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Documentos de Cultura
Publica 2015
Objetivo:
Proporcionar al Profesional de la
Contadura Publica una gua para
elaborar sus actuaciones profesionales
conforme a las Normas Internacionales
de Auditoria, Revisin,
Atestiguamiento y Servicios
Relacionados.
AGENDA
FUNDAMENTO
Qu Normativa
Qu Normativa Debodebo
Utilizar
?
usar?
SECP-1
Preparacin de
Edos Financieros
NISR-4410
Servicios
Relacionados
SECP-2
(Revisin
Limitada)
NITR-2400
Trabajos de Revisin
SECP-4
Aplicacin de
Procedimientos
Convenidos y otros
servicios
relacionados
NISR 4400
Servicios
Relacionados
SECP-5
Revisin de
Ingresos de
Personas
Naturales
NITA 3000
Trabajos de
Atestiguamiento
DNA-11
Declaracin
Normas de
Auditoria
DNA 13
El examen de la
informacin
tcnica
prospectiva
NIA 700
Norma Internacional
de Auditoria
NITA 3400
El examen de la
informacin
financiera
prospectiva
SECP-1
SERVICIOS ESPECIALES PRESTADOS POR
CONTADORES PUBLICOS
(Normas para Preparar Estados
Financieros)
DEROGADA
NISR 4410
NORMA INTERNACIONAL
SERVICIOS RELACIONADOS
Seccin
1
Seccin
2
Seccin
3
EJEMPLO
NISR 4410
INFORME SOBRE UN TRABAJO
DE PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
A VALORES ACTUALIZADOS
AR 1234567
Informe de Preparacin de
Estados Financieros
Seores:
HD, C.A
Sobre la base de la informacin proporcionada por la
administracin hemos preparado, de acuerdo con la Norma
Internacional de Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410),
Trabajos para compilar informacin financiera, los estados de
situacin financiera de la empresa HD, C.A al 31 de diciembre
de 2014 y 2013, y los estados de resultados, cambios en el
patrimonio y flujo de efectivo por los aos entonces
terminados. La administracin es responsable por estos estados
financieros.
No hemos auditado ni revisado estos estados financieros y
consecuentemente, no expresamos ninguna opinin sobre los
mismos.
El marco conceptual para informes financieros identificado, que
sirvieron de base para la preparacin de los estados financieros
que se anexan, fueron los principios de contabilidad
generalmente aceptados en la Republica Bolivariana de
Venezuela (VEN NIF).
Lcda. Nombre y Apellido del CP
Contador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
Maracay 14 de Marzo 2015
HD,C.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
(Expresado en bolvares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS
2014
2013
Efectivo
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxxxx
xxxxx
xxx
xxx
xxxxx
xxxxx
Activo Corriente
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipos, neto
xxx
xxx
xxx
xxx
Retenciones y acumulaciones
xxx
xxx
10
xxx
xxx
xxxxx
xxxxx
HD,C.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
(Expresado en bolvares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS
2014
2013
19
xxx
xxx
11
xxx
xxx
xxxxx
xxxxx
Pasivo No Corriente
12
xxx
xxx
Resultado Acumulados
13
xxx
xxx
Reserva Legal
14
xxx
xxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
HD,C.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
(Expresado en bolvares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS
2014
2013
Ingresos Netos
15
xxx
xxx
Costos
16
(xxx)
(xxx)
xxxxx
xxxxx
Utilidad Bruta
Gastos Generales
17
(xxx)
(xxx)
Depreciacin
(xxx)
(xxx)
Total gastos
(xxxx)
(xxxx)
Otros ingresos
xxx
xxx
xxx
Xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
18
19
xxx
xxx
19
xxx
xxx
HD,C.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
(Expresado en bolvares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS
Saldos al 01
de Enero de
2013
Correccin de
errores
20
Saldos
corregidos al
01 de Enero
de 2013
Capital
Social
Resultados
Acumulados
Reserva
legal
Total
Patrimonio
xxx
xxx
xxx
Xxx
(xxx)
(xxx)
Xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Utilidad del
ejercicio
Aprobacin
de la reserva
legal
xxx
14
Saldo al 31 de
diciembre de
2013
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Dividendos en
acciones
Utilidad del
ejercicio
Saldo al 31 de
diciembre de
2014
15
HD,C.A.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DEL 01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
(Expresado en bolvares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS
2014
2013
Actividades operacionales
xxx
xxx
(xxx)
(xxx)
xxxxx
xxxxx
Depreciacin
(xxx)
(xxx)
Impuestos diferidos
(xxx)
(xxx)
(xxxx)
(xxxx)
xxx
xxx
xxx
Xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Actividades de financiamiento
Pago prestamos bancarios
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Retenciones y acumulaciones
Impuestos por pagar
HD,C.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013
Nota 1: CONSTITUCION Y OBJETO SOCIAL DE LA ENTIDAD
HD, C.A. , es una empresa constituida y domiciliada en la Zona
Industrial las Delicias, calle 40 con avenida 30, parcela 20,
Maracay, Venezuela, registrada el 04 de Septiembre de 2012 en
el Registro Mercantil Segundo de la Circunscripcin Judicial del
Estado Aragua, quedando asentada bajo el Nro. 13 del Tomo
45-B.
El objeto principal de la compaa es (Incluir el objeto social
descrito en los estatutos)
Nota 2: POLITICAS CONTABLES MAS SIGNIFICATIVAS
Se deben incluir los aspectos relacionados con los principios,
bases, convenciones, reglas y procedimientos especficos
adoptados por la entidad al preparar y presentar los estados
financieros. Entre los aspectos que se incluyen estn:
a) Base de preparacin y presentacin;
b) Uso estimados;
c) Reconocimientos de los efectos de la inflacin en los
estados financieros;
d) Los riesgos asociados con la entidad;
e) Los tributos a los cuales esta obligada la entidad; y
f) La presentacin de informacin requerida para cada
partida, segn se encuentran descritos en los VEN NIF,
como informacin a revelar.
HD,C.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2014 Y 2013
De la nota 3 en adelante se presentan aspectos especficos por
cada una de las partidas presentadas en el cuerpo principal de los
estados financieros.
Nota 3:EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Nota 4: CUENTAS POR COBRAR.
Nota 5: OTROS ACTIVOS CORRIENTES.
Nota 6: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS.
Nota 7: PRESTAMOS Y OBLIGACIONES BANCARIAS.
Nota 8: CUENTAS POR PAGAR.
Nota 9: RETENCIONES Y ACUMULACIONEA.
Nota 10: IMPUESTOS POR PAGAR.
Nota 11: ACUMULACION PARA INDEMNIZACIONES LABORALES.
Nota 12: CAPITAL SOCIAL ACTUALIZADO.
Nota 13: RESULTADOS ACUMULADOS.
Nota 14: RESERVA LEGAL.
Nota 15: INGRESOS NETOS.
Nota 16: COSTOS.
Nota 17: GASTOS GENERALES.
Nota 18: RESULTADO POR POSICION MONETARIA NETA.
Nota 19: IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Nota 20: CORRECCION DE ERRORES DE AOS ANTERIORES
EJEMPLO
NISR 4410
INFORME SOBRE UN TRABAJO
DE PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
A VALORES HISTORICOS
Informe de Preparacin de
Estados Financieros
Seores:
HD, C.A
Sobre la base de la informacin proporcionada por la administracin
hemos preparado, de acuerdo con la Norma Internacional de Servicios
Relacionados 4410 (NIRS 4410), Trabajos para compilar informacin
financiera, los estados de situacin financiera de la empresa HD, C.A al
31 de diciembre de 2014 y 2013, y los estados de resultados, cambios
en el patrimonio y flujo de efectivo por los aos entonces terminados.
La administracin es responsable por estos estados financieros.
No hemos auditado ni revisado estos estados financieros y
consecuentemente, no expresamos ninguna opinin sobre los mismos.
El marco conceptual para informes financieros identificado, que
sirvieron de base para la preparacin de los estados financieros que se
anexan, fueron los principios de contabilidad generalmente aceptados
en la Republica Bolivariana de Venezuela (VEN NIF).
Los principios de contabilidad generalmente aceptados en la Republica
Bolivariana de Venezuela (VEN NIF), requieren la presentacin de los
estados financieros en cifras actualizadas por efecto de la inflacin por
lo tanto, la falta de reconocimiento de los efectos de la inflacin en los
estados financieros adjuntos, no estn de acuerdo con los VEN NIF.
EJEMPLO
NISR 4410
INFORME SOBRE UN TRABAJO
DE PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS PARA UNA PERSONA
NATURAL COMERCIANTE Obligada a
llevar registros de contabilidad.
Informe de Preparacin de
Estados Financieros
Seores:
Banco HD, C.A.
EJEMPLO
NISR 4410
INFORME SOBRE UN TRABAJO
DE PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS Preparados de
Conformidad con Normas
Establecidas por Organismos
Reguladores
Informe de Preparacin de
Estados Financieros
Seores:
Caja de Ahorro Aydame a tener un Carro
Sobre la base de la informacin proporcionada por la
administracin hemos preparado, de acuerdo con la Norma
Internacional de Servicios Relacionados 4410 (NISR 4410),
Trabajos para compilar informacin financiera, los estados de
situacin financiera de la Caja de Ahorro Aydame a tener un
Carro al 31 de diciembre de 2014, y los estados de resultados,
cambios en el patrimonio y flujo de efectivo por los ao
s entonces terminados. La administracin es responsable por
estos estados financieros.
No hemos auditado ni revisado estos estados financieros y
consecuentemente, no expresamos ninguna opinin sobre los
mismos.
El marco conceptual para informes financieros identificado, que
sirvieron de base para la preparacin de los estados financieros
que se anexan, fueron las normas establecidas por
(Identificacin del organismo regulador o el marco conceptual
de informes financieros identificado), las cuales difieren de los
principios de contabilidad generalmente aceptados en
Venezuela (VEN NIF).
Lcda. Nombre y Apellido del CP
Contador Publico Colegiado
C.P.C XXXX
Maracay 14 de Marzo del 2015
Trabajos compilacin de
informacin
financiera para personas naturales, grupos o
comunidades sin la obligacin de llevar
registros de contabilidad.
EJEMPLO
NISR 4410
INFORME SOBRE UN TRABAJO
DE COMPILACION FINANCIERA PARA
UNA PERSONA NATURAL, GRUPO O
COMUNIDAD, NO Obligada a llevar
registros de contabilidad.
Informe de Compilacin de
Informacin Financiera
Seores:
Banco HD, C.A.
WILLIAM LEVY
C.I: E-85.900.120
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
(Expresado en bolvares constantes de diciembre de 2014)
NOTAS
2014
Bancos
30.000,00
25.000,00
Activo Corriente
55.000,00
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipos
355.000,00
355.000,00
Total Activo
410.000,00
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar
10.000,00
10.000,00
Patrimonio
Patrimonio William Levy
Total Pasivo y Patrimonio
400.000,00
410.000,00
Quinta la Esmeralda
Direccin: Urbanizacin Cantarrana, Calle la Democracia,
Quinta La Esmeralda Nro. 35, 1000 metros cuadrados, 4
habitaciones, 3 baos, 3puestos de estacionamientos MaracayEdo Aragua.
Segn titulo de propiedad del Registro Sexto, segn tomo 8,
folio 40 de fecha 12 Enero del 2007. Valor segn registro
Monto Bs. 355.000,00.
NOTA 6: CUENTAS POR PAGAR
Se verifico mediante recibos de servicios pblicos y privados
correspondientes al mes de Diciembre 2014:
Corpoluz, C.A. Bs. 2.000,00- Nro. Recibo 123- 28-12-2014
CableTur, C.A. Bs. 5.000,00- Nro. Recibo 345- 15-12-2014
Teleonline, C.A Bs. 3.000,00- Nro. Recibo 678- 24-12-2014
Total Cuentas por Pagar :Bs 10.000,00
Balance General
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultado Estado del Resultado Integral o
Estado de
un Estado de Resultados.
Movimiento de
Estado de Cambios en el
Cuentas de
Patrimonio o un Estado de
Patrimonio
Resultados y Ganancias
Estado de Flujos de Acumuladas.
Efectivo
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los estados financieros.
SECP 2
NORMA SOBRE REVISION LIMITADA
DE ESTADOS FINANCIEROS
DEROGADA
NITR 2400
NORMA INTERNACIONAL DE
TRABAJOS DE REVISION
NITR 2400
NORMA INTERNACIONAL DE
TRABAJOS DE REVISION
Las Normas Internacionales de Trabajos de
Revisin (NITR) solo se refieren a revisin de
estados financieros y no a revisin de otra
informacin financiera.
a) Los estados financieros preparados o
compilados, resultado de la Actuacin
Profesional de un contador, los cuales deben
ser proporcionada por la entidad o cliente.
b) La declaracin expresada por el contador
para usuarios especficos, la cual puede ser:
sin salvedad o limpia, con salvedad o
negativa.
EJEMPLO
TRABAJOS DE REVISION
NITR 2400
INFORME SOBRE UN TRABAJO
DE PREPARACION DE ESTADOS
FINANCIEROS
Informe de Revisin
Independiente
Seores:
HD, C.A
He revisado el Estado de Situacin Financiera de la Empresa HD, C.A
al 31/12/2014, el estado de resultados, el estado de cambios en el
patrimonio, el flujo de efectivo y las notas revelatorias que le son
relativos por el ao entonces terminado. Dichos estados financieros
son responsabilidad de la administracin de la empresa. Mi
responsabilidad consiste en emitir un informe sobre los mismos con
base en mi revisin.
Mi revisin fue realizada de acuerdo con la Norma Internacional para
Trabajos de Revisin 2400 (NITR 2400). Esta norma requiere que la
revisin sea planeada y realizada de tal forma que permita obtener
una seguridad moderada de que los estados financieros no contienen
errores importantes. Una revisin se limita bsicamente a
investigaciones con el personal de la empresa y a la realizacin de
procedimientos analticos sobre la informacin financiera, por lo cual,
proporciona un grado de seguridad menor que una auditoria de los
estados financieros antes mencionados, consecuentemente, no
expreso una opinin sobre los mismos.
Basado en mi revisin, no identifique alguna situacin que llamara mi
atencin para considerar que los estados financieros de la empresa
HD, C.A, al 31/12/2014, no estn presentados razonablemente, en
todos sus aspectos importantes, de conformidad con los principios
contables generalmente aceptados en la Repblica Bolivariana de
Venezuela llamados VEN NIF.
SECP-4
Aplicacin de Procedimientos
Convenidos y otros servicios
relacionados
DEROGADA
NISR 4400
NORMA INTERNACIONAL DE
SERVICIOS RELACIONADOS
NISR 4400
NORMA INTERNACIONAL DE
SERVICIOS RELACIONADOS
Seccin
1
Seccin
2
Seccin
3
Seccin
1
NISR 4400
NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS
RELACIONADOS
2)
3)
Seccin
2
NISR 4400
NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS
RELACIONADOS
Seccin 3
NISR 4400
NORMA INTERNACIONAL DE SERVICIOS
RELACIONADOS
Presentacin del
informe de resultado
de hallazgos
EJEMPLO
NISR 4400
INFORME SOBRE TRABAJOS
PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS
CONVENIDOS RELATIVOS A
INFORMACION FINANCIERA
Qu Necesito?
Libro de Banco
Conciliacin bancaria al 31-12-2014
Estados de Cuenta Bancarios
Cheques en transito que todava estn en custodia de la
empresa, con respectivos soportes.
Verificar los cheques que ya han sido entregados, a que se
debe el motivo de no efectuarse el cobro.
Elaborar cedulas del libro diario del banco, verificar saldo
en la conciliacin bancaria.
Chequear los montos de los cheques y las fechas de
emisin.
CEDULAS
Saldo segn Libro
Banco
Cheques en
transito
SECP-5
REVISION DE INGRESOS DE
PERSONAS NATURALES
DEROGADA
NITA 3000
NORMA INTERNACIONAL DE
TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO
NITA 3000
NORMA INTERNACIONAL DE
TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO
En un trabajo de atestiguamiento el contador
publico expresa una conclusin basada en los
resultados de la evaluacin o medicin de un
asunto contra unos criterios y diseada para
mejorar el grado de confianza de los usuarios
previstos, que no sean la parte responsable.
NITA 3000
NORMA INTERNACIONAL DE
TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO
EJEMPLOS:
a) Certificacin de Ingresos
b) Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles para
constitucin de Sociedades Mercantiles
c) Aumento de capital mediante inventario de bienes
muebles e inmuebles.
d) Aumento de capital mediante certificacin de
cuentas por pagar.
Nombres y Apellidos
Direccin
Constancia de Trabajo
Recibo de Pagos
Estados de Cuentas
Bancarios
Facturas
EJEMPLO
NITA 3000
INFORME DE ATESTIGUAMIENTO
SOBRE INGRESOS DE PERSONAS
NATURALES
AR 1234567
Seores:
Banco HDG
ALCANCE
He sido contratado para informar sobre los ingresos de Sebastin
Rulli detallados en la relacin adjunta, para el periodo del
01/11/2014 al 30/11/2014 correspondiente a su actividad como
Contador Pblico Independiente.
RESPONSABILIDAD DEL CLIENTE
Sebastin Rulli es responsable de la informacin suministrada y de la
determinacin del monto de los ingresos.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusin sobre la
procedencia de dichos ingresos, con base en mis procedimientos, los
cuales fueron realizados de conformidad con la Norma Internacional
para Trabajos de Atestiguamiento, distintos de auditoras y revisin
de estados financieros, numero 3000 (NITA 3000).
Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre los Ingresos de
Personas Naturales, implica llevar a cabo procedimientos de auditora
para obtener evidencia sobre la procedencia de dichos ingresos. La
norma prev que cumpla con los requerimientos ticos, y que
planifique y realice mis procedimientos para obtener una seguridad
razonable de los ingresos presentados en la relacin adjunta tienen
una procedencia adecuada. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor independiente, lo cual incluye la
revisin de los documentos que demuestran la procedencia adecuada
de los ingresos.
AR 1234568
CONCLUSION
RELACION DE INGRESOS
SEBASTIAN RULLI
C.I: V-25.600.340
Periodo: Noviembre 2014
(Expresado en bolvares)
Nota
Bs.
23.000,00
15.000,00
75.000,00
113.000,00
SEBASTIAN RULLI
C.I: 25.600.340
PERIODO: NOVIEMBRE 2014
EXPRESADO EN BS. F
NOTA 1: DATOS PERSONALES
Nombre y Apellido: Sebastin Rulli
Direccin: Avenida las Delicias, Edificio Hbitat Apto 2-B, Piso
2, Maracay-Edo Aragua.
Profesin: Licenciado en Contadura Publica, Egresado de la
Universidad de Carabobo, Colegiado en el Colegio de
Contadores Pblicos del Estado Aragua bajo el C.P.C: 180.340.
NOTA 2: BASES DE MEDICION, PREPARACION Y
PRESENTACION
Se tomo como bases de medicin constancias de trabajos,
recibos de pagos y facturas emitidas por honorarios
profesionales.
NOTA 3: DIRECTOR DE HERNANDEZ DUARTE Y ASOCIADOS
Hernndez Duarte y Asociados: esta ubicada en la Torre
Empresarial Europa, avenida las Delicias, PB local 3-A. Se
verifico constancia como Director de Hernndez Duarte y
Asociados desde el 01 Agosto del 2007. Adicionalmente se
verifico recibos de pago.
NOTA 3: CONTINUACION .
Recibo 1era Quincena del Mes de Noviembre del 2014
Fecha: 15-11-2014 Sueldo como Director Devengo Bs. 11.500,00
EJEMPLO
NITA 3000
INFORME DE ATESTIGUAMIENTO
SOBRE INGRESOS DE PERSONAS
NATURALES
Economa Informal
AR 1234567
Seores:
Banco HDG
ALCANCE
He sido contratado para informar sobre los ingresos de Diosa Canales
detallados en la relacin adjunta, para el periodo del 01/01/2015 al
31/01/2015 correspondiente a su actividad como Contador Pblico
Independiente.
RESPONSABILIDAD DEL CLIENTE
Diosa Canales es responsable de la informacin suministrada y de la
determinacin del monto de los ingresos.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusin sobre la
procedencia de dichos ingresos, con base en mis procedimientos, los
cuales fueron realizados de conformidad con la Norma Internacional
para Trabajos de Atestiguamiento, distintos de auditoras y revisin
de estados financieros, numero 3000 (NITA 3000).
Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre los Ingresos de
Personas Naturales, implica llevar a cabo procedimientos de auditora
para obtener evidencia sobre la procedencia de dichos ingresos. La
norma prev que cumpla con los requerimientos ticos, y que
planifique y realice mis procedimientos para obtener una seguridad
razonable de los ingresos presentados en la relacin adjunta tienen
una procedencia adecuada. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor independiente, lo cual incluye la
revisin de los documentos que demuestran la procedencia adecuada
de los ingresos.
AR 1234568
CONCLUSION
RELACION DE INGRESOS
DIOSA CANALES
C.I: V-5.700.888
Periodo: Enero 2015
(Expresado en bolvares)
Nota
Bs.
60.000,00
60.000,00
DIOSA CANALES
C.I: V-5.700.888
DIOSA CANALES
C.I: 5.700.888
PERIODO: ENERO 2015
EXPRESADO EN BS. F
NOTA 1: DATOS PERSONALES
Nombre y Apellido: Diosa Canales
Direccin: Avenida Bolvar, Edificio Villa Palace Pent House, A2, Maracay-Edo Aragua.
Profesin: Economa Informal , Taxista
NOTA 2: BASES DE MEDICION, PREPARACION Y
PRESENTACION
Se tomo como bases de medicin estado de cuenta bancario
del Banco HDG, correspondiente al mes de enero 2015.
NOTA 3: TAXISTA
Diosa Canales presta servicio como taxista en la zona norte de
Maracay .
Ref.Bancaria
Bs.
Concepto
Transferencia por Carrera de Avenida las DeliciasCaracas- Valencia- Maracay
05-01-2015
4787898
10.000,00
10-01-2015
8458540
10.000,00
15-01-2015
8448598
10.000,00
20-01-2015
1183348
25-01-2015
5748490
10.000,00
10.000,00
31-01-2015
6638389
10.000,00
60.000,00
EJEMPLO
NITA 3000
INFORME DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles para la
Constitucin de Sociedades Mercantiles
100% Inventario
AR 1234567
ALCANCE
He sido contratado para informar sobre el inventario de bienes
muebles e inmuebles adjunto, que representa el aporte como capital
social, realizado por los accionistas de la empresa en formacin
TodoCarito, C.A. al 02 de febrero del 2015, segn se evidencia en el
acta para la constitucin de la entidad.
RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES DE LA EMPRESA EN
FORMACION
Los administradores de la empresa en formacin TodoCarito, C.A, son
los responsables de la preparacin y presentacin de bienes muebles
e inmuebles, tomando en consideracin los valores aprobados por los
accionistas para conformar su aporte del capital social.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusin, sobre la
propiedad y existencia de los muebles e inmuebles incluidos en el
inventario preparado y presentado por los administradores de la
empresa en formacin TodoCarito, C.A., con base en nuestros
procedimientos, la cual fue realizada de conformidad con la Norma
Internacional para trabajos de atestiguamiento, distintos de
auditorias y revisin de estados financieros, numero 3000 (NITA
3000).
AR 1234568
Descripcin
Notas
Montos en Bs
5.000,00
BIENES INMUEBLES
Terreno
Total Bienes Inmuebles
5.000,00
BIENES MUEBLES
Vehculo
1.000,00
Mobiliarios y Equipos de
Oficina
2.500,00
Maquinarias
8.500,00
15.000,00
27.000,00
32.000,00
NOTA 2: TERRENO
Ubicacin
Superficie en
Metros
Cuadrados
Monto
Aportado
por:
Registro:
Marca y
Modelo
Serial del
Motor
Serial de la
Carrocera
Ao
Monto:
Aportado por:
Medicin:
AB1234567889
XMB7654IY433
2014
1.000,00
Juan Luis Guerra C.I: V-67.899.000
Factura Nro. 123 de fecha 12-03-2014 del
Concesionario TuCarro, C.A. Rif J-7890655-9
ubicado Av. Bolvar, Local 20, Maracay Edo Aragua.
Se verifico Certificado de Vehculo sin reserva de
dominio, a nombre de Juan Luis Guerra.
Aportado por:
NOTA 5: MAQUINARIA
Descripcin
Nro. Factura
Fecha de emisin
Proveedor Rif Direccin
Monto:
Aportado por:
Maquina Selladora
Nro. =566788 emitida el 15 de enero de 2015
CargaFull,C.A. Rif J-9353748-0, ubicados en el
C.C. Pacifico Central, sector naranjo, Maracay
Edo Aragua
Total :8.500,00
Oscar de Len C.I: V-77.789.120
Nro. Factura
Fecha de emisin
Proveedor Rif Direccin
Monto:
Aportado por:
BS
Jennifer Lpez
5.000,00
16
1.000,00
Kim Kardashian
2.500,00
Oscar de Len
8.500,00
27
Gaby Espino
15.000,00
46
Total
32.000,00
100%
EJEMPLO
NITA 3000
INFORME DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles para la
Constitucin de Sociedades Mercantiles
Mixto (Inventario y Efectivo)
AR 1234567
ALCANCE
He sido contratado para informar sobre el inventario de bienes
muebles e inmuebles adjunto, que representa el aporte como parte
del capital social, realizado por los accionistas de la empresa en
formacin Locochom, C.A. al 02 de febrero del 2015, segn se
evidencia en el acta para la constitucin de la entidad.
RESPONSABILIDAD DE LOS ADMINISTRADORES DE LA EMPRESA EN
FORMACION
Los administradores de la empresa en formacin Locochom, C.A, son
los responsables de la preparacin y presentacin de bienes muebles
e inmuebles, tomando en consideracin los valores aprobados por los
accionistas para conformar su aporte del capital social.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Mi responsabilidad consiste en expresar una conclusin, sobre la
propiedad y existencia de los muebles e inmuebles incluidos en el
inventario preparado y presentado por los administradores de la
empresa en formacin Locochom, C.A., con base en nuestros
procedimientos, la cual fue realizada de conformidad con la Norma
Internacional para trabajos de atestiguamiento, distintos de
auditorias y revisin de estados financieros, numero 3000 (NITA
3000).
AR 1234568
Descripcin
Notas
Montos en Bs
10.000,00
BIENES INMUEBLES
Terreno
Total Bienes Inmuebles
10.000,00
BIENES MUEBLES
Vehculo
10.000,00
10.000,00
20.000,00
NOTA 2: TERRENO
Ubicacin
Superficie en
Metros
Cuadrados
Monto
Aportado
por:
Registro:
Marca y
Modelo
Serial del
Motor
Serial de la
Carrocera
Ao
Monto:
Aportado por:
Medicin:
FKI4748R90
RYI78900867
2015
10.000,00
Daniel Sarcos C.I: V-7.865.000
Factura Nro. 3476467 de fecha 22-01-2015 del
Concesionario TuCarro, C.A. Rif J-7890655-9
ubicado Av. Bolvar, Local 20, Maracay Edo Aragua.
Se verifico Certificado de Vehculo sin reserva de
dominio, a nombre de Daniel Sarcos.
BS
Maite Delgado
10.000,00
Daniel Sarcos
10.000,00
Celia Cruz(*)
Total
20.000,00
100%
ACCIONISTA
BS
Maite Delgado
10.000,00
33,33
Daniel Sarcos
10.000,00
33,34
Celia Cruz(*)
10.000,00
33,33
Total
30.000,00
100%
DNA 13
EL EXAMEN DE LA
INFORMACION FINANCIERA
PROSPECTIVA
DEROGADA
NITA 3400
NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO
EL EXAMEN DE LA INFORMACION
FINANCIERA PROSPECTIVA
NITA 3400
NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO
EL EXAMEN DE LA INFORMACION
FINANCIERA PROSPECTIVA
EJEMPLO
NITA 3400
EJEMPLO
NITA 3400
HD,C.A.
FLUJO DE CAJA PROYECTO
PERIODO DE PROYECCION
[Mes]
[Mes]
[Mes]
Total
Efectivo inicial
Ingresos de efectivo (ganancias):
Liquidacin de cuentas por cobrar
Beneficios por prstamos
Ventas y recibos
Otros:
Total de ingresos de efectivo
Saldo disponible de efectivo
Egresos de efectivo (gastos):
Publicidad
Gastos bancarios
Gastos de tarjetas de crdito
Entregas
Seguro de salud
Seguros
Inters
Compras de inventario
Varios
Oficina
Sueldos y salarios
Impuestos sobre salarios
Honorarios profesionales
Alquiler o arrendamiento
Suscripciones y membresas
Insumos
Impuestos y licencias
Servicios pblicos y telfono
Otros:
Subtotal
Otros egresos de efectivo:
Compras de capital
Capital principal de prstamos
Retiros de los accionistas
Otros:
Subtotal
Total de egresos de efectivo
Efectivo al final del perodo
NITR-2400
Trabajos de
Revisin
NISR 4400
Servicios
Relacionados
NITA 3000
Trabajos de
Atestiguamiento
NIA 700
Norma
Internacional
de Auditoria
NITA 3400
El examen de la
informacin
financiera
prospectiva
Preparacin de Estados
Financieros: Persona
Jurdica, Natural
Comerciante, No
Comerciante, Entes
Reguladores (VH-VC)
Revisin Limitada de
Estados Financieros:
Opinin limpia, con
salvedad, negativa o
abstencin.
Procedimientos
Previamente
Convenidos
Certificacin de Ingresos,
Inventario de Bienes
Muebles e Inmuebles,
Aumento de Cuentas por
pagar accionistas, etc.
Informe del
Auditor
Independiente
Examen de la
Informacin financiera
prospectiva: Pronostico
o Proyeccin
GUIAS DE APLICACIN