, el auditor y su equipo de trabajo preparan un Memorando


de Planificacin que contendr los Programas detallados que conduzcan a la
comproacin de las tres E (economa, eficiencia y eficacia).

2.3.2.2.4.

Principales tcnicas:

Las principales tcnicas a utilizarse son:


Observacin
Entrevista
41

2.3.2.2.5.

Productos a obtener:

Informe de Fase II
Matriz de Riesgos
Memorando de Planificacin
Programas de Auditora por cada componente ( proyecto, programa o actividad)
en donde constan los objetivos, el alcance, los procedimientos y recursos
necesarios.

2.3.2.2.6.

Flujo de actividades:

El equipo multidisciplinario revisan y analizan la informacin y documentacin


recopilada.
Aplicacin de Cuestionarios de Control Interno u otros mtodos.
Establecer el riesgo: Inherente, de Control, de Deteccin.
Supervisor y jefe de equipo elaboran el memorando de planificacin, preparan
los programas de auditora detallados y flexibles con los objetivos trazados que
den respuesta a la economa, eficiencia y eficacia por cada actividad a
examinarse.
Posterior a ello el subdirector revisa el plan de trabajo y los programas por
componentes.
Finalmente el Director revisa y aprueba el plan y los programas de auditora.

2.3.2.2.7.

Evaluacin al sistema de Control Interno

Conceptualizacin del Control Interno

El trmino Sistema de control interno, significa todas las polticas y procedimientos


(controles internos) adaptados por la administracin de una entidad para ayudar a
lograr el objetivo de la administracin de asegurar, tanto como sea factible, la
conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesin a las polticas
de administracin, la salvaguarda de activos, la prevencin y deteccin de fraude y
error, la precisin e integridad de los registros contables, y la oportuna preparacin
42

de informacin financiera confiable. (Norma Internacional de Auditora N 6


Evaluacin del riesgo y Control interno)

Por lo tanto, el control interno de una entidad comprende el plan de organizacin y el


conjunto de medios adoptados para salvaguardar sus recursos, econmicos,
financieros, tecnolgicos a travs de su uso eficiente y aplicando la normativa
vigente. Mismo que debe ser ejecutado por todas la personas que conforman una
organizacin, no se trata nicamente de un conjunto de manuales de polticas y
formas, sino de colaboradores comprometidos con el desarrollo del negocio.

Importancia

El control interno en cualquier organizacin, es importante porque apoya la


conduccin de los objetivos de la organizacin, como en el control e informacin de
las operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de bienes, funciones e
informacin de una empresa determinada, basado en criterios tcnicos que permitan
asegurar su integridad, custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos.

Objetivos

Lo que se espera del Control Interno es que brinde la mayor seguridad para la
consecucin de los objetivos, a travs de la correcta aplicacin de los reglamentos,
polticas y procedimientos establecidos por la alta direccin, quien a su vez debe
actuar como un supervisor para que dichos lineamientos sean cumplidos. Es decir,
que el Control Interno no puede evitar que se realicen malas prcticas por parte de
los colaboradores de una organizacin, sin embargo permite tomar medidas
correctivas a tiempo evitando prdidas importantes a la entidad.

Entre los objetivos del Control Interno podemos mencionar:


Salvaguardar los activos de la organizacin
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y financieros, que son
utilizados por la direccin para una adecuada toma de decisiones.
43

Incentivar la eficiencia en el uso de los recursos.


Estimular el seguimiento de las prcticas decretadas por la gerencia.
Promover, evaluar y velar por la seguridad, calidad y la mejora continua de todos
los procesos en general.
Determinar lineamientos para evitar que se realicen procesos sin las adecuadas
autorizaciones y sin deslindarse de la normativa legal vigente.
Generar una cultura de control en todos los niveles de la organizacin.

Componentes del Control Interno segn el Coso I

El sistema de control Interno tiene 5 componentes:

a. Ambiente de Control
El ambiente o entorno de control es el conjunto de circunstancias y conductas que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es
fundamentalmente la consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin y por el
resto de las servidoras y servidores, con relacin a la importancia del control interno
y su incidencia sobre las actividades y resultados.
(CONTRALORIA, Normas de Control Interno, 2009)

Es decir que este componente hace referencia a la actitud de la gerencia frente al


Control Interno, ya que proporciona las pautas para que una entidad genere
conciencia de control, parmetros de disciplina y estructura. Incluyendo aspectos
como la integridad, valores ticos, competencia, integridad y compromiso en su
personal.

b. Evaluacin del Riesgo

Se entiende por riesgo a la posibilidad de que sucinten posibles errores en los


procesos de las empresas. Es as, que la evaluacin del riesgo es el proceso que debe
conducir la entidad para identificar y evaluar cualquier riesgo que tenga relevancia
para sus objetivos. Una vez que se ha hecho esto la entidad debe definir un plan para
44

mitigar los riesgos estableciendo los mecanismos para identificar, analizar y tratar los
riegos a los que se expone.

Para la valoracin del riesgo se deben tener establecidos los objetivos, ya que los
riesgos amenazan el cumplimiento de estos, por lo que la gerencia deber tomar las
acciones necesarias para identificar los riesgos y tomar las acciones necesarias para
manejarlos.

c. Actividades de Control

Las actividades de control son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se lleven a cabo las instrucciones para manejar los riesgos en el logro de
los objetivos, proteger los activos y establecer controles a los sistemas de
informacin, ayudando a asegurar el cumplimiento de las direcciones de la gerencia.
Hay actividades de control en toda la organizacin, a todos los niveles y en todas las
funciones. Entre ellas pueden ser:
Aprobacin, autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de indicadores de
gestin, salvaguarda de recursos, segregacin de funciones, supervisin y
entrenamiento adecuado.
Anlisis efectuados por la direccin.
Comprobacin de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad y
autorizacin pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, clculos y anlisis de
consistencia.
Controles fsicos como: arqueos, conciliaciones.
Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros, etc.

d. Informacin y Comunicacin

Los sistemas de informacin y comunicacin permiten que el personal capte e


intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus
operaciones. Por ello resulta conveniente que la informacin relevante debe ser
45

captada procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a cada


colaborador y rea de trabajo, permitiendo asumir las responsabilidades de gestin y
control. Adems de una buena comunicacin interna, es importante una
comunicacin externa que favorezca la actitud que asume la direccin en el trato con
sus colaboradores.

e. Seguimiento

Para que un sistema reaccione gil y flexible de acuerdo a las circunstancias y


necesidades institucionales, debe ser sometido a un constante control y seguimiento.
El objetivo es asegurar que el control interno funcione adecuadamente, a travs de
modalidades de supervisin tales como; actividades continuas o evaluaciones
puntuales.

Mtodos para evaluar el Control Interno

Para la evaluacin del sistema de control interno se utilizan varios mtodos, de entre
los ms utilizados tenemos los siguientes:

a. Cuestionarios
La Contralora General del Estado hace referencia a que Las preguntas son
formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto ptimo en la
estructura de control interno y que una respuesta negativa indique una debilidad y un
aspecto no muy confiable. Es decir que las preguntas deben ser redactadas de manera
clara y precisa, debidamente direccionadas a los colaboradores en orden jerrquico y
de acuerdo a las funciones que desempeen dentro de la entidad.

Las entrevistas, no son efectuadas solo con el fin de obtener un Si, No o N/A, sino
que se trata de obtener el mayor nmero de evidencias en base a la realidad; para
posteriormente poder validar las respuestas y respaldarlas con documentacin
probatoria.
46

b. Flujogramas

Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas sujetas a examen y


de los procedimientos, utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan
una idea completa de los procedimientos de la entidad. ste mtodo est calificado
como ms tcnico por la fcil interpretacin lgica y ordenada que se le pueden dar
frente a la identificacin o ausencia de controles establecidos en la entidad.

A continuacin la simbologa de la flujodiagramacin:

Cuadro No.- 1 Simbologa de Flujodiagramacin

SIMBOLOGA

DESCRIPCIN

PROCESO

PROCESO SIN CONTROL

DECISION

DOCUMENTO

DOCUMENTO PRENUMERADO

47

REGISTROS
ETC)

(LIBROS,

TARJETAS,

TARJETA PERFORADA

ARCHIVO

DESPLAZA UN DOCUMENTO PARA


EPLICAR DESVIACIONES DEL
SISTEMA

ACTUALIZAR LA INFORMACIN

SE TOMA INFORMACIN

SE
TOMA
INFORMACIN

N1
2

ACTUALIZA

DOCUMENTO (CUANDO SE VA A
DISTRIBUIR LOS DOCUMENTOS)

48

CONECTOR

INICIO O FIN

Fuente: Manual de Auditora de Gestin de la Contralora


Elaborado Por: Fernanda Vargas

c. Descriptivo o Narrativo
Para la aplicacin de este mtodo el auditor debe tener una excelente expresin
escrita, para que pueda plasmar en los documentos que genere, la idea correcta y no
de espacio a interpretaciones errneas, sobre las funciones, procedimientos, registros,
formularios, archivo, empleados y departamentos que intervienen en el sistema.

Por ello resulta imprescindible elaborar stos documentos con absoluta claridad,
utilizando correctamente las reglas de ortografa y redaccin, es decir con sentido
completo y coherencia, siempre asumiendo la importancia que tiene el hacer llegar
claramente nuestras ideas hacia los directivos y dems personal involucrado.
d. Matrices

El uso de matrices permite una mejor localizacin de debilidades de control interno.

e. Combinacin de Mtodos
Existe la posibilidad de evaluar el control interno mediante la aplicacin combinada
de mtodos, sin embargo hay que observar las ventajas y desventajas de utilizar
cierto mtodo, para utilizar los ms adecuados, por ejemplo: combinar el mtodo
descriptivo con el mtodo de cuestionarios, o utilizar la flujogramacin con
cuestionarios, se pueden obtener resultados acordes a l realidad institucional.
49

Es decir que la combinacin de los mtodos va acorde al criterio profesional del


auditor, todo depende de la interrogante que requiera evaluar del componente en
estudio.

2.3.2.2.8.

Riesgos de Auditora de Gestin

Los profesionales dentro del campo de la auditora entendemos como riesgo a la


posibilidad de que algo ocurra durante el desarrollo de la Auditora de Gestin, ya
que pueden presentarse errores u omisiones importantes que pueden afectar el
resultado final, por lo que el Auditor debera usar su juicio profesional para evaluar
los riesgos de auditora y disear los procedimientos de auditora para asegurar que
dichos riesgos se reduzcan a un nivel aceptablemente bajo. A partir de:

El criterio profesional del auditor

Cumplimiento de la normativa legal vigente

Capacidad de identificar errores con efectos significativos.

a. Riesgo de Control:

La entidad debe disear controles internos para detectar e impedir oportunamente la


ocurrencia de errores e irregularidades.

b. Riesgo de Deteccin:

Est directamente relacionado con el auditor, es el riesgo de que los procedimientos


de auditora diseados fallen en detectar incumplimientos a disposiciones legales
existentes, lo cual conduce a conclusiones errneas.

Es decir que los errores no identificados por el Control Interno tampoco sean
reconocidos pese a la experiencia y trayectoria del auditor junto con su equipo
multidisciplinario.
50

c. Riesgo Inherente:

Es la posibilidad de ocurrencia de errores por la mala interpretacin, irregularidades


y errores desde la falta de aplicacin de las disposiciones legales y reguladoras hasta
el posible fraude y falsificacin. Todo esto considerando la complejidad y
ambigedad en algunos casos del ordenamiento jurdico que rige las actividades de la
institucin.

Es decir que se da cuando existe la posibilidad de que ocurran errores importantes


generados por las caractersticas o actividades propias de la entidad u organismo.

2.3.2.2.9.

Programas de Auditora

El Programa de auditora es un enunciado, lgico, ordenado y clasificado de los


procedimientos de auditora a ser empleados, asi como la extencin y oportunidad de
su aplicacin. Es el documento que sirve como gua de los procedimeintos a ser
aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor
efectuada. (Contralora General del Estado, 2011. Pg. 160)

Es decir que es un esquema detallado del trabajo a realizar y los procedimientos a


emplearse durante la fase de ejecucin, en el cual se determina la extensin y
oportunidad de su aplicacin, as como los papeles de trabajo que han de ser
elaborados.

a. Propsitos de los Programas de Auditora


Disponer de un esquema de trabajo que le permita al auditor desarrollar sus tareas
de manera coherente y lgica.
Permitir la identificacin de criterios que se emplearn en la evaluacin
especfica.
Proporcionar evidencia sobre el debido cuidado y ejercicio del juicio profesional
en la planeacin y ejecucin de la auditora.

51

Responsabilizar a los miembros del Equipo Auditor por el cumplimiento


eficiente de trabajo a ellos encomendado.
Efectuar una adecuada distribucin del trabajo entre los integrantes del Equipo
Auditor, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos

2.3.2.2.10.

Pruebas de Auditora

Las pruebas de auditora contribuyen a contar con la suficiente evidencia requerida


durante el examen.

a. Pruebas Sustantivas

Las pruebas sustantivas nos ayudan a recoger evidencia para evaluar la integridad de
transacciones individuales, datos u otra informacin.

Es decir que mediante stas pruebas se fundamenta la integridad de un procedimiento


real, ya que provee evidencia de la validez e integridad de lso saldos de los estados
financieros y de las transacciones que respaldan dichos saldos. Por ejemplo: revisin
de clculos, tales como el inters en una muestra de cuentas o de transacciones.

b. Pruebas de Cumplimiento

Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia con el propsito de


probar el cumplimiento de una organizacin con procedimientos de control. Es decir
que nos permiten determinar si los controles estn siendo aplicados de manera que
cumplan con las polticas y los procedimientos de gestin. Por ejemplo:
procedimientos de control, de documentacin, de revisin de registros, etc.

2.3.2.2.11.

Tcnicas de Auditora

La utilizacin de las tcnicas de auditora permite la obtencin de la evidencia


suficiente, competente y pertinente, con la finalidad de fundamentar o sustentar los

52

comentarios, conclusiones y recomendaciones. De acuerdo al campo de la auditora


de gestin se pueden utilizar las siguientes tcnicas y prcticas:

Cuadro No.- 2 Tcnicas de Auditora

VERIFICACIN

TCNICAS
Comparacin

OCULAR

Observacin

Rastreo

Revisin Selectiva
VERBAL

ESCRITA

DOCUMENTAL

FSICA
Fuente: Mdulo de Auditora de Gestin de la UNACH
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

53

Indagacin

Entrevista

Encuesta

Anlisis

Conciliacin

Tabulacin

Comprobacin

Tabulacin

Revisin

Inspeccin

2.3.2.3.

FASE III: Ejecucin del Trabajo

En sta etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditora, pues en esta instancia se


desarrolla los hallazgos y se obtiene toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad
apropiada (suficiente, competente y relevante), para sustentar las conclusiones y
recomendaciones de los informes.

2.3.2.3.1.

Actividades:

a. Aplicacin de los programas de auditora elaborados en la Fase II previamente


detallados y estructurados por cada componente objeto de estudio, para lo cual se
debe poner en prctica las tcnicas de auditora, estadsticas, clculo de
indicadores.
b. El equipo multidisciplinario prepara Papeles de Trabajo que contengan
evidencias suficientes, competentes y pertinentes que sustenten el trabajo.
c. El jefe de equipo y Supervisor elabora y revisa Hojas Resumen de hallazgos
significativos por cada componente examinado.
d. Definir la estructura del informe de auditora, con la necesaria referencia a los
papeles de trabajo y a la hoja de resumen de comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
e. El jefe de equipo comunica resultados parciales a los funcionarios de la
institucin.
f. El jefe de equipo y Supervisor definen la estructura del informe de auditora.

2.3.2.3.2.

Principales tcnicas:

Las principales tcnicas a utilizarse son:


Entrevista
Confirmacin
Inspeccin
Indagacin
54

2.3.2.3.3.

Productos:

Papeles de Trabajo
Hojas resumen de hallazgos significativos por cada componente.

2.3.2.3.4.

Papeles de Trabajo

Son documentos o papeles elaborados u obtenidos por el auditor en el transcurso del


examen, y sirven de respaldo del informe, ya que pueden constituir las debidas
pruebas de su actuacin, encaminadas a formar su opinin sobre la auditora
realizada. Es decir que sirven para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su
trabajo sobre las tcnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la
informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas.

Existen tres fuentes de los papeles de trabajo:

a. Elaborados por el Auditor

El auditor tiene la potestad de elaborar estos documentos, de acuerdo al desarrollo


del trabajo producto de las tcnicas y mtodos que aplique para la recoleccin de la
informacin.

b. Preparados por el personal de la institucin

Es la documentacin pertinente que la institucin pone a disposicin del auditor para


que se pueda llevar a cabo su trabajo como son: base legal, reglamentos internos,
manuales, acuerdos, memorias y documentos generados producto de la actividad que
desarrolla.

c. De terceros o ajenos a la entidad auditada.

Son documentos obtenidos por terceras personas ajenas a la institucin, ya que una
parte del trabajo de Auditora consiste en la verificacin de la informacin a auditar,
55

tales como: cartas de preguntas a asesores, beneficiarios, cartas de confirmacin a


instituciones del sistema financiero entre otros.

2.3.2.3.5.

Archivo de Papeles de Trabajo

Durante la auditora se genera dos tipos de papeles de trabajo.

Archivo Corriente

Se guardan los papeles de trabajo relacionados con la auditora especfica de un


perodo.

Archivo Permanente

Este tipo de archivo contiene informacin de carcter general de la institucin, como


un punto clave de referencia para conocer la institucin, su misin, principales
objetivos y estos archivos pueden servir para prximas auditorias.

2.3.2.3.6.

Muestreo en Auditora

Durante el examen el auditor requiere obtener evidencia confiable y pertinente,


suficiente para darle una base razonable sobre lo cual emitir un informe. Por ello
deducimos que los procedimientos de auditora no pueden aplicarse a la totalidad de
las operaciones, si no que restringen a algunos de ellos; ste conjunto de operaciones
denominamos muestra. La muestra debe ser representativa que permita emitir
conclusiones sobre los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones.

2.3.2.3.7.

ndices y Marcas de Auditora

Son signos que utiliza el auditor para identificar procedimientos realizados y se


distinguen en dos formas:

56

Uniformes:

Son utilizados por todos los contadores, son signos en general.

A criterio del auditor:

Depende del criterio profesional del auditor. Es necesaria la anotacin de ndices en


los papeles de trabajo ya sea en el curso o al concluirse la auditora, para lo cual
primeramente se debe definir los cdigos a emplearse que deben ser iguales a los
utilizados en los archivos y su determinacin debe considerarse la clase de archivo y
los tipos de papeles de trabajo.

La codificacin de ndices y referencias en los papeles de trabajo pueden ser de tres


formas:

Alfabtica

Numrica

Alfanumrica

Las marcas al igual que los ndices y referencias, preferentemente deben ser escritas
con lpiz de color rojo. Entre las principales marcas tenemos:

Tomado de y/o chequeado con:

Se utilizar para indicar la fuente de donde se ha obtenido la informacin, ya sea de


una cifra, un saldo, una fecha, un nombre.

Documentacin sustentatoria:

Se utilizara para indicar que la evidencia documental que apoya o respalda una
transaccin u operacin ha sido revisada por el auditor, determinando su propiedad,
legalidad, veracidad y conformidad.
57

Transaccin rastreada:

Se utilizar para indicar que una transaccin o un grupo de ellas han sido objeto de
seguimiento desde un punto a otro sin interrupciones.

