Centro Interamericano de Administraciones Tributarias CIAT

CONFERENCIA TCNICA DEL CIAT

EL MEJORAMIENTO DE LA EFICACIA DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

A TRAVS DE NUEVOS MODELOS DE ORGANIZACIN

Tema 3.1
LA FUSIN DE COMPETENCIAS Y LA SOCIEDAD: LA COMUNICACIN
Y LAS RELACIONES CON ANTIGUOS Y NUEVOS ACTORES

Agencia Estatal de Administracin Tributaria

Espaa

Pars, Francia
18 al 21 de octubre de 2010

1. Introduccin
La Agencia Tributaria tiene encomendada la aplicacin efectiva del sistema tributario
estatal y aduanero, as como de aquellos recursos de otras Administraciones Pblicas
nacionales o de la Unin Europea cuya gestin se le encomiende por ley o por convenio.
As pues, le corresponde a la Agencia Tributaria la aplicacin del sistema tributario de tal
forma que se cumpla el principio constitucional en virtud del cual todos han de contribuir al
sostenimiento de los gastos pblicos de acuerdo con su capacidad econmica. Por ello,
no tiene competencias para la elaboracin y aprobacin de normas tributarias ni, en la
vertiente del gasto pblico, para asignar los recursos pblicos entre las diversas
finalidades.
Con carcter general, el objetivo estratgico a largo plazo de las Administraciones
tributarias es el fomento del cumplimiento voluntario por los contribuyentes de sus
obligaciones fiscales a travs de dos lneas de actuacin: por una parte, la prestacin de
servicios de informacin y asistencia, para reducir los costes indirectos asociados al
cumplimiento de las obligaciones tributarias y, por otra parte, la deteccin y regularizacin
de los incumplimientos tributarios, mediante actuaciones de control.
2. Informacin y Asistencia al Contribuyente
La AEAT es la organizacin administrativa responsable, en nombre y por cuenta del
Estado, de la gestin del sistema tributario estatal y del aduanero y cuando as se
establezca por ley o convenio, de la gestin de los recursos de otras Administraciones y
Entes Pblicos nacionales o de la Unin Europea. Como se ha comentado, el objetivo
estratgico a largo plazo es el cumplimiento voluntario por los contribuyentes de sus
obligaciones fiscales.
Para favorecer el cumplimiento voluntario es imprescindible minimizar el coste fiscal
indirecto derivado de las obligaciones tributarias. Esta presin fiscal indirecta existe por
dos causas fundamentales:
-

Diseo normativo de nuestro sistema fiscal, que es, en general, numeroso,

complejo e inestable.
Caractersticas de nuestro modelo de gestin, basado en autoliquidaciones,
retenciones y suministro masivo de informacin.

Los servicios de informacin y asistencia que la AEAT pone a disposicin de los

obligados tributarios, se clasifican en dos grandes bloques (cuya diferenciacin puede ser
a veces tenue), distinguiendo entre servicios de:
-

Informacin tributaria, que consiste en resolver las dudas que se plantean en

cuanto al cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Asistencia tributaria, que incluye los servicios que la AEAT facilita para ayudar en
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Servicios de informacin tributaria

Los servicios de informacin tributaria que la AEAT pone al servicio de los contribuyentes
tratan de transmitir los criterios de aplicacin de los tributos y resolver las dudas que
pueda plantearse el contribuyente al cumplir sus obligaciones fiscales.
2

Los servicios de informacin que la AEAT ha instrumentado, sin nimo exhaustivo, son:
-

Programa INFORMA: programa informtico que se puso en marcha a mediados

de 1991 con el objetivo de formar y ayudar tcnicamente al personal de los
servicios de informacin y proporcionar a los contribuyentes una informacin
tributaria de calidad con rapidez, precisin, claridad y uniformidad. Por tanto,
permite unificar criterios, mejorar la comunicacin interna en la AEAT e informar
directamente a los contribuyentes.

Telfono de informacin tributaria: servicio telefnico de informacin tributaria

centralizado e independiente de los servicios de informacin de las Delegaciones y
Administraciones de la AEAT, de coste compartido, y centralizada en un nico
nmero para todo el territorio nacional. Este servicio se presta por agentes
telefnicos especializados en cada materia, desde plataformas permanentes
situadas en Madrid y Barcelona aunque durante la campaa de Renta, el servicio
se refuerza, para atender el incremento de la demanda de informacin.

