Universidad Catlica LOS ANGELES de Chimbote

ULADECH Catlica

AUDITORIA FINANCIERA I

LECTURA N 02:

Plan de Aprendizaje 01
CPCC. MARCO BAILA GEMIN

(a) Independencia;

OBJETIVO Y PRINCIPIOS
BASICOS DE LA
AUDITORIA FINANCIERA

(b) Integridad;
(c) Objetividad;
(d) Competencia y cuidado profesional;

OBJETIVO Y PRINCIPIOS BASICOS

QUE RIGEN LA AUDITORIA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

(e) Confidencialidad;
(f) Conducta profesional y

Introduccin

(g) Normatividad tcnica.

1. La Norma Internacional de Auditoria 200

(NIA)

tiene

como

propsito

establecer

5. El auditor deber realizar su auditoria de

normas y dar lineamientos sobre el objetivo

acuerdo con las Normas Internacionales de

y los principios generales que

Auditoria. Estas normas contienen principios

rigen una

auditoria de estados financieros.

bsicos

procedimientos

bsicos

de

auditoria, junto con las correspondientes

Objetivo de una auditoria de Estados

Financieros
2. El objetivo de una auditoria de estados

pautas de su aplicacin en forma explicativa

o de otra manera.

financieros es permitir al auditor expresar

una opinin acerca de si los estados
financieros han sido preparados, en todos
sus aspectos materiales, de acuerdo con
una estructura definida para la preparacin
de

informacin

financiera.

Las

frases

usadas para expresar la opinin del auditor

6. El auditor deber planificar y efectuar la

auditoria con una actitud de escepticismo
profesional, teniendo en consideracin que
pueden existir circunstancias que causen
que

los

estados

financieros

estn

materialmente distorsionados. Por ejemplo,

son permite obtener una apreciacin cierta

el auditor normalmente esperara encontrar

y razonable o presenta razonablemente,

evidencia que apoye las manifestaciones de

en todos sus aspectos materiales, los

la gerencia, pero sin suponer que sean

necesariamente correctas.

cuales son trminos equivalentes.

3. Aunque la opinin del auditor refuerza la
credibilidad en los estados financieros, el

ALCANCE de una auditoria

usuario de estos no puede suponer que la

7. El termino alcance una auditoria se refiere a

opinin

del

auditor

represente

una

los

procedimientos

auditoria

seguridad sobre la futura viabilidad de la

considerados

entidad, o sobre la eficiencia o eficacia con

circunstancias para lograr el objetivo de la

que

auditoria. Los procedimientos requeridos

la

gerencia

haya

conducido

las

necesarios

de

segn

las

para efectuar una auditoria de acuerdo con

actividades de la entidad.

las NIAs debern ser determinados por el

PRINCIPIOS GENERALES DE UNA

AUDITORIA FINANCIERA
4. El auditor deber cumplir con el Cdigo de
tica del Contador Pblico.
Los

principios

ticos

que

auditor teniendo en cuenta los requisitos

establecidos

en

estas

normas,

los

establecidos por organismos profesionales

competentes, las leyes, los reglamentos y,

rigen

las

en cuanto sea apropiado los trminos del

responsabilidades del auditor son:

Universidad Catlica LOS ANGELES de Chimbote

ULADECH Catlica

compromiso

los

AUDITORIA FINANCIERA I

requerimientos

de

informes de la auditoria.

Plan de Aprendizaje 01
CPCC. MARCO BAILA GEMIN

sustantivos podrn normalmente ser de una

amplitud menor que la que, de otro modo, se

Seguridad razonable

requerira, pudiendo tambin ser diferentes en

8. Una auditoria practicada de acuerdo con las

cuanto a su naturaleza y oportunidad.

NIAs debe ser diseada para proporcionar

una seguridad razonable de que los estados
financieros tomados en conjunto estn

Trabajo delegado o realizado por

terceros

libres de distorsiones materiales. Seguridad

asistentes,

razonable es un concepto que se refiere a la

de

el grado necesario para que el auditor

materiales

que

no

existen

en

los

estados

su

opinin

financieros

distorsiones

contina

siendo

sobre
otra

los

estados

informacin

financiera, y debe dirigir, supervisar y

financieros

revisar

tomados en conjunto. Seguridad razonable

est relacionada con toda la auditoria.

responsable de la formacin y expresin

acumulacin de evidencias de auditoria en

concluya

Cuando el auditor delega trabajo a sus

cuidadosamente

el

trabajo

delegado a los mencionados asistentes.

Cuando el auditor utiliza el trabajo

realizado por otro auditor o por un

Responsabilidad respecto
estados financieros

los

experto, debe obtener la razonable

9. Si bien el auditor es responsable de formar

certidumbre de que dicho trabajo es

y expresar una opinin sobre los estados

adecuado para los fines de su auditoria.

financieros, la responsabilidad de preparar y

presentar los estados financieros es de la

Documentacin

gerencia de la entidad. La auditoria de los

El auditor debe documentar todo aquello que

estados

sea importante para poder evidenciar que la

financieros

no

disminuye

las

responsabilidades de la gerencia.

auditoria se ha llevado a cabo de conformidad

con los principios bsicos de las NIAs.

Evaluacin de riesgos:
El

auditor

debe

obtener

una

suficiente

comprensin de los sistemas de contabilidad y

control interno a fin de planificar la auditoria y
lograr un eficaz enfoque del trabajo. Despus de
obtener tal

comprensin,

el

auditor debe

considerar la evaluacin del riesgo de control

para

determinar

el

apropiado

riesgo

de

deteccin que puede aceptar respecto a las

afirmaciones de los estados por examinar y
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos sustantivos por aplicar
sobre tales afirmaciones.
Ah donde el auditor evale el riesgo de control
asignndole un bajo nivel, los procedimientos

Obtencin de evidencia de auditoria

1. Las pruebas de control se emplean para
obtener evidencia de la eficacia del diseo
de los sistemas de contabilidad y control
interno y asimismo la eficacia de la
operatividad

de

las

polticas

procedimientos aplicados.
2. Los procedimientos sustantivos se disean
para obtener evidencia de la integridad,
exactitud y validez de los datos producidos
por el sistema contable. Hay dos tipos de
ellos:
Pruebas de detalle de transacciones y
saldos.

Universidad Catlica LOS ANGELES de Chimbote

ULADECH Catlica

Anlisis

de

ratios

AUDITORIA FINANCIERA I

Plan de Aprendizaje 01
CPCC. MARCO BAILA GEMIN

tendencias

significativas, que incluyen la consiguiente

investigacin de las fluctuaciones y partidas
inusuales desacostumbradas

Conclusiones
auditoria

dictamen

de

El auditor debe revisar y evaluar las

conclusiones que extraigan de la evidencia de
auditoria obtenida y que le servirn de base
para poder expresar su opinin sobre la
informacin

financiera.

Esta

revisin

BIBLIOGRAFIA

1.

Federacin Internacional de Contadores

Normas Internacionales de Auditoria
s/e, Edicin Mayo.- Lima, Per 2,000

2.

Instituto de Investigacin El Pacfico

:
Normas Internacionales de Informacin
Financiera
Lima, 2005/2006/2007/2008
Publicaciones quincenales de la Revista
Actualidad Empresarial

3.

Vizcarra M. Jaime E.
:
Auditoria Financiera: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Informacin Financiera
Editorial: Instituto Pacfico SAC. Lima,
Per 2,007

4.

Torres, L
:
Auditora Financiera I
Sistema de Educacin Abierta ULADECH
Chimbote, 2005

evaluacin implican que debe considerar:

Si los estados financieros han sido o no
elaborados utilizando polticas contables
aceptables que se han aplicado en forma
consistentes;

Si la informacin financiera cumple o no con

las regulaciones y requerimientos legales
relativos a la elaboracin de estados
financieros;
Si la visin que ofrece la informacin
financiera

en

su

conjunto

es

no

concordante con el conocimiento que el

auditor posee del giro o actividad de la
entidad; y
Si hay o no una adecuada revelacin de
todo aquello que sea de naturaleza material
en relacin con la apropiada presentacin
de la informacin financiera.
El DICTAMEN del auditor debe contener una
clara expresin de opinin escrita acerca de la
informacin financiera. Una opinin sin salvedad
indica la satisfaccin del auditor con respecto a
todos los aspectos materiales mencionados en
el prrafo anterior.
Cuando se exprese una opinin con salvedad,
una opinin adversa o una abstencin de
opinin, el dictamen debe establecer de manera
clara y explicativa todas las razones habidas
para dicha opinin.