Comprobando sumas

Se utilizar para indicar que un registro, informe, documento o comprobante se ha


sometido a la verificacin de la exactitud aritmtica de los totales y subtotales,
verticales y horizontales.

Ejecucin de clculos:

Se utilizar para indicar que las operaciones matemticas, contenidas en un registro,


informe documento o comprobante, han sido efectuadas nuevamente por el auditor.

Circulizado:

Se utilizar para indicar en los detalles de cuentas por cobrar, anticipos, cuentas por
pagar, etc.

Confirmado:

Esta marca se utilizara como complemento de la anterior y la reya oblicua indicar


que se ha obtenido respuesta a la carta de confirmacin de saldos, enviada por los
auditores.

58

No autorizado:

Se utilizar para indicar la falta de aprobacin de una transaccin, comprobante,


documentos, registro o informe por parte de los funcionarios responsables.

Inspeccin fsica:

Se utilizara para demostrar la existencia de bienes, documentos, etc.

2.3.2.3.8.

Hallazgos de Auditora

Entendemos como hallazgo de auditora a toda desviacin o informacin que a juicio


del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en
la gestin institucional, programa o proyecto. Dicho hallazgo debe ser redactado en
el informe de auditora considerando sus atributos.

Pero antes resulta importante mencionar ciertos requisitos que debe reunir un
hallazgo:

Debe ser significativo

Deber estar basado en hechos y evidencias precisas documentadas en papeles de


trabajo.

Debe ser objetivo, es decir que el auditor debe tener una idea clara de lo que
encontr en el transcurso del examen.

Debe ser convincente para una persona que no ha participado en la auditora.

2.3.2.3.9.

Atributos del Hallazgo de Auditora

Condicin: LO QUE ES

Comprende la situacin actual encontrada por el auditor al examinar un rea,


actividad u transaccin. Es decir que por medio de este atributo podremos conocer el
grado de cumplimiento de los criterios o estndares implantados en la entidad.
59

Criterio: LO QUE DEBE SER

Son las metas que la entidad fiscalizada est tratando de lograr o los estndares
relacionados con su logro. Es decir que el equipo de auditores emite criterios bajo
parmetros legales de lo que debera existir dentro de la entidad auditada.

Causa: POR QU

Son los fundamentos o razones por las cuales se present la condicin, o caso
contrario el motivo por el cul no se cumpli el criterio o el estndar. Es por ello que
el auditor deber emitir recomendaciones relacionadas directamente con las causas
que se hayan identificado.

Efecto: LAS CONSECUENCIAS

Es el resultado o consecuencia real o potencial que resulta de la comparacin entre la


condicin y el criterio. Es decir que se debe indicar la diferencia entre lo que es y lo
que debe ser, pero de referencia se debe definir en trminos cuantitativos de fcil
interpretacin y anlisis.

2.3.2.3.10.

Evidencias

Las evidencias de auditora constituyen los elementos de prueba que obtiene el


auditor sobre los hechos que examina y cuando; estas son suficientes y competentes,
son el respaldo del examen y sustentan el contenido del informe.

a. Evidencia suficiente:

Es la evidencia que se debe obtener a travs de las distintas pruebas de auditora para
llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas o componentes que se someten a
examen. Bajo este contexto no se pretende obtener toda la evidencia existente si no
aquella que cumpla, a juicio profesional del auditor, con los objetivos de su examen.

60

b. Evidencia Competente:

La evidencia es competente o adecuada cuando sea til al auditor para emitir su


juicio profesional, es decir a la calidad de la informacin recolectada que sea
adecuada para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos al
examen.

c. Evidencia Pertinente:

Es decir que el auditor debe recolectar toda la informacin referente al caso de lo que
se desee auditar.

d. Evidencia Relevante:

Es la evidencia que aporta elementos de juicio para demostrar o refutar un hecho en


forma lgica. Para que la evidencia sea aceptable, debe ser creble y confiable, segn
la fuente que la origina.

2.3.2.3.11.

Clases de evidencias:

Fsica

Es aquella evidencia que se obtiene por medio de una inspeccin y observacin


directa de actividades, documentos, fotografas, grficas, cuadros mapas o muestras
materiales.

Testimonial

Significa que es obtenida a travs de entrevistas cuyas respuestas son verbales y


escritas, con el fin de comprobar la autenticidad de un hecho.

Documental

Se obtiene por medio del anlisis de documentos y est contenida contratos,


registros, actas minutas, facturas, recibos y toda clase de comunicacin producto del
trabajo.
61

Analtica

Comprende clculos, comparaciones, razonamientos y desagregacin de la


informacin por reas, apartados o componentes.

2.3.2.3.12.

Instrumentos para evaluar la gestin

Indicadores

Son una fuente de medicin cuantitativa y sirve para medir la gestin en trminos de
eficiencia, efectividad y economa.

Estndares

Son ciertos hechos de cumplimiento de todas las actividades, polticas y objetivos


definidos en la planificacin.

Cuadros de mando

Son las herramientas mediante los cuales podemos monitorear la planificacin.

Grficos

Son representaciones que nos permiten visualizar de una manera muy concreta y
explicativa los resultados obtenidos.

Anlisis Comparativo

Se analiza las actividades por diferentes reas o departamentos comparando con el


mejor, para de esta manera lograr una mayor superacin.

Control Integral

Es el control total que se efecta a todas las reas que componen la institucin
observando su participacin en el logro de objetivos.

Flujogramas

Son representaciones grficas del desarrollo secuencial de una actividad o un


proceso.

62

Presupuesto

Es un documento donde constan los ingresos y gastos posibles, as como sus fuentes
y a que est destinado.

2.3.2.3.13.

Evaluacin y calificacin del riesgo

El control interno ha sido pensando esencialmente para limitar los riesgos que
afectan las actividades de las organizaciones. Para ello debe adquirirse un
conocimiento prctico de la institucin y sus componentes de manera de identificar
los puntos dbiles, (riesgo interno y externo) como de la actividad. (MANTILLA,
2008).

Existen circunstancias que pueden merecer una atencin especial en funcin del
impacto potencial que plantean:
Cambios en el trono
Cambios en el personal
Redefinicin de la poltica institucional
Implementacin de un sistema informtico nuevo
Crecimiento de la institucin
Reorganizaciones o reestructuraciones internas
Introduccin de nuevas lneas de negocio, productos o procesos.

2.3.2.3.14.

Matriz de evaluacin y calificacin del riesgo de auditora


Cuadro No.- 3 Matriz de Evaluacin

COMPONENTES

RIESGO Y SU

CONTROLES

FUNDAMENTO

CLAVES

ENFOQUE DE LA AUDITORA

AFIRMACIONES
INHERENTE

CONTROL

PRUEBAS
SUSTANTIVAS

Fuente: Apuntes tomados del Mdulo de Auditora de gestin UNACH


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

63

PRUEBAS

DE

CUMPLIMIENTO

2.3.2.3.15.

Plan de Mitigacin de Riesgos

Los directivos de la entidad elaboran el plan de mitigacin de riesgos, definiendo:

Grfico No.- 6 Mitigacin de Riesgos

Detalle de

Objetivos

identificacin de
riesgos

Descripcin de

Metas

procesos de
evaluacin de
riesgos y reas

Identificar

Asignacin de

tcnicas

responsabilidades
por reas
especificas

Fuente: Apuntes tomados del Mdulo de Auditora de gestin UNACH


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

2.3.2.3.16.

Parmetros e Indicadores de Gestin

Frmula
Cuadro No.- 4 Frmula Indicadores de Gestin

Control Interno + Indicadores

Auditora de Gestin

Fuente: Mdulo de Auditora de Gestin de la UNACH


Elaborado por: Fernanda Vargas

64

Los Indicadores de Gestin, se materializaran de acuerdo a las necesidades de la


institucin, es decir, con base en lo que se quiere medir, analizar, observar o corregir.
Las actividades que se realizan en una organizacin requieren cuantificarse, es decir,
medirse, para lo cual es importante saber:

Qu medir?
Dnde medir?
Cundo medir?
Contra que medir?

Las medidas deben relacionarse con la mision de la organizacin.

Cuadro No.- 5 Matriz de Indicadores de Gestin


AGREGACIN

VERBO EN

COMPLEMENTO

MS

PARTICIPIO

CIRCUNSTANCIAL

PARTICIPACIN

PASADO

Ej: % de

VARIABLE

Colaboradores

Capacitados

En

el

Departamento

Administrativo durante el ao
2012 en la Escuela.
Ej: % de

Colaboradores

Evaluados

En

el

Departamento

Administrativo durante el ao
2012 en la Escuela.
Fuente: Mdulo de Auditora de Gestin de la UNACH
Elaborado por: Fernanda Vargas

2.3.2.3.17.

Clasificacin de los indicadores de Gestin

Existen diferentes clasificaciones de los indicadores de gestin pero los ms


utilizados son:

65

Cuadro No.- 6 Clasificacin Indicadores de Gestin

Indicadores de Eficacia: Son los que


permiten determinar cuantitativamente
el grado de cumplimiento de una meta
en un periodo determinado.

Eficacia Programtica:
Metas alcanzadas

La eficacia es la capacidad de alcanzar


Metas programadas

las metas y objetivos programados con


los recursos disponibles en un tiempo
determinado .

Eficiencia programtica
Eficacia presupuestal
Indicadores de Eficiencia: se aplica La

eficiencia

presupone

tambin

la

para medir la relacin establecida entre realizacin de una adecuada evaluacin


las metas alcanzadas y los recursos para previa, que certifique la congruencia en la
tal fin y se determina:

definicin

de

metas

la

correcta

presupuestacin de recursos, con el fin de


que un programa o una accin sea ms
eficiente

cuando

logre

alcanzar

sus

propsitos con el menor costo.

Indicadores de Productividad: se
utilizan para determinar el rendimiento La productividad se define como la
de uno o varios trabajadores, en la relacin entre los bienes o servicios
consecucin de una meta o en la productivos y los insumos requeridos, en
ejecucin de una tarea asignada en una un periodo determinado.
unidad de tiempo.
66

Otra clasificacin:

Cualitativos:

Permiten tener en cuenta la heterogeneidad, las amenazas y


las oportunidades del entorno organizacional, permite
adems evaluar, con un enfoque de planeacin estratgica la
capacidad de gestin de la direccin y de ms niveles de la
organizacin.

Cuantitativos:
Son valores y cifras que se establecen peridicamente de los
resultados de las operaciones, son un instrumento bsico.
Permiten tener en cuenta la heterogeneidad, amenazas y
oportunidades del entorno.

De uso universal:

De resultado por rea y desarrollo de informacin,


estructurales y funcionales, indicadores de recursos,
indicadores de proceso, indicadores de personal, aprendizaje
y adaptacin.
1. Indicadores de resultados por rea de desarrollo de
informacin
2. Indicadores estructurales
3. Indicadores de recursos:

Globales:
Miden los resultados en el mbito de la institucin.
Funcionales:
Tambin reconocidos como particulares, se derivan de los
indicadores globales a las funciones o actividades.
Especficos:
A un rea o proceso en particular.
Fuente: Mdulo de Auditora de Gestin de la UNACH
Elaborado por: Fernanda Vargas

67

2.3.2.4.

FASE IV Comunicacin de Resultados

2.3.2.4.1.

Objetivos:

Ademas de los informes parciales que el auditor pueda preparar y presentar, se


preparar un informe final, el mismo que en la auditora de gestin cambia, pues se
revelar las deficiencias existentes y lo mas importante que se sabra con claridad los
hallazgos positivos.

2.3.2.4.2.

a.

Actividades:

Redaccin del informe de auditora en forma conjunta entre el jefe de equipo y


el supervisor.

b.

Es importante que el borrador del informe antes de su emision sea puesto en


conocimiento en una Conferencia Final, brindando una apertura para
perfeccionar los comentarios, conclusiones y recomendaciones.

c.

Director revisa el informe y autoriza la realizacin de la conferenciafinal.

d.

Jefe de equipo conjuntamente con su equipo multidisciplinario convoca a todos


los involucrados y colaboradores a la lectura de borrador del informe.

e.

Supervisor y jefe de equipo receptan puntos de vista y documentacin de


respaldo pertinente, para finalmente redactar el informe final, sstesis y
memorando antecedentes.

f.

Subdirector revisa el informe, sntesis y memorando de antecedentes.

g.

Previa revisin del Informe el Director suscribe su presentacin.

h.

Director de auditora remite el informe a la institucin auditada.

2.3.2.4.3.

Principales tcnicas:

Las principales tcnicas a utilizarse son:


Entrevista
Confirmacin
68

2.3.2.4.4.

Productos:

Informe de auditora, sntesis del informe y memorando de antecedentes.


Acta de Comunicacin de Resultados

2.3.2.4.5.

Informe de Auditora

Concepto

El informe de auditora es un documento escrito mediante el cual la comisin


auditada expone el resultado final de su trabajo, a travs de juicios fundamentados en
las evidencias obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar
suficiente informacin a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos
pertinentes, sobre las deficiencias o desviaciones ms significativas, e incluir las
recomendaciones que permitan promover mejoras en la conduccin de las
actividades u operaciones del rea o reas examinadas.

Segn el autor Enrique B Franklin sostiene que la variedad de alternativas para


presentar los informes depende del destino y propsito que se les quiera dar, y del
impacto que se busca con su presentacin. Atendiendo a estos criterios, los informes
ms representativos son: el Informe Corto o Dictamen, Informe Largo e Informes
Especiales.

Caractersticas del informe de auditora

El informe de auditora deber en lo posible, llenar estas aspiraciones:

Oportuno
Las mejoras que se sugiera en el informe podrn ser implementadas con mayor
prontitud y objetividad, consecuentemente un informe es muy til cuando es
oportuno ya que juega un papel muy importante en la toma de decisiones por parte de
las altas esferas del organismo.

69

Veraz
El informe debe ser efectuado de tal manera que todas las aseveraciones que incluya
el auditor en l sean suficientes respaldadas con evidencias, esto asegura la
credibilidad del mismo.

Objetivo
Se debe informar al lector con la suficiente identificacin de los hechos y
desviaciones, sin que esto quiera decir que exagere en los detalles analticos de un
hallazgo.

Claro
Esta caracterstica debe ser debidamente observada por los auditores de la entidad al
redactar sus informes de auditora de gestin, ya que en esta se encuentra el xito del
informe debido a que la documentacin instrumentada en forma clara y precisa,
permite al lector entender con facilidad, el contenido del mismo.

Constructivo.
El informe a travs de las recomendaciones que se emitan debe ser constructivo, en
su contenido para tener la aceptabilidad deseada y no crear reacciones negativas por
parte de los lectores del informe.

Estructura del informe de auditora

El principal producto de la auditora de gestin es la comunicacin de resultados que


se refiere especficamente a la obligacin y diseo del informe, mismo que esta
estructurado por cinco captulos en el siguiente orden:

Pginas preliminares o contenido


Est compuesto por:
Cartula
ndice, Siglas y abreviaturas
Carta de presentacin.

70

Captulo I
Enfoque de la Auditora, integrado por:
Motivo del examen
Objetivo
Alcance
Enfoque
Componentes auditados
Indicadores utilizados

Captulo II

Este captulo rene la informacin idnea de la institucin, que sirva de soporte


documental para el auditor al momento de redactar los papeles de trabajo.

Captulo III

Resultados generales del examen en el siguiente orden:

Evaluacin del Control Interno

Cumplimiento de objetivos y metas institucionales, aqu ya se pueden hacer

comentarios, conclusiones y recomendaciones en general.

Captulo IV

Captulo de los resultados especficos por componente:

Comentarios

Conclusiones

Recomendaciones.

Captulo V
Conformado por los anexos que se creyere conveniente y matriz de cronograma de
recomendaciones
71

2.3.2.5.

FASE V Seguimiento

Como consecuencia de la Auditora de Gestin realizada, los auditores internos y/o


auditores externos que ejecutaron la auditora debern realizar el seguimiento
correspondiente de las recomendaciones y acciones correctivas. Se puede comprobar
hasta que punto la administracion o los directivos de la insitucin aplicaron las
medidas de control que fueron presentadas en los comentarios, conclusiones y
recomendaciones del informe. Y en caso de que amerite la determinacin de
responsabilidades por daos materiales y perjuicio econmico causado.

2.3.2.5.1.

Productos a otenerse:

Cronograma para el cumplimiento de recomendaciones.


Encuesta sobre el servicio de auditora.
Constancia del seguimiento realizado.

UNIDAD IV

2.4.

FORMULACIN DE LA HIPTESIS

La Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola de La


Ciudad de Riobamba, durante el Periodo 2012, permite la optimizacin de los
recursos, porque se dio cumplimiento a las recomendaciones dadas.

2.4.1. VARIABLES

2.4.1.1.

Variable Independiente.

Auditora De Gestin.

2.4.1.2.

Variable Dependiente.

Optimizacin de los Recursos.

72

2.4.1.2.1.

Operacionalizacin de las variables

VARIABLE

TCNICAS E

INDEPENDIENTE

CONCEPTO

"Es

Auditora de
Gestin

el

instrumento

CATEGORA

idneo

para

Programas y proyectos

INDICADORES

examinar y evaluar el control interno

ndices

de

INSTRUMENTOS

Nivel

de
TCNICAS

Cumplimiento

y la gestin, utilizando los recursos

Encuesta

humanos

Entrevista

Observacin

de

carcter

multidisciplinario, el desempeo de

Gestin

una institucin, ente contable o la

Proyectos Ejecutados

Actividades

ejecucin de programas y proyectos,

Programadas

con el fin de determinar si dicho

Ejecutadas

desempeo

ejecucin,

se

est

realizando, o se ha realizado, de

y INSTRUMENTOS

Evaluacin del Control


Interno

acuerdo a principios y criterios de

Cuestionario

Guas

Cuestionario de Control
Interno

economa, efectividad, y eficiencia".

(LOCGE, 2010, pg.20 )

Entrevistas

Fichas
Observacin

Talento Humano

ndice de Evaluacin del


Desempeo

73

de

de

VARIABLE

TCNICAS E

DEPENDIENTE

CONCEPTO

CATEGORA

INDICADORES

INSTRUMENTOS

Inversiones
Indicadores

de

de los
Recursos

TCNICAS

Encuesta

manera ptima, para obtener

Entrevista

los mayores beneficios con

Observacin

Gastos

Es utilizar los recursos de Economa

Optimizacin

Ingresos

los mnimos costes, que nos


permita
eficiencia,

determinar

la Indicadores

de

eficacia, Eficiencia

Recursos utilizados
Satisfaccin del cliente

INSTRUMENTOS

Cuestionario

legalidad en el manejo de los

Guas

economa,

impacto

recursos institucionales.

de

Entrevistas
Objetivos
Indicadores de Eficacia

Metas
Misin y Visin

74

Fichas
Observacin

de

CAPTULO III

3.

MARCO METODOLGICO

3.1.

MTODOS DE INVESTIGACIN

En el tema Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola se


utilizaron los siguientes mtodos.

Mtodo Descriptivo.- por cuanto se describi la forma de cmo se establece la


organizacin dentro de la institucin, con el fin de verificar la economa,
eficiencia, eficacia y transparencia de la gestin institucional.

Analtico.- ste mtodo ayud a estudiar cada variable, indicador y/o resultado
obtenido de la evaluacin de la gestin para ser considerado como parte del
trabajo de investigacin.

3.2.

TIPO DE INVESTIGACIN

Los tipos de investigacin aplicados son los siguientes:

Explicativa.- Permiti explicar los resultados obtenidos en el anlisis de la


gestin institucional.

De Campo.- porque la presente investigacin se realiz en las instalaciones de la


Escuela Internacional San Ignacio de Loyola.

3.3.

DISEO DE LA INVESTIGACIN

No Experimental.- durante el proceso investigativo no existi la manipulacin


intencional de las variables, ya que se observ la gestin institucional tal como se
da en su contexto natural, para despus analizarlos.
75

Documental.- Es de carcter documental por cuanto se procedi a recolectar,


seleccionar, analizar y presentar resultados en base a informacin documental
proporcionada por los directivos de la Escuela.

3.4.

POBLACIN Y MUESTRA

3.4.1. POBLACIN

La poblacin implicada en el proyecto de investigacin est constituida por 25


colaboradores, quienes resultan ser los beneficiarios directos, distribuidos de la
siguiente manera:
Cuadro No.- 7 Poblacin
Directivo

Docente

12

Administrativo

Servicios

Total

25

3.4.2. MUESTRA

En vista que la poblacin involucrada en el proceso investigativo es pequea no se


procedi a calcular la muestra.

3.5.

TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS

3.5.1. TCNICAS

Para conseguir informacin en el proceso investigativo se utilizaron las siguientes


tcnicas de investigacin:

76

La Encuesta: Esta tcnica se aplicaron a los colaboradores de la escuela con


preguntas formuladas con relacin al manejo de los recursos institucionales.
La Observacin: Se dise Guas de Observacin para rescatar problemas
referidos a la investigacin.
La Entrevista: Se aplicaron indirectamente a los colaboradores de la institucin.

3.5.2. INSTRUMENTOS
Cuestionario
Guas de Entrevistas
Fichas de Observacin

3.6.

TCNICAS DE PROCEDIMIENTOS PARA EL ANLISIS

Para el procesamiento de datos se utilizaron cuadros y grficos estadsticos para


organizar los resultados obtenidos y la interpretacin de dichos datos.

3.7.

COMPROBACIN DE LA HIPTESIS

A travs de la investigacin presentada y mediante la utilizacin de tcnicas de


Auditora se obtuvo evidencia suficiente y competente en la cual se fundament cada
criterio con el fin de comprobar una suposicin anticipada al desarrollo del trabajo
investigativo. Por lo que la auditora de Gestin permiti optimizar los recursos de la
IESIL, frente a las actividades financieras y administrativas desarrolladas.

77

3.8.

EJECUCIN DE LA AUDITORA DE GESTIN A LA ESCUELA

INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA

3.8.1. PLANIFICACIN

3.8.1.1.

Contrato de servicios de Auditora

CONTRATO DE SERVICIOS DE AUDITORA


CP. CS

EMPRESA AUDITADA: Escuela Internacional San Ignacio de Loyola


TIPO DE AUDITORA:

Auditora de Gestin

ELABORADO POR:

Mara Fernanda Vargas

PERODO:

Enero a Diciembre del 2012

REVISADO POR:

Msc. Jhonny Coronel Snchez

En la ciudad de Riobamba a los cinco das del mes de enero del dos mil quince con la
Doctora Mnica Freire Celleri, representante legal de la Escuela Internacional San
Ignacio de Loyola, que en adelante se denominar la Contratista, celebramos el
contrato de prestacin de servicios prfesionales AUDITORA DE GESTIN A LA
ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA DE LA CUIDAD
DE RIOBAMBA, DURANTE EL PERODO 2012, PARA DETERMINAR LA
OPTIMIZACIN DE LOS RECURSOS, que en adelante se regir por las
siguientes clusulas:

PRIMERA.- Objeto: El contratista independiente se obliga a cumplir la labor de


Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola de la Cuidad
De Riobamba, durante el Perodo 2012.

SEGUNDA.- Duracin: tendr una duracin de tres meses a partir de la entrega de


toda la documentacin por parte del contratante.

78

TERCERA.- Obligaciones del Contratante: adems de las obligaciones generales


derivadas del presente contrato, el Contratante se compromete prestarle toda la
colaboracin que solicite el contratista independiente, que requiera para el
cumplimiento de sus funciones, como archivos permanentes y si es necesario
certificaciones. Adems proveer del espacio fsico y la logstica que permita un
ambiente adecuado para realizar su labor.

CUARTA:

Obligaciones

de

Contratista

Independiente:

el

contratista

independiente se obliga a la realizacin de las labores descritas en propuesta


presentada al contratante el da 10 de enero del 2015 y que son las que corresponden
a la Auditora de Gestin, igualmente correr con todos los gastos administrativos y
operativos que demande en el cumplimiento de su labor de Auditora, como
reproduccin de documentos, materiales de oficina, llamada telefnicas y transporte.

QUINTA.- Lugar de Prestacin del Servicio: el servicio contratado se lo realizar


en las oficinas de la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, de la ciudad de
Riobamba.

SXTA.- Terminacin del Contrato: sin perjuicio de los dispuesto en la clusula


segunda de ste contrato, el contratante podr dar por terminado este contrato en
forma unilateral despus del cumplimiento del plazo inicial de tres meses y luego de
la lectura del informe final de auditora.

SPTIMA.- Autonoma del Contratista Independiente.- el desarrollo del presente


contrato de prestacin de servicios de Auditora de Gestin, el contratista
independiente acta como tal, realizando la labor encomendada con libertad,
autonoma tcnica y directiva.

OCTAVA.- Documentos Habilitantes.- son parte integrante de ste contrato para


su plena validez los siguientes documentos.
Propuesta del contratista independiente aceptada por el contratante.

79

Resolucin del H. Concejo Directivo de la Facultad de Ciencias Polticas y


Administrativas de la Universidad Nacional de Chimborazo, que valida la aprobacin
del tema de tesis.

NOVENA.- Clusula compromisoria: para todo lo no provisto en el presente


contrato y que fuere motivo de diferencias irreconciliables, las partes se sometern a
los jueces de la jurisdiccin de Riobamba.
Para constancia se firma en la ciudad de Riobamba a los diez das de enero del dos
mil quince, en tres ejemplares de igual contenido.

El Contratante

El Contratista

Dra. Mnica Freire

Sra. Mara Fernanda Vargas

C.I. 0602546673001

C.I. 060497507-8

80

3.8.1.2.

Notificacin de inicio de examen


CP. NIE
Seccin:

Auditora

Asunto:

Notificacin de Inicio de Examen

Riobamba, 12 de enero de 2015


Doctora
Mnica Patricia Freire Celleri
DIRECTORA GENERAL DE LA ESCUELA INTERNACIONAL SAN
IGNACIO DE LOYOLA
Presente.-

De acuerdo al contrato de servicios de Auditora efectuado en la Escuela


Internacional San Ignacio de Loyola con fecha 05 de enero del 2015, notifico a
usted, el inicio de la Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de
Loyola de la Cuidad de Riobamba, durante el Perodo 2012, para determinar la
Optimizacin de los Recursos.

Los objetivos son:


Evaluar el Control Interno para determinar las reas crticas, haciendo uso de
procedimientos y tcnicas de auditora.
Determinar la gestin administrativa y financiera del personal involucrado en las
operaciones sujetas al examen.
Determinar la economa, efectividad y eficiencia en la utilizacin de los recursos,
para su optimizacin.

El Equipo de Trabajo estar conformado por el Msc. Jhonny Coronel, como Auditor
Supervisor. Sra. Mara Fernanda Vargas como Jefe de Equipo, quines en forma
peridica informar sobre el avance del trabajo.

81

El tiempo estimado para la ejecucin de sta accin de control es de 90 das


laborables que incluye la elaboracin de borrador del informe y la conferencia final.

Atentamente:

Srta. Mara Fernanda Vargas


Auditor Jefe de Equipo

82

3.8.1.3.

Abreviaturas de Papeles de Trabajo

Cuadro No.- 8 Abreviaturas de Papeles de Trabajo

CP.

CONOCIMIENTO PRELIMINAR

CP. CS

Contrato de Servicios de Auditora

CP. NIE

Notificacin de Inicio de examen

PA. F1

Programa de Auditora Fase I

CP. MPP

Memorando de Planificacin Preliminar

CP. EO

Estructura Orgnica de la EISIL

PL.

PLANIFICACIN

PA. F2

PROGRAMA DE AUDITORA FASE II

PL. MPE

Memorando de Planificacin Especfica

PL. EF

Entrevista a funcionarios y empleados

PL. CI

Cuestionario de Control Interno

PL. CC

Matriz de evaluaciones de Controles Claves

PL. ER

Matriz de Evaluacin de Riesgos

E.

EJECUCIN DE CAMPO

E. IG

Indicadores de Gestin

PA. F3-01

Programa de Auditora Fase 3 01

PA. F3-02

Programa de Auditora Fase 3 02

PA. F3-03

Programa de Auditora Fase 3 03

PA. F3-04

Programa de Auditora Fase 3 04

E. CN

Cdulas Narrativas por Componente

CR.

COMUNICACIN DE RESULTADOS

CR. CE

Carta de Envo

CR. RBI

Redaccin borrador del Informe

Fuente: UNACH Mdulo de Auditora de Gestin


Elaborado: Mara Fernanda Vargas

83

3.8.1.4.

Memorando de Planificacin Preliminar

CP.MPP
ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA
AUDITORA DE GESTIN

MEMORANDO DE PLANIFICACIN PRELIMINAR


PERODO: ENERO DICIEMBRE DEL 2012

3.8.1.4.1.

Informacin bsica

Provincia:

Chimborazo

Cantn:

Riobamba

Parroquia:

Velasco

Direccin:

Campus San Ignacio, las Abras Km 3 va a Guano

RUC:

0602546673001

Telfono:

0979372080

E- mail:

sanignacio_riobamba@yahoo.es

Tipo de Educacin:

Educacin Regular

Sostenimiento:

Particular Laico

Cdigo Institucin:

06H00163

Financiamiento:

Privado

Jurisdiccin:

Hispana

Rgimen:

Sierra

Modalidad:

Presencial

Jornada:

Matutina

Educacin Inicial:

Nursery y Maternal

Educacin General Bsica: Primero a Dcimo de Bsica


Representante legal:

Mnica Patricia Freire Clleri

84

Personal:
Cuadro No.- 9 Personal docente
Directivo

Docente

12

Administrativo

Servicios

Total

25

Fuente: EISIL
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Estudiantes:
Cuadro No.- 10 Informacin estudiantes
Educacin Inicial (maternal, nursery,
pre bsica)
Niveles:

Maternal nios y nias de 0 a 3


aos.

25 estudiantes de 0 a 5 aos

Educacin Inicial I nios y nias de


3 a 4 aos.

Educacin Inicial II nios y nias


de 4 a 5 aos.

Educacin General Bsica


100 estudiantes
1ero. 2do. 3ro. 4to. 5to. 6to. 7mo,
8vo.9no y 10mo grado

Fuente: EISIL
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

85

3.8.1.4.2.

Antecedentes

En la EISIL no se han efectuado Auditoras de Gestin en perodos anteriores.


Tampoco se han realizado por parte de los directivos, evaluaciones de control interno
para mejorar la gestin educativa y permitan conocer si su funcionamiento est
acorde a los lineamientos de la reglamentacin emitida por el Ministerio de
Educacin.

3.8.1.4.3.

Motivo de la Auditora

La Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola, se


realizar en cumplimiento al Contrato de Servicios de Auditora efectuado el 05 de
enero del 2015.

3.8.1.4.4.

Fechas de Intervencin

Cuadro No.- 11 Fechas de intervencin


DETALLE

FECHAS

Contrato de prestacin de servicios

05-01-2015

Notificacin de inicio de examen

12-01-2015

Ejecucin de la Auditora

01-02-2015

Elaboracin del borrador de informe

10-03-2015

Presentacin del informe a la Direccin

15-03-2015

Emisin del Informe final de Auditora

30-03-2015

Fuente: Apuntes tomados del Mdulo de Auditora de Gestin UNACH


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

86

3.8.1.4.5.

Equipo de Auditora

Msc. Jhonny Coronel

Auditor Supervisor

Auditor Operativo, Jefe de Equipo Mara Fernanda Vargas


3.8.1.4.6.

Recursos humanos y distribucin del tiempo

Cuadro No.- 12 Distribucin del trabajo


RESPONSABLE

Supervisor

DISTRIBUCIN DEL TRABAJO


ACTIVIDADES
Revisin de la planificacin

DAS
8

programacin
Revisin del borrador del informe

Ejecucin del Trabajo


Recopilacin de la informacin

15

Elaboracin de Papeles de Trabajo

Revisin y anlisis de la informacin

20

recopilada

Auditor
equipo

jefe

Determinar los componentes a examinar

de Elaboracin e interpretacin de los

10

ndices de Gestin
Elaboracin del Borrador del Informe

10

Lectura del Borrador Informe

Elaboracin del Informe Final

Lectura del Informe Final

1
Total

Fuente: Mdulo de Auditora de Gestin UNACH


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

87

90

3.8.1.4.7.

Objetivos de la Auditora

Evaluar el Control Interno para determinar las reas crticas, haciendo uso de
procedimientos y tcnicas de auditora.

Determinar la gestin administrativa y financiera del personal involucrado en las


operaciones sujetas al examen.

Determinar la economa, efectividad y eficiencia en la utilizacin de los recursos,


para su optimizacin.

3.8.1.4.8.

Alcance de la Auditora

La Auditora de Gestin realizada a la EISIL comprende el perodo enero a


diciembre del 2012.

3.8.1.4.9.

Base Legal

La escuela Internacional San Ignacio de Loyola, fue creada con resolucin No.- 016
de la Direccin de Educacin y Cultura Hispana de Chimborazo, emitida el 20 de
julio de 2005.

En uso de las atribuciones que determinan los artculos 59 literal n de la Ley de


Educacin y su Reglamento General respectivamente. RESUELVE:

Autorizar la creacin y funcionamiento de educacin pre-bsica (nursery, maternal),


Primer ao de Educacin Bsica (Jardn de Infantes) y Segundo, Tercero, Cuarto,
Quinto y Sexto aos de educacin bsica.

El 12 de junio de 2009, mediante resolucin No.- 455-DECH-DPE, de la Direccin


Provincial de Educacin de Chimborazo autoriza la creacin y funcionamiento del
Sptimo ao de educacin bsica, jornada matutina, rgimen sierra.
88

El 13 de agosto de 2012, mediante resolucin No.- 208- CZE3-2012, de la


Coordinacin Zonal No. 03 del Ministerio de Educacin autoriza la creacin y
funcionamiento del Octavo hasta el Dcimo Ao de educacin bsica.

3.8.1.4.10.

Principales disposiciones legales

El funcionamiento de la institucin educativa se encuentra regida por:


Constitucin de la Repblica del Ecuador
Ley Orgnica de Educacin Intercultural
Cdigo de Trabajo
Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento
Estatutos de la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola

89

3.8.1.4.11.

Estructura orgnica

FUENTE: Proyecto Educativo Institucional EISIL


ELABORDO POR: Mara Fernanda Vargas

90

3.8.1.4.12.

Misin Visin y Objetivos Institucionales

Misin

Somos educadores, hombres y mujeres convencidos que la educacin es la va para


el progreso y desarrollo. Nuestro propsito es formar nios y nias con espritu
emprendedor y responsabilidad social, con pensamiento crtico y global, altamente
creativos. Conscientes de su inteligencia con un alto nivel de autoestima, coherentes
con sus principios a travs de la disciplina, el conocimiento como herramienta y el
fortalecimiento de su fe en cualquiera de sus manifestaciones.

Visin

La escuela de educacin bsica particular internacional san Ignacio de Loyola en


cinco aos ser una escuela del mundo, bilinge, lder por su excelencia en la
formacin acadmica y humana, certificada por su calidad, preferida por su
propuesta educativa integral e integradora.
Ser una escuela gestora de proyectos innovadores que genere, desarrolle y potencie
habilidades, destrezas y competencias de sus educandos.
Ser una escuela que cuente con la participacin activa, positiva y comprometida de
todos los miembros de la comunidad.

Objetivos Institucionales

Homogeneizar modelos sobre diseo y administracin de proyectos


educativos experimentales.
Promover todos los medios, cambios sustanciales en el campo tcnico
pedaggico, para el mejoramiento cualitativo de la educacin ecuatoriana.
Cimentar un proceso de cambio en el desarrollo ecuatoriano propendiendo a
una educacin cientfica y pedaggica en concordancia con la realidad
nacional.

91

Promover innovaciones para el mejoramiento de todo el sistema educativo,


dentro de lo cientfico, cultural, econmico, social y poltico.

3.8.1.4.13.

Principales actividades, operaciones e instalaciones

Actividades

La Escuela Internacional San Ignacio de Loyola tiene como principal actividad la


recaudacin de fondos por concepto de Matriculas y Pensiones escolares.

Operaciones Financieras

La EISIL realiza operaciones propias de una institucin educativa como es la


captacin de recursos financieros en sus diferentes actividades tales como:
matriculas, pensiones y por la variedad de servicios que oferta acadmicamente;
natacin, alimentacin escolar, equitacin, transporte, tareas dirigidas, entre otras.

3.8.1.4.14.

Instalaciones

Debido a la conglomeracin de viviendas, vehculos de la ciudad y por el


crecimiento poblacional, los directivos de la EISIL, creyeron lo ms conveniente
crear la institucin educativa apartada de estos factores comunes, en un ambiente
conectado con la naturaleza, con amplias y modernas instalaciones, en las cuales
nuestros estudiantes podrn gozar de una educacin de calidad.

3.8.1.4.15.

Funcionarios principales

A continuacin se detalla los nombres, cargos de los funcionarios principales de la


EISIL durante el perodo sujeto de examen:

92

Cuadro No.- 13 Funcionarios principales


NOMBRES Y APELLIDOS

CARGO

Lucy Clleri de Freire

Direccin Ejecutiva

Dra. Mnica Patricia Freire Clleri

Direccin General

Dra. Mara Ordez Estrada

Direccin Acadmica

Lucy Alexandra Freire Clleri

Vicerrectora Acadmica

Rosa Amira Freire Clleri

Acadmico - Pedaggico

Carla Paulina Freire Clleri

Coordinador

Departamento

de

Planificacin
Mara Catalina Freire Clleri

Coordinadora

del

Departamento

de

Talento Humano
Vernica Freire Palacios

Coordinadora

del

Departamento

Financiero
Ana Paola Amado

Coordinadora

del

Departamento

de

Bienestar Estudiantil
Marie Grier

Coordinadora

del

Departamento

Administrativo
Fuente: Nmina de Trabajadores de la EISIL.
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas.

3.8.1.4.16.

Principios Institucionales

Educar con equidad, igualdad de oportunidades de calidad, para el pleno


desarrollo del ser humano.

Educar para construir un mundo ms pacfico, ms prspero, ms justo, donde


prevalezcan los valores de libertad, igualdad, solidaridad, tolerancia, respeto a la
naturaleza y conciencia frente a la responsabilidad comn del destino de la
humanidad.
93

Considerar la disciplina, la responsabilidad y el esfuerzo como elementos


esenciales del proceso educativo.

Reconocer la funcin docente como factor esencial de la calidad de la educacin.

Desarrollar el espritu emprendedor y educar en el trabajo productivo y eficiente.

Desarrollar la capacidad de los estudiantes para confiar en sus propias decisiones


utilizando el conocimiento, criterio, creatividad, iniciativa personal y espritu
emprendedor, como herramientas.

Evaluar permanentemente el conjunto del sistema educativo, tanto en su diseo y


organizacin como de los procesos de enseanza y aprendizaje.