Informacin colectiva: a travs de publicidad, publicaciones informativas (que

ofrecen, a travs de folletos, cartelera o CD-ROM, a los contribuyentes
informacin especfica sobre los tributos que les pueden afectar), cartas
informativas (comunicacin directa con los contribuyentes a travs de cartas no
personalizadas o de cartas, aunque colectivas, personalizadas) y guas y manuales
prcticos (IRPF, IS, IVA y facturacin y libros registro de IVA).

Solicitudes de informacin tributaria por Internet: Como novedad, desde este

ao se pueden presentar solicitudes de informacin tributaria por Internet (con DNI
electrnico o certificado electrnico) a travs de la sede electrnica de la AEAT,
recibindose la contestacin en el propio domicilio.

Informacin en oficinas, con atencin personalizada.

Servicios de asistencia tributaria

Los servicios de asistencia tributaria son medios de ayuda de la AEAT puestos a
disposicin de los obligados tributarios para facilitar el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones. Como tal, se establece en el art. 85 de la LGT que la Administracin deber
prestar asistencia a los obligados tributarios en la realizacin de declaraciones,
autoliquidaciones y comunicaciones tributarias.
-

Asistencia en Campaa de IRPF:

o Borrador de declaracin y datos fiscales: El borrador de declaracin es
una propuesta de declaracin de IRPF confeccionada por la AEAT en base
a los datos personales, familiares y econmicos de que dispone. Impreso en
papel blanco y con formato distinto a los modelos preimpresos tradicionales
o a la declaracin obtenida con el programa de ayuda, produce sus mismos
efectos si se procede a su presentacin.
o Servicio de cita previa para IRPF: que consiste en el concierto de lugar,
da y hora, para que el contribuyente pueda modificar el borrador de
declaracin de IRPF o confeccionar su declaracin de IRPF en las oficinas
3

de la AEAT o en entidades colaboradoras. Se gestiona a travs de una

aplicacin centralizada por la cual se reservan los das y horas disponibles,
segn se van recibiendo las peticiones de los contribuyentes.
o Confeccin de declaraciones: La apuesta de la AEAT por el borrador de
declaracin se traduce en su envo, previa solicitud si el contribuyente tiene
perfil borrador y su debida modificacin en nuestra oficina si se aprecia error
o falta algn dato. No obstante, la tradicional confeccin de declaraciones en
oficinas con el programa PADRE contina cuando las rentas no puedan ser
objeto de borrador.
-

Programas de ayuda: Debido a la complejidad del sistema tributario espaol, la

correcta cumplimentacin de las declaraciones hace aconsejable la utilizacin de
Programas Informticos de Ayuda, que permiten validar datos, realizar clculos,
imprimir las declaraciones e, incluso, presentarlas directamente en soporte
magntico. Todos los programas informticos que elabora la AEAT pueden
descargarse gratuitamente de Internet. Asimismo, pueden adquirirse en las oficinas
de la AEAT.

Otros Servicios:
o VRU (Unidades de Reconocimiento de Voz): Estos servicios funcionan
mediante una Unidad automatizada de reconocimiento de voz" (VRU) la
cual contiene una grabacin con una secuencia de preguntas y mensajes
predeterminados registrando las respuestas y datos aportados por el usuario
y que permite ofrecer al contribuyente un conjunto variado de servicios. Los
servicios que se prestan son:

Solicitud de etiquetas identificativas.

Peticin de datos fiscales.
Peticin de certificados fiscales.
Informacin automtica sobre el estado de las devoluciones de IRPF,
IVA y Sociedades.
Confirmacin de borradores.
Cita Previa.
3. Poltica de Comunicacin: Plan Estratgico de Comunicacin de la Aeat
El Plan de Prevencin del Fraude de 2005 estableci como una de las medidas a llevar a
cabo por la AEAT el desarrollo de actuaciones que supongan reforzar la conciencia fiscal
de los ciudadanos a travs de programas de comunicacin institucional que favorezcan el
cumplimiento voluntario y disuadan las conductas defraudatorias. El Plan propone
desarrollar actuaciones de comunicacin que no slo se limiten a difundir los servicios
prestados por la Agencia Tributaria, sino que favorezcan tambin la prevencin del
fraude.
As se implanta en la AEAT el Plan Estratgico de Comunicacin, que cuenta con un
nico rgano coordinador para establecer los objetivos generales a conseguir definiendo
las lneas de actuacin, el modo de desarrollarlas, y su coste. El objetivo ltimo es
transmitir a la opinin pblica un recordatorio de continuidad en las actuaciones de control
y prevencin del fraude, as como hacer llegar a los ciudadanos que cumplen sus
4

