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A travs de este curso el estudiante aplicar los principios bsicos del curso COSTOS Y
PRESUPUESTOS, el Estudiante realizar un buen anlisis y concluye con los resultados
obtenidos a la hora de desarrollar los diferentes ejercicios que se presenten.
OBJETIVO GENERAL
Comprender los procesos y metodologas que profundiza el curso de
COSTOS Y
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Comprender de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.
Analizar los diferentes mtodos y herramientas del curso
de COSTOS Y
PRESUPUESTOS.
Disear las formulas reales para las respectivas informacin de Ventas.
Conocer los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS.
Resaltar la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante
actividades presupuestales.
DESARROLLO ACTIVIDADES
Presupuesto Flexible: Es un procedimiento dinmico o variable que segrega los costos en sus
componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos, es decir,
supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuacin de
una lnea recta.
Y = a +bX
De donde,
Y = costos totales
A = costos fijos totales
B = costos variables unitarios
X = cualquier nivel de operacin.
Actualmente, los mtodos estadsticos ms conocidos para predeterminar los costos indirectos de
fabricacin son los mnimos cuadrados.
Mtodo de mnimos cuadrados
Este mtodo se basa en la aplicacin de la ecuacin de la lnea recta, los trminos constantes de
dicha ecuacin (a y b) se determinan mediante el empleo de las siguientes ecuaciones normales
simultneas:
De donde;
N
Caso de ilustracin.
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
Se supone que una compaa dispone de los siguientes datos de costos indirectos totales, para
diferentes volmenes de produccin.
Nivel de Operacin
C.I.F. Totales
5.5
6.5
Con los datos histricos suministrados por la empresa se elabora la siguiente tabla resumen:
XY
X2
5.5
5.5
12
6.5
19.5
28
16
Sum 10
Sum 30
Sum 65
Sum 30
Reemplazando los datos de la tabla en las ecuaciones, ya definidas, se obtienen dos ecuaciones
normales simultneas con dos incgnitas, as:
30 = 5 a + 10b
65 = 10 a + 30b
Resolviendo dichas ecuaciones llegamos: Valor de a = 5; valor de b = 0.5. La ecuacin de la
lnea recta, obtenida por el mtodo de los mnimos cuadrados, est dada por:
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
y = 5 + 0.5X
Si por ejemplo, se desea conocer, cules sern los CIF que debern aplicarse para niveles de
operacin de 1.5 y 8 unidades, respectivamente; se obtendran las siguientes proyecciones.
N.O.P: unidades
C.I.F: Valores en $
1.5
5.75
TALLER 2
1. Manufacturas Doa Juana Ltda., reporta la siguiente informacin de los Costos
Indirectos de Fabricacin incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyeccin
que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por rdenes
de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de punto alto y punto
bajo:
Arrendamientos $785.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del total.
Seguros contra incendio $120.000 mensual
Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos
mensuales ms $18 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.
Servicios pblicos
Mantenimiento
Junio
$423.500
$323.000
Julio
403.200
304.000
Agosto
412.300
323.000
Septiembre
419.000
330.000
Octubre
432.250
338.000
Noviembre
411.230
334.500
Diciembre
405.120
332.000
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades
Nivel de operacin
(unidades)
$19.300
15.500
17.150
16.000
22.500
20.300
19.700
Se requiere:
Frmula Presupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
Frmula Presupuestal General
CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
CIF Aplicados para una produccin real de 23.400 unidades
Anlisis de las variaciones
DESARROLLO
Se utiliza el mtodo del punto alto-punto bajo: Se basa en datos tomados de perodos anteriores,
especficamente el valor de los CIF y los volmenes de produccin alcanzados en ellos.
Se utilizan los siguientes pasos:
Se halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto (Periodo mayor y costo mayor
de produccin).
diferencia de produccin.
Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos (punto alto o punto bajo),
multiplicando el costo variable unitario por el volumen de produccin del punto escogido.
Calcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total el valor de su costo
variable.
Establecer la frmula presupuestal para el CIF, es una relacin Matemtica que sirva para
presupuestar los CIF a cualquier volumen de Produccin, est compuesta por los CIF
presupuestados fijos y la variabilidad as:
FP.=CIF pf+ CIF pv/u (no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de produccin.
