UNIVERSIDAD LAICA “ELOY ALFARO” DE MANABÍ

EXTENSIÓN EN EL CARMEN

CARRERA EN INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MATERIA:
Auditoría Financiera II

TEMA:
Atributos en los hallazgos de Auditoría

NIVEL:
6TO “A”

INTEGRANTES:
 Castillo Vera Carmen María
 Moreira Mitte Génesis Dayana
 Pabón Ríos Francis Gissela
 Vera Pérez Gema Paola

DOCENTE:
Ing. Patricio Cadena
 ATRIBUTOS EN LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA

¿Qué son hallazgos de auditoría?

Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en la gestión de una entidad o programa bajo examen y que
merecen ser comunicados en el informe. Es el resultado de comparación que se realizar
entre un criterio y la situación actual encontrada, durante el examen a una entidad, área o
proceso. (Marulanda Tobón, 2016)

Partes del hallazgo

La evidencia que encuentra el auditor sobre el hallazgo debe ser organizada de manera
que contenga los cuatro atributos, los cuales son: condición, criterio, causa y efecto. Su
redacción será en párrafos separados, y rigiéndose al ordenamiento señalado en estos
elementos: (Maldonado, 2016)

Condición: párrafo en el cual el auditor describe la situación deficiente encontrada “lo

que es”; indica que no se cumplió con las normas requeridas. El auditor debe asegurarse
de que la evidencia:

 Sea suficiente, idónea, pertinente y relevante;

 Que esté sustentada en trabajos completos; y
 Sea objetiva. Cuando el auditor va a desarrollar el hallazgo comparará la
condición (lo que es) con el criterio (lo que debe ser)

Criterio: párrafo en el que el auditor detalla el estándar contra el cual ha medido o

comparado la condición. Es la norma contra la cual el auditor mide la condición “lo que
debe o se debió hacer”.

Ejemplos de criterio

 Normas, reglamentos
 Políticas internas
 Manuales
 Directivas
 Experiencia del auditor
 Opiniones independientes de expertos
Causa: párrafo donde el auditor detalla las razones por las cuales a su juicio, ocurrió la
condición observada “por qué ocurrió la condición”.

Ejemplos de causas

 Desconocimiento de normas
 Falta de supervisión y seguimiento
 Inadvertencia del problema
 Falta de capacitación
 Falta de recursos (humanos, físicos, financieros)
 Control interno deficiente (controles, procedimientos, manuales)
 Falta de coordinación y comunicación entre áreas
 Falta de información
 Negligencia o descuido
 Falta de honestidad

Efecto: es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa de la condición

descrita “la diferencia entre lo que es y debió ser”.

Ejemplos de efectos

 Pérdida de recursos
 Incremento de costos
 Pérdida de credibilidad institucional
 Gastos indebidos
 Demandas
 Desmotivación del personal
 Sanciones
 Inefectividad en el trabajo
 Incumplimiento de la planeación
 CASO PRÁCTICO

Durante el mes de junio de 2010, la Oficina de Personal de la Entidad S.A., efectuó

descuentos no justificados en el pago de los empleados, los cuales ascendieron a $25
millones. La Entidad S.A. tiene reglamentado mediante Resolución 2140 de 2005, los
descuentos que se deben efectuar a sus empleados. En el mes de junio de 2012, el
funcionario encargado de aplicar los descuentos estaba de vacaciones y la persona que lo
reemplazo no tenía el conocimiento ni experiencia en la aplicación de la Resolución 2140
de 2005.

Condición: se ha detectado que durante el mes de junio de 2010, en la oficina de personal

de la Entidad S. A., se efectuaron descuentos no justificados en el pago de los empleados.

Criterio: la Entidad S. A., tiene reglamentado mediante resolución 2140 de 2005, los
descuentos que se deben efectuar a sus empleados.

Causa: insuficiente capacitación del personal y desconocimiento de las normas.

Efecto: se efectuaron descuentos no justificados en el pago de empleados, los cuales se

estiman en $25 millones.

BIBLIOGRAFÍA

Maldonado, H. (01 de Junio de 2016). Academia. Obtenido de

www.academia.edu/25873014/ATRIBUTOS_DEL_HALLAZGO
Marulanda Tobón, L. E. (2016). Pdf. Obtenido de HALLAZGOS_LEMT.pdf