Ser una escuela de puertas abiertas dispuesta a una interrelacin social que
favorezca las prcticas de promocin humana e intervencin para todos los
integrantes de nuestra comunidad.

Sostener principios de transparencia equidad y participacin, en el marco de una


gestin coherente basada en una actitud tica moral.

Motivar

la

investigacin,

construccin

desarrollo

permanente

de

conocimientos.

3.8.1.4.17.

Valores Institucionales

Respeto.- demostrar consideracin hacia uno mismo hacia los dems y hacia lo
que nos rodea, aceptando y apreciando las diferencias. Las herramientas:
Conocimiento y disciplina, Orden y buenos hbitos.

Solidaridad.- compromiso desinteresado y sincero de realizar una accin en


beneficio a los dems. Las herramientas: Espritu de Servicio y Superacin.

94

Honestidad.- transparencia en las acciones y en la relacin con los dems. Las


herramientas: honestidad y transparencia. Gratitud y lealtad.

Responsabilidad.- cumplir con excelencia nuestras obligaciones y asumir las


consecuencias de los actos. Las herramientas: responsabilidad personal y social.

Fortaleza Interior.- enfrentar la vida con optimismo y valenta. Las


herramientas: humildad y alegra, perseverancia, amor y fe. Manos limpias,
cabeza fra y corazn ardiente.

3.8.1.4.18.

Financiamiento

Para el desarrollo de sus actividades la institucin educativa cuenta como principal


fuente de financiamiento los ingresos obtenidos de los servicios y productos que
prestan a sus estudiantes.
Cuadro No.- 14 Ingresos financieros
INGRESOS FINANCIEROS
Por

concepto

de

Escolares
Por

Matriculas

10000.00

($80.00)

Pensiones

Acadmicas

100000.00

($80.00)
Venta de Uniformes

10000.00

Venta de Textos Escolares

8625.00

Otros servicios:
Alimentacin escolar ($30.00)

27500.00

Tareas Dirigidas

($35.00)

7000.00

Transporte Escolar

($25.00)

6750.00

Natacin

($45.00)

6750.00

Equitacin

($45.00)

4500.00

Total

$181,125.00

Fuente: Estados Financieros. EISIL


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas.

95

3.8.1.4.19.

Principales Polticas Contables

Bases de presentacin:

La EISIL registra sus operaciones y prepara los Estados financieros de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente aceptados (PCGA),
Moneda

Todos los registros contables propios del proceso contable se encuentran expresados
en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Catlogo de Cuentas

Por ser una institucin educativa particular, sus colaboradores encargados del rea
contable han elaborado un Catlogo de Cuentas, que de acuerdo a cada ejercicio
fiscal sufre modificaciones de acuerdo a los avances y crecimiento institucional.
Propiedades y Equipo

Los saldos iniciales de los activos fijos, actualmente denominados Propiedad, Planta
y Equipo, se encuentran registrados con su respectivo costo histrico y se deprecian
utilizando el mtodo de Lnea Recta, cumpliendo lo establecido en la Ley de
Rgimen Tributario Interno y su Reglamento, que establece lo siguiente:
La depreciacin de los activos fijos se realizar de acuerdo a la naturaleza de los
bienes, a la duracin de su vida til y le tcnica contable. Para que ste gasto sea
deducible, no podr superar los siguientes porcentajes.

Inmuebles (excepto terrenos) naves, aeronaves, barcazas y similares

5% anual

Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles

10% anual

Vehculos, equipos de transporte y equipo caminero mvil

20% anual

Equipos de cmputo y software

33% anual
96

3.8.1.4.20.

Plan de Transformacin Institucional

El Ministerio de Educacin y Cultura promueve la elaboracin del importante Plan


de Transformacin Institucional constituyndose en un documento de compromiso
de mejora del desarrollo institucional. De modo explicativo, identificamos en los
descriptores las situaciones que se pueden alcanzar, con los recursos disponibles,
generando valor a las distinatas reas de gestin.

Cuadro No.- 15 Estndares de Gestin: Mapa de Descriptores


REAS

PROCESOS

DE

BSICOS DE

GESTIN

GESTIN

DESCRIPTORES

1. La institucin educativa posee el Cdigo de


Administracin

Convivencia.
2. Se elabora el Proyecto Educativo Institucional
(PEI), comprometido con los procesos de

Orientacin
Estratgica

reforma.
3. Se elabora el Plan Operativo Anual (POA),
vinculados

al

mejor

cumplimeinto

de

los

objetivos estratgicos.
Procesos

4. Aplicamos el Aprendizaje Basado en Proyectos


(ABP), una metodologa innovadora con la cual
los

estudiantes

aprenden

los

contenidos

necesarios a travs de proyectos basados en un


proceso de investigacin
5. Se establece nuevos currculos basados en las
competencias laborales para mejorar los procesos
de enseanza y aprendizaje.
6. La institucin se mantiene procupada frente a
Docencia

establecer

nuevos

planes

de

investigacin

educativa, siempre enfocados a la mejora


permanente de los procesos tcnicos y didcticos.
97

7. Desarrolla y aplica una metodologa unificada de


evaluacin de aprendizajes.
Oferta formativa

8. La EISIL genera un Plan de Oferta Formativa, de


acuerdo a las necesidades sociales y productivas
del entorno. Mismo que es elaborado anualmente
cumpliendo con las observancias del rgano
regular.

Productos

9. Prensa.- Con las capacidades de creatividad,


investigacin y anlisis crtico que proporciona la
lectura, los nios elaboran el peridico escolar
"San Ignacio News"
10. Teatro.- El reto de este proyecto es brindarles
todas las herramientas que necesitan en el
presente y en el futuro para ser hoy nios felices,
disciplinados y en el futuro hombres y mujeres
Ideas e
Innovaciones

emprendedores y seguros de s mismos.


11. Huerto escolar.- Cuenta con un terreno o rea
donde podemos implementar el proyecto ldicopedaggico que facilitar el mejor aprendizaje de
los estudiantes y comunidad en general para la
elaboracin de huertas o patios productivos dentro
de las diferentes situaciones cotidianas.

Investigacin y
Desarrollo de
Productos

12. La investigacin es la base del desarrollo


cientfico del ser humano, razn por la cual los
docentes generan un Plan de Investigacin.
13. Una de las primordiales estrategias que utiliza la
EISIL para generar un valor agregado en el
aprendizaje del idioma Ingls, empieza desde muy
temprano, unimos el idioma, el movimiento la
msica a travs de canciones y brain gym para
iniciar con alegra nuestro da de trabajo, as
cumplimos con lo que nuestra escuela propone, el
98

ingls en la prctica, porque definitivamente nos


ayuda a comunicarnos con ms personas en el
mundo.
12. La institucin Educativa maneja el Cdigo de
Estructura y

Convivencia, en el cul se pueden observar la

Organizacin

estructura y su organizacin de manera clara y

Funcional

efectiva.
13. En cuanto a la Estructura Organizacional se
refiere, presentan un Organigrama del periodo
2011.
14. Los Directivos demuestran constante inters en

Organizacin de

organizar equipos de trabajo para que contribuyan

Equipos de

al desarrollo de programas estratgicos y de

Trabajo

Personas

Actualizacin
tcnica y
didctica de los
Equipos
Directivos y

mejora permanente.

15. Dentro de la Planificacin Anual se establecen


Planes de constante Capacitacin Docente en
donde

pueden

actualizar

adquirir

conocimientos, que beneficien al aprendizaje


compartido entre los docentes y estudiantes.

Docentes
Evaluacin del
Desempeo

16. La EISIL establece de forma consensuada, un


sistema de evaluacin de desempeo del talento
humano

desde

sus

directivos

hasta

sus

colaboradores encargados del rea de servicios;


establecindose criterios claros y factibles de
ejecutar.
Sistemas de
Compensacin

17. Cada

uno

de

los

colaboradores

percibe

compensaciones salariales segn lo estabece el


Cdigo de Trabajo y las Taablas sectoriales.
Percibiendo beneficios e incentivos de acuerdo a
sus funciones y logros .
99

18. La EISIL se caracteriza por gestionar grandes


convenios

internacionales

que

benefician

grandemente a sus estudiantes.


19. Se ha logrado alcanzar convenios con EEUU y
Canad, con proyectos internacionales como el de
Prensa- Escuela de Chile, el Festival Internacional
de Teatro Infantil de Francia y el Festival
Internacional de Artes Escnicas de en Toyama
Japn, han ratificado nuestro trabajo en la
Convenios

utilizacin de metodologas innovadoras en el


desarrollo del conocimiento.
20. Adems de ello establece un Programa de Becas,
mismo que interfiere en la animacin para
continuar sus estudios superiores dentro o fuera
del pas.

Recursos

Gestion de

21. La EISIL se mantiene en constante innovacin de

Infraestructuras

su estructura ya que consideran indispensable un

y Recursos

buen ambiente acadmico para el bienestar y

Tecnolgicos

desarrollo de sus estudiantes.


22. Al ser una Persona Jurdica Obligada a llevar
contabilidad

maneja

el

sistema

contable

MICROSYSTEM, mismo que les permiten


obtener resultados confiables y oportunos.
23. El Centro de Cmputo se encuentra equipado,
apto para suplir las necesidades tecnolgicas de
sus estudiantes.
Gestin de
Recursos
Financieros

24. La Institucin educativa desarrolla actividades


generadoras

de

recursos

tales

como:

entrenamientos personalizados de discilpinas


deportivas en ajedrez, natacin, equitacin y en
100

cuanto a lo acadmico se refiere, generan recursos


por concepto de tareas dirigidas.

25. Da seguimiento a los resultados acadmicos


Cobertura y

obtenidos por los estudiantes en todos los niveles.

Resultados

Con sta informacin se elabora un informe

Acadmicos

quimestral de rendimiento, con la finalidad de


plantear las medidas correctivas oportunas.

26. El Departamento de Bienestar Estudiantil se


Servicios

encargan de salvaguardar los derechos de los

Complementarios

estudiantes manteniendo un vnculo directo con


los padres de familia.
27. Por otro lado, el Departamento de Salud,
alimentacin y atencin psicolgica, proporciona
un valor agregado importante al rendimiento
acadmico.

Alumnos
28. Las tutoras y apoyo personal estn dirigidas
hacia todo el peronal involucrado en la EISIL, ya
Tutora y Apoyo

sea en el campo personal como acadmico;

personal

sobretodo se encuentran organizadas con tiempos


especficos, metodologas y responsables, lo cual
facilita su aplicacin.

Vinculacin Ex
Alumnos

29. Se realiza el seguimiento de la evolucin


acadmica de los alumnos, con el fin de conocer
de que manera influyeron en la vida estudiantil,
personal

profesional

los

conocimientos

impartidos a diario en las aulas estudiantiles.

101

30.

Se promueve constantemente la participacin

Relaciones con la

y vinculacin con la comunidad educativa,

comunidad

previa especificacin de responsabilidades y

educativa

mbitos de cooperacin, pues solo con el


contacto

directo

se

puede

palpar

las

necesidades individuales y colectivas

31. Naturalmente se mantienen relaciones estrechas

Relaciones con

con instituciones educativas del exterior tales

Instituciones

como de Estados Unidos y Japn.

Educativas
Relaciones

Nacionales e

con el

Internacionales

Entorno

32. La institucin maneja un amplio listado de


Relaciones con

profesionales altamente capacitados en diferentes

Tcnicos y

reas dispuestos a aparticipar en actividades de


orientacin y asesoramiento de los alumnos.

Profesionales

Fuente: Proyecto Educativo Institucional. (PEI)


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas.

3.8.1.4.21.

Grado

de

confiabilidad

de

da

informacin

financiera,

administrativa y operacional

Cuadro No.- 16 Factores internos


Fortalezas

Debilidades

Educacin de Calidad

Pensiones costosas.

Personal docente capacitado y con Incrementar Material Didctico


ttulo profesional de tercer y cuarto Falta de una biblioteca
Dbil difusin de la misin y

nivel.
Compromiso social del educador en

visin del Plantel.


Dificultades en el control del

la responsabilidad del bien comn.


Direccin abierta y flexible

personal

Infraestructura adecuada (moderna y No dispone de un Control Interno


102

funcional)

que permita identificar el grado

Amplios espacios verdes y deportivos

de cumplimiento de las funciones

Comedor (alimentacin nutritiva)

que desempean.

Eficiencia

administrativa

y Poco alumnado en el colegio.

pedaggica
Poseen el Cdigo de Convivencia.
Proyecto Educativo Institucional.
Preferencia en la imparticin de
conocimientos de la asignatura de
ingls.
Aplicacin

de

metodologas

pedaggicas adecuadas.
Desarrollo e innovacin de proyectos
educativos
Contnua capacitacin del personal
Buena relacin con los padres de
familia.
Trabajo en equipo
Delegacin eficiente
Motivacin

laboral

con

salarios

justos.
Fuente: PEI. EISIL
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Cuadro No.- 17 Factores Externos


Oportunidades

Amenazas

Proporcionar becas a los mejores No cuentan con un Manual de


estudiantes.

Funciones.

Crecimiento Institucional

Carecen

Apertura y buena disposicin de los

de

un

de

econmico

Procedimientos.

padres de familia respecto a la Empobrecimiento


propuesta educativa.

Manual

tico que se vive en el pas


103

Sentido de respeto y cordialidad

Delincuencia

Apoyo a la comunidad

Falta de servicio de recoleccin de


basura
Transporte (poca frecuencia)
Competencia
Potencialidad

del

mercado

acadmico actual
Desastres

naturales

(Ceniza

Volcnica)
Fuente: PEI. EISIL
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

3.8.1.4.22.

Sistema de informacin automatizado

La contabilidad de la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola se registra en


el sistema contable

MICROSYSTEM, mismo que cuenta con los siguientes

mdulos:
Mdulo de Secretaria
Mdulo de Pensiones
Mdulo de Contabilidad,
Mdulo de Inventarios de Almacn,
Mdulo de Facturacin
Mdulo de Cobranzas
Mdulo de Cuentas por Pagar a Proveedores,
Mdulo de Anexos Tributarios-SRI (ATS),
Mdulo de Roles de Pagos.

El sistema contable fue adquirido a inicios del ao 2009, desde entonces se ha podido
sistematizar la informacin de manera fcil y eficiente.

104

3.8.1.4.23.

Anlisis poltico, econmico, social y tecnolgico


POLTICO

ECONMICO

Estamos viviendo grandes cambios en el orbe mundial que inciden


de una u otra forma en la necesidad de transformacin
del modelo tradicional de desarrollo que nos empuja a identificar
salidas
a
la
problemtica
de
retraso
que
vive
la sociedad ecuatoriana y supone las necesidades de formacin y
realizacin humana para lo cual se encarga a la educacin como el
eje
de
transformacin
para
el
bienestar
de
la poblacin ecuatoriana.

Segn los estudios de las ltimas investigaciones del INEC los


resultados muestran que 700.000 ecuatorianos se han separado de la
pobreza durante los ltimos cuatro aos, con el mejoramiento de los
niveles de pobreza ms significativo entre los trabajadores agrcolas
y afroecuatorianos.
La Tasa neta de Ecuador de la matrcula en la enseanza secundaria

Mltiples acciones se han realizado en el pas para mejorar


la calidad de la educacin. Entre algunas de ellas podemos citar las
siguientes: Reforma Curricular de la Educacin Bsica,
reestructuracin de los Institutos Superiores Pedaggicos, impulso
a la capacitacin docente, desarrollo de la educacin bilinge
intercultural,
organizacin de instituciones educativas
en redes escolares, monitoreo y medicin de la calidad de
la oferta educativa, incremento de la infraestructura fsica y
equipamiento, otorgamiento gratis a la comunidad educativa de
textos escolares de primero a sptimo ao de educacin bsica,
impulso a la experimentacin educativa, conformacin de centros
de recursos para el aprendizaje, aplicacin de un nuevo
sistema evaluacin y supervisin educativa a docentes, impulso a
las unidades educativas de produccin en colegios tcnico,
reforma a la educacin tcnica e incremento de sueldos
al personal administrativo y docente fiscal.

ha mejorado ms que 10 por ciento, mientras que la tasa de


matriculacin en la enseanza universitaria mejor 15 por ciento.
La inversin en educacin aument 400 por ciento, a $ 940
millones.

105

SOCIAL

TECNOLGICO

De acuerdo con los ltimos datos estadsticos que arroja el

Segn los datos estadsticos del INEC el 20,1% de los hogares tiene

CONADIS, se conoce que el 13.2% de personas tienen alguna

Internet inalmbrico, mientras que el 40,5% usa Internet en las

discapacidad, los que son considerados como el grupo ms

instituciones educativas, seguido del 40% que lo utiliza en centros

considerados como el grupo ms vulnerable de exclusin social.

de acceso pblico.

La educacin intercultural bilinge considera como poblaciones

Es decir que la presencia de las nuevas tecnologas de la

vulnerables y desprotegidas a los pueblos de las fronteras, de

informacin y la comunicacin en la sociedad y en el sistema

orillas del mar y los migrantes que viven en la periferia de las

educativo es un dato innegable en los ltimos aos, ya que las

grandes urbes.
Para efectos de la globalizacin, los ndices de pobreza se han

instituciones educativas podrn ofertar servicios a menor costo, y


automatizando los procesos, constituyendo este factor en una

agudizado afectando especialmente a las nias y nios que viven

ventaja competitiva y efectiva en el plano de la comunicacin,

en la calle; sta poblacin infantil carece de proteccin familiar, de

porque permite realizar los siguientes procedimientos:

vivienda, de servicios bsicos, no tienen acceso a la canasta

Iteracin (revisar indefinidamente).

bsica, no disponen de los servicios de salud y educacin,

Retroalimentacin (despliegue del proceso de trabajo).

incrementando los grupos de delincuencia organizada en pandillas.

Convergencia (integracin de modos: video y audio).

El trabajo infantil tambin ha aumentado considerablemente, ya

Exhibicin (poder desplegar el trabajo en distintos formatos y

que aproximadamente 800.000 nios en edad escolar no ingresan a

plataformas).

la escuela.
Fuente: Datos estadsticos publicados por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos (INEC), Datos Estadsticos publicados por el Ministerio de Educacin.
Elaborado Por: Mara Fernanda Vargas.

106

3.8.1.4.24.

Identificacin de componentes importantes a examinarse

Los componentes y subcomponentes que se han considerado para ser examinados


son los siguientes:

Componentes:
Cuadro No.- 18 Componentes
1

Direccin General

Direccin Acadmica

Unidad Administrativa

Unidad Financiera

Subcomponentes:
Cuadro No.- 19 Subcomponentes
1

Departamento de Panificacin:
Dentro de ste departamento se pretende verificar el cumplimiento de
la planificacin tanto estratgica como acadmicamente. Es decir el
cumplimiento de lo planteado en el PEI y en el Cdigo de
Convivencia.

Departamento financiero (contabilidad, colectura)


Dentro del rea financiera se pretende verificar que los responsables
realicen un trabajo eficiente, en cuanto a la adquisicin y distribucin
de recursos econmicos se refiere.

Departamento de Talento Humano:


Este departamento es importante considerar para realizar la auditora
pues es el encargado de la evaluacin y control del personal ya que son
los que van a ser participantes directos en el cumplimiento con los
objetivos y propsitos de la institucin.

107

3.8.1.4.25.

Matriz de Evaluacin Preliminar de Riesgos de Auditora


PL.ER
RIESGO

COMPONENTE

INHERENTE

RIESGO DE
FUNDAMENTO

CONTROL

M B

FUNDAMENTO

ENFOQUE DE AUDITORA

B
Se dio cumplimiento a 1.-Verificar el cumplimiento de las
varios controles claves, actividades previstas en el Cdigo de

DEPARTAMENTO
DE

La

PLANIFICACIN

Curricular

Cumple de manera

emitida

moderada

Ministerio

las

disposiciones

Planificacin

por

pero no de manera Convivencia, POA y PEI con respecto

es

eficaz

el

faltaron

de

puesto

que al

resultado del

componente

de

cumplimiento

de

algunos Planificacin.

esenciales tales como el

Educacin y debe

Anlisis

tipificadas en el PEI,

ser cumplida por

cumplimiento total de tiempos y plazos en la ejecucin de

Cdigo

todas

la

de

Convivencia y POA.

las

instituciones

Curricular

educativas.

controles

FODA,

el 2.-Verificar

el

Planificacin este resultado.


y

ciertos
3.-Determinar el impacto que ha
tenido la ejecucin de este resultado
en la optimizacin de recursos.

FECHA:

ELABORADO POR: MARA FERNANDA VARGAS

FECHA:

REVISADO POR: MSC JHONNY CORONEL

108

RIESGO
COMPONENTE

RIESGO DE

INHERENTE
A

DEPARTAMENTO

FUNDAMENTO

CONTROL

FUNDAMENTO

ENFOQUE DE AUDITORA

Los ingresos que oferta la

1.- Verificar los ingresos por concepto de

institucin

matrculas y pensiones a travs de los

son

considerablemente

Se

da

cumplimiento

FINANCIERO

representativos por concepto

algunos controles claves,

(CONTABILIDAD)

de

pero

Cumple

con

la

matrculas,

pensiones,

venta de uniformes,
y

textos

en

importantes

servicios

si
no

los
se

respectivos documentos de respaldo y los


reportes efectuados.

ms
han

2.- Revisar el registro contable.

normativa vigente; sin

escolares

cumplido

embargo, la normativa

especiales, por lo que se

3.- Verificar a travs del sistema aquellos

y el control interno no

espera utilizar dichos fondos

estudiantes que estn en mora.

es suficiente.

para alcanzar el fin de la


escuela.

4.-

Verificar

el

cumplimiento

de

la

normativa que se encuentra aprobada y


vigente.

FECHA:

ELABORADO POR: MARA FERNANDA VARGAS

FECHA:

REVISADO POR: MSC JHONNY CORONEL

109

RIESGO
COMPONENTE

RIESGO DE

INHERENTE
A

FUNDAMENTO

CONTROL
A

FUNDAMENTO

1.-Verificar el archivo Corriente

DEPARTAMENTO
FINANCIERO

No se mantiene al da toda la

(COLECTURA)

informacin contable de la

Cumple con la normativa

institucin.

vigente;

sin

embargo,

ENFOQUE DE AUDITORA

que maneja en cuanto a ingresos


X

No cumple adecuadamente los

y gastos se refiere.

controles claves

la

normativa y el control interno

2.- Verificar el Cumplimiento de

no es suficiente.

la normativa legal vigente del


Ministerio

de

Relaciones

Laborales, IESS, SRI, Ministerio


de Educacin.

FECHA:

ELABORADO POR: MARA FERNANDA VARGAS

FECHA:

REVISADO POR: MSC JHONNY CORONEL

110

RIESGO
COMPONENTE

RIESGO

INHERENTE
A

FUNDAMENTO

DE

CONTROL
A

FUNDAMENTO

ENFOQUE DE AUDITORA

B
No cuenta con un Manual de Funciones

1.- Verificar el Cumplimiento del

DEPARTAMENTO

con Perfiles de Competencias y las

de Convivencia, y el Plan Operativo

DE

polticas laborales tales como: Anual.


Contratacin
de
Personal, 2.- Verificar el cumplimiento de la

TALENTO

HUMANO
El

componente

presenta

no

Seleccin

mayores

problemas, ya que su
desempeo

es

aceptable,

No se dispone de
X

un

Manual

cumpliendo con lo

Funciones

establecido

Perfiles

planificacin.

en

la

de

con

Reclutamiento, normativa legal vigente concerniente a lo

Formacin

Evaluacin

del

Remuneraciones

Capacitacin, laboral y dems normas aplicables.


Desempeo,
y

3.- Determinar porque no se cuenta con el


Manual de Funciones.

otros

beneficios no se han desarrollado

de

en su totalidad.

Competencias.

FECHA:

ELABORADO POR: MARA FERNANDA VARGAS

FECHA:

REVISADO POR: MSC JHONNY CORONEL

111

Cdigo

3.8.1.4.26.

Enfoque de Auditora

La Auditora de Gestin aplicada a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola,


est orientada al desempeo de la gestin realizada por el talento humano, la
utilizacin de los recursos y el cumplimiento de la normativa legal vigente.

3.8.1.4.27.

Indicadores de Gestin

Se utilizarn los siguientes Indicadores de Gestin:


Indicadores de Eficacia
Indicadores de Efectividad
Indicadores de Eficiencia
Indicadores generales
Indicadores de Evaluacin al rendimiento
Indicadores especficos

3.8.1.4.28.

Colaboracin de la Entidad auditada

Para el desarrollo de la Auditora de Gestin se contar con la colaboracin de la


Dra. Mnica Patricia Freire directora de la EISIL, ing. Lucy Alexandra Freire Clleri
encargada del departamento administrativo y de la Lic. Vernica Freire Palacios a
cargo del rea acadmica y pedaggica.

3.8.1.4.29.

Calificacin de los Riesgos de Auditora

Segn la experiencia del auditor se cree conveniente calificar a cada componente


como: alto, moderado y bajo.
112

3.8.1.4.30.

Resultado a Obtener

Como resultado del examen se emitir un informe estructurado de acuerdo a la


normativa e instrucciones vigentes.

ELABORADO POR:

FECHA:

Mara Fernanda Vargas


REVISADO POR:
Msc. Jhonny Coronel

113

FECHA:

3.8.1.5.

Programas de Auditora de Gestin

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA NO.PA. F3-01

ENTIDAD: EISIL

COMPONENTE: DPTO. DE PLANIFICACIN

CIUDAD: RIOBAMBA

AUDITORA: GESTIN

PROVINCIA: CHIMBORAZO

PERIODO: 01/01/2012 AL 31/12/2012

NO.

OBJETIVOS Y

REF P/T

PROCEDIMIENTOS

HECHO
POR:

OBJETIVOS:

Verificar que se cumplan con las


actividades acadmicas previstas
para el ao escolar de acuerdo a las
leyes y reglamentos vigentes.

PROCEDIMIENTOS:
Aplique el cuestionario de Control
Interno
01

para

el

Departamento

de

Planificacin, a fin de establecer el


grado

solidez

la

PL.CI

M.F.V.G

E.IG

M.F.V.G

E.CN

M.F.V.G

PL.EF

M.F.V.G

E.CN

M.F.V.G

eficiencia

administrativa.

Aplique los Indicadores de Gestin


02

previstos para el componente.

Elabore Cdulas Narrativas para el


03

Componente de ser el caso.

Aplique la Entrevista a Funcionarios y


04

Empleados de la institucin.

Compruebe que tengan la normativa


05

educativa actualizada, de acuerdo a las


114

FECHA

reformas educativas.

06

Revise los horarios de clases y E.CN


verificar

que

se

ajusten

M.F.V.G

lo

dictaminado en la Ley de Educacin.

07

Solicite las Planificaciones Acadmicas


y verificar que se cumpla con las E. IG

M.F.V.G

Capacitaciones Programadas.

Revise el Cdigo de Convivencia, el


08

PEI y determinar porque no manejan la PL.CI

M.F.V.G

Matriz FODA.

09

Elabore los comentarios, conclusiones


y recomendaciones que ayuden a C.R

M.F.V.G

mejorar la gestin institucional.


ELABORADO

Mara Fernanda Vargas

Fecha:

Msc. Jhonny Coronel

Fecha:

POR:
REVISADO POR:

115

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA NO.PA. F3-02

ENTIDAD: EISIL

COMPONENTE:

CIUDAD: RIOBAMBA

(COLECTURA)

PROVINCIA: CHIMBORAZO

AUDITORA: GESTIN

DPTO.

FINANCIERO

PERIODO: 01/01/2012 AL 31/12/2012


NO.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

REF P/T

HECHO
POR:

OBJETIVOS

Determinar el grado de economa,


eficacia y eficiencia en el uso de los
recursos

recaudados

por

el PL.CI

M.F.V.G

Departamento Financiero.

Determinar el grado de cumplimiento


de la normativa que se encuentra PL.CC

M.F.V.G

aprobada y vigente.

Establecer hallazgos significativos en


reas

crticas

sustentados

en PL.CC

M.F.V.G

documentos fuentes.

PROCEDIMIENTOS
Aplique el cuestionario de Control Interno
01

para el Departamento Financiero, con el PL.CI.

M.F.V.G

fin de evaluar el grado de confianza del


componente.
02

Aplique

los

Indicadores

de

Gestin E.IG.

M.F.V.G

previstos para el componente.


03

Elabore

Cdulas

Narrativas

para

el
E.CN

116

M.F.V.G

FECHA

Componente de ser el caso.

04

Aplique la Entrevista a Funcionarios y PL.EF

M.F.V.G

Empleados de la institucin.

Revise de manera selectiva los registros


05

contables por los rubros de matrculas y PL.CC

M.F.V.G

pensiones escolares, si se encuentran con


su respectiva documentacin de soporte y
ordenada cronolgicamente.

Verifique las causas por las que no se PL.CC


06

M.F.V.G

efectan arqueos de caja ni se concilia la


cuenta Bancos.

Revise los resultados expresados en los PL.CC


07

Balances

del

Sistema

M.F.V.G

Contable

Microsystem.

Verifique
08

actas

documentacin E.CN

M.F.V.G

efectuada por Secretara y Colectura, si se


encuentran con firmas de responsabilidad.

Confirme si se realiza el depsito diario E.CN


09

del efectivo recaudado.

Elabore los comentarios, conclusiones y C.R


10

M.F.V.G

M.F.V.G

recomendaciones que ayuden a mejorar la


gestin institucional.

ELABORADO

Mara Fernanda Vargas

Fecha:

Msc. Jhonny Coronel

Fecha:

POR:
REVISADO POR:

117

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA NO.PA. F3-03

ENTIDAD: EISIL

COMPONENTE:

CIUDAD: RIOBAMBA

FINANCIERO (CONTABILIDAD)

PROVINCIA: CHIMBORAZO

AUDITORA: GESTIN

DEPARTAMENTO

PERIODO: 01/01/2012 AL 31/12/2012


NO.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

REF P/T

HECHO
POR:

OBJETIVOS:

Verificar

el

cumplimiento

de

la

normativa legal vigente, con el fin de PL.EF

M.F.V.G.

lograr el normal funcionamiento y el


uso adecuado de los recursos.

PROCEDIMIENTOS:
01

Aplique el cuestionario de Control Interno PL.CI

M.F.V.G.

para Sistemas, a fin de establecer su nivel


de confianza y su grado de solidez.
02

Aplique

los

Indicadores

de

Gestin E.IG

M.F.V.G.

el E.CN

M.F.V.G.

previstos para el componente.

03

Elabore

Cdulas

Narrativas

para

Componente de ser el caso.


04

Aplique la Entrevista a Funcionarios y PL.EF

M.F.V.G.

Empleados de la institucin.
Verifique si la institucin est al da en las PL.CC
05

Obligaciones Tributarias.
118

M.F.V.G.

FECHA

Verifique si la informacin cargada al


06

sistema contable Microsystem, est al da.

PL.CC

M.F.V.G.

Elabore los comentarios, conclusiones y


07

recomendaciones que ayuden a mejorar la C.R

M.F.V.G.

gestin institucional.

ELABORADO

Mara Fernanda Vargas

Fecha:

Msc. Jhonny Coronel

Fecha:

POR:
REVISADO POR:

119

PROGRAMA DE TRABAJO

HOJA NO.PA. F3-04

ENTIDAD: EISIL

COMPONENTE:

CIUDAD: RIOBAMBA

HUMANOS

PROVINCIA:

AUDITORA: GESTIN

CHIMBORAZO

PERIODO: 01/01/2012 AL 31/12/2012

NO.

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

DPTO.

REF P/T

DE

HECHO
POR:

OBJETIVOS

Verificar el cumplimiento del PEI y PL.CC

M.F.V.G.

del Cdigo de Convivencia del ao


2012-2013.

Determinar el grado de cumplimiento PL.CC

M.F.V.G.

de la normativa legal vigente.

PROCEDIMIENTOS
Aplique el cuestionario de Control Interno
para
01

el

Departamento

de

Recursos PL.CI.

M.F.V.G.

Humanos, a fin de establecer el grado la


eficiencia administrativa.

Aplique
02

Indicadores

de

Gestin E.IG

M.F.V.G.

previstos para el componente.

Elabore
03

los

Cdulas

Narrativas

para

el

Componente de ser el caso.

E.CN

M.F.V.G.

PL.EF

M.F.V.G.

Aplique la Entrevista a Funcionarios y


04

Empleados de la institucin.

Verifique porque la institucin educativa


120

RECURSOS

FECHA

05

no se ha elaborado un Manual de PL.CC

M.F.V.G.

Funciones desarrollado con perfiles de


competencias.

06

Observe los controles y polticas para la


seleccin e induccin del personal, as PL.CC

M.F.V.G.

como su aplicacin.

07

Revise el respectivo archivo de los


Contratos

Laborales

juntos

con

la E.CN

M.F.V.G.

documentacin respectiva.

Verifique
08

si

se

da

el

respectivo

seguimiento a las quejas y reclamos PL.CI

M.F.V.G.

efectuados por el personal.

Determine
09

si

se

han

realizado

evaluaciones de desempeo ocupacional a PL.CI.

M.F.V.G.

los trabajadores.

10

Verifique si los trabajadores desarrollan PL.CI.

M.F.V.G.

funciones de carcter incompatible

Elabore los comentarios, conclusiones y


11

recomendaciones que ayuden a mejorar la C.R

M.F.V.G.

gestin institucional.

ELABORADO

Mara Fernanda Vargas

Fecha:

Msc. Jhonny Coronel

Fecha:

POR:
REVISADO POR:

121

3.8.2. EJECUCIN DE LA AUDITORA

3.8.2.1.

Ejecucin de los Programas de Trabajo

Hoja No.-

PLANIFICACIN

PA.F2 No.-01

ENTIDAD:

Escuela Internacional San Ignacio de Componente:

Control

Loyola

Interno

Provincia:

Chimborazo

Auditora:

Gestin

Cantn:

Riobamba

Perodo:

01/01/2012
al
31/12/2012

No

OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

REF.

RESPON

P/T

SABLE

Evaluar el Control Interno de la EISIL.

Calificar los niveles de confianza y de riesgo PL.


por cada componente.

MFVG

Elaborar los programas de auditora por cada


componente.

.-

OBJETIVO:

PROCEDIMIENTOS:

01

Ejecutar los Programas de Auditora por cada


componente.
PL.

02

Elaborar y aplicar los cuestionarios de control


interno dirigido a funcionarios y empleados

03

Elaborar y aplicar los cuestionarios de Control


Interno por Componentes.
122

MFVG

FECHA

04

Elaborar la Matriz de valoracin de controles PL.

MFVG

claves por componentes

05

Elaborar los Papeles de Trabajo de acuerdo a las PL.


necesidades y circunstancias.

MFVG

06

Comunicar los resultados de la evaluacin del PL.


Control Interno.

MFVG

Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Fecha:

Revisado por: Msc. Jhonny Coronel

Fecha:

123

3.8.2.1.1.

Evaluacin del Control Interno por Componentes


PL.CI

CUESTIONARIO DE EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL


INTERNO POR COMPONENTES
EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD:

ESCUELA INTERNACIONAL

TIPO DE EXAMEN:

AUDITORA DE GESTIN

COMPONENTE

DEPARTAMENTO DE
PLANIFICACIN
ORGANIZACIN DEL COMPONENTE

Se pretende hacer un anlisis de los objetivos y metas, concernientes al Departamento


de Planificacin
RESPUESTAS
No.

PREGUNTAS

SI

01

La escuela tiene claramente definido su

NO

Misin, Visin y Objetivos?


02

El

establecimiento

cuenta

con

indicadores o parmetros que permitan


medir resultados y evaluar su gestin en
trminos de eficiencia y eficacia?
03

En

la

institucin

se

encuentran

detectadas las Fortalezas, Oportunidades,


Debilidades y Amenazas en el ambiente
Organizacional?
04

Para evaluar la gestin institucional se

elaboran los siguientes documentos?


Plan Operativo Anual
Cdigo de Convivencia
Proyecto Educativo Institucional
05

Al iniciar el periodo acadmico Se


presenta el Plan de Contenidos a las
autoridades

estudiantes

de
124

la

NA

COMENTARIOS

institucin?
06

Los docentes imparten conocimientos y


aplican

evaluaciones

acadmicas

de

acuerdo a la respectiva Planificacin


Curricular Mensual?
07

Para evaluar a los estudiantes se utilizan

Mtodos de Evaluacin para determinar


el grado de aprendizaje?
08

Al

finalizar

el

respectivo

periodo

acadmico se cumple con el Plan de


Contenidos?
09

Establece

comunicacin

con

el

Realizan

un

estudiante y comunica a las autoridades

informe con los

cuando el rendimiento de los alumnos es

alumnos de bajo

deficiente?

rendimiento para
hacer el respectivo
seguimiento.

10

La institucin Planifica Capacitaciones


del

personal

para

actualizar

sus

conocimientos?
ELABORADO POR:

REVISADO POR:

Mara Fernanda Vargas

Msc. Jhonny
Coronel

125

EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL INTERNO


ENTIDAD:

ESCUELA INTERNACIONAL

TIPO DE EXAMEN:

AUDITORA DE GESTIN

COMPONENTE

DEPARTAMENTO FINANCIERO (COLECTURIA)

ORGANIZACIN DEL COMPONENTE


Se pretende hacer un anlisis sobre la asignacin y uso de los recursos financieros de la
institucin.
RESPUESTAS
No.

PREGUNTAS

SI

NO

NA

COMENTARIO
S

01

Se efecta el cruce y registro de valores

recaudados por conceptos de matrculas?


02

Los valores recaudados son depositados

diariamente en la cuenta bancaria de la


institucin?
03

El comprobante de depsito es entregado

oportunamente a la contadora para que


realice el correspondiente registro?
04

Cundo

realiza

una

venta

emite

el

Ordena cronolgicamente los comprobantes

respectivo comprobante de venta?


05

de venta, para posterior a ello archivarlo con


su respectivo comprobante de retencin de
ser el caso?
06

En alguna ocasin le han efectuado arqueos

de caja?
07

Efectan Conciliaciones de la Cuenta


Bancos?

08

Comunica constantemente a los padres de

familia sobre el incumplimiento de los pagos


de pensiones u otros?
09

Con el dinero recaudado realiza prstamos a


126

los empleados de la institucin, haciendo


validos los lazos de amistad o afinidad?
10

Posee de una caja de seguridad con el fin de

salvaguardar el efectivo recaudado?


Conoce y cumple con el funcionamiento
11

asignado a la Cuenta Corriente del Banco


Internacional y Banco del Pichicha?
X

12

Todos los pagos se efectan con cheque?


X

13

Se ha destinado un fondo de caja chica?