Fp.: formula presupuestal.
CIFpf: costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
CIF pv/u: costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.
OBSERVACIN: para cada CIF semivariable se utiliza el proceso anterior
El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin muestran el
comportamiento del costo.
Produccin: 22.500 15.500 diferencia 7.000 unidades
Costo Servicios Pblicos: 432.250.- 403.200 diferencia 29.050 pesos.
Costo de Mantenimiento: 338.000-304.000 diferencia 34.000 pesos
El mtodo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en $ 29.050 se debe al
aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume servicios pblicos por
$ 4.15, o sea 29.050/7.000 =$ 4.15 por unidad
10
11
IA
7.000
PRODUCCION
CONSU
COSTO
DE COSTO
MO POR SERVICIOS
COSTO
UNIDAD
29.0 4,15
DE
SERVICIOS
PUBLICOS
COSTO
50
DE
MANTENIMIEN
MANTENIMIENT
PUBLICOS
O
93
109.286
.375
34.0 4,86
00
DE
338.
875
2
28.714
TO
9,01
338.875+4,15
por 228.714+4,86
unid.
unid.
Despus de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus CIF, son:
CIF
Arrendamientos
Parte Fija
Parte Variable
471.
000
Seguro contra incendios
120.
000
Seguro
de
proteccin
de
111.
produccin
Servicios
000
pblicos
Mantenimiento
875
18 X unidad
Depreciacin de Equipo
385.
000
Materiales y Accesorios
$
1.715.
260 X unidad
287,01 X unidad
661
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
12
por
Con la informacin de todos los CIF, se estructura una frmula presupuestal general.
La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:
Una vez presupuestados cada uno de los CIF (fijos, variables y semivariables, se agruparon en
dos columnas, fijos y variables. Se sumaron independientemente y se obtuvo el total de los CIF
presupuestados fijos y el total de los CIF presupuestados variables por unidad, obteniendo as la
frmula presupuestal general que permitir presupuestar el total de CIF de la empresa para
cualquier volumen de produccin.
F.P.G. = CIFpf + CIFpv/u
CIF Presupuestados (CIFP):
Es el valor ($) de CIF que la empresa espera consumir para un volumen de produccin estimado,
correspondiente a un perodo determinado. Se calcula aplicando la frmula presupuestal general
al NOP, as:
CIFp = CIFpf + (CIFpv/u X NOP)
=CIFpf + CIFpv
Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de $1.715.661, independientemente si produce
o no y a medida que produce consume cif por valor de $287.01 por cada unidad que produce.
En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero tiene
presupuestado fabricar 24.000 unidades, entonces sus CIF para enero sern:
13
14
Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad que vaya
produciendo, (produccin real), debe asignrsele unos cif por valor de $358.50, lo que se
considera como CIFA (cif aplicados), luego
CIFA = Tp X NOR
CIFA= Valor de CIF cargado a la produccin realmente alcanzada, con base en una tasa
predeterminada
NOR= Es el volumen de produccin realmente alcanzado y debe estar expresado en trminos de
la base de presupuestacin de la empresa.
Entonces, como la empresa logra una produccin de 23.400 unidades, y como antes de empezar
el mes consider cada unidad se costeara con unos CIF de $358.50 por unidad,
CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operacin Real)
CIFA = 358.50 X 23.400
CIFA = $8.388.900 (CIF APLICADOS)
Asumamos que al revisar los libros al final del perodo, sus Cif reales suman $9.000.000, esto
significa que la empresa esperaba que su produccin en cuanto a cif le costara $8.388.900 y
realmente le cost ms, lo cual genera una situacin negativa y se interpreta como variacin neta
desfavorable y su valor se calcula comparando ambos valores as:
9.000.000 versus 8.388.900=611.100 (variacin neta desfavorable), porque cost ms de lo
esperado.
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Elemento
Materiales
Mano de Obra
CIF
Cantidad
2,5 libras
0,75 horas
0,75 horas
Precio unitario
$ 3.250
$ 3.460
$ 2.980
Valor Total
$8.125
$2.595
$2.235
12.955
La capacidad prctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que emple para el
clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estndar de mano de obra.
Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:
CIF-R. $ 11.250.000
Materiales usados. 7.870 libras a $ 3.330 c/u
Mano de obra directa 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000
Unidades producidas 4.120
Se requiere:
Resolver el taller con la utilizacin de los mtodos de costos estndar conocidos y propuestos en
la unidad nmero dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricacin,
realizar un anlisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
16
C: Costo
Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso
P: Precio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.
r: Real
s: Estndar
Fp: Frmula presupuestal
CIFR: Costos indirectos de fabricacin reales
CIFS: Costos indirectos de fabricacin expresados al estndar
Hs: Horas estndar
Hp: Horas presupuestadas
Ts: Tasa estndar
Tf: Tasa fija
Tv: Tasa variable
Vn: Variacin neta
Vp: Variacin de precio o de presupuesto
Vc: Variacin de cantidad, capacidad o volumen
VARIACIONES
MATERIALES
Pr= 26.207.100/7.870=3.330 c/u
Ps= $3.250 libras
Qr=7.870 libras
Qs= 4.120 X 2.5 = 10.525 Libras
Vp= (Pr-Ps) Qr
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
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Vp = (3.330-3.250)7.870
Vp = 629.600 D
Vc= (Qr-Qs) Ps
Vc= (7.870- 10.525)3.250
Vc= 8.628.750 D
Vn= Cr Vs Cs
Vn= QrXPr Vs QsXPs
Vn= 7.870X3.330 Vs 10.525X3.250
Vn= 26.207.100 Vs 34.206.250
Vn= 7.999.150 D
La Vn de $7.999.150 D se explica en $8.628.750 D variacin debido a la cantidad y $629.600 D
variacin debido a los precios.
MANO DE OBRA
Pr= 23.435.000/6.230= 3.762 Hora
Ps=3.460 Hora
Qr=6.230 Hora
Qs=4.120X0.75=3.090 Horas
Vp= (Pr-Ps)Qr
Vp= (3.762-3.460)6.230
Vp= 1.881.460 D
Vc= (Qr-Qs)Ps
Vc= (6.230-3.090)3.460
Vc=10.864.400 F
Vn= Cr Vs Cs
Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)
Vn= (6.230X3.762) Vs (3.090X3.460)
Vn= 23.437.260 Vs 10.691.400
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
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Vn= 12.745.860 D
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indirectos
ya
identificados
como
son
COSTOS
INDIRECTOS
DE
Medidas de la actividad
Montaje de unidades
Cantidad de unidades
Procesamiento de pedidos
Cantidad de pedidos
Asistencia al cliente
Cantidad de clientes
Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Determine la distribucin del consumo de recursos entre los grupos de costos por actividad.
Establezca el costo indirecto para los 100 pedidos y las 5.000 sillas del pedido en ejecucin
DESARROLLO
En razn a que no suministran algunos datos, asumimos lo siguiente:
20
$1.500.000
$ 900.000
$ 2.400.000
Igualmente, para resolver el punto 2, consideramos asignar porcentajes para la distribucin del
consumo de recursos, (por cuanto no aportan este dato en el ejercicio), sobre la base de
opiniones de los empleados, cuyos resultados se plantean de la siguiente manera:
Montaje de unidades:
60%
5%
100%
20%
25%
100%
La actividad total 5.000 unidades, 100 pedidos u rdenes y 100 clientes (supuesto, por cuanto no
dan este dato en el ejercicio)
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
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Solucin punto 3.- Asignacin de los gastos generales a las actividades de costos:
GASTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA
Montaje de unidades: (60% de 1.500.000)
= $ 900.000
= $ 75.000
Total:
$1.500.000
= $ 180.000
= $ 495.000
= $ 225.000
Total:
$ 900.000
Actividad total
Montaje de unidades (900.000+180.000)
= $ 1.080.000
= $ 1.020.000
=$
Total
300.000
$ 2.400.000
Solucin punto 1- Las tasas de actividad para los grupos de costos de acuerdo a los
departamentos de los CIF.
