1.

A que se le denomina principios tributarios

El poder tributario del Estado y, por ende, del Municipio, como facultad para
exigir de los particulares prestaciones obligatorias, no puede considerarse de
manera arbitraria o absoluta, por cuanto est sometido a una serie de
limitaciones o restricciones impuestas por la Constitucin y por las leyes a los
entes dotados de tal poder. Esas limitaciones se expresan en los llamados
principios constitucionales tributarios, que analizaremos a continuacin.
Por principio se entiende en Derecho: criterios fundamentales que informan el
origen y desenvolvimiento de una determinada legislacin que, expresados en
reglas y aforismos, tienen virtualidad y eficacia propias con independencia de
las normas formuladas en el plano positivo . Los principios surgen de los
dictados de la razn admitidos por el legislador como fundamento inmediato de
sus disposiciones, y en los cuales se halla contenido su capital pensamiento,
constituyendo reglas que sirven de parmetros para la interpretacin de las
dems normas jurdicas existentes. En este contexto, los principios tributarios
tienen un sentido tridimensional, pues orientan al legislador en la creacin y
tratamiento general de las normas tributarias; sirven a la autoridad
administrativa tributaria en las decisiones que le corresponde adoptar en los
diversos casos concretos, puesto que los actos y resoluciones en general no
pueden ignorar los alcances de la potestad tributaria y, finalmente, sirven de
garanta constitucional a los contribuyentes porque el legislador no puede
afectar con tributos a la poblacin rebasando los alcances de estos principios.
2. Cules son los principios tributarios
1.- Principio de Legalidad:
Es ste principio un mtodo de razonabilidad, de tal manera que si mediante ley
se da poder de crear tributos, etc., pues tambin mediante ley se tiene que
ponerle lmites a este poder, o facultad o potestad. De tal forma que se le opone
a esta facultad tributaria una fuerza igual y superior que es la propia ley.
2.- Principio de Justicia:
Este principio asegura la vida del Estado, pero no asegura la vida del individuo.
Pagar tributos, a costa de nuestra propia vida no es algo que esta dentro de lo
conveniente para la sociedad. Resulta que si tenemos la obligacin de dar
tributos, el Estado tiene la obligacin de distribuir en forma correcta los tributos
aportados por nosotros. Eso debera suponer que en cuanto el Estado deja de
hacer eso -uso adecuado y correcto de los tributos, para los fines que fueron
generados- entonces el ciudadano se vera liberado de la tributacin.
3.- Principio de Uniformidad:
Lo que el principio de uniformidad pretende en el Derecho Tributario- es
determinar por intermedio de la igualdad jurdica cierta uniformidad en el pago,
en el tributo, eso significara desigualdad contributiva justa, es decir: a
mayor capacidad contributiva la aportacin tributaria es mayor. En trminos
sencillos: si yo gano ms debo pagar mayores impuestos, o porcentajes
mayores de un mismo impuesto general; por ejemplo, el impuesto a las rentas;
si se pasa de un estndar determinado de rentas, entonces se tendr que pagar
al Estado en proporcin directa a esa renta. Eso significa uniformidad de los
actos tributarios.

4.- Principio de Publicidad

En Derecho la publicidad nos recuerda a Pomponio, en la Roma de antao,
cuando se grababa en piedra las leyes de la comunidad. Las leyes eran puestas
en el centro de la plaza para que puedan ser ledas y cumplidas. El efecto
deseado no era el de responder a un principio de concordancia con la voluntad
de la sociedad y de respetar el derecho de esta sociedad -como en el Derecho
Moderno-, sino el de obediencia al soberano. La publicidad de las leyes era un
medio de subordinacin y no un medio de control del poder de los soberanos,
como hoy.
5.- Principio de Obligatoriedad
En Derecho tributario no se trata de un acto voluntario. Sino de una imposicin.
En la norma tributaria existe la determinacin de una obligacin (el deber es
general, para con la sociedad), que consiste en el acto del individuo de hacer
entrega de parte de su patrimonio al Estado.
Las disposiciones del Derecho tributario son obligatorias no porque exista una
relacin entre dos sujetos que responden a la coincidencia de voluntades, sino
por imposicin y preeminencia de una de las voluntades: la voluntad del Estado.
Es decir, la voluntad colectiva que se impone sobre la voluntad individual.
6.- Principio de Certeza
Tiene su base en la posibilidad de proyectarse en el futuro. Por eso es
imprescindible que ... no basta a la ley crear el tributo, sino establecer todos
sus elementos esenciales. Solo as podr haber certeza.
Leer ms: http://alexzambrano.webnode.es/products/principios-del-derechotributario/
7.- Principio de Economa en la recaudacin
El Derecho tributario regula pues los actos tributarios en referencia directa a la
finalidad de financiamiento. Sin embargo, parece ms bien que el principio
presente se ampla por ser un control al exceso de determinacin de tributos por
parte del Estado. El Estado no puede imponer a diestra y siniestra cualquier
tributo, basado en su potestad tributaria, sino que tiene que limitar este poder
tributario a sus funciones especficas, es decir a la finalidad de la propia
tributacin: La financiacion
8.- Principio de Igualdad
Imposibilidad de otorgar privilegios personales en materia tributaria, es decir la
inexistencia de privilegios. Nadie puede pagar menos tributos por cuestiones
raciales, sociales, sexuales, sino en relacin directa con su condicin econmica.
La relacin establecida debe ser entre capacidad contributiva y tributo. Para
Marcial Rubio Correa este principio de la Igualdad se define como la aplicacin
de los impuestos sin privilegios, a todos aquellos que deben pagarlos, segn se
establezca en la ley
9.- Principio de no confiscatoriedad
Luis Hernndez Berenguel explica que la confiscatoriedad desde el punto de
vista cuantitativo no es propiamente un principio de la tributacin, sino ms
bien una consecuencia de la inobservancia del principio de capacidad

contributiva. Este principio puede definirse como una garanta contra el

atentado a las posibilidades econmicas del contribuyente. Es decir, cuando el
tributo excede a las posibilidades econmicas del contribuyente se produce un
fenmeno confiscatorio.

10.- Principio de Capacidad Contributiva

Este principio redefine al ser humano como un sujeto econmico, lo define por
sus condiciones econmicas y no sociales o culturales. No importa as la calidad
intelectual, etc., sino la capacidad de generar rentas. El ser humano es medido
por su potencia econmica, por ser generador de riqueza, y esta es medida por
su actividad, por sus rentas, etc. Esta medida sirve, pues, para lograr cierta
conexin con la imposicin tributaria. Por medio de la misma capacidad
contributiva el sujeto de derecho, o persona natural o jurdica- es afectado en
relacin directa con su condicin econmica, y con las caractersticas y
elementos adheridos a este sujeto como generador de riqueza.

11.- Principio de defensa de los derechos fundamentales de la persona

Este principio alude, pues, a la proteccin o tutela de los Derechos
Fundamentales, frente a los tributos, o a la potestad tributaria del Estado, que
por tal motivo, no puede agredir estos derechos fundamentales de la persona.
3. En que consiste el principio de legalidad tributaria
Uno de los principios esenciales del Estado moderno es el de legalidad de la
tributacin.
En el mbito tributario el principio de legalidad se manifiesta como una
expresin de la ley formal que exige al Estado para que toda su actuacin en
materia tributaria sea conforme a ley. Con ello, garantiza que el tributo no sea
aplicado de manera arbitraria sino de acuerdo con los principios tributarios
constitucionalmente establecidos. De manera que, el principio de legalidad se
constituye en el sustento jurdico del tributo.
De modo que, a travs del principio de legalidad, se dota de certeza a los
distintos sistemas tributarios del Estado. Por un lado, hace que las autoridades
administrativas slo pueden hacer efectiva la aplicacin de aquellos tributos que
se encuentren previa y expresamente establecidas en la ley y, por el otro, de
manera recproca, establece que los contribuyentes nicamente estn obligados
al cumplimiento de las obligaciones establecidas en normas con rango de ley.
El principio de legalidad requiere que todo tributo sea sancionado por una ley,
entendida sta como la disposicin que emana del rgano constitucional que
tiene la potestad legislativa conforme a los procesos establecidos por la
Constitucin
El principio de legalidad es una norma sobre normacin ya que se refiere
claramente a cmo se deben crear los tributos.
El principio de legalidad se basa en la frase: "Nullum tributum sine lege", es
decir, no hay tributo sin ley. As como tambin en la frase: "no taxation without

representation", es decir, no hay tributo sin representacin. Este ltimo principio

se sustenta en la idea de que el tributo es una restriccin del derecho de
propiedad, ya que trae aparejado una detraccin de parte de la riqueza de los
particulares en forma obligatoria. De ah la necesidad de que un tributo tenga el
consentimiento del pueblo, a travs de sus representantes
La ley debe definir todos los elementos sustanciales o estructurantes del tributo.
"El principio de legalidad exige que la ley establezca claramente el hecho
imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o la base para determinar el
hecho imponible, la fecha de pago, las exenciones, las infracciones y sanciones,
el rgano competente para recibir el pago, etc"
El poder tributario no se puede delegar en ninguna circunstancia en el Poder
Ejecutivo por el Congreso
La facultad excepcional que tiene el Poder ejecutivo para dictar decretos de
necesidad de urgencia esta expresamente prohibida para ciertas materias, entre
ellas, la tributaria que es exclusiva del Congreso en cualquier circunstancia.
Bajo el aforismo nullum tributum sine lege que nos dice que no es posible
decretar un impuesto si para su aprobacin no han concurrido los eventuales
afectados por intermedio de sus representantes ante los cuerpos colegiados

4. A que se le denomina fuentes del derecho tributario

Al hablar aqu de fuentes nos referimos a los modos o formas de manifestarse
externamente el derecho positivo (la norma escrita), es decir, a modos de
creacin de normas jurdicas
Las fuentes del derecho tributario, aunque con algunos matices, son las mismas
que corresponden al resto del Ordenamiento jurdico espaol, que segn el art.1
del Cdigo Civil son: la ley, la costumbre y los principios generales del derecho.
Este precepto consagra la supremaca de la norma escrita sobre cualquier otra,
utilizando la expresin ley en un sentido amplio para referirse a toda norma
jurdica escrita, sin distincin alguna en razn de su rango. Por tanto el Cdigo
Civil al referirse a la ley, equipara a esta con cualquier norma escrita
La principal peculiaridad que el derecho tributario presenta en materia de
fuentes, es la especial importancia el principio de legalidad.
En materia financiera por tanto, la ley adquiere un significado relevante,
entendiendo el termino ley en su sentido estricto como norma escrita superior
entre todas cuyo prototipo es la dictada por el poder legislativo.
En lgica correspondencia con esta prioridad de la ley, se ve limitada la funcin
de la costumbre y de los principios generales del derecho.
En el mbito del derecho tributario, la Ley General Tributaria establece que los
tributos, cualesquiera que sea su naturaleza y caracteres, se regirn:
Ley General Tributaria, en cuanto esta u otra de igual rango no precepte lo
contrario
Leyes propias de cada tributo, por los reglamentos generales dictados en
desarrollo de las leyes anteriores, es decir, de la Ley General Tributaria y las
leyes propias de cada tributo.

Decretos, por las ordenes acordadas, por las comisiones delegadas del Gobierno
del Ministerio de Hacienda publicadas en el BOE.

5. A que se le denomina UIT

Es un valor de referencia. Puede ser utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems
aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. Tambin podr
ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
Si los impuestos, multas, topes, lmites de afectacin, etc. fueran fijados en
montos, estos quedaran obsoletos por efecto de inflacin o el transcurso del
tiempo y habra que actualizarlos. En cambio, si se utiliza la UIT, se cambia solo
este valor de referencia y automticamente se reajustan todos los dems
conceptos.