Los pagos por concepto de salarios se

14

realizan a tiempo y por medio de Roles de


Pago?
Los valores recaudados por concepto de

15

pensiones,

venta

de

uniformes,

tiles

escolares y servicios acadmicos extras son


registrados por separado?
ELABORADO POR:

REVISADO

Mara Fernanda Vargas

POR:
Msc. Jhonny
Coronel

127

EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL INTERNO


ENTIDAD:

ESCUELA INTERNACIONAL

TIPO DE EXAMEN:

AUDITORA DE GESTIN

COMPONENTE

DEPARTAMENTO

FINANCIERO

(CONTABILIDAD)
ORGANIZACIN DEL COMPONENTE
Se pretende hacer un anlisis sobre la calidad del comportamiento de los docentes y la
influencia que tienen en
RESPUESTAS
No.

01

PREGUNTAS

Existe

un

SI

documento

sobre

lineamientos de Control Interno de


Contabilidad actualizado, donde se
describa

la

naturaleza

de

las

partidas que deben incluirse en cada


cuenta?
02

Se ha coordinado con la Direccin

para realizar la entrega recepcin de


los

bienes

colaboradores,

muebles

los

custodio

responsables de los activos y


asignar un cdigo para su control?
03

Cree

usted

que

el

Sistema

Contable MICROSYSTEM tiene


los

mdulos

adecuados

para

presentar resultados oportunos?


04

La

contadora

est

atenta

al

cumplimiento de las obligaciones


fiscales?
05

Estn las diferentes labores de


contabilidad bajo la responsabilidad
y supervisin de un contador
general con ttulo de tercer o cuarto
128

NO

NA

COMENTARIOS

nivel?
06

Se encuentran actualizados los

libros legales que estn obligado a


llevar la Unidad Acadmica: Libro
Diario, Libro Mayor, Libro de
Inventarios y Balances?
07

Se llevan archivos adecuados de

toda la documentacin contable


generada por las operaciones de la
institucin?
ELABORADO POR:

REVISADO POR:

Mara Fernanda Vargas

Msc. Jhonny Coronel

129

EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL INTERNO


ENTIDAD:

ESCUELA INTERNACIONAL

TIPO DE EXAMEN:

AUDITORA DE GESTIN

COMPONENTE

DEPARTAMENTO TALENTO
HUMANO
ORGANIZACIN DEL COMPONENTE

Se pretende hacer un anlisis sobre el manejo del Talento Humano, vigilando en todo
momento el cumplimiento de sus derechos.
RESPUESTAS
No.

PREGUNTAS

01

Existe un Manual de Funciones


desarrollado

con

SI

perfiles

NO

COMENTARIOS

NA

de

competencias?
02

Se ha establecido polticas de

personal respecto a:

Contratacin de Personal

Seleccin y Reclutamiento

Formacin y Capacitacin

Evaluacin del Desempeo

Remuneraciones

otros

beneficios

Asignacin de funciones segn


experiencia y formacin.

03

Existen actividades de motivacin

e incentivos laborales?
04

Se ha realizado un estudio para la

separacin de funciones de carcter


incompatible?
05

La normativa interna de la Entidad


es suficiente?

Faltan

reglamentos

manuales

como

y
el

Cdigo de tica, servicio


al
130

cliente

Reglamento

Interno de personal y
Manual de funciones.
06

Se lleva un registro detallado del

El control se lo realiza de

control de asistencia del personal?


07

forma manual.

El grado de formacin del personal

de la institucin es:

08

Segundo nivel

Tercer Nivel

Cuarto Nivel

Se lleva un control del ausentismo

tanto del personal como de los


estudiantes?
09

Se cumplen con las disposiciones

legales emitidas por el IESS y


MRL?
10

Las vacaciones, el tiempo extra,

los aumentos de sueldo y otras


compensaciones

sus

modificaciones, son autorizados por


escrito?
11

Se han establecido procedimientos

para presentar quejas y/ reclamos?


12

Existen

polticas

disciplinarias

para el personal dentro de la


escuela?
13

Mantiene la institucin una base

de datos desde la cual pueda


desarrollar

anlisis

del

talento

humano cuando surge la necesidad?


ELABORADO POR:

REVISADO POR:

Mara Fernanda Vargas

Msc. Jhonny Coronel

131

3.8.2.1.2.

Matriz de valoracin de controles claves


PL.ECC

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA EISIL


AUDITORA DE GESTIN
VALORACIN DE CONTROLES CLAVES
PERODO: ENERO A DICIEMBRE DE 2012

COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIN


NO.-

CONTROLES CLAVES

PONDERACIN CALIFICACIN

01

10

10

10

10

10

10

10

70

49

Cumplimiento de la misin, visin,


objetivos institucionales
02
Control del cumplimiento de las
disposiciones presentadas tanto en
el PEI, Cdigo de Convivencia y
POA.
03
Manejo de Matriz FODA
04
Elaboracin y Revisin de Plan de
Contenidos
05
Aplicacin de metodologas para
evaluar el aprendizaje
06
Cumplimiento

del

Plan

de

Contenidos
07
Capacitaciones del Personal
TOTAL
FUENTE: EISIL
ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas
132

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA


AUDITORA DE GESTIN
RESULTADO DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
PERODO: ENERO A DICIEMBRE DE 2012

COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIN

PT: PONDERACIN TOTAL


CT: CALIFICACIN TOTAL
CP: CALIFICACIN PONDERADA
NC: NIVEL DE CONFIANZA
RC: RIESGO DE CONTROL

1.

VALORACIN

NC= CT *100/PT
NC= 49*100/70= 70

2.

RESUMEN DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

RIESGO DE CONTROL

ALTO

MODERADO

BAJO

15% - 50%

51% - 75%

76

70

% - 95%

MODERADA

ALTA

BAJA

NIVEL DE CONFIANZA
133

3.

REPRESENTACIN GRFICA:

Grfico No.- 7 Interpretacin grfica del Departamento de Planificacin

Fuente: Evaluacin de Control Interno


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

El resultado de la evaluacin de control interno aplicado a la EISIL, presenta un nivel


de riesgo de control y nivel de confianza moderado.

134

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA EISIL


AUDITORA DE GESTIN
VALORACIN DE CONTROLES CLAVES
PERODO: ENERO A DICIEMBRE DE 2012

COMPONENTE: DEPARTAMENTO FINANCIERO (COLECTURA)


NO.-

CONTROLES CLAVES

PONDERACIN CALIFICACIN

01

Archivo de control de ingresos por

10

concepto de matrculas y pensiones


por separado
02

Depsitos diarios.

10

03

Archivo cronolgico de facturas y

10

comprobantes

de

retencin

de

compras y ventas.
04

Arqueos de caja

10

05

Conciliaciones Bancarias

10

06

Manejo del fondo de caja chica

10

07

Caja de seguridad adecuada para la

10

10

10

90

60

recaudacin del efectivo


08

Pagos de Sueldos y Salarios a


tiempo

09

Todos los pagos son efectuados con


cheque
TOTAL

FUENTE: EISIL
ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas
135

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA


AUDITORA DE GESTIN
RESULTADO DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
PERODO: ENERO A DICIEMBRE DE 2012
COMPONENTE: DEPARTAMENTO FINANCIERO (COLECTURA)

PT: PONDERACIN TOTAL


CT: CALIFICACIN TOTAL
CP: CALIFICACIN PONDERADA
NC: NIVEL DE CONFIANZA
RC: RIESGO DE CONTROL

1.

VALORACIN

NC= CT *100/PT

2.

NC= 60*100/90= 66.67

RESUMEN DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

RIESGO DE CONTROL
ALTO

MODERADO

BAJO

15% - 50%

51% - 75%

76% - 95%

67

BAJA

MODERADA

NIVEL DE CONFIANZA

136

ALTA

3.

REPRESENTACIN GRFICA:

Grfico No.- 8 Interpretacin grfica del Departamento de Colectura

Fuente: Evaluacin de Control Interno


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

El resultado de la evaluacin de control interno aplicado a COLECTURA de la


EISIL, presenta un nivel de riesgo de control y nivel de confianza moderado, puesto
que no cumplen con controles claves tales como: Depsitos diarios, Arqueos de Caja,
Conciliaciones Bancarias.

137

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA EISIL


AUDITORA DE GESTIN
VALORACIN DE CONTROLES CLAVES
PERODO: ENERO A DICIEMBRE DE 2012

COMPONENTE: DEPARTAMENTO FINANCIERO (CONTABILIDAD)


NO.01

CONTROLES CLAVES
Documento

de

las

PONDERACIN CALIFICACIN

polticas

10

Asignacin de cdigos para el

10

10

10

10

10

la

10

ordenado

10

70

58

Contables a utilizar
02

control

de

respectivas

activos
Actas

con

sus

Entrega

Recepcin
03

Mdulos adecuados implantados en


el sistema contable Microsystem

04

Cumplimiento

de

obligaciones

tributarias
05

Contador con Ttulo Profesional

06

Libros

contables

con

informacin al da
07

Archivo
cronolgicamente
TOTAL

FUENTE: EISIL
ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas

138

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA


AUDITORA DE GESTIN
RESULTADO DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
PERODO: ENERO A DICIEMBRE DE 2012

COMPONENTE: DEPARTAMENTO FINANCIERO (CONTABILIDAD)

PT: PONDERACIN TOTAL


CT: CALIFICACIN TOTAL
CP: CALIFICACIN PONDERADA
NC: NIVEL DE CONFIANZA
RC: RIESGO DE CONTROL

1.

VALORACIN

NC= CT *100/PT

2.

NC= 58*100/70= 82.86

RESUMEN DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO `

RIESGO DE CONTROL

ALTO

MODERADO

BAJO

15% - 50%

51% - 75%

76% - 95%
83

BAJA

MODERADA

NIVEL DE CONFIANZA
139

ALTA

3.

REPRESENTACIN GRFICA:

Grfico No.- 9 Interpretacin grfica del Departamento de Contabilidad

Fuente: Evaluacin de Control Interno


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

El resultado de la evaluacin de control interno aplicado al departamento de


Contabilidad de la EISIL, presenta un nivel de riesgo de control Bajo y nivel de
confianza Alto, puesto que ha desempeado las funciones normales de su rea de
manera eficiente.

140

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA EISIL


AUDITORA DE GESTIN
VALORACIN DE CONTROLES CLAVES
PERODO: ENERO A DICIEMBRE DE 2012

COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO


NO.-

CONTROLES CLAVES

PONDERACIN CALIFICACIN

01

Manejan un Manual de funciones

10

10

10

10

10

emitir

10

Base de datos con informacin

10

70

44

con perfiles de competencias


02

Se establecen polticas laborales


tales como:

Contratacin de Personal

Seleccin y Reclutamiento

Formacin y Capacitacin

Evaluacin del Desempeo

Remuneraciones

otros

beneficios

Asignacin de funciones segn


experiencia y formacin.

03

Se ha efectuado separacin de
funciones de carcter incompatible

04

El Personal tiene formacin de


tercer y cuarto nivel

05

Cumplimiento de la normativa
legal vigente de nuestro pas.

06

Procedimientos

para

sugerencias
07

profesional del personal.


TOTAL
FUENTE: EISIL
ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas
141

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA


AUDITORA DE GESTIN
RESULTADO DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
PERODO: ENERO A DICIEMBRE DE 2012
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO

PT: PONDERACIN TOTAL


CT: CALIFICACIN TOTAL
CP: CALIFICACIN PONDERADA
NC: NIVEL DE CONFIANZA
RC: RIESGO DE CONTROL

1. VALORACIN

NC= CT *100/PT
NC=

44*100/70=

62.86

2.

RESUMEN DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

RIESGO DE CONTROL
ALTO

MODERADO

BAJO

15% - 50%

51% - 75%

76% - 95%

63

BAJA

MODERADA
NIVEL DE CONFIANZA

142

ALTA

3.

REPRESENTACIN GRFICA:

Grfico No.- 10 Interpretacin grfica del Departamento de Contabilidad

Fuente: Evaluacin de Control Interno


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

El resultado de la evaluacin de control interno aplicado al departamento de Talento


Humano de la EISIL, presenta un nivel de riesgo de control y nivel de confianza
moderado. Ya que no cuentan con un Manual de Funciones y las polticas
concernientes a lo laboral son efectuadas de manera muy general.

143

3.8.2.1.3.

Indicadores utilizados

E.IG
AUDITORA DE GESTIN
ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA
PERODO: 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
INDICADORES DE GESTIN

INDICADOR DE EFECTIVIDAD

Nmero de Productos y Servicios Ofertados


I=

x 100
Nmero de Productos y Servicios Previstos

(COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIN)

INDICADOR DE EFICACIA

Nmero de das asistidos en el ao lectivo


I=

x 100
Nmero de das laborables 2012

(COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIN)

INDICADOR DE EFICIENCIA

Monto de recursos utilizados


I=

x 100
Monto de recursos previstos 2012

(COMPONENTE: COLECTURA)

144

INDICADORES GENERALES

Personal que labora en el ao lectivo


I=

x 100
Total Personal planificado contratar

(COMPONENTE: TALENTO HUMANO)

EVALUACIN AL RENDIMIENTO

Total Valor matrculas del presente ao lectivo


I=

x 100
Total Valor matrculas del ao lectivo anterior

(COMPONENTE COLECTURA)

Faltas horas clases de docentes


I=

x 100
Horas laborables ao escolar

(COMPONENTE: TALENTO HUMANO)

INDICADORES ESPECFICOS

Ingresos totales por autogestin


I=

x 100
Gastos totales por auto gestin

(COMPONENTE CONTABILIDAD)

Numero de capacitaciones realizadas


I=

x 100
Numero de capacitaciones programadas

(COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIN)


Fuente: Apuntes de la Auditora de Gestin de la UNACH
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas
145

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA

FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFECTIVIDAD (DEPARTAMENTO DE PANIFICACIN)


Objetivo: conocer el porcentaje de productos y servicios ofertados por la EISIL durante el perodo enero a diciembre del 2012, a fin de
promover el desarrollo insitucional como el del alumnado.
Nombre

Factores

del

criticos

Frmula de clculo

indicador

Unidad

Frecu

Estn

Fuente de

de

encia

dar

Informacin

Anual

100%

Brecha

medida

Nmero

Riesgos

Nmero de Productos %

de

inherentes

y Servicios Ofertados

productos

al entregar I=

y servicios el

Nmero de Productos

ofertados

y Servicios Previstos

por

Interpretacin

producto o

la servicio

Proyecto

I = (Indicador / B= I 100

Educativo

Estndar) 100

B= 83 100

Institucional
x 100

I= (83/ 100) 100

B F = -17%

2012-2013

I= 83%

Entrevista a los

EISIL,

10/12=0.83 * 100

funcionarios

perodo

=83.33

empleados de la .

2012

= 83%

146

ANLISIS E INTERPRETACIN

Grfico No.- 11 Representacin grfica del Indicador de Efectividad

FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFECTIVIDAD.


ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas

INTERPRETACIN:
Los productos y servicios ofertados por la Escuela Internacional San Ignacio de
Loyola se han implantado en un 83%, cumpliendo as de manera aceptable con la
expectativa de los estudiantes, padres de familia y cada uno de los miembros de la
comunidad educativa.

147

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA


FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFICACIA (DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIN)
Objetivo: Conocer el nmero de das laborados durante el calendario escolar establecido por el Ministerio de Educacin y comprobar su
cumplimiento mediante el Plan Educativo Institucional.
Nombre del

Factores criticos

Frmula de clculo

indicador

Unidad

Frecue

Estn

Fuente de

de

ncia

dar

Informacin

Interpretacin

Brecha

medida

Nmero

de No

se

ha

das laborados cumplido

asistidos en el ao

Estndar) 100

B= 95 100

I= (95 / 100) 100

B D = -5%

durante el ao cabalidad con la


lectivo

lectivo

Proyecto

disposicin del I=

Educativo
x 100 I= 95%

Ministerio

de

Nmero de das

Educacin

laborables 2012

con

la

anual

100%

Institucional
PEI,
Planificaci

Planificacin
Anual

n Curricular

de

la I= 190/200

Institucin.

I=0.95*100
I=95%

148

(Indicador

/ B= I 100

Nmero de das

ANLISIS E INTERPRETACIN

Grfico No.- 12 Representacin grfica del Indicador de Eficacia

FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFICACIA


ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas

INTERPRETACIN:

El cumplimiento de las disposiciones legales dispuesto por los organismos de control


de educacin de nuestro pas se ha cumplido en un 95% lo que quiere decir que hay
un 5% que aplicando las modificaciones o controles necesarios se podran manejar y
evitarlas, ya que al realizar las revisiones correspondientes no se supo explicar las
razones de los das no laborados.

149

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA

FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFICIENCIA (COLETURA)


Objetivo: Conocer el porcentaje de ingresos recaudados por la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola durante el ao 2012, a fin
de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del

Factores

indicador

criticos

Frmula de clculo

Unidad

Frecu

Estn

Fuente de

de

encia

dar

Informaci

medida
Monto

de Riesgos
inherentes

recaudados

en la venta I=

Ventas del I = (Indicador / Estndar) B= I 100

utilizados

por la entrega de

Monto de recursos

de productos serivicios.

previstos 2012

Anual

100%

y servicios de
la EISIL en

I=181.125,00/

el ao 2012.

190.000,00

Brecha

Monto de recursos

recursos

Interpretacin

I= 0.90*100
I= 95,33%

150

ao 2012 100

B= 95 100

de

B D = -5%

EISIL.

lax 100
I= (95/ 100) 100
I= 95%

ANLISIS E INTERPRETACIN

Grfico No.- 13 Representacin grfica del Indicador de Eficiencia

FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EFICACIA


ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas

INTERPRETACIN:

Se ha cumplido en un 90% la venta de servicios y productos, entendindose como


productos la venta de textos escolares y uniformes, dentro de los servicios tenemos
los rubros por matriculacin y pensin escolar, tareas dirigidas, alimentacin,
transporte escolar y deportes tales como equitacin, natacin, ajedrez.

Tenemos un 10% de brecha desfavorable de lo cual se entiende que el nmero de


estudiantes matriculados para el ao lectivo 2012-2013 no fueron los planificados y
el nmero de estudiantes que acceden a los servicios extras tampoco han sido los
esperados.

151

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA

FICHA TCNICA DEL INDICADOR GENERAL (TALENTO HUMANO)


Objetivo: Verificar el nmero de colaboradores que han sido contratados por la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola durante
el ao 2012, a fin de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del

Factores

indicador

criticos

Frmula de clculo

Unidad

Frecu

Estn

Fuente de

de

encia

dar

Informaci

medida
Docentes que Riesgos

Interpretacin

Brecha

Personal

Archivo

I = (Indicador / Estndar) B= I 100

personal con inherentes

contratados

de

100

B= 96 100

nombramient

ao lectivo

contratos

I= (96/ 100) 100

B D = -4%

en

el

o y/ contrato proceso de I=
en la EISIL seleccin
en

el

2012.

ao del

Anual

Total Personal

100%

de trabajox 100
I= 96%
del

planificado contratar

personal

personal

durante el
I= 25/26

2012 en la

I= 0.96*100

EISIL.

I= 96%

152

ANLISIS E INTERPRETACIN

Grfico No.- 14 Representacin grfica del Indicador General

FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR GENERAL


ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas

INTERPRETACIN:

Se ha cumplido en un 96% lo planificado en cuanto a la contratacin del personal


docente, administrativo, financiero y de servicios ya que en su mayora cuentan con
contratos laborales debidamente legalizados por el Ministerio de Relaciones
Laborales y manteniendo al da sus aportaciones en el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.