obligaciones fiscales la idea de que la Agencia Tributaria est a su servicio con ms y

mejores medios cada da para reducir el coste de cumplimiento de sus obligaciones
formales.
Uno de los factores determinantes de la mejora en el grado de cumplimiento de la misin
de la AEAT es el nivel de concienciacin fiscal de la sociedad, en la medida en que
influye directamente en la disposicin de quienes la integran al cumplimiento voluntario y
al rechazo del fraude fiscal. Otros factores que tambin pueden incidir y que contribuyen a
la formacin de la conciencia fiscal colectiva son la percepcin que los ciudadanos tengan
sobre la justicia del sistema fiscal y su grado de satisfaccin con los bienes y
servicios pblicos financiados con cargo a los impuestos. Todos estos factores, deben
ser tenidos en cuenta en su estrategia de comunicacin.
En consecuencia, la estrategia de comunicacin de la Agencia Tributaria tiene como
objetivos consolidar y reforzar la conciencia fiscal en nuestra sociedad, al tiempo de
facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Para lograrlo,
se definen las lneas estratgicas de la poltica de comunicacin y las actuaciones en que
se concreta, para reforzar los canales de relacin y contacto con los ciudadanos,
trasladando la imagen de organizacin confiable, moderna, innovadora, eficaz,
transparente, de confianza, que trabaja con profesionalidad al servicio del ciudadano y de
la sociedad.
Siguiendo los dictados expuestos, las principales lneas estratgicas de la poltica de
comunicacin definen a la AEAT como una:
a)
b)
c)
d)

Organizacin al servicio del ciudadano mediante la lucha contra el fraude.

Organizacin prestadora de servicios al contribuyente.
Organizacin socialmente responsable.
Organizacin comprometida con las personas que la integran.

El despliegue de estas lneas que vertebran la estrategia de comunicacin debe realizarse

sobre la base de los siguientes principios:
a)
b)
c)
d)

Comunicacin transparente, creble y equilibrada.

Comunicacin coordinada y coherente.
Comunicacin especializada teniendo en cuenta el destinatario.
Comunicacin bidireccional e interactiva.

4. Educacin Tributaria
El programa de educacin cvico-tributaria est dirigido especialmente a nios y
adolescentes residentes en todo el territorio nacional y pretende crear una conciencia
fiscal en los futuros contribuyentes, de tal manera que asimilen la responsabilidad fiscal
como uno de los valores sobre los que se organiza la convivencia en una sociedad
democrtica, identificando el cumplimiento de las obligaciones tributarias como un deber
cvico. Por otra parte, este programa identifica a la AEAT ante nios y adolescentes con la
lucha contra el trfico de drogas, el contrabando, la preocupacin ecolgica y su
aportacin al fomento del lcito comercio -mediante los controles de las mercancas en las
aduanas y el control del trfico de animales protegidos-, con la difusin de las actuaciones
de Vigilancia Aduanera. Por lo tanto, el programa de Educacin cvico-tributaria se
5

concibe como una educacin en valores y no una mera transmisin de conocimientos

tcnicos.
En ocasiones se considera la fiscalidad como un hecho que afecta solamente a los
adultos. Por tanto, los jvenes no tendran que preocuparse por la fiscalidad ya que seran
totalmente ajenos al hecho fiscal hasta que se incorporaran a la actividad econmica y
estuvieran obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias. La Educacin CvicoTributaria de los ciudadanos ms jvenes carecera, por tanto, de sentido desde esta
perspectiva. Ahora bien, es cierto que los jvenes no ejercen actividad econmica
alguna?, puede decirse que los jvenes son totalmente ajenos al hecho fiscal?
En sociedades que han alcanzado un cierto grado de desarrollo y bienestar, los jvenes
empiezan muy pronto a tomar decisiones econmicas como consumidores de bienes y
servicios. Por tanto, desde la vertiente de los ingresos pblicos, su consumo est
generando ingresos tributarios.
Desde la vertiente de los gastos pblicos, la fiscalidad est posibilitando la igualdad de
oportunidades en mltiples aspectos, entre los que destacan la sanidad y la educacin,
por ser los ms visibles en estos estratos de edad. Sin esa inversin de solidaridad, que
se efecta desde el esfuerzo tributario aportado por los ciudadanos y que se gestiona a
travs de las diferentes administraciones pblicas, la vida cotidiana y las perspectivas de
futuro de los jvenes seran muy distintas. Por ello, resulta preciso hacerles conscientes
de esta realidad.
En la actualidad, la conducta fiscal es una pauta que han de incorporar los individuos en
su etapa adulta, sin que se les haya socializado adecuadamente en este aspecto desde
edades tempranas. As suele reducirse el complejo tema de la fiscalidad al pago material
de los impuestos, e incluso, a cunto se paga a Hacienda, cuando el mero pago es una
parte importante pero no agota el significado de las obligaciones tributarias.
El Programa comenz en el ao escolar 2002-2003 con Jornadas de puertas abiertas en
las Delegaciones de la AEAT, en las que se expona a los colegios una sencilla
presentacin, se les mostraban las distintas dependencias y se entregaba a los nios y
adolescentes un obsequio institucional como recuerdo de su paso por la AEAT.
Durante los ltimos aos se han firmado diversos Convenios entre la AEAT y el Instituto
de Estudios Fiscales con el objeto de colaborar en el desarrollo del programa,
especialmente en la organizacin de cursos de formacin de formadores.
En cuanto a las actividades que la AEAT desarrolla en esta materia, destacan:
-

Las Jornadas de puertas abiertas, en las que se recibe a los colegios en los
edificios de la AEAT.
Programa de visitas a los colegios, desplazando a los centros escolares que lo
soliciten a funcionarios de la Agencia Tributaria.
Desarrollo del Portal de Internet sobre Educacin Cvico-Tributaria, en la pgina
web de la AEAT, que cuenta con dos apartados diferenciados: uno destinado a los
alumnos y otro destinado a los profesores.
Formacin al profesorado de los centros escolares, mediante cursos impartidos por
la Agencia Tributaria o con la colaboracin de las Consejeras de Educacin de las
Comunidades Autnomas (a travs de la red de Centros de Profesores y
6

Recursos) y del Ministerio de Educacin y Ciencia (a travs del Instituto Superior

de Formacin del Profesor).
Colaboracin con el Ministerio de Educacin y Ciencia para la inclusin de
contenidos de educacin cvico-tributaria en la asignatura Educacin para la
ciudadana.

5. Relacin Cooperativa
Responsabilidad Social Corporativa
La Responsabilidad Social de las empresas expresa la idea de que la contabilidad
financiera constituye un reflejo meramente parcial de la actuacin de la empresa, en
cuanto a que sta produce externalidades positivas y negativas que no quedan reflejadas.
La responsabilidad social reclama que estas externalidades se cuantifiquen para que la
empresa tenga una actuacin ms acorde con los intereses de la comunidad en que se
desenvuelve. La responsabilidad social corporativa ha extendido su mbito material para
recoger aspectos muy diversos, desde medioambientales hasta las relaciones con
clientes y proveedores. Esto ha dado pie a incluir el cumplimiento tributario dentro de la
responsabilidad social, dando lugar al concepto de responsabilidad fiscal corporativa.
Los contribuyentes, principalmente las grandes empresas, se han vuelto muy susceptibles
a la publicidad negativa relacionada con muchos aspectos y entre ellos la fiscalidad. Los
Consejos de Administracin deben asumir que los actuales debates acerca del buen
gobierno, las responsabilidad social corporativa y la tica sugieren que la apuesta por una
posicin fiscal que suponga una interpretacin forzada de la normativa, puede generar
tales impactos en la imagen que supongan prdidas financieras potenciales, prdidas de
oportunidad o incluso el fracaso de las estrategias de la empresa (riesgo financiero y
riesgo reputacional o en la reputacin de la entidad).
Por otra parte, las empresas deben considerar que la gestin del riesgo fiscal no se puede
realizar de manera aislada en los departamentos de fiscalidad, sino que debe elevarse
hasta los rganos de direccin, que deben tomar las decisiones necesarias para
incrementar la transparencia en la informacin financiera y asumir la direccin de la
relacin con la Administracin Tributaria, facilitado por la incorporacin de las cuestiones
fiscales a los principios de la Responsabilidad Social Corporativa. Las empresas ms
avanzadas en materia de responsabilidad con una estructura formal y un procedimiento
de gestin de riesgo fiscal perfectamente diseado, que se aplique rigurosamente y de
manera regular. Esta estructura se debe completar con el diseo de un sistema peridico
de evaluacin acerca de su desarrollo, cuyos resultados deben conocer los rganos de
decisin de la empresa. Todo ello permite que la auditora interna identifique
perfectamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa, elabore herramientas que
faciliten la toma de decisiones y suministre la informacin necesaria a los grupos de
inters (accionistas, clientes, proveedores,...).
Por tanto, entre los factores clave que determinan los procesos de toma de decisiones en
las empresas, as como la interaccin con las Administraciones tributarias se encuentra la
Responsabilidad Social Corporativa y el riesgo reputacional.
Como respuesta a la nueva realidad empresarial, la Administracin busca la construccin
de nuevas vas de relacin, tendiendo diferentes puentes a la comunicacin entre la
Administracin tributaria y los contribuyentes:
7

