CONCEPTO GENERAL

La auditoria administrativa es un proceso en el que se busca examinar

detalladamente las actividades que realiza cada departamento dentro de la
organizacin, buscando mantener un control dentro de ella y conocer la
efectividad en la forma de operar.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA: Su objetivo principal es evaluar el proceso
administrativo y su escenario es la asignacin, evaluacin y control de la
empresa. Evala lo pertinente a la estructura funcional (dependencias) o
estructura por procesos sea como operan los departamentos, reas y
procesos para verificar que se cumplan los objetivos y polticas de la empresa.
Una auditoria administrativa es la revisin analtica total o parcial de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva
sustentable.
El trmino auditora operacional se refiere al anlisis integral de una unidad
operativa o de una organizacin completa para evaluar sus sistemas, controles
y desempeo, segn se miden en funcin de los objetivos de la administracin.

AUDITORIA OPERACIONAL
La auditora operacional es diferente a la auditora financiera, la auditora
financiera se centra en la medicin de la posicin financiera, de los resultados
de las operaciones y de los flujos de efectivos de una entidad, una auditora
operacional se centra en la eficacia, la eficiencia y la economa de las
operaciones. El auditor operacional evala los controles operativos de la
administracin y de los sistemas sobre actividades tan diversas como las
compras, procesamiento de datos, recepcin, envi, servicios de oficina,
publicidad, entre otros.
Las auditoras operacionales con frecuencia son realizadas por auditores
internos para sus organizaciones. Los usuarios principales de los informes de
auditora operacional son los gerentes de distintos niveles, incluyendo el
consejo de administracin. La administracin de alto nivel requiere de
informaciones en cuanto a que todos los componentes de la organizacin estn
trabajando para lograr las metas de la misma.
Objetivos de la Auditoria Operacional
La auditoria operativa formula y presenta una opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin

correctiva desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y

posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente
administracin.
El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de reduccin de
Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la rentabilidad con fines
constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas.
La auditoria operativa determina si la funcin o actividad bajo examen podra
operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva. Uno de los objetivos de
la auditoria es el de determinar si la produccin del departamento cumple con
las especificaciones dadas; en consecuencia se dan variados informes,
presupuestos y pronsticos que as como tambin los Estados Financieros.
La auditoria operativa determinar si se ha realizado alguna deficiencia
importante de poltica, procedimientos y prcticas contables defectuosas.
La auditoria operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se hayan
realizado durante el ejercicio. Determinar la razonabilidad de la poltica y
normas que se dan en la empresa.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la
cantidad, calidad y las clases de Compras si se hubiesen realizado.
Informacin que suministra la auditoria operacional
La auditora operacional podr informar a la gerencia de los siguientes
aspectos:
1- Evaluaciones del desempeo de la unidad con relacin a los objetivos u
otros criterios convenientes.
2- Opinin en cuanto a que los planes (segn se enuncian en declaraciones
de objetivos, programas, presupuestos y lineamientos) son integrales,
consistentes y atendidos en los niveles operativos.
3- Informacin objetiva con relacin a qu tan bien se estn llevando a cabo
los planes y polticas en todas las reas de operaciones y acerca de
oportunidades para el mejoramiento en cuanto a la eficacia, eficiencia y
economa.
4- Informacin acerca de las debilidades en los controles operativos, sobre
todo a posibles fuentes de dispendio.
5- Opinin reiterada en cuanto a que posible confiar en todos los informes de
operaciones como una base para la accin.

Necesidad de la Auditora Operativa

La auditoria operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una
auditoria teniendo en cuenta los siguientes factores:
Por competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el mbito
comercial debe hacerse una auditoria ms especfica para que pueda ubicar o
detectar sus habilidades y amenazas y as estas poderlas superar mediante la
informacin del auditor indicando recomendaciones y as hacer que esta
empresa tenga muchas oportunidades y sea competente frente a las otras
empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.
Por alta direccin empresarial; teniendo la alta direccin de la empresa la
necesidad de determina reas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor
eficiencia de las operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente,
efectivo y econmico de los objetivos empresariales.
La auditora operativa es en particular aplicable a programas gubernamentales
en los cuales no es posible evaluar la eficacia de los programas en trminos de
utilidades; tienen que evaluarse midiendo elementos tales como el nmero de
familias reubicadas, el nmero de individuos rehabilitados y la medida del
mejoramiento de la condiciones ambientales. Adems de los de los auditores
internos y gubernamentales, los despachos contables efectan auditoras
operacionales para clientes a travs de sus departamentos de servicios de
consultora.
Pasos a seguir en la auditora Operacional
En muchos aspectos, el trabajo del auditor al efectuar una auditora operacional
es similar al de una auditora de estados financieros, pero existen algunas
diferencias significativas. Los pasos a seguir pueden enunciarse en los
trminos siguientes:
1-

Definicin del propsito

2-

Familiarizacin

3-

Estudio preliminar

4-

Desarrollo de un programa

5-

Trabajo de campo

6-

Formulacin de un informe acerca de los hallazgos

7-

Seguimiento

1-Definicin del propsito

El extenso y amplio de una auditora operacional incluye por lo regular, la
intencin de valorar el desempeo de una organizacin, una funcin o un
conjunto de actividades en lo particular. Este extenso enunciado, tiene que
expandirse para especificar de manera precisa el alcance de la auditora y la
naturaleza del informe. Los auditores tienen que determinar qu polticas y
procedimientos en lo especfico van a evaluarse y cmo se relacionan con los
objetivos especficos de la organizacin.
2- Familiarizacin
Antes de iniciar una auditora operacional, los auditores tienen que obtener un
conocimiento integral de los objetivos, de la estructura organizacional y de las
caractersticas operativas de la entidad que se est auditando. Este proceso de
familiarizacin puede empezar por un estudio de las actas constitutivas
organizaciones, de las actas constitutivas organizacionales, de los enunciados
de las funciones y responsabilidades asignadas, de las polticas y lineamientos
administrativos y de las polticas y procedimientos operativos.
En resumen, los auditores intentan familiarizarse con el mayor grado de detalle
posible con la funcin que se est desempeando, en particular desde el punto
de vista de la responsabilidad y el control administrativos. El nivel de
conocimiento que logre el auditor respecto a la organizacin, se documenta con
cuestionarios, diagramas de flujo, y narraciones por escrito.
3- Estudios Preliminares
Las conclusiones preliminares de los auditores acerca de los aspectos crticos
de las operaciones y reas problemticas potenciales se resumen como el
estudio preliminar de los auditores. Este sirve de gua para el desarrollo del
programa de auditora.
4-Desarrollo del programa
El programa de la auditora operacional se hace a la medida del compromiso
particular, contiene todas las pruebas y los anlisis que los auditores
consideran necesarios para evaluar las operaciones de la organizacin. Con
base en la naturaleza y el grado de dificultad del trabajo de auditora, se
asignar el personal al compromiso y se programar el trabajo.
5-Trabajo de Campo
La etapa de trabajo de campo implica ejecutar el programa de auditora
operacional. Los auditores seleccionan los rubros que se van a revisar para
determinar la suficiencia de los procedimientos y que tambin se siguen. El
anlisis es otra parte importante del trabajo de campo. El desempeo real de la

organizacin se compara con diversos criterios como presupuestos, metas de

productividad o el desempeo de unidades similares. Este anlisis ofrece una
base para las recomendaciones que formulan los auditores con relacin al
mejoramiento de la eficacia, la eficiencia y la economa.
A lo largo del trabajo de campo, los auditores documentaran la planeacin, las
evidencias recabadas, el anlisis, la interpretacin y los hallazgos en sus
documentos de trabajo. Los documentos de trabajos de auditora deben
sustentarse por s solo y respaldar el informe de los auditores.
6- Formulacin de un informe acerca de los hallazgos
Al momento de la conclusin final de la auditora, los auditores deben de
resumir sus hallazgos relacionados con los propsitos fundamentales de la
auditoria. El informe se incluir mejoramientos sugeridos en las polticas y
procedimientos operacionales de la entidad auditada, y una lista de las
situaciones en las que el cumplimiento con las polticas y procedimiento
existentes no es el adecuado.
Una vez terminado en el informe acerca de los hallazgos, se deber hacer los
arreglos necesarios para realizar una reunin final con el objetivo de revisar los
hallazgos junto con todas las personas involucradas en las operaciones
auditadas.
7-Seguimiento
La etapa final en el trabajo de una auditoria operacional es la accin de
seguimiento a fin de asegurar cualesquiera deficiencias que se haya revelado
en el informe de auditora sea corregida. Esta responsabilidad de seguimiento
puede asignrsele a una organizacin de lnea o equipo, pero a menudo se
considera que es responsabilidad del equipo de auditora.
Las acciones comunes son aquellas acciones en una compaa que no ofrecen
un monto garantizado de dividendos a los inversores; el monto de las
distribuciones de dividendos, si las hay, queda a discrecin de la administracin
de la compaa. Aunque los inversores de acciones comunes pueden o no
ganar dinero por los dividendos, esperan que el precio de la accin suba
conforme la compaa expande sus operaciones e incrementa sus ganancias.
Las acciones comunes tienden a ofrecer una mayor ganancia que otras
inversiones, como bonos o acciones preferentes. Sin embargo, si la compaa
tiene problemas, puede perderse parte o toda la inversin original.
ACCIONES PREFERENTES
Las acciones preferentes pueden o no pueden tener un valor de liquidacin fijo,
o valor nominal, asociada a ella. Esto representa la cantidad de capital que se
aport a la sociedad cuando las acciones se public por primera vez.

Las acciones preferentes tiene una reclamacin en los ingresos por liquidacin
de una sociedad por acciones, equivalente a su valor nominal o de liquidacin,
a menos que se negocie otra cosa. Esta demanda es superior a la de las
acciones comunes, que slo tiene un derecho residual.
Casi todas las acciones preferentes tienen un importe fijo de dividendo. El pago
de dividendos se suele especificar como un porcentaje del valor nominal o
como una cantidad fija. A veces, los dividendos de acciones preferentes
pueden ser negociados a tipo flotante, es decir puede cambiar de acuerdo a un
ndice de referencia de tipos de inters como la tasa LIBOR.
Algunas acciones preferentes tienen derechos especiales de voto para aprobar
determinados acontecimientos extraordinarios (como la emisin de nuevas
acciones o la aprobacin de la adquisicin de empresas) o para elegir
directivos. Algunas acciones preferentes slo adquieren los derechos de voto
cuando no reciben los dividendos por un tiempo considerable.
Por lo general, las acciones preferentes contienen disposiciones de proteccin
que impidan la emisin de nuevas acciones preferentes.
En ocasiones las empresas utilizan las participaciones preferentes como medio
de evitar las adquisiciones hostiles, la creacin de acciones preferentes con
una clusula de intercambio forzoso / y caractersticas de conversin que
ejercen sobre un cambio de control.
Mencin especial tienen las Acciones Preferidas Convertibles. Se trata de
ttulos que pueden cambiarse por un nmero predeterminado de acciones
ordinarias de la empresa. Este intercambio puede producirse en cualquier
momento que el inversor elige independientemente del precio actual de
mercado de las acciones ordinarias.
UTILIDADES RETENIDAS
Podemos decir que las utilidades retenidas de una empresa son aquellas que
acumula y reinvierte desde el inicio de sus operaciones, despus de restar los
pagos de dividendos a los accionistas y los traspasos al capital social o a las
cuentas de reserva legal.
Cuando la utilidad es positiva en una empresa, es decir, cuando no hay
prdidas, puede repartirse a los accionistas o retenerse para financiar activos
de las empresas.
Las utilidades retenidas son la porcin de la ganancia neta de una empresa
que esta conserva en lugar de distribuirla como dividendos entre los
accionistas. Por lo general, este dinero se reinvierte en la empresa, al

convertirlo en el impulso principal para el crecimiento continuo de la compaa,

o se utiliza para el pago de las deudas.[1] Calcularlas y preparar un estado de
utilidades retenidas es una parte importante del trabajo de cualquier contador.
Normalmente, para hallar las utilidades retenidas de un periodo de informe
dado se restan los dividendos que una empresa paga a los accionistas de la
ganancia neta.
La auditora financiera tiene por objetivo determinar si los estados financieros
del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo a principios
contables generalmente aceptados.
La auditora de cumplimiento tiene por objeto comprobar que las operaciones
efectuadas por el ente estn adecuadas a las leyes, normas y procedimientos
aplicables a la entidad.
Auditora operacional o de gestin
Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo
de los recursos pblicos, as como el desempeo de los servidores y
funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas y
el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios previstos.
Las Auditorias relacionadas con la contabilidad
De Gestin u Operacional: Consiste en el examen y evaluacin, que se
realiza a una entidad para establecer el grado de Economa, Eficiencia y
Eficacia en la planificacin, control y uso de los recursos y comprobar la
observancia de las disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar
la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades o
materias examinadas, de acuerdo con los objetivos y metas previstos,
incluye el examen de la organizacin, estructura, control interno
contable, y administrativo, la consecuente aplicacin de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, la razonabilidad de los Estados
Financieros, as como el grado de cumplimiento de los objetivos a
alcanzar en la organizacin o entidad auditada.
Integrales: Son aquellas auditorias que se encuentran en el punto
medio entre una auditoria de gestin y una financiera, ya que es
contable financiera y tiene elementos de gestin en una gran medida,
teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada. En
sta debe definirse en las conclusiones si los Estados Financieros
reflejan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus
operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que fueron
revisados, se utilizan con Economa, Eficiencia y Eficacia.
Financiera: Consiste en el examen y evaluacin de los documentos,
operaciones, registros y Estados Financieros de la entidad, para
determinar si stos reflejan, razonablemente, su situacin financiera y
los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las

disposiciones econmico-financieras, con el objetivo de mejorar los

procedimientos relativos a las mismas y el control interno.
Temticas: Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propsito de
examinar puntualmente entre uno y cuatro temas especficos, abarcando
con toda profundidad los aspectos vinculados a estos temas que
permitan evaluar en toda su dimensin si la unidad cumple con las
regulaciones establecidas.
Especiales: Consisten en la verificacin de asuntos y temas
especficos, de una parte de las operaciones financieras o
administrativas, de determinados hechos o situaciones especiales y
responde a una necesidad especfica.
Recurrente: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas
elaborados en auditorias anteriores donde se obtuvo calificacin de
Deficiente o Malo, tratndose de Auditorias de Gestin, Integrales,
Financieras, Temticas o Especiales.
Auditora Contable / Financiera / Econmica
Auditoria de compra o Due Diligence: En el caso de Fusiones y
Adquisiciones de empresas, la parte compradora necesita conocer al
detalle el estado de situacin de la empresa a adquirir. La funcin bsica
de la auditoria de compra o due diligence, es valuar los activos y
deudas de la compaa objetivo, investigando los aspectos significativos
de su pasado, presente y futuro predecible (Proyeccin de flujos). El due
diligence permite evaluar a la empresa en marcha, valuar sus activos y
pasivos, conocer sus aspectos legales como contratos y estatutos,
cumplimiento de la legislacin vigente, marcas registradas, activos
intangibles, determinar los riesgos contingentes del negocio, juicios
actuales y potenciales y determinar la existencia de pasivos ocultos,
reales o potenciales. Producto de la realizacin del trabajo, se realiza un
informe con comentarios y observaciones que servir como base para la
negociacin del acuerdo final en temas como potenciales riesgos
contingentes, clusulas de garantas, etc.
Auditoria de Sistemas de Informacin
Cuando se generaliz el uso de las nuevas tecnologas, surgi tambin la
necesidad de realizar auditoras sobre los sistemas de tratamiento de
informacin. En este sentido se podra decir que la auditoria informtica
comprende el conjunto de actividades encaminadas a la validacin y
verificacin de los sistemas, procesos y resultados en los que se utilicen
tecnologas automatizadas, ya sea en cumplimiento de la legislacin, como
garanta de la integridad de la informacin aportada por un sistema o por
alineamiento con determinados estndares relacionados con el buen uso (best
practices) de los sistemas.
Qu

es

una

Auditora

Tributaria?

La Auditora Tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal y

administrativa vigente, destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento de la

obligacin tributaria de los contribuyentes.
Cules son las acciones, etapas y documentos que se emiten en el
proceso
de
una
Auditora
Tributaria?
El procedimiento de Auditora Tributaria comprende una serie de acciones o
tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligacin
tributaria de los contribuyentes.
En dicho procedimiento, debe estar siempre presente el nombre del
funcionario(s) que lo llevar a cabo, igualmente se debe informar al
contribuyente, entregndole un folleto informativo, respecto al proceso de
auditora y de los derechos que le asisten en dicha situacin.
Cules son los objetivos de la Auditora Tributaria?
De acuerdo a todo lo anterior, se identifican los siguientes:
1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresin fidedigna de
las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentacin
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos har uso de todas las
facultades que le confiere la ley, debiendo ajustar su actuar a los plazos
establecidos en el artculo 59 y 200 del Cdigo Tributario.
2.- Establecer si las bases imponibles, crditos, exenciones, franquicias, tasas
e impuestos, estn debidamente determinados y de existir diferencias,
proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos
legales.
3.- Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones
tributarias.
Tenga presente poner a disposicin todos los antecedentes para facilitar y
asegurar el trmino rpido de la revisin.
El capital riesgo o capital emprendedor (como es conocido en
Hispanoamrica; en ingls: venture capital (VC)) es un tipo de operacin
financiera a travs de la cual se facilita con capital financiero a empresas start
up con elevado potencial y riesgo en fase de crecimiento.1
Los fondos de capital riesgo obtienen provecho de este tipo de operaciones al
convertirse en propietarios del activo de las compaas en las que invierten,
siendo estas normalmente empresas que disponen de una nueva tecnologa o
de un novedoso modelo de negocio dentro de un sector tecnolgico, como la
biotecnologa, TIC, software, etc.2
Las entidades de capital-riesgo pueden tomar participaciones en el capital de
empresas cotizadas en las bolsas de valores siempre y cuando tales empresas
sean excluidas de la cotizacin dentro de los doce meses siguientes a la toma
de la participacin. Ejemplo de este tipo de inversin ha sido sobre la compaa
Twitter, por parte de entidades de capital riesgo.

El objetivo es que con la ayuda del capital de riesgo, la empresa aumente su

valor y una vez madurada la inversin, el capitalista se retire obteniendo un
beneficio.
El inversor de riesgo busca tomar participacin en empresas que pertenezcan a
sectores dinmicos de la economa, de los que se espera que tengan un
crecimiento superior a la media. Una vez que el valor de la empresa se ha
incrementado lo suficiente, los fondos de riesgo se retiran del negocio
consolidando su rentabilidad. Las principales estrategias de salida que se
plantean para una inversin de este tipo son:
Venta a un inversor estratgico.
IPO (Oferta pblica inicial) de las acciones de la compaa.
Recompra de acciones por parte de la empresa.
la venta a otra entidad de capital riesgo.
El capital riesgo opera valorando el plan de negocio de los proyectos que les
presentan los emprendedores mediante Comits de Inversin, que analizan la
conveniencia de entrar en el accionariado de esas empresas.
El capital riesgo es una financiacin proporcionada a empresas con alto
potencial de crecimiento a cambio de una participacin accionarial ampliamente
utilizada en los pases de nuestro entorno.
Acciones Comunes
Las acciones comunes son activos financieros negociables sin vencimiento que
representan una porcin residual de la propiedad de una empresa. Una accin
comn da a su propietario derechos tanto sobre los activos de la empresa
como sobre las utilidades que esta genere, as como a opinar y votar sobre las
decisiones que se tomen. Como financiamiento representan la fuente de
recursos ms costosa para una compaa. A continuacin se especifican estos
y otros aspectos importantes que las empresas deben considerar al emplear
estos instrumentos como fuente de financiamiento a largo plazo.
Obtencin de Capital Comn
Una empresa puede obtener financiamiento mediante capital comn tanto de
fuentes internas como de fuentes externas. El capital comn interno son las
utilidades generadas por las operaciones de la empresa y que se reinvierten
dentro de la misma para financiar sus proyectos de inversin. Estas utilidades
retenidas son una fuente importante de financiamiento que, aparentemente, es
gratuita ya que no tiene un costo explcito. No obstante, estas utilidades
pertenecen a los propietarios de la empresa y al reinvertirlas dentro de sta,
tienen un costo de oportunidad de no estarlas invirtiendo en otras alternativas
con riesgo semejante.
La obtencin de capital comn por medio de la retencin de utilidades es un
procedimiento ms simple que la consecucin de capital comn proveniente de

fuentes externas. La obtencin de capital comn externo involucra una serie de

decisiones y procedimientos que requieren mucha atencin y anlisis por parte
de los gerentes de la empresa.
Una empresa puede obtener capital comn externo por medio de una
colocacin privada, a travs de una oferta general en efectivo o por medio de
una oferta de derechos. Una colocacin privada consiste en vender los valores
directamente a unos pocos inversionistas, lo cual tiene la ventaja de ser un
procedimiento ms sencillo y rpido.
La accin preferente es un tipo de patrimonio (propiedad) de seguridad. A
diferencia de las acciones comunes, stas no tienen derecho a voto en
reuniones de accionistas. No obstante, pagan un dividendo fijo que est
declarado en el prospecto de la accin cuando se emiten por primera vez. El
dividendo debe pagarse antes que los dividendos de acciones comunes. Para
la mayora de las acciones preferentes, si la compaa es obligada a saltear el
dividendo que acumula, an debe pagarlos antes de que pueda pagarse
cualquier dividendo de acciones comunes.