CASUSTICA

CTS: Declaracin y registro

El pago o el depsito de la compensacin por tiempo de servicios, implica, adems de la determinacin del monto a pagar o depositar el
cumplimiento de otras obligaciones, tales como: el registro y declaracin en la planilla electrnica, el registro contable y las referidas a
las comunicaciones al trabajador.

I. CASO PRCTICO TPICO

I. TRABAJADORES REMUNERADOS
MENSUALMENTE
1. Trabajador con remuneracin
variable e imprecisa
a. Datos
Fecha de ingreso : 05.09.2006
Tiempo computable : 6 meses
Perodo a depositar : 6 meses
(Del 01.05.2009 al
30.10.2009)
Remuneracin
mensual
de octubre 2009
Bsico
: S/. 2,560.00
Bonificacin por
produccin (1) :
400.00
Comisin del
mes
:
700.00

Total
: S/. 3,660.00
(1) Bonificacin por produccin integra la base
de clculo para el clculo de CTS segn D.S.
N 001-97-TR (01.03.97).

b. Informacin adicional
Comisiones percibidas en
el ltimo semestre (2) :

ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE

Mayo
2009 :
S/. 715.00
Junio
2009 :

340.00
Julio
2009 :

560.00
Agosto
2009 :

820.00
Setiembre 2009 :

910.00
Octubre
2009 :

870.00

Total : S/. 4,215.00

Promedio de comisiones:
S/. 4,215.00 6 = S/. 702.50
(2) Las comisiones son consideradas remuneracin principal por lo que la remuneracin computable se obtiene promediando las comisiones percibidas en
el semestre respectivo, de acuerdo con
el artculo 17 del D.S. N 001-97-TR
(01.03.97).

Gratificacin de
diciembre : S/. 2,300.00

Horas extras (3)

Mayo
2009 :
Junio
2009 :
Julio
2009 :
Agosto
2009 :
Setiembre 2009 :
Octubre
2009 :

Total :

15.20
35.00

28.00
39.00

S/. 117.20

Promedio de las horas extras:

S/. 111.80 6 = S/. 19.53
(3) Las horas extras son computables para determinar la CTS, siempre y cuando hayan
sido percibidas por lo menos durante tres
meses en el semestre respectivo.

c. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 2,560.00
Bonificacin por
produccin
:
400.00
Promedio de
comisiones
(S/. 4,215.00 6) :
702.50
1/6 de
gratificacin
(S/. 2,300.00 6) :
383.33
Promedio de
horas extras
(S/. 111.80 6)
:
19.53

Total : S/. 4,065.36

d. Importe a depositar
N de N de
Remuner. meses meses a
Total a
Computable del ao depositar depositar

S/. 4,065.36 12 x
6 = S/. 2,032.68

Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados

II. REGISTRO Y DECLARACIN EN LA PLANILLA ELECTRNICA

Registro de CTS en la planilla electrnica

El empleador que realice el depsito o pago de CTS deber declararlo en la planilla electrnica, a efectos que quede registrado
como un monto no remunerativo pagado oportunamente.
De acuerdo a lo mencionado, la CTS deber ser registrada en la
planilla electrnica, cuando:
1. Se realizan los depsitos semestrales (1 quincena de mayo y 1
quincena de noviembre) en la entidad financiera elegida por el trabajador o, en su defecto, y a falta de comunicacin de la eleccin
del depositario por parte del trabajador, en cualquier institucin
permitida y seleccionada por el empleador.

Al ingresar se podr encontrar el

concepto de CTS

2. El trabajador cesa y se realiza el pago directo de la CTS, este

clculo puede ser en base a la CTS generada en un perodo menor
a un semestre.
3. Exista un acuerdo de remuneracin integral con aquellos trabajadores que perciban una remuneracin mensual no menor a 2
UIT; si dentro del acuerdo se incluye la CTS deber registrarse en
forma disgregada a la cuota mensual de la remuneracin integral
anual.

CTS generada desde el primer mes

del periodo a liquidar.

Procedimiento para el registro de CTS en la planilla

electrnica

1. El registro de los montos remunerativos y no remunerativos que

son percibidos por los trabajadores, se realizan en el detalle de las
remuneraciones e ingresos, especficamente en el rubro de INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS.

CTS pagada o
devengada.

2. Al ingresar a INGRESOS, TRIBUTOS Y CONCEPTOS se debe buscar el concepto de CTS en CONCEPTOS VARIOS, el cual se encuentra ubicado con el cdigo 0904.

