UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Henry lira rafael

CASOS PRACTICOS DE APLICACIN DE

ASIENTOS CONTABLES COMUNES
A. ASIENTO DE APERTURA
Ejercicio Prctico: La empresa comercial San Marcos S.A cuyo giro del negocio es la compra y
venta de lavadoras, al reiniciar sus operaciones del presente ao, cuenta con S/. 2,000.00 en
efectivo y S/. 8,000.00 en Cuenta corriente bancaria y S/. 15,000.00 en stock de lavadoras, en su
almacn.
Diario, mes de enero de 2008
10
10.1
10.4
20
20.1
50 50.1
01/01

-------------------1-------------------Caja y Bancos
Caja
Bancos Ctas. Ctes.
Mercaderas

DEBE
S/.

S/.
10,000.00

HABER
S/.

2,000.00
8,000.00
15,000.00

Almacn
15,000.00
Capital
Capital Social
25,000.00
Por el activo y capital al reiniciar
las operaciones comerciales,
presente Ejercicio.

25,000.00

B. ASIENTOS DE OPERACIONES
b.1. Asientos Simples
Ejercicio Prctico: Se efecta canje de F/. por L/. a pagar a 60 d/v. S/. 200.oo
12
12.3
12 A
12.1
b.2

-------------------X------------------Clientes
Letras por cobrar
Clientes

S/.

Facturas por cobrar

Por canje de F/. por Letras

200.00

S/.

S/.
200.00

200.00
200.00

Asientos Compuestos
Ejercicio Prctico: Se vende mercaderas al crdito, por valor de S/. 1,000.00 ms IGV.
12
12.1
70 A
70.1
40 A
40.1

-------------------X------------------Clientes
Facturas por cobrar
Ventas
Mercaderas
Tributos por Pagar
Gobierno Central
4011 I.G.V 19%.

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 2008 - I

CPC. LUISA ELENA SALCEDO GUZMN

S/.

S/.
1,190.00

S/.

1,190.00
1,000.00
1,000.00
190.00
190.00

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C. SEGN LA APLICACIN DE LAS CUENTAS

c.1 ASIENTOS POR NATURALEZA
c.1.1. Ejercicio Prctico de compra de existencias:
Se compra mercaderas al crdito, por valor de S/. 2,000; ms el IGV.
60
60.1
40
40.1
42 A
42.1

-------------------X------------------Compras
Mercaderas
Tributos por pagar
Gobierno central
40.1.1 I.G.V. 19%
380.00
Proveedores
Facturas por pagar

S/.

S/.
2,000.00

S/.

2,000.00
380.00
380.00
2,380.00
2,380.00

c.1.2. Ejercicio Prctico de gastos: Se recibe F/. por gastos de publicidad por
valor de S/. 200.00; ms el I.G.V.
63
63.7
40
40.1
46 A
46.9

-------------------X------------------Servicios Prestados por terceros

Publicidad, Publicaciones y RR.PP.
63.7.1 Publicidad
200.00
Tributos por pagar
Gobierno central
40.1.1 I.G.V.
38.00
Cuentas por pagar diversas
Otras cuentas por pagar diversas

S/.

S/.
200.00

S/.

200.00
38.00
38.00
238.00
238.00

c.2. ASIENTOS POR DESTINO O TRANSFERENCIA

c.2.1. Ejercicio Prctico: destino de la compra de existencias:
20
20.1
61 A
61.1

-------------------X------------------Mercaderas
Almacn
Variacin de Existencias
Mercaderas

S/.

S/.
2,000.00

S/.

2,000.00
2,000.00
2,000.00

c.2.2 Ejercicio Prctico: Destino de los gastos de publicidad

95
95.3
79 A

-------------------X------------------S/.
Gastos de Ventas
Gastos de publicidad
200.00
Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo
791 Cargas imput. A Ctas. De Costos
200.00

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S/.
200.00

S/.
200.00

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D. ASIENTOS POR CENTRALIZACIN

Ejercicio Prctico: Del registro de ventas se obtiene los ingresos por las ventas realizadas en el
presente mes
Base Imponible, Total de Ventas:
S/. 981,192.00
I.G.V.: 19%
186,426.48
Importe total:
1167,618.48

12
12.1
70 A
70.1
40 A
40.1

-------------------X---------------Clientes
Facturas por cobrar
Ventas
Mercaderas
Tributos por pagar
Gobierno Central
40.11 I. G. V.
19%

S/.

