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- ELUSION Y EL FRAUDE A LA LEY TRIBUTARIA EN EL CODIGO

TRIBUTARIO PERUANO
El pago de tributos, es considerado muchas veces el pago ms cuestionable
que se puede realizar, sea porque se cree injusto, excesivo, o con un
inadecuado destino. Y es esa forma de pensar la que no toma en cuenta que el
pago de dichos tributos puede servir para propsitos colectivos, ya que son los
tributos la principal fuente de ingresos del Estado, que claro con una gestin
que aplique inadecuadas polticas pblicas puede convertirse en un arma
perjudicial para el mismo Estado, y generar un obstculo para el desarrollo
econmico. Ante tal situacin, los contribuyentes optan por hacer uso de
mecanismos inteligentes, a travs de los cuales evitan o esquivan el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias con la finalidad de intentar pagar
el menor tributo posible.
Podemos hablar de elusin tributaria, cuando se logra sacar ventaja de los
vacos legales que tiene la norma haciendo uso de mtodos o recursos legales,
a fin de conseguir ventajas tributarias (evitar o minimizar impuestos que
deberan pagarse), lo que implica actuar al lmite de la legalidad. Mientras que
hablamos de un fraude a la ley tributaria cuando se finge cumplir una norma
pero en realidad se estn utilizando mtodos ilcitos para dar otro sentido a la
ley, buscando el beneficio econmico (pagar menos impuestos).
2.- NORMA XVI DEL TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO TRIBUTARIO
Dicha norma ha generado una serie de crticas, hay quienes mencionan que es
muy amplia y que ello genera inexactitud y subjetividad al momento que la
Administracin Tributaria pretenda aplicarla, y que a pesar de ser una norma
prohibitiva esto hace est sujeta a la interpretacin de la misma. Y es que no
existe ninguna norma jurdica que determine cuando estamos ante un acto
artificioso o impropio, lo cual podra interpretarse como un cobijo para un
actuar arbitrario de la Administracin Tributaria al momento de aplicar la citada
norma.
Se menciona que esta norma es imprecisa, por no cubrir las lagunas jurdicas,
lo que afecta al principio de seguridad jurdica de cada contribuyente, y por
ende promueve tcitamente una actitud discrecional por parte de la
Administracin Tributaria, lo que conlleva a un estado total de inseguridad
jurdica para el contribuyente respecto a no saber cundo exactamente
podra ser sancionado; es decir, no existen parmetros claros respecto a qu
actos son prohibidos.
Pero es inevitable que la norma logre cubrir equitativamente todas las posibles
situaciones que ocurran en los distintos mbitos a evaluar, ya que las
realidades no siempre sern las mismas, si existieran excepciones para cada
norma, esto podra regular un mejor manejo de la aplicacin de cada una. Ya

que al no existir un parmetro de esta magnitud, lo que procede es encajar

todas las problemticas a la rigurosidad de una norma establecida. Y es que
ocurre as porque lo que se busca es normar o restringir algn tipo de accionar,
estableciendo una sancin para evitar se cometa dicho acto; y cuando
hablamos de elusin tributaria, hablamos de un hecho premeditado, que no
sucedera si la sociedad estuviera concientizada con una cultura tributaria, y si
sumado a ello las polticas pblicas se aplicaran eficientemente pensando en el
beneficio pblico, los resultados proporcionaran confianza por los resultados
percibidos y se generara un circulo virtuoso para beneficio del desarrollo del
pas.
3.- LA DOBLE IMPOSICION
De acuerdo al MEF, nos referimos al tema, cuando dos pases consideran que
les pertenece el derecho de gravar una determinada renta, en ese caso una
misma ganancia puede resultar gravada por ms de un pas. Por lo que para
evitar los casos de doble imposicin que evidentemente perjudican al
inversionista, los estados celebran acuerdos que permitan establecer reglas
que eviten dicha situacin y que establezcan una colaboracin entre
Administraciones Tributarias a fin de detectar casos de evasin fiscal. Dichos
acuerdos permiten determinar ciertos mbitos dentro de los cuales pueda ser
ejercida la potestad tributaria por parte de un Estado.
Nuestro pas es superado por otros pases de la regin latinoamericana con
respecto a los acuerdos vigentes para evitar la doble imposicin, y eso
evidentemente lo hace menos atractivo ante los ojos de inversionistas cuyo
pas de origen no tiene establecido un acuerdo de este tipo con nuestro pas,
ya que la doble imposicin generara sobrecostos en sus negocios, situacin
que podra no tener en otros pases con los que se haya llegado a un acuerdo
previo. Entonces podