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Regimen de Retenciones Del Igv
Regimen de Retenciones Del Igv
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su
IGV que le corresponda pagar.
mbito de aplicacin,
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones
gravadas en la venta de bienes, prestacin de servicios, primera venta de bienes
inmuebles y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del
2002 con contribuyentes designados como Agente de Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est
obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.
Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con
el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn
exoneradas e inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con
proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza
para su consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si
este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona, si se retiene.
Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior
a S/.700 y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
(Cuadro 1)
Importe Pagado
Ms de S/. 700
Importe de la(s)
Operacin(es)
Se efecta la
retencin
Ms de S/. 700
SI
SI
Ms de S/. 700
SI
NO
(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una operacin con
estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).
El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de
pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago
que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el IR, (como facturas,
b) El proveedor:
Ejemplo: A la empresa "A" LE EFECTUARON retenciones DURANTE EL MES DE
enero del 2003 por S/. 150, sin embargo solamente aplic para DICHO mes S/.
50.00 arrastrando DE ESTA MANERA para el mes de febrero DE 2003 un saldo
de S/. 100 por retenciones no aplicadas.
publicada 10 de
publicada 7 de abril
CONSULTAS FRECUENTES
publicada 26 de enero
Importe del
comprobante
de pago
Importe de la
Nota de Dbito
Importe total de
la operacin
Condicin a la fecha
de emisin de la Nota
de Dbito
S/. 690
S/. 30
S/. 720
S/. 690
S/. 30
S/. 720
No se pag el importe
del Comprobante de
Pago.
S/. 710
S/. 30
S/. 740
Importe del
comprobante
de pago
Importe de la
Nota de Dbito
Importe total de
la operacin
S/. 710
S/. 30
S/. 740
No se pag el importe
del Comprobante de
Pago con retencin.
S/. 600
S/. 30
S/. 630
Importe del
Comprobante pagado o
pendiente de pago.
Condicin a la fecha
de emisin de la Nota
de Dbito
Se efecta la
retencin?
Se efecta la
retencin?
Importe del
comprobante de
pago
Importe de la
Nota de Crdito
Importe total de
la operacin
S/. 750
S/. 60
S/. 690
Condicin a la
fecha de emisin
de la Nota de
Crdito
Se pag el importe
Se mantiene la retencin
realizada?
S, la retencin persiste
del Comprobante de
Pago con retencin.
S/. 750
S/. 60
S/. 690
No se pag el
importe del
Comprobante de
Pago.
S/. 630
S/. 30
S/. 600
Importe del
NO, el importe de la
Comprobante pagado operacin no supera el
o pendiente de pago. monto mnimo de S/.700
(1) En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la
retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado la
retencin. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podr deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por
otras operaciones (Si en una prxima operacin, se emite una factura al mismo proveedor por un importe total
de S/. 800, la retencin que le correspondera sera S/. 48 - 3.6 = 44.4).
3,400
612
4,012
S/.
800
(350)
450
Factura 2: S/. 400
Importe total de la operacin S/. 850
Importe de pagos parciales (600)
En este caso habra retencin, a pesar que los pagos parciales no superan los S/.
700, pero la suma del importe de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas
de Crdito emitida) supera dicho importe.
Ejemplo 2
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,500 el 5 de junio, pactndose el pago en 2 partes:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
15 de julio Factura 2 por S/. 500
El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelant el pago)
15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)
Solucin:
Primer pago parcial: s se efecta la retencin por los S/. 1300, porque el pago
supera los S/. 700 y la suma del importe de las facturas involucradas superan dicho
importe.
Segundo pago parcial: s se efecta la retencin, porque el importe de la
operacin de venta supera los S/. 700.
Ejemplo 3
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B"
por el importe de S/. 1,800 el 16 de agosto, pactndose el pago en 3 partes:
16 de agosto Factura 1 por S/. 600
23 de agosto Factura 2 por S/. 600
29 de agosto Factura 3 por S/. 600
Se debe retener?