S/.
1167,618.48

S/.

1167,618.48
981,192.00
981,192.00
186,426.48
186,426.48

E. ASIENTOS DE AJUSTE
e.1 Ajuste por depreciacin
Ejercicio Prctico:
El 30 de octubre del ao ppdo., se compr un vehculo en
S/. 30,000.00, su uso se realiz a partir del 1 de noviembre del mismo ao. De conformidad
con la Ley del Impuesto a la Renta, su periodo de vida til es de 5 aos, es decir una
depreciacin del 20% anual.

Depreciacin Anual = 30,000 = 6,000

5

6,000 12 = 500.00 Depreciacin mensual, nov. dic.,etc.

De acuerdo a este resultado el valor real o neto, del vehculo sera:

(-)

Valor del activo fijo

Depreciacin
Valor neto del Activo

Al mes noviembre
30,000.00
(500.00)
29,500.00

Al mes diciembre
30,000.00
(1,000.00)
29,000.00

Asiento contable mensual.

68
68.1
39 A
39.3
30/11
94
94.3
79 A

-------------------X------------------S/.
Provisiones del ejercicio
Depreciacin inmuebl. maq.y eq.
500.00
Deprec. y amortizac. Acumulada
Depreciacin Inmuebl. maq.y eq.
500.00
3934 Depr. Unidades de Transp.
Por la depreciacin del vehculo,
presente mes.
-------------------X------------------S/.
Gastos Administrativos
Gastos generales
500.00
Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo
791 Cargas imput. A Ctas. De Costos

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S/.
500.00

S/.
500.00

S/.
500.00

S/.
500.00
3

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e.2 AJUSTE POR COSTO DE VENTAS

Ejercicio Prctico: Se compra 500 camisas a S/. 80.00 c/u.
Luego se venden 300 camisas a S/. 140.00 c/u.
La disponibilidad que se tiene en stock es de 500 Camisas x 80.00 c/u = S/.40,000.00
69
69.1
20 A
20.1

-------------------X------------------Costo de Ventas
Mercaderas
Mercaderas
Almacn
Por registro del costo de ventas.

S/.

S/.
24,000.00

S/.

24,000.00
24,000.00
24,000.00

e.3 AJUSTE POR CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Ejercicio Prctico:
El 2 de Junio del ao anterior, se vendi al crdito 20 pantalones
Polystel a S/. 70.00 c/u, y el cliente acept la letra de cambio N 104789 a 90 das vista.
(20
x 70.00 + 19% = 1,666.00)
12
12.1
40 A
70
70.1
02/06

12
12.3
12
12.1
02/06

-------------------X------------------S/.
Clientes
Facturas por cobrar
1,666.00
Tributos por pagar
40.11 I.G.V.
266.00
Ventas
Mercaderas
1,400.00
Por la venta de Mercaderas al
crdito.

S/.
1,666.00

-------------------X------------------Clientes
Letras por cobrar
Clientes
Facturas por cobrar
Por canje de F/. por L/. 104789.

S/.
1,666.00

S/.

S/.
266.00
1,400.00

S/.

1,666.00
1,666.00
1,666.00

El cliente debi cancelar la L/. el 1 de setiembre, al cumplirse los 3 meses de plazo. A esa fecha se
comprueba que la Letra firmada por el cliente resulta incobrable, por haber salido del pas. Al
trmino del ao se realiza un asiento de ajuste.

68
68.4
19 A
19.2
31/12

-------------------X------------------Provisiones del ejercicio

Cuentas de cobranza dudosa
Provis. ctas. de cobranza dudosa
Clientes
Letra 104789 de Cliente XX

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S/.

S/.
1,666.00

S/.

1,666.00
1,666.00
1,666.00

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94
94.3
79 A

19
19.2
12 A
12.9
31/12

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-------------------x------------------S/.
S/.
Gastos Administrativos
1,666.00
Gastos generales
1,666.00
Cargas Imputabl.a Ctas. De Costo
791 Cargas imput. A Ctas. De Costos
1,666.00

S/.

-------------------x------------------Provis. cuentas de cobranza dudosa

Clientes
Clientes
Clientes cobranza dudosa
Por el traslado de la letra 104789
Incobrable.

S/.

S/.