Grupos activid. de costos Costo total Activ. Total Tasa de actividad
Montaje de unidades
$1.080.000
5.000
100
Asistencia al cliente
100
300.000
22
Total
$2.400.000
$ 13.416
= $25.000.000
-Costo:
Materiales directos
= $ 2.400.000
Total costos
$19.900.000
= $5.100.000
VENTAS
(unidades)
219.500
232.000
216.300
228.000
229.200
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
23
2011
2012
2013
231.500
230.000
227.980
Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del ao 2014
Utilice unos de los mtodos matemticos para la predeterminacin del presupuesto de ventas
Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables.
DESARROLLO
Se utilizar el mtodo de los mnimos cuadrados cuya frmula es:
Ecuacin General: Y = a + bx
A y b son parmetros
Para el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, existen dos mtodos: el
nemotcnico y el de derivadas parciales
En este caso utilizaremos el mtodo nemotcnico:
a) Se escribe la frmula: y = a+bx
(1)
Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la igualdad se conserva,
por tanto:
Xy = ax + bx2
(2)
b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:
y = Na+bx
(3)
2
xy = ax+b x
Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para cualquiera de los
mtodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualacin.
De (3) y = Na+bx
; a = (y- b x)/N
xy = ax+b x2 ; a = (xy- b x2 )/ x
Luego:
(y- b x) = (xy- b x2 )
N
x
Aqu resulta una proporcin en la cual el producto de los extremos es igual al producto de los
medios. Solucionando nos resulta:
x(y- b x) = N(xy- b x2 )
ECACEN UNAD Costos y Presupuestos 102015-35
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xy b( x)2 = Nxy - N b x2
x2 Nb - b( x)2= Nxy - xy
b(N x2 - ( x)2) = Nxy - xy
b= Nxy - xy
N x2 - ( x)2
Para a utilizamos cualquiera de las frmulas anteriores:
a = (y- b x) o a = (xy- b x2 )
N
x
Luego la frmula presupuestal ser:
a
b
Y = y- b x + (Nxy - xy) (X)
N
(N x2 - ( x)2)
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo segn los datos
Histricos.
Con el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del y/estimado
A X
O
2006
AOS
1
X2
VENTAS
219.500
Y2
XY
48.180.250.
000
2007
232.000
2008
216.300
00
53.824.000.
000
228.000
16
2010
229.200
25
00
51.984.000.
912.0
52.532.640.
00
1.146.00
000
6
231.500
36
648.9
00
000
2011
464.0
46.785.690.
000
2009
219.5
0
53.592.250.
1.389.00
25
000
2012
230.000
49
0
52.900.000.
000
2013
227.980
64
0
51.974.880.
400
36
1.610.00
1.814.4 204
1.823.84
0
411.773.710.
80
400
Cuadro No.1 Tabulacin de datos del producto estrella
8.213.24
0
a = 1.814.480 41.220
8
a=
1.773.260
8
a=
221.658
26
Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere decir que de
acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se van a vender son 231.963 unidades.
Analicemos cul fue su crecimiento (c) tomando ste como un porcentaje del incremento o
decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.
C= b(n)
y
c = 1.145 X 8
1.814.480
= 9.160
= 0.005048
1.814.480
El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo cual
muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser necesario tomar medidas para
incrementarlas ya sea con nuevas campaas de publicidad, mejorando la calidad del producto,
fijando nuevos canales o zonas de distribucin.
Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde las partes inferiores
de la estructura administrativa hasta las superiores.
Muchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los
productos, debido a que conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El
pronstico de venta debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.
27
CONCLUSIONES
Se Comprendi de manera General los procesos y metodologas que profundiza el curso de
COSTOS Y PRESUPUESTOS mediante la profundizacin de la actividad de Trabajo
Colaborativo 2.
Se entendi de manera primordial la formula presupuestal para una empresa.
Se Analiz los diferentes mtodos y herramientas del curso
de COSTOS Y
PRESUPUESTOS mediante el anlisis profesional
Se Dise diferentes frmulas reales para las respectivas informacin de Ventas
Se Conoci los elementos bases del curso COSTOS Y PRESUPUESTOS
Se Resalt la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante
actividades presupuestales.
28
BIBLIOGRAFIA
Recuperado de http://www.gacetafinanciera.com/Costos/CIF.htm
Recuperado de http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/academia%20de%20costos/apuntes
%20costos%20iii.pdf
Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-ventas-sobre_96177/
Recuperado de http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-componentes-presupuesto-operativoinfo_354130/
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