Cursodeauditoradeproyectosdeinversinpblicaiiparteene 140124190108 Phpapp01 PDF

ESTUDIO INICIAL DE LA
ENTIDAD; OPERACIN,
RECURSOS,
ORGANIZACION
ENTORNO EXTERNO
NORMATIVIDAD EXTERNA
GOBIERNO CORPORATIVO
ESTATUS
NORMATIVIAD INTERNA
PLAN ESTRATEGICO
IDENTIDAD DE LA
MISION, VISION, VALORES,
Y OBJETIVOS
1
1
CONCEPTOS
FUNDAMENTALES DE EEE Y
DE RENDICION DE
CUENTAS
DETERMINACION DE LOS
CRITERIOS DE
EVALUACION A APLICAR
IDENTIFICACION DE LOS
FACTORES CRITICOS DE
DESEMPEO Y DE LOS
INDICADORES DE GESTION
RELATIVOS
ANALISIS, COMPARACION
Y EVALUACION DE SU
DESEMPEO
ANALISIS DE SU SISTEMA
DE RENDICION DE CUENTAS
EEE= EFICACIA
EFICIENCIA Y ECONOMA
DESARROLLO DE
OPORTUNIDADES PARA
MEJORAR EL DESEMPEO
Y FORMULACION DEL
INFORME
N.
INTERROGANTES
CONCEPTOS
SE RESOLVI EL PROBLEMA?
EFICACIA
CMO Y CUNDO?
EFICIENCIA
A QU COSTO?
ECONOMA
SE ALCANZARON LOS ESTNDARES DEL BIEN

O SERVICIO?
CALIDAD
SE FOCALIZ A LA POBLACIN OBJETIVO?
CIUDADANO
LOS OPERADORES DE LA POLTICA ERAN

COMPETENTES?
COMPETENCIA
LA ENTIDAD
EL ENTORNO
QU HACEN?
CMO LO
HACEN?
AMBIENTE
REGULATORIO
NATURALEZA
DEL NEGOCIO
OBJETIVOS Y
ESTRATEGIAS
INFORME
FINANCIERO
MEDICIN Y
REVISIN DE
DESEMPEO
ESTRUCTURA
DEL GRUPO E
INVERSIONES
FINANCIAMIENTO
MATRIZ DOFA
TCNICA DE
LAS 7 S
SHARED VALUES
LA METODOLOGA DE
CALIFICACIN DE LA
GESTIN DE INVERSIONES
IDENTIFICA LA FORMA EN
QUE SE HACEN LAS COSAS
A LO LARGO DEL CICLO DE
INVERSIONES EN UNA
ENTIDAD DETERMINADA,
CONTRASTA LAS PRCTICAS
EXISTENTES CON BUENAS
PRCTICAS QUE HAN
PROBADO SER LAS MS
ADECUADAS Y ESTIMA CUL
ES LA BRECHA ENTRE
AMBAS.
LA METODOLOGA CUENTA
CON UNA GUA QUE
DETALLA EL ENFOQUE Y
HERRAMIENTAS PARA SU
APLICACIN.
IDENTIFICAR
CMO SE HACEN
LAS COSAS?
CONTRASTAR
CUL ES LA
MEJOR FORMA DE
HACER LAS COSAS?
MEDIR
CUL ES LA
BRECHA?
UNA VEZ RECOGIDA LA

INFORMACIN, SE CALIFICA LAS
PRCTICAS IDENTIFICADAS EN
UNA ESCALA DEL 1 AL 5, DONDE
5 ES LA BUENA PRCTICA.
PARA ELLO SE CUENTA CON
UNA SERIE DE CRITERIOS QUE
PERMITEN COMPARAR LA
SITUACIN IDENTIFICADA EN LA
ENTIDAD, CON LA PRCTICA
IDEAL (PUNTAJE 5), LA
PRCTICA INTERMEDIA
(PUNTAJE 3) Y PRCTICA
DEFICIENTE (PUNTAJE 1), A FIN
DE ESTABLECER UN PUNTAJE
PARA CADA REA Y MBITO.
PUNTAJE
ASIGNADO
SITUACIN
ENTRE 4 Y 5
EXCELENTE
ENTRE 3 Y 4
BUENO
ENTRE 2 Y 3
BAJO
ENTRE 1 Y 2
DEFICIENTE
ACTIVIDADES DE CONTROL
ACCIONES DE CONTROL
CONTROL
PREVIO
CONTROL
POSTERIOR
CGR
1.
2.
3.
NIVEL MACRO
AUTORIZACIN PREVIA A LA EJECUCIN Y

PAGO DE PRESUPUESTOS ADICIONALES DE
OBRAS
4. INFORME PREVIO SOBRE OPERACIONES DE
ENDEUDAMIENTO PBLICO (EXTERNO E
INTERNO).
5. OPININ PREVIA SOBRE ADQUISICIONES CON
CARCTER DE SECRETO MILITAR
6. EXAMEN ESPECIAL
7. AUDITORA FINANCIERA
8. CONTROL DE GESTIN *
9. AUDITORA DE GESTIN AMBIENTAL *
10. AUDITORA DE LEGALIDAD
* SUSTITUIDAS POR LA AUDITORA DE DESEMPEO
SOA
CGR
OCI
SOA
X
X
X
X
X
EVALUACIN A LA CUENTA GENERAL DE LA

REPBLICA
EVALUACIN AL PROGRAMA DEL VASO DE
LECHE
NIVEL MICROL MICRO
OCI
X
X
X
X
X
X
X
X
X
1. UNIVERSALIDAD (*)
2. CARCTER INTEGRAL (*)
3. AUTONOMA FUNCIONAL
4. CARCTER PERMANENTE
5. CARCTER TCNICO Y ESPECIALIZADO (*)
6.
LEGALIDAD
7.
DEBIDO PROCESO DEL CONTROL
8.
EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMA ( * )
9.
OPORTUNIDAD
10. OBJETIVIDAD
11. MATERIALIDAD (*)
12. CARCTER SELECTIVO (*)
13. PRESUNCIN DE LICITUD
14. ACCESO A LA INFORMACIN
15. RESERVA
16. CONTINUIDAD
17. PUBLICIDAD (SOLO SNTESIS GERENCIAL)
18. PARTICIPACIN CIUDADANA
19. FLEXIBILIDAD (*)
AUDITORA GLOBAL
AUDITORA
TICA
AUDITORA DE
REGULARIDAD
(FINANCIERA, LEGAL)
AUDITORA DE
EQUIDAD
AUDITORA DE
GESTIN (TRES Es)
VALOR POR DINERO
AUDITORA AL
DESEMPEO
AUDITORA
AMBIENTAL O
ECOLGICA
AUDITORA
SOCIAL
AUDITORA INTEGRAL
O INTEGRADA
AUDITORA
GLOBAL
PLANIFICACIN
ESTUDIOS DE PRE
INVERSIN
(PERFIL SIMPLIFICADO,
PERFIL,
PREFACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD)
METODOLOGA PARA LA
EVALUACIN DE LAS
DECLARACIONES DE VIABILIDAD
OTORGADAS EN EL MARCO DEL
SNIP.
INVERSIN
ESTUDIOS
DEFINITIVOS
DE
INGENIERA /
EXPEDIENTE
TCNICO
ESTUDIOS
DE SUELOS
GUA DE
AUDITORA DE
OBRAS POR
CONTRATA
PROCESOS DE
SELECCIN PARA LA
EJECUCIN Y
SUPERVISIN DE LA
OBRA, ADQUISIN DE
MATERIALES,
EQUIPOS Y
MAQUINARIA.
EFECTOS
PRODUCTOS
IMPACTOS
MANTENIMIENTO
CONSERVACIN
EJECUCIN Y
SUPERVISIN DE LA
OBRA
DIRECTIVA N 1951988-CG
EJECUCIN DE
OBRAS POR
ADMINISTRACIN
DIRECTA
GUA DE AUDITORA DE
CONTRATACIONES
VERIFICACIN DEL
CUMPLIMIENTO, APLICACIN
Y RAZONABILIDAD DE LOS
RESULTADOS Y CALIDAD DEL
CONTENIDO DE LOS ESTUDIOS
DE PRE INVERSIN.
POST INVERSIN
DIRECTIVA N 002-2010-CG/OEA
CONTROL PREVIO EXTERNO DE LAS
PRESTACIONES ADICIONALES DE OBRA,
APROBADA CON R.C. N 196-2010-CG DE
20JUL.2010
GUA DE AUDITORA
DE INFLUJOS
ASPECTOS AUDITABLES
PLANIFICACIN
INVERSIN
POST INVERSIN
EVALUACIN DE
ASPECTOS FORMALES.
INCLUSIN DE
CONTENIDOS MNIMOS Y
CONSISTENCIA ENTRE LOS
TRES DOCUMENTOS
SEALADOS COMO
CRITERIOS
1. ESTUDIOS DE PREINVERSIN (PERFIL SIMPLIFICADO,

PERFIL, PREFACTIBILIDAD Y FACTIBILIDAD).
2. FORMATOS DE DECLARACIN DE VIABILIDAD
3. INFORME TCNICO DE DECLARACIN DE VIABILIDAD
VERIFICACIN DE QUE EL PROYECTO CUMPLE CON

CALIDAD EN CUATRO (4) CRITERIOS BSICOS:
EVALUACIN DE LA
CALIDAD DEL CONTENIDO
DE LOS ESTUDIOS DE PRE
INVERSIN (PERFIL
SIMPLIFICADO, PERFIL,
PREFACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD).
1. OBJETIVO BIEN DEFINIDO

2. ANLISIS DE BRECHA DEMANDA OFERTA
CORRECTAMENTE DISEADA.
3. ANLISIS DE RENTABILIDAD SOCIAL.
4. ANLISIS DE SOSTENIBILIDAD.
CRITERIOS ADICIONALES PARA EVALUAR LA CALIDAD DE

LA DECLARACIN DE VIABILIDAD, A NIVEL DE ESTUDIO
DE FACTIBILIDAD
1. ANLISIS DEL RIESGO DE LA RENTABILIDAD SOCIAL
2. ORGANIZACIN Y GESTIN
3. PLAN DE IMPLEMENTACIN
4. FINANCIAMIENTO
5. LNEA DE BASE
EL NMERO DE PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA (PIPS) DECLARADOS VIABLES CADA

AO ES, DEMASIADO GRANDE COMO PARA REALIZAR UNA EVALUACIN SOBRE TODA LA
POBLACIN.
EL OBJETIVO DE LA METODOLOGA ES SUSTENTAR UN SISTEMA DE MUESTREO QUE
PERMITA A LA DGPM OBTENER LOS TAMAOS DE MUESTRA A EMPLEAR PARA QUE LOS
RESULTADOS DE LA EVALUACIN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD PUEDAN SER
GENERALIZABLES EN DISTINTOS GRUPOS DE INTERS, DE TAL MODO QUE SE APLIQUE A
UNA POBLACIN DE TRABAJO DEBIDAMENTE DEFINIDA.
DE ALL QUE RESULTA IMPORTANTE ESTABLECER UNA METODOLOGA QUE PERMITA LA
OBTENCIN DE UNA MUESTRA ESTADSTICAMENTE REPRESENTATIVA DEL UNIVERSO DE
PIPS DECLARADOS VIABLES ANUALMENTE.
LA POBLACIN DE TRABAJO SE DETERMINAR SOBRE LA BASE DEL TOTAL DE PROYECTOS
DECLARADOS VIABLES POR LAS OPIS DURANTE EL AO QUE SE FIJE COMO PERODO DE LA
EVALUACIN DE DECLARATORIAS DE VIABILIDAD.
DE ACUERDO A LA POBLACIN DE TRABAJO TOMADA, COMO POR EJEMPLO 10 212, PARA
HACER INFERENCIA CON UN MARGEN DE ERROR DE 5% EN CADA MBITO OPI SE NECESITA
EVALUAR UN TOTAL DE 1 043 ( 10.21 % ) PROYECTOS: 242 PARA PODER LLEGAR A
CONCLUSIONES GENERALIZABLES SOBRE LAS OPIS DEL MBITO DE GOBIERNO NACIONAL,
307 PARA EL MBITO DE GOBIERNO REGIONAL, 368 PARA EL LOCAL Y 126 PARA LA
CATEGORA EMPRESAS.
LAS MUESTRAS PARA LOS MBITOS REGIONAL Y LOCAL SE ENCUENTRAN, POR DEFECTO,
ESTRATIFICADAS CON UN REPARTO PROPORCIONAL POR REGIONES.
LINEAMIENTOS DE POLTICA PARA LA FORMULACIN DE LOS PLANES DE

CONTROL DE LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL - AO
2014, APROBADO CON R.C. N 418-2013-CG DE 29.NOV.2013
LINEAMIENTOS GENERALES DE POLTICA
1.1 PARA EL AO 2014, LOS LINEAMIENTOS GENERALES DE POLTICA SE ORIENTAN A
EXAMINAR:
LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO Y

DE LA GESTIN FINANCIERA DEL ESTADO.
LA LEGALIDAD Y GESTIN DE LA INVERSIN PBLICA, CONSIDERANDO

PREFERENTEMENTE LOS PROYECTOS DE INTERS NACIONAL, REGIONAL Y
LOCAL.
LA LEGALIDAD Y GESTIN EN LA PROVISIN DE LOS SERVICIOS PBLICOS.
PROCESOS Y PROGRAMAS PRIORIZADOS POR EL GOBIERNO, COMO SON LOS

DE CONCESIONES, PROGRAMAS SOCIALES Y DE INCLUSIN SOCIAL, ENTRE
OTROS.
1.2 EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL SE PONDERAR LAS LABORES

DE CONTROL DE CALIDAD E IMPACTO POR LO QUE PONDR NFASIS EN LAS
PRINCIPALES OPERACIONES, PROCESOS Y ACTOS QUE, POR SU NIVEL DE RIESGO,
TENGAN UNA MAYOR PROBABILIDAD DE DEVENIR EN IRREGULARIDADES O ACTOS
DE CORRUPCIN EN EL USO DE LOS RECURSOS DEL ESTADO; AS COMO EN EL
DESEMPEO DE LA ENTIDAD VINCULADO A LA PROVISIN DE SERVICIOS
PBLICOS Y AL LOGRO DE RESULTADOS EN BENEFICIO DEL CIUDADANO.

2.7 PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA
EL CONTROL DE PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA PONDR NFASIS EN LOS DE
NATURALEZA ECONMICA, SOCIAL Y PRODUCTIVA, PRINCIPALMENTE DE AQUELLOS
DIRIGIDOS A LA REDUCCIN DE LAS BRECHAS DE INFRAESTRUCTURA (TRANSPORTES,
ENERGA, CULTURA Y DEPORTE) Y DE SERVICIOS (EDUCACIN, SALUD, SANEAMIENTO Y
SEGURIDAD CIUDADANA).
EN LA FASE DE PREINVERSIN, SE EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS
EXIGENCIAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LA LEY N 27293 - LEY DEL SISTEMA
NACIONAL DE INVERSIN PBLICA, SU REGLAMENTO Y NORMAS COMPLEMENTARIAS,
CONSIDERANDO ENTRE OTROS ASPECTOS, QUE EL PROYECTO TENGA LA SOSTENIBILIDAD
REFERIDA A LOS RECURSOS PARA FINANCIAR LA OPERACIN Y MANTENIMIENTO, Y QUE NO
SE ENCUENTRE SOBREDIMENSIONADO RESPECTO A SU DEMANDA Y COSTO; ASIMISMO
VERIFICAR QUE LOS PROYECTOS CUENTEN CON ESTUDIOS APROBADOS Y QUE HAYAN SIDO
DECLARADOS VIABLES, COMO REQUISITO PREVIO AL PASO DE LA ETAPA DE INVERSIN.
EN LA FASE DE EJECUCIN DE LOS PROYECTOS SE EXAMINAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS
METAS FSICAS Y FINANCIERAS, CENTRNDOSE EN LA EFICIENCIA DEL USO DE LOS
RECURSOS, TANTO EN LOS COSTOS COMO EN LOS PLAZOS FUERA DEL CRONOGRAMA QUE
INCREMENTEN DICHOS COSTOS.
EN LA EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN, TANTO A TRAVS DE ADMINISTRACIN
DIRECTA O POR CONTRATA, SE VERIFICAR QUE LOS COSTOS, PLAZOS Y CALIDAD DE LA
OBRA, SE CIAN AL ESTUDIO DE PREINVERSIN APROBADO Y EXPEDIENTE TCNICO (O
DOCUMENTO EQUIVALENTE), Y LOS REGISTROS DE LAS MODIFICACIONES EN FA FASE DE
INVERSIN. ASIMISMO, SE VERIFICAR LA LIQUIDACIN DE LOS GASTOS DEL PROYECTO DE
INVERSIN Y SU REGISTRO CONTABLE CORRESPONDIENTE.

2.8 OBRAS PBLICAS
EL CONTROL DE OBRAS PBLICAS INCIDIR EN LAS REAS DE TRANSPORTE
(REHABILITACIN Y MANTENIMIENTO DE CARRETERAS), AGUA Y DESAGE
(MEJORAMIENTO Y EXPANSIN DE LOS SISTEMAS DE ABASTECIMIENTO DE AGUA
POTABLE Y ALCANTARILLADO), AGRICULTURA (MEJORAMIENTO DE LOS SISTEMAS
DE RIEGO), ENERGIA (GENERACIN HIDROENERGTICA), EDUCACIN Y SALUD
(CONSTRUCCIN, REHABILITACIN Y REMODELACIN DE INFRAESTRUCTURA
EDUCATIVA Y DE SALUD), SEGURIDAD, ORDEN INTERNO Y DEFENSA NACIONAL,
CONSIDERANDO LAS OBRAS DE MAYOR MONTO ECONMICO Y NIVEL DE
COMPLEJIDAD.
SE DAR PREFERENTE ATENCIN A LA FASE DE INVERSIN CON ENFOQUE
PREVENTIVO Y POSTERIOR, VERIFICANDO SELECTIVAMENTE LOS EXPEDIENTES
TCNICOS, LOS PAGOS DE ANTICIPOS Y VALORIZACIONES, LA CONSISTENCIA DE
LOS AVANCES FISICO - FINANCIEROS, LAS AMPLIACIONES DE PLAZO OTORGADAS Y
APLICACIN DE PENALIDADES, LA LIQUIDACIN Y REGISTRO CONTABLE, Y LA
CALIDAD DE LA OBRA EJECUTADA, SEGN LAS CONDICIONES DE RIESGO
ANALIZADAS.

PROGRAMACIN DE ACTIVIDADES DE CONTROL
SE REGISTRAN TODOS LOS CAMPOS CORRESPONDIENTES EN
EL SCG WEB TENIENDO EN CUENTA LOS ANEXOS N 2 Y N 5.
LOS OCI CONSIDERARAN COMO ACTIVIDADES DE CONTROL
PRIORITARIAS A LAS SIGUIENTES:
VEEDURAS A LA ADQUISICIN DE BIENES,

CONTRATACIN DE SERVICIOS Y CONSULTORA, Y
EJECUCIN DE OBRAS.
INFORME DE SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS.
VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE MEDIDAS DE

AUSTERIDAD.
VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE

TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIN PBLICA.
VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DEL

SILENCIO ADMINISTRATIVO.
EVALUACIN DE LA IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO.
EVALUACIN DE DENUNCIAS.
ADICIONALMENTE, DEBER CONSIDERARSE LA ACTIVIDAD

DENOMINADA "GESTIN ADMINISTRATIVA DEL OCI" Y LA
ACTIVIDAD DE RESERVA "ATENCIN DE ENCARGOS DE LA
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA".
DIRECTIVA N 005-2009-CG/PSC APROBADA CON R.C. N 192-2009.CG

PUBLICADA EL 23.DIC.2009
PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO, PROCESAMIENTO Y VERIFICACIN DE LAS DENUNCIAS Y
ATENCIN DE LAS SUGERENCIAS CIUDADANAS REFERIDAS A LA EJECUCIN DE PROYECTOS DE
INVERSIN PBLICA Y MANTENIMIENTO DE INFRAESTRUCTURA BAJO LA MODALIDAD DE NCLEOS
EJECUTORES.
NUCLEO
EJECUTOR
RECONOCIDO
FINANCIAMIENTO
GOBIERNO
REGIONAL
CONVENIO PARA
EJECUTAR PROYECTO
DE INVERSIN
PBLICA O
MANTENIMIENTO DE
INFRAESTRUCTURA
PROYECTOS DE INVERSIN
PBLICA DE BIENES Y/O
SERVICIOS
GOBIERNO
LOCAL
ACTOS Y RESULTADOS QUE,
POR ACCIN U OMISIN,
REVELEN LA INEFICIENTE O
ILEGAL GESTIN Y/O
UTILIZACIN DE LOS
RECURSOS OTORGADOS PARA
SU EJECUCIN
OBSERVA
MANTENIMIENTO DE
INFRAESTRUCTURA
ORGANISMOS
PBLICOS
DESCENTRALIZADOS
DENUNCIANTE
/SUGERENCIAS
SISTEMA DE DENUNCIAS Y
SUGERENCIAS DE NCLEOS
EJECUTORES:
www.contraloria.gob.pe
6
4
CGR U OFICINAS
REGIONALES DE CONTROL
DENUNCIA
ANLISIS DE RIESGOS DE
PROYECTOS CRTICOSPARA LA
VERIFICACIN DE LA
DENUNCIA
PLANIFICACIN
GENERAL DE
AUDITORA
PLAN ANUAL
DE CONTROL
MATRIZ DE
RIESGOS
EN BASE A
RIESGOS
PLANIFICACIN
ESPECFICA DE
AUDITORA
EJECUCIN DE LA
LABOR
INFORME
DE AUDITORA
ESTUDIO
PRELIMINAR
PLAN Y
PROGRAMA
DE AUDITORA
PARA CADA
ACTIVIDAD
EN BASE A
RIESGOS
OBTENCIN DE
EVIDENCIAS DE
AUDITORA
INFORME DE
AUDITORA
SUSTENTAR EL
NIVEL DE
EXPOSICIN AL
RIESGOS
EN BASE A
ANLISIS DE
RIESGOS
SEGUIMIENTO
PLAN DE
SEGUIMIENTO
INFORME DE
SEGUIMIENTO
EN BASE A
RIESGOS
PROCESO DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

COMIENZA
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
PERMANENTE
PROGRAMA DE LA FASE
I
FASE I
ESTUDIO PRELIMINAR
PROGRAMA DE LA FASE
II
FASE II
COMPRENSIN DE LA
ENTIDAD
PAPELES DE
TRABAJO
FASE III
IDENTIFICACIN Y
SELECCIN DE REAS
CRTICAS
PROGRAMA DE LA FASE
III
PROGRAMA DE LA FASE
IV
FASE IV
EXAMEN DETALLADO
DE REAS CRTICAS
PROGRAMA DE LA FASE
V
FASE V
COMUNICACIN DE
RESULTADOS
PROGRAMA DE LA FASE
VI
FASE VI
SEGUIMIENTO
E
S
T
U
D
I
O
P
L
A
N
I
F
I
C
A
C
I
N
E
X
A
M
E
N
I
N
F
O
R
M
E
PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR

MATRIZ DE CONTROL - MC
MATRIZ DE RIESGO - MR
RANKING
PRIORIDADES
NACIONALES Y
SECTORIALES
PLAN
ANUAL DE
CONTROL
ASIGNACIN DE
TRABAJO
FASE PLANEACIN
SUPERVISIN
FASE EJECUCIN
FASE INFORME
COORDINACIN Y SEGUIMIENTO
AUDITORAS DEL PLAN

ANUAL DE CONTROL
ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO

DE LOS LINEAMIENTOS DE POLTICA PARA LA FORMULACIN DEL PLAN NACIONAL DE CONTROL AO 2014 Y LA 'DIRECTIVA DE PROGRAMACIN, EJECUCIN Y EVALUACIN DEL PLAN ANUAL DE
CONTROL 2014 DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
UNIVERSO DE:
PROGRAMAS NACIONALES
MATERIAS NACIONALES
PROYECTOS
TRANSVERSALES
ENTIDADES / SERVICIOS
SELECCIN DE PRIORIZACIN
EN BASE A RIESGO
ANLISIS DE INTELIGENCIA
RECURSOS FINANCIEROS
CONTRALORA GENERAL DE
LA REPBLICA
METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORA - MAC
INICIAR
EJECUTAR
PLANIFICAR
CERRAR
ACT. EA6 Y EA7 Y
PROCESO DE
RIESGOS
METODOLOGIA DE AUDITORIA DE
CONTRALORIA ( MAC )
OBJETIVOS
RECURSOS
FACTORES
INTERNOS
Y
EXTERNOS
ACT. PA1 Y PA2
ACT. PA3 Y PA4
FASE I
ESTABLECER
PROGRAMA
DE ACCIN
ACT. PA5
DISEAR Y
EJECUTAR
PRUEBAS DE
AUDITORA Y
ANALIZAR
RESULTADOS
EVALUAR
RIESGO
COMBINADO
ACT. EA 8
ACT. EA9 Y EA10

Y EA 11
FASE II
INFORME/
ACCIONES
POST
AUDITORA /
EVALUACIN
ACT. CA 13 Y
CA14 Y CA 15
FASE III
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
LEVANTAR O ACTUALIZAR INVENTARIO DE ENTES OBJETO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
SERVIDORES PBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES

EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TCNICO)
DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES

OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL CON LA MATRIZ DE IMPORTANCIA
RELATIVA - MIR

EJECUTORAS (GRUPOS DE APOYO TCNICO) EJECUTIVO DE
AUDITORA DE CADA UE
ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC

AUDITORA DE CADA UE
CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA

ENTE OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL.

DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL

GUBERNAMENTAL EN LA MATRIZ DE RIESGO MR.

AUDITORA DE CADA UE
PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL RANKING.


CONTRALOR GENERAL Y/O VICECONTRALOR GENERAL

(UES), COMIT DIRECTIVO
DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES
FIN
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
ELABORAR MATRIZ DE PLANIFICACIN
Y PROGRAMACIN DEL PLAN ANUAL
DE CONTROL.
COMIT TCNICO Y SERVIDORES

PBLICOS DESIGNADOS POR LAS
UNIDADES EJECUTORAS.
ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR

EL PLAN ANUAL DE CONTROL.
COMIT TCNICO DE LAS UNIDADES

EJECUTORAS
PRESENTAR PLAN ANUAL DE CONTROL
GERENCIA DE PLANIFICACIN
NO
SE APRUEBA?
DESPACHO CONTRALOR
SI
EJECUTAR EL PLAN ANUAL DE
CONTROL
EFECTUAR MONITOREO Y
SEGUIMIENTO AL PLAN ANUAL DE
CONTROL
ACTUALIZAR EL PLAN ANUAL
NACIONAL DE CONTROL
FIN
JEFES DE LOS RGANOS DEL

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
SUPERVISOR Y AUDITOR
ENCARGADO
DIRECTOR SUPERIOR DE LAS

UNIDADES EJECUTORAS.
EJECUTIVO DE AUDITORA
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
APROBAR OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS Y

CONFORMAR EQUIPO AUDITOR
ELABORAR ASIGNACIN DEL TRABAJO - AT,

OBJETIVO GENERAL, MATERIA A AUDITAR Y
DESIGNACIN DEL EQUIPO AUDITOR.
COMITS TCNICOS/COMIT
INTERSECTORIAL
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORA
EJECUTIVO DE AUDITORA
(DIRECTOR DE CONTROL
GUBERNAMENTAL - NIVEL CENTRAL
Y DEL NIVEL DESCONCENTRADO
APROBAR Y COMUNICAR ASIGNACIN DE TRABAJO
EXISTEN IMPEDIMENTOS
Y CONFLICTOS DE
INTERESES?
SI
EQUIPO AUDITOR Y CUALQUIER ROL

DEL PROCESO AUDITOR
NO
ACTUALIZAR EL OBJETIVO GENERAL Y
DETERMINAR OBJETIVOS ESPECFICOS (ACTIVIDAD
A1, MDULO AUDITORAS) .
SUPERVISOR ENCARGADO DE
AUDITORA
COMUNICAR AL AUDITADO E INSTALAR AUDITORA
JEFES DE LOS RGANOS DE

CONTROL INSTITUCIONAL
FIN
ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
EJECUTAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

ESTRUCTURAR OBSERVACIONES, HALLAZGOS DE
AUDITORA, DILIGENCIAR MATRIZ DE GESTIN Y
RESULTADOS, EMITIR CONCEPTOS Y OPININ
SE VALIDAN Y SE
APRUEBAN?
COMUNICAR AL AUDITADO Y ANALIZAR LA RESPUESTA
EQUIPO AUDITOR
RESPONSABLE DE AUDITORA,
EQUIPO AUDITOR
SUPERVISOR ENCARGADO Y
COMIT TCNICO
EQUIPO AUDITOR
ACTUALIZAR MATRIZ DE RIESGO Y JUSTIFICAR

CAMBIOS DE ESTRATEGIA Y DE FACTORES DE RIESGO
EQUIPO AUDITOR
ELABORAR MEMORANDO DE PREPARACIN DE

RESULTADOS DE AUDITORA - MPRA- Y REPORTAR
HALLAZGOS CONSOLIDADO
EQUIPO AUDITOR
FIN
NIVEL DESCONCENTRADO QUE NO CONSOLIDA

ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
RESPONSABLE DE AUDITORA O LDER Y EQUIPO AUDITOR
ELABORAR INFORME Y REALIZAR AJUSTES
GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O

SUPERVISORES ENCARGADOS
REVISAR DE FORMA Y FONDO
NO
VALIDA?
GERENTE DEPARTAMENTAL O CONTRALORES PROVINCIALES, O

SUPERVISORES ENCARGADOS
SI
COMIT TCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO
REVISAR Y VALIDAR INFORME

NO
COMIT TCNICO DEL NIVEL DEL DESCONCENTRADO
VALIDA?
SI
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA

DEPARTAMENTAL COLEGIADO
ENVIAR AL NIVEL CENTRAL

REVISAR Y APROBAR INFORME O
DECLARARLO NO CONFORME
COMIT TCNICO DEL NIVEL CENTRAL

NO
APRUEBA?
COMIT TCNICO DEL NIVEL CENTRAL
SI
FIRMAR EL INFORME
CONTRALOR DELEGADO SECTORIAL
COMUNICAR EL INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO

CONSERVACIN Y PRESERVACIN DEL PRODUCTO
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE LA GERENCIA

DEPARTALMENTAL COLEGIAL
FIN
INFORME DE AUDITORA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL CENTRAL

ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
ELABORAR
REPORTE DE
RESULTADOS Y
REALIZAR
AJUSTES
EQUIPO DE AUDITORA Y LDER DE

AUDITORA DEL PUNTO DE
CONTROL
NO
REVISAR DE
FORMA Y FONDO
SI
VALIDA?
EJECUTIVO SUPERIOR Y COMIT

TCNICO DEPARTAMENTAL
REMITE REPORTE
DE RESULTADOS
RESPONSABLE DE AUDITORA
SEDE PRINCIPAL DEL AUDITADO
NO
SI
REVISAR DE
FONDO DE LOS
REPORTES
ELABORAR, ESTRUCTURAR
Y CONSOLIDAR INFORME Y
REALIZAR AJUSTES
VALIDA?
CONSOLIDA
RESULTADOS
EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE

DE AUDITORA SEDE PRINCIPAL
DEL AUDITADO
NO
EVALUAR EL
PROYECTO DE
INFORME
VALIDA?
DIRECTOR DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL Y SUPERVISOR
SI
EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O
DECLARACIN DEL "PRODUCTO NO
CONFORME
COMIT TCNICO DEL NIVEL

CENTRAL
NO
APRUEBA?
SI
FIRMAR Y COMUNICAR EL INFORME
ACTIVA PROCEDIMIENTO
"CONSERVACIN Y PRESERVACIN
DEL PRODUCTO"
FIN
INFORME DE AUDITORA QUE CONSOLIDA PUNTOS DE CONTROL EN EL NIVEL DESCONCENTRADO

ACTIVIDAD
RESPONSABLE
INICIO
LDER DE AUDITORA Y EQUIPO
AUDITOR DEL PUNTO DE CONTROL
ELABORAR REPORTE DE
RESULTADOS Y
REALIZAR AJUSTES
EJECUTIVO SUPERIOR DEL NIVEL

TERRITORIAL
REVISAR DE
FORMA Y FONDO
VALIDA
REPORTE?
REMITE
REPORTE
REVISAR DE
FONDO DE LOS
REPORTES
VALIDA
REPORTE?
CONSOLIDAR
REPORTES
RESPONSABLE DE AUDITORA
EQUIPO AUDITOR Y RESPONSABLE

DE AUDITORA SEDE PRINCIPAL DEL
AUDITADO
ELABORAR Y
ESTRUCTURAR
INFORME Y
REALIZAR AJUSTES
VALIDA
INFORME?
EVALUAR EL
PROYECTO
DE INFORME

DESCONCENTRADO
EVALUAR EL INFORME
DIRECTOR DE VIGILANCIA
GUBERNAMENTAL Y/O SUPERVISOR
VALIDA ?

