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Estado Flujo Efectivo PDF
Estado Flujo Efectivo PDF
2012
INSTITUTO PACFICO
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
Publicaciones On-Line
01/01/2012
2012
Objetivo
El estado de flujos de efectivo identifica (a) las fuentes de entrada de efectivo, (b) las partidas
en que se ha gastado el efectivo durante el periodo sobre el que se informa, y (a) el saldo de
efectivo a la fecha de presentacin. La informacin sobre los flujos de efectivo de las entidades
del sector pblico es til porque sirve a los usuarios de los estados financieros, tanto a efectos
de rendicin de cuentas como de toma de decisiones. La informacin sobre flujos de efectivo
permite a los usuarios determinar la forma en que una entidad del sector pblico ha obtenido
el efectivo que necesitaba para financiar sus actividades y la manera en que dicho efectivo ha
sido usado. Al tomar y evaluar decisiones sobre la asignacin de recursos, respecto, por
ejemplo, al sostenimiento de las actividades de la entidad, es necesario que los usuarios
adquieran la debida comprensin acerca de las fechas en que se producen los flujos de efectivo
y el grado de certidumbre relativa de su aparicin. El objetivo de esta Norma es exigir a las
entidades que suministren informacin sobre las variaciones histricas del efectivo y
equivalentes al efectivo que posee, mediante la presentacin de un estado de flujos de efectivo,
clasificados segn procedan de actividades de operacin, de inversin y de financiacin.
Alcance
1
Una entidad que prepare y presente estados financieros segn la base contable de
acumulacin (o devengado) debe elaborar el estado de flujos de efectivo, de acuerdo con
los requisitos de esta Norma, y debe presentarlo como parte integrante de sus estados
financieros para cada periodo en que se presenten.
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de su deuda, y, en algunos casos, para reducir sus niveles de deuda. Por consiguiente,
esta Norma exige que todas las entidades presenten un estado de flujos de efectivo.
Alcance de la norma
3
La presente Norma es de aplicacin para todas las entidades del sector pblico excepto
para las empresas pblicas.
El Prlogo a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico emitidas por el
IPSASB explica que las Empresas Pblicas (EP-Empresas bajo el mbito del FONAFE
y ETES) aplicarn las NIIF emitidas por el IASB. Las EP estn definidas en la NICSP 1,
Presentacin de Estados Financieros.
La informacin sobre los flujos de efectivo de una entidad es til para ayudar a los
usuarios a predecir (a) las necesidades futuras de efectivo de la entidad, (b) la capacidad
de sta para generar flujos de efectivo en el futuro, y (c) su capacidad para financiar los
cambios que se produzcan en el alcance y naturaleza de sus actividades. El estado de
flujos de efectivo tambin proporciona los medios a travs de los que la entidad puede
sustentar su rendicin de cuentas por los flujos de entrada y salida de efectivo durante el
periodo sobre el que se informa.
Con frecuencia, la informacin histrica sobre flujos de efectivo se usa como indicador
del importe, oportunidad y certidumbre de los flujos de efectivo futuros. Es tambin til
para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas de los flujos de efectivo futuros.
Definiciones
8
Los trminos siguientes se usan en esta Norma con los significados que se especifican:
Efectivo (Cash) comprende el dinero en caja y los depsitos bancarios a la vista.
Equivalentes de efectivo (Cash equivalents) son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo y que
estn sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Flujos de efectivo (Cash flows) son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes de
efectivo.
Control (Control) es la potestad para dirigir las polticas financieras y de operacin de
otra entidad deforma que se beneficie de sus actividades.
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Los equivalentes al efectivo se tienen con el fin cumplir con los compromisos de pago a
corto plazo ms que para la inversin u otros fines. Para que una inversin se considere
como equivalente al efectivo, debe poder ser fcilmente convertible en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Por tanto, una inversin normalmente se considera como equivalente al efectivo slo si
tiene un vencimiento prximo de, digamos, tres meses o menos desde la fecha de
adquisicin. Las participaciones en el patrimonio de otras entidades se excluyen de los
equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo.
Los flujos de efectivo excluyen los movimientos entre partidas que constituyen efectivo
o equivalentes al efectivo, puesto que estos componentes son parte de la gestin de
efectivo de la entidad ms que de sus actividades de operacin, de inversin o
financiacin. La gestin del efectivo incluye la inversin del exceso de efectivo en
equivalentes al efectivo.
Entidad econmica
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Otros trminos usados a veces para referirse a una entidad econmica incluyen entidad
administrativa, entidad financiera, entidad consolidada y grupo.
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Una entidad econmica puede incluir entidades con objetivos de carcter social y
comercial. Por ejemplo, un organismo gubernamental de vivienda puede ser una entidad
econmica que incluya entidades que proporcionan vivienda a precio simblico, as
como tambin entidades que proporcionan alojamiento en rgimen comercial.