S/.
1,666.00

1,666.00

1,666.00
1,666.00
1,666.00

e.4 AJUSTE POR DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS:

Ejercicio Prctico: La empresa Los Andes S.A. el 31 de diciembre realiza un inventario de su
mercadera y comprueba que hay 5 licuadoras deterioradas, no aptas para la venta. El costo
de cada una de ellas es de S/. 220.00 Con el informe tcnico respectivo, se procede a
registrar el correspondiente asiento de ajuste, que sera:
( 5 x S/. 220.oo = 1,100.oo).

68
68.1
29 A
29.1
31/12
94
943
79 A
31/12
29
29.1
20 A
20.1
31/12

----------------------x---------------------Provisiones del ejercicio

Provis. Desvalorizac. de existencias
Provis. para desvaloriz.de existencias
Licuadoras
Por el monto desvalorizado de
existencias
-------------------- x ---------------------Gastos Administrativos
Gastos Generales
Cargas imputabl. a cuenta de costos
Transferencia de Provisiones
---------------------- x -------------------Provis. Desvaloriz. de existencias
Licuadoras
Mercaderas
Licuadoras
Por el castigo de las existencias. 5
Licuadoras deterioradas

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S/.

S/.
1,100.00

S/.

1,100.00
1,100.00
1,100.00

1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00
1,100.00

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e.5 AJUSTE POR FLUCTUACIN DE VALORES:

Ejercicio Prctico: La empresa Flores S.A., compr acciones por un valor de S/. 2,000.00,
transcurrido un periodo de tiempo, su cotizacin en Bolsa de Valores, est en S/. 1,800.00
registrndose una prdida de S/. 200.00.
En este caso la provisin se transfiere al gasto, registrndose en el Balance General el nuevo
valor de la cuenta 31, Valores.
Valor de las acciones
S/.
2,000.oo
(-)

Provisiones por prdida de valor

Valor en Libros

68
68.3
31 A
31.9
31/12
94
943
79
31/12

(200.oo)
S/.

1, 800.oo

----------------------x---------------------S/.
Provisiones del ejercicio
Provisin fluctuacin de Valores
200.00
Valores
Provisin para fluctuacin de valores
200.00
Para registrar la prdida de valor de
las acciones
--------------------- x -----------------------Gastos de Administracin
Gastos Generales
200.00
Cargas Imputabl. a cuenta de costos
Por la transferencia de provisiones

S/.
200.00

S/.
200.00

200.00
200.00

e.6 AJUSTES POR CARGAS DIFERIDAS:

Ejercicio Prctico: Con fecha 18 de setiembre, la empresa comercial La Ganadora,asegura
su mercadera contra todo riesgo ante la Compaa de Seguros El Sol por S/. 12,000 anuales.
El importe total se paga por adelantado con Cheque, segn pliza de seguros 103799.
Dicho contrato entra en vigencia a partir del 1 de Octubre. El asiento por la provisin del pago
del seguro por adelantado sera:

38
38.2
40 A
46 A
46.9
18/09

---------------------x-----------------------Cargas Diferidas
Seguros pagados por anticipado
Tributos por Pagar
40.11 I.G.V.
Cuentas por pagar diversas
Otras cuentas por pagar diversas

S/.

S/.
12,000.00

S/.

12,000.00
2,280.00
2,280.00
14,280.00
14,280.00

Por la provisin del seguro contra

todo riesgo a Ca. El Sol,
Pliza N 103799

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El asiento de ajuste correspondiente a los meses de octubre, noviembre y diciembre sera de acuerdo
al siguiente clculo:
12,000.oo 12 meses = 1,000.oo cada mes.
65
65.4
38 A
38.2
30/
94
943
79
30/

-------------------- x ----------------------S/.
Cargas diversas de gestin
Seguros
1,000.00
Cargas Diferidas
Seguros pagados por anticipado
1,000.00
Por traslado a gastos en el pte.mes,
el seguro pagado por anticipado
-------------------- x ---------------------Gastos Administrativos
Gastos Generales
1,000.00
Cargas imputabl. a cuenta de costos
Por la transferencia de los gastos de
seguro, del pte. mes.