Tenemos un 4% de brecha desfavorable de lo cual se entiende que el docente


faltante no fue necesario contratar.

153

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA


FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EVALUACIN AL RENDIMIENTO (COLECTURA)
Objetivo: Verificar en cuanto han aumentado los rubros por concepto de matrculas de la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola
durante el ao 2012 en comparacin al ao 2011, a fin de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del

Factores

indicador

criticos

Frmula de clculo

Unidad

Frecu

Estn

Fuente de

de

encia

dar

Informaci

medida
Total

Riesgos

el ao 2012.

I=

de

Total Valor matrcula

los valores

Resultado

lectivo

momento

registrar

Estado de I = (Indicador / Estndar) B= I 100

del presente ao

la EISIL en al

s
%

Anual

anterior

por
I= 10000.00/ 9850.00

de

I= 1.02*100

matrculas

I= 102%

100%

de

154

100

la I= (102/ 100) 100

EISIL delx 100


I= 102%
ao 2012

del ao lectivo

concepto

Brecha

Total Valor matrculas

Matriculas de inherentes

Interpretacin

B= 102 100
B D = 2%

ANLISIS E INTERPRETACIN

Grfico No.- 15 Representacin grfica del Indicador de Evaluacin al Rendimiento

FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EVALUACIN AL RENDIMIENTO


ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas

INTERPRETACIN:

Segn los datos en el ao 2011 obtuvieron un rubro por concepto de matrculas


$9850.00 mientras que en el ao 2012 el rubro aument a $10000.00 obteniendo as
un indicador de 102% con una brecha positiva del 2%. Lo cual indica que han tenido
un crecimiento aceptable, pero ms no el planificado.

155

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA


FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EVALUACIN AL RENDIMIENTO (TALENTO HUMANO)
Objetivo: Verificar los registros de Asistencia del personal de la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola durante el ao 2012, a
fin de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del

Factores

indicador

criticos

Frmula de clculo

Unidad

Frecu

Estn

Fuente de

de

encia

dar

Informaci

medida
Total Atrasos Riesgos

personal

de al

de docentes
I=

el ao 2012.

de

la

ausencia
de

Registro

I = (Indicador / Estndar) B= I 100

de

100

Asistenciax 100
I= (1/ 100) 100

la EISIL en momento

Anual

Horas laborables ao

los

docentes o I= 60/4750
I= 0.01*100

del

I= 1.26%

100%

del
2012

escolar

miebros

Brecha

Faltas horas clases

y faltas del inherentes

Interpretacin

Departam
ento
financiero.

156

ao I= 1%

B= 1 100
B D = -99%

ANLISIS E INTERPRETACIN

Grfico No.- 16 Representacin grfica del Indicador de Evaluacin al Rendimiento

FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR DE EVALUACIN AL RENDIMIENTO


ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas

INTERPRETACIN:

Dentro de nuestro anlisis fue conveniente analizar y revisar el Registro de


Asistencia de todo el personal que conforma la

EISIL, ya que as se pudo

determinar que las faltas que constan en el registro concuerden con las
justificaciones respectivas que se encuentran archivadas.

Nuestro ndice nos

demuestra que en el ao lectivo se ha tenido el 1 % de incumplimiento, teniendo una


brecha favorable del 99%.

157

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA

FICHA TCNICA DEL INDICADOR ESPECFICO (CONTABILIDAD)


Objetivo: Verificar las cifras presentadas en el Estado de Resultados de la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola durante el ao
2012, a fin de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del

Factores

indicador

criticos

Frmula de clculo

Unidad

Frecu

Estn

Fuente de

de

encia

dar

Informaci

medida
Ingresos

Estado de I = (Indicador / Estndar) B= I 100


Ingresos totales por

EISIL en el momento

autogestin

de
registrar

Brecha

y Riesgos

gastos de la inherentes

ao 2012.

Interpretacin

I=

Resultado
s
%

Anual

Gastos totales

ingresos y I= 187,925.00/
gastos de 169,852.00
I= 1.10*100

institucin

I= 110.64%

la I= (111/ 100) 100

EISIL delx 100


I= 111%
ao 2012

los

la

100%

de

158

100

B= 111 100
B D = 11%

ANLISIS E INTERPRETACIN

Grfico No.- 17 Representacin grfica del Indicador de Especfico

FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR ESPECFICO


ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas

INTERPRETACIN:
Segn las cifras presentadas en el Estado de Resultados de la EISIL, tenemos una
brecha favorable del 11% anual, lo que quiere decir que con modificaciones y
decisiones acertadas en cuanto a implementar Normas de Control Interno, para
posterior a ello evaluarlos, la Dra., Mnica Freire , podr obtener resultados ms
cercanos a los planificados para el siguiente ao lectivo.

159

ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA

FICHA TCNICA DEL INDICADOR ESPECFICO (TALENTO HUMANO)


Objetivo: Verificar los registros de Asistencia del personal de la Escuela Internacionl San Ignacio de Loyola durante el ao 2012 en
comparacin al ao 2011, a fin de determinar si se ha logrado lo planificado.
Nombre del

Factores

indicador

criticos

Frmula de clculo

Unidad

Frecu

Estn

Fuente de

de

encia

dar

Informaci

medida
Nmero

de Riesgos

Capacitacione

s Programadas al
en el Proyecto cumplir
Educativo

con

realizadas
I=

los

Institucional y Planificad
en el POA de o.

Planificaci I = (Indicador / Estndar) B= I 100

capacitaciones

no

Anual

100%

100

B= 60 100

Educativa

I= (60/ 100) 100

B D = -40%

Institucion x 100
I= 60%

Nmero de

al y Plan

capacitaciones

Operativo

programadas

la EISIL en el

I= 6/10

ao 2012.

I= 0.60*100

Brecha

Nmero de

de Control

Interpretacin

Anual.

I= 60%

160

ANLISIS E INTERPRETACIN

Grfico No.- 18 Representacin grfica del Indicador Especfico

FUENTE: FICHA TCNICA DEL INDICADOR ESPECFICO


ELABORADO POR: Mara Fernanda Vargas

INTERPRETACIN:
En la encuesta realizada a los funcionarios y empleados de la EISIL, respondieron
que no todos participan del programa de capacitacin lo cual se pudo comprobar al
verificar las capacitaciones planificadas con las efectuadas obtenido un 60% de
cumplimiento. Y al cuestionar la razn por las que no se llevaron a cabo todas,
surgen las respuestas de que el presupuesto no fue lo suficiente

161

3.8.2.1.4.

Entrevista a funcionarios y empleados

EVALUACIN ESPECFICA DE CONTROL INTERNO

PL.EF

ENTREVISTA A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS


ENTIDAD: ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE LOYOLA
PREGUNTAS REALIZADAS Y SU INTERPRETACIN

1. Cuntos aos tiene laborando dentro de la institucin?

Cuadro No.- 20 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 1


ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Menos a 1 ao

20

De 1 a 3 aos

32

Ms de 3 aos

12

48

TOTAL

25

100

Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 19 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 1

Fuente: Cuadro No.- 20


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

162

Interpretacin:
Segn los resultados obtenidos el 48% del personal tiene ya una trayectoria aceptable
e importande dentro de la institucin lo cul hace posible mas confiabilidad en los
servicios y actividades que realizan.

2. Cul es su nivel de Instruccin?

Cuadro No.- 21 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 2


ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
Secundaria
3
12
Egresado
2
8
Superior
18
72
Posgrado
2
8
TOTAL
25
100
Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 20 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 2

Fuente: Cuadro No.- 21


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

Segn los resultados obtenidos el 72% han recibido eduacin de Tercer Nivel y un
8% tienen ttulos de cuarto nivel lo cul garantiza calidad en la educacin y en los
servicios de la institucin.
163

3. Est sujeto a una planificacin de capacitacin constante para elevar el


nivel de su desempeo?

Cuadro No.- 22 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 3

ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES


SI

19

76

NO

24

TOTAL

25

100

Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 21 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 3

Fuente: Cuadro No.- 22


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

Segn los resultados obtenidos el 76% considera que la capacitacin ha sido


constante para potencializar los conocimientos de los docentes y dems personal, es
asi que consideramos que el porcentaje restante tambin necesita atencin.

164

4. Cmo colaborador de la EISIL. Tiene bien definidas cules son sus


funciones de acuerdo al cargo que ocupa?

Cuadro No.- 23 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 4

ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES


SI

15

60

NO

10

40

TOTAL

25

100

Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 22 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 4

Fuente: Cuadro No.- 23


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

Segn los resultados obtenidos el 76% considera que la capacitacin ha sido


constante para potencializar los conocimientos de los docentes y dems personal, es
asi que consideramos que el porcentaje restante tambin necesita atencin.

165

5. Las actividades que usted desempea se encuentran claramente tipificadas


en el Manual de Funciones o en el Contrato de Trabajo?

Cuadro No.- 24 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 5


ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
SI

NO

25

100

TOTAL

25

100

Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 23 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 5

Fuente: Cuadro No.- 24


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

El 100% del personal no tienen definidas sus funciones en un Manual de Fnciones,


porque la institucin no cuenta con uno.

166

6. Cree usted que el ambiente laboral de la escuela es el adecuado para


desenvolverse dentro de su cargo?

Cuadro No.- 25 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 6


ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES
SI

12

48

NO

13

52

TOTAL

25

100

Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 24 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 6

Fuente: Cuadro No.- 25


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

El 48% del personal dice que si, pero el 52% dice que no, es decir que en su mayoria
no estan de acuerdo con el ambiente laboral que se maneja dentro de la EISIL.

167

7. Conoce con claridad las Polticas Institucionales y est de acuerdo con las
mismas?

Cuadro No.- 26 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 7

ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES


SI

19

76

NO

24

TOTAL

25

100

Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 25 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 7

Fuente: Cuadro No.- 26


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

El 76% del personal encuestado conoce las politicas institucionales y est de acuerdo
con las mismas. Mientras que el 24% consideran un cambio.

168

8. Recibe motivaciones o compensaciones laborales por su desempeo?

Cuadro No.- 27 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 8

ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES


SI

NO

25

100

TOTAL

25

100

Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 26 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 8

Fuente: Cuadro No.- 27


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

El 100% del personal de la EISIL responde negativamente, es decir que no reciben


ningn tipo de compensacin o motivacin salarial a mas que el sueldo.

169

9. Cree usted que las funciones que desarrolla aportan considerablemente


para el cumplimiento de metas y objetivos de la escuela?

Cuadro No.- 28 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 9

ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES


SI
20
80
NO
5
20
TOTAL
25
100
Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 27 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 9

Fuente: Cuadro No.- 28


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:

El 80% de los encuestados estiman que las actividades o funciones propias de su


cargo que desempenan a diario si aportan significativamente al desarrollo de la
escuela.

170

10. Conoce en que consiste el Cdigo de Convivencia y la importancia de su


aplicacin dentro de la EISIL?

Cuadro No.- 29 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 10

ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES


SI

16

64

NO

36

TOTAL

25

100

Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 28 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 10

Fuente: Cuadro No.- 29


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:
El 36% de los encuestados aducen cierto desconocimiento en cuanto al uso del
Cdigo de Convivencia dentro de la institucin.

171

11. La EISIL ha sido sujeta a Auditoras en Perodos anteriores?

Cuadro No.- 30 Resultados de la tabulacin de la pregunta No.- 11

ALTERNATIVAS FRECUENCIAS PORCENTAJES


SI

NO

25

100

TOTAL

25

100

Fuente: Entrevista a Funcionarios y Empleados


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Grfico No.- 29 Interpretacin grfica de la Pregunta No- 11

Fuente: Cuadro No.- 30


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

Interpretacin:
El 100% de encuestados concuerdan en que la EISIL no ha sido objeto de
auditoras en perodos anterioes.

172

3.8.2.1.5.

Cdulas Narrativas

ENTIDAD: ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE

E.CN 01

LOYOLA
CDULA NARRATIVA
COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE PLANIFICACIN
AO 2012
Entre las mltiples funciones del departamento de Planificacin de la Escuela
Internacional San Ignacio de Loyola, tiene el de velar por el cumplimiento de la
normativa legal vigente. Para lo cual hemos planteado las verificaciones
correspondiente en el Programa de Auditora, por consiguiente se ha obtenido los
siguientes resultados:
El Art. 40 del Reglamento General a la Ley Orgnica de Educacin Intercultural
Decreto No.- 1241 menciona que: Jornada laboral docente.- los docentes deben
cumplir con cuarenta horas de trabajo por semana. Estas incluyen treinta horas
pedaggicas, correspondientes a los perodos de clase. El tiempo restante, hasta
completar cuarenta horas, est dedicado a labor educativa fuera de clase.
Art. 146: del Reglamento General a la Ley Orgnica de Educacin Intercultural
Decreto No.- 1241 menciona que: el Ao lectivo: el ao lectivo se debe desarrollar
en dos quimestres en todas las instituciones educativas pblicas, fiscomisionales, y
particulares y debe tener una duracin mnima de doscientos das de cases hasta la
finalizacin de los exmenes del segundo quimestre.
Art. 88.- del Reglamento General a la Ley Orgnica de Educacin Intercultural
Decreto No.- 1241 menciona que: el Proyecto Educativo Institucional: el Proyecto
Educativo Institucional de un establecimiento educativo es el documento pblico de
Planificacin estratgica institucional en el que constan acciones estratgicas a
mediano y largo plazo, dirigidas a asegurar la calidad de los aprendizajes
estudiantiles y una vinculacin propositiva con el entorno escolar.

173

Art. 89.- del Reglamento General a la Ley Orgnica de Educacin Intercultural


Decreto No.- 1241 menciona que: Cdigo de Convivencia.- el Cdigo de
Convivencia es el documento pblico construido por los actores que conforman la
comunidad educativa. En este se debe detallar los principios, objetivos, y polticas
institucionales que regulen las relaciones entre los miembros de la comunidad
educativa; para ello se deben definir mtodos y procedimientos dirigidos a producir,
en el marco de un proceso democrtico, las acciones indispensables para lograr los
fines propios de cada institucin.
En cuanto al cumplimiento de normativa educativa vigente, la EISIL, cumple y se
sujeta a lo tipificado en la Ley Orgnica de Educacin Intercultural publicada en el
segundo suplemento del Registro Oficial No. 417, del 31 de marzo del 2011.

Finalmente con el sustento legal antes mencionado y las debidas verificaciones en


los documentos que reposan en los archivos, la Institucin Educativa cumple con los
horarios, jornadas, normativa vigente y cumplimiento en la elaboracin de los
documentos pblicos obligatorios. (PEI, Cdigo de Convivencia)

Es importante mencionar que al cuestionar al Encargado de ste componente


menciona que no hacen uso del Anlisis FODA, puesto que lo consideran una
herramienta antigua, por lo cual han presentado el Plan de Transformacin
Institucional, mismo que est dentro del PEI.

Elaborado por:

Mara Fernanda Vargas

Fecha:

Revisado por:

Msc. Jhonny Coronel

Fecha:

174

ENTIDAD: ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE

E. CN 02

LOYOLA
CDULA NARRATIVA
COMPONENTE: DEPARTAMENTO FINANCIERO (COLECTURA)
AO 2012
Dentro del Programa de Auditora se dispuso la revisin de manera selectiva
de los registros contables por los rubros de matrculas y pensiones escolares,
si se encuentran con la respectiva documentacin de soporte y ordenada
cronolgicamente.
Adems se dispuso la confirmacin de si se efectan depsitos diarios del
efectivo recaudado.

Por lo cual procedo a informar que en reiteradas ocasiones se solicit el archivo a la


Colectora para efectuar la tcnica de Auditora de Revisin Selectiva mediante el
siguiente clculo:

Comprobantes

Total

Comprobantes

Comprobantes seleccionados
emitidos
125

25

Pensiones escolares

1250

200

total

1375

225

Matrcula

Es decir que de los 225 comprobantes seleccionados al azar tenan documentos de


sustentacin en unos casos las copias de cheques, en otros el debido comprobante de
retencin, y cumplen con el orden cronolgico de las facturas.

En lo concerniente a los depsitos diarios no se efectan ya que la Colectora lo


considera necesario en casos que tenga una cantidad de efectivo representativa.
Elaborado por:

Mara Fernanda Vargas

Fecha:

Revisado por:

Msc. Jhonny Coronel

Fecha:

175

ENTIDAD: ESCUELA INTERNACIONAL SAN IGNACIO DE

E.CN 03

LOYOLA

CDULA NARRATIVA

COMPONENTE: DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS

AO 2012

Mediante lo dispuesto en el Programa de Trabajo para ste componente, en lo que


refiere a: La revisin del respectivo archivo de los Contratos Laborales con su
respectiva legalizacin, se puede comunicar que:

El encargado del Departamento de Talento Humano cuenta con el respectivo


archivo por orden alfabtico y con la respectiva documentacin de la legalizacin en
el Ministerio de Relaciones Laborales extendido por la Contadora.
Tengo a bien comunicar que la Directora de la EISIL no ha dispuesto la
elaboracin de un Manual de Funciones por desconocimiento de los significativos
resultados positivos que se obtiene en el desempeo de cada colaborador, ya que los
empleados tienen inconvenientes en discernir las funciones de acuerdo a su cargo,
razn por la cual no han desarrollado funciones de carcter incompatible.

Elaborado por:

Mara Fernanda Vargas

Fecha:

Revisado por:

Msc. Jhonny Coronel

Fecha:

176

3.8.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS

CARTA DE ENVO
Riobamba, 30 de Marzo de 2015
Doctora
Mnica Patricia Freire Clleri
DIRECTORA GENERAL DE LA ESCUELA INTERNACIONAL SAN
IGNACIO DE LOYOLA
Se han auditado todas las reas de la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola,
de la ciudad de Riobamba, perodo enero a diciembre de 2012, as como la revisin
del Proyecto Educativo Institucional (PEI), Cdigo de Convivencia y Plan Operativo
Anual, para la verificacin del cumplimiento de la misin, visin y objetivos de la
EISIL, as mismo la eficacia de los objetivos a alcanzar.

El examen se realiz en base a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y


el Manual de Auditora de Gestin, aplicadas al sector privado, las cuales demandan
de la Auditora de Gestin, sea sistemtico y profesional, con el fin de determinar el
grado de economa y eficiencia en el uso de los recursos disponibles.

Atentamente:

Msc. Jhonny Coronel


Auditor supervisor

177

3.8.3.1.

Informe de Auditora de Gestin

3.8.3.1.1.

Captulo I.- Enfoque de la Auditora


CR.RI

a)

Motivo

La Auditora de Gestin a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola se


realiz, en cumplimiento al contrato de servicios de Auditora efectuado con la
institucin antes mencionada con fecha 05 de enero del 2015.
b) Objetivo
Demostrar cmo la Auditora de Gestin efectuada a la Escuela Internacional
San Ignacio de Loyola de Riobamba perodo 2012, incidi en la optimizacin
de sus recursos.

Evaluar el Control Interno para determinar las reas crticas, haciendo uso de
procedimientos y tcnicas de auditora.

Determinar la gestin administrativa y financiera del personal involucrado en las


operaciones sujetas al examen.

Determinar la economa, efectividad y eficiencia en la utilizacin de los recursos,


para su optimizacin.
c)

Alcance

La Auditora de Gestin realizada a la EISIL comprende el perodo enero a


diciembre del 2012.
d) Enfoque
La Auditora de Gestin aplicada a la Escuela Internacional San Ignacio de Loyola,
est orientada al desempeo de la gestin realizada por el talento humano, la
utilizacin de los recursos y el cumplimiento de la normativa legal vigente.
178

Componentes Auditados
Direccin General
Direccin Acadmica
Unidad Administrativa
Unidad Financiera

Indicadores Utilizados

Se utilizaron los siguientes Indicadores de Gestin:

Indicadores de Eficacia.

Indicadores de Efectividad.

Indicadores de Eficiencia.

3.8.3.1.2.
a)

Captulo II.- Informacin de la Entidad

Misin

Somos educadores, hombres y mujeres convencidos que la educacin es la va para


el progreso y desarrollo. Nuestro propsito es formar nios y nias con espritu
emprendedor y responsabilidad social, con pensamiento crtico y global, altamente
creativos. Conscientes de su inteligencia con un alto nivel de autoestima, coherentes
con sus principios a travs de la disciplina, el conocimiento como herramienta y el
fortalecimiento de su fe en cualquiera de sus manifestaciones.

b) Visin
La escuela de educacin bsica particular internacional san Ignacio de Loyola en
cinco aos ser una escuela del mundo, bilinge, lder por su excelencia en la
formacin acadmica y humana, certificada por su calidad, preferida por su
propuesta educativa integral e integradora.

Ser una escuela gestora de proyectos innovadores que genere, desarrolle y potencie
habilidades, destrezas y competencias de sus educandos.
179

Ser una escuela que cuente con la participacin activa, positiva y comprometida de
todos los miembros de la comunidad.

c)

Fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas


FORTALEZAS

DEBILIDADES

Educacin de Calidad

Pensiones costosas.

Personal docente capacitado y con Incrementar Material Didctico


ttulo profesional de tercer y cuarto Falta de una biblioteca
Dbil difusin de la misin y visin

nivel.
Compromiso social del educador

del Plantel.

en la responsabilidad del bien Dificultades en el control del personal


No dispone de un Control Interno que

comn.
Direccin abierta y flexible

permita

Infraestructura adecuada (moderna

cumplimiento de las funciones que

y funcional)
Amplios

espacios

grado

y Poco alumnado en el colegio.

verdes

Comedor (alimentacin nutritiva)


administrativa

pedaggica
Poseen el Cdigo de Convivencia.
Proyecto Educativo Institucional.
Preferencia en la imparticin de
conocimientos de la asignatura de
ingls.
Aplicacin

de

metodologas

pedaggicas adecuadas.
Desarrollo

el

desempean.

deportivos
Eficiencia

identificar

innovacin

de

proyectos educativos
Contnua capacitacin del personal
180

de

Buena relacin con los padres de


familia.
Trabajo en equipo
Delegacin eficiente
Motivacin laboral con salarios
justos.
OPORTUNIDADES

AMENAZAS

Proporcionar becas a los mejores No cuentan con un Manual de


estudiantes.
Crecimiento Institucional

Funciones.
Carecen

Apertura y buena disposicin de los

de

un

Manual

de

Procedimientos.

padres de familia respecto a la Empobrecimiento econmico y tico


propuesta educativa.

que se vive en el pas

Sentido de respeto y cordialidad

Delincuencia

Apoyo a la comunidad

Falta de servicio de recoleccin de


basura
Transporte (poca frecuencia)
Competencia
Potencialidad del mercado acadmico
actual
Desastres

naturales

(Ceniza

Volcnica)
Fuente: PEI. EISIL
Elaborado por: Mara Fernanda Vargas

d) Base Legal
La escuela Internacional San Ignacio de Loyola, fue creada con resolucin No.- 016
de la Direccin de Educacin y Cultura Hispana de Chimborazo, emitida el 20 de
julio de 2005.

En uso de las atribuciones que determinan los artculos 59 literal n de la Ley de


Educacin y su Reglamento General respectivamente. RESUELVE:
181

Autorizar la creacin y funcionamiento de educacin pre-bsica (nursery, maternal),


Primer ao de Educacin Bsica (Jardn de Infantes) y Segundo, Tercero, Cuarto,
Quinto y Sexto aos de educacin bsica.

El 12 de junio de 2009, mediante resolucin No.- 455-DECH-DPE, de la Direccin


Provincial de Educacin de Chimborazo autoriza la creacin y funcionamiento del
Sptimo ao de educacin bsica, jornada matutina, rgimen sierra.

El 13 de agosto de 2012, mediante resolucin No.- 208- CZE3-2012, de la


Coordinacin Zonal No. 03 del Ministerio de Educacin autoriza la creacin y
funcionamiento del Octavo hasta el Dcimo Ao de educacin bsica.

e)

Estructura Orgnica

Ver grfico No.-2

f)

Objetivos Institucionales

Homogeneizar modelos sobre diseo y administracin de proyectos educativos


experimentales.
Promover todos los medios, cambios sustanciales en el campo tcnico
pedaggico, para el mejoramiento cualitativo de la educacin ecuatoriana.
Cimentar un proceso de cambio en el desarrollo ecuatoriano propendiendo a una
educacin cientfica y pedaggica en concordancia con la realidad nacional.
Promover innovaciones para el mejoramiento de todo el sistema educativo,
dentro de lo cientfico, cultural, econmico, social y poltico.

g)

Financiamiento

Para el desarrollo de sus actividades la institucin educativa cuenta como principal


fuente de financiamiento los ingresos obtenidos de los servicios y productos que
prestan a sus estudiantes.

182

INGRESOS FINANCIEROS
Por

concepto

de

Escolares
Por

Matriculas

10000.00

($80.00)

Pensiones

Acadmicas

100000.00

($80.00)
Venta de Uniformes

10000.00

Venta de Textos Escolares

8625.00

Otros servicios:
Alimentacin escolar ($30.00)

27500.00

Tareas Dirigidas

($35.00)

7000.00

Transporte Escolar

($25.00)

6750.00

Natacin

($45.00)

6750.00

Equitacin

($45.00)

4500.00

Total

$181,125.00

Fuente: Estados Financieros. EISIL


Elaborado por: Mara Fernanda Vargas.

3.8.3.1.3.

Captulo III.- Resultados generales y especficos

Los resultados generales se detallan en el captulo cuatro de la presente investigacin


que trata sobre las conclusiones y recomendaciones.
a)

Anexos

Cronograma acordado con los colaboradores de la EISIL, para la aplicacin de


recomendaciones y correctivos.
b) Apndices
Dejamos constancia que con fecha 12 de enero de 2015, fue notificada la Escuela
Internacional San Ignacio de Loyola, a travs de la Dra. Mnica Patricia Freire
Clleri.

183

4. CAPTULO IV

4.1.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

HALLAZGO NO.- 01

TTULO:

LA INSTITUCIN NO HA SIDO SUJETA A AUDITORAS EN PERODOS


ANTERIORES

COMENTARIO:

CONDICIN:

La Directora no ha contratado firmas privadas de auditora hasta la presente fecha,


para conocer su situacin administrativa y financiera.

CRITERIO:
Se incumpli con la Norma de Control Interno No.- 110 12: AUDITORA
INTERNA, la cual hace mencin: Se realizarn auditoras de gestin para asegurar
la eficiencia de las operaciones; la asesora a todos los niveles de la institucin; la
evaluacin de la estructura y ambiente de control interno; el seguimiento continuo y
posterior de las actividades financieras, operativas, ambientales y tcnicas y el logro
de los objetivos institucionales.

CAUSA:

Situacin producida por inadvertencia del problema.

184

EFECTO:

Motivando el incremento del riesgo sobre el cometimiento de errores.

CONCLUSIN:

La Directora no contrat a firmas privadas de auditora para evaluar su gestin.

RECOMENDACIN No.- 1

A LA DIRECTORA:

Dispondr la contratacin de firmas privadas de auditora para evaluar la gestin


institucional y efectuar los correctivos oportunos, lo que conllevar a la eficiencia de
las operaciones administrativas y financieras.

185

HALLAZGO No.- 2

TTULO:

NO SE EFECTUARON CONCILIACIONES BANCARIAS

COMENTARIO:

CONDICIN:

La Contadora no efectu conciliaciones bancarias durante los ltimos cuatro meses


del perodo examinado, pese a que maneja dos cuentas bancarias en el Pichincha e
Internacional.

CRITERIO:

Contraviniendo la Norma de Control Interno No.- 230 - 09: CONCILIACIONES


BANCARIAS, que manifiesta: La conciliacin bancaria se realiza comparando los
movimientos del libro bancos de la entidad, con los registros y saldos de los estados
bancarios a una fecha determinada, para verificar su conformidad y determinar las
operaciones pendientes de registro en uno u otro lado. La conciliacin de los saldos
contables y bancarios, permite verificar si las operaciones efectuadas por la oficina
de tesorera han sido oportunas y adecuadamente registradas en la contabilidad.

CAUSA:

Desviacin producida por descuido.

EFECTO:

Impidiendo conocer las disponibilidad bancaria a una fecha determinada.

186

CONCLUSIN:

La Contadora no efectu conciliaciones bancarias por los ltimos cuatro meses del
perodo examinado.

RECOMENDACIN No.- 2

A LA CONTADORA:

Efectuar conciliaciones bancarias en forma mensual, con la finalidad de conocer la


disponibilidad econmica de la Entidad, lo que permitir la toma adecuada y
oportuna de decisiones a la mxima autoridad.

187

HALLAZGO No.- 3

TTULO:

AUSENCIA DE PROCESOS DE SELECCIN DEL PERSONAL.

COMENTARIO:

CONDICIN:

El Jefe de Talento Humano no efectu un proceso de seleccin de personal, ya que se


los contrat por medio de entrevistas directas con la Directora, o por lazos de
afinidad y familiaridad.

CRITERIO:
Se incumpli la Norma de Control Interno No.- 300 02: SELECCION DE
PERSONAL, que indica: La seleccin de personal es un proceso tcnico que
comprende la convocatoria, evaluacin y seleccin de los aspirantes ms idneos
para ocupar cargos en la entidad. La seleccin permite identificar al personal por su
conocimiento y experiencia, debiendo asegurarse que cada servidor que ingresa a la
entidad rena los requisitos establecidos en el manual ocupacional, los mismos que
sern acreditados documentadamente por los aspirantes. Para seleccionar al personal,
se efectuar un anlisis del cargo y los requisitos que posea el interesado, as como
tambin se analizar la necesidad de llenar los cargos vacantes tomando en
consideracin que exista la disponibilidad presupuestaria.

CAUSA:

Situacin producida por desconocimiento de las disposiciones legales del rea.

188

EFECTO:

Motivando que el personal desconozca las funciones a desarrollar.

CONCLUSIN:

El Jefe de Talento Humano no realiz un proceso de seleccin del personal


contratado.

RECOMENDACIN No.- 3

A LA DIRECTORA:
Para la contratacin del personal, ordenar al Jefe de Talento Humano proceda a efectuar
procesos y tcnicas de seleccin que comprende la convocatoria, evaluacin y seleccin
de aspirantes idneos, con el objeto de que su desempeo sea acorde a los distintos
perfiles de los cargos.

189

HALLAZGO No.- 4

TTULO:

FALTA DE UN MANUAL DE FUNCIONES

COMENTARIO:

CONDICIN:

El Jefe de Planificacin, no ha elaborado un Manual e Funciones para el personal que


labora en la Institucin.

CRITERIO:
Infringindose la Norma de Control Interno No.-300 01: DESCRIPCION Y
ANALISIS DE CARGOS, que seala: La entidad contar con un manual de
procedimientos que contenga la descripcin de los requisitos mnimos de todos y
cada uno de los cargos que soportan su estructura administrativa. Este documento
ser actualizado peridicamente, constituyndose en un instrumento valioso para los
procesos de reclutamiento, seleccin y evaluacin de personal.

CAUSA:

Situacin producida por descuido.

EFECTO:

Lo que ocasiona que los colaboradores desconozcan sus funciones.

190

CONCLUSIN:

El Jefe de Planificacin no elabor el Manual de Funciones para la Institucin.

RECOMENDACIN No.- 4

AL JEFE DE PLANIFICACIN

Elaborar el Manual de Funciones en el que se especifique la descripcin de cargos,


con el fin de mejorar el desarrollo institucional.

191

HALLAZGO No.- 5

TTULO:

AUSENCIA DE CAPACITACIN AL PERSONAL

COMENTARIO:

CONDICIN:

La Directora no ha dispuesto la capacitacin de todo el personal de la Entidad.

CRITERIO:
No se dio atencin a la Norma de Control Interno No.- 300 04: CAPACITACION
Y ENTRENAMIENTO PERMANENTE, que indica: La mxima autoridad de
cada entidad dispondr que los servidores sean entrenados y capacitados en forma
obligatoria, constante y progresiva, en funcin de las reas de especializacin y
del cargo que desempean.

CAUSA:

Desviacin producida por falta de presupuesto.

EFECTO:

Lo que impide la actualizacin de conocimientos al personal.

CONCLUSIN:

La Directora no orden la capacitacin contnua del personal.

192

RECOMENDACIN No.- 5

A LA DIRECTORA:

Dispondr a la Contadora que incluya en el siguiente ejercicio econmico, una


partida presupuestaria para la capacitacin del personal, a fin de que aumenten su
acervo intelectual y beneficie a las actividades institucionales.

193

HALLAZGO No.- 6

TTULO:

NO SE HAN OTORGADO CLAVES PERSONALES PARA LA UTILIZACIN


DEL SISTEMA CONTABLE

COMENTARIO:

CONDICIN:

La Contadora no ha proporcionado claves individuales al personal que labora en la


seccin de Contabilidad.

CRITERIO:

Se contravino la Norma de Control Interno No.- 400 - 04: ACCESO A LOS


SISTEMAS Y MODIFICACION DE LA INFORMACION, que menciona: La
mxima autoridad de cada entidad pblica o por su delegacin los directivos y jefes
de unidades administrativas, en coordinacin con el jefe de la Unidad de
Procesamiento Automtico de Datos, establecern las medidas
acceder

modificar

los datos e informacin contenidos

que

permitan

en los sistemas

computarizados slo a personal autorizado. Estas se concretarn en controles de


acceso fsico y lgico.

CAUSA:

Situacin producida por descuido.

EFECTO:

Ocasionando la posibilidad de alterar la informacin que se encuentra en el Sistema.

194

CONCLUSIN:

La Contadora no ha entregado claves de acceso al personal al sistema contable al


personal que labora en la seccin de Contabilidad.

RECOMENDACIN No.- 6

A LA CONTADORA:

Proceder a entregar en forma individual y confidencial, claves de acceso al sistema


de Contabilidad al personal del rea, con la finalidad de evitar la manipulacin y
vulnerabilidad de la informacin que es reservada.

195

HALLAZGO No.- 7

TTULO:

NO REALIZAN DEPSITOS DEL EFECTIVO RECAUDADO

COMENTARIO:

CONDICIN:

La Colectora no deposita los valores recaudados durante el da en la cuenta corriente


de los bancos Pichincha e Internacional.

CRITERIO:

Se incumpli la Norma de Control Interno No.- 230 - 02: RECAUDACION Y


DEPOSITO DE LOS INGRESOS, que seala: Los ingresos se recaudarn en
efectivo, cheque certificado o cheque cruzado a nombre de la entidad y sern
revisados, depositados y registrados en la cuenta corriente abierta a nombre de la
entidad en un banco privado debida y legalmente autorizado, durante el curso del da
de recaudacin o mximo el da hbil siguiente.

CAUSA:

Situacin producida por inadvertencia del problema.

EFECTO:

Motivando que el dinero en efectivo, se halle sin control.

CONCLUSIN:

La Colectora no efecto diariamente los depsitos del dinero en efectivo.


196

RECOMENDACIN No.- 7

A LA COLECTORA:

Efectuar los depsitos del dinero de manera diaria, con el fin de mantener un control
efectivo de las recaudaciones.

197

BIBLIOGRAFA

AGUIRRE, Juan; Control Interno reas Especficas de Implantacin de


Procedimientos y Control, Ediciones Cultural S.A., 2001

BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. 7 ed. Quito, Nuevo da 2007.

Contralora General del Estado. (2002); Manual de Auditora de Gestin; Quito


Ecuador. CONTRALORA. (2002). Manual de Auditora de Gestin. Quito:
Contralora General del Estado.

CONTRALORIA. (2009). Ley Orgnica de la Contralora General del Estado. En


Contralora, Ley Orgnica de la Contralora General del Estado (pg. 9). Quito:
Registro Oficial.

CONTRALORIA. (2009). Normas de Control Interno. Quito.

DVALOS, Nelson. Enciclopedia de Contabilidad y Auditora, 2da Edicin


1984, Quito Ecuador.

Megaconsulting Asesores. (2007). La Auditora.

MALDONADO, M. (2006). Auditora de Gestin. Quito.

MALDONADO, M. (2006). Auditora de Gestin. En MALDONADO, Auditora


de Gestin (pg. 30). Quito.

MANTILLA, B. (2008). Auditora de Pymes. Colombia: Coediciones.

SNCHEZ Gabriel, Teora y prctica de la Auditora. Tercera edicin 2007.

ZAPATA Snchez, Pedro. Contabilidad de Costos, Editorial McGraw Hill 2007

198

LINKOGRAFA
CONTABLE, R. (12 de 09 de 2012). Red Contable. Recuperado el 12 de 9 de
2012, de Red Contable: http://www.redcontable.com/
CONTRALORIA. (18 de 10 de 2012). Contralora General del Estado.
Recuperado el 18 de 10 de 2012, de Contralora General del Estado:
http://www.contraloria.df.gob.mx/index.jsp
(www.economia48.com/spa/d/auditora-de-eficacia/auditora-de eficacia.htm)
(www.circulocontable.fullblog.com.ar/glosario_de_auditora.html)
http://www.monografias.com/trabajos86/ensayo-analisis-politica-educativaecuatoriana/ensayo-analisis-politica-educativa-ecuatoriana.

199

ANEXOS

200

Anexo 1.- Encuestas aplicadas a los funcionarios y colaboradores:


UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE CIENCIAS POLTICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
Encuestas dirigidas a las personas involucradas en la auditora de Gestin a la
Escuela Internacional San Ignacio de Loyola
Objetivo: la presente gua de encuesta tiene como finalidad conocer varios aspectos
relacionados con la gestin durante el ao 2012. Por favor srvase contestar los tems
con toda la veracidad posible.

1. Qu nivel de jerarqua desempea en la EISIL?

Directivo

Administrativo

Financiero

Acadmico

Servicios

2. Cuntos aos tiene laborando dentro de la institucin?

Menos a 1 ao

De 1 a 3 aos

Ms de 3 aos

3. Cul es su nivel de Instruccin?

Secundaria

Egresado

Superior

Posgrado

201

4. Est sujeto a una planificacin de capacitacin constante para elevar el nivel de


su desempeo?

SI

NO

5. Cmo colaborador de la EISIL. Tiene bien definidas cules son sus funciones
de acuerdo al cargo que ocupa?

SI

NO

6. Las actividades que usted desempea se encuentran claramente tipificadas en el


Manual de Funciones o en el Contrato de Trabajo?

SI

NO

7. Cree usted que el ambiente laboral de la escuela es el adecuado para


desenvolverse dentro de su cargo?

SI

NO

8. Conoce con claridad las Polticas Institucionales y est de acuerdo con las
mismas?

SI

NO

9. Recibe motivaciones o compensaciones laborales por su desempeo?

202

SI

NO

10. Cree usted que las funciones que desarrolla aportan considerablemente para el
cumplimiento de metas y objetivos de la escuela?

SI

NO

11. Conoce en que consiste el Cdigo de Convivencia?, o considera necesario una


mayor socializacin del mismo.

SI

NO

203