Los activos proporcionan un medio a las entidades para alcanzar sus objetivos. Los
activos empleados para generar flujos de entrada de efectivo netos se les suele definir
como portadores de beneficios econmicos futuros. Para abarcar todos los objetivos
a los que puede destinarse un activo, la presente Norma emplea el trmino "beneficios
econmicos futuros o un potencial de servicio", trmino que describe la caracterstica
esencial de los activos.
Empresas pblicas (lease empresas bajo el mbito del FONAFE y empresas de tratamiento
empresarial-ETES)
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El trmino Empresa Pblica (EP) incluye empresas comerciales que prestan servicios
pblicos y empresas financieras, como las instituciones financieras. Las EP no son, en
sustancia, diferentes de aquellas que realizan actividades similares en el sector privado.
Generalmente, las EP operan para obtener un beneficio, aunque algunas pueden tener
obligaciones limitadas de servicio a la comunidad segn las cuales deben proporcionar
bienes y servicios a individuos o instituciones de la comunidad de forma gratuita o a
precios significativamente reducidos. La NICSP 6, Estados Financieros Consolidados y
Separados proporciona guas para determinar si existe control a efectos de la presentacin
de informacin financiera, y debe recurrirse a dicha NICSP para determinar si una EP
est controlada por otra entidad del sector pblico.
El estado de flujos de efectivo debe informar de los flujos de efectivo del periodo
clasificados por actividades de operacin, de inversin y de financiacin.
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Una entidad presenta sus flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin,
de inversin y de financiacin de la manera que resulte ms apropiada para sus
actividades. La clasificacin por actividad suministra informacin que permite a los
usuarios evaluar el impacto de las mismas sobre la posicin financiera de la entidad, y el
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Una transaccin nica puede contener flujos de efectivo que se clasifican de manera
diferente. Por ejemplo, cuando los reembolsos correspondientes a un prstamo incluyen
capital e inters, la parte de intereses puede clasificarse como una actividad de operacin
y el elemento de capital se clasificara como actividad de financiacin.
Actividades de operacin
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Una entidad puede tener ttulos o prstamos para fines de intermediacin, en cuyo caso
estas inversiones son similares a los inventarios adquiridos especficamente para
revender. Por tanto, los flujos de efectivo de tales operaciones se clasifican como
procedentes de actividades de operacin. De forma similar, los anticipos de efectivo y
prstamos realizados por instituciones financieras se clasificarn habitualmente como
actividades de operacin, puesto que estn relacionados con la principal actividad
generadora de efectivo de dicha entidad.
24
En algunas jurisdicciones, los gobiernos u otras entidades del sector pblico asignarn o
autorizarn fondos a las entidades para financiar las operaciones de una entidad, sin
hacer una clara distincin en la disposicin de dichos fondos, entre actividades
corrientes, inversiones de capital y capital aportado. Cuando la entidad no pueda
identificar separadamente las asignaciones o autorizaciones presupuestarias como
actividades corrientes, inversiones de capital y aportaciones de capital, dichas
asignaciones o autorizaciones presupuestarias debern clasificarse como flujos de
efectivo provenientes de las actividades de operacin y este hecho deber revelarse en las
notas a los estados financieros.
Actividades de inversin
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(d)
(e)
(f)
(g)
(h)
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Actividades de financiamiento
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La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno
de los dos siguientes mtodos:
(a) mtodo directo, segn el cual se presentan por separado las principales categoras de
cobros y pagos en trminos brutos; o bien
(b) mtodo indirecto, segn el cual se parte del resultado del ejercicio (ahorro o
desahorro), cifra que se corrige posteriormente por los efectos de las transacciones
no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o
devengos) de cobros y pagos pasados o futuros, as como de las partidas de ingresos
o gastos asociadas con flujos de efectivo de inversin o financiacin.
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a) Mtodo directo
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Se aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utilizando el mtodo
directo. El mtodo directo suministra informacin que (a) puede ser til para estimar los
flujos de efectivo futuros, y (b) no est disponible utilizando el mtodo indirecto. En este
mtodo directo, la informacin acerca de las principales categoras de cobros o pagos en
trminos brutos puede ser obtenida por uno de los siguientes procedimientos:
(c) utilizando los registros contables de la entidad; o
(d) ajustando los ingresos y gastos de operacin, (intereses recibidos e ingresos e
intereses pagados y otros cargos similares en el caso de una institucin financiera
pblica), y otras partidas del estado de rendimiento financiero, para: los cambios
habidos durante el periodo en los inventarios y cuentas por cobrar y por pagar
derivadas de las actividades de operacin; otras partidas distintas al efectivo; y otras
partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo de inversin o
financiacin.
29
Es recomendable que las entidades que presentan flujos de efectivo provenientes de las
actividades de operacin aplicando el mtodo directo, suministren tambin una
conciliacin entre el resultado (ahorro/desahorro) de las actividades ordinarias y el flujo
de efectivo neto de las actividades de operacin. Esta conciliacin puede presentarse
como parte del estado de flujos de efectivo o en las notas a los estados financieros.
Mtodo indirecto
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Una entidad debe informar por separado sobre las principales categoras de cobros y
pagos brutos procedentes de actividades de inversin y financiacin, excepto para los
flujos de efectivo descritos en los prrafos 32 y 35, que se presentan en trminos netos.
Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de operacin,
de inversin y de financiamiento, pueden presentarse en trminos netos:
(a) cobros y pagos por cuenta de clientes, contribuyentes o beneficiarios, siempre y
cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad de la otra parte ms que la
correspondiente a la entidad; y
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El prrafo 32(a) se refiere slo a las transacciones en que los saldos de efectivo
resultantes son controlados por la entidad que informa. Ejemplos de los
correspondientes cobros y pagos incluyen:
(a) la recaudacin de impuestos efectuada por un nivel del gobierno por cuenta de otro
nivel de gobierno; sin incluir los impuestos recaudados por un gobierno para su
propio uso, como parte de un acuerdo de coparticipacin en la recaudacin;
(b) La aceptacin y reembolso de depsitos a la vista por parte de una institucin
financiera pblica;
(c) los fondos de clientes que posee una entidad dedicada a la inversin financiera o
fiduciaria; y
(d) Los alquileres cobrados por cuenta y pagados a los poseedores de propiedades de
inversin.
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Ejemplos de cobros y pagos a los que se ha hecho referencia en el prrafo 32(b) son los
anticipos y reembolsos hechos por causa de:
(a) la compra y venta de inversiones financieras; y
(b) otros prstamos a corto plazo, por ejemplo los que tienen un periodo de
vencimiento de tres meses o menos.
Los siguientes flujos de efectivo, procedentes de las actividades de una entidad financiera
pblica, pueden presentarse en trminos netos:
(a) pagos y cobros por la aceptacin y reembolso de depsitos con una fecha fija de
vencimiento;
(b) colocacin y recuperacin de depsitos en otras instituciones financieras; y
(c) anticipos y prstamos hechos a clientes, as como el reembolso de tales partidas.
38
Los flujos en moneda extranjera se presentarn de acuerdo con la NICSP 4, Efectos de las
Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera. En ella se permite utilizar una
tasa de cambio que se aproxime al cambio efectivo de los conjuntos de transacciones.
Por ejemplo, esto supone que puede utilizarse una media ponderada de las tasas de
cambio de un periodo para contabilizar las transacciones en moneda extranjera o la
conversin de los flujos de efectivo de una entidad controlada extranjera. La NICSP 4
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no permite usar el tipo de cambio de la fecha de los estados financieros para reexpresar
los flujos de efectivo de una entidad controlada extranjera.
Las diferencias de cambio no realizadas en moneda extranjera (Diferencias de cambio
slo para presentar en los EEFF en la fecha del balance, no se consideran como flujos
de efectivo)
39
40
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a
los dividendos o distribuciones similares percibidos y satisfechos, deben ser revelados
por separado. Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma
coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de operacin, de
inversin o de financiacin.
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Las entidades del sector pblico estn, por lo general, exentas de impuestos sobre la
ganancia neta. Sin embargo, puede ocurrir que algunas de ellas operen bajo regmenes
tributarios equivalentes, en los que la recaudacin de impuestos se haga en la misma
forma que para las entidades del sector privado.
46
Los impuestos sobre la ganancia neta aparecen en transacciones clasificadas tanto como
actividades de operacin, de inversin o de financiacin en el estado de flujos de
efectivo. An cuando el gasto acumulado (o devengado) por impuestos sobre las
ganancias pueda ser fcilmente asociable con determinadas actividades de inversin o
financiacin, los flujos de efectivo asociados al mismo son, a menudo, imposibles de
identificar y pueden surgir en un periodo diferente del que corresponda a la transaccin
subyacente. Por lo tanto, los impuestos pagados se clasifican normalmente como flujos
de efectivo de actividades de operacin. No obstante, cuando sea posible identificar el
flujo impositivo con operaciones individuales, que den lugar a cobros y pagos
clasificados como actividades de inversin o financiacin, se clasificar igual que la
transaccin a la que se refiere. En caso de distribuir el pago por impuestos entre ms de
un tipo de actividad, se informar tambin del importe total de impuestos pagados en el
periodo.
Al contabilizar una inversin en una entidad controlada o asociada mediante el uso del
mtodo del costo o el del patrimonio, un inversor limita su informacin en el estado de
flujos de efectivo a los flujos de efectivo habidos entre ella misma y la participada, por
ejemplo, los dividendos o distribuciones similares y anticipos.
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En el estado de flujo de efectivo se incluirn los importes agregados que se han pagado o
cobrado por la compra o disposicin o enajenacin de una entidad, respectivamente,
netos de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo adquiridos o dispuestos, segn
el caso, en la operacin.
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Transacciones no monetarias
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Existen diversas circunstancias en las que los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo
mantenidos por una entidad no estn disponibles para el uso por la entidad econmica.
Un ejemplo de tal situacin son los saldos de efectivo y equivalentes de una subsidiaria
que opera en un pas donde existen controles de cambio u otras restricciones legales, de
manera que los citados saldos no estn disponibles para uso de la controladora o de las
dems controladas.
60
Puede ser relevante, para los usuarios, conocer determinadas informaciones adicionales,
sobre la entidad, que les ayuden a comprender su posicin financiera y liquidez. Se
aconseja revelar esta informacin, junto con una descripcin en las notas a los estados
financieros, pudiendo incluir:
(k)
el importe de los prstamos no dispuestos, que pueden estar disponibles para
actividades de operacin o para el pago de operaciones de inversin o
financiacin, indicando las restricciones sobre el uso de tales medios financieros;
(l)
el importe agregado de los flujos de efectivo, distinguiendo los de actividades de
operacin, de inversin y de financiacin, relacionados con participaciones en
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63A
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63B
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Estado de flujos de efectivo (para una entidad distinta a una institucin financiera)
Estado de flujos de efectivo por el mtodo directo [prrafo 27(a)]
Entidad del sector pblico-Estado de flujos de efectivo consolidado para el ao que
finaliza el 31 de diciembre de 20X2 (en miles de unidades monetarias)
20X2
20X1
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
OPERACIN
Cobros
Impuestos
X
X
Venta de bienes y servicios
X
X
Subvenciones
X
X
Intereses recibidos
X
X
Otros cobros
X
X
Pagos
Costos de los empleados
(X)
(X)
Pensiones
(X)
(X)
Proveedores
(X)
(X)
Intereses pagados
(X)
(X)
Otros pagos
(X)
(X)
Flujos de efectivo netos de las actividades de
X
X
operacin
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES
DE
INVERSIN
Compra de planta y equipo
(X)
(X)
Cobros por venta de planta y equipo
X
X
Cobros por venta de inversiones
X
X
Compra de valores en moneda extranjera
(X)
(X)
Flujos de efectivo netos por actividades de inversin (X)
(X)
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES
DE
FINANCIACIN
Efectivo recibido por prstamos
X
X
Reembolsos de prstamos
(X)
(X)
Distribucin/dividendos al gobierno
(X)
(X)
Flujos de efectivo netos por actividades de
X
X
financiacin
Incremento/(Disminucin) neta en el efectivo y equivalentes
Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodoX
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo
X
Notas al Estado de Flujos de Efectivo
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo
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al X
X
X
X efectivo
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Depreciacin
X
X
Amortizacin
X
X
Incremento en la provisin de deudas de dudoso cobro X
X
Incremento en cuentas por pagar
X
X
Incremento en el endeudamiento
X
X
Incremento en provisiones relacionadas con los costos de los empleados X
X
(Ganancia)/prdida en la venta de propiedades, planta y equipo
(X)
(X)
(Ganancias)/prdidas en la venta de inversiones
(X)
(X)
Incremento en otros activos corrientes
(X)
(X)
Incremento en las inversiones debido a revaluaciones (X)
(X)
Incremento en cuentas por cobrar
(X)
(X)
Flujos de efectivo netos de las actividades de operacin X
X
Notas al estado de flujos de efectivo
(a) Efectivo y equivalentes al efectivo
El efectivo y equivalentes al efectivo se componen de efectivo en caja, saldos en bancos e
inversiones en instrumentos del mercado monetario. El efectivo y equivalentes al efectivo
incluidos en el estado de flujos de efectivo comprenden los siguientes importes del estado de
situacin financiera:
20X2
20X1
Efectivo en caja y saldos con los bancos X
X
Inversiones a corto plazo X
X
X
X
La entidad ha utilizado prstamos disponibles por un importe de X, de los cuales puede aplicar
X a proyectos de infraestructura.
(b) Propiedades, planta y equipo
Durante el periodo, la entidad econmica adquiri propiedades, planta y equipo por un costo
global de X, de los cuales un importe de X fueron adquiridos mediante subvenciones de capital
del gobierno central. Se hicieron pagos por importe de X por la compra de los anteriores
elementos.
Comparacin con la NIC 7
La NICSP 2, Estado de Flujos de Efectivo se ha desarrollado fundamentalmente a partir de la
NIC 7, Estado de Flujos de Efectivo e incluye una modificacin efectuada a la NIC 7 como
resultado de las Mejoras a las NIIF emitidas en abril de 2009. Las principales diferencias entre
la NICSP 2 y la NIC 7 son las siguientes:
Al igual que la NIC 7, la NICSP 2 permite usar el mtodo directo o el mtodo indirecto
para presentar los flujos de efectivo de las actividades de operacin. La NICSP 2
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recomienda que, cuando se use el mtodo directo para presentar los flujos de efectivo de
las actividades de operacin, en las notas a los estados financieros se muestre una
conciliacin entre el resultado y los flujos de efectivo provenientes de las actividades de
operacin (prrafo 29).
Los ejemplos ilustrativos de la NICSP 2 no contienen ilustraciones sobre el estado de
flujos de efectivo de una institucin financiera.
19
Cmo est
afectado
Modificado
25
27
30
36
37
401
Modificado
Modificado
Modificado
Modificado
Modificado
Eliminado
41
42
43
47
63A
63B
EI
Eliminado
Modificado
Modificado
Modificado
Nuevo
Nuevo
Modificado
Afectado por
Mejoras a las NICSP enero 2010
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
NICSP 4 diciembre de 2006
NICSP 4 diciembre de 2006
NICSP 3 diciembre de 2006
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
NICSP 3 diciembre de 2006
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
Mejoras a las NICSP enero 2010
Mejoras a las NICSP noviembre de 2010
NICSP 3 diciembre de 2006
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CASO PRCTICO
20
DIARIO
COMPROMISOS
_______________ 1 _______________
OP. 01
Inventario Inicial
1101.04
1201.01
1201.99
1301.05
1501.02
1502.01
1503.02
1501.07
1501.03
1209.02
1508.02
2101.03
2103.01
2102.03
3101.01
3201.01
3401.02
PAGOS
_______________ 2 _______________
(104)
(121)
(179)
(211)
(331)
(331)
(332)
(333)
(371)
(191)
(392)
(403)
(421)
(471)
(541)
(562)
(592)
2,000
5,000
1,000
4,000
2,000
1,000
3,000
4,000
20,000
5000
47,000
47,000
_______________ 4 _______________
OP. 04
OP. 06
OP. 07
OP. 08
4000
360
_______________ 5 _______________
OP. 05 Cobranza Ingresos del Ejercicio
1101.04
(104)
1201.02
(121)
14000
1201.03
(122)
12000
Impuestos Municipales 12,000
2000
RDR
12,000
24000
12000
12000
10000
3000
_______________ 09
_______________
880
3480
4360
_______________ 10 _______________
OP. 10
OP. 12
OP. 13
OP. 14
_______________ 11 _______________
OP. 11 Pago de bienes y servicios
2103.01
(421)
2103.01
(422)
1101.04
(104)
5140
3140
2500
800
1800
100
1000
_______________ 15 _______________
OP. 15
80
1920
3140
2000
S/. 1,000
S/ 56,000
S/. 5,000
2101.01
2102.02
1101.04
403
412
80
1920
2000
_______________ 17 _______________
OP. 17
A
1505.01
500
(341)
1505.02
500
(341)
1502.01
(331)
5000
1501.07
(333)
30000
1501.08
26000
(333)
2103.02
62000
(424)
_______________ 19 _______________
OP. 19
OP. 20
Venta de maquin.Usada
Valor original
2,000
Deprec. Acumulad. (1000)
Importe en Libros 1000
Valor de mercado
800
Gastos p ser vendidos 500
Importe recuperable 750
5801.02
250
1508.02
_______________ 21 _______________
OP. 21
op.22
_______________ 18 _______________
OP. 18 Prstamo obtenido
1101.04
10300
(104)
2201.01
10.300
250
_______________ 23 _______________
Op
2123 Cobro venta de actvo
Op.
1101.04
104
1202.01
178
Venta Activo
1202.01
(178)
800
4602.02
(769)
800
_______________ 24 _______________
Op.24
Baja de Activo
5701.02
(822)
750
1302.02
(?)
750
_______________ 25 _______________
OP. 25
60
300
1200
Depreciac. Edif
60
Depreciac. Maq. Eq.
300
Estimac. Cobranza dudosa 1000
1200
60
300
800
800
MAYOR
1101.04
2,000
4,000
24,000
10300
800
4,000
4360
5,140
2,000
11000
41,100
26,500
1201.03
14000
14,000
1202.99
1,000
1201.01
5,000
14,000
4,000
12,000
19,000
16,000
12,000
1202.01
800
800
12,000
800
800
1209.01
1000
0
1,000
1200
1209.02
1000
1,000
1301.03
1000
800
1000
1000
1000
800
1301.11
140
100
140
100
1,000
1301.05
4,000
2,000
3,000
1,800
1200
6,000
4,800
1302.02
750
750
1501.02
2000
750
750
2,000
1501.03
20000
20,000
1501.07
4,000
30000
34,000
1502.01
1,000
5000
6,000
2000
1505.01
500
2,000
500
1501.08
26000
26,000
1503.02
3,000
0
3,000
1505.02
500
500
1508.02
1250
1250
2101.03
1,000
880
1508.01
60
0
2,000
250
300
2550
1,000
880
1,880
1,880
2102.02
1920
1920
1920
1920
2101.01
80
60
80
0
80
80
2102.01
3480
3480
3480
3480
2102.03
5,000
0
5000
2103.01
3,000
5,140
3,000
5,640
8,140
8,640
210502
51000
51000
62000
62000
0
0
62000
220101
51000
10300
0
10300
3201.01
10000
10,000
10000
10,000
51000
3101.01
2103.02
62000
25000
10000
35000
3401.02
5000
4102.01
14000
5000
4302.01
14000
4303.09
12000
2000
12000
4404.03
0
51000
4602.02
0
800
51000
800
5101.01
4000
4000
2000
5103.01
360
0
360
5201.01
2000
2000
5301.05
3000
1800
4800
5301.03
800
0
1000
750
5801.02
250
300
550
5801.05
1200
1200
5701.02
750
5801.01
60
60
100
5302.03
1000
5302.04
500
500
5301.11
100
5302.02
1000
1000
800
BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
CUENTA
CONCEPTO
SALDOS
HABER
DEBE
INVENTARIOS
HABER
DEBE
1101.04
41,100.00
26,500.00
14,600.00
14,600.00
1201.01
19,000.00
16,000.00
3,000.00
3,000.00
2,000.00
2,000.00
1201.02
14,000.00
12,000.00
1202.01
800.00
800.00
1202.99
1,000.00
1,000.00
1,200.00
1,200.00
1,200.00
1209.02
1,000.00
1301.03
1,000.00
800.00
200.00
200.00
1301.05
6,000.00
4,800.00
1,200.00
1,200.00
1301.11
140.00
100.00
40.00
40.00
1302.02
750.00
750.00
1501.02
2,000.00
2,000.00
2,000.00
1501.03
20,000.00
20,000.00
20,000.00
1501.07
34,000.00
34,000.00
34,000.00
1501.08
26,000.00
26,000.00
26,000.00
1502.01
6,000.00
6,000.00
6,000.00
1503.02
3,000.00
1,000.00
1,000.00
1505.01
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
500.00
1505.02
1508.01
1,000.00
2,000.00
60.00
60.00
60.00
1508.02
1,250.00
2,550.00
1,300.00
1,300.00
2101.01
80.00
80.00
2101.03
1,880.00
1,880.00
2102.01
3,480.00
3,480.00
2102.02
1,920.00
1,920.00
2102.03
PERDIDAS
1201.03
120901
ESTADO DE RESULTADOS
HABER
5,000.00
5,000.00
5,000.00
2103.01
8,140.00
8,640.00
500.00
500.00
2103.02
62,000.00
62,000.00
210502
51,000.00
51,000.00
GANANCIAS
220101
3101.01
10,300.00
10,300.00
10,300.00
35,000.00
35,000.00
35,000.00
3201.01
10,000.00
3401.02
5,000.00
10,000.00
-
5,000.00
5,000.00
4102.01
14,000.00
14,000.00
14,000.00
4302.01
12,000.00
2,000.00
12,000.00
12,000.00
4303.09
2,000.00
2,000.00
4403.01
4404.03
51,000.00
51,000.00
51,000.00
4602.02
800.00
800.00
800.00
5101.01
4,000.00
4,000.00
5103.01
360.00
360.00
360.00
5201.01
2,000.00
2,000.00
2,000.00
5301.03
800.00
800.00
800.00
5301.05
4,800.00
4,800.00
4,800.00
5301.11
100.00
100.00
100.00
5302.02
1,000.00
1,000.00
1,000.00
5302.03
1,000.00
1,000.00
1,000.00
5302.04
500.00
500.00
500.00
5701.02
750.00
750.00
750.00
5801.01
60.00
60.00
60.00
5801.02
550.00
550.00
550.00
5801.05
1,200.00
1,200.00
1,200.00
SUMAS
338,660.00
338,660.00
133,160.00
4,000.00
133,160.00
116,040.00
RESULTADO
TOTALES
116,040.00
53,360.00
17,120.00
62,680.00
62,680.00
116,040.00
79,800.00
79,800.00
79,800.00
Balance General
Activo
Corriente
Efectivo y Equivalente .
Ctas por cobrar (neto)
Existencias
2010
2009
14,600
3,800
1,440
19,840
2,000
5,000
4,000
11,000
Pasivo
Corriente
Obligac. T. P.
Ctas por Pagar
CTS por pagar
No Corriente
Dev. L/P
No Corriente
Edific. Estruct.(neto)
Vehiculo Maq. (neto)
Otras Ctas del Activo
Total Activo
86,700
940
1,000
88,640
108,480
28,000
25,500
2,500
28,000
39,000
Patrimonio
Hda. Nac.
Hda. Nac Adic.
Result. Acumulad.
Result. Acumulad.
Total Pasivo y Patrimonio
2010
2009
500
5,000
5,500
4,000
5,000
9,000
10,300
10,300
35,000
-5,000
62,680
92,680
108,480
25,000
10,000
-5,000
30,000
39,000
Estado de Gestin
al 31-12-2010
Ingresos
Ingresos Tributarios
Ingresos No tributarios
Transp. Y Remes. Recib
Donaciones y Transf. Recib.
Total Ingresos
Costos y Gastos
Gastos en Bienes y Serv
Gastos de personal
Gtos Por pensiones
Estimac. Y provic. Del Ejercicio
Total Gastos
Resultados de Operacin
Otros Ingresos y Gastos
Ingresos financieros
Gastos financieros
Otros Gastos
Total otros ingresos y Gastos
Resultados del Ejercicio
26000
2000
51000
79000
0
-8200
-4360
-2000
-1810
-16370
62630
800
-750.00
50
62680
OP. 04
OP. 06
OP. 07
OP. 08
OP. 10
OP. 12
OP. 13
_______________ 1 _______________
Determinacin de ingresos del ejercicio
4102.01
(701)
14000
4302.01
(702)
12000
4303.09
(712)
2000
1201.02
(121)
1201.03
(122)
_______________ 2 _______________
Regularizacin HNA
3101.01
(54)
10000
3201.01
(56)
_______________ 3 _______________
Consumo bienes y suministros del ejercicio anterior
1301.05
(211)
3000
5301.05
(601)
_______________ 4 _______________
Planilla de remuneraciones
2101.03
(403)
880
2102.01
(411)
3480
5101.01
(621)
5103.01
(624)
_______________ 5 _______________
Compra de bienes y servicios
2103.01
(421)
3140
2103.01
(422)
2500
1301.03
(213)
1301.05
(211)
1301.11
(219)
5302.02
(645)
5302.03
(646)
5302.04
(646)
_______________ 6 _______________
Consumo de bienes y suministros
1301.03
(213)
800
1301.05
(211)
1800
1301.11
(219)
100
5301.03
(603)
5301.05
(601)
5301.11
(607)
_______________ 7 _______________
Castigo Ctas de cobranza dudosa
1202.99
(179)
1000
1209.02
(191)
14000
14000
10000
3000
4000
360
1000
2000
140
1000
1000
500
800
1800
100
1000
_______________ 8 _______________
Pago de pensiones
2101.01
(403)
80
2102.02
(412)
1920
5201.01
(611)
2000
_______________ 9 _______________
OP. 16 Recepcin Transf. FCM
Fuente de financiamiento
Monto total corriente
Capital
Fondo de compensacin municipal
21,000
6,300
14,700
Canon minero
30,000
-.30,000
Total transferencias
51,000
6,300
44,700
Prstamo obtenido
11,300
11,300
Total recursos destinado a inversin 62,300
6,300
56,000
=====================================================
OP. 14
250
250
OP. 21
op.22
Op.24
OP. 25
_______________ 13 _______________
Reclasificacion de activos , disponibles para la venta
1503.02
(332)
2000
1302.02
(?)
750
1508.02
(392)
1250
_______________ 14 _______________
Venta Activo
4602.02
(769)
800
1202.01
(178)
800
_______________ 15 _______________
Baja de Activo
1302.02
(?)
750
5701.02
(822)
750
_______________ 16 _______________
Estimaciones del ejercicio
1209.01
(129)
1200
1508.01
(391)
60
1508.02
(392)
300
5801.01
(684)
5801.02
(684)
5801.05
(681)
Depreciac. Edif
60
Depreciac. Maq. Eq.
300
Estimac. Cobranza dudosa 1000
60
300
1200
Cuentas
1101.04
1201.01
1201.02
1201.03
1202.01
1202.98
1202.98
1202.98
1202.98
1202.98
1202.98
1202.98
1202.98
1202.98
1202.98
1202.98
1202.99
1209.01
1209.02
1301.03
Denominacin
Caja Bcos-Cta Cte
Imp. Por cobrar
Contrib. Sociales
Vta. de BBss y Derechos Adm.
Vta de Act. No Finac. X cobrar
Ctas x Cobrar Fcm. Cte
Ctas x Cobrar FCM Capital
Ctas x Cobrar Cm. Capital
Ctas x Cobrar Aduanas
Ctas x Cobrar Aduana Capital
Ctas x Cobrar Endeud. Publ.
Ctas x Cobrar Deud. Larg. Plazo
Ctas x Cobrar donac. Cte
Ctas x Cobrar donac. Capital
Trasp. Ctes. Recibidos
Trasp. Capital Recibidos
Ctas x Cobrar Dudosa Recup.
Estimac. Cobranza Dudosa
Estimac. Cobranza Dudosa Div.
Comb. Carb. Lubric. y afines
2010
14600.00
3000.00
1301.05
1301.11
1302.02
1501.02
1501.03
1501.07
1501.08
1502.01
1503.02
1505.01
1505.02
1508.01
Materiales t Utiles
Suministr. Para manten. y Rep.
Edificios Veh. Maq. y Equip
Edific. o Unid. No Residenciales
Estrcturas
Constr. de Edif. No Residenc.
Construcciones Estructuras
Terrenos
Maq. Equipo Mob.