CENTRAL
EVALUAR Y APROBAR EL INFORME O

DECLARACIN DEL "PRODUCTO NO CONFORME"
APRUEBA INFORME ?
FIRMAR EL INFORME Y ENVIAR A GERENCIA

DEPARTAMENTAL COLEGIADA
COMUNICAR INFORME ACTIVA PROCEDIMIENTO

"CONSERVACIN Y PRESERVACIN DEL PRODUCTO"
FIN
PRESIDENTE DE LA COLEGIATURA DE
LA GERENCIA DEPARTAMENTAL
COLEGIADA
ARTCULO 7
ES RESPONSABILIDAD DE LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA (CGR), LOS
RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
(OCI) Y LAS SOCIEDADES DE AUDITORA
DESIGNADAS Y CONTRATADAS (SOA), LA
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN
LAS ENTIDADES DEL ESTADO, DE
CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA
TCNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL.
SUS RESULTADOS INCIDEN EN LAS REAS
CRTICAS DE LA ORGANIZACIN Y
FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD, Y
SIRVEN COMO BASE PARA LA
PLANIFICACIN Y EJECUCIN DE LAS
ACCIONES DE CONTROL
CORRESPONDIENTES.
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

SUB
SISTEMAS
SUBSISTEMA
DE
CONTROL
ESTRATGICO
SUBSISTEMA
DE
CONTROL
DE
GESTIN
COMPONENTES
ELEMENTOS DE CONTROL
NORMA GENERAL
PARA EL
AMBIENTE
DE CONTROL
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
FILOSOFA DE LA DIRECCIN
INTEGRIDAD Y VALORES TICOS.
ADMINISTRACIN ESTRATGICA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ADMINISTRACIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
COMPETENCIA PROFESIONAL
ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
NORMA GENERAL
PARA LA
EVALUACIN
DE RIESGOS
1.
2.
3.
4.
PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIN DE RIESGOS

IDENTIFICACIN DE LOS RIESGOS
VALORACIN DE LOS RIESGOS
RESPUESTA AL RIESGO
NORMA
GENERAL
PARA LAS
ACTIVIDADES
DE CONTROL
GERENCIAL
NORMA
GENERAL
PARA LA
INFORMACIN
Y COMUNICACIN
SUB SISTEMA
NORMA
GENERAL
Docente Dr. Miguel
Aguilar
DE CONTROL
PARA
LA
Serrano
DE EVALUACIN
SUPERVISIN
1. PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIN Y APROBACIN

2. SEGREGACIN DE FUNCIONES
3. EVALUACIN COSTO-BENEFICIO
4. CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O ARCHIVOS
5. VERIFICACIONES Y CONCILIACIONES
6. EVALUACIN DEL DESEMPEO
7. RENDICIN DE CUENTAS
8. DOCUMENTACIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
9. REVISIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS
10. CONTROLES PARA LAS TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN Y
COMUNICACIONES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
8.
9.
10.
1.
2.
3.
FUNCIONES Y CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN

INFORMACIN Y RESPONSABILIDAD
CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIN
SISTEMAS DE INFORMACIN
FLEXIBILIDAD AL CAMBIO
ARCHIVO INSTITUCIONAL
COMUNICACIN INTERNA
COMUNICACIN EXTERNA
CANALES DE COMUNICACIN
M.
Sc. Ing.BSICAS
Miguel Aguilar
Serrano
38
NORMAS
PARA LAS
ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO
38 PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
NORMAS BSICAS
NORMAS BSICAS PARA LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
INTEGRIDAD
HAY MS? - PODEMOS CONCLUIR QUE
TODO ESTA APROPIADAMENTE REGISTRADO
EXISTENCIA / OCURRENCIA
ES REAL? EXISTE? / VERDADERAMENTE
OCURRI? SUCEDI EN EL PERIODO?
VALORACIN / MEDICIN
EST REGISTRADO POR LA CANTIDAD
CORRECTA / SE PUEDE MEDIR.
DERECHOS U OBLIGACIN
ES PROPIEDAD DEL CLIENTE? TIENE EL
CLIENTE DERECHOS? ES UNA OBLIGACIN?
PRESENTACIN Y REVELACIN
SE HAN REALIZADO LAS REVELACIONES
APROPIADAS EN EL ESTADO FINANCIERO?
ESTADOS FINANCIEROS
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
BALANCE
GENERAL
ACTIVOS
PATRIMONIO
PASIVOS
ESTADO DE
RESULTADOS
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
PRUEBAS DE
CONTROL
I
D/O
P/R
P/R
DESARROLLO DE EXPECTATIVAS (ESTO

DEBE ESTAR BASADO EN LOS
CONOCIMIENTOS DE LOS AUDITORES,
ACTUALIZADOS PARA CUALQUIER CAMBIO
DURANTE EL AO)
EJECUCIN DEL ANLISIS (POR. EJ.,

CALCULAR LA ELACIN/COMPARACIN CON
EL PRESUPUESTO DEL AO ANTERIOR ETC)
COMPARAR EL RESULTADO DEL ANLISIS

CONTRA LA EXPECTATIVA DESARROLLADA
INVESTIGAR ( POR EJ. OBTENER UNA

EXPLICACIN, EN LO POSIBLE, POR LAS NO
USUALES INESPERADAS RELACIONES
ESPERADAS, INCREMENTOS
SIGNIFICATIVOS EN TRANSACCIONES
TIPO O BALANCES)
CONSIDERAR SI LA EXPLICACIN TIENE

SENTIDO.
S NO SE OBTIENE EXPLICACIN, RESALTE LA

NECESIDAD DE INVESTIGAR MUCHO MS EN EL
PLAN DE AUDITORIA.
Y SI NO, RESALTE LA NECESIDAD DE

INVESTIGAR MUCHO MS EN EL PLAN DE
AUDITORIA
S, SI, RESALTE LA NECESIDAD DE CORROBORAR

ESTO DURANTE LA PRUEBA DE CAMPO EN EL
PLAN DE AUDITORIA
FLUJOGRAMA DE CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO CONTABLE

PROCESO CONTABLE
ETAPA DE RECONOCIMIENTO
IDENTIFICACIN
CLASIFICACIN
DETERMINA LA OCURRENCIA DE
HECHOS, TRANSACCIONES, Y
OPERACIONES.
EVALA LOS TOTALES DE LOS
HECHOS
FORMA CRONOLGICA
CATALOGO GENERAL DE
CUENTAS
REGISTRO Y AJUSTE
COMPROBANTES DE
CONTABILIDAD
REGISTRO EN LIBROS
VERIFICACIN DE
INFORMACIN
ETAPA DE REVELACIN
ANLISIS, INTERPRETACIN Y
COMUNICACIN
PUBLICACIN MENSUAL
UTILIZACIN DE LOS ESTADOS
CONTABLES
ELABORACIN DE ESTADOS,
INFORMES Y REPORTES
CONTABLES
INFORMES
NOTAS CONTABLES
DIRECTIVA N 018-2013-CG/PEC APROBADA CON

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 418-2013-CG DE 29.NOV.2013)
6.2.2 PROGRAMACIN DE
ACTIVIDADES
f.
EVALUACIN DE LA
IMPLEMENTACIN
DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO.
ESTUDIO Y EVALUACIN DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PLANEACION:
OBTENCIN DE
INFORMACIN BSICA
ARCHIVO
CORRIENTE
ARCHIVO
PERMANENTE
PAPELES
DE
TRABAJO
ANLISIS DEL
DISEO Y
COMPROBACIN
DEL
FUNCIONAMIENTO
COMUNICACIN
DE
RESULTADOS
ETAPA I
ETAPA II
ETAPA III
PROCESO PARA LA OBTENCIN DE INFORMACION BSICA

EXISTEN PAPELES
DE TRABAJO U
OTRA
INFORMACIN EN
LA CGR?
SI
EXISTEN
MANUALES DE
LOS SISTEMAS EN
LA ENTIDAD?
NO
LA
INFORMACIN
EST
ACTUALIZADA
Y LOS
MANUALES
ESTN EN
EJECUCIN?
OBTENCION DE INFORMACION
NO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
VISITA DE
FAMILARIZACIN
ENTREVISTAS
RECOPILACIN DE
DOCUMENTOS Y ESTUDIO
REVISIONES ANALTICAS
OBSERVACIN SOMERA DE
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS
NO
SI
LECTURA, ANLISIS Y
ENTENDIMIENTO
SE HA OBTENIDO
SUFICIENTE
COMPRENSIN DE
LAS ACTIVIDADES?
SI
PAPELES DE
TRABAJO
ARCHIVO
PERMANENTE
CONTROLES CLAVES
SON CONTROLES ASOCIADOS A UN RIESGO, QUE EN CONJUNTO DEBEN
SER ANALIZADOS PARA DETERMINAR EN QU NIVEL MITIGAN LA
OCURRENCIA DE UN RIESGO
ETAPA
RIESGO RELEVANTE
CONTROL IDENTIFICADO EN
EL PROCESO
IMPORTANCIA DEL CONTROL PRESENTE

PARA MITIGAR LOS RIESGOS AL INTERIOR
DEL PROCESO
CONTROL
FUNDAMENTAL
EL SISTEMA DE CONTROL
BIOMTRICO REGISTRA LAS
HORAS TRABAJADAS Y
CALCULA AQUELLAS QUE
EXCEDEN DE LAS
44 HORAS ORDINARIAS
CLCULO DE HORAS
EXTRAORDINARIAS
ERRORES O
IRREGULARIDADES
EN EL CLCULO DE
LAS HORAS
EXTRAORDINARIAS
EL JEFE DE LA UNIDAD DE
REMUNERACIONES REVISA Y
APRUEBA EL CLCULO DE
HORAS PARA SU PAGO.
EL ENCARGADO DE
REMUNERACIONES LLEVA
UN ARCHIVADOR CON EL
DETALLE DEL
LAS HORAS EXTRAS POR
FUNCIONARIO
NO ES
FUNDAMENTAL
PARA EL
INFORME DE
AUDITORA
CALIFICACIN
FINAL DE LA
CALIDAD Y
EFICIENCIA DEL
CONTROL INTERNO
RIESGOS INHERENTES
CUENTA
SIGNIFICATIVA
PROCESO
SIGNIFICATIVO
PROCESO
SIGNIFICATIVO
ASEVERACIONES
RIESGO DE FRAUDE
CONTROL
ADMINISTRATIVO
RIESGOS DE FALLAS
CONTROL
TI CONTROL
GENERAL
CONTROL
INTERNO
BAJO
CONTROL
INTERNO
MEDIO
CONTROL
INTERNO
ALTO
DE 0 A 1800
CONTROL
INTERNO
BAJO
DE 1801 A 3600
CONTROL
INTERNO
REGULAR
DE 3601 A 5400
CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE
RANGO
CONTROL
BAJO
MEDIO
ALTO
CALIFICACIN
FINAL
SISTEMA DE
INTERNO "SCI"
0 1800
1801 3600
3601 5400
SUMA TOTAL DE
COMPONENTES
ESTADO ACTUAL
2,010
CONTROL INTERNO
MEDIO
CALIFICACIN
ELEMENTO
FACTORES DE
VALORIZACIN
Ambiente de Control
Integridad y Valores
ticos
Estructura de
Organizacin
Autoridad y
Responsabilidad
Rango
Puntaje
Asignado
por
Elemento
Puntaje
Mximo
Esperado
Estado Actual
Calificacin
Componente
COMPONENTE 1. AMBIENTE DE CONTROL

0-500
501-1,000
BAJO
485
1,500
1,001-1,500
MEDIO
485
ALTO
COMPONENTE 2. RIESGOS
Identificacin de Riesgos
Cumplimiento de
Objetivos
Transferencia de
Recursos
Cumplimiento Normativo
Actividades de Control
Implementacin de
Actividades de Control
Participacin Social y
Transparencia
Tolerancia al Riesgo
0-400
401-800
801-1,300
BAJO
565
1,300
MEDIO
ALTO
565
COMPONENTE 3. ACTIVIDADES DE CONTROL

0-400
401-700
700-1,000
BAJO
300
1,000
MEDIO
ALTO
300
COMPONENTE 4. INFORMACIN Y COMUNICACIN

Caractersticas de la
Informacin
Calidad de la
Informacin
Gestin de la
Comunicacin
Fuentes de la Informacin
0-100
Anlisis de la Informacin
Registro de la
Informacin
Contenido
Oportunidad
101-200
Confiabilidad
Tipos de Comunicacin
201-300
0-100
Niveles de Comunicacin
101-200
Medios de Comunicacin
201-300
201-300
0-100
101-200
BAJO
170
300
115
300
175
300
MEDIO
ALTO
BAJO
MEDIO
460
ALTO
BAJO
MEDIO
ALTO
COMPONENTE 5. SUPERVISIN
Supervisin
Verificacin
Actualizacin
Evaluacin
0-200
201-400
401-700
200
700
BAJO
MEDIO
ALTO
200
COMPONENTE 1 - AMBIENTE DE CONTROL

FALLAS DE CONTROL INTERNO
AUSENCIA DE UN CDIGO DE TICA
Y/O CONDUCTA.
FALTAN MANUALES DE
ORGANIZACIN Y ROCEDIMIENTOS DE
AUTORIZACIN.
SUGERENCIA
EMITIR, DIFUNDIR Y EVALUAR EL
CDIGO DE TICA Y/O
CONDUCTA.
EMITIR, ACTUALIZAR, DIFUNDIR Y
ESTABLECER POLITICAS DE
ACTUALIZACIN DE LOS
MANUALES DE ORGANIZACIN Y
PROCEDIMIENTOS.
COMPONENTE 2. RIESGOS
SUGERENCIA
AUSENCIA DE CONTROLES PARA LA

TRANSFERENCIA DE RECURSOS
ENTRE FONDOS Y PROGRAMAS.
APEGARSE A LOS PROGRAMAS DE

GASTO AUTORIZADOS Y
ESTABLECER POLTICAS PARA
EVITAR TRANSFERENCIAS ENTRE
FONDOS.
DIFERENCIAS ENTRE LOS

PROCEDIMIENTOS DE
ADJUDICACIN DE OBRA PBLICA Y
ADQUISICIN DE BIENES Y
SERVICIOS.
ELABORACIN DE INSTRUCTIVOS
DE TRABAJO QUE DETALLEN LAS
ETAPAS DE LOS PROCESOS DE
ADJUDICACIN.
COMPONENTE 3 - ACTIVIDADES DE CONTROL

FALTA DE IDENTIFICACIN DE
RIESGOS EN LAS DISTINTAS
UNIDADES ADMINISTRATIVAS
QUE AFECTAN LA OPERACIN
DE LOS RECURSOS PBLICOS.
SUGERENCIA
IMPLEMENTAR
PROGRAMAS DE
CAPACITACIN EN
MATERIA DE
ADMINISTRACIN DE
RIESGOS COSO.
COMPONENTE 4 - INFORMACIN Y COMUNICACIN

FALTA DE ACTUALIZACIN
DEL PERSONAL EN MATERIA
DE LAS DISPOSICIONES
ESTABLECIDAS EN LA LEY
GENERAL DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL.
FALTA DE CONTROLES PARA
MANTENER ACTUALIZADOS
LOS SITEMAS DE
INFORMACIN.
SUGERENCIA
CAPACITAR AL PERSONAL
RESPECTO A LAS
PUBLICACIONES
REALIZADAS POR EL
CONAC Y EL CONSEJO
ESTATAL DE
ARMONIZACIN CONTABLE.
DISEAR POLTICAS PARA
MANTENER LOS SISTEMAS
DE INFORMACIN.
COMPONENTE 5 - SUPERVISIN
SUGERENCIA
FALTA DE SUPERVISIN DE LAS

ACTIVIDADES PARA EVALUAR
LAS OPERACIONES , ASI COMO
LAS FUNCIONES Y
RESPONSABILIDADES DEL
PERSONAL DE CARGO .
PROMOVER LAS
REVISIONES PERIDICAS
DE LOS PROCEDIMIENTOS
QUE REPRESENTEN UN
MAYOR RIESGO.
MATRIZ DE EVALUACIN AL CONTROL INTERNO

ELEMENTO 1: AMBIENTE DE CONTROL
ELEMENTO
FACTORES DE
VALORIZACIN
CALIFICACIN
RANGO
1.1 AMBIENTE DE
CONTROL
1.1.1 INTEGRIDAD Y
VALORES TICOS
0 500
1.1.2 ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
501 1000
1.1.3 AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
PUNTAJE
ASIGNADO POR
ELEMENTO
TOTAL CALIFICACIN
PUNTAJE
MXIMO
ESPERADO
CALIFICACIN
ELEMENTO
PONDERACIN
DEL CONTROL
INTERNO
CONTROL
INTERNO
DEFICIENTE
0 500
1500
1500
1001 - 1500
MARCAS
FUENTE
CONCLUSIN SOBRE LA EVALUACIN AL CONTROL INTERNO DEL ELEMENTO:
1500
CONTROL
INTERNO
REGULAR
501 - 1000
CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE
1001 - 1500
MATRIZ DE EVALUACIN AL CONTROL INTERNO

ELEMENTO 5: SUPERVISIN
ELEMENTO
N.
CALIFICACIN
FACTORES DE
VALORIZACIN
ELEMENTO
RANGO
5.1 SUPERVISIN
5.1.2 ACTUALIZACIN
5.1.3 EVALUACIN
PUNTAJE
MXIMO
ESPERADO
CALIFICACIN
ELEMENTO
301 500
PONDERACIN
DEL CONTROL
INTERNO
CONTROL
INTERNO
DEFICIENTE
0 300
0 300
5.1.1 VERIFICACIN
PUNTAJE
ASIGNADO POR
ELEMENTO
TOTAL CALIFICACIN
COMPONENTE DE CONTROL
INTERNO
800
800
800
CONTROL
INTERNO
REGULAR
301 - 500
CONTROL
INTERNO
SUFICIENTE
501 - 800
501 - 800
CONCLUSIN SOBRE LA EVALUACIN AL CONTROL INTERNO
CALIFICACIN
FINAL
RANGO SISTEMA DE
CONTROL INTERNO SCI
SUMA TOTAL DE LOS

ELEMENTOS
BAJO DE 0 A 1800
MEDIO DE 1801 3600

ALTO 3601 - 5500
OPININ SOBRE LA EVALUACIN AL CONTROL INTERNO:
ESTADO ACTUAL
CONTROL INTERNO DEFICIENTE
5500
CONTROL INTERNO REGULAR

CONTROL INTERNO SUFICIENTE
DESARROLLO
LICITACIN
CONSTRUCCIN
EXPLOTACIN
PRE FACTIBILIDAD Y
FACTIBILIDAD
DESARROLLO DE
BASES DE
LICITACIN
EJECUCIN DE OBRAS
LICITADAS.
FISCALIZACIN DE LA
OPERACIN DE LA
CONCESIN:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1. DETALLE DEL
MODELO DE
NEGOCIO
1. CONTROL DE
CALIDAD
CONSTRUCTIVO Y
DE SERVICIOS
1. ADMINISTRACIN
DE LOS RIESGOS
DEFINIDOS EN EL
CONTRATO PARA
ESTA FASE.
TCNICA
ECONMICA
FINANCIERA
POLTICA
LEGAL
DEMANDA Y
EVALUACIN
SOCIAL
7. AMBIENTAL Y
TERRITORIAL
8. INVERSIONES
9. COSTOS DE O&M
10. DISEO DE
NEGOCIO
11. DISPONIBILIDAD
DE TERRENOS
PRECALIFICACIN,
PROCESO DE
LICITACIN Y
ADJUDICACIN.
2. ADMINISTRACIN
DE LOS RIESGOS
DEFINIDOS EN EL
CONTRATO PARA
ESTA FASE.
2. CONTROL DE
INGRESOS, FLUJOS
Y SERVICIOS
COMPROMETIDOS.
3. FISCALIZACIN DE
LA MANTENCIN
4. ENTREGA A LA
RELICITACIN
IDENTIFICAR EL RIESGO Y ASIGNARLO, AL AGENTE, QUE ESTE EN MEJORES

CONDICIONES PARA ADMINISTRARLO
CORRECCIN ARITMTICA; CONCILIACIONES; VERIFICACIONES; CUENTAS DE CONTROL

Y BALANCES DE PRUEBA; APROBACIN Y CONFIRMACIONES; COMPARACIONES;
ARQUEOS; CONTEOS
P
R
O
C
E
D
I
M
I
E
N
T
O
S
MADUREZ DE LA GESTIN DE PROYECTOS

1 = BAJO NIVEL DE MADUREZ
REA DE
CONOCIMIENTO
5 = ALTO NIVEL DE MADUREZ
INGENIERA /
CONSTRUCCIN
TELECOMUNICA
CIONES
SISTEMAS DE
INFORMACIN
MANUFACTURA
DE ALTA
TECNOLOGA
ALCANCE
3.52
3.45
3.25
3.37
TIEMPO
3.55
3.41
3.03
3.50
COSTOS
3.74
3.22
3.20
3.97
CALIDAD
2.91
3.22
2.88
3.26
RECURSOS
HUMANOS
3.18
3.20
2.93
3.18
COMUNICACIONES
3.53
3.53
3.21
3.48
RIESGO
2.93
2.87
2.75
2.76
OBTENCIN
3.33
3.01
2.91
3.33
IBBS, C. WILLIAM AND YOUNG HOON KWAK. ASSESSING PROJECT MANAGEMENT MATURITY,
PROJECT MANAGEMENT JOURNAL (MARCH 2000).
ETAPA PRECONTRACTUAL
INCORPORAR RECURSOS
PRIVADOS PARA FINANCIAR
EL DESARROLLO DE OBRAS
PBLICAS
LIBERAR RECURSOS PUBLICOS

PARA ORIENTARLOS A PROYECTOS
Y PROGRAMAS DE ALTA RENTABILIDAD
SOCIAL
OBJETIVOS
PROPENDER AL DESARROLLO
Y MEJORAMIENTO DE LA
EFICIENCIA EN LA PRODUCCION
Y GESTION DE
INFRAESTRUCTURA PUBLICA
DESCENTRALIZAR LA PRODUCCION Y
GESTION DE INFRAESTRUCTURA
PARA GENERAR NIVELES DE SERVICIO
POR LOS CUALES LOS USUARIOS
ESTN DISPUESTOS A PAGAR
PUESTA
EN
SERVICIO
INICIO
CONSTRUCCIN
RIESGOS
PERODO
CONSTRUCCIN
FIN
PERODO
CONCESIN
RIESGOS
PERODO
EXPLOTACIN
INFRAESTRUCTURA
EQUIPAMIENTO
TECNOLOGA
TALENTO
HUAMANO
PROCESOS
SERVICIOS
PRODUCIDOS
COMPONENTES DEL SERVICIO PRODUCIDO
1.
ESTNDARES TCNICOS DE COMPONENTES: HACE REFERENCIA A

EXIGENCIAS O METAS RESPECTO DE UN COMPONENTE DE LA GESTIN
(EJEMPLO, COMPONENTE INFRAESTRUCTURA: CALIDAD DE LA CALZADA:
IRI, RESISTENCIA AL RESBALAMIENTO Y OTROS).
2.
ESTNDARES DE SERVICIO: LOS ESTNDARES DE SERVICIO SON LAS

METAS ESTABLECIDAS A NIVEL DE RESULTADOS DE LOS SERVICIOS, QUE
RESPONDEN AL LOGRO DE OBJETIVOS Y DE ATRIBUTOS DE CALIDAD QUE
SE COMPROMETEN A LOS USUARIOS TRAVS DE UNA OBRA PBLICA.
(EJEMPLO, CIRCULACIN VIAL EXPEDITA, CONTINUA, SEGURA:
VELOCIDAD PROMEDIO, ACCIDENTES EN LA RUTA Y OTROS.).
3.
INDICADOR DE SERVICIO:
3.1
3.2
DE EFICACIA: MIDEN EL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LOS

OBJETIVOS DEL SERVICIO.
DE CALIDAD: EVALAN ATRIBUTOS DE LOS BIENES Y SERVICIOS
PRODUCIDOS RESPECTO A NORMAS O REFERENCIAS EXTERNAS
OBJETIVOS
DE LOS
SERVICIOS
NECESIDADES
EXPECTATIVAS Y
DERECHOS DE LOS
USUARIOS
PROCESO PARA LA IDENTIFICACION DE CONTROLES CLAVE,

DEFICIENCIAS Y COMUNICACION DE RESULTADOS
REVISIN DE ADECUACIN DEL
CONTROL INTERNO
RESPUESTAS A LOS CUESTIONARIOS APLICADOS
AYUDA A OBTENER
INFORMACIN
CONFIABLE O A EVITAR O
DETECTAR ERRORES O
IRREGULARIDADES
IMPORTANTES?
NO ES
CONTROL
CLAVE
SI
PROPORCIONA
SATISFACCIN
DE AUDITORA
RELEVANTE?
SE DISPONE EN PAPELES
DE TRABAJO QUE NO
AMERITA INFORMARLO
NO
DOCUMENTAR EN PAPALES DE TRABAJO
EL CONTROL
INTERNO CUMPLE
SON SUS
OBJETIVOS?
SI
NO
NO
NO
LA DEFICIENCIA ES
IMPORTANTE:
1. CUANTITATIVAMENTE
2. CUALITATIVAMENTE
CONTROL
CLAVE
ARCHIVO
CORRIENTE
NO
SI
SE CUMPLE CON
LAS
DISPOSICIONES
Y NORMAS
LEGALES?
SI
DOCUMENTACIN DE LOS
RESULTADOS
1. CONCLUSIONES
2. HALLAZGOS
SUSTENTAR LA DEFICIENCIA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
RECOMENDACIN
COMENTARIO DEL RESPONSABLE
ARCHIVO
CORRIENTE
IDENTIFICACIN DE DEBILIDADES, HALLAZGOS O INCONFORMIDADES

PRESUNTAS DEFICIENCIAS O PRESUNTAS IRREGULARIDADES
CRITERIO
DEBER SER
LO QUE DEBE SER
DIFERENCIA
CONDICIN
REALIDAD
LO QUE ES
513
No. DE HALLAZGOS
500
250
202
182
171
119
94
91
90
84
81
74
69
59
54
52
39
31
0
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
10
11
12
13
14
15
16
17
PAGOS EN EXCESO (VALORIZACIONES O POR AJUSTES DE COSTOS)

TRABAJOS EJECUTADOS SIN COMPROBACIN DEL SUSTENTO DOCUMENTAL
INOBSERVANCIA A LA NORMATIVIDAD APLICABLE EN LAS LIQUIDACIONES DE CONTRATOS DE OBRA
PAGO DE OBRA NO EJECUTADA O FUERA DE CONTRATO
PENALIDADES NO APLICADAS POR INCUMPLIMIENTOS CONTRACTUALES
IRREGULARIDADES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE SELECCIN
OBRA DE MALA CALIDAD
FALTA O INADECUADA FORMALIZACIN DE CONTRATOS Y CONVENIOS
INADECUADA SUPERVISIN DE OBRA
CARENCIA O DESAPEGO AL PROGRAMA DE OBRA
ANTICIPOS PENDIENTES DE AMORTIZAR Y/O RECUPERAR
INEXISTENCIA DE EXPEDIENTES O EXPEDIENTES INTEGRADOS
OBRA REALIZADA SIN APEGO A LAS ESPECIFICACIONES CONTRACTUALES.
DEFICIENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL DEL CUADERNO DE OBRA
CARENCIA O DESACTUALIZACIN DE MANUALES
FALTA DE FIANZAS O PRESENTADAS EXTEMPORNEAMENTE
69
OTROS
Docente Dr. Miguel Aguilar Serrano
69
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
FALTA DE DOCUMENTACIN SOPORTE Y/O DOCUMENTACIN INSUFICIENTE

INCONSISTENCIAS EN EL MANEJO Y CONTROL PRESUPUESTAL
SUSTENTACIN DEL GASTO CON DOCUMENTACIN ALTERADA O FALSA
VARIACIONES PRESUPUESTALES SIN JUSTIFICACIN
INCUMPLIMIENTO A LAS MEDIDAS DE RACIONALIDAD, AUSTERIDAD Y DISCIPLINA PRESUPUESTAL
CARENCIA O DESACTUALIZACIN DE MANUALES DE GESTIN
PAGOS EN EXCESO POR SERVICIOS OBTENIDOS
PAGOS POR SERVICIOS NO AUTORIZADOS O NO RECIBIDOS
GASTOS COMPROBADOS EXTEMPORNEAMENTE
FALTA DE FORMALIZACIN DE CONTRATOS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS
FALTA DE CONTROLES PARA LA ASIGNACIN DE COMBUSTIBLE Y MANTENIMIENTO A VEHCULOS
PAGOS EN EXCESO POR TELEFONA CELULAR O LLAMADAS DE LARGA DISTANCIA NO CUBIERTAS
POR LOS SERVIDORES PBLICOS RESPONSABLES
RENDICIONES DE VITICOS SIN DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA E INFORMES DE VIAJE
METODOLOGA PARA FORMULAR EL

PLAN ANUAL DE CONTROL
EL MODELO DE ADMINISTRACIN DE
RIESGOS MAR, TIENE COMO
PROPSITO PERMITIR LA
IDENTIFICACIN Y PONDERACIN DE
LOS DIVERSOS RIESGOS QUE
PODRAN IMPACTAR
SIGNIFICATIVAMENTE LA CAPACIDAD
DE LAS INSTITUCIONES PARA
ALCANZAR SUS METAS Y OBJETIVOS,
PROPORCIONANDO INFORMACIN
RELEVANTE PARA LA FOCALIZACIN
DEL PLAN ANUAL DE CONTROL DE
LOS RGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL - OCI
MAPA DE RIESGOS
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
CRITERIOS
10
II
9
8
ATENCIN
INMEDIATA
ATENCIN
PERIDICA
CDULA DE
EVALUACIN DE
RIESGOS
1.
TIPO DE RIESGO
2.
DEFINICIN O
CONCEPTO DEL
RIESGO
3.
PONDERACIN
(IMPACTO Y
PROBABILIDAD
DE
OCURRENCIA)
6
5
III
IV
4
3
2
CONTROLADOS
SEGUIMIENTO
1
0
1
IMPACTO DE RIESGO
10
FACTORES DE RIESGO
MODELO DE ADMINISTRACIN DE RIESGOS - MAR

GRADO DE
IMPACTO
10
TIPOS DE RIESGO / CRITERIO

MAGNITUD DE LOS RECURSOS FINANCIEROS-PRESUPUESTALES IMPLICADOS EN LA FUNCIN, REA,
PROCESO O PROGRAMA.
COMPLEJIDAD DE LA FUNCIN, REA, PROCESO O PROGRAMA Y/O MAGNITUD DE LOS CAMBIOS

REALIZADOS A LOS MISMOS.
8
7
6
GRADO DE LIQUIDEZ (O CONVERTIBILIDAD) DE LOS ACTIVOS.

