Caso prctico del impuesto a la renta

La fundacin MANITOS ARTSTICAS presenta la informacin para el

periodo 2014 con un total de ingresos gravados por $ $36.840,00, y
los gastos personales ascienden a cantidad de $ 18.482,00, para
determinar la base imponible en donde se observara el monto
mnimo establecido para la deduccin de sus gastos personales.
Las sociedades se encuentran sujetas a declarar sus respectivos
impuestos de manera: mensual, trimestral y anual de acuerdo a la
actividad econmica que se dedican.
Las sociedades pagan los siguientes impuestos como: el IVA, IR en un
22% actualmente, declaracin de los consumos especiales, adems
todas las sociedades deben presentar diferentes tipos de anexos.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo
al noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de
contribuyente:

Total de gastos incurridos

$ 18,482,00

NO

50% del total ingresos grabados

$ 16.890,00

NO

1.3 veces de la fraccin bsica desgravada

$ 13.533,00

OK

Una vez determinada total deducible, se puede determinar la base

imponible.
Total ingresos gravados

$ 36, 840,00

Mximo deducible

$ 13.533,00

Base imponible

$ 23.307,00

Caculo de impuesto a renta

Impuesto sobre la fraccin bsica

19.920,00

$ 875,00

Sobre la fraccin excedente

23.307-19.920=
3387*12%

406,44

Total impuesto a renta

1281,44

Caso prctico de una sociedad sin fines de lucro

FUNDACIN MANITAS ARTISTICAS
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
INGRESOS
Exportaciones
Rendimientos financieros
Donaciones y aportes

(USD)

Asignaciones Estatales
RENTAS EXENTAS
PROVENIENTES
DE DONACIONES Y
APORTACIONES

Aportes de socios
Donaciones locales
Donaciones del exterior

(USD)
55.000,00
3,500,00
8.200,00

4.000,00
2.500,0
0
400,
00
1.300,0
0

Total Ingresos
GASTOS:
Compra de productos terminados
Sueldos
Beneficios sociales
Seguridad Social
Honorarios profesionales
Servicios bsicos
Impuestos
Capacitacin
Total Gastos
EXCEDENTE DEL
EJERCICIO

(USD)

66.700,00
50
000
6700
900
1500
1000
670
200
2400
63.370,00
3.330,00

Toda las sociedades estn obligadas a presentar el formulario 101

donde detallan todos los ingresos y gastos que tenido durante un
periodo contable.

CONSIDERACIONES IMPORTANTES
1. La Fundacin ABC debe cumplir con todos los requisitos establecidos en el Art. 9,
numeral 5 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, para que sus ingresos
percibidos durante el ejercicio fiscal 2011 se encuentren exentos del impuesto a la
renta, los mismos que se citan a continuacin:
- Que la Fundacin ABC sea una institucin de carcter privado sin fines de lucro
legalmente constituida;
- Que se dedique al cumplimiento de sus objetivos estatutarios;
- Que sus bienes, ingresos y excedentes no sean repartidos entre sus socios o
miembros, sino que se destinen exclusivamente al cumplimiento de sus fines
especficos, dentro de los trminos establecidos en la Ley.
Los excedentes que se generan en el ejercicio fiscal 2011, deben ser invertidos en
su objeto social hasta el siguiente ao, esto es el 2012; y,
- Que cumpla con los deberes formales contemplados en la normativa tributaria y
en las dems leyes de la Repblica.
2. La Fundacin ABC debe cumplir con el requisito reglamentario respecto del
porcentaje mnimo de donaciones y aportaciones, establecido en el Art. 19 del
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno::
() debiendo constituirse sus ingresos, salvo en el caso de las Universidades y
Escuelas Politcnicas creadas por Ley, con aportaciones o donaciones en un
porcentaje mayor o igual a los establecidos en la siguiente tabla:
INGRESOS ANUALES EN DLARES % INGRESOS POR DONACIONES
Y APORTES SOBRE INGRESOS
De 0 a 50.000 5%
De 50.001 a 500.000 10%
De 500,001 en adelante 15%
Los ingresos percibidos por la Fundacin ABC durante el ejercicio fiscal 2011 fueron
de $59.500, por lo que de acuerdo con la tabla antes citada, dichos ingresos deben
estar constituidos con por lo menos con el 10% de ingresos provenientes de
donaciones y aportaciones, esto es un mnimo de $5.950.
Si se revisa el Estado de Resultados de la Fundacin ABC, se advierte que los
ingresos provenientes de donaciones y aportaciones fueron de $7.000, lo que
corresponde al 11,38% de la totalidad de ingresos del ao 2011, por lo que cumple
con el requisito reglamentario.
3. La Fundacin ABC debe tener presente que la obligacin de pagar el Impuesto a
la Renta sobre la totalidad de los ingresos percibidos por las instituciones de
carcter privado sin fines de lucro, se origina cuando:
a) El Servicio de Rentas Internas establezca que en un perodo fiscal no se
cumplieron con los requisitos indicados en el numeral 1 de las presentes
considerasiones, en cuyo caso, no aplicar la exoneracin tributaria para dicho
perodo fiscal; y,
b) El propio sujeto pasivo seale que ha incumplido los requisitos legales, en tal
caso, no aplicar la exoneracin mientras persista el incumplimiento.
4. Si la institucin de carcter privado sin fines de lucro no se benefici de la
exoneracin tributaria en un determinado perodo fiscal por incumplir con los
requisitos legales, puede volver a hacer uso de ese beneficio en el siguiente perodo
fiscal, siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos en la Ley.
Por consiguiente, para volver a gozar de la exoneracin tributaria, no es necesario
que la institucin de carcter privado sin fines de lucro presente una peticin a la
Administracin Tributaria.