CTS devengada y pagada en la planilla electrnica

La CTS en la planilla electrnica debe ser registrada en el mes en

el que se realiza el depsito, se paga la cuota de la remuneracin
integral o la liquidacin de beneficios sociales.
La declaracin en la planilla electrnica debe incluir los rubros
de devengado y pagado, los cuales sern llenados indicando el
beneficio generado desde el primer mes de labores o desde el primer
mes del periodo a liquidar y, lo que realmente se paga o deposita al
trabajador.
1. Si la CTS devengada no es pagada en el mes de declaracin, el
empleador declarar en la planilla electrnica solo en el rubro de
devengado para posteriormente realizar el registro de pagado,
en el mes en el que se realice el pago.

Ingresar para
registrar la
CTS
Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados

2. Posteriormente y, en el mes en el que efectivamente se realiza la

cancelacin o depsito, se registrar el adeudo completo ms el
inters financiero generado hasta el momento del depsito. En este
caso se debe registrar el inters tanto en DEVENGADO, como en
la suma del clculo de CTS en PAGADO.
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE

Registro obligatorio, independientemente del pago. en:

Mayo y Noviembre meses de
depsito
Mensualmente en caso de la
remuneracin integral
Al momento del cese

Si no se pagase oportunamente, en el momento del

pago se registra el monto del
inters generado al no hacer
el depsito oportunamente.
En el mes de pago
efectivo o depsito de
CTS, se debe registrar
la suma del clculo
de CTS con el inters
generado.

III. TRATAMIENTO CONTABLE

1. Sustento Normativo

Los depsitos por CTS se efectan en

los meses de mayo (en base a la remuneracin computable de abril) y en noviembre (en base a la remuneracin computable
de octubre), considerando el equivalente a
un dozavo de la remuneracin computable
por cada mes de servicios y un treintavo de
dicho dozavo por cada da de fraccin de
mes.
Para el registro contable, se debe tener
en cuenta lo sealado en la NIC 19 "Beneficios de los Trabajadores" (modificada el
2000), encontrndose ubicada en la categora de retribuciones a corto plazo a los
empleados en actividad y por lo tanto requiere un registro inmediato, toda vez que
este derecho se adquiere por los servicios
prestados, acorde ello con lo sealado en
el prrafo 7 de la mencionada NIC, puesto
que el pago debe ser atendido en el trmino de los doce meses siguientes al cierre
del perodo, reconocindose como gasto
(a menos que formen parte del costo de un
activo) y su respectivo pasivo en la medida
que el trabajador haya prestado sus servicios, es decir, conforme adquiera el derecho de percibir el beneficio.
Teniendo en cuenta que el trabajador tiene derecho al beneficio por CTS desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral, es a
partir de ese momento que la empresa debe
reconocer mensualmente la obligacin mediante un asiento de provisin.

2. Registro Contable

A continuacin mostramos el registro

contable a efectuar considerando los datos
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE

correspondientes al caso prctico desarrollado.

nicamente, para fines prcticos se presenta en un solo registro contable la provisin
por los meses de mayo a octubre, utilizando
las cuentas del Plan Contable General Empresarial a fin de mostrar los cambios producidos
ya que la empresa decidi hacer uso del Plan
Contable General Empresarial en el presente
ejercicio (1).
REGISTRO CONTABLE

62 GASTOS DE PERSONAL

DIRECTORES Y

GERENTES
2,032.68

629 Beneficios sociales

de los trabajadores

6291 Compensa

cin por tiempo

de servicio

41 REMUNERACIONES

Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR
2,032.68

415 Beneficios sociales

de los trabajadores

por pagar

4151 Compensa

cin por tiempo

de servicio

30/10 Por la provisin de

CTS de los meses Mayo

Octubre 2009

x
x

94 GASTOS DE

ADMINISTRACIN
2,032.68

79 CARGAS IMPUTABLES

A CUENTA DE

COSTOS Y GASTOS 2,032.68

30/10 Por el destino de la

Clase 6.

x
x

41 REMUNERACIONES

Y PARTICIPACIONES

POR PAGAR
2,032.68

415 Beneficios sociales

de los trabajadores

por pagar

4151 Compensa

cin por tiempo

de servicio

10 CAJA Y BANCOS 2,032.68

104 Cuentas corrientes

en instituciones

financieras

1041 Cuentas co

rrientes Operativas

16/11 Por el pago de la

CTS provisionada corres

pondiente al semestre

(mayo 2009 octubre 2009)

x
NOTA
(1) En virtud a la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94
(25.10.08) se aprueba el Plan Contable General Empresarial, siendo de obligatorio cumplimiento a partir del ao 2010, no obstante
el mismo Consejo recomienda su aplicacin a
partir del presente perodo 2009. n
Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados

IV. MODELOS Y FORMATOS REFERIDOS AL DEPSITO DE LA CTS

Modelo de comunicacin del trabajador al empleador

sealando la institucin y la modalidad del depsito de
la CTS

Modelo de solicitud de cambio de depositario

(Lugar), de del 200

Seores
(Nombre o razn social del empleador)
Presente.Yo,...........................(nombre completo del trabajador).........................................
identificado con DNI N ......,en calidad de trabajador, solicito a Ud. que el monto que me corresponde por concepto de la compensacin
por tiempo de servicios se deposite en.....................(nombre de la
entidad financiera autorizada)................................, en:
US$ ()

S/. ()

(Lugar), de del 200

Seores
(Nombre o razn social del empleador)
Presente.-

SOLICITA: Cambio de depositario.

Yo, ................................................(nombre del trabajador).....................................

identificado(a) con DNI N ......., solicito a Uds. que en virtud
del artculo 26 del TUO del D.Leg. N 650, de la Ley de Compensacin por
Tiempo de Servicios, aprobado mediante D.S. N 001-97-TR, traslade el monto
acumulado de mi Compensacin por Tiempo de Servicios, as como sus respectivos intereses, actualmente depositados en ..................................(nombre o
razn social de la entidad depositaria original) ........................., a una cuenta en
...........................................(S/. US$).....................del .........................(nombre
o razn social de la entidad depositaria nueva)...................

Trabajador

Trabajador

Modelo de liquidacin de depsitos semestrales de CTS

Modelo de comunicacin al depositario para retiro parcial de CTS

LIQUIDACIN DE DEPSITO SEMESTRAL DE CTS

................(Nombre o razn social del empleador), con RUC
N...................., domiciliada en , representada
por su ............................ (cargo y nombre del representante legal)..........., en
aplicacin del artculo 24 del TUO del D.Leg. N 650, Ley de Compensacin
por Tiempo de Servicios aprobado mediante el D.S. N 001-97-TR, otorga a
................... (nombre del trabajador)....................., la presente constancia del
depsito de su Compensacin por Tiempo de Servicios realizado el ............
(fecha del depsito)............., en la cuenta CTS N , del (1) (indicar
entidad depositaria) , por los siguientes montos y perodos:
1. Perodo(s) que se liquida(n):
Del (da, mes y ao) al (da, mes y ao); aos, meses, das.
2. Remuneracin computable:
Bsico
S/.
Asignacin familiar
S/.
Alimentacin principal
S/.
Bonificaciones
S/.
Comisiones (promedio semestral)
S/.
Horas extras (promedio semestral)
S/.
Gratificaciones (dozavos, sextos o promedio)
S/.
Otros conceptos percibidos regularmente (especificar) S/.

TOTAL
S/.
CLCULO:
Por los meses completos:
S/. 12 x (N de meses) =
Por los das:
S/. 12 30 x (N de das) =

TOTAL

Firma del Trabajador

S/.

S/.

Firma del representante del empleador

(1) Si el depsito es en moneda extranjera, deber indicarse el tipo de cambio utilizado.

Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados

(Lugar), de del 200

Seores
(Nombre o razn social de la entidad depositaria)
Presente.

Referencia: Depsito CTS N...

De nuestra consideracin:
Mediante la presente solicitamos a Uds. para que hagan entrega del importe equivalente al ................% del monto de la CTS depositada en la
cuenta de la referencia al Sr.........................................(nombre
del trabajador)........................., identificado con DNI N
................., domiciliado en ..................., trabajador
de nuestra empresa a quien corresponde la referida cuenta.
El retiro parcial en cuestin, con cargo a su depsito e intereses acumulados,
deber realizarse como lo autoriza el TUO del D.Leg. N 650 Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, D.S. N 001-97-TR, y su reglamento, D.S.
N 004-97-TR, no pudiendo ste exceder en ningn caso del 50% del monto
total de la CTS depositada ms sus intereses.
Agradeciendo su atencin

S/.

MONTO DEPOSITADO (1) : S/.

comunicacin AL DEPOSITARIO para retiro parcial de CTS

Atentamente,

Nombre o razn social
de la empresa (Direccin)

Nombre del trabajador

Nota: El lmite del 50% de la CTS es aplicable de manera conjunta tanto

para el otorgamiento de garanta, como para retiros parciales y para la compensacin de deudas del trabajador, tal como lo prescribe el artculo 14 del
D.S. N 004-97-TR.

ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE