UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y FINANZAS

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

QUE ES EL ISC?
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y
combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividadb del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energticas, entre otras.

BASE IMPONIBLE
ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del
Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el
Literal C del Apndice IV.
ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes
usados del Captulo 87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el
Decreto Supremo N 239-2001-EF, ver Ley N 28257 - Ley Complementaria de
Pgina 1

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y FINANZAS

Fiscalizacin de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004,

que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de
Precios).
La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente,
ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose
de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar
sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho
mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al
Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el
cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa
del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se
podr modificar el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del
Impuesto General a las Ventas se modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye
todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos
bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las
Ventas.
Pgina 2

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y FINANZAS

El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de

referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta al publico
sugerido por el productor o el importador, la cual ser determinada en funcin a
encuestas de precios que deber elaborar peridicamente el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica, la misma que ser de aplicacin en caso el precio
de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea diferente en el
perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el
productor o el importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al
producto o directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que
establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema,
debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el
Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de venta al pblico
sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los bienes afectos, as
como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al mercado.
(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al
Valor segn Precio de Venta al Pblico ser de 0.840, en tanto se
mantenga la tasa del IGV en 17%, conforme a lo dispuesto por la Segunda
Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 944, publicado
el 23.12.2003).
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los
que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan
obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas
ventas corresponda al productor o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al
productor o importador con los que guarda vinculacin econmica.

Pgina 3

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y FINANZAS

No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra

que los precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son
menores a los consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas
no vinculadas, siempre que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50%
del total de las ventas en el ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del
impuesto que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la
importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos,
respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o
adquisicin de insumos que no sean gasolina y dems combustibles derivados del
petrleo. Esta excepcin no se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados
para producir bienes contenidos en el Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que
se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE
VENTA AL PUBLICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el
Impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
Literal A o en el Literal C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto
determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por
volumen vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el
literal B del Apndice IV.

ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Pgina 4

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y FINANZAS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn

modificar las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices
III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del
Apndice IV slo podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y
sucedneos del tabaco elaborados, vehculos automviles, tractores y dems
vehculos terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de venta
al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y mximos que se
indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el sistema
de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable
segn el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar
en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.

APNDICE III

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS

UNIDAD
MEDIDA

DE PORCENTAJE
PRECIO
PRODUCTOR

Mnimo

Mximo

Gasolina para motores Galn

1%

140%

Queroseno

1%

140%

y Galn

carburoreactores
queroseno
reactores

tipo
para

turbinas
Pgina 5

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y FINANZAS

(Turbo A1)

Gasoils

Galn

1%

140%

Hulla

Tonelada

1%

100%

Otros combustibles

Galn o metro 0%

140%

cbico

APNDICE

IV

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO

UNIDAD

DE NUEVOS SOLES

MEDIDA

Pisco

Litro

Mnimo

Mximo

1.50

2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL

PBLICO
PRODUCTO

UNIDAD

DE TASAS

MEDIDA

Cervezas

Unidad

Pgina 6

Mnimo

Mximo

25%

100%

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y FINANZAS

Cigarrillos

Unidad

20%

300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO

UNIDAD

DE TASAS

MEDIDA
Mnimo

Mximo

Gaseosas

Unidad

1%

150%

Las dems Bebidas

Unidad

1%

150%

Los dems Licores

Unidad

20%

250%

Vino

Unidad

1%

50%

50%

100%

Cigarros, Cigarritos y Unidad

Tabaco

Vehculos

para

transporte

el
de

personas,
mercancas; tractores;
camionetas Pick Up;
chass y carroceras
- Nuevos

Unidad

0%

80%

- Usados

Unidad

0%

100%

Pgina 7

UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y FINANZAS

Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente considerando el mayor
valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o
montos.
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de Economa y Finanzas se
podr establecer peridicamente factores de actualizacin monetaria de los montos
fijos, los cuales debern respetar los parmetros mnimos y mximos sealados en los
cuadros precedentes.

ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice
IV, no son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los
Artculos 53, 54, 57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin
econmica, venta en el pas de bienes gravados efectuados por el importador, as
como la determinacin de la base imponible.

Pgina 8