Establecimiento de mecanismos de colaboracin corporativa o asociativa entre

diferentes entidades y la AEAT.
Fomento de las relaciones basadas en la cooperacin y la confianza, es decir,
estableciendo una relacin cooperativa.

Acuerdos de Entendimiento para la Prevencin del Fraude Fiscal

El Plan de Prevencin del Fraude Fiscal de 2005 estableci la necesidad de establecer
mecanismos de colaboracin corporativa o asociativa entre la AEAT y diversas entidades
para la deteccin y represin de los comportamientos defraudatorios que afectan a la
competencia econmica, comprometindose la Administracin a investigar de forma
prioritaria las prcticas irregulares.
Los Acuerdos de Entendimiento para la prevencin del fraude fiscal permiten que los
empresarios y profesionales o sus asociaciones representativas se comprometan a
colaborar con la Administracin tributaria aportando informacin relevante para la
prevencin del fraude o a asumir un cdigo tico o de buenas prcticas fiscales. Por
tanto, van ms all de la mera denuncia al establecer cauces de comunicacin estables y
fluidos entre la AEAT y las empresas o asociaciones firmantes, a travs de los cuales
stas aportarn informacin relevante a la AEAT al tiempo que se profundiza en el
conocimiento de la operativa de cada sector con el fin de garantizar una mayor efectividad
en la actuacin contra el fraude. Adems, en el marco de estos Acuerdos las
asociaciones representativas del sector podrn realizar individualmente o junto con la
AEAT acciones de comunicaciones tendentes a sensibilizar a la sociedad sobre los
aspectos ms negativos del fraude fiscal en la economa y a reforzar la conciencia fiscal
ciudadana. Por tanto, se trata de una frmula para extender la colaboracin social a la
prevencin del fraude, ms all de la mera tramitacin de denuncias.
En este marco, la AEAT ha firmado ya 17 Acuerdos de Entendimiento con las principales
asociaciones empresariales representativas de los sectores en los que el riesgo
defraudatorio supone una amenaza para la competencia leal entre las empresas.
El contenido bsico de estos Acuerdos de Entendimiento firmados es el siguiente:
-

Compromiso de los firmantes en la prevencin del fraude: Los Acuerdos de

Entendimiento parten del principio de la voluntariedad en la colaboracin, es decir
las empresas colaboran porque desean hacerlo aportando informacin ms all de
lo que la normativa les obliga.
Teniendo en cuenta lo anterior, las empresas firmantes se proponen, por ejemplo,
suministrar a la Agencia Tributaria toda la informacin de que dispongan o puedan
conseguir que sea de inters para prevenir o combatir actuaciones de fraude y
tambin organizar actividades dirigidas al personal de la Agencia Tributaria para
profundizar en el conocimiento de la operativa del sector. La Agencia Tributaria por
su parte se propone habilitar un canal de comunicacin fluido con el sector, dar
publicidad a los Acuerdos en su pgina web y participar en acciones de
comunicacin conjuntas para la sensibilizacin contra el fraude en los sectores.