Solucin:
S se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por
cada factura no supera los S/. 700, el importe de la operacin supera dicho
importe.
COMPROBANTES DE PAGO
4. Se debe efectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales
se emitan documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago?
No se efectuar la retencin en operaciones en las cuales se emitan boletos de
aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, documentos emitidos por
bancos y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Ejemplo:
En caso de un banco que no es Agente de Retencin y que por las operaciones que
realiza emite documentos sealados en el num.6.1 del art. 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, no se procede retener. Sin embargo, si el banco por una
operacin determinada, emite factura, esta operacin s est sujeta a
retencin.
MOMENTO DEL PAGO DE LA OPERACIN PARA REALIZAR LA RETENCIN
5. Para el Rgimen de Retenciones el IGV, cundo se considera que se ha
realizado el pago?
En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.
En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la
retribucin.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de
vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30 das desde su emisin).
Ejemplo:
El 01 de junio el seor Chacaltana, empresa unipersonal, vende mercadera a la
empresa Industrial ABC S.A. por importes de S/. 500 y S/. 600.
La empresa -agente retenedora- acuerda con el Sr. Chacaltana cancelar los
importes adeudados en dos partes: el 01 de junio el importe de S/. 500 y el 12 de
julio el importe de S/. 600. Sin embargo, posteriormente acuerda realizar el pago el
01 de septiembre y con un mismo cheque.
Las retenciones se efectuarn en el momento del pago, el que constar en el
Comprobante de Retenciones, tal como se detalla a continuacin:
COMPROBANTE DE RETENCIN
21. Los Comprobantes de Retencin pueden tener como dimensiones 25
cm. de ancho y 16 cm. de alto?
El numeral 3 del articulo 8 de la R.S. 037-2002/SUNAT modificada por la R.S. 0502002/SUNAT, seala que las dimensiones mnimas del Comprobante de Retencin
es de 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto, no existiendo inconveniente que dichas
dimensiones sean mayores. Lo sealado slo es aplicable si es impreso por la
imprenta autorizada.
22. Para la impresin de Comprobantes de Retencin, los agentes de
retencin necesariamente tendrn que utilizar el Formulario N 816?
No, los Agentes de Retencin podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de
Retencin mediante sistema computarizado, previa solicitud de autorizacin a la
SUNAT a travs del formulario N 806 de la serie asignada al punto de emisin y del
Proveedor
S/. 3,000
540
3,540
Fecha de
transaccin
Denominacin de
documento
N de
documento
Tipo de Transaccin
realizada
Importe de
transaccin
Debe
05.01.2003
Factura
001-3250
Compra
10.01.2003
Nota de Crdito
001-054
Descuento recibido
sobre factura: 0013250
Saldo
Haber
3,540.00 3,540.00
354.00
3,186.00
836.00
20.01.2003
Cheque
001-25468
Pago parcial de la
factura: 001-3250
2,350.00
20.01.2003
Comprobante de
retencin
001-001
Retencin de IGV
30.01.2003
Cheque
001-25540
Cancelacin de factura:
001-3250
30.01.2003
Comprobante de
retencin
001-002
Retencin de IGV
150.00
686.00
644.84
41.16
41.16
Fecha de
transaccin
Denominacin de N de
documento
documento
Tipo de
Transaccin
realizada
Importe de transaccin
Saldo
Debe
Haber
01.01.2003
Factura
004-150
Compra
40,710.00
40,710.00
15.01.2003
Voucher
060045
Ajuste T/C
cuenta por pagar
59.00
40,769.00
15.01.2003
Cheque
000-10541
Pago parcial de
factura: 004-150
16,238.50
24,530.50
15.01.2003
Comprobante de
retencin
001-001
Retencin de IGV
1,036.50
23,494.00
30.01.2003
Voucher
060046
Ajuste T/C
cuenta por pagar
30.01.2003
Cheque
000-10600
Cancelacin de
factura: 004-150
22,372.00
1,428.00
30.01.2003
Comprobante de
retencin
001-002
Retencin de IGV
1,428.00
306.00
23,800.00