Estudios
Exp. Tecnico
Deprec. Acum.Edificios
1200.00
40.00
4000.00
2000.00
20000.00
34000.00
26000.00
6000.00
1000.00
500.00
500.00
-60.00
2000.00
20000.00
4000.00
-1300.00
-2000.00
700.00
-1000.00
1000.00
2009
2000.00
5000.00
2000.00
2000.00
1000.00
1000.00
1200.00
-1200.00
-1000.00
200.00
1000.00
200.00
2800.00
40.00
1000.00
3000.00
Origen
Fuentes
A.O
16000.00
16000.00
14000
800.00
6300.00
14700.00
30000.00
12000.00
800.00
6300.00
14700.00
30000.00
12000.00
10300.00
10300.00
1000.00
1200.00
800.00
1800
3000
100.00
750.00
30000.00
26000.00
5000.00
1000.00
1000.00
2000.00
140.00
750.00
30000.00
26000.00
5000.00
2000.00
2000.00
500.00
500.00
500.00
500.00
60.00
60.00
300
250
80.00
880.00
Destino
Usos
A.F
800.00
6300.00
14700.00
30000.00
10300.00
1250.00
80.00
1880.00
Actividades
A.I
-80.00
-1880.00
3480.00
1920.00
-5000.00
-500.00
-10300.00
-35000.00
5000.00
-5000.00
-3000.00
-25000.00
-10000.00
5000.00
10300.00
10000.00
2500
3140
-62000.00
-51000.00
10300.00
10000.00
14000.00
12000.00
2000.00
14000.00
12000.00
2000.00
51000.00
800.00
-51000.00
800.00
2500
51000.00
10000.00
4000.00
360.00
2000.00
800.00
4000.00
360.00
2000.00
800.00
1800
3000
100.00
1000.00
1000.00
500.00
750.00
60.00
300
250
1200.00
4800.00
100.00
1000.00
1000.00
500.00
750.00
60.00
550.00
1200.00
109160.00
109160.00
3480.00
1920.00
5000.00
3140.00
-11000.00
-51000.00
-3480.00
-1920.00
-5000.00
-3140.00
-11000.00
-51000.00
18,800
-61,200
55,000
EF-4
2011
16,000
12,000
6,300
-8,140
-3,480
-2,000
(1,880)
-1,880
....................................
CONTADOR GENERAL
MAT. N
....................................
DIRECTOR GENERAL
DE ADMINISTRACIN
2010
18,800
800
-11,000
-51,000
-61,200
44,700
10,300
-67400
-12,400
2,000
14,600
..
TITULAR DE LA ENTIDAD
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos (Nota)
1201.01, 1201.02, 1201.03 / 4101, 4102, 4103, 4104, 4105, 4106, 4201, 4202, 4302
(1) Cobranza de Aportes por regulacin
1201.98 / 4503
Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad
1201.04 / 4301, 4303, 4501.02
Donaciones Corrientes Recibidas
4401.01
Transferencias Corrientes Recibidas (Nota)
2105.01 / 4402
Otros (Nota)
1201.98, 1202.98, 1203, 1204, 2105 / 4502, 4504, 4505
MENOS
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota)
1301, 1302.00, 1302.04, 1302.05, 1302.06, 1305, 1306, 5302/ 2103.01
Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales
5101 / 2101, 2102.01, 2102.04, 2102.99
(2) Pago de Otras Retribuciones y Complementarias
5102.01, 5103.01 / 2101.03, 2101.09
(3) Pago de Pensiones y Otros Beneficios
5201 / 2102.02, 2102.04, 2101.0301
Pago por Prestaciones y Asistencia Social
5202.01, 5202.02 / 2101.0301
Transferencias Corrientes Otorgadas
5402 / 2103.99
Donaciones Corrientes Otorgadas
5401.01 / 2103.99
Otros (Nota)
4107, 5501, 5502, 5503, 5504, 5505, 5506, 1203, 1204, 1205 / 2103.99
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIN
B. ACTIVIDADES DE INVERSIN
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
1202.01 / 4601.01, 4601.02.01, 4602, 4605
Cobranza de Venta de Otras Cuentas del Activo
1202.01 / 4603, 4604
Otros (Nota)
1202.98 / 1401,1402
MENOS
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
1501 / 2103.02
Pago por Construcciones en Curso (Nota)
1501.06, 1501.07, 1501.08 / 2103.02
Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo
1506, 1507, 1504, 1505 / 2103.99
Otros (Nota)
1401, 1402 / 2103.99
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIN
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Donaciones de Capital Recibidas
4403.01
Transferencias de Capital Recibidas (Nota)
2105.02 / 4404
Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota)
1202.98 / 4701.01, 4701.02
Prstamos Internos y/o Externos (Nota)
1601, 2302
Otros (Nota)
2105
MENOS
Donaciones de Capital Otorgadas
5403.01 / 2103.99
Transferencias de Capital Entregadas (Nota)
5404 / 2103.99
Amortizacin de Prstamos e Intereses (Nota)
2301, 2201, 2302 / 2103.99
Otros (Nota)
Traslado de saldos por Fusin y/o Liquidacin
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
D. AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
E. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO
1101
F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1101
(1) Recusros que obtienen las entidades del Estado en calidad de supervisores y reguladores de servicios pblicos como OSINERMING, OSIPTEL, entre otros.
(2) Para registrar las obligaciones del empleador
(3) Pagos por prestaciones de salud y otros beneficios-subsidios
-------------------------CONTADOR GENERAL
MAT. N
---------------------------DIRECTOR GENERAL
DE ADMINISTRACIN