INTEGRIDAD Y/O COMPROMISO DE LOS MANDOS SUPERIORES CON RESPECTO AL CONTROL INTERNO.
COMPETENCIA PROFESIONAL DE LOS MANDOS MEDIOS Y/O DE SUPERVISIN.
TIEMPO TRANSCURRIDO DESDE LA LTIMA REVISIN (AUDITORA) Y SUS RESULTADOS

(RECURRENCIA DE LAS OBSERVACIONES).
FORTALEZA Y EFECTIVIDAD DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
CONFIABILIDAD DE LA TECNOLOGA DE INFORMACIN Y GRADO DE SISTEMATIZACIN DE LAS

OPERACIONES DE LA FUNCIN, REA, PROCESO O PROGRAMA.
2
1
NIVEL DE ACTUALIZACIN Y CONOCIMIENTO DE LOS MANUALES Y PROCEDIMIENTOS, POR PARTE DEL

PERSONAL INVOLUCRADO EN LA FUNCIN, REA, PROCESO O PROGRAMA.
PERFIL PROFESIONAL Y EXPERIENCIA DEL PERSONAL OPERATIVO EN EL REA DE RIESGO QUE SE
EVALA.
10
Atencin Peridica
Atencin Inmediata
MAPA DE RIESGOS
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Controlados
1
De Seguimiento
4
GRADO DE IMPACTO
10
EJEMPLO:
SI CALIFIC EL GRADO DE IMPACTO DE LOS RIESGOS N1 (CAMBIO E INCUMPLIMIENTO DE
NORMATIVIDAD); 2 (APLICACIN EXTEMPORNEA DE SANCIONES); 3 (PAGO DE OBRA NO EJECUTADA
O FUERA DE CONTRATO), Y 4 (DESPERDICIO O DAO DE LOS ACTIVOS PROVOCADO POR LA FALTA DE
MECANISMOS DE SALVAGUARDA Y PROTECCIN) CON 6, 8, 6 Y 4, RESPECTIVAMENTE; Y SU
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA CON 7, 9, 7 Y 4, RESPECTIVAMENTE, DEBERN POSICIONARSE EN
EL MAPA COMO SIGUE
10
PROBABILIDAD DE OCORRENCIA
8
7
1,3
6
5
4
3
2
1
GRADO DE IMPACTO
10
DEFINICIN DE RIESGO
CAUSA RAZ
1. FALLAS EN EL
SISTEMA ORFEO
O EN LA FBRICA
DE REPORTES.
2. FALLAS EN LOS
SERVIDORES
3. DEFICIENCIAS EN
LOS SISTEMAS
QUE PONEN
LENTOS LOS
COMPUTADORES
4. FALTA DE
SUPERVISIN Y
MANTENIMIENTO
DE LA
PLATAFORMA
TECNOLGICA
CONDICIN
(ESTADO )
RETRASOS
FORZOSOS EN
LAS DIFERENTES
ACTIVIDADES,
QUE IMPIDEN EL
CUMPLIMIENTO
DE LA LABORES
ASIGNADAS
CONSECUENCIA
POR TANTO
O
COMO RESULTADO
1. POSIBLE
INCUMPLIMIENTO
EN LAS METAS
PROPUESTAS POR
EL REA.
2. PROBABLE
INCUMPLIMIENTO
EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS
PARA LA
ATENCIN
OPORTUNA DE
TRMITES.
PRDIDA TOTAL
O COSTO DE LA
OPORTUNIDAD
(EFECTO)
1. INCUMPLI
MIENTO DE
METAS Y
OBJETIVOS
PREVISTOS
2. INCREMENTO
DE COSTOS
DE ACTIVIDAD
3. INSATISFAC
CIN DEL
CLIENTE
PROCESO DE PLANEACION
IDENTIFICACIN DE LAS
RELACIONES DE
RESPONSABILIDAD Y LOS
SISTEMAS DE ADMINISTRACIN
Y CONTROL
COORDINACIN CON OTROS

AUDITORES
ANLISIS PRELIMINAR
DETERMINACIN DE LAS REAS

GENERALES DE
RESPONSABILIDAD
COORDINACIN CON OTROS

AUDITORES
IDENTIFICACIN DE LAS
FUENTES DE CRITERIOS DE
AUDITORA
ESPECIFICACIN DE LOS
CRITERIOS DE AUDITORA
DIAGNSTICO
EVALUACIN PRELIMINAR
DESCRIPCIN DE LOS
SITEMAS Y CONTROLES
CLAVE DE LA
ADMINISTRACIN
IDENTIFICACIN DE ASUNTOS DE IMPORTANCIA

POTENCIAL
PREPARACIN DEL INFORME DE DIAGNSTICO Y
BOSQUEJO DEL PLAN DE AUDITORA
ESPECIFICACIN DE LOS
OBJETIVOS DE
AUDITORA
PREPARACIN DEL PLAN DETALLADO DE AUDITORA

PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITRA
PREPARACIN DE
PROGRAMAS DE AUDITORA
PLAN DE DIAGNSTICO
COMPRENSIN Y
CONOCIMIENTO DE LA
ENTIDAD AUDITADA O
ACTUALIZACIONES
PLAN Y PROGRAMA
SEGUIMIENTO DE LAS
RECOMENDACIONES DE
AUDITORAS ANTERIORES
ETAPA DE ANLISIS GENERAL
PLAN ANUAL
PROCESO DE LA PLANIFICACIN
DESIGNACIN DEL
EQUIPO DE AUDITORA
REVISIN DEL
ARCHIVO
PERMANENTE
REVISIN DE
INFORMACIN DEL AO
ANTERIOR
+
INFORMES DE
AUDITORA DE CGR, OCI
SECTORIALES Y SOA
ESTUDIO
PRELIMINAR
(VISITA INTERINA)
ENFOQUE
GENERAL
PLANIFICACIN DETALLADA
PLANEACIN PREVIA
ENTIDAD
DEFINIR OBJETIVOS,
ALCANCE, ESTRATEGIA,
MEMORANDUM DE
PLANIFICACIN O PLAN
DE AUDITORA
DECISIN DEL EQUIPO
ASIGNACIONES
1. PERSONAL
2. MATERIALES
3. VITICOS
ELABORACIN
DEL PLAN Y
PROGRAMA DE
AUDITORA
PROGRAMACIN DE AUDITORA
EVALUACIN DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
EN BASE AL PLAN INSTITUCIONAL

SE SELECCIONA LA ENTIDAD A
AUDITAR
ITEM
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
NIVELES DE RIESGO EN EL PROCESO DE ADQUISICIONES

DESCRIPCIN
NIVEL
MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL ITEM

MONTO ADJUDICADO < 70% VALOR REFERENCIAL A NIVEL ITEM
MONTO ADJUDICADO > VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL
MONTO ADJUDICADO < VALOR REFERENCIAL + 10% - A NIVEL TOTAL
CONVOCATORIA EXONERACIN
CONVOCATORIA EXONERACIN SIN CAUSAL MENCIONADA
CONVOCATORIA EXONERACIN X EMERGENCIA
CONVOCATORIA EXONERACIN X URGENCIA
CONVOCATORIA EXONERACIN X SERVICIOS PERSONALSIMOS
VALOR REFERENCIAL > VALOR PERMITIDO SEGN TIPO DE PROCESO DE SELECCIN
VALOR REFERENCIAL = 0 PARA DETERMINADOS TEMS
VALOR REFERENCIAL TOTAL NO COINCIDE CON LA SUMA DE VALORES REF. DE ITEMS
SE PRESENTA UN NICO POSTOR
POSTOR GANADOR GAN DOS O MS CONVOCATORIAS SUCESIVAS
FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO
FECHA DE INSCRIPCIN (SUNAT) >= FECHA DE BUENA PRO
FECHA DE BUENA PRO < FECHA HABILITACIN EN RNP
POSTOR INHBIL/SUSPENDIDO EN EL RNP AL MOMENTO DE LA BUENA PRO
VARIOS POSTORES TIENEN LOS MISMOS REPRESENTANTES LEGALES (SEGN SUNAT)
FECHA BUENA PRO REAL > FECHA BUENA PRO CALENDARIO
EXCESIVO NMERO DE OBSERVACIONES A LAS BASES
NO APARECE REGISTRADA LA FECHA DEL CONTRATO EN EL CONTRATO
MONTO CONTRATADO > MONTO ADJUDICADO
MONTO ADJUDICADO X AO MUY GRANDE PARA EL POSTOR GANADOR
% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR
EXONERACIONES
ALTO
ALTO
ALTO
ALTO
BAJO
BAJO
MEDIO
BAJO
BAJO
ALTO
ALTO
MEDIO
ALTO
MEDIO
ALTO
ALTO
MEDIO
ALTO
ALTO
MEDIO
MEDIO
MEDIO
ALTO
MEDIO
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA POR AMC
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
% DEL PRESUPUESTO DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES QUE SE EJECUTA FUERA DE A MAYOR % MAYOR

RIESGO
LA LEY DE ADQUISICIONES DEL ESTADO
CANON Y SOBRE CNON
28
% DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A CANON
29
% DEL PRESUPUESTO QUE CORRESPONDE A SOBRE-CANON
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
A MAYOR % MAYOR
RIESGO
TABLA DE IMPACTO SEGN TIPO DE PROYECTO

PARA PODER CUANTIFICAR UN RIESGO, ES NECESARIO DEFINIR UNA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
(CORRESPONDIENTE A UNA PROBABILIDAD MEDIDA COMO PORCENTAJE) Y UN NIVEL DE IMPACTO.
DEFINIR UNA TABLA DE IMPACTO EN UN PROYECTO PERMITE HOMOGENIZAR LA DEFINICIN DE LA
CUANTA DEL IMPACTO DE UN RIESGO, ELIMINANDO EL SESGO QUE EXISTE RESPECTO A LO QUE
CADA INTEGRANTE DEL EQUIPO CREE.
CRITERIOS
MUY BAJO
1
BAJO
3
MODERADO
5
ALTO
7
MU ALTO
9
COSTO DIRECTO
SOBRE COSTO
<1%
SOBRECOSTO
1%-3%
SOBRECOSTO
3%-5%
SOBRECOSTO
5%-6%
SOBRECOSTO
SOBRE 6 %
COSTO GG OBRA
Y UTILIDADES
SOBRE COSTO
<1%
SOBRECOSTO
1%-2%
SOBRECOSTO
2%-3%
SOBRECOSTO
3%-4%
SOBRECOSTO
SOBRE 4 %
COSTO
LOGISTICA
SOBRE COSTO
<1%
SOBRECOSTO
1%-5%
SOBRECOSTO
5 % - 10 %
SOBRECOSTO
10 % - 20 %
SOBRECOSTO
SOBRE 20 %
TIEMPO
RETRASO SIN
IMPACTO EN
RUTA CRTICA
RETRASO < 10 DAS
RETRASO DE 10
30 DAS
RETRASO DE 30
50 DAS
RETRASO SOBRE
50 DAS
ALCANCE ADICIONALES
MODIFICACIONE
S AL ALCANCE
APENAS
PERCIPTIBLE
MODIFICACIONES
AL ALCANCE NO
AFECTAN A LA
UTILIDAD DE OBRA
MODIFICACIONES
AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 2 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA
MODIFICACIONES
AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 5 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA
MODIFICACIONE
S AL ALCANCE
AFECTAN MENOS
DE UN 8 % A LA
UTILIDAD DE
OBRA
CALIDAD
DEGRADACIN
CALIDAD APENAS
PERCEPTIBLE
RECHAZO INTERNO
IMPERCEPTIBLE PARA
EL INSPECTOR
TCNICO DE OBRAS
ITO
DEGRADACIN DE
CALIDAD REQUIERE
APROBACIN DEL
INSPECTOR
TCNICO DE OBRAS.
RECHAZO DE
INSPECTOR
TCNICO DE OBRA,
IMPLICA ARREGLOS
MENORES
RECHAZO DEL
INSPECTOR
TCNICO DE OBRA,
IMPLICA
RECONSTRUCCIN
SATISFACCIN
DE
INTERESADOS
CONFLICTOS
MENORES NO
AFECTAN PLAZO
DE OBRA
CONFLICTO SE
SOLUCIONA DE
MANERA INFORMAL
CONFLICTO
REQUIERE
NEGOCIACIN DE
ADMINISTRADOR DE
OBRA
CONFLICTO
REQUIERE
NEGOCIACIN DE
DIRECTOR DE OBRA
CON INTERESADOS
PARALIZACIN DE
OBRA
ELEMENTOS DEL RIESGO

PROBABILIDAD
Insignificante
1
Menor
2
IMPACTO
Moderado
3
Mayor
4
Catastrfico
5
Casi
certeza
(entre 81% y 100%)
Probable
(entre 61% y 80%)
Posible
(entre 41% y 60%)
Improbable (entre 21% y 40%)
Raro
(entre 0% y 20%)
VALORES ESTIMADOS DE PROBABILIDAD E IMPACTO DE LOS RIESGOS

EN EL PROYECTO SISTEMA DE INFORMACIN GEOGRFICA DE LA
UNIVERSIDAD DE LAS CIENCIAS INFORMTICAS
RIESGOS
1. NO SE UTILIZA UNA GESTIN DE CONFIGURACIN PARA
MANTENER LA CONSISTENCIA ENTRE LOS REQUISITOS DEL
SISTEMA/SOFTWARE, DISEO, CDIGO Y CASOS DE PRUEBA.
2. EXISTENCIA DE CAMBIOS EN LAS CONDICIONES DE
TRABAJO EN LOS LABORATORIOS.
3. NO SE HAN ESTABLECIDO MTRICAS DE CALIDAD PARA EL
PROYECTO.
4. NO SE HA REALIZADO CORRECTAMENTE EL SEGUIMIENTO
DE LOS RIESGOS EN EL PROYECTO.
5. FECHAS DE COMPROMISOS INESTABLES.
6. MUCHAS DE LAS TAREAS A DESARROLLAR EN EL PROYECTO
NO SON DISTRIBUIDAS CORRECTAMENTE.
7. EXISTEN ESPECIALISTAS DESARROLLANDO MS DE UN ROL
DENTRO DEL PROYECTO.
8. FALTA DE MOTIVACIN EN EL PROYECTO.
9. DESCONOCIMIENTOS POR PARTE DEL EQUIPO DE LAS
HERRAMIENTAS Y LENGUAJES DE PROGRAMACIN A
UTILIZAR EN EL PROYECTO.
10. EL PERSONAL DEL PROYECTO NO CUMPLE CON SU
HORARIO DE PRODUCCIN.
11. NECESIDAD DE TENER MAYORES RECURSOS DE HARDWARE
(DISCO DURO, MEMORIA, ETC.)
12. NO ASIGNACIN DE LAS MQUINAS NECESARIAS PARA EL
PROYECTO.
PR
IM
SEV RISG
0,9
0,8
0.56
0,4
0,6
0,9
0,8
0,7
0,8
0,7
0,9
0,7
0,2
0,7
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
0,8
0,9
0,8
0,8
0,3
0,3
ANLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES NORMATIVAS EN EL CONTROL MITIGANTE EXAMINADO

NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD DE CONTROL ASOCIADO A
LOS NIVELES DE CUMPLIMIENTO: ADECUADO, REGULAR, INSUFICIENTE.
RIESGO RELEVANTE
INCUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS DEL
FONDO DE INVERSIN
SOCIAL - FIS TODA VEZ
QUE EL PROYECTO NO
RESPONDE A LAS
NECESIDADES DE LA
COMUNIDAD Y
TAMPOCO TIENE
ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
DOCUMEN
TACION EN
PAPEL Y
MEDIOS
ELECTR
NICOS
REGIS
TRO
OPORTU
NO Y
ADECUA
DO DE
LAS
TRANSAC
CIONES Y
HECHOS
AUTORIZ
A
CIN Y
EJECU
CIN DE
LAS TRAN
SACCIO
NES Y
HECHOS
DIVISIN
O SEGRE
GACION DE
LAS
TAREAS
SUPER
VISION
ACCESO A
LOS
RECURSOS,
REGIS
TROS Y
RESPON
SABILI
DADES ANTE
LOS MISMOS
NIVEL
INSUFI
CIENTE
NIVEL
INSUFI
CIENTE
NIVEL
REGU
LAR
NIVEL
ADECUA
DO
NIVEL
REGU
LAR
NIVEL
ADECUA
DO
ADECUADO
: 3 PUNTOS
IGUAL O MAYOR A 16 : ADECUADO
REGULAR
: 2 PUNTOS
DE 13 A 15
INSUFICIENTE: 1 PUNTO
: REGULAR
IGUAL O MENOR A 12 : INSUFICIENTE
CONCLUSIN DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS: INSUFICIENTE
NIVEL DE
CUMPLI
MIENTO DE
LAS
NORMAS
NIVEL
INSUFI
CIENTE
12
CARACTERSTICAS EN EL DISEO DEL CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL
N
1
CONTROLES CLAVES/
FUNDAMENTALES
RIESGO RELEVANTE
INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO DE
INVERSIN SOCIAL - FIS
TODA VEZ QUE EL
PROYECTO NO RESPONDE A
LAS NECESIDADES DE LA
COMUNIDAD Y TAMPOCO
TIENE ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
1.
2.
VERIFICACIN DEL
CUMPLIMIENTO DE LOS
REQUISITOS DEL FIS PARA
EL FINANCIAMIENTO DE UN
PROYECTO.
EVALUACIN SOCIO
ECONMICA DE LA
COMUNIDAD BENEFICIARIA
POR PARTE DEL FIS
PERIODICI
DAD
OPORTUNIDAD
AUTOMATIZA
CION
CLASIFICA
CION
VALOR
OCASIONAL
DETECTIVO
SEMI
AUTOMATI
ZADO
DEFICIENTE
PERIODICIDAD EN LA ACCIN DE CONTROL - PD

CLASIFICACIN
DESCRIPCIN
PERMANENTE (PE)
CONTROLES CLAVES APLICADOS DURANTE TODO EL PROCESO, ES DECIR, EN CADA OPERACIN.
PERIDICO (PD)
CONTROLES CLAVES APLICADOS EN FORMA CONSTANTE SLO CUANDO HA TRANSCURRIDO UN PERIDICO DE TIEMPO
OCASIONAL (OC)
CONTROLES CLAVES QUE SE APLICAN SLO EN FORMA OCASIONAL EN UN PROCESO.
OPORTUNIDAD DE LA ACCIN DE CONTROL - O

CLASIFICACIN
DESCRIPCIN
PREVENTIVO (PV)
CONTROLES CLAVES QUE ACTAN ANTES O AL INICIO DE UN PROCESO.
CORRECTIVO (CR)
CONTROLES CLAVES QUE ACTAN DURANTE EL PROCESO Y QUE PERMITEN CORREGIR LAS DEFICIENCIAS.
DETECTIVO (DT)
CONTROLES CLAVES QUE SLO ACTAN UNA VEZ QUE EL PROCESO HA TERMINADO.
AUTOMATIZACIN EN LA APLICACIN DEL CONTROL
CLASIFICACIN
DESCRIPCIN
100% AUTOMATIZADO (AT)
CONTROLES CLAVES INCORPORADOS COMPLETAMENTE INFORMATIZADA. INFORMATIZADOS EN ESTN EL PROCESO,

CUYA INCORPORADOS EN APLICACIN ES LOS SISTEMAS
SEMI AUTOMATIZADO
(SA)
CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIN ES PARCIALMENTE DESARROLLADA

MEDIANTE SISTEMAS INFORMATIZADOS.
MANUAL (MA)
CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIN NO CONSIDERA USO DE SISTEMAS

INFORMATIZADOS
84
REQUISITO EN
CUMPLIMIENTO
CON
NORMAS DE
CONTROL
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
CUMPLIMIENTO
ADECUADO
INSUFICIENTE
CARACTERSTICAS DISEO CONTROL CLAVE/FUNDAMENTAL

PERIODICIDAD
(PD)
OPORTUNIDAD
(O)
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
PERIODICO
PERIODICO
PERIODICO
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
PREVENTIVO
PREVENTIVO
PREVENTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
CORRECTIVO
CORRECTIVO
CORRECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
OCASIONAL
OCASIONAL
OCASIONAL
DETECTIVO
DETECTIVO
DETECTIVO
INFORMATIZADO
SEMI INFORMATIZADO
MANUAL
NO DETERMINADO
VALOR DEL
DISEO
DEL
CONTROL
OPTIMO
BUENO
MAS QUE
REGULAR
REGULAR
DEFICIENTE
AUTOMATIZACIN
(A)
PERMANENTE
PERMANENTE
PERMANENTE
NO DETERMINADO
CLASIFICACIN
NO DETERMINADO
INEXISTENTE
85
85
RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS

N
PROCESO
SUB
PROCESO
RIESGO RELEVANTE
PROBABILIDAD
DE OCURRENCIA
CATEGO
RA
PLANEA
MIENTO
SEGUIMIEN
TO Y
MONITOREO
INCUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS DEL FONDO DE
INVERSIN SOCIAL - FIS
TODA VEZ QUE EL
PROYECTO NO RESPONDE
A LAS NECESIDADES DE
LA COMUNIDAD Y
TAMPOCO TIENE
ASEGURADA SU
CONTINUIDAD
VALOR
CASI
CERTEZA
DESCRIPCIN
CATEGO
RA
SEVERIDAD DE
RIESGO
VALOR
MAYORES
CLASIFI
CACIN
VALOR
EXTREMO
20
CUANTA DEL IMPACTO
PROBABILDAD DE OCURRENCIA
DESCRIPTOR
IMPACTO
FRECUENCIA
PUNTAJE
GRADO
DESCRIPCION
CASI CERTEZA
5
SE SABE QUE EL SUCESO

OCURRIR EN LA MAYORA
DE LAS CIRCUNSTANCIAS
UNA VEZ A LA
SEMANA
CATASTRFICAS
PRDIDAS > F1 MILES

DE NUEVOS SOLES
PROBABLE
4
ES PROBABLE QUE EL
SUCESO OCURRA EN LA
MAYORA DE LAS
CIRCUNSTANCIAS.
UNA VEZ AL MES
MAYORES
PRDIDAS ENTRE D1
Y F MILES DE
NUEVOS SOLES
MODERADO
3
EL SUCESO PUEDE OCURRIR

EN ALGUNAS
CIRCUNSTANCIAS
UNA VEZ AL
TRIMESTRE
MODERADAS
PRDIDAS ENTRE C1
Y D MILES DE
NUEVOS SOLES
IMPROBABLE
2
EL SUCESO PODRA
PRODUCIRSE EN CUALQUIER
MOMENTO
UNA VEZ CADA

SEMESTRE
MENORES
PRDIDAS ENTRE B1
Y C MILES DE
NUEVOS SOLES
MUY
IMPROBABLE
1
EL SUCESO SLO PUEDE

OCURRIR EN
CIRCUNSTANCIAS
EXCEPCIONALES
MENOS DE UNA VEZ

AL AO
INSIGNIFICANTE
S
PRDIDAS ENTRE A Y
B MILES DE NUEVOS
SOLES
CATEGORA
CASI CERTEZA
PROBABLE
MODERADO
IMPROBABLE
MUY IMPROBABLE
CATEGORA
VALOR
5
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY ALTA, ESDECIR, SE

TIENE PLENA SEGURIDAD QUE STE SE PRESENTE, TIENDE AL 100%.
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES ALTA, ES DECIR, SE TIENE

ENTRE 75% A 95% DE SEGURIDAD QUE STE SEPRESENTE.
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MEDIA, ESDECIR, SE TIENE

ENTRE 51% A 74% DE SEGURIDAD QUE STE SEPRESENTE.
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES BAJA, ES DECIR, SE TIENE

ENTRE 26% A50% DE SEGURIDAD QUE STE SEPRESENTE.
RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY BAJA, ESDECIR, SE

TIENE ENTRE 1% A 25% DE SEGURIDAD QUE STE SEPRESENTE.
VALOR
5
CATASTRFICA
4
MAYORES
3
MODERADAS
MENORES
INSIGNIFICANTES
DESCRIPCIN
2
1
IMPACTO
DESCRIPCIN
RIESGO CUYA MATERIALIZACIN INFLUYE DIRECTAMENTE EN EL

CUMPLIMIENTO DE LA MISIN, PRDIDA PATRIMONIAL O DETERIORO DE LA
IMAGEN, DEJANDO SIN FUNCIONAR TOTALMENTE O POR UN PERODO DE
TIEMPO, LOS PROGRAMAS OSERVICIOS QUE ENTREGA LA INSTITUCIN.
RIESGO CUYA MATERIALIZACIN DAARA SIGNIFICATIVAMENTE
ELPATRIMONIO, IMAGEN O LOGRO DE LOS OBJETIVOS SOCIALES.ADEMS, SE
REQUERIRA UNA CANTIDAD IMPORTANTE DE TIEMPODE LA ALTA DIRECCIN
EN INVESTIGAR Y CORREGIR LOS DAOS.
RIESGO CUYA MATERIALIZACIN CAUSARA YA SEA UNA
PRDIDAIMPORTANTE EN EL PATRIMONIO O UN DETERIORO SIGNIFICATIVO
DE LAIMAGEN. ADEMS, SE REQUERIRA UNA CANTIDAD DE
TIEMPOIMPORTANTE DE LA ALTA DIRECCIN EN INVESTIGAR Y CORREGIR
LOSDAOS.
RIESGO QUE CAUSA UN DAO EN EL PATRIMONIO O IMAGEN, QUESE PUEDE
CORREGIR EN EL CORTO TIEMPO Y QUE NO AFECTA ELCUMPLIMIENTO DE
LOS OBJETIVOS ESTRATGICOS.
RIESGO QUE PUEDE TENER UN PEQUEO O NULO EFECTO EN
LAINSTITUCIN.
MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO
CASI
CERTEZA
ACCIONES NUEVAS DE CONTROL

25
EXTREMO
5
ALTO
10
ALTO
15
EXTREMO
20
EXTREMO
4
MODERADO
8
ALTO
12
ALTO
16
EXTREMO
20
EXTREMO
3
BAJO
6
MODERADO
ALTO
12
EXTREMO
15
EXTREMO
IMPROBABLE
2
2
BAJO
4
BAJO
6
MODERADO
8
ALTO
10
EXTREMO
MUY
1
IMPROBABLE
1
BAJO
2
BAJO
3
MODERADO
4
ALTO
5
ALTO
PROBABLE 4
MODERADO 3
INSIGNIFI
CANTES
MENORES
2
MODERADAS
MAYORES
IMPACTO ( SEVERIDAD)
ARCHIVO PERMANENTE
PARA SER MONITOREADO
CATASTR
FICAS 5
EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES

CUANTO MS EFICIENTE SEAN LOS CONTROLES CLAVES INSTAURADOS EN LA
ENTIDAD, MENOR ES LA CRITICIDAD DE LOS RIESGOS SOBRE LOS PROCESOS DE
LA ENTIDAD.
EL CONTROL PUEDE TENER LAS SIGUIENTES CONNOTACIONES Y EFECTOS SOBRE
LOS RIESGOS: MUY ADECUADO, ADECUADO, NORMAL, DEFICIENTE, MUY
DEFICIENTE, NULO.
EFICIENCIA
MUY ADECUADO
ADECUADO
PESO %
81-100
5
61-80
4
NORMAL
51-60
3
DEFICIENTE
31-50
2
11-30
1
1-10
0
MUY DEFICIENTE
NULO
DESCRIPCIN
EL CONTROL SE HA DEFINIDO FORMALMENTE Y
OCURRE DE FORMA EFICAZ.
EL CONTROL EXISTE, AUNQUE REQUIERE SER
MONITOREADO FRECUENTEMENTE, AUNQUE SE
SIGUE DE FORMA EFICAZ.
EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN
PRCTICA; PERO PRESENTAN CIERTAS
DEBILIDADES.
EL CONTROL SE HA DEFINIDO Y PUESTO EN
PRCTICA CON IRREGULARIDADES.
LOS PROCESOS NO SE HAN DEFINIDO
EXPLCITAMENTE Y NO SE REALIZAN.
EL CONTROL NO EST DEFINIDO.
EFICIENCIA DE LOS CONTROLES CLAVES
EXTREMO
OPTIMO
BUENO
MS QUE
REGULAR
REGULAR
DEFICIENTE
25
20
20,1
16
ALTO
15
12
10
MODERADO
9
8
6
5
BAJO
4
3
2
1
90
90
NIVEL DE CONTROL
EXTREMO
BUENO
MS QUE
REGULAR
REGULAR
DEFICIENTE
25
20
16
ALTO
OPTIMO
AREAS CRTICAS
NUEVAS AUDITORAS
15
12
10
MODERADO
9
8
6
5
BAJO
4
3
2
1
91
91
COMPONENTE
REA CRTICA
OBJETIVO ESPECFICO
SELECCIN Y
NORMBRAMIENTO
DEL PERSONAL
PARTE DE PERSONAL NOMBRADO

INCUMPLE LOS REQUISITOS DEL
CARGO Y CARECE DEL PERFIL
PROFESIONAL APROBADO EN EL
MANUAL DE ORGANIZACIN Y
FUNCIONES
EVALUAR EL PROCESO DE SELECCIN

Y NOMBRAMIENTO DEL PERSONAL, A
FIN DE ESTABLECER SI CUMPLE CON
EL PERFIL PROFESIONAL Y LOS
REQUISITOS DEL CARGO
ADQUISICIONES Y
SOPORTE
INFORMTICO
LA ADQUISICIN DEL SOFTWARE

INCUMPLE CON LOS
REQUERIMIENTOS Y LAS
NECESIDADES DE LAS REAS
USUARIAS
ESTABLECER SI EL SOFTWARE SE
ADECUADA A LAS NECESIDADES Y
REQUERIMIENTOS DE LA ENTIDAD Y
ESTA SUSTENTADO CON EL ANLISIS
TCNICO CORRESPONDIENTE
DEPARTAMENTO
DE CONSULTA
EXTERNA DEL INSS
ENEFICACIA Y DESATENCIN DE
LOS PACIENTES EN EL
CONSULTORIO N 1
DETERMINAR LA EFICACIA Y
OPORTUNIDAD DE LA ATENCIN DE
PACIENTES EN EL CONSULTORIO NO. 1,
EJECUCIN DE
OBRAS PBLICAS
POR CONTRATA
CONTRATOS SUSCRITOS POR LA

ENTIDAD CON FIRMAS
CONSTRUCTORES PRESENTAN
DEBILIDADES Y DEFICIENCIAS EN
LA PRECISIN DE LAS
OBLIGACIONES CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATISTAS Y EN LAS
PENALIDADES Y PORCENTAJES A
SER APLICADOS
DETERMINAR SI LA ACTUACIN DE LA
OFICINA DE ASESORA JURDICA EN
TORNO A LA ELABORACIN Y
VISACIN DE LOS CONTRATOS
RELATIVOS LA EJECUCIN DE OBRAS
FUE OPORTUNA, ADECUADA Y SE
DESARROLLA CON OBSERVANCIA DE
LAS EXIGENCIAS LEGALES Y
PRESUPUESTARIAS Y RESGUARDAN
LOS INTERESES DE LA ENTIDAD
AUDITADA.
ESTUDIO
PRELIMINAR
(VISITA INTERINA)
PLAN ANUAL DE
CONTROL
(LINEAMIENTOS DE
POLTICA Y
DIRECTIVA PARA
FORMULAR Y
EVALUAR EL PLAN
ANUAL DE
CONTROL
EVALUACIN
ESTRUCTURA DEL
SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
ACCIONES DE
CONTROL
OBJETIVOS
ALCANCE
PLAN DE
AUDITORA
OBJETIVOS
GENERALES
OBJETIVOS
ESPECFICOS
2
3
IDENTIFICACIN,
PRIORIZACIN Y
SELECCIN DE
REAS CRTICAS A
TRAVES DE
EVALUACIN DE
RIESGOS DE
AUDITORA
REAS CRITICAS
RELEVANTES
VINCULADAS CON
LA MISIN DE LA
ENTIDAD
PROGRAMA DE
AUDITORA
OBJETIVOS
GENERALES
PROCEDIMIENTOS
GENERALES
4
OBJETIVOS
ESPECFICOS
PROCEDIMIENTOS
MNIMOS
1. DE CUMPLIMIENTO
2. SUSTANTIVOS
3. ANALTICOS
TRABAJO DE
CAMPO
EXAMEN
PROFUNDO DE
LAS REAS
CRTICAS
RELEVANTES
INFORME DE
AUDITORA
BUSQUEDA DE
EVIDENCIAS
QUE
SUSTENTEN
LA OPININ
DEL AUDITOR
CONTENIDA
EN LOS
HALLAZGOS
INTRODUCIN
2. NATURALEZA Y
OBJETIVOS DEL
EXAMEN
EJEMPLO : MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO OPERATIVO

OBJETIVO GENERAL DE AUDITORA:
EVALUAR LOS NIVELES DE EFICIENCIA OBTENIDOS EN EL PROCESO DE ADQUISICIN DE
PRODUCTOS, EN TRMINOS DE CALIDAD, CANTIDAD Y OPORTUNIDAD, EN BASE A REQUERIMIENTOS
Y NECESIDADES DE LA EMPRESA
RIESGOS OPERATIVOS IDENTIFICADOS

DESCRIPCIN
DEL RIESGO
PROBABILIDAD
CLASIFICA
CIN
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
PROBABLE
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIN DE
REQUISITOS
TCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
PROBABLE
VA
LOR
4
IMPACTO
CLASIFI
CACIN
MAYO
RES
MODE
RADO
VA
LOR
4
CONTROLES CLAVES EXISTENTES
SEVERIDAD DEL
RIESGO
CLASIFI
VA
CACIN
LOR
EXTRE
16
MO
ALTO
12
DESCRIPCION DEL
CONTROL
EXISTE UN SISTEMA DE
INFORMACIN
INFORMTICO QUE
ENTREGA
INFORMACIN
HISTRICA Y
PROYECTADA, CADA 4
MESES, LA QUE SE
UTILIZA COMO BASE
PARA LA
PROGRAMACIN DE
COMPRAS PARA
PRODUCTOS.
EXISTE COMIT
TCNICO QUE UNA VEZ
AL AO ANALIZA LOS
PRODUCTOS Y LOS
AVANCES
TECNOLGICOS CON
EL FIN DE ADECUAR Y
ACTUALIZAR LOS
REQUERIMIENTOS
TCNICOS QUE SE
SOLICITAN. PARA
CADA ADQUISICIN, SE
RENE UN COMISIN
QUE ANALIZA LA
COMPRA ESPECFICA A
LA LUZ DE LOS
CRITERIOS DEL
COMIT
NIVEL DE EFICIENCIA
1/
PD
O
A
PERO
DICO
EVEN
TUAL
CARACTERSTICAS DEL DISEO DE CONTROL CLAVE / FUNDAMENTAL

PD : PERIODICIDAD EN LA ACCIN DEL CONTROL PERMANENTE, PERODICO, OCASIONAL
O : OPORTUNIDAD DE LA ACCIN DE CONTROL PREVENTIVO, CORRECTIVO, DETECTIVO
A : AUTOMATIZACIN EN LA APLICACIN DEL CONTROL - 100 % AUTOMATIZADO, SEMI AUTOMATIZADO, MANUAL
PRE
VENTI
VO
PREV
ENTI
VO
AUTO
MATI
ZADO
AUTO
MATI
ZADO
VA
LOR
CLASIFICACION
DE EXPOSICIN
AL RIESGO
NI
VEL
VALOR
MAYOR
2.4
MENOR
PROCESOS
SUB
PROCESOS
ABASTECI
MIENTO
PLANIFICA
CIN
ETAPAS PUNTOS
CRITICOS
OBJETIVOS
OPERATIVOS DE
LA ETAPA
DEFINICIN
DE
NECESIDA
DES DE
COMPRA
POR
PRODUCTO
(CANTIDA
DES)
ASEGURAR QUE
SE ADQUIERAN
LAS CANTIDADES
NECESARIAS POR
PRODUCTO, PARA
ABASTECER LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
REAS
CRTICAS
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
OBJETIVOS
ESPECIFICOS DE
AUDITORA
EXAMINAR SI LAS
ADQUISICIONES POR
PRODUCTO
EFECTUADAS POR EL
DEPTO. DE
ADQUISICIONES, SE
AJUSTAN A LAS
NECESIDADES DE LA
EMPRESA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
(CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVOS) PARA
DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS
CONTROLES EXISTENTES EN BASE A LA
POBLACIN O MUESTRAS.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: (
DETERMINAR)
1.
EXISTENCIA DE SISTEMAS DE
INFORMACIN QUE ENTREGUEN
INFORMACIN OPORTUNA, COMPLETA
Y VERAZ, SOBRE NIVELES DE
EXISTENCIA DISPONIBLES POR
PRODUCTOS.
2..
EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS
QUE CONSIDEREN APROBACIONES DE
ADQUISICIONES POR PRODUCTO
ANTES DE LA ORDEN DE COMPRA.
3.
OTROS
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1.
EVALUAR Y ANALIZAR LA
INFORMACIN DE COMPRA
ESTABLECIDA EN EL PLAN DE
COMPRAS POR PRODUCTO, EN
RELACIN CON LAS NECESIDADES DE
LA INSTITUCIN.
2..
COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA

POR PRODUCTO CONTEMPLADAS EN
PLANES DE COMPRA ORIGINALES CON
LOS CORRESPONDIENTES AJUSTES
SOLICITADOS Y REALIZADOS,
DURANTE EL PERIODO POR LAS
UNIDADES OPERATIVAS.
3.
OTROS
EJEMPLO:
EXAMINAR EL CUMPLIMENTO CONTRACTUAL Y LA OBSERVANCIA
DE LAS DISPOSICIONES TECNICAS Y LEGALES VIGENTES.
AREA CRTICA:
ALGUNAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIN,
CORRESPONDIENT
ES AL PERODO
2005 Y 2006,
CARECEN DE
EXPEDIENTES
TCNICOS,
CUMPLIENDO
SOLO UNA PARTE
DE ELLAS CON
LOS PROCESOS DE
SELECCIN,
ESTANDO CERCA
DEL 65 %
PENDIENTES DE
LIQUIDACIN,
INCUMPLINDOSE
COMPROMISOS
CONTRACTUALES
Y NORMATIVAS
TCNICAS Y
LEGALES
VIGENTES.
OBJETIVO
ESPECFICO
DETERMINAR SI
LAS OBRAS
EJECUTADAS, EN
PROCESO O EN
ADJUDICACIN,
CORRESPONDIENTE
S AL PERODO 2005
Y 2006, CUENTAN
CON SUS
EXPEDIENTES
TCNICOS
INTEGROS,
CUMPLIERON CON
LOS PROCESOS DE
SELECCIN,
EJECUCIN Y/O
LIQUIDACIN DE
OBRAS, Y SE
EJECUTARON
OPORTUNAMENTE
Y DE ACUERDO A LA
NORMATIVA
TCNICA Y LEGAL
VIGENTE.
1.
PROCEDIMIENTOS MNIMOS
VERIFIQUE LAS LIQUIDACIONES, CON LA APROBACIN DEL
CONTRATISTA Y RESOLUCIONES CONCERNIENTES A LAS VARIANTES
DE OBRA OCURRIDAS Y APROBADAS POR LA ENTIDAD.
2.
CERCIORE DE LA EXISTENCIA DE ANTECEDENTES TCNICOS Y LEGALES

(ESTUDIO DE FACTIBILIDAD) DE LAS OBRAS APROBADAS.
3.
VERIFIQUE QUE EL CONTRATO SUSCRITO PARA LA EJECUCIN DE LAS

OBRAS, GUARDE CONCORDANCIA CON LAS BASES DEL PROCESO,
VERIFICANDO EL CUMPLIMIENTO DE LOS TRMINOS CONTRACTUALES.
4.
VERIFIQUE LAS AMPLIACIONES DE PLAZO, NMERO DE DAS

OTORGADOS, NUMERO Y FECHA DE LA RESOLUCIN APROBATORIA,
MULTAS AL CONTRATISTA, IMPUGNACIONES. PRESUPUESTOS
ADICIONALES DE OBRA, PARA DETERMINAR SI TODO ELLO ESTA
DEBIDAMENTE SUSTENTADO.
VERIFIQUE SI EN LAS VALORIZACIONES SE HAN HECHO LAS
DEDUCCIONES CORRESPONDIENTES Y SI EXISTEN PAGOS DIFERENTES
A LOS CONSIDERADOS (MORAS, INTERESES, MAYORES GASTOS
GENERALES),
5.
6.
EVALE LOS INFORMES DE SUPERVISIN Y CONTRASTE CON LAS

ANOTACIONES DEL CUADERNO DE OBRA, A FIN DE ESTABLECER
DIFERENCIAS.
7.
EVALE LAS ESPECIFICACIONES TCNICAS Y PLANOS DE REPLANTEO

DE OBRA, PARA LUEGO CONTRASTARLAS FSICAMENTE CON LAS
OBRAS.
8.
REALICE UNA INSPECCIN CON UN INGENIERO CIVIL, A LAS OBRAS

SELECCIONADAS MOTIVO DEL PRESENTE EXAMEN ESPECIAL, A FIN DE
DETERMINAR EL ESTADO REAL DE LA OBRA, LA CALIDAD, SU
CORRECTA CONSTRUCCIN, METRADOS POR PARTIDAS
REPRESENTATIVA Y OTROS ASPECTOS PERTINENTES.
PLAN DE LA AUDITORIA
GENERAL
DETERMINACIN
DEL REA A
VISITAR
DEFINICIN DE
OBJETIVOS
PLAN
ESPECFICOS
HUMANOS
LOGSTICOS
DETERMINACIN
DE RECURSOS
FINANCIEROS
EN EL REA A
AUDITAR CHARLA
PREVIA CON
EL JEFE
ALGUNOS
FUNCIONARIOS
ESCOGENCIA DEL
PERSONAL MS IDNEO
Y CONOCEDOR DE LA
DEPENDENCIA
PLAN DE AUDITORA
ORIGEN DE LA AUDITORA
MOTIVO QUE GENERA LA REALIZACIN DE LA AUDITORA,

SI OBEDECE AL PLAN O QUIEN LO PIDI
RESULTADOS DE LA
REVISIN ESTRATGICA
ESTUDIO PRELIMINAR
SNTESIS DE LOS ASPECTOS MS IMPORTANTES DE LA

ETAPA DE REVISIN ESTRATGICA, INCLUSO HALLAZGOS
POTENCALES DETECTADOS
OBJETIVOS DE LA
AUDITORA
LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS DESCRIBEN

LO QUE DESEA LOGRARSE TANTO EN TRMINOS
GLOBALES Y CONCRETOS COMO RESULTADO DE LA
AUDITORA
ALCANCE Y METODOLOGA
DESCRIBE LA PROFUNDIDAD Y EXTENSIN DEL TRABAJO

A REALIZAR, AS COMO LA METODOLOGA Y TCNICAS A
UTILIZAR PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE
NORMAS QUE SERN UTILIZADAS PARA DETERMINAR SI

LA ENTIDAD SATISFACE LAS EXPECTATIVAS EN
TRMINOS DE LAS TRES Es, EN LAS OPERACIONES Y LOS
CONTROLES GERENCIALES.
RECURSOS DE PERSONAL
NOMBRES, CARGOS, PROFESIONES Y ESPECIALISTAS

NECESARIOS PARA EL TRABAJO
REAS A SER EXAMINADAS
1.
2.
3.
4.
5.
OBJETIVOS
APRECIACIN ESTRATGICA
FUENTES DE OBTENCIN DE EVIDENCIA
PERSONAL ASIGNADO
99
99
COMPONENTE
REA CRTICA
OBJETIVO
PROCEDIMIENTOS MNIMOS
PROGRAMADO
REA
NOMBRE
i.
H/S
TERMINADO
OBJETIVO GENERAL
PROCEDIMIENTOS GENERALES
REF
P. T.
HECH
O
POR
II. OBJETIVO ESPECFICO N 1

2.1 PROCEDIMENTOS ANALTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNSTICO
2.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
2.3 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
III. OBJETIVO ESPECFICO N 2
3.1 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS O PRUEBAS DE
DIAGNSTICO
3.2 PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO
3.3
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
ENCARGADO --------------------------------------------------------- FECHA ------------------AUDITOR RESPONSABLE ------------------------------------- FECHA -----------------SUPERVISOR --------------------------------------------------------- FECHA ----------------100
100
H/S
OBJETIVO DE
GESTIN DE LA
ETAPA
ELABORAR BASES
ADMINISTRATIVAS Y
TCNICAS QUE
ESTABLEZCAN LA
CONDICIN MS
VENTAJOSA ENTRE
BENEFICIO-COSTO DEL
BIEN.
RIESGOS DE CUMPLIMIENTO
ASOCIADOS A LA PROBIDAD
Y TRANSPARENCIA
EJEMPLOS: CONTROLES
TERICOS MITIGANTES
HACER PRIMAR EL INTERS

PARTICULAR POR SOBRE EL INTERS
GENERAL PARA ELABORAR BASE DE
LICITACIN EN QUE DEBA INTERVENIR
EN RAZN DEL CARGO.
USAR EN BENEFICIO PROPIO O DE
TERCEROS INFORMACIN RESERVADA
O PRIVILEGIADA.
HACER VALER INDEBIDAMENTE UNA
POSICIN FUNCIONARIA.
SOLICITAR, HACERSE PROMETER O
ACEPTAR, EN RAZN DEL CARGO O
FUNCIN, PARA S O TERCEROS,
DONATIVOS, VENTAJAS O PRIVILEGIOS
DE CUALQUIER NATURALEZA.
INTERVENIR, EN RAZN DE LAS
FUNCIONES, EN ASUNTOS EN QUE SE
TENGA INTERS PERSONAL O EN QUE
LO TENGAN EL CNYUGE Y
PARIENTES QUE LA LEY DETERMINA.
OFRECER, PROMETER, DAR A O
RECIBIR DE FUNCIONARIO PBLICO
EXTRANJERO UN BENEFICIO
ECONMICO PARA QUE SE
ELABORARE BASE DE LICITACIN
SERVICIOS A FIN DE OBTENER O
MANTENER UN NEGOCIO O VENTAJA
INDEBIDOS EN EL MBITO DE LAS
TRANSACCIONES INTERNACIONALES.
ESTABLECER CLUSULAS ABUSIVAS,
EN LAS QUE SE RESTRINJAN LOS
DERECHOS DE LOS PROVEEDORES.
EXISTE UN PROCEDIMIENTO APROBADO

Y DIFUNDIDO PARA LA FORMULACIN DE
BASES ADMINISTRATIVAS Y TCNICAS,
GENERALES Y ESPECFICAS, QUE
ESPECIALMENTE ESTABLECE:
ESTABLECER CRITERIOS DE
EVALUACIN, CUYAS METODOLOGAS
DE CLCULO RESULTAN POCO
CLARAS, O DEJAN ESPACIO PARA LA
LIBRE INTERPRETACIN DEL
EVALUADOR.
ESTABLECER CLUSULAS QUE
DISCRIMINEN ARBITRARIAMENTE A
PROVEEDORES POR CRITERIOS COMO
ZONA, EXPERIENCIA O SIMILARES.
SIN PERJUICIO QUE LAS BASES SON

DINMICAS, LA COMISIN CUENTA CON UN
PROCEDIMIENTO PARA PROPONER A LA
DIRECCIN CAMBIOS EN LAS BASES PARA
FUTUROS PROCESOS DE LICITACIN.
OBJETIVOS
ESPECFICOS DE
AUDITORA
EVALUAR Y DETERMINAR LA
COHERENCIA EN LA
FORMULACIN DE LAS
BASES ADMINISTRATIVAS Y
TCNICAS, GENERALES Y
ESPECFICAS, EN RELACIN
- LA DIRECCIN ESTABLECE
CON LAS NECESIDADES DE
FORMALMENTE LA UNIDAD
ADQUISICIN DE BIENES Y
ORGANIZACIONAL QUE DEBE FORMULAR
SERVICIOS EN LA
LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y TCNICAS, ORGANIZACIN.
DE ACUERDO CON LA NATURALEZA Y TIPO
DE PRODUCTO O SERVICIO.
- EXISTE UN MECANISMO
ADECUADAMENTE DIFUNDIDO, QUE
INCLUYE CRITERIOS PARA CREAR
FORMALMENTE UNA COMISIN
MULTIDISCIPLINARIA EN EL SERVICIO, CON
LA FINALIDAD DE EVALUAR Y REVISAR LAS
BASES ADMINISTRATIVAS Y TCNICAS
FORMULADAS POR LA UNIDAD TCNICA.
- TODAS LAS BASES ADMINISTRATIVAS Y
TCNICAS, GENERALES Y ESPECFICAS,
DEBEN SER VISADAS POR LA FISCALA O
REA JURDICA SEGN CORRESPONDA.
- LAS BASES SON APROBADAS
FORMALMENTE MEDIANTE RESOLUCIN
POR EL DIRECTOR, QUIEN TENGA LA
FACULTAD DELEGADA.
PRUEBAS DE AUDITORA GENERALES

SUGERIDAS
(LA LISTA NO ES TAXATIVA)
DETERMINAR LA EXISTENCIA DE UN PROCEDIMIENTO
PARA FORMULAR BASES ADMINISTRATIVAS Y TCNICAS
EN LA ORGANIZACIN:
- FORMAL,
DEBIDAMENTE DIFUNDIDO,
- ACTUALIZADO, Y
- CONTROLADO PERIDICAMENTE.
ANALIZAR DEL PROCEDIMIENTO SEALADO, LA
DEPENDENCIA DE LA UNIDAD QUE LO FORMULA, SU
COMPETENCIA TCNICA DE ACUERDO CON LA
NATURALEZA DEL SERVICIO O PRODUCTO.
ANALIZAR LOS CRITERIOS DEFINIDOS PARA NOMBRAR
LOS INTEGRANTES DE LA COMISIN DE EVALUACIN DE
LAS BASES. LOS INTEGRANTES SON
MULTIDISCIPLINARIOS.
SOBRE LA BASE DE UNA MUESTRA DE LICITACIONES:
- VERIFICAR LA APROBACIN FORMAL DE LA DIRECCIN.
- DETERMINAR EL APEGO A LAS BASES DE LICITACIONES O
CONTRATACIONES REALIZADAS O DECLARADAS
DESIERTAS.
- ANALIZAR EL FUNCIONAMIENTO DE LA COMISIN.
- VERIFICAR LA VISACIN DE LA UNIDAD DE FISCALA.
- LOS CAMBIOS PROPUESTOS EN LAS

BASES DEBEN SER SUSTENTADOS
MEDIANTE UN ANLISIS DE
COSTO/UTILIDAD Y
RIESGOS/OPORTUNIDADES PARA EL
SERVICIO, DE ACUERDO CON LA
NORMATIVA.
PARA LOS CAMBIOS DE BASES QUE SE HAYAN

REALIZADO EN EL PERIODO EN ESTUDIO, ANALIZAR SU
CORRESPONDENCIA RESPECTO DEL BENEFICIO
ESPERADO Y LOS RIESGOS QUE SE PODRAN
MATERIALIZAR.
VERIFICAR QUE PARA CADA BASE EXISTA EL SUFICIENTE
ANLISIS DE MERCADO, PREVIO A SU ELABORACIN Y
APROBACIN, SI NO CUENTA CON SUFICIENTE
INFORMACIN, DEBERA UTILIZARSE EL MECANISMO DE
CONSULTAS AL MERCADO ART. 13 BIS DEL REGLAMENTO.
VERIFICAR EXISTENCIA Y DIFUSIN DE MECANISMOS DE
RECLAMACIN PARA LOS OFERENTES EN CASO DE
SENTIRSE AGRAVIADOS POR UNA DECISIN DEL SERVICIO
Y LA FORMA DE ADMINISTRAR ESTE SISTEMA O
MECANISMO.
OBJETIVO ESPECFICO
VERIFICAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
CONTRACTUALES EN CUANTO AL DISEO, ESPECIFICACIONES, COSTO, PLAZO Y
CALIDAD, EN LA EJECUCIN DE LA OBRA PBLICA, A FIN DE ASEGURAR LA
CALIDAD Y RAZONABILIDAD DE LA CALIDAD, INVERSIN Y OPERATIVIDAD DE LA
OBRA .
1
3
4
VERIFICACIN DE DISEO
EXAMINAR LOS INFORMES DE CONSULTORA Y DE LA ENTIDAD RESPECTO

DE LA REVISIN DE LOS DISEOS ORIGINALES, COMENTAR SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LA OPININ EMITIDA Y DEL RESPALDO TCNICO
REQUERIDO
VERIFICAR SI EXISTE UN DISEO POSTERIOR AL QUE SIRVI DE BASE PARA
EL PROCESO DE ADJUDICACIN Y CONTRATACIN. DE SER AS,
DETERMINAR LAS PRINCIPALES CARACTERSTICAS TCNICAS QUE LO
DEFINEN.
ESTABLECER EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DEL DISEO ORIGINAL, O DEL
MODIFICADO, EN LAS OBRAS EJECUTADAS
EFECTE INSPECCIN FSICA Y VERIFIQUE SI EXISTE COMPATIBILIDAD DE LAS
ESPECIFICACIONES TCNICAS CON EL DISEO Y LAS OBRAS EJECUTADAS Y
PROCEDA A:
A.
CUANTIFICAR LA OBRA CONFORME A LA UNIDAD DE MEDIDA Y PRECIOS
UNITARIOS CONTENIDOS EN EL CATALOGO DE CONCEPTOS Y CONFORME A
LOS TRABAJOS EJECUTADOS.
B.
REALIZAR LA MEDICIN O CUANTIFICACIN DE LA OBRA DE LOS
CONCEPTOS DETERMINADOS COMO MEDIBLES.
C.
REALIZAR LOS LEVANTAMIENTOS TOPOGRFICOS, DE LONGITUD,
ALTITUD, VOLUMEN O CANTIDAD QUE LE PERMITAN OBTENER LAS
CANTIDADES REALES DE LA OBRA EJECUTADA ELABORANDO EL
GENERADOR CORRESPONDIENTE.
F. INICIO
HECHO
POR
REF. P/T
ESPECIFICACIONES TCNICAS
5 LEVANTE ACTA DE LA INSPECCIN Y DOCUMENTE LOS RESULTADOS:
A.
B.
C.
D.
LEVANTAMIENTO DE OBRAS FSICAS CONSTATADAS

FOTOGRAFAS DE LA OBRA
DISEO Y PLANO A MANO ALZADA DE LA OBRA CONSTATADA
CALCULAR EL VOLUMEN DE ALGUNOS TEMS (SELECCIONADOS POR SU
IMPORTANCIA) EN LOS PLANOS DEL DISEO ORIGINAL Y EN LOS PLANOS AS
BUILT; DETERMINE LAS DIFERENCIAS Y SUS CAUSAS
6 REALICE LA CUANTIFICACIN DE VOLMENES DE LAS MEDICIONES REALIZADAS, LAS
CANTIDADES POR UNIDAD DE LOS CONCEPTOS DE LAS MUESTRAS, ESTO CONFORMA
LAS CANTIDADES REALES EJECUTADAS EN LA OBRA, LAS CUALES PERMITIRN
DETERMINAR LAS DIFERENCIAS QUE PUDIEREN EXISTIR REALIZANDO UNA
COMPARATIVA DE LOS VOLMENES ESTIMADOS CONTRA LOS MEDIDOS FSICAMENTE
EN LA OBRA, REGISTRANDO DICHA COMPARATIVA EN EL CONCENTRADO DE
VOLMENES DE OBRA PREVIAMENTE ELABORADO.
7 ANALIZAR LOS INFORMES DE SUPERVISIN Y CONTROL EN LO REFERENTE A
RESULTADOS DE CONTROL DE CALIDAD Y VERIFICAR LAS INTERPRETACIONES
TCNICAS CORRESPONDIENTES
8 REALIZAR CLCULOS ESTADSTICOS Y VERIFICACIONES DE LOS ENSAYOS
EFECTUADOS DURANTE LA CONSTRUCCIN A TAL PUNTO DE SATISFACERSE
SOBRE EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESPECIFICACIONES TCNICAS
CONTRACTUALES
9 VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES EN RELACIN AL NMERO Y
CARACTERSTICAS DE CADA UNO DE LOS ENSAYOS QUE
DEBEN EFECTUARSE DURANTE LA EJECUCIN DEL PROYECTO
10 ESTABLEZCA LA RAZONABILIDAD DE LOS PORCENTAJES DE INCREMENTO EN LOS
DIFERENTES COMPONENTES DEL PROYECTO: CONSTRUCCIN, SUPERVISIN Y
CONTROL.
11 VERIFICAR SI EXISTE AFINIDAD ENTRE LAS CONDICIONES DE TRMITE Y PAGO DE
CERTIFICADOS DE AVANCE DE OBRA EXPRESADAS EN LOS
DOCUMENTOS CONTRACTUALES Y LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS DURANTE LA
EJECUCIN DEL PROYECTO
12 DETERMINAR EL COSTO DE LA INVERSIN MEDIANTE UN ANLISIS DETALLADO DE LOS
REGISTROS CONTABLES; SEPARANDO LOS CORRESPONDIENTES A CONSTRUCCIN,
SUPERVISIN, CONTROL Y OTROS.
F. INICIO HECHO
POR
REF. P/T
13
COSTOS
ESTABLEZCA LAS FECHAS DE APROBACIN, TRMITE Y PAGO DE TODAS LAS
OBLIGACIONES EMERGENTES DE LOS CONTRATOS Y COMPRELAS CON LAS CLUSULAS
CONTRACTUALES CORRESPONDIENTES SE REQUIERE
QUE EL AUDITOR:
A.
14
15
16
17
18
19
VERIFIQUE QUE LAS AUTORIZACIONES DE PAGO CORRESPONDAN A LAS

ESTIMACIONES PRESENTADAS POR EL CONTRATISTA, REVISANDO QUE ESTN
FIRMADAS POR EL BENEFICIARIO Y EL RESPONSABLE DE LA DEPENDENCIA
EJECUTORA, Y QUE RENAN TODOS LOS REQUISITOS.
B.
CONSTATE QUE SE HAN HECHO LOS DESCUENTOS Y RETENCIONES DE LEY, AS
COMO LAS AMORTIZACIONES AL ANTICIPO OTORGADO.
C.
VERIFIQUE A LA AUTORIZACIN DE PAGO SE LE HAYA ANEXADO LAS
VALORIZACIONES , FACTURAS O CUALQUIER OTRO DOCUMENTO QUE SUSTENTE LO
QUE EN ELLA SE ENCUENTREN SUSTENTADAS Y REGISTRADO.
REALICE UN ANLISIS DE LOS TEMS MS REPRESENTATIVOS DEL CONTRATO,
ESTABLECIENDO SU CORRESPONDENCIA CON LOS PRECIOS UNITARIOS CONTRACTUALES.
VERIFIQUE, MEDIANTE LA SELECCIN DE UNA MUESTRA REPRESENTATIVA, LOS ANEXOS
QUE RESPALDAN LOS VOLMENES PLANILLADOS
EN BASE DE LA INFORMACIN PROCESADA Y DE LAS PRUEBAS EFECTUADAS, ESTABLEZCA
EL MONTO TOTAL DE LA INVERSIN EN EL PROYECTO Y COMPRELA CON LOS VALORES
PAGADOS A FIN DE ESTABLECER SU CORRESPONDENCIA.
EXAMINE EL CRONOGRAMA DE AVANCE DE OBRA Y LA METODOLOGA CONSTRUCTIVA
ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE Y ANALICE SU CORRELACIN CON EL PLAZO
OFERTADO
ESTABLEZCA LA CONFIABILIDAD DE LOS JUSTIFICATIVOS PARA LAS AMPLIACIONES DE
PLAZO APROBADAS POR LA SUPERVISIN Y LA FISCALIZACIN, AS COMO EL
CUMPLIMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL CONTRATO
CONSTATE EL CONTROL DEL AVANCE DE OBRA EN RELACIN A LOS CRONOGRAMAS
VIGENTES, EFECTUADO POR LA SUPERVISIN Y EL CONTROL A TRAVS DE SUS INFORMES
PERIDICOS
20 REVISE CADA UNA DE LAS RDENES DE CAMBIO Y ESTABLEZCA EL

PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU SOLICITUD, ELABORACIN,
TRMITE Y APROBACIN. REALICE UN ANLISIS COMPARATIVO CON
LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O
MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL
F. INICIO
HECHO POR
REF. P/T
ANLISIS DE LAS RDENES DE CAMBIO

20 REVISE CADA UNA DE LAS RDENES DE CAMBIO Y
ESTABLEZCA EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO PARA SU
SOLICITUD, ELABORACIN, TRMITE Y APROBACIN.
REALICE UN ANLISIS COMPARATIVO CON LOS
PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, O
MEDIANTE NORMA INSTITUCIONAL
21 ANALICE CADA UNA DE LAS RDENES DE CAMBIO,
DETERMINANDO SU OBJETO Y DOCUMENTOS DE RESPALDO;
REALICE UN RESUMEN Y DEMUESTRE SU INFLUENCIA EN
LAS CONDICIONES DE CONTRATO.
22 ESTUDIE LOS INFORMES DE SUPERVISIN Y CONTROL EN
RELACIN CON LAS RDENES DE CAMBIO, LOS
JUSTIFICATIVOS TCNICOS EXPUESTOS Y SU
CONVENIENCIA O NO, RESPECTO DEL DISEO ORIGINAL
23 EFECTE UNA REVISIN SELECTIVA DE LOS TEMS MS
IMPORTANTES, EN CUANTO A LOS VOLMENES
CERTIFICADOS QUE DEBEN CONSTAR EN ANEXOS DE LAS
PLANILLAS.
24 RESUMIR LOS VOLMENES CERTIFICADOS Y COMPRELOS
CON LOS ESTABLECIDOS CONTRACTUALMENTE, CONSTATAR
QUE TODAS LAS DIFERENCIAS TENGAN EL DEBIDO
RESPALDO
25 DETERMINE LA PERTINENCIA DE LOS MONTOS PAGADOS EN
RAZN DE LAS RDENES DE CAMBIO APROBADAS.
F. INICIO
HECHO
POR
REF. P/T
CUADERNOS DE OBRA
26
27
28
29
LA DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LOS

CUADERNOS DE OBRA, ENTENDINDOSE EST, COMO EL
DOCUMENTO QUE SE LLEVA EN EL SITIO DE LA OBRA, EN
LA QUE SE ESTABLECE LA COMUNICACIN
OFICIAL ENTRE LA CONTRATANTE Y EL CONTRATISTA,
MISMA QUE TENDR VALIDEZ LEGAL PARA LAS PARTES.
EN LA BITCORA DE OBRA SE HAYAN REGISTRADO TODOS
LOS EVENTOS RELACIONADOS CON LA OBRA DESDE EL
INICIO HASTA LA TERMINACIN.
TODAS LAS NOTAS ASENTADAS EN ELLA ESTN FIRMADAS
POR LAS PERSONAS AUTORIZADAS TANTO DE LA ENTIDAD
COMO DE CONTRATISTA
TODAS LAS HOJAS SE ENCUENTREN FOLIADAS EN CASO
DE QUE LA OBRA SE ENCUENTRE CONCLUIDA, LA
DEPENDENCIA AUDITADA CUENTE CON LA BITCORA DE
OBRA COMPLETA Y CERRADA.
F. INICIO
HECHO
POR
REF. P/T
30
31
32
33
ACTAS DE RECEPCIN
VERIFIQUE LAS FECHAS DE RECEPCIN PROVISIONAL Y DEFINITIVA,
ESTABLEZCA EL CUMPLIMIENTO O NO, DE LAS ESTIPULACIONES
CONTRACTUALES
CONSTATE QUE UNA VEZ QUE EL CONTRATISTA HUBIERE COMUNICADO
POR ESCRITO A LA DEPENDENCIA LA CONCLUSIN DE LA OBRA, STA
HAYA VERIFICADO DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO, QUE LOS
TRABAJOS ESTN DEBIDAMENTE TERMINADOS.
CONSTATE QUE A LA CONCLUSIN DE LOS TRABAJOS, LA DEPENDENCIA
HAYA SEALADO LA FECHA DE RECEPCIN DE LA OBRA LA QUE DEBI DE
HABER QUEDADO COMPRENDIDA EN EL PLAZO ESTABLECIDO DE LA
TERMINACIN DE LA OBRA, O BIEN EN EL PLAZO ESTABLECIDO EN EL
CONTRATO, INSTRUMENTADO EN EL ACTA CORRESPONDIENTE, SEGN
SEA SEALADO EN EL CONTRATO O LAS LEY.
ANALICE EL CONTENIDO DE LAS ACTAS DE RECEPCIN Y DETERMINE LAS
CIRCUNSTANCIAS EN QUE SE HAN LLEVADO A EFECTO; ESPECIALMENTE
DEBEN EXAMINARSE LAS OBSERVACIONES RELATIVAS A OBRAS
INCONCLUSAS Y REPARACIONES DISPUESTAS POR LA COMISIN DE
RECEPCIN. VERIFIQUE QUE EL ACTA DE RECEPCIN CONTENGA COMO
MNIMO LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
A.
34
35
NOMBRE DE LOS ASISTENTES Y EL CARCTER CON QUE

INTERVIENEN EN EL ACTO,
B.
NOMBRE DEL FUNCIONARIO RESPONSABLE POR PARTE DE LA
DEPENDENCIA Y EN SU CASO EL DEL CONTRATISTA,
C.
BREVE DESCRIPCIN DE LAS OBRAS O SERVICIOS QUE SE RECIBEN,
D.
FECHA DEL CONTRATO O DEL ACUERDO Y FECHA REAL DE
TERMINACIN DE LOS TRABAJOS,
E.
RELACIN DE LAS ESTIMACIONES O DE GASTOS APROBADOS,
MONTO EJERCIDO, CRDITO A FAVOR O EN CONTRAS Y SALDOS, Y
F.
RELACIN DE GARANTAS QUE QUEDARAN VIGENTES Y LA FECHA DE
SU CANCELACIN.
VERIFIQUE EL INFORME FINAL DE LA SUPERVISIN; ESTABLEZCA LA
IDONEIDAD DE LOS DOCUMENTOS DE RESPALDO.
COMPRUEBE LA DEVOLUCIN DE LAS GARANTAS A SU VENCIMIENTO SI
NO HUBIERE RECLAMOS NI VICIOS OCULTOS.
F. INICIO
HECHO
POR
REF. P/T
CONTROLES DE CALIDAD
SE REQUIERE QUE EL ESPECIALISTA:
1
VERIFIQUE QUE SE HAYAN REALIZADO EN TIEMPO Y FORMA LAS PRUEBAS DE

CALIDAD DE LOS MATERIALES
CONSTATE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD HAYAN SIDO

REALIZADAS Y AVALADAS POR UN LABORATORIO INDEPENDIENTE DEL
CONTRATISTA
REVISE QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD GARANTICEN EL

CUMPLIMIENTO DE LAS ESPECIFICACIONES DE LOS MATERIALES
SOLICITADOS COMO PUEDEN SER RESISTENCIA, COMPACTACIN,
CONTEXTURA, COMPOSICIN, RELLENOS, ETC.
CDULA DE CONTROL DE EXPEDIENTES TCNICOS DE OBRA DE LA AUDITORIA

MUNICIPIO
PERODO
CLAVE
2014
X1
CUENTA
CONTROL DE EXPEDIENTES TCNICOS

PROPORCIO REVISA COPIA VERIFI ARCHI
NADO
DO
DO
CADO VADO
CORTE AL MES:
ELABORADO POR:
VERIFI
CACIN
FSICA
ALCANCE:
FECHA:
DOCUMENTACIN NO INCLUIDA
7
8
9
10 11 12 13 14 15
16
17
18
OBRAS POR CONTRATO
OBRAS POR ADMINISTRACIN DIRECTA
OBRAS POR ENCARGO
OBRAS POR IMPUESTO
CONCESIONES / ASOCIACIONES PBLICO-PRIVADAS APP
ORGANISMOS INTERNACIONALES / CONTRATOS DE PRSTAMOS INTERNACIONALES
AVAN
CE
FSICO
MODALIDAD
DE
EJECUCIN
PROCESO DE EJECUCION
OBTENCIN DE
EVIDENCIA
COMPROBACIN DE
SISTEMAS Y PRUEBAS
SISTEMAS
CLAVE,
CUENTAS Y
CONTROLES
CONSIDERACIN DE
CAUSAS Y EFECTOS
DESARROLLO DE
HALLAZGOS
DESARROLLO DE
CONCLUSIONES
DESARROLLO DE
RECOMENDACIONES
ACTUALIZACIN Y
CONTROL DE CALIDAD
A LA FASE DE INFORME
LOS PARMETROS DEL PROYECTO

PARMETROS DEL
PROYECTO
CALIDAD
COSTO
TIEMPO
ESPECIFICACIONES
PRESUPUESTO
PLAN DE TRABAJO
DETERMINAR
LA
POBLACIN A
SER PROBADA
DECIDIR EL
TAMAO DE
LA MUESTRA
SELECCIONAR
LA MUESTRA
REALIZAR LA
PRUEBA DE
AUDITORIA EN
LA MUESTRA
SELECCIONADA
EVALUAR LOS
RESULTADOS
DE LA PRUEBA
U = UNIVERSO DE OBRAS REALIZADOS EN EL

2004
POR EL GOBIERNO REGIONAL
A = CONJUNTO DE OBRAS
PRIORITARIAS
B = CONJUNTO DE OBRAS CON

MAYOR MONTO DE INVERSION
C = CONJUNTO DE OBRAS CON

MAYORES VARIACIONES ANUALES
EN METAS Y RECURSOS
D = GRUPO DE OBRAS A REVISAR
MTODOS DE SELECCIN DE MUESTRAS

EN AMBOS CASOS, LA MUESTRA PERMITE
LLEGAR A CONCLUSIONES SOBRE EL
UNIVERSO.
1. MUESTREO ESTADSTICO
2. MUESTREO NO ESTADSTICO
SE PUEDE AFIRMAR QUE CON UN

95% DE SEGURIDAD O CERTEZA LA
TASA DE ERROR NO SUPERA EL 2%.
MUESTREO ESTADSTICO
PORCENTAJE DE
RIESGO
2.5
95%
2.5
MUESTREO NO ESTADSTICO
PERMITE CONCLUIR SI
RAZONABLEMENTE LOS
CONTROLES SE CUMPLEN O SI EL
SALDO ES RAZONABLE.
UNIVERSO Y MUESTRA DE OBRAS PBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS

CON LAS MISMAS
OBJETIVO
DETERMINAR EL UNIVERSO DE OBRAS PBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS,
CONTRATADAS POR EL ENTE; CON LA FINALIDAD DE SELECCIONAR LAS QUE POR LAS
CARACTERSTICAS O PROBLEMTICA QUE REFLEJAN, DEBAN INTEGRAR LA MUESTRA DE LOS
CONTRATOS A AUDITAR.
UNA VEZ DETERMINADO EL UNIVERSO DE OBRAS Y SERVICIOS CONTRATADOS POR EL ENTE, EN EL
EJERCICIO DE QUE SE TRATE; SE DEBER SELECCIONAR UNA MUESTRA PARA SU REVISIN.
ALGUNOS DE LOS CRITERIOS QUE SE RECOMIENDAN PARA DETERMINAR LA MUESTRA SON:
1.
OBRAS DE MAYOR MONTO.
2.
OBRAS EN LAS QUE SE OTORGARON VARIOS CONTRATOS, PARA COMPROBAR QUE NO HAYA
EXISTIDO FRACCIONAMIENTO.
3.
OBRAS NO CONTEMPLADAS EN EL PRESUPUESTO ORIGINALMENTE AUTORIZADO.
4.
OBRAS QUE PRESENTEN CONTRATOS, ADDENDAS O ADICIONALES SUPERIORES AL 25%, EN

MONTO Y TIEMPO.
5.
CONTRATOS ADJUDICADOS A UN MISMO CONTRATISTA.
6.
CONTRATOS QUE ESTN SUSPENDIDOS O RESCINDIDOS.
7.
CONTRATOS EN LOS CUALES EL AVANCE FINANCIERO SEA MUY SUPERIOR AL FSICO.
8.
CONTRATOS ADJUDICADOS DIRECTAMENTE.
9.
OBRAS NO CONTENIDAS EN EL PROGRAMA ANUAL DE OBRAS Y SERVICIOS.
10. CONTRATOS MULTIANUALES.

11. OBRAS EN CUYOS CONCURSOS HAYAN EXISTIDO INCONFORMIDADES.
INSPECCIN FSICA DE LOS TRABAJOS

OBJETIVO
COMPROBAR QUE LOS TRABAJOS EJECUTADOS, SE HAYAN APEGADO A LAS ESPECIFICACIONES TCNICAS Y
NORMATIVAS, EN CUANTO A CALIDAD, CANTIDAD, PRECIO Y PLAZO
PARA LA INSPECCIN Y EVALUACIN FSICA DE LA OBRA, EL AUDITOR DEPENDIENDO DE LA MAGNITUD Y AVANCES
DE LOS TRABAJOS, DEBER PROGRAMAR LAS VISITAS QUE CONSIDERE NECESARIAS, Y APOYADO EN LA
DOCUMENTACIN SOPORTE COMO SON PLANOS, ESPECIFICACIONES, CATLOGO DE CONCEPTOS, PROGRAMAS,
CALENDARIOS DE OBRA, ETC., RECORRER EL SITIO DE LOS TRABAJOS CON LA FINALIDAD DE COMPARAR LO
PLASMADO EN LOS DOCUMENTOS CON LA SITUACIN REAL.
UNA VEZ QUE CUENTE CON LA INFORMACIN DESCRITA, SE PROCEDER A ELEGIR LOS CONCEPTOS DE OBRA QUE SE
MEDIRN FSICAMENTE, LOS MISMOS QUE PUEDEN SER:
I.
LOS DE MAYOR PRECIO UNITARIO.
II.
VOLMENES EJECUTADOS QUE SEAN REPRESENTATIVOS RESPECTO AL MONTO TOTAL EJECUTADO EN LOS
TRABAJOS.
III. TRABAJOS EXTRAORDINARIOS DE VOLMENES O COSTOS SIGNIFICATIVOS.

IV. VOLMENES EXCEDENTES, DE ACUERDO A LOS ORIGINALMENTE PACTADOS.
1.
EL AUDITOR EN SU VISITA VERIFICAR SI LAS TCNICAS, PROCEDIMIENTOS, MAQUINARIA, MATERIALES Y

RECURSOS HUMANOS. EMPLEADOS POR EL CONTRATISTA SON CONGRUENTES CON LO ESTIPULADO EN EL
CONTRATO Y SU PROPUESTA.
2.
LAS DIFERENCIAS DETECTADAS DURANTE LA INSPECCIN LAS ANOTAR EN UNA CDULA, PRECISANDO SI
DICHAS DIFERENCIAS SE REFIEREN A VOLUMEN Y CALIDAD DE LOS TRABAJOS, MATERIALES, PROYECTO,
PROGRAMAS MAQUINARIA Y EQUIPO UTILIZADO, PERSONAL EMPLEADO, SUBCONTRATOS NO ACORDADOS,
SEALANDO LA UBICACIN FSICA EN SU CASO. PARA ESTA LABOR ES CONVENIENTE AUXILIARSE DE
FOTOGRAFAS QUE ILUSTREN LAS SITUACIONES DETECTADAS.
3.
EN CASO DE EXISTIR DUDAS FUNDADAS ACERCA DEL ESPESOR O RESISTENCIA DE ALGUNA PARTE O PARTES DE
LA OBRA PODR SOLICITAR EL APOYO DE UN LABORATORIO ESPECIALIZADO EN PRUEBAS DE CALIDAD DE
MATERIALES
4.
SI EN LA VERIFICACIN FSICA DE LOS TRABAJOS Y DE LAS ESPECIFICACIONES TCNICAS, RESULTAN

DIFERENCIAS A FAVOR DEL ENTE, SE DEBER RECOMENDAR QUE SE REALICEN LAS RECLAMACIONES POR LOS
IMPORTES PAGADOS EN EXCESO, MS LOS INTERESES GENERADOS.
INSPECCIN FSICA DE LOS TRABAJOS

5.
EL AUDITOR DEBER VISITAR LA RESIDENCIA DE OBRA A FIN DE VERIFICAR LOS REGISTROS Y

MECANISMOS DE CONTROL, PARA COMPROBAR QUE STOS SEAN CONGRUENTES CON LOS
REQUERIMIENTOS Y ESTADO DE LA OBRA.
6.
EL AUDITOR DEBER REVISAR EL CUADERNO DE OBRA PARA CORROBORAR LAS FECHAS DE

INICIO DE OBRA, AVANCE DE LA MISMA, VALORIZACIONES DE OBRA, PRESENTACIN Y
AUTORIZACIN DE LAS MISMAS, MODIFICACIONES, EVENTUALIDADES, LLEGADA DE EQUIPO DE
INSTALACIN PERMANENTE, PETICIONES DEL CONTRATISTA, AUTORIZACIONES, RESPUESTA A
NOTAS, ADICIONALES DE OBRA, ETC.
7.
ADICIONALMENTE DEBER VERIFICAR QUE TANTO LA DESIGNACIN DEL INGENIERO

RESIDENTE COMO LA DEL INSPECTOR O SUPERVISOR CONSTEN POR ESCRITO Y QUE TANTO EL
PRIMERO COMO EL SEGUNDO, CUMPLAN CON SUS FUNCIONES CONTRACTUALES.
8.
EL AUDITOR DEBE COMPROBAR QUE LAS VALORIZACIONES DE OBRA CORRESPONDAN A LOS

AVANCES REALES DE LA OBRA Y ESTN AUTORIZADOS POR EL RESIDENTE Y/O SUPERVISOR,
PARA QUE EL CONTRATISTA PROCEDA A SOLICITAR SU PAGO POR MEDIO DE LAS ESTIMACIONES
CORRESPONDIENTES.
9.
CORROBORAR QUE LAS PRUEBAS DE CONTROL DE CALIDAD ESTIPULADAS EN EL CONTRATO,

REALMENTE SE ESTN REALIZANDO EN SU OPORTUNIDAD Y DE ACUERDO A LO CONVENIDO,
AS COMO QUE SE TURNEN OPORTUNAMENTE LOS RESULTADOS A LA RESIDENCIA DE OBRA Y
STAS SE REGISTREN Y SE LLEVE UN CONTROL ESTADSTICO DE LAS MISMAS.
10. EL AUDITOR TAMBIN VERIFICAR LA APLICACIN DE SANCIONES O RETENCIONES PACTADAS

EN EL CONTRATO Y, EN SU CASO, SI PROCEDEN LAS PENALIDADES, QUE EL REA LEGAL Y/O
JURDICA DEL ENTE HAYA INICIADO EL PROCEDIMIENTO CORRESPONDIENTE.
11. EL AUDITOR A TRAVS DEL RESIDENTE DE OBRA, DEBER ASENTAR EN EL CUADERNO DE OBRA
LA VISITA REALIZADA AL LUGAR DE LOS TRABAJOS Y AL CONCLUIR LA VERIFICACIN DE LOS
MISMOS, SE RECOMIENDA ELABORAR UN ACTA CONJUNTAMENTE CON EL RESIDENTE, EL
SUPERVISOR DE LOS TRABAJOS Y EL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA GERENCIA O UNIDAD
DE OBRAS DE LA ENTIDAD, DONDE SE SEALEN LAS DIFERENCIAS OBSERVADAS AS COMO LOS
DEFECTOS QUE SE DETECTEN EN LA REVISIN FSICA DE LA OBRA.
PROTOCOLO PARA LA EVALUACIN DE PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA

CDIGO PIP:
PIP:
OPI:
CD.
I.
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
II
2.1
2.2
2.3
2.4
III
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
3.8
3.9
3.10
3.11
3.12
3.13
3.14
3.15
3.16
3.17
IV
4.1
PUNTOS DE CONTROL
ASPECTOS GENERALES
NOMBRE DEL PROYECTO
UNIDAD FORMULADORA
UNIDAD EJECUTORA
PARTICIPACIN DE LAS ENTIDADES INVOLUCRADAS
PARTICIPACIN DE LOS BENEFICIARIOS (INDIVIDUOS)
MARCO DE REFERENCIA
IDENTIFICACION
DIAGNSTICO DE LA SITUACIN ACTUAL
DEFINICIN DEL PROBLEMA Y SUS CAUSAS
OBJETIVO DEL PROYECTO
ALTERNATIVAS DE SOLUCIN
FORMULACION Y EVALUACION
PARMETROS GENERALES DE LA FORMULACIN
ANLISIS DE LA DEMANDA EN SITUACIN SIN PROYECTO
ANLISIS DE LA OFERTA EN LA SITUACIN SIN PROYECTO
BALANCE OFERTA-DEMANDA
PLANTEAMIENTO TCNICO DE LAS ALTERNATIVAS
COSTOS
BENEFICIOS
EVALUACIN SOCIAL
ANLISIS DE SENSIBILIDAD
SOSTENIBILIDAD
IMPACTO AMBIENTAL
SELECCIN DE ALTERNATIVAS
MARCO LGICO
ORGANIZACIN Y GESTIN
PLAN DE IMPLEMENTACIN
FINANCIAMIENTO
LNEA DE BASE
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CATEGORA DE CRITERIOS
OBLIGATORIOS
COMPLEMENTARIOS
TOTAL
COMENTARIOS DEL EVALUADOR;
NIVEL DEL
CRITERIO
CRITERIOS DE
CUMPLIMIENTO
RESPUESTA
(SI / NO)
OBSERVACIONES
Y/O COMENTARIOS
N CRITERIOS
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO MNIMO
100%
N CRITERIOS
CUMPLIDOS
0
0
0
PORCENTAJE DE
CUMPLIMIENTO DEL PIP
0%
0%
0%
47
39
86
NOMBRE DEL RESPONSABLE OPI / DGPM (SEGN CORRESPONDA):

FIRMA Y SELLO:
FECHA:
1: CRITERIO OBLIGATORIO
2: CRITERIO COMPLEMENTARIO
NORMAS GENERALES
MEDIDAS
CORRECTIVAS
ELABORACIN
Y EMISIN
DEL INFORME
PLANIFICACIN
EJECUCIN
NORMAS
GENERALES
NORMAS
REFERIDAS
A LA
PLANIFICACIN
NORMAS DE
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
MANUAL DE
AUDITORA
GUBERNAMENTAL
MAGU
NORMAS
REFERIDAS
A LA
EJECUCIN
NORMAS
REFERIDAS
AL
INFORME
1.10
1.20
1.30
1.40
1.50
1.60
ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACID. PROFES

INDEPENDENCIA
CUIDADO Y ESMERO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
PARTICIPACIN DE PROFESIONALES Y/O ESPEC
CONTROL DE CALIDAD 1/
2.10
2.20
2.30
2.40
PLANIFICACIN GENERAL
PLANIFICACIN ESPECIFICA 1/
PROGRAMAS DE AUDITORA 1/
ARCHIVO PERMANENTE
3.10 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL

INTERNO 4/
3.20 EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE D. L. Y R.
3.30 SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA
3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETEN. Y RELEV. 4/
3.50 PAPELES DE TRABAJO
3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITO 2/
3.70 CARTA DE REPRESENTACIN
4.10
4.20
4.30
4.40
4.50
4.60
FORMA ESCRITA 4/
OPORTUNIDAD DEL INFORME
PRESENTACIN DEL INFORME
CONTENIDO DEL INFORME 4/
INFORME ESPECIAL 3/
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE INF. 4/
R. C. N 165-95-CG DE 22.SET.95
R. C. N 012-2002-CG DE 21.ENE.02
3/
R. C. N 141-99-CG DE 25.NOV.99 1/
R. C. N 089-2002-CG DE 09.MAY.02 3/
R. C. N 259-2000-CG DE 07.DIC.00 2/
R. C. N 309-2011-CG DE 28.OCT.2011 4/
CRITERIO
DEBER SER
LO QUE DEBE SER
RAZN DE LA
DIFERENCIA
DIFERENCIA
CAUSA
CONDICIN
REALIDAD
LO QUE ES
EFECTOS
RIESGO A QUE SE
SOMETE LA
ORGANIZACIN DEBIDO
A LAS DIFERENCIAS
ENTRE LO QUE DEBE
SER Y LO QUE ES.
SUPUESTOS
BSICOS
COMPROBACIN
1. EXISTENCIA
QUE EN CIERTA FECHA, EXISTA UN ACTIVO O UN PASIVO DETERMINADO.
2. OCURRENCIA
QUE HA OCURRIDO UN HECHO O UNA TRANSACCIN CUYO EFECTO DEBE SER

CUANTIFICADO Y RECONOCIDO.
3. INTEGRIDAD
QUE EN LOS REGISTROS DE LA ENTIDAD NO SE HAN OMITIDO OPERACIONES QUE

DE CUERDO CON LA PRCTICA CONTABLE DEBEN SER REPORTADAS.
4. PROPIEDAD
QUE LOS ACTIVOS REGISTRADOS SEAN PROPIEDAD DE LA ENTIDAD.
5. VALUACIN
QUE UN ACTIVO O UN PASIVO SE REGISTR ADECUADAMENTE, CONFORME A LAS

POLTICAS DE LA ENTIDAD Y A PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS.
6. CUANTIFICACIN
QUE UNA TRANSACCIN SE REGISTR POR EL MONTO CORRECTO, CONFORME A LA

EVIDENCIA APROPIADA Y A LAS POLTICAS CONTABLES ADOPTADAS.
7. OPORTUNIDAD
QUE EL REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES SE HAYA EFECTUADO EN EL PERODO

QUE CORRESPONDA, CONFORME LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LA LEY.
8. LEGALIDAD
QUE TODAS LAS TRANSACCIONES REGISTRADAS ESTN RESPALDADAS POR LA

DOCUMENTACIN DE SOPORTE Y QUE SE HAYAN CUMPLIDO LOS PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS Y LEGALES CORRESPONDIENTES.
9. LEGITIMIDAD
QUE LOS BIENES O SERVICIOS DEVENGADOS Y PAGADOS, SE HAYAN RECIBIDO A

SATISFACCIN Y UTILIZADO PARA LOS FINES ESTABLECIDOS SEGN LOS
OBJETIVOS Y METAS DE LA ENTIDAD.
10. ECONOMICIDAD
QUE EL COSTO Y LA CALIDAD DE LOS BIENES Y SERVICIOS ADQUIRIDOS

REALMENTE REPRESENTEN LA OPCIN MS ECONMICA PARA LA ENTIDAD.
11. IMPACTO
AMBIENTAL
QUE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD SE DESARROLLEN TOMANDO EN CUENTA

LAS POLTICAS Y LEGISLACIN RELACIONADA CON LA PRESERVACIN DEL MEDIO
AMBIENTE.
LA SUPERVISIN ES ESENCIAL PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS

OBJETIVOS DE LA AUDITORA Y EL MANTENIMIENTO DE LA CALIDAD DEL
TRABAJO.
LA SUPERVISIN DEBE ESTAR DIRIGIDA TANTO AL CONTENIDO COMO AL
MTODO DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL. ESTO SUPONE QUE:
1.
LOS MIEMBROS DEL EQUIPO AUDITOR TENGAN UN CLARO Y ADECUADO

CONOCIMIENTO DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA.
2.
LA AUDITORA SE REALICE DE ACUERDO CON LAS NORMAS Y PRCTICAS DE

LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA.
3.
EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA Y LAS ACTUACIONES PREVISTAS EN

EL MISMO SE SIGAN, A MENOS QUE SE AUTORICE ALGN CAMBIO, PREVIO
CONOCIMIENTO DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA.
4.
LOS DOCUMENTOS DE TRABAJO CONTENGAN LAS PRUEBAS QUE SIRVAN DE

FUNDAMENTO SUFICIENTE Y ADECUADO A LAS CONCLUSIONES,
RECOMENDACIONES Y OPINIONES EXPRESADAS
5.
EL AUDITOR LLEVE A CABO LOS OBJETIVOS ESTABLECIDOS, Y
6.
EL INFORME INCLUYA, DE FORMA ADECUADA, LAS CONCLUSIONES,

RECOMENDACIONES Y OPINIONES.
PLAN Y
MEMORNDUM
DE PROGRAMACIN
APLICACIN DE
PRUEBAS Y OBTENCIN
DE EVIDENCIAS
IDENTIFICACIN Y
EVALUACIN DE PRESUNTAS
DEFICIENCIAS
IDENTIFICACIN Y
EVALUACIN DE PRESUNTAS
IRREGULARRIDADES
ASUNTOS REFERIDOS A
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
ASUNTOS REFERIDOS A
RESPONSABILIDAD
CIVIL Y PENAL
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
FASE DE EJECUCION DEL EXAMEN E INFORME

EN EL RELEVAMIENTO
DOCUMENTAL
EN EL RELEVAMIENTO
FSICO
DOCUMENTACIN TCNICA
INSUFICIENTE.
INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE

SEGURIDAD E HIGIENE.
GARANTAS MAL CONSTITUIDAS
FALTA DE PRESENCIA DEL INSPECTOR

Y DEL REPRESENTANTE TCNICO
FALTA DE USO DEL CUADERNO DE

OBRA
LA CONSTRUCCIN NO SE AJUSTA A
LAS ESPECIFICACIONES DEL
CONTRATO
INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
LABORALES - PREVISIONALES
FALTA DE REGISTRO EN LA
MUNICIPALIDAD, EN EL CONSEJO
PROFESIONAL.
FALTA DE REGISTRO EN EL
INVENTARIO PATRIMONIAL Y EN LA
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
1. REGLA GENERAL: ANALIZAR LOS

ELEMENTOS MATERIALES MS
RELEVANTES QUE REPRESENTAN
ALREDEDOR DEL 80% DE LA
EMPRESA.
2. OTRO CONSEJO ES COMPROBAR
QUE LOS LICITADORES TIENEN
ALGUNA PREGUNTA SOBRE EL
PROYECTO Y LA HOJA DE
CLCULO. SI HABA DUDAS
ACERCA DE LA CANTIDAD, ES
VLIDO QUE EL PERSONAL
HACEN LA ENCUESTA.
3. EL PERSONAL PUEDE LANZAR
ALGUNOS NMEROS QUE SIRVEN
COMO PRIMERA REFERENCIA
PARA EVALUAR LA CUANTITATIVA
(MAGNITUD
Participao
Acumulada (%)
Curva ABC
120.00%
100.00%
80.00%
60.00%
40.00%
20.00%
0.00%
1 6 11 16 21 26 31 36 41 46 51 56 61 66 71 76 81 86 91 96 101 106 111 116 121
Nmero de Itens - total 123
1. NUMERAL 3 DEL ARTCULO N 139

DE LA CONSTITUCIN POLTICA
OBSERVANCIA DEL DEBIDO
PROCESO
2. NUMERAL 23 DEL ARTCULO N 2

DE LA CONSTITUCIN POLTICA
DEL PER - DERECHO DE DEFENSA
COMUNICACIN
DE HALLAZGOS
DE AUDITORA
3. LITERAL g) DEL ARTCULO N 9 Y

ARTCULO N 11 DE
LA LEY N 27785
4. NAGU 3.60 MODIFICADA CON R.C.
N 259-2000-CG DE 07.DIC.00,
PUBLICADA EL 13.DIC.2000.
5. DIRECTIVA N 010-2008-CG
APROBADO CON R.C N 4302008.CG DE 24.OCT.2008 - 5.1
OBJETIVIDAD.
5. ARTCULO IV DEL TTULO
PRELIMINAR DE LA LEY N 27444
128
1.
RECEPCIN DE COMENTARIOS
Y/O APRECIACIONES
2.
EVALUACIN DE LOS
COMENTARIOS
3.
OPININ DEL AUDITOR SOBRE

LA SUBSISTENCIA O NO DE
LOS HECHOS OBSERVADOS
4.
CDIGO DE TICA DEL AUDITOR

GUBERNAMENTAL
5.
DIRECTIVA N 003-2003-CG/AC Y
REGLAMENTO DE
INFRACCIONES Y SANCIONES
6.
LEY 27785, NAGU Y MAGU.
OBSERVACIONES
2
CONDICIN
1. DEFICIENCIAS
2. IRREGULARIDADES
3
EVIDENCIAR
HECHOS CON
PRUEBAS QUE DEBEN SER:

1.
SUFICIENTES (QUE EL HECHO

EXISTA)
2.
COMPETENTES (HECHOS
CONFIABLES Y REALES)
3.
RELEVANTES (HECHOS
IMPORTANTES Y VINCULADOS
CON OBJETIVOS DE LA ACCIN DE
CONTROL)
PROPOSICIN
(HIPTESIS)
1.
2.
3.
4.
ESTAR SUSTENTADOS
EN EVIDENCIAS
FSICAS
DOCUMENTALES
TESTIMONIALES
ANALTICAS
5
6
TODO ELLO FUNDAMENTA Y

SUSTENTA LOS JUICIOS Y
CONCLUSIONES DEL AUDITOR
REQUISITOS BSICOS
1. IMPORTANCIA RELATIVA QUE

AMERITE SU DESARROLLO Y
COMUNICACIN FORMAL
2. BASADO EN HECHOS Y
EVIDENCIAS PRECISAS QUE
FIGUREN EN LOS PAPELES DE
TRABAJO
3. OBJETIVO, AL FUNDAMENTARSE
EN HECHOS REALES
4. BASADO EN UNA LABOR DE

AUDITORA SUFICIENTE PARA
RESPALDAR LAS CONCLUSIONES
RESULTANTES
5. CONVINCENTE PARA UNA
PERSONA QUE NO HA
PARTICIPADO EN LA EJECUCIN
DE LA AUDITORA.
HALLAZGO: PAGO INDEBIDO

TTULO DEL HALLAZGO:
PAGO INDEBIDO
RUBRO:
EGRESOS OBRA PBLICA
NMERO DE HALLAZGO:
DESCRIPCIN
IRREGULARIDAD
PAGO INDEBIDO O EN EXCESO

SON LOS PAGOS EFECTUADOSPOR LA ENTIDAD AUDITADA SIN CONTAR CON
LA AUTORIZACIN DEL RESPONSABLE, O QUE INCUMPLEN LOS REQUISITOS
ESTABLECIDOS EN EL EXPEDIENTE TCNICO APROBADO, EN LA
NORMATIVIDAD VIGENTE Y/O POR ERRORES ARITMTICOS.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
POR ERRORES ARITMTICOS.

MODIFICACIN DE PRECIOS UNITARIOS PACTADOS EN CONTRATO.
AJUSTE DE PRECIOS.
DEDUCCIONES CONTRACTUALES NO RETENIDA Y PAGADA.
PAGOS DUPLICADOS.
PAGO INDEBIDO EN CONCEPTOS FUERA DE CONTRATO
DISPOSICIONES INFRINGIDAS
1.
2.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
BASES Y REQUISITOS PARA LA CONTRATACIN EN SU CASO

CONTRATO DE OBRA PBLICA.
DOCUMENTACIN IDNEA
(EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE)
DOCUMENTOS DEL PROCESO DE SELECCIN
BASES Y REQUISITOS DEL PROCESO DE SELECCIN EN SU CASO.
CONTRATO.
ESPECIFICACIONES GENERALES Y PARTICULARES.
REQUERIMIENTO DE PAGO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA
FACTURAS, ESTIMACIONES, CHEQUES GIRADOS, COBRADOS Y REGISTRADOS CONTABLEMENTE.
INFORMES DE VALORIZACIONES DE AVANCE DE OBRA.
COMUNICACIONES CURSADAS DE AUTORIZACIN DE PAGO Y SOPORTE DE REVISIN, EN SU CASO.
CUADERNO DE OBRA.
ACTA ENTREGA RECEPCIN.
ACTA DE AUDITORA DONDE CONSTEN LOS HECHOS OBSERVADOS.
REQUERIMIENTO AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA EL RESARCIMIENTO EN LA VA ADMINISTRATIVA DEL PERJUICIO O DAO ECONMICO MS
INTERESES LEGALES DEJADOS DE PERCIBIR.
DOCUMENTACIN O ACCIN DE REGULARIZACIN

1.
2.
PROPORCIONAR LA DOCUMENTACIN SOPORTE QUE JUSTIFIQUE O ACLARE LOS PAGOS INDEBIDOS.

EL COMPROBANTE DEL MONTO REINTEGRADO.
RECOMENDACIONES
I.
CORRECTIVAS
1.
SE RECOMIENDA LA MATERIALIZACIN DEL RESARCIMIENTO DEL PERJUICIO ECONMICO MS LOS INTERESES LEGALES DEJADOS DE
PERCIBIR POR PARTE DE LOS AUDITADOS OBSERVADOS.
2.
SE RECOMIENDA AL TITULAR D ELA ENTIDAD DISPONGA EL DESLINDE DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS A QUE HUBIERA LUGAR,
DE ACUERDO AL RGIMEN LABORAL BAJO EL CUAL SE ENCUENTRAN LOS AUDITADOS OBSERVADOS.
II.
PREVENTIVAS
1.
SE RECOMIENDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD, MEJORE SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, DE SUPERVISIN Y MONITOREO EN LA
EJECUCIN DE LAS OBRAS, EVITANDO QUE REALICEN PAGOS INDEBIDOS.
OBSERVACIONES RECURRENTES
N
COMENTARIO
PRESUNTA DEFICIENCIA O
PRESUNTA IRREGULARIDAD
VOLMENES PAGADOS EN
EXCESO
LOS CONCEPTOS DE OBRA INNECESARIOS EN CUANTO A

OBRA, O LA CANTIDAD DE BIENES Y/O SERVICIOS CUYO
VOLUMEN SOBRA CON RESPECTO AL EMPLEADO FSICAMENTE
EN LA EJECUCIN DE LA OBRA Y EL CUAL NO ES NECESARIO
PARA SU TERMINACIN Y/O ADECUADA OPERACIN.
1.
2.
CONCEPTOS DE OBRA
PAGADOS Y NO
EJECUTADOS
ADQUISICIONES INNECESARIAS.
TRABAJOS PAGADOS INNECESARIOS EN CUANTO A OBRA
SON AQUELLOS CONSIDERADOS EN LAS ESTIMACIONES

PAGADAS EN LAS OBRAS POR CONTRATO O EN LOS
DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DEL GASTO EN LAS OBRAS
POR ADMINISTRACIN QUE, EN LA INSPECCIN FSICA DE LAS
OBRAS, SE OBSERV QUE NO FUERON EJECUTADOS.
1.
2.
CONCEPTOS DE OBRA PAGADOS NO EJECUTADOS.

SERVICIOS PAGADOS NO EJECUTADOS.
PAGOS EFECTUADOS POR LA ENTIDAD SIN CONTAR CON LA

AUTORIZACIN DEL RESPONSABLE, O QUE INCUMPLEN CON
LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL EXPEDIENTE TCNICO,
LA NORMATIVIDAD, O POR:
3
PAGOS INDEBIDOS O EN
EXCESO
1.
2.
3.
4.
5.
DEFICIENCIAS TCNICAS
ERRORES ARITMTICOS.
MODIFICACIN DE PRECIOS UNITARIOS PACTADOS EN
CONTRATO.
AJUSTE DE PRECIOS.
PAGOS DUPLICADOS.
DEFICIENCIAS O DEFECTOS OBSERVADOS EN LAS OBRAS O EN

LOS BIENES ADQUIRIDOS PARA LA CONSTRUCCIN.
1.
2.
DEFICIENCIAS TCNICAS CONSTRUCTIVAS.

DEFICIENCIAS TCNICAS EN EL EQUIPO SUMINISTRADO.
CONTRAVENCIN
ES LA FALTA QUE SE COMETE AL NO CUMPLIR LO
ORDENADO, ES UNA TRANSGRESIN DE LAS
NORMAS CUANDO SE OBRA EN CONTRA DE ELLA.
ACCIN
ES EL EFECTO O RESULTADO DE HACER, ES LA
POSIBILIDAD O FACULTAD DE REALIZAR UNA
COSA. JURDICAMENTE ES LA FACULTAD LEGAL
DE EJERCITAR UNA POTESTAD.
OMISIN
ES LA ABSTENCIN DE HACER LO QUE SEALAN
LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS EN LAS
NORMAS Y EN CRITERIOS PARA EL DESEMPEO
DE LA FUNCIN PBLICA.
1.
REVISIN DE LA
DOCUMENTACIN
ALCANZADA.
RESOLUCIONES
INFORMES
MEMORANDOS
OFICIOS
OTROS
REQUERIMIENTO DE MAYOR
DETALLE DE LOS HECHOS
OCURRIDOS Y DEL GRADO
DE PARTICIPACIN
INDIVIDUAL DEL SERVIDOR
Y/O FUNCIONARIO
INVOLUCRADO EN LOS
ACTOS Y/O RESULTADOS
MATERIA DE EXAMEN
CONCORDANTES CON SUS
FUNCIONES ,
RESPONSABILIDADES Y/O
ATRIBUCIONES
RESULTADO DE LAS
RESPUESTAS
CURSADAS A LA
COMISIN
AUDITORA
ADJUNTANDO
DOCUMENTACIN
SUSTENTATORIA
INSPECCIONES FSICAS.
COORDINACIONES CON
LOS PROVEEDORES Y/O
BENEFICIARIOS.
COORDINACIONES Y
ENTREVISTAS CON
JEFES Y/O
SUBALTERNOS.
CONTRASTACIN DE LOS
PROCESOS APROBADOS Y
LOS REALMENTE
EJECUTADOS.
CIRCULARIZACIN A
BANCOS, CONTRATISTAS
DE BIENES, SERVICIOS Y
OBRAS
EVIDENCIAS
SUFICIENTES,
COMPETENTES Y
RELEVANTES
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
DE AUDITORA
ATRIBUTOS
SUFICIENTE
COMPETENTE
1. EXISTENCIA (CONTROL
EXISTE)
2. EFECTIVIDAD (CONTROL
FUNCIONA CON
EFICIENCIA)
3. CONTINUIDAD (CONTROL
HA FUNCIONANDO TODO
EL PERIODO)
CUMPLIMIENTO
RELEVANTE
SUSTANTIVAS
ANALTICAS
CLASIFICACIN
DE LA EVIDENCIA
ASERCIONES
1.
EVIDENCIA FSICA
2.
EVIDENCIA
DOCUMENTAL
3.
EVIDENCIA
ANALTICA
4.
EVIDENCIA
TESTIMONIAL
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
OCURRENCIA
INTEGRIDAD
EXACTITUD
PERODO
CLASIFICACIN
EXISTENCIA
DERECHOS Y
OBLIGACIONES
INTEGRIDAD
VALUACIN
1.
2.
3.
4.
5.
VERBALES O TESTIMONIALES
a. ENTREVISTAS
b. ENCUESTAS
c. CUESTIONARIOS
DOCUMENTALES
a. COMPROBACIN
b. CONFIRMACIN
FSICAS
a. INSPECCIN
b. OBSERVACIN
c. COMPARACIN O
CONFRONTACIN
d. REVISIN SELECTIVA
e. RASTREO
ANALTICAS
a. ANLISIS
b. CONCILIACIN
c. CLCULO
d. TABULACIN
INFORMTICAS
a. TCNICAS DE AUDITORA
ASISTIDAS POR COMPUTADOR
1.
2.
3.
4.
5.
6.
INSPECCIN
OBSERVACIN
PREGUNTAS
CONFIRMACIONES
CLCULOS
TCNICAS DE
EXAMEN ANALTICO
PAPELES DE
135
TRABAJO135
TENER EN CUENTA:
1. LA NATURALEZA DEL HECHO OBSERVADO
2. EL MTODO A EMPLEAR
3. GRADO DE CONOCIMIENTO DEL AUDITOR
CLASES:
1. TCNICAS PARA LA OBTENCIN DE
INFORMACIN DOCUMENTAL
2. TECNICAS PARA LA INVESTIGACIN DE
CAMPO: RECOGER REGISTROS,
DOCUMENTOS, INFORMES, ELABORAR
DATOS, CONSTRUIR LOS INSTRUMENTOS
PARA LA RECOLECCIN DE INFORMACIN,
TALES COMO ENCUESTAS, ENTREVISTAS,
MANIFESTACIONES. AS COMO PARA SU
REGISTRO Y PROCESAMIENTO.
3. TCNICAS PARA OBTENCIN DE MUESTRAS
PARA LAS PRUEBAS DE LABORATRORIO.
4. TCNICAS MTRICAS
1.
2.
SUSTENTA LOS HALLAZGOS DE AUDITORA

FUNDAMENTA RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR
FSICA
DOCUMENTAL
TESTIMONIAL
ANALTICA
INSPECCIN U OBSERVACIN DIRECTA DE LAS

ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS.
PUEDE PRESENTARSE EN FORMA DE
1. MEMORNDUMS
2. FOTOS
3. GRFICOS
4. MAPAS
5. MUESTRAS DE MATERIALES
INFORMACIN ELABORADA, TALES COMO:
1.CARTAS
2.CONTRATOS
3.REGISTROS DE CONTABILIDAD
4.COMPROBANTES DE PAGO
5. INFORMES DE GESTIN
SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE
DECLARACIONES O ENTREVISTAS
COMPRENDE CLCULOS, COMPARACIONES,

SEPARACIN Y RAZONAMIENTOS DE LA
INFORMACIN EN SUS COMPONENTES
137
137
PRUEBAS DE
DIAGNSTICO
O CONTROL
DE GESTIN
ESPINA DE
PESCADO
PONDERACIN
DE
CRITERIOS
PRUEBAS DE
PROCESO
ANLISIS Y COMPARACIONES
DE RELACIONES Y TENDENCIAS
INSPECCIN FSICA
COMPARACIN
CONFIRMACIN
EXAMEN
FSICO
OBSERVACIN
RASTREO
CLCULO
INSPECCIN DOCUMENTAL
EL LITERAL e DEL ARTCULO

15 DE LA LEY 27785,
PRECEPTA EXIGIR A LOS
SERVIDORES Y FUNCIONARIOS
PBLICOS LA PLENA
RESPONSABILIDAD INCURRIDA,
SEA ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL, CIVIL O PENAL Y
RECOMENDAR LA ADOPCIN DE
LAS ACCIONES PREVENTIVAS Y
CORRECTIVAS NECESARIAS,
PARA SU IMPLEMENTACIN.
LA ADECUADA IDENTIFICACIN DE LA
RESPONSABILIDAD EN QUE HUBIEREN
INCURRIDO FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PBLICOS, SE DEBER
TENER EN CUENTA CUANDO MENOS
LAS PAUTAS DE:
1. IDENTIFICACIN DEL DEBER
INCUMPLIDO,
2. RESERVA,
3. PRESUNCIN DE LICITUD,
4. RELACIN CAUSAL.
LAS CUALES SERN DESARROLLADAS POR
LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA DEL PER
IDENTIFICACIN DEL DEBER INCUMPLIDO
ES NECESARIO QUE SE EMPLEE COMO CRITERIO, PARA LA EVALUACIN DE

RESPONSABILIDADES, LA NORMATIVA EXPRESA QUE CONCRETAMENTE PROHBE, IMPIDE O
ESTABLECE COMO INCOMPATIBLE LA CONDUCTA QUE SE HACE REPROCHABLE O QUE EXIJA
AQUELLA ACTIVIDAD QUE EL AUDITADO HA OMITIDO.
DEBE LIMITARSE COMO CRITERIO EL EMPLEO DE NORMAS CON CLUSULAS ABIERTAS O
CONCEPTOS JURDICOS INDETERMINADOS, INVOCANDO ELLAS SLO EN CASO DE HALLAZGOS
SIGNIFICATIVOS.
RESERVA
CRITERIO CUYA APLICACIN IMPIDE QUE DURANTE LA EVALUACIN DE RESPONSABILIDADES

SE REVELE INFORMACIN QUE AFECTE EL PRESTIGIO DE LA ENTIDAD, DE SU PERSONAL, DEL
SISTEMA O DIFICULTE EL AVANCE DEL ANLISIS.
PRESUNCIN DE LICITUD
ESTE CRITERIO CONSISTE EN CONSIDERAR QUE LOS AUDITADOS HAN ACTUADO CON ARREGLO
A LAS NORMAS LEGALES Y ADMINISTRATIVAS EN FORMA TRANSPARENTE, SALVO QUE HAYA
PRUEBA QUE DEMUESTRE LO CONTRARIO APORTADA POR EL AUDITOR. IMPLICA QUE LA
DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR DEBE SUSTENTARSE EN EVIDENCIA
SUFICIENTE, RELEVANTE Y COMPETENTE SOBRE LA CONDUCTA DEL AUDITADO.
LA APLICACIN DE ESTE CRITERIO EXIGE AL AUDITOR RECABAR LA DOCUMENTACIN Y/O
INFORMACIN CONFORME LO ESTABLECE LA NAGU 3.40.
RELACIN CAUSAL (VINCULACIN).-
ES CONDICIN INDISPENSABLE IDENTIFICAR LA RELACIN OBJETIVA DE CAUSA ADECUADA AL

EFECTO, ENTRE LA CONDUCTA DEL EVALUADO Y EL PERJUICIO IDENTIFICADO EN LA
OBSERVACIN RESPECTIVAMENTE. EXCLUYE LA POSIBILIDAD DE DETERMINAR
RESPONSABILIDADES A QUIENES CUYA CONDUCTA NO CONSTITUYA LA CONDICIN
DETERMINANTE DE LA OBSERVACIN.
EVALUACIN DE RESPONSABILIDADES, ES LA REVISIN

DE LA PARTICIPACIN DIRECTA O INDIRECTA DEL
AUDITADO EN CADA CICLO DE TRANSACCIN
(OPERACIN) DURANTE LA CUAL SE PRODUCE EL
HALLAZGO.
DURANTE EL PROCESO DE EVALUACIN DE
RESPONSABILIDADES, LOS AUDITORES APLICARN
SOBRE CADA CICLO DE TRANSACCIN OBSERVADA LOS
CRITERIOS Y TCNICAS CORRESPONDIENTES PARA
ESCLARECER CON MAYOR PRECISIN, UNA ADECUADA
DETERMINACIN DEL DEBER INCUMPLIDO.
EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE,

COMPETENTE Y RELEVANTE MEDIANTE LA APLICACIN
DE PRUEBAS DE CONTROL Y PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS QUE LE PERMITAN FUNDAMENTAR
RAZONABLEMENTE LOS JUICIOS Y CONCLUSIONES QUE
FORMULE RESPECTO AL ORGANISMO, PROGRAMA,
ACTIVIDAD O FUNCIN QUE SEA OBJETO DE AUDITORA.
LUEGO DE LA
EVALUACIN DE
RESPONSABILIDADES
SE PROCEDE A
IDENTIFICAR ESTAS
1. CONSISTE EN APRECIAR EL GRADO DE CONOCIMIENTO DEL

AUDITADO RESPECTO AL HECHO OBSERVADO; CONOCIMIENTO
SOBRE SUS CONSECUENCIAS E IMPLICANCIAS, Y SOBRE LAS
CONDICIONES REALES EXISTENTES EN EL MOMENTO, PARA
OBSERVAR INTEGRALMENTE LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN SU
CONDUCTA , Y LA RAZONABILIDAD Y TRANSPARENCIA DE LAS
ACCIONES ADOPTADAS PARA ESE PROPSITO.
2. ESTE CRITERIO PERMITE EXCLUIR COMO CONDUCTA REPROCHABLE
ADMINISTRATIVAMENTE EL DESCONOCIMIENTO PROBADO DEL ACTO
INDEBIDO, NO OBSTANTE EL ACTUAR DILIGENTE O QUE POR SU
EXTREMA COMPLEJIDAD NO SEA RAZONABLE EXIGIRLO A UN
CARGO SUPERIOR.
3. EN CASO DE RESPONSABILIZAR POR OMISIN DE DEBERES, NO
SLO DEBER TENERSE EN CUENTA LAS FUNCIONES Y
COMPETENCIAS EXIGIDAS, SINO ADEMS SE APORTAR EVIDENCIA
SOBRE EL CONOCIMIENTO EFECTIVO DE LA OPERACIN OBSERVADA
POR PARTE DEL AUDITADO O SOBRE LA POSIBILIDAD REAL DE SU
CONOCIMIENTO DENTRO DE UN ACTUAR DILIGENTE.
EN EL CASO DE QUE LA CAUSA

DE UNA OBSERVACIN SEA LA
INSUFICIENTE SUPERVISIN POR
PARTE DE LA JERARQUA
SUPERIOR, EL ANLISIS DEBE
CONTEMPLAR LA INCIDENCIA DE
LA OPERACIN OBSERVADA EN
RELACIN CON EL VOLUMEN DE
OPERACIONES GENERALES
SUJETAS A LA MISMA
SUPERVISIN, AMPLIANDO LA
MUESTRA DE SER NECESARIO,
PARA APRECIAR LA
SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA
RELATIVA DE LO CUESTIONADO,
SIN PERJUICIO DE IDENTIFICAR
RESPONSABILIDAD DEL AUTOR
DIRECTO.
146
146
HERRAMIENTA DE
CONSULTA QUE
ORIENTA LA
IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES
ES LA DERIVACIN DE LA
EVALUACIN DE LAS
EVIDENCIAS, POR LA CUAL SE
PROCEDE A LA IMPUTACIN Y
EXIGENCIA CONCRETA DE LAS
RESPONSABILIDADES
INCURRIDAS, PREVIO ANLISIS
RAZONADO DE LOS HECHOS
CONSTITUTIVOS DEL DAO O
RIESGO EXPUESTO, DEBER
INCUMPLIDO Y RELACIN DE
CAUSALIDAD CON EL IMPUTADO.
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
CIVIL
PENAL
LA CONDUCTA DE UN
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO, YA SEA POR
ACCIN U OMISIN PUEDE
DEVENIR EN ANTIJURDICA
CUANDO INCUMPLE O
TRANSGREDE ALGUNA
DISPOSICIN DEL
ORDENAMIENTO JURDICO
ADMINISTRATIVO O
NORMATIVA VIGENTE AL
MOMENTO EN EL QUE SE
REALIZA EL HECHO
IRREGULAR.
LOS FACTORES DE
ATRIBUCIN DE LA
RESPONSABILIDAD CIVIL
SON:
1. USURPACIN DE FUNCIONES (ART. 361 DEL

CDIGO PENAL).
2. OSTENTACIN DE CARGO, TTULO U HONORES
QUE NO EJERCE (ART. 362 DEL CDIGO PENAL).
3. EJERCICIO ILEGAL DE PROFESIN (ART. 363 DEL
CDIGO PENAL).
4. ABUSO DE AUTORIDAD (ART. 376 DEL CDIGO
PENAL).
5. OMISIN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS
FUNCIONALES (ART. 377 DEL CDIGO PENAL).
6. NOMBRAMIENTO O ACEPTACIN ILEGAL (ART. 381
DEL CDIGO PENAL).
7. COLUSIN (ART. 384 DEL CDIGO PENAL).
8. PECULADO (ART. 387 DEL CDIGO PENAL).
9. PECULADO DE USO (ART. 388 DEL CDIGO
PENAL).
10.MALVERSACIN (ART. 389 DEL CDIGO PENAL).
11.NEGOCIACIN INCOMPATIBLE CON EL CARGO
(ART. 399 DEL CDIGO PENAL).
12.FALSA DECLARACIN EN PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO (ART. 411 DEL CDIGO PENAL)
13.FALSIFICACIN DE DOCUMENTOS (ART. 427 DEL
CDIGO PENAL)
14.FALSEDAD IDEOLGICA (ART. 428 DEL CDIGO
PENAL)
15.OMISIN DE CONSIGNAR DECLARACIONES EN
DOCUMENTOS (ART. 429 DEL CDIGO PENAL)
16.SUSPENSIN, DESTRUCCIN U OCULTAMIENTO
DE DOCUMENTOS (ART. 430 DEL CDIGO PENAL)
17.FALSEDAD GENRICA (ART. 438 DEL CDIGO
PENAL)
POR ACCIN
POR UN HACER INDEBIDO:
DOCUMENTACIN
SUSCRITA O EMITIDA DE
MANERA IRREGULAR EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
POR OMISIN
POR UN NO HACER EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
NO ADOPTAR ACCIN
CORRECTIVA ALGUNA
POR DOLO
VOLUNTAD DE
INCUMPLIR CON LA
OBLIGACIN FUNCIONAL
POR CULPA
FALTA DE DILIGENCIA
ORDINARIA EN EL
DESEMPEO DE LA
FUNCIN Y/O
NEGLIGENCIA GRAVE.
ENTIDAD
METODOLOGA
RAZONAMIENTO
BASADO EN CASOS
MODALIDAD DE LA TRASGRESIN
CONDUCTA DESPLEGADA PARA
COMETER EL HECHO OBSERVADO
POR:
1. ACCIN (POR UN HACER)
2. OMISIN (POR UN NO HACER)
COMPORTAMIENTOS TPICOS
ACCIONES REALIZADAS POR EL
SUJETO ACTIVO PARA LA
COMISIN DEL HECHO
OBSERVADO
RELACIN
FUNCIONAL
PARTCIPE
FUNCIONARIO O
SERVIDOR
DEPENDIENTE
ORDEN
SUJETO ACTIVO O
RESPONSABLE
EJECUTA
ELEMENTOS SUBJETIVOS
CONDUCTA
COMPORTAMIENTO
FACTOR DE ATRIBUCIN
FACTORES POR LOS QUE EL

PRESUNTO RESPONSABLE
INCURRE EN EL HECHO
OBSERVADO POR
1. DOLO
2. CULPA
SITUACIONES AGRAVANTES
CIRCUNSTANCIAS
ADICIONALES QUE DAN MAYOR
GRAVEDAD A LA CONDUCTA
OBSERVADA
CRITERIO
COMETE
3
MOTIVACIN O FINALIDAD DEL

SUJETO ACTIVO PARA COMTER
EL HECHO IRREGULAR
FACULTAD
LEGAL PARA
DISPONER
RECURSOS
RELACIN
CAUSAL
LEYES,
NORMAS,
CONTRATOS,
PARMETROS
APROBADOS,
PLANES
ESTRATGICOS,
OPERATIVOS
CONTRAVENCIN AL
ORDENAMIENTO
JURDICO
ADMINISTRATIVO,
ACTO ARBITRARIO,
TRASGRESIN
ORIGINA
PERJUICIO
EFECTO O CONSECUENCIA
DEL HECHO OBSERVADO.
DAO ECONMICO
AFECTACIN AL
PATRIMONIO
CONDICIN
MEDIANTE ACTA DE ACUERDOS DE 26.AGO.08, SUSCRITO ENTRE LA EMPRESA
CONTRATISTA, SUPERVISIN, DIRECCIN DE OBRAS Y DIRECCIN DE ESTUDIOS DEL
PEPG, SE ACORD LA CONVENIENCIA DE QUE SE CAMBIE LA ESPECIFICACIN TCNICA
DE LA PARTIDA DE REVESTIMIENTO DEL CANAL, PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE
CONCRETO FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTA EN EL EXPEDIENTE TCNICO,
CONSIDERANDO PARA ELLO LA EJECUCIN DE UNA NUEVA PARTIDA DE REVESTIMIENTO
CON MORTERO 1:3 (CEMENTO-ARENA) E = 0.025 CON ADITIVO ACELERANTE DE FRAGUA,
INCORPORADOR DE AIRE, CURADOR DE MORTERO Y ADITIVO ADHERENTE; SEALANDO
QUE LA MODIFICACIN ADOPTADA MEJORAR LA ADHERENCIA Y RESISTENCIA DEL
REVESTIMIENTO APLICADO SOBRE LA MAMPOSTERA DE PIEDRA.
CAMBIO QUE CARECI DE LAS PRUEBAS Y ENSAYOS MNIMOS NECESARIOS QUE
GARANTICEN LA ADHERENCIA Y UNA BUENA EJECUCIN DEL CANAL, Y QUE HUBIERAN
PERMITIDO A LA ENTIDAD EVALUAR O JUSTIFICAR TCNICA Y ECONMICAMENTE LA
NECESIDAD DE EJECUTAR LA NUEVA PARTIDA REVESTIMIENTO CON MORTERO 1:3
(CEMENTO-ARENA) EN LUGAR DE LA PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE CONCRETO
FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTO CONTRACTUALMENTE.
CRITERIO
LAS ESPECIFICACIONES TCNICAS DE LA PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE
CONCRETO FC=175 KG/CM2,E=0.05 M, TIPO I, DEL EXPEDIENTE TCNICO, APROBADO
CON RESOLUCIN DIRECTORAL N 033-08-PEPG-INADE-8900 DE 04.JUN.08.
RELACIN FUNCIONAL
1.
2.
3.
4.
5.
DIRECTOR EJECUTIVO:
COORDINACIN Y
SUPERVISIN DE LA
EJECUCIN DE LOS
PROYECTOS Y ESTUDIOS;
JEFE DE ASESORA LEGAL:
ASESORAR A LA
DIRECCIN EJECUTIVA Y
DEMS RGANOS, EN LA
INTERPRETACIN DE LA
NORMATIVIDAD VIGENTE Y
SU APLICACIN DE
CARCTER JURDICO,
LEGAL Y NORMATIVO;
REVISAR LAS BASES DE
LOS PROCESOS DE
SELECCIN, CONTRATOS Y
RESOLUCIONES QUE LE
SEAN REQUERIDOS;
DIRECTOR DE INGENIERA:
SUPERVISAR EL
CUMPLIMIENTO DE LOS
TRMINOS DE LOS
CONTRATOS DE
EJECUCIN DE ESTUDIOS
Y OBRAS;
JEFATURA DE LA UNIDAD
DE ESTUDIOS: ELABORAR,
PROGRAMAR Y
SUPERVISAR LOS
ESTUDIOS DEFINITIVOS DE
LOS PROYECTOS
INCLUIDOS EN EL
PROGRAMA;
COORDINADOR GENERAL Y
ESPECIALISTA DE LA
DIRECCIN DE
INGENIERA: SUPERVISIN
PERMANENTE DE LOS
ESTUDIOS DEFINITIVOS.
SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO CONCRETO

LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE ACCIONES CONCRETAS:
1.
1.
DIRECTOR EJECUTIVO: SUSCRIPCIN DE LA RESOLUCIN
DIRECTORAL QUE APROB LA ADDENDA N 01, R.D.
APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO DE LA PLANTA DE
TRATAMIENTO DE AGUA, Y OTRA RESOLUCIN DIRECTORAL
APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO, OMITIENDO Y
REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
2.
ASESOR LEGAL: VISAR LA ADDENDA N 01, SIN CONTAR CON
SUSTENTO LEGAL; SUSCRIPCIN DEL INFORME LEGAL QUE
JUSTIFICA LA REDUCCIN DE METAS CONTRACTUALES; Y LA
VISACIN DE LA R.D. QUE APROB EL EXPEDIENTE TCNICO;
3.
DIRECTOR DE INGENIERA 1: ELABORACIN DEL INFORME N
015-2007, RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADDENDA AL
CONTRATO, REDUCIENDO EL REA DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIN DE 10 HA. A 7,69 HA., SIN SUSTENTO TCNICO;
DIRECTOR DE INGENIERA 2: POR HABER SOLICITADO LA
APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DEFINITIVO Y VISADO
LA R.D. QUE APRUEBA EL EXPEDIENTE TCNICO DEL
PROYECTO DE MEJORAMIENTO Y AMPLIACIN DEL SISTEMA DE
AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE PASCO, REDUCIENDO
EL REA DE TRAZO Y REPLANTEO DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIN;
4.
JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS: HABER DADO CONFORMIDAD
AL DOCUMENTO QUE PROPONE LA REDUCCIN DEL REA DE
LAGUNAS DE OXIDACIN, RECOMENDAR LA APROBACIN DEL
EXPEDIENTE TCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE
AGUA, Y POR DAR CONFORMIDAD AL EXPEDIENTE DEFINITIVO,
OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
2.
5.
COORDINADOR GENERAL: ELABORACIN DEL INFORME, DANDO
VISTO BUENO A LA REDUCCIN DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIN; ELABORACIN DEL INFORME QUE RECOMIENDA LA
APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DE LA PLANTA DE
TRATAMIENTO DE AGUA, Y RECOMENDAR LA REDUCCIN DEL
REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN, OMITIENDO Y
REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
6.
ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA: SUSCRIBIR
Y ELABORAR INFORMES JUSTIFICANDO LA REDUCCIN DEL
REA DE LAGUNAS DE OXIDACIN, SIN SUSTENTO TCNICO; EL
ESPECIALISTA 2: POR SUSCRIBIR UN INFORME, AVALANDO LA
REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN.
DEBER INCUMPLIDO
ACORDE A LOS HECHOS
DESCRITOS EN LA CONDICIN
AS COMO LA NORMATIVA
LEGAL E INTERNA DESCRITA
EN EL CRITERIO, LOS
FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES COMPRENDIDOS
EN EL HALLAZGO HAN
INCUMPLIDO LAS FUNCIONES
BSICAS DE SUPERVISIN Y
CONTROL DE PARTE DE LAS
REAS TCNICAS, RESPECTO
DEL CUMPLIMIENTO DEL
EXPEDIENTE TCNICO Y DEL
CONTRATO, ATENDIENDO A
QUE STOS PRESUPONEN LA
DEFINICIN DE
CARACTERSTICAS TCNICAS
NECESARIAS PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LA
FINALIDAD DEL PROYECTO,
QUE DEBIERON CAUTELARSE,
SALVO QUE MEDIARA UN
SUSTENTO TCNICO Y LEGAL
IDNEO PARA SU
MODIFICACIN VAS
ADDENDA.
ASIMISMO, LA ASESORA
LEGAL NO EMITI OPININ
LEGAL REQUIRIENDO
ELEMENTOS TCNICOS DE
SUSTENTO PREVIAMENTE A
LA VISACIN Y/O
CONFORMIDAD LEGAL
EXTENDIDA A LOS
DOCUMENTOS QUE VARAN
LAS CONDICIONES DEL
EXPEDIENTE TCNICO Y DEL
CONTRATO, VA ADDENDA.
EL AUDITOR ANALIZAR LA EJECUCIN DE LA DECISIN ADOPTADA,

APRECIANDO SI LOS FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES PARTCIPES
FORMULARON, SEGN SU COMPETENCIA FUNCIONAL, LAS
ATINGENCIAS RESPECTIVAS POR LA MANIFIESTA IRREGULARIDAD DE
LA DECISIN, QUE PUEDE PRESENTARSE.
POR EJEMPLO, POR LA:
1.
TRANSGRESIN A DISPOSITIVOS EXPRESOS,
2.
FESTINACIN DE TRMITES,
3.
FALSEDAD DE DOCUMENTOS,
4.
SOSLAYAMIENTO DE LA PARTICIPACIN DE RGANOS DE LA

ENTIDAD,
5.
USURPACIN DE FUNCIONES Y,
6.
EN GENERAL, TODA CIRCUNSTANCIA QUE SEA DE FCIL

PERCEPCIN.
154
154
FORMULACIN DE
HALLAZGOS DE AUDITORA
REVISIN DE LAS PRUEBAS
SUSTENTATORIAS DE LOS
HALLAZGOS POR AUDITOR
ENCARGADO Y SUPERVISOR
OK?
SI PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
BAJO
RESPONSABILIDAD DEL
SUPERVISOR Y JEFE
DE COMISIN
S
PRESUNTAS
DEFICIENCIAS
COMUNICACIN
DE HALLAZGOS
1.
2.
3.
4.
INFORME
ESPECIAL
FORMULACIN DE LAS
OBSERVACIONES
INDICIOS
RAZONABLES DE
COMISIN DE DELITO
Y/O RESPONSABILIDAD
CIVIL
NO
EVALUACIN DE DESCARGOS
RECEPCIN
REVISIN, EVALUACIN Y OPININ
FORMULACIN DE OBSERVACIN
DETERMINACIN DE LAS
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS IDENTIFICADAS.
EXCEPCIN
PERJUICIO
ECONMICO
SUCEPTIBLE DE SER
RECUPERADO EN LA
VA
ADMINISTRATIVA,
CASO CONTRARIO SE
FORMULA INFORME
ESPECIAL
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES;
REVISIN, APROBACIN Y
ENVO DEL INFORME
PRESUNTAS DEFICIENCIAS
O IRREGULARIDADES
CONOCIMIENTO DEL
TITULAR DE INICIO
DE NAGU 3.60, PARA
QUE REAS
CORRESPON DIENTES
PRESTEN
FACILIDADES
CONOCIMIENTO DE LAS
PERSONAS COMPRENDIDAS EN
EL EXAMEN ESTEN O NO
PRESTANDO SERVICIOS EN LA
ENTIDAD O REA AUDITADA
BAJO RESPONSABILIDAD
DE LA COMISIN PODR
EXCEPTUARSE LA NAGU
3.60 POR EXISTIR
ABSOLUTA CERTEZA EN
CUANTO A SU:
NO
1.
2.
3.
4.
COMISIN,
TIPICIDAD
SUSTENTO
IDENTIFICACIN DE
LOS RESPONSABLES
SI
NOTIFICACIN 2 DAS
PARA APERSONARSE
NO ESTA
PRESENTE
NO UBICADA,
NO SE
APERSONA
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
NAGU 3.60 POR ESCRITO Y
ENTREGA DIRECTA Y RESERVADA
DEBIENDO EMITIRSE
CON INMEDIATES EL
INFORME ESPECIAL
ESTA
PRESENTE
PLAZO PARA QUE PRESENTE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES:
NOTIFICACIN EN EL
DIARIO EL PERUANO U
OTRO DE LA LOCALIDAD
PARA APERSONAR
SE
APERSONA
NO SE
APERSONA
SE HACE CONSTAR EN EL
INFORME DICHA SITUACIN,
OBSERVACIN SUBSISTE
2 <= X DAS >= 5 DAS TILES, MS TERMINO DE LA DISTANCIA

EXCEPCIONALMENTE PODR AMPLIAR HASTA 3 DAS HBILES
DEBIDAMENTE JUSTIFICADO
PRESENTA
DESCARGOS DENTRO
DEL PLAZO
QUE PASA SI EL
1.
ENFERMO
AUDITOR EVALUA,
INCORPORA DESCARGOS
EN EL INFORME Y EMITE
OPININ
2.
MUERTO
3.
EN LA CARCEL
4.
EN EL
156
EXTRANJERO
AUDITADO ESTA? :
156
ORDEN DE SERVICIO
FECHA
TTULO DEL INFORME

DIA
MES
AO
(2) INICIO
DIA
MES
AO
FIN
DIA
SUJETA A LA LEY 29622 QUE AMPLIA FACULTADES A LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA PARA SANCIONAR EN MATERIA
DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL(FECHA OCURRIDAS (1) O CONCLUIDOS SI FUERA REALIZACIN CONTINUADA (2)
A PARTIR DEL 06.abr.2011
(* ) CAUSA CUANDO HAYA PODIDO SER

DETERMINADA A LA FECAH DE
ELABORACIN DE LA MATRIZ (NAGU
3.60)
ADMINISTRATIVA
ENTIDAD
AUDITOR ENCARGADO
CONTRALORA GENERAL
AUDITOR
INFRACCIN
GRAVE
AUDITOR
NOTAS DEL SUPERVISOR:
DOCUMENTO APROBADO
NO
ENTIDAD
INFRACCIN
LEVE
ESPECIALISTA
FECHA
SI
SI
ADMINISTRACIN
INFRACCIN
MUY GRAVE
HASTA
EVIDENCIA
CAUSA (++)
EFECTO
CRITERIO
CONDICIN
(*) TIPO DE PROCESOS A LA, NOMBRE

DE LA ENTIDAD. PERODO DE FECHA
A FECHA
AO
RESPONSABILIDAD PROYECTADA
PERODO DE
GESTIN
DESDE
FUNCIONARIOS
Y/O SERVIDORES
INVOLUCRADOS
NOMBRE,
APELLIDOS Y
CARGO
ELEMENTOS Y EVIDENCIAS DE
PROPUESTA DE HALLAZGO
MES
NO
NOMBRE Y APELLIDOS/ CARGO - SUPERVISIOR
PENAL
(1)
CIVIL
FECHA DE
OCURRENCIA
DE LOS
HECHOS
OBSEVADOS
DOCUMENTOS A SER ADJUNTADOS EN

LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS
1.
MEMORANDUM U OFICIO CURSADO POR EL JEFE

DE COMISIN AL EX O ACTUAL FUNCIONARIO Y/O
SERVIDOR, COMPRENDIDO EN EL EXAMEN,
ADJUNTANDO EL PLIEGO DE HALLAZGOS.
2.
COPIA DEL OFICIO CURSADO POR EL JEFE DE

COMISIN O JEFE DEL OCI AL TITULAR DE LA
ENTIDAD, REQUIRINDOLE DISPONER QUE LOS
RESPONSABLES DE LAS REAS AUDITADAS,
BRINDEN LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A
LA INFORMACIN, AL PERSONAL COMPRENDIDO
EN EL EXAMEN.
3.
COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL

TITULAR DE LA ENTIDAD, DISPONIENDO A LOS
RESPONSABLES DE LAS REAS AUDITADAS,
BRINDAR CON LA CELERIDAD QUE EL CASO
AMERITA, LAS FACILIDADES PARA EL ACCESO A
LA INFORMACIN RELACIONADA CON LOS
HALLAZGOS, AL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL
EXAMEN.
4.
COPIA DEL MEMORANDUM CURSADO POR EL

JEFE DE COMISIN O JEFE DEL OCI, A LOS
RESPONSABLES DE LAS REAS AUDITADAS, EN
EL QUE SE LES PRECISA QUE TODA AL
INFORMACIN PRESTADA Y VINCULADA CON LOS
HALLAZGOS, HA SIDO DEVUELTA A SU
REPRESENTADA, PREVIO A LA COMUNICACIN
DE LOS HALLAZGOS, A EFECTO DE VIABILIZAR
LA RPIDA ATENCIN DE LOS REQUERIMIENTOS
DE INFORMACIN DEL PERSONAL COMPRENDIDO
158
158
EN LA AUDITORA.
HALLAZGO: PAGO INDEBIDO

TTULO DEL HALLAZGO:
PAGO INDEBIDO
RUBRO:
EGRESOS OBRA PBLICA
NMERO DE HALLAZGO: 10
DESCRIPCIN
IRREGULARIDAD
PAGO INDEBIDO O EN EXCESO

SON LOS PAGOS EFECTUADOSPOR LA ENTIDAD AUDITADA SIN CONTAR CON
LA AUTORIZACIN DEL RESPONSABLE, O QUE INCUMPLEN LOS REQUISITOS
ESTABLECIDOS EN EL EXPEDIENTE TCNICO APROBADO, EN LA
NORMATIVIDAD VIGENTE Y/O POR ERRORES ARITMTICOS.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
POR ERRORES ARITMTICOS.

MODIFICACIN DE PRECIOS UNITARIOS PACTADOS EN CONTRATO.
AJUSTE DE PRECIOS.
PAGOS DUPLICADOS.
PAGO INDEBIDO EN CONCEPTOS FUERA DE CONTRATO
DISPOSICIONES INFRINGIDAS
1.
2.
BASES Y REQUISITOS PARA LA CONTRATACIN EN SU CASO

CONTRATO DE OBRA PBLICA.
DOCUMENTACIN IDNEA
(EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE)
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
DOCUMENTOS DEL PROCESO DE SELECCIN

BASES Y REQUISITOS DEL PROCESO DE SELECCIN EN SU CASO.
CONTRATO.
ESPECIFICACIONES GENERALES Y PARTICULARES.
REQUERIMIENTO DE PAGO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA
FACTURAS, ESTIMACIONES, CHEQUES GIRADOS, COBRADOS Y REGISTRADOS CONTABLEMENTE.
INFORMES DE VALORIZACIONES DE AVANCE DE OBRA.
COMUNICACIONES CURSADAS DE AUTORIZACIN DE PAGO Y SOPORTE DE REVISIN, EN SU CASO.
CUADERNO DE OBRA.
ACTA ENTREGA RECEPCIN.
ACTA DE AUDITORA DONDE CONSTEN LOS HECHOS OBSERVADOS.
REQUERIMIENTO AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA EL RESARCIMIENTO EN LA VA ADMINISTRATIVA DEL PERJUICIO O DAO ECONMICO MS
INTERESES LEGALES DEJADOS DE PERCIBIR.
1.
2.
PROPORCIONAR LA DOCUMENTACIN SOPORTE QUE JUSTIFIQUE O ACLARE LOS PAGOS INDEBIDOS.

EL COMPROBANTE DEL MONTO REINTEGRADO.
DOCUMENTACIN O ACCIN DE REGULARIZACIN

RECOMENDACIONES
I.
II.
CORRECTIVAS
1.
SE RECOMIENDA LA MATERIALIZACIN DEL RESARCIMIENTO DEL PERJUICIO ECONMICO MS LOS INTERESES LEGALES DEJADOS DE
PERCIBIR POR PARTE DE LOS AUDITADOS OBSERVADOS.
2.
SE RECOMIENDA AL TITULAR D ELA ENTIDAD DISPONGA EL DESLINDE DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS A QUE HUBIERA LUGAR,
DE ACUERDO AL RGIMEN LABORAL BAJO EL CUAL SE ENCUENTRAN LOS AUDITADOS OBSERVADOS.
PREVENTIVAS
1.
SE RECOMIENDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD, MEJORE SUS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO, DE SUPERVISIN Y MONITOREO EN LA
EJECUCIN DE LAS OBRAS, EVITANDO QUE REALICEN PAGOS INDEBIDOS.
EL OBJETO PARA EL QUE SE

EMPLEARN LAS PRUEBAS
LOS ELEMENTOS PROBATORIOS EN LOS QUE SE

SUSTENTAN LAS CONSTATACIONES DE AUDITORA
DEBEN CARACTERIZARSE POR UN NIVEL MS
ELEVADO DE PRECISIN QUE LOS DESTINADOS A
LA INFORMACIN DE BASE CONTENIDA EN EL
INFORME DE AUDITORA
EL NIVEL DE MATERIALIDAD EN
TRMINOS MONETARIOS O LA
IMPORTANCIA DE LAS CONSTATACIONES
DE AUDITORA
POR LO GENERAL, CUANTO MS ELEVADO SEA EL

NIVEL DE MATERIALIDAD O DE IMPORTANCIA, MS
ELEVADO HABR DE SER EL NIVEL DE LAS
PRUEBAS.
EL GRADO DE INDEPENDENCIA DEL

ORIGEN DE LAS PRUEBAS
LAS PRUEBAS PROCEDENTES DE FUENTES

EXTERNAS SERN MS FIABLES
EL COSTE DE LA OBTENCIN DE
PRUEBAS SUPLEMENTARIAS DEBER
ESTAR EN RELACIN CON LOS
BENEFICIOS PROBABLES AL EFECTO DE
APOYAR LAS CONSTATACIONES Y
CONCLUSIONES
EN UN MOMENTO DADO, EL COSTE DE OBTENER

MS PRUEBAS DEBE IR EN RELACIN CON LA
MEJORA DEL CARCTER CONVINCENTE DEL
CONJUNTO DE LAS PRUEBAS
EL RIESGO QUE IMPLICA LA

ELABORACIN DE CONSTATACIONES
INCORRECTAS O DE LLEGAR A
CONCLUSIONES CARENTES DE VALIDEZ
CUANTO MAYOR SEA EL RIESGO DE ACCIN LEGAL,

CONTROVERSIA O SORPRESA AL FORMULAR UNA
CONSTATACIN DE AUDITORA, MS ELEVADO
HABR DE SER EL NIVEL DE LAS PRUEBAS
EL RIGOR EN LA OBTENCIN Y ANLISIS

DE DATOS
INCLUYENDO EL ALCANCE DE LAS COMPETENCIAS

DEL AUDITOR EN ESTOS MBITOS
SISTEMA DE DEFENSA JURDICA DEL ESTADO

DECRETO SUPREMO N 017-2008-JUS DE 04.DIC.2008 Y PUBLICADA EL 05.DIC.2008 QUE APRUEBA EL REGLAMENTO DEL
DECRETO LEGISLATIVO N 1068 DEL SISTEMA DE DEFENSA JURDICA DEL ESTADO APROBADO EL 27.JUN.2008 Y PUBLICADO EL
28.JUN.2008, QUE SEGN SU PRIMERA DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL, ENTRAR EN VIGENCIA A LOS 6 MESES DE SU
PUBLICACIN EN EL DIARIO EL PERUANO, VALE DECIR A PARTIR DEL 28.DIC.2008.
ARTICULO 38.- DE LA ATRIBUCIN DE CONCILIAR, TRANSIGIR O DESISTIRSE DE LAS DEMANDAS
LOS PROCURADORES PBLICOS PUEDEN CONCILIAR, TRANSIGIR O DESISTIRSE DE LAS ACCIONES JUDICIALES EN LOS
SIGUIENTES SUPUESTOS Y PREVIO CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS SEALADOS EN EL PRESENTE ARTCULO:
1.
CUANDO EL ESTADO ACTA COMO DEMANDANTE Y SE DISCUTA EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIN DE DAR SUMA DE
DINERO QUE NO SEA PAGO INDEBIDO, SE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PBLICOS A TRANSIGIR O CONCILIAR LAS
PRETENSIONES CONTROVERTIDAS HASTA EN UN SETENTA POR CIENTO (70%) DEL MONTO DEL PETITORIO, SIEMPRE QUE
LA CUANTA EN MONEDA NACIONAL, O SU EQUIVALENTE EN MONEDA EXTRANJERA, NO EXCEDA DE TREINTA (30)
UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT), MONTO QUE NO INCLUYE LOS INTERESES. PREVIAMENTE SE DEBE
SOLICITAR LA EXPEDICIN DE LA RESOLUCIN AUTORITATIVA DEL TITULAR DE LA ENTIDAD RESPECTIVA.
2.
CUANDO EL ESTADO ACTA CORNO DEMANDADO Y SE DISCUTA EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIN DE DAR SUMA DE
DINERO QUE NO SEA PAGO INDEBIDO, SE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PBLICOS A TRANSIGIR O CONCILIAR LAS
PRETENSIONES CONTROVERTIDAS HASTA EN UN CINCUENTA POR CIENTO (50%) DEL MONTO DEL PETITORIO, SIEMPRE
QUE LA CUANTA EN MONEDA NACIONAL, O SU EQUIVALENTE EN MONEDA EXTRANJERA, NO EXCEDA DE TREINTA (30)
UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT), MONTO QUE INCLUYE LOS INTERESES. PREVIAMENTE SE DEBE SOLICITAR
LA EXPEDICIN DE LA RESOLUCIN AUTORITATIVA DEL TITULAR DE LA ENTIDAD RESPECTIVA.
3.
CUANDO EL ESTADO SEA DEMANDANTE Y SE DISCUTA EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIN DE DAR SUMA DE DINERO
QUE NO SEA PAGO INDEBIDO, SE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PBLICOS A DESISTIRSE DE LAS PRETENSIONES
CONTROVERTIDAS Y LO DEL PROCESO, SIEMPRE QUE LA CUANTA EN MONEDA NACIONAL, O SU EQUIVALENTE EN
MONEDA EXTRANJERA, NO EXCEDA DE UNA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT). PARA ESTE EFECTO SE REQUIERE LA
EXPEDICIN DE RESOLUCIN AUTORITATIVA DEL TITULAR DE LA ENTIDAD RESPECTIVA.
LEY 27076 LEY QUE AUTORIZA A LOS PROCURADORES PBLICOS ENCARGADOS DE LA DEFENSA DEL ESTADO PARA
DESISTIRSE DE LAS PRETENSIONES MENORES DE TRES MIL NUEVOS SOLES, APROBADA EL 26.MAR.1999 Y PUBLICADA EL
27.MAR.1999. VIGENTE HASTA EL 27.DIC.2008
ESTA LEY ESTABLECE:
ARTCULO 1.- AUTORIZAN DESISTIMIENTO DE PRETENSIONES EN PROCESOS CIVILES
AUTORIZASE A LOS PROCURADORES PBLICOS DEL ESTADO, A DESISTIRSE DE LAS PRETENSIONES EN LOS PROCESOS CIVILES
NO SENTENCIADOS Y CUYA CUANTA, INCLUIDO LOS INTERESES, EN MONEDA NACIONAL O SU EQUIVALENTE EN MONEDA
EXTRANJERA NO EXCEDA DE S/. 3,000.00 (TRES MIL Y 00/100 NUEVOS SOLES), SALVO LOS CASOS DE RECONVENCIN.
LOS SERVIDORES Y/O FUNCIONARIOS COMPRENDIDOS EN

LOS HALLAZGOS DE AUDITORA, DEBEN TENER EN
CUENTA QUE STOS SLO PUEDEN SER DESVIRTUADOS
POR:
1.
LA PRESENTACIN DE NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE

MODIFIQUEN LA PERCEPCIN DE LA CONDICIN
OBSERVADA. HECHO AJENO AL AUDITOR
2.
LA DEMOSTRACIN DE LA APLICACIN EQUVOCA DEL

CRITERIO DE AUDITORA. RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR.
3.
LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO

CONSIDERADAS EN EL MOMENTO DE LA ESTRUCTURACIN
DEL CRITERIO DE AUDITORA. RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR.
4.
LA DEMOSTRACIN QUE LA RESPONSABILIDAD POR EL

HALLAZGO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO
CASO LA COMISIN DEBER TRASLADAR ESTE HALLAZGO
A TAL PERSONA. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.
5.
CONSECUENTEMENTE, LA INSISTENCIA EN EMPLEAR LOS

MISMOS ARGUMENTOS Y DOCUMENTACIN PRESENTADA
ANTERIORMENTE NO MODIFICAR EL HALLAZGO
COMUNICADO.
6.
TODO HALLAZGO DE AUDITORA NO RESPONDIDO SER

CONSIDERADO EN EL INFORME Docente
FINAL.Dr. Miguel Aguilar Serrano
162
162
REGLAMENTO DE INFRACCIONES Y SANCIONES APROBADO CON RESOLUCIN DE CONTRALORA N

367-2003-CG DE 30.OCT. 2003, MODIFICADO CON RESOLUCIN DE CONTRALORA N 017-2004-CG
DE 16.ENE.2004.
CAPTULO V
DE LA OMISIN O DEFICIENCIA EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL O EN EL
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS ARTCULO 10
ARTCULO 10.- EL JEFE DE OCI Y/O SU PERSONAL, AS COMO LA SOA DESIGNADA QUE DEBA EMITIR
DICTAMEN O CUALQUIER INFORME DE CONTROL, AL QUE SE ENCUENTRE OBLIGADO POR LA NORMATIVA O
POR REQUERIMIENTO EXPRESO DE LA CGR, INCURRE EN INFRACCIN AL: (*)
a. TRANSGREDIR U OMITIR APLICAR LA NORMATIVA, PRINCIPIOS O DEBIDO PROCESO DE CONTROL, QUE ES DE
OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA EL SISTEMA, DURANTE EL DESARROLLO DE LA RESPECTIVA ACCIN O
ACTIVIDAD DE CONTROL, EN CUALQUIERA DE SUS ETAPAS.
b. ELABORAR EL INFORME CON INFORMACIN FALSA Y/O FRAUDULENTA; AS COMO NEGAR U OMITIR
INFORMACIN QUE SEA SU DEBER REVELAR.
c. OMITIR IDENTIFICAR LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES QUE
PARTICIPEN EN LOS HECHOS MATERIA DE UNA OBSERVACIN, INCUMPLIENDO CON ELLO LA NORMATIVA DEL
SISTEMA.
d. FORMULAR UNA OBSERVACIN CON INFORMACIN INCOMPLETA O INEXACTA O QUE NO EST DEBIDAMENTE
SUSTENTADA SOBRE LA BASE DE LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA ACTIVIDAD O ACCIN DE CONTROL.
e. INCUMPLIR CON LA REFORMULACIN Y/O AMPLIACIN DEL INFORME DE CONTROL DE ACUERDO A LOS PLAZOS
E INSTRUCCIONES ESPECFICAS EMITIDAS POR LA CGR, U OMITIR FORMULAR RECOMENDACIONES PARA SU
POSTERIOR IMPLEMENTACIN.
f. DIFUNDIR INFORMACIN RESERVADA OBTENIDA EN EL EJERCICIO DE SUS ACTIVIDADES.
LAS CONDUCTAS DESCRITAS EN EL LITERAL b) CONSTITUYEN INFRACCIONES MUY GRAVES, LAS ESTABLECIDAS
EN LOS LITERALES a), e) y f) SON CONSIDERADAS INFRACCIONES GRAVES, MIENTRAS QUE LAS QUE CONSTAN EN
LOS LITERALES c) y d) SE CONSIDERAN COMO INFRACCIONES LEVES.
163
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO APROBADO

CON R.C. N 424-2006-CG DE 28.DIC.2006
ARTCULO 55.- DE LAS INFRACCIONES
DETERMINADAS EN LOS INFORMES DE CONTROL
TRATNDOSE DE INFRACCIONES DETERMINADAS
COMO CONSECUENCIA DE INFORMES DE CONTROL
O CUANDO EL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL INFORME O PROPORCIONE
DOCUMENTACIN SOBRE EL PARTICULAR, LA
SANCIN SER IMPUESTA
PREVIO INFORME EMITIDO POR UN COMIT
CONSULTIVO PERMANENTE, CONFORMADO PARA
TAL FIN. DICHO COMIT ESTAR COMPUESTO POR
TRES (03) MIEMBROS, PRESIDIDO POR UN GERENTE
CENTRAL Y COMO SECRETARA TCNICA UN
REPRESENTANTE DE LA GERENCIA DE RECURSOS
HUMANOS.
EL COMIT Y SUS COMPETENCIAS SERN
APROBADOS POR RESOLUCIN DE CONTRALOR.
EL COMIT CONSULTIVO PERMANENTE TENDR UN
PLAZO DE CINCO (05) DAS HBILES, CONTADOS
DESDE QUE LE ES REMITIDA LA INFORMACIN
RESPECTO A LA INFRACCIN COMETIDA, A FIN DE
PRESENTAR SU INFORME A LA GERENCIA DE
RECURSOS HUMANOS.
ACTORES
ACTIVO Y PARTCIPES
BENEFICIARIOS
CONTRATISTAS
SERVIDORES
FUNCIONARIOS
ALTA DIRECCIN
ANLISIS
CAUSA
RAZ
FSICA
HUMANA
LATENTE
CONDICIN
EFECTO
DIFERENCIA
CAUSA
REALES
POTENCIALES
(SEIS Es)
RECOMENDACIONES
CORRECTIVAS
CRITERIO
RECOMENDACIONES:
1. CORRECTIVAS
2. PREVENTIVAS
165
1. UN PROGRAMA PUEDE FALLAR POR LA MALA OPERACIN DE LOS

RESPONSABLES DE SU EJECUCIN.
2. CONSIDERAR EL PERFIL, LA CAPACITACIN Y EXPERIENCIA, COMO
ELEMENTOS FUNDAMENTALES DEL SERVIDOR PBLICO.
DESEMPEO
DE LOS
SERVIDORES
PBLICOS
COMPETENCIA
DE LOS
ACTORES
RELACIN
INDICIOS
O
DATOS
ENRIQUECER
EVIDENCIAS
OBJETIVAS
ANALIZAR
OBSERVACIONES
OBSERVE
ENTREVISTE
LEA
REVISE
CRUCE INFORMACIN
CONTRA COMPROMISOS Y
OBLIGACIONES
NO
CUANTIFICABLE
CUANTIFICABLE
1.
2.
3.
4.
5.
ACTIVIDAD / OPERACIN
PROCESO
TRANSACCIN
PROYECTO
PROGRAMA
1.
2.
3.
4.
TRANSGRESIN DE LEYES
INOBSERVANDO PROCESOS
INTENCIONAL COLUSIN
DESECONOMA, INEFICACIA,
IMPRODUCTIVIDAD
DNDE
SUCEDI
1.
2.
3.
4.
LOCAL
REGIONAL
NACIONAL
INTERNACIONAL
CUNDO
SUCEDI
1.
2.
3.
4.
CUAL
ES EL
DAO
1.
2.
3.
QU
SUCEDI
COMO
SUCEDI
CONDICIN
PERODO AL QUE PERTENECE

FECHAS EN QUE OCURRI
EVENTO ESPECIAL
EVENTO REGULAR
MONTOS INVOLUCRADOS
CANTIDADES
PORCENTAJES
DNDE
EST
CRITERIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
PRINCIPIOS
POLTICAS
LEYES
NORMAS
MANUALES
SISTEMAS
1.
ACTIVIDADES/OPERACIONES/
TRANSACCIONES
UNIDAD /SUB GERENCIA/
GERENCIA/
GERENCIA GENERAL
UN PROCESO
UN SISTEMA
LA ORGANIZACIN
NIVEL LOCAL/REGIONAL
/NACIONAL/INTERNACIONAL
2.
QU
CUBRE
VIGENCIA
3.
4.
5.
6.
1.
2.
3.
ACTUAL
PERMANENTE
PASADO
PERSONAL
CAUSA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
DESUBICADO
INADECUADO.
SIN CAPACITACIN.
DESMOTIVADO
CON MUCHA ROTACIN
SIN TECNOLOGA
POLTICAS,
PROCEDIMIENTOS
LEYES
MANUALES
ORGANIZACIN
1. OBSOLETOS.
2. MAL INTERPRETADOS O
INAPLICADOS.
3. DESACTUALIZADOS.
4. INEXISTENTES
5. MAL ELABORADOS
AVANCES
TECNOLGICOS
1.
2.
3.
4.
1.
INFRA
ESTRUCTURA
2.
3.
4.
5.
DESAPROVECHADOS
OBSOLETOS
CENTRALIZADOS
FALTA DE CAPACITACIN
INSUFICIENTES O
INAPROPIADOS.
MAL UBICADOS.
INSEGUROS.
SERVICIOS DEFICIENTES
INSTALACIONES MAL
DISEADAS.
CAUSALIDAD DE EVENTOS GENERADORES DE PRDIDAS
DETERMINAR LA ACTIVIDAD MS RESTRICTIVA

EN CONSTRUCCIN, LA ACTIVIDAD MS RESTRICTIVA CORRESPONDE A LA
ACTIVIDAD QUE REQUIERE MAYOR TRABAJO, EXPRESADO EN HORAS-HOMBRE: HH.
ELABORAMOS LA EDT (WBS) Y LUEGO DESARROLLAMOS LA HOJA DE
PLANIFICACIN.
FRENTES DE TRABAJO:
ES UN SOLO FRENTE
POR CUANTO SOLO HAY
2 RETROEXCAVADORAS
CUANDO POR FRENTE
TENEMOS HASTA 10
RETROEXCAVADORAS.
HOJA DE PLANIFICACION
DESCRIPCIN
UND
TRAZO Y
REPLANTEO
10 000
EXCAVACIN
ZANJA
CAMA DE
APOYO
M2
COLOCACIN
DE TUBO
RELLENO
M3
PRUEBA
HIDRALICA
TOTAL
CANTI
DAD
CD S/.
CAPA
TAZ
OPERA
RIO
PEON
5 000
0.30
1.0
2.0
7 200
129 600
0.17
0.7
1.0
6 000
18 000
0.40
1.0
10 000
800 000
0.40
6 093
213 255
10 000
30 000
1 195 855
RET
COMP
CIST
RU
REND
HH
1000
0.0264
264
72
0.2078
1496
3.0
60
0.5867
3520
1.0
3.0
60
0.54
1.7
3.7
0.36
1.8
1.8
0.7
0.3
5867
0.4
10
4 .752
28954
0.6
100
0.3168
3168
43269
SE PUEDE APRECIAR, QUE RELLENO ES LA ACTIVIDAD RESTRICTIVA Y ES LA QUE VA A MARCAR EL

RITMO DE LA OBRA.
PODEMOS UTILIZAR PARETO( LEY 20/80) PARA SELECCIONAR LAS PARTIDAS MS RESTRICTIVAS:
COMO TENEMOS 6 PARTIDAS, SELECCIONAMOS EL 20% X 6 = 1.20 ( UNA PARTIDA).
CUANDO EXISTEN MS PARTIDAS EN EL PRESUPUESTO, EVIDENTEMENTE PARETONOS AYUDA A
CENTRARNOS EN LAS MS IMPORTANTE EN FUNCIN AL NDE HH. DE ELLAS ESCOGEMOS LA MS
RESTRICTIVA ( QUE NO ES ESTE CASO).
DEFINIR LA DURACIN DE LA ACTIVIDAD MS RESTRICTIVA

PARA ELLO UTILIZAMOS EL DIAGRAMA DE BARRAS GANTT Y ESTABLECEMOS
RESTRICCIONES DE INICIO: ACTIVIDADES O TAREAS QUE SE REALIZAN ANTES DE
LA TAREA RESTRICTIVA.
LUEGO DEFINIMOS ACTIVIDADES QUE TERMINAN POSTERIORMENTE A LA TAREA
RESTRICTIVA: RESTRICCIONES DE FIN.
SUBORDINAR LAS DURACIONES DE LAS TAREAS A LA DURACIN DE LA TAREA

UTILIZAMOS LA HOJA DE PLANIFICACIN, DONDE DEFINIMOS , EN FUNCIN A LA
TOC, LAS DURACIONES DE LAS TAREAS (TP) Y LOS RECURSOS DIARIOS A UTILIZAR:
DESCRIPCIN
UND
TRAZO Y
REPLANTEO
EXCAVACIN
ZANJA
CANTI
DAD
CAPA
TAZ
OPERA
RIO
PEON
10 000
0.30
1.0
2.0
7 200
0.17
0.7
1.0
CAMA DE
APOYO
M2
6 000
0.40
1.0
COLOCACIN
DE TUBO
10 000
0.40
RELLENO
M3
6 093
PRUEBA
HIDRALICA
10 000
RET
COMP
CIST
RU
TU
TP
1000
10
10
1.00
72
100
100
1.00
3.0
60
100
100
1.00
1.0
3.0
60
167
100
1.67
0.54
1.7
3.7
0.4
10
609
100
6.09
0.36
1.8
1.8
0.6
100
100
100
0.7
0.3
TOTAL
RU= PRODUCCIN DIARIA DE LA CUADRILLA UNITARIA (DATO EXTRADO DEL ANLISIS DE COSTOS UNITARIOS).
TU = TIEMPO UNITARIO
TP = CANTIDAD/ RU.
POR EJEMPLO: TU DE TRAZO Y REPLANTEO: 10 000 M3/(1000 M3/DIA)
LUEGO: TU = 10 DAS TILES ( NO CONSIDERADO NI DOMINGOS NI FERIADOS).
POSTERIORMENTE DEFINIMNOSEL TP(DURACINDE CADA TAREA)TP= TIEMPO PARA PROGRAMAR LA TAREA.
CUMPLIMIENTO
DIRECTRICES
SUPERVISIN
ERROR HUMANO
RECURSOS
EL NO CUMPLIMIENTO CON LOS REGLAMENTOS Y

DIRECTRICES DEL PNUD
AUSENCIA DE PROCEDIMIENTOS POR ESCRITO PARA
GUIAR AL PERSONAL EN EL DESARROLLO DE SUS
FUNCIONES
FALTA O INADECUADA SUPERVISIN POR PARTE DE LOS
SUPERVISORES
ERRORES COMETIDOS POR EL PERSONAL ENCARGADO
DE ELABORAR LAS TAREAS ASIGNADAS
FALTA DE RECURSOS O RECURSOS INADECUADOS
(FONDOS, HABILIDADES, PERSONAL, ETC.) PARA LLEVAR
A CABO UNA ACTIVIDAD O FUNCIN.
SE DETERMIN QUE EL MONUMENTO DE MIGUEL GRA SE ESTABA DETERIORANDO MS RPIDO QUE EL

RESTO DE MOMUMENTOS DE LIMA
NMERO DE
PORQU
PREGUNTA
RESPUESTA
PRIMER
PORQU
POR QU EL MONUMENTO DE
MIGUEL GRA SE ESTABA
DETERIORANDO MS RPIDO QUE EL
RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA?
POR QUE SE LIMPIABA CON MS FRECUENCIA QUE LOS

OTROS MONUMENTOS DE LIMA
SEGUNDO
PORQU
POR QU SE LIMPIABA CON MS

FRECUENCIA EL MONUMENTO DE
MIGUEL GRAU QUE EL RESTO DE
MONUMENTOS DE LIMA ?
PORQUE HABAN MS DEPSITOS DE GORRIONES EN EL

MONUMENTO DE MIGUEL GRA QUE EN EL RESTO DE
MONUMENTOS DE LIMA.
TERCER
PORQU
POR QU HABAN MS GORRIONES

EN EL MONUMENTO MIGUEL GRA
QUE EN EL RESTO DE MONUMENTOS
DE LIMA?
POR QUE LA POBLACIN DE GORRIONES ERA MS

NUMEROSA EN EL MONUMENTO MIGUEL GRA QUE EN
EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA.
CUARTO
PORQU
POR QU LA POBLACIN DE
GORRIONES DEL MONUMENTO
MIGUEL GRA ERA MAYOR LA QUE
EXISTENTE EN EL RESTO DE
MONUMENTOS DE LIMA?
POR QUE HABA MS CAROS, COMIDA PREFERIDA POR

LOS GORRIONES, EN EL MONUMENTO DE MIGUEL GRA
QUE EN EL RESTO DE MONUMENTOS DE LIMA.
QUINTO
PORQU
POR QU HABIN MS CAROS EN

EL MONUMENTO MIGUEL GRA QUE
EN EL RESTO DE MONUMENTOS DE
LIMA?
POR QUE LA ILUMINACIN UTILIZADA EN EL

MONUMENTO DE MIGUEL GRAU ERA DIFERENTE A LA
DE LOS OTROS MONUMENTOS Y ESTA ILUMINACIN
FACILITABA LA REPRODUCCIN MS QUE
EXPONENCIAL DE CAROS.
CAUSA RAIZ:
ALTO PODER DE CALOR PRODUCIDO POR LA ILUMINACIN DEL PARQUE MIGUEL GRAU, CREA MICRO CLIMA
APTO PARA REPRODUCCIN DE CAROS.
SOLUCIN:
SE CAMBI LA ILUMINACIN DEL MONUMENTO MIGUEL GRA Y DESAPARECI LA PRESENCIA DE CAROS, CON
LO CUAL SE SOLUCION EL PROBLEMA DEL DETERIORO DEL MONUMENTO DE MIGUEL GRA. MUERTO EL
PERRO, MUERTA LA RBIA
178
PROBLEMA:
PARALIZACIONES DE TRABAJO EN EL DEPARTAMENTO DE INFORMTICA Y COMUNICACIONES POR FALLAS DE EQUIPOS
DE CMPUTO.
T
I
E
M
P
O
D
E
P
A
R
A
L
I
Z
A
C
I
O
N
500
488
400
INTERPRETACIN:
100 %
POCOS
VITALES
300
200
100
80 %
60 %
40 %
E
F
E
C
T
O
S
1.
DE LOS POCOS VITALES, SE

DEBER DETERMINAR LA
FACTIBILIDAD DE ATACAR
STOS.
2.
LA ELIMINACIN DE ESTOS
FACTORES DISMINUIRA EL
TAMAO DEL PROBLEMA,
EN
APROXIMADAMENTE UN 80%.
3.
SE OBSERVA QUE EL MAYOR

TIEMPO DE PARALIZACIN DEL
TRABAJO (202) CORRESPONDE
A LA FALTA DE
MANTENIMIENTO, SIENDO EL 41
% ATRIBUIBLE A ESTA CAUSA.
4.
SI SE ELABORA UN PROGRAMA
DE MANTENIMIENTO, SE
ELIMINAR EL 80 % DE LAS
CAUSAS.
20 %
CAUSAS DE LA PARALIZACIN DEL

TRABAJO
ELEMENTOS DEL EFECTO
3.
4.
VALOR MONETARIO
CALIDAD DEL PRODUCTO,
DEL SERVICIO
UNIDADES PRODUCTORAS
HORAS PERDIDAS
QUIENES
1.
2.
3.
4.
AUTORIZARON
REGISTRARON
CUSTODIARON
INFORMARON
PERODOS
1.
2.
3.
4.
AOS
MESES
SEMANAS
DAS
1.
2.
3.
EN LAS OPERACIONES
EN LOS RESULTADOS
EN LA IMAGEN DE LA
ENTIDAD
EN LOS BENEFICIARIOS
CUNTO
EFECTO
IMPACTO
1.
2.
4.
1.
SIN EFECTO
ACCIONES DE
PREVENCIN
(PROYECCIN
DE ERRORES)
1. EFICACIA
2. EFICIENCIA
3. ECONOMA
1. CALIDAD DEL BIEN O SERVICIO

2. COMPETENCIA DE LOS ACTORES
3. CIUDADANO BENEFICIARIO
1. IDENTIFICACIN
2. INVESTIGACIN
3. INTELIGENCIA
182
182
EVALUA SI LOS RESULTADOS SE ESTN OBTENIENDO A LOS

COSTOS ALTERNATIVOS MS BAJOS POSIBLES.
"ECONOMA ES QUE LA DIRECCIN DEL NEGOCIO PRACTIQUE LA
VIRTUD DE LA FRUGALIDAD Y BUENA ADMINISTRACIN
CASERA." (GASTAR MENOS).
RELACIN ENTRE LOS BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS Y

LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA PRODUCIRLOS.
EL OBJETIVO ES INCREMENTAR LA PRODUCTIVIDAD (GASTAR
BIEN).
DETERMINA EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE UN OBJETIVO O

UNA META (CANTIDAD, CALIDAD, TIEMPO, COSTO, ETC),
DEBIENDO CONTARSE CON UNA PLANIFICACIN DETALLADA,
SISTEMAS DE INFORMACIN E INSTRUMENTOS QUE PERMITAN
CONOCER EN FORMA CONFIABLE Y OPORTUNA, LA SITUACIN Y
LOS DESVIOS RESPECTO A LAS PREVISIONES (GASTAR
SABIAMENTE).
1.
ES UN CONCEPTO LIGADO AL LOGRO DE OBJETIVOS.
2.
CONSTA DE DOS PARTES:
3.
2.1
LOGRO DE OBJETIVOS DE LA POLTICA PBLICA.
2.2
SI LOS ACONTECIMIENTOS DESEADOS HAN OCURRIDO, Y SI

PUEDEN ATRIBUIRSE A LA POLTICA APLICADA.
UTILIZA INDICADORES ESTRATGICOS COMO PARMETROS DE

MEDICIN.
OBJETIVOS
PROPUESTOS
OBJETIVOS
ALCANZADOS
RELACIN
EFICACIA O EFECTIVIDAD
ES LA CAPACIDAD DE ESCOGER LOS OBJETIVOS APROPIADOS, POR EJEMPLO ELEGIR EL
PRODUCTO QUE EL CLIENTE DESEA Y SABER COMO LO DESEA. UN GERENTE EFICAZ ES
AQUEL QUE HACE LAS COSAS CORRECTAS.
PETER DRUCKER MANIFIESTA QUE LA EFICACIA ES LA CLAVE DEL XITO DE UNA
ORGANIZACIN. POR TANTO ANTES DE CENTRARNOS EN LA EFICIENCIA, DEBEMOS ESTAR
SEGUROS DE QU ES LO QUE HAY QUE HACER.
LA FRMULA ES:
100 X PRODUCCIN REAL
EFICACIA
PRODUCCIN META
EN NUESTRO EJEMPLO SI LA PRODUCCIN REAL ACUMULADA DE UNA SEMANA ( 6 DAS

DE 8 HORAS CADA DA) ES 108 M2 Y LA PRODUCCIN SEMANAL META ES 20 X 6 = 120 M2,
LA EFICACIA SER:
EFICACIA = 100 X 108 / 120EFICACIA = 90%
QUIERE DECIR QUE A PESAR DE SER EFICIENTES (120%) NO SOMOS EFICACES O
EFECTIVOS( 90%), LO QUE SIGNIFICA QUE ESTAMOS ATRASADO EN LA OBRA Y DE SEGUIR
ESA TENDENCIA NO VAMOS A TERMINAR DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO.
EJEMPLO.
SIGUIENDO CON EL EJEMPLO PLANTEADO, LA PRODUCTIVIDAD BASE DEL TARRAJEODEL
CIELO RASO ES 0.833 M2/HH.
SE TIENE EL SIGUIENTE REGISTRO DE CAMPO: JORNADA DIARIA: 8 HORAS.
1.
MIDE Y CALIFICA EL RECORRIDO ENTRE MEDIOS Y FINES.
2.
SE REFIERE A LA PROPORCIN ENTRE LA UTILIZACIN DE LOS

INSUMOS, RECURSOS, COSTOS, TIEMPO Y FORMA EN QUE SE
RELACIONAN LOS MEDIOS CON LOS FINES.
3.
A MAYOR EFICIENCIA MS RACIONALIDAD Y OPTIMIZACIN.
4.
UTILIZA INDICADORES DE GESTIN COMO PARMETROS DE

MEDICIN.
MEDIOS
FINES
RELACIN
EFICIENCIA
ES LA CAPACIDAD DE HACER CORRECTAMENTE LAS COSAS.
ES LOGRAR LOS RESULTADOS ( PRODUCTOS O SERVICIOS) MINIMIZANDO EL USO
DE LOS RECURSOS (INGRESOS) CON LO CUAL SE LOGRA BAJAR LOS COSTOS
OPERATIVOS.
LA FRMULA ES:
EFICIENCIA
100 X RECURSO ESTANDAR, BASE O PROYECTADO

RECURSO UTILIZADO
EJEMPLO.
SI MI RECURSO BASE SON 3 HOMBRES Y REALMENTE UTILIZO 2.5 HOMBRES
PARA PRODUCIR LO MISMO ( 20 M2) EN UN DA, LA EFICIENCIA DE LA CUADRILLA
SER:
EFICIENCIA= 100 X 3 /2.5EFICIENCIA = 120%
1.
MIDE EL COSTO DE LOS RECURSOS APLICADOS PARA LOGRAR LOS

OBJETIVOS DE UN PROGRAMA O POLTICA PBLICA.
2.
IMPLICA RACIONALIDAD, ELEGIR ENTRE VARIAS OPCIONES, LA QUE

CONDUZCA AL MXIMO CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS CON EL
MENOR GASTO POSIBLE
RESULTADOS
OBTENIDOS
COSTO
RELACIN
1.
SE TRATA DE QUE EL GOBIERNO PRESTE LOS SERVICIOS QUE SE

CONSIDERAN NECESARIOS PARA LA COMUNIDAD CON CALIDAD.
2.
SATISFACCIN DE LOS REQUERIMIENTOS DEL CIUDADANO, YA QUE

SE DEBEN DE PROPORCIONAR SERVICIOS QUE CORRESPONDAN A SU
PARTICULAR SITUACIN.
APROPIADO
DEL BIEN O
SERVICIO
OPORTUNIDAD
DE ENTREGA
RELACIN
1. SE TRATA DE QUE UN SERVICIO PBLICO PUEDE Y DEBE SER

SOMETIDO A LAS MISMAS REGLAS DE MERCADO DE LOS SERVICIOS
QUE PRESTA EL SECTOR PRIVADO.
2. TOMAR EN CUENTA EL PUNTO DE VISTA DEL CIUDADANO,
CONCEDINDOLE EL DERECHO DE CONSULTA, MS QUE EL DERECHO
DE TOMAR LA DECISIN.
PERCEPCIN
DEL
CIUDADANO
CIUDADANO
USUARIO
RELACIN
ES EL RESULTADO DEL ANLISIS REALIZADO

POR LA COMISIN AUDITORA SOBRE LOS
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES Y
DOCUMENTACIN PRESENTADA POR EL
PERSONAL COMPRENDIDO EN LA OBSERVACIN,
DEBIENDO SUSTENTARSE LOS ARGUMENTOS
INVOCADOS Y CONSIGNARSE LA OPININ
RESULTANTE DE DICHA EVALUACIN.
LA MENCIONADA OPININ INCLUIR, AL
TRMINO DEL DESARROLLO DE CADA
OBSERVACIN, LA IDENTIFICACIN DE LA
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA A QUE
HUBIERA LUGAR, DE HABER MRITO PARA ELLO
EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE
INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIN DE
DELITO O DE PERJUICIO ECONMICO, SE DEJAR
CONSTANCIA EXPRESA QUE TAL ASPECTO ES
TRATADO EN EL INFORME ESPECIAL
CORRESPONDIENTE
EL AUDITOR DEBE INCLUIR

LOS COMENTARIOS Y
ACLARACIONES VERBALES,
SIEMPRE Y CUANDO SE
ACOMPAEN DE
EVIDENCIAS
1.
SUMILLA
2.
ELEMENTOS DE LA OBSERVACIN
a.
b.
c.
d.
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
4.
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL

COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
5.
EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O

ACLARACIONES PRESENTADAS Y OPININ DEL AUDITOR
RESULTANTE DE DICHA EVALUACIN
6.
AL TRMINO DE CADA OBSERVACIN SE CONSIGNAR

LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES A QUE HUBIERA
LUGAR Y DE HABER MRITO A ELLO.
7.
EN CASO DE CONSIDERARSE LA EXISTENCIA DE

INDICIOS RAZONABLES DE LA COMISIN DE DELITO O
DE PERJUICIO ECONMICO SE DEJAR CONSTANCIA
EXPRESA QUE TAL ASPECTO SER TRATADO EN EL
INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE.
8.
CONCLUSIONES
9.
RECOMENDACIONES
I.
INTRODUCCIN
1.1
ORIGEN DEL EXAMEN

ANTECEDENTES O RAZONES QUE MOTIVARON LA REALIZACIN DE LA ACCIN DE CONTROL.
1.2
NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

TIPO DE ACCIN Y OBJETIVOS PREVISTOS, EXPONINDOSE SU GRADO DE IMPORTANCIA PARA LA
ENTIDAD, INCLUYENDO PRECISIONES RESPECTO DEL NIVEL DE CUMPLIMIENTO ALCANZADO.
II.
III.
IV.
1.3
ALCANCE DEL EXAMEN
1.4
ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
1.5
COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORA
1.6
MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO
1.7
OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA: RECONOCIMIENTO DE LIMITACIONES Y/O LOGROS; ADOPCIN DE

CORRECTIVOS DURANTE LA ACCIN DE CONTROL POR LA ADMINISTRACIN; ASUNTOS IMPORTANTES
QUE REQUIEREN UN TRABAJO ADICIONAL; EVENTOS POSTERIORES.
OBSERVACIONES
2.1
SUMILLA
2.2
ELEMENTOS DE LA OBSERVACIN: CONDICIN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO.
2.3
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN EL EXAMEN.
2.4
EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS.
CONCLUSIONES
3.1
LA COMISIN AUDITORA DEBER EXPRESAR LOS JUICIOS DE CARCTER PROFESIONAL, BASADOS EN LAS
OBSERVACIONES ESTABLECIDAS COMO RESULTADO DE LA ACCIN DE CONTROL PRACTICADA.
3.2
LA COMISIN AUDITORA, TAMBIN FORMULAR CONCLUSIONES SOBRE ASPECTOS DISTINTOS A LAS

OBSERVACIONES, VERIFICADOS EN EL CURSO DEL EXAMEN, SIEMPRE QUE ESTOS HAYAN SIDO
EXPUESTOS EN EL INFORME.
RECOMENDACIONES
SE FORMULARAN RECOMENDACIONES CONSTRUCTIVAS PARA PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIN DE
LA ENTIDAD Y EL DESEMPEO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES, CON NFASIS DE CONTRIBUIR AL LOGRO
DE LOS OBJETIVOS, METAS, RESULTADOS Y LA MISIN INSTITUCIONAL.
193
I.
Docente
Dr. Miguel Aguilar
Serrano
193
ANEXOS: RELACIN DE LOS SERVIDORES
Y FUNCIONARIOS
COMPRENDIDOS
EN EL EXAMEN/ COMENTARIOS
I.
INTRODUCCIN
1.1 ORIGEN
1.2 MOTIVO Y ALCANCE DE LA ACCIN DE CONTROL (OFICIO DE ACREDITACIN O R. C. DE DESIGNACIN DE
SOA, ENTIDAD, PERODO, REAS Y MBITO GEOGRFICO MATERIA DE EXAMEN.
1.3 DISPOSICIONES QUE SUSTENTAN LA EMISIN DEL INFORME ESPECIAL (LEY 27785 Y NAGU 4.50, Y
CARCTER DE PRUEBA PRE CONSTITUIDA PARA EL INICIO DE LAS ACCIONES LEGALES).
II.
FUNDAMENTOS DE HECHO
BREVE SUMILLA Y RELATO ORDENADO Y OBJETIVO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE CONSTITIYEN INDICIOS DE
COMISIN DE DELITO O DE RESPONSABILIDAD CIVIL, INDICANDO LOS ATRIBUTOS: CONDICIN, CRITERIO, EFECTO Y
CAUSA, CUANDO ESTA LTIMA SEA DETERMINABLE, INCLUYENDO ACLARACIONES Y/O COMENTARIOS PRESENTADOS Y LOS
RESULTADOS DE SU EVALUACIN, DEBIENDO ENFATISARSE EN LA MATERIALIDAD Y/O IMPORTANCIA RELATIVA, AS COMO
EL CARCTR DOLOSO DE SU COMISIN DE SER EL CASO.
EN CASOS DE RESPONSABILIDAD PENAL, LOS HECHOS SERN NECESARIAMENTE REVELADOS EN TRMINOS DE INDICIOS.
EN CASO DE RESPONSABILIDAD CIVIL EL PERJUICIO ECONMICO DEBE SER CUANTIFICADO, SEALNDOSE QUE EL MISMO
NO ES MATERIALMENTE POSIBLE DE RECUPERO POR LA ENTIDAD EN LA VA ADMINISTRATIVA
III. FUNDAMENTOS DE DERECHO.

SE SUSTENTA LA TIPIFICACIN Y/O ELEMENTOS ANTIJURDICOS DE LOS HECHOS MATERIA DE LA PRESUNTA
RESPONSABILIDAD PENAL Y/O CIVIL INCURRIDA, CON INDICACIN DE LOS RTCULOS DEL CDIGO PENAL Y/O CIVIL U
OTRA NORMATIVA ADICIONAL CONSIDERADA, POR CADA UNO DE LOS HECHOS, CON LA RESPECTIVA EXPOSICIN DE LOS
FUNDAMENTOS JURDICOS APLICABLES. SEALAR PLAZO DE PRESCRIPCIN PARA EL INICIO DE LA ACCIN PENAL O CIVIL
IV. IDENTIFICACIN DE LOS PRTICIPES EN LOS HECHOS
INDIVIDUALIZACIN DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL EXAMEN, CON PARTICIPACIN Y/O COMPETENCIA

FUNCIONALEN CADA UNO DE LOS HECHOS CALIFICADOS COMO INDICIOS (PENAL) O CONSTITUTIVOS DEL PERJUICIO
ECONMICO (CIVIL). INCLUYE AS MISMO A TERCEROS IDENTIFICADOS QUE HAYAN PARTICIPADO EN LOS HECHOS
V.
PRUEBAS
IDENTIFICACIN DE LAS PRUEBAS EN FORMA ORDENADA Y DETALLADA POR CADA HECHO REFIRIENDO EL ANEXO EN QUE
SE ADJUNTAN, DEBIDAMENTE AUTENTICADAS EN SU CASO. ADICIONALMENTE, ELINFORME TCNICO DE LOS
PROFESIONALES ESPECIALIZADOS QUE APOYARON LA COMISIN AUDITORA (TASACIN, INFORME BROMATOLGICO).
VI. RECOMENDACIN
CONSIGNA LA RECOMENDACIN PARA QUE SE INTERPONGA LA ACCIN LEGAL, SEGN RESPONSABILIDAD DETERMINADA
VII. ANEXOS (NMINA DE PERSONAS IDENTIFICADAS COMO PARTICIPES Y RELACIN DE LAS PRUEBAS Y ASUNTO AL QUE
SE
194
REFIERE.
194
1. EL INFORME TCNICO ES UN DOCUMENTO ESENCIALMENTE DE CARCTER

ESPECIALIZADO, EMITIDO POR EL PROFESIONAL AUDITOR DE LA COMISIN
AUDITORA, CON ESPECIALIDAD RELACIONADA CON LOS ESTUDIOS Y LOS
PROCESOS DE EJECUCIN DE OBRAS; CUYA PARTICIPACIN EST REGULADA
EN LA NAGU 1.50 PARTICIPACIN DE PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS.
2. DICHA NORMA, REGULA LA PARTICIPACIN - EN CALIDAD DE APOYO - DE LOS
PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS QUE EJERCEN SUS ACTIVIDADES EN
DIFERENTES CAMPOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL, ENTRE ELLOS EN LA
GESTIN DE OBRAS PBLICAS; QUIENES AL TRMINO DE SUS LABORES
ALCANZAN UN INFORME DOCUMENTADO QUE INCLUYA LAS RESPECTIVAS
CONCLUSIONES, OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES, EN CONCORDANCIA
CON LOS OBJETIVOS DEL EXAMEN Y LA NORMATIVIDAD VIGENTE.
3. DURANTE LA EJECUCIN DE LA AUDITORIA Y PREVIA A LA EMISIN DE LA
COMUNICACIN DE HALLAZGOS, EL ESPECIALISTA AUDITOR PRESENTAR UN
AVANCE DEL INFORME TCNICO, A LOS EFECTOS DE PROCEDER A LA REVISIN
Y VALIDACIN POR PARTE DEL AUDITOR ENCARGADO Y DEL SUPERVISOR DE LA
COMISIN AUDITORA.
4.
EL INFORME TCNICO SE INCLUIR COMO PARTE DE LAS PRUEBAS PARA LOS
EFECTOS DE LA EMISIN DE LOS INFORMES DE AUDITORA DE ACUERDO A LOS
CRITERIOS ESTABLECIDOS EN LA NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME Y EN
LA NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL, DESCRITOS ANTERIORMENTE.
195
PROFESIONAL
ESPECIALISTA
AUDITOR ENCARGADO
Y SUPERVISOR
DE COMISIN
AUDITORA PARA SU
REVISIN
CGR
GERENCIA DE
OBRAS Y
EVALUACIN DE
ADICIONALES PARA
SU REVISIN Y
OPININ TCNICA
OCI
JEFE DE OCI PARA

SU REVISIN FINAL
Y VISACIN, EN
SEAL DE
CONFORMIDAD.
SOA
REPRESENTANTE DE
SOA PARA SU
REVISIN FINAL Y
VISACIN, EN
SEAL DE
CONFORMIDAD.
1. IDENTIFICACIN DEL ESPECIALISTA:

2. MOTIVO DEL INFORME TCNICO:
3. BASE LEGAL:
4. ANTECEDENTES:
SE INDICAR LOS PRINCIPALES DATOS DE LA OBRA, SEGN SE MUESTRA EN la FICHA TCNICA DE LA OBRA
5. ANLISIS
MOSTRAR CARACTERSTICAS DE IDONEIDAD COMO PRUEBA. SEGN EL HECHO OBSERVADO, EL INFORME TCNICO DEBE COMPRENDER:
a. DESVIACIONES DETECTADAS EN RELACIN CON VALORIZACIONES DE OBRA Y APLICACIN DE LA FORMULA POLINMICA DE REAJUSTE DE
PRECIOS
b. AMPLIACIONES DE PLAZO
c. ADICIONALES DE OBRA
d. REDUCCIONES DE OBRA QUE SUPERARON LOS PORCENTAJES SEALADOS EN LA NORMATIVA VIGENTE.
e. EJECUCIN DE LA OBRA: INSPECCIONES FSICAS, PRUEBAS REALIZADAS, CLCULOS DESARROLLADOS Y ENSAYOS EFECTUADOS, A FIN DE
VERIFICAR LA CALIDAD DE LOS ELEMENTOS CONSTITUYENTES DE LA OBRA, DE HABER SIDO NECESARIOS.
f. OMISIN EN LA APLICACIN DE MULTAS
6. IRREGULARIDADES
PARA DETERMINAR LOS HECHOS DETECTADOS SE HAR MENCIN NECESARIAMENTE DE LA NORMA TRANSGREDIDA, PARA LO CUAL SE CONTAR
CON EL APOYO DEL ABOGADO DE LA COMISIN AUDITORA; AS MISMO, PODR SUSTENTAR SUS APRECIACIONES UTILIZANDO COMO REFERENCIA
BIBLIOGRAFA EMITIDA SOBRE LOS TEMAS TRATADOS.
CUANDO SE EVIDENCIE LA EXISTENCIA DE PERJUICIO ECONMICO, SE CUANTIFICAR EL MISMO, DEBIENDO INCLUIRSE EN EL INFORME TCNICO
LOS CLCULOS EFECTUADOS PARA DETERMINAR EL MONTO DEL PERJUICIO, AS COMO LOS COMENTARIOS NECESARIOS PARA EXPLICAR SU
OBTENCIN.
LAS OBSERVACIONES SE DEBERN REFERIR A HECHOS O SITUACIONES DE CARCTER SIGNIFICATIVO Y DE INTERS PARA LA ENTIDAD
EXAMINADA, QUE PERMITA OPORTUNIDADES DE MEJORA Y/O CORRECCIN. EN SU DESARROLLO EXPOSITIVO SE CONSIDERAR:
a.
b.
c.
d.
SUMILLA
ELEMENTOS DE LA OBSERVACIN (CONDICIN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO)
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADOS.
7. CONCLUSIONES
8. RECOMENDACIONES
SE FORMULARN CON ORIENTACIN CONSTRUCTIVA PARA PROPICIAR EL MEJORAMIENTO DE LA GESTIN DE LA ENTIDAD Y EL DESEMPEO DE
LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD.
SI EL CASO LO AMERITA, SE RECOMENDAR QUE EL INFORME TCNICO SEA OBJETO DE REVISIN Y ANLISIS POR PARTE DEL ABOGADO CON LA
FINALIDAD DE ESTABLECER LAS RESPONSABILIDADES Y, DE SER EL CASO, SE ELABORE EL INFORME ESPECIAL, PREVISTO EN LA NAGU 4.50.
PARA QU SE REDACTA UNA

RECOMENDACIN?
CAUSAS
EFECTO
Y CAUSA RAIZ
ELIMINAR
EFECTOS
POSIBILIDADES
PROCESOS
INNOVAR
SISTEMAS
CONTROLES
INFORMACIN
PRODUCTOS
RECOMENDACIONES
CORRUPCION
DISMINUIR
CORRECTIVAS
PREVENTIVAS
DESPERDICIO
ABUSO
MAL USO
ORGANIZACIN
MODERNIZAR
CONOCIMIENTO
TECNOLOGA
SERVICIOS
LEY 27785, LEY DEL SISTEMA NACIONAL

DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA.
ARTCULO N 24 CARCTER Y REVISIN
DE OFICIO DE LOS INFORMES DE
CONTROL.
LOS INFORMES DE CONTROL EMITIDOS
POR EL SISTEMA CONSTITUYEN ACTOS DE
ADMINISTRACIN INTERNA DE LOS
RGANOS CONFORMANTES DE ESTE, Y
PUEDEN SER REVISADOS DE OFICIO POR
LA CONTRALORA GENERAL, QUIEN PODR
DISPONER SU REFORMULACIN, CUANDO
SU ELABORACIN NO SE HAYA SUJETADO
A LA NORMATIVA DE CONTROL, DNDOLE
LAS INSTRUCCIONES PRECISAS PARA
SUPERAR LAS DEFICIENCIAS, SIN
PERJUICIO DE LA ADOPCIN DE LAS
MEDIDAS CORRECTIVAS QUE
CORRESPONDAN
PROCESO DE IMPLEMENTACIN DE RECOMENDACIONES

DISPONE SANCIONES ADMINISTRATIVAS
AL PERSONAL AUDITADO
OCI REMITE INFORME

DE AUDITORA AL
TITULAR
DE LA ENTIDAD, PARA
CONOCIMIENTO
E IMPLEMENTACIN DE
RECOMENDACIONES
5
1
PROCURADOR
INFORME
ESPECIAL
FISCALA
TITULAR
INFORME LARGO
4
1A
PROCESO INDEBIDO SI
TITULAR:
1.
REMITE A ASESORA
JURDICA PARA OPININ.
2.
SI APLICA SANCIONES
DIRECTAS SIN CONCURSO
DE COMISIN
INVESTIGATORIA
3.
TRANSGREDE 2do.
PRRAFO DEL ARTCULO N
11 DE LA LEY 27785
DESLINDE DE RESPONSABILIDADES
ELEVA INFORME AL
TITULAR DE LA
ENTIDAD AUDITADA,
PROPONIENDO
ACCIONES DE
PERSONAL
ADMINISTRATIVAS
1.
COMISIN DE PROCESOS
ADMINISTRATIVOS
2.
COMISIN DE PROCESOS
INVESTIGATORIOS
3.
EXISTE RIESGO DE
PRESCRIPCIN
T
I
T
U
L
A
R
DESIGNA A LOS
FUNCIONARIOS
RESPONSABLES
INFORMA A LA
CONTRALORA
GENERAL DE LA
REPBLICA
ENVIA COPIA DEL

FORMATO
4 AL RGANO DE
CONTROL
INSTITUCIONAL
SEGN DATOS
SOLICITADOS
EN EL FORMATO 4
EN UN PLAZO DE 15
DAS TILES DE
RECEPCIONADO EL
INFORME
PARA SU REGISTRO
Y SEGUIMIENTO
EN EL SISTEMA DE
AUDITORA
GUBERNAMENTAL

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ESTUDIO INICIAL DE LA

SE ALCANZARON LOS ESTNDARES DEL BIEN

SE FOCALIZ A LA POBLACIN OBJETIVO?

LOS OPERADORES DE LA POLTICA ERAN

UNA VEZ RECOGIDA LA

AUTORIZACIN PREVIA A LA EJECUCIN Y

EVALUACIN A LA CUENTA GENERAL DE LA

NIVEL MICROL MICRO

DEBIDO PROCESO DEL CONTROL

EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMA ( * )

1. ESTUDIOS DE PREINVERSIN (PERFIL SIMPLIFICADO,

2. FORMATOS DE DECLARACIN DE VIABILIDAD

3. INFORME TCNICO DE DECLARACIN DE VIABILIDAD

VERIFICACIN DE QUE EL PROYECTO CUMPLE CON

1. OBJETIVO BIEN DEFINIDO

CRITERIOS ADICIONALES PARA EVALUAR LA CALIDAD DE

EL NMERO DE PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA (PIPS) DECLARADOS VIABLES CADA

LINEAMIENTOS DE POLTICA PARA LA FORMULACIN DE LOS PLANES DE

LA LEGALIDAD DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO Y

LA LEGALIDAD Y GESTIN DE LA INVERSIN PBLICA, CONSIDERANDO

LA LEGALIDAD Y GESTIN EN LA PROVISIN DE LOS SERVICIOS PBLICOS.

PROCESOS Y PROGRAMAS PRIORIZADOS POR EL GOBIERNO, COMO SON LOS

1.2 EN EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL SE PONDERAR LAS LABORES

LINEAMIENTOS DE POLTICA PARA LA FORMULACIN DE LOS PLANES DE

LINEAMIENTOS DE POLTICA PARA LA FORMULACIN DE LOS PLANES DE

LINEAMIENTOS DE POLTICA PARA LA FORMULACIN DE LOS PLANES DE

VEEDURAS A LA ADQUISICIN DE BIENES,

INFORME DE SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS.

VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE MEDIDAS DE

VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE

VERIFICACIN DEL CUMPLIMIENTO DE LA LEY DEL

EVALUACIN DE LA IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE

ADICIONALMENTE, DEBER CONSIDERARSE LA ACTIVIDAD

DIRECTIVA N 005-2009-CG/PSC APROBADA CON R.C. N 192-2009.CG

PROCESO DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

MATRIZ DE IMPORTANCIA RELATIVA - MIR

AUDITORAS DEL PLAN

ENTIDADES QUE FORMULAN Y EJECUTAN LOS PLANES ANUALES DE CONTROL EN CUMPLIMIENTO

METODOLOGIA DE AUDITORIA DE CONTRALORA - MAC

ACT. EA6 Y EA7 Y

ACT. PA1 Y PA2

ACT. PA3 Y PA4

ACT. EA9 Y EA10

SERVIDORES PBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES

DETERMINAR Y APROBAR EL NIVEL DE IMPORTANCIA RELATIVA DE LOS ENTES

SERVIDORES PBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES

ELABORAR Y APROBAR LA MATRIZ DE CONTROL-MC

SERVIDORES PBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES

CONFIGURAR MACROPROCESOS, PROCESOS Y FACTORES DE RIESGO DE CADA

SERVIDORES PBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES

DETERMINAR Y APROBAR NIVEL DE RIESGO DE CADA ENTE OBJETO DE CONTROL

SERVIDORES PBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES

PRIORIZAR ENTES OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL RANKING.

SERVIDORES PBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES

SERVIDORES PBLICOS DESIGNADOS POR LAS UNIDADES

CONTRALOR GENERAL Y/O VICECONTRALOR GENERAL

DEFINIR Y APROBAR PRIORIDADES NACIONALES Y DE LAS UES

COMIT TCNICO Y SERVIDORES

ESTIMAR RECURSOS PARA EJECUTAR

COMIT TCNICO DE LAS UNIDADES

PRESENTAR PLAN ANUAL DE CONTROL

JEFES DE LOS RGANOS DEL

DIRECTOR SUPERIOR DE LAS