TALLER

EJERCICIOS DE RECONOCIMIENTO, REVERSION DEL DETERIORO Y

PROVISIONES

PRESENTADO POR:
LUIS MORELOS BARRIOS
EDGAR HOLGUIN
MARTINEZ LORA JHON JAIRO
DORIS ESCOLAR MARTINEZ
ANGELICA MEJIA

PRESENTADO A:
JUAN CARLOS HERNANDEZ

CONTABILIDAD DE OPERACIONES

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES
CONTADURIA PBLICA NOCTURNA

CARTAGENA
OCTUBRE
201

1. La entidad presenta al 30 de noviembre de 20X1, cuentas por cobrar brutas

por valor de $ 350.000.000. a esta fecha, la entidad utilizando un mtodo de
porcentaje por edades de cartera, ponderado por el nivel de riesgo de
acuerdo al conocimiento del cliente y clasificando los clientes en categora
que compartan niveles de riesgo similar, determina que el valor que espera
no recuperar de cuentas por cobrares de $ 15.000.000.
Al cierre de diciembre de 20X1 el valor del deterioro acumulado estimado
es de $ 12.500.000
Al cierre de enero de 20X2 el valor del deterioro acumulado estimado es de
$ 11.000.000
Efectu los reconocimientos contables correspondientes para los meses de
noviembre, diciembre y enero.

Solucin.
Registro al 30 noviembre de 20X1
CUENTA
Gastos x deterioro CxC clientes
CxC clientes deterioro

DEBE
12.500.000

HABER
12.500.00

Estado de resultados
CxC clientes
-deterioro
Importe recuperable

$ 350.000.000
$ 15.000.000
$ 335.000.000

Registro al 31 de diciembre de 20X1

Reversin en el mismo periodo.
CUENTA
Gastos x CxC clientes
CxC clientes deterioro

DEBE
2.500.000

Estados de resultados
CxC clientes
-deterioro
Importe recuperable

$ 350.000.000
$ 12.500.000
$ 337.500.000

HABER
2.500.000

Registro al 31 enero del 20X2

CUENTA
CxC clientes deterioro
Ingreso por reversin deterioro

DEBE
$1.500.000

HABER
$ 1.500.000

Estado de resultados
CxC clientes
-deterioro
Importe recuperable

$ 350.000.000
$ 11.000.000
$ 339.000.000

2. Una compaa presenta en su cuenta de deudores un saldo por $

1.700.000. aplicando el mtodo de anlisis de vencimiento, el contador ha
determinado que $370.000 pueden considerarse cuentas de difcil cobro al
31 de diciembre del ao 1. Durante el ao 2 el comit que maneja la cartera
decide, de comn acuerdo, que al 30 de noviembre del ao 2 se eliminen
de los libros cuentas por valor de $ 287.000, las cuales se consideran
definitivamente incobrables. Al 31 de diciembre del ao 2, el saldo de
deudores es de
$ 875.800 y se estima que para el siguiente periodo pueden perderse
$185.000 por concepto de cuentas incobrables.
Se pide
Elaborar los asientos para registrar la provisin respectiva en las siguientes
fechas.
-

Diciembre 31 del ao 1
Noviembre 30 del ao 2
Diciembre 31 del ao 2

Mostrar la informacin de cartera en el balance general en cada una de las

fechas mencionadas.

Solucin.

Registro al 31 de diciembre del ao 1

CUENTA
Gastos x provisin CxC clientes
Provisin CxC clientes

DEBE
$ 370.000

HABER
$ 370.000

Balance general
CxC clientes
-Provisin CxC clientes
Importe recuperable

$ 1.700.000
$ 370.000
$ 1.330.000

Registro al 30 noviembre del ao 2

CUENTA
Gastos x provisin CxC clientes
Provisin CxC clientes

DEBE
$ 287.000

HABER
$ 287.000

Balance general
CxC clientes
-provisin CxC clientes
Importe recuperable

$ 1.162.800
$ 287.000
$ 875.800

Registro al 31 de diciembre del ao 2

cuenta
Gasto x provisin CxC clientes
Provisin CxC clientes

debe
185.000

Haber
$ 185.000

Balance general
CxC clientes
Provisin CxC clientes
Importe recuperable

$ 875.800
$ 185.000
$ 690.800

3. Electroservicios S.A posee al 31 de diciembre del ao 1 un saldo en

deudores por valor de $ 945.700. para efectos de control, la empresa desea
introducir el mtodo de la provisin para deudores y eliminar el sistema de
anulacin directa. El auxiliar de cartera remite al comit de crdito el estado
de madurez de las cuentas por cobrar hasta la fecha. Con la siguiente
informacin:
Cartera vigente $ 183.500
Cartera vencida
1-30 das
$ 385.200
31-60 das
$ 74.980
61-90 das
$ 69.870
91-120 das
$ 38.400
Ms de 120 das $193.750
Una vez analizada la cartera el comit de crdito establece el siguiente
porcentaje de prdida probable: cartera vencida hasta por 60 das, 15% y
mayor a 60 das, 25%.
El da 25 de agosto del ao 2, se establece que una parte de la cartera por
valor de $ 85.000 se considera irrecuperable. El 1 de octubre del ao 2, se
reciben $ 42,500 por concepto de pago de una eliminada el 25 de agosto.
Se pide.
a) Establecer la provisin al 31 de diciembre del ao 1.
b) Contabilizar la cartera perdida
c) Contabilizar la cartera recuperada

SOLUCIN.
Provisin al 31 de diciembre del ao 1
VIGENTES
$ 183.500
Vr provisin

Total

1-30
$ 385.200
15%
$ 57.780

31-60
$ 74.980
15%
$ 11.246.5

61-90
$ 69.870
25%
$ 17.468
$ 144.532

91-120
$ 38.400
25%
$ 9.600

+120
$ 193.750
25%
$ 48.437.5

Registro de la cartera perdida al 25 de agosto del ao 2

CUENTA
Gastos x provisin CxC clientes
Provisin CxC clientes

DEBE
85.000

HABER
85.000

Registro de la recuperacin de cartera al 1 de octubre del ao 2

CUENTA
Gastos x provisin CxC clientes
Provisin CxC clientes

DEBE
$ 42.500

HABER
$ 42.500