S/.
1,000.00

S/.
1,000.00

1,000.00
1,000.00

e.7 AJUSTES POR AMORTIZACIN

Ejercicio Prctico: La empresa El Caudal S.A. realiza proyectos de investigacin para
ampliar su oferta productiva en el mercado, gastando S/. 10,000.00
Se contabiliza el asiento por el gasto
El asiento de ajuste por la amortizacin durante el primer ao seria de acuerdo al siguiente
clculo: 10 % de S/. 10,000 = S/. 1,000 : 12 = 83.33 cada mes.
68
68.2
39 A
39.4
31/
94
943
79
31/

----------------------x----------------------Provisiones del ejercicio

Amortizacin de intangibles
Depreciacin y amortizacin acum.
Amortizacin de intangibles
Por la amortizacin de intangibles
---------------------- x ------------------Gastos Administrativos
Gastos Generales
Cargas imputables a ctas. de costos
Por la transferencia de provisiones

S/.

S/.

S/.
83.33

83.33
83.33
83.33
83.33
83.33
83.33

e.8 AJUSTE POR BENEFICIOS SOCIALES

Ejercicio Prctico: Un empleado labora desde 1 de Enero ganando S/. 1,200.00
mensuales.
Es importante sealar que los depsitos por pagos de la CTS se realizan 2 veces al ao, en
mayo y en noviembre, correspondiente en cada caso a un semestre, por lo tanto es necesario
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provisionar los importes que corresponden a los meses de noviembre y diciembre por los
pagos que se deben efectuar el prximo ao incluyendo los importes de los meses de enero,
febrero, marzo y abril, para completar los 6 meses en cada caso.
Para ello se registra en asiento de ajuste la provisin que corresponde a los meses de
noviembre y diciembre en base al clculo siguiente:
Sueldo mensual
1/6 de la ltima gratificacin

TOTAL
68
68.6
47 A
47.1
30/11
94
943
79
30/11

1,200.00
200.00

1,400.00 12 = 116.67 cada mes

---------------------- x ---------------------S/.
Provisiones del ejercicio
Compensacin
por
tiempo
de
116.67
servicios
Beneficios Soc. de los trabajadores
Compensacin por tiempo de serv
116.67
Por la provisin de la CTS referente
al mes de noviembre.
---------------------- x ---------------------Gastos Administrativos
Gastos Generales
116.67
Cargas imputabl. a cuenta de costos

S/.
116.67

S/.

116.67

116.67
116.67

Por la transferencia de provisiones

e.9 AJUSTE POR GANANCIAS DIFERIDAS

Ejercicio Prctico: Con fecha 1 de octubre se vendi mercaderas por valor de S/. 1,200.00
ms IGV. Se cobra una inicial de S/. 228.00, por el saldo se firma 12 letras, con incremento de
S/. 180.00 de intereses.
El costo de la mercadera vendida es de S/. 660.00
12
12.1
40 A
40.1
49 A
49.1
49.3
70
70.1
77
772
01/10
12
12.3
12 A

---------------------- x ---------------------S/.
Clientes
Facturas por cobrar
1,608.00
Tributos por pagar
Gobierno Central
40.11 I.G.V.
19%
228.00
Ganancias diferidas
Ventas diferidas
900.00
Intereses Diferidos
135.00
Ventas
Mercaderas
300.00
Ingresos Financieros
Intereses sobre Ctas. por Cob .Merc.
45.00
Por las ventas al crdito, diferida a 12
meses, intereses S/. 180.00.
-------------------X------------------S/.
Clientes
Letras por cobrar
1,608.00
Clientes

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CPC. LUISA ELENA SALCEDO GUZMN

S/.
1,608.00

S/.
228.00
1,035.00
300.00
45.00

S/.
1,608.00

S/.
1,608.00
8

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12.1

69
69.1
49
49.2
20 A
201
01/10

Facturas por cobrar

Por canje de F/. por Letras

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1,608.00

-------------------X------------------Costo de Ventas
Mercaderas
Ganancias diferidas
Costos diferidos
Mercaderas
Almacn
Por el costo devengado de la
Mercadera vendida.

Venta
Valor de venta
Fecha de venta
Fecha cierre ejercicio
N de meses devengados
Ventas devengadas al
Ventas por devengar al

165.00
165.00
495.00
495.00
660.00

S/. 1,200.00
01.10.2007
31.12.2007
3 meses
31.12.2007
30.09.2008

1,200.00 x 3 = 300.00
12
1,200.00 x 9 = 900.00
12

Costo de Ventas
Costo de ventas
Fecha de venta
Fecha cierre ejercicio
N de meses devengados