Comisiones de seguimiento y personas de contacto permanente:

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En el marco de los Acuerdos de Entendimiento se constituyen dos cauces de

comunicacin entre el sector y la Agencia Tributaria:
o Uno institucional. A modo de foro de relacin con el sector se constituyen las
comisiones de seguimiento de los Acuerdos con participacin de los
Departamentos ms directamente relacionados con la lucha contra el fraude
en cada sector.
o Otro operativo: Se han designado personas de contacto permanente y
directo por los distintos sectores y por la Agencia (ONIF, ADUANAS Y
GESTIN).
Foro de Grandes Empresas y Cdigo de Buenas Prcticas Tributarias
La actualizacin del Plan de Prevencin del Fraude Fiscal de 2005 llevada a cabo en el
seno de la Agencia Tributaria en 2008 prev dar un paso ms en la relacin de la Agencia
Tributaria con los grandes contribuyentes, a travs de la puesta en marcha de un nuevo
tipo de relacin cooperativa con un nmero reducido de grandes empresas en dos
fases:
1 FASE. La creacin de un foro de discusin con los grandes contribuyentes en el
que se analicen, a travs de reuniones conjuntas o sectoriales, los principales
problemas que se plantean en la relacin entre las grandes empresas y la
Administracin tributaria y se valore la extensin del modelo de relacin
cooperativa.
2 FASE. La posible implantacin de un marco especial a travs del cual la
Administracin proporcionara, en plazos acordes con las necesidades de las
empresas, un criterio sobre las consecuencias fiscales de sus operaciones a
cambio de una total transparencia sobre las mismas, siempre que las empresas
que voluntariamente se acojan a ese marco especial ofrezcan cuanta informacin
sea necesaria para que la Administracin pueda fijar
su criterio.
Para aplicar la primera de las propuestas, se constituy el 10 de julio de 2009 el Foro de
Grandes Empresas, rgano de relacin cooperativa entre la AEAT y un total de 27
grandes empresas espaolas para promover una mayor colaboracin basada en los
principios de transparencia y confianza mutua, a travs del conocimiento y puesta en
comn de los problemas que puedan plantearse en la aplicacin del sistema tributario.
La seleccin de las empresas a participar en el Foro se realiz teniendo en cuenta
factores como el volumen de facturacin, volumen de deuda tributaria ingresada, volumen
de informacin suministrada a la Administracin tributaria, nmero de trabajadores, sector
de actividad y distribucin geogrfica; eligiendo aquellas que se han considerado
representativas y susceptibles de una gil interlocucin a estos efectos.
Entre las materias que son objeto de conocimiento y discusin en el Foro destacan las
relativas a establecimiento de canales de comunicacin fluida para mejorar la difusin de
criterios interpretativos de inters general realizados por los rganos competentes
(administrativos, econmico-administrativos y judiciales), el anlisis de medidas para
simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, el fomento de la facturacin
9

electrnica o el establecimiento de canales de informacin que generen mayor seguridad

en la actuacin empresarial, minimizando la litigiosidad.
Asimismo, en el Foro se potenciar el conocimiento y valoracin de los proyectos
normativos de inters general.
El Foro de Grandes Empresas funciona a travs del Pleno y Grupos de Trabajo y los
acuerdos adoptarn la forma de informes o recomendaciones en relacin con las materias
tratadas en el mismo, por lo que carecern de efectos jurdicos vinculantes. Tambin se
prev que el propio Foro establezca los cauces de comunicacin pblica de los acuerdos
adoptados en el mismo.
En la actualidad estn constituidos tres Grupos de Trabajo:
- Elaboracin de un Cdigo de Buenas Prcticas Tributarias,
- Anlisis y Racionalizacin de Cargas Fiscales Indirectas,
- y Precios de Transferencia.
El Grupo de Trabajo para la Elaboracin de un Cdigo de Buenas Prcticas
Tributarias ha finalizado su trabajo, aprobndose el texto en el Pleno del Foro que tuvo
lugar el da 20 de julio de 2010.
El objetivo de este Cdigo es mejorar la cooperacin recproca entre las empresas y la
AEAT basada en los principios de buena fe y lealtad mutua, la aplicacin de polticas
fiscales responsables por parte de las empresas y la transparencia y seguridad jurdica en
la aplicacin de las normas.
Se parte del reconocimiento de la importancia de las empresas en la sociedad, no slo
como entidades generadoras de empleo y riqueza, sino como agentes de desarrollo de
las comunidades en las que se insertan. Las empresas son conscientes de ello y desde
hace aos buscan fortalecer su responsabilidad social contribuyendo de manera activa y
voluntaria a la mejora social, econmica y ambiental.
Dentro de esta responsabilidad social se incluyen aspectos muy diversos
(medioambientales, culturales, de cooperacin social, etc...), pero entre ellos, en los
ltimos aos, ha cobrado un fuerza singular la reduccin de los riesgos fiscales.
Por su parte, uno de los objetivos estratgicos de la Agencia Tributaria es el fomento del
cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales por parte de todos los contribuyentes.
En el caso de las empresas, el cumplimiento de este objetivo exige una mayor
proximidad, un mejor conocimiento de su actuacin, y sobre todo proporcionar a las
mismas mayor seguridad jurdica que les permita un cumplimiento mejor y ms eficaz de
las obligaciones tributarias.
El Cdigo de Buenas Prcticas Tributarias pretende alcanzar estos objetivos. Las
empresas asumen fundamentalmente el compromiso de fomentar la reduccin de riesgos
fiscales y la prevencin de conductas susceptibles de generarlos. La Agencia Tributaria
asume el de incrementar la seguridad jurdica de las empresas, asistiendo a las mismas
en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Ambas partes asumen el compromiso de
reducir la litigiosidad en sus relaciones y los conflictos derivados de la interpretacin de
las normas aplicables.
10

Para la Agencia Tributaria este Cdigo de Buenas Prcticas supondr un incremento de

la eficacia y eficiencia del control tributario. Por un lado, respecto a las empresas que lo
suscriban, su desarrollo evitar incumplimientos de obligaciones fiscales y costosos
litigios tributarios. Y, por otro lado, permitir destinar ms recursos y dirigir los esfuerzos
de lucha contra el fraude en la direccin adecuada.
Adems, el Cdigo de Buenas Prcticas supone el liderazgo de Espaa en prcticas de
prevencin del fraude fiscal. Desde hace varios aos, y como hemos visto, los pases de
la OCDE estn desarrollando relaciones ms cooperativas con las empresas, y stas
estn asumiendo compromisos de buen gobierno corporativo en materia tributaria. Pero
Espaa es pionera en la elaboracin conjunta por parte de las empresas y la
Administracin de un Cdigo de Buenas Prcticas Tributarias que es aceptado
expresamente por ambas partes.
El Cdigo de Buenas Prcticas Tributarias contiene una serie de recomendaciones de
medidas o prcticas de las empresas en materia fiscal, con carcter no exhaustivo y
flexible, permitiendo por tanto que las empresas puedan adaptarlas a sus propias
caractersticas.
As, en materia de transparencia, buena fe y cooperacin con la Agencia Tributaria en la
prctica fiscal empresarial, se adopta el compromiso de favorecer la reduccin de riesgos
fiscales significativos por parte de las empresas. Tambin prev que las empresas
evitarn la utilizacin por las empresas de estructuras de carcter opaco con finalidades
tributarias as como la colaboracin de las empresas en la deteccin de prcticas fiscales
fraudulentas. El Cdigo destaca la importancia de informar al Consejo de Administracin
de las polticas fiscales aplicadas por la empresa, as como de las concretas
consecuencias fiscales de las operaciones que deban ser aprobadas por el mencionado
Consejo de Administracin.
Por su parte, la Agencia Tributaria, en el marco de estos mismos principios de
transparencia y seguridad jurdica, se compromete, entre otras cuestiones, a trasladar la
informacin relevante al Comit de Direccin de la Agencia de los casos de especial
trascendencia o controversia significativa, a dar publicidad a los criterios de aplicacin
general y a posibilitar a los contribuyentes el conocimiento de los criterios que va a aplicar
en sus actuaciones con la rapidez requerida en cada caso a travs de la posibilidad de
plantear consultas previas sobre el tratamiento tributario de determinadas operaciones
concretas, lo que va a suponer la necesidad de una nueva regulacin y un cambio
organizativo en determinadas reas de la AEAT.
Otro de los aspectos relevantes del Cdigo es el relativo a las recomendaciones para
lograr la reduccin de la litigiosidad y evitacin de conflictos; para ello se establece el
compromiso de facilitar cuanto antes el conocimiento de los hechos objeto de
regularizacin, valoracin expresa de las alegaciones en la motivacin, cuantificacin
provisional de la liquidacin, etc.
Finalmente, indicar que el Cdigo de Buenas Prcticas nace con vocacin de constante
evolucin, contemplando tanto un procedimiento de adhesin, para todas aquellas
empresas que voluntariamente lo suscriban, estn o no representadas en el Foro, como
de seguimiento de su aplicacin, mediante la creacin de una Comisin de Seguimiento
con la finalidad de analizar su desarrollo e incorporar todas aquellas nuevas materias que
se considere conveniente.
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