S/. 660.00
01.10.2007
31.12.2007
3 meses

Costo de ventas devengados al 31.12.2007

660.00 x 3 = 165.00
12

Costo de Ventas por devengar al 30.09.2008

660.00 x 9 = 495.00
12

Intereses
Intereses
Fecha de venta
Fecha cierre ejercicio
N de meses devengados

S/. 180.00
01.10.2007
31.12.2007
3 meses

Intereses devengados al 31.12.2007

Intereses por devengar al 30.09.2008

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180.00 x 3 =
12

45.00

180.00 x 9 = 135.00
12

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F. ASIENTOS DE REGULARIZACIN
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN
f.1. Ejercicio Prctico:
Por el traslado de las compras de mercaderas, para hallar Margen comercial
80
80.1
60 A
60.1

-------------------x---------------Margen Comercial
Margen comercial
Compras
Mercaderas

S/.

S/.
654,307.00

S/.

654,307.00
654,307.00
654,307.00

f.2 Ejercicio Prctico: Por el traslado del saldo acreedor de la cuenta 61 Variacin
de existencias, para hallar el Margen comercial
80
80.1
61 A
611

--------------------x-----------------Margen Comercial
Margen comercial
Variacin de Existencias
Mercaderas

S/.

S/.
140,517.00

S/.

140,517.00
140,517.00
140,517.00

f.3. Ejercicio Prctico: Por el traslado de las ventas para hallar el Margen comercial.

70
70.1
80 A
80.1

-------------------- x ----------------- S/.

Ventas
Mercaderas
985,710.00
Margen Comercial
Margen comercial
985710.00

S/.
985,710.00

S/.
985,710.00

G. ASIENTO DE CIERRE
Ejercicio Prctico:

39
40
42
46
47
A

--------------------x------------------ S/.
Deprec.y amortiz. Acumulada
Tributos por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Beneficios social trabajadores
Capital
Resultados acumulados
Caja y Bancos
Clientes
Mercaderas
Inmuebles, Maq. Y Equipo

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S/.

S/.
1,000.00
800.00
4,000.00
1,500.00
500.00
5,000.00
1,000.00
2,000.00
1,800.00
3,000.00
6,000.00
10

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Cargas Diferidas
Cuentas de inventario
cierre del ejercicio 2,00....

31/12

Henry lira rafael

1,000.00
al

H. ASIENTO DE REAPERTURA
Ejercicio Prctico:

10
12
20
33
38
39 A
40
42
47
50
59
01/01

-------------------X---------------S/.
Caja y Bancos
Clientes
Mercaderas
Inmuebles, Maq. Y Equipo
Cargas Diferidas
Deprec.Y amortiz. Acumulada
Tributos por pagar
Proveedores
Benef. sociales trabajadores
Capital
Resultados acumulados
Por reapertura al iniciar el
ejercicio 200....

S/.
2,000.00
1,800.00
3,000.00
6,000.00
1,000.00

S/.

1,000.00
800.00
4,000.00
1,500.00
5,000.00
1,000.00

I. ASIENTOS DE CORRECCIN
Ejercicio Prctico: Con fecha 2 de abril se compra muebles para la oficina por S/. 1,000.00 ms
IGV segn factura N 001-472145.
Asientos registrados:
------------------ x1 ----------------60
Compras
60.1 Mercaderas
40
Tributos por pagar
40.1 Gobierno Central
40.11
IGV
42 A
Proveedores

S/.

S/.
1,000.00

S/.

1,000.00
190.00
190.00
1,190.0
0

42.1
02/04

20
20.1
61 A
61.1
02/04

Facturas por pagar

Por la compra de muebles de
Oficina.

------------------- x------------------- S/.

Mercaderas
Almacn
1,000.00
Variacin de Existencias
Mercaderas
1,000.00
Por destino de
la compra
de muebles de Oficina.

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CPC. LUISA ELENA SALCEDO GUZMN

S/.
1,000.00

S/.
1,000.00

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Henry lira rafael

Asientos de Rectificacin fecha 03 de Mayo

33
33.5
60 A
60.1
03/05

61
61.1
20 A
20.1
03/05

---------------------- x ---------------- S/.

Inmuebles Maquin. y Equipo
Muebles y enseres
1,000.00
Compras
Mercaderas
1,000.00
Por la rectificacin del cargo
de asiento x1.

S/.
1,000.00

------------------------ x ------------ S/.

Variacin de existencias
Mercaderas
1,000.00
Mercaderas
Almacn
1,000.00
Por la rectificacin del destino
de asiento x1.

S/.
1,000.00

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S/.
1,000.00

S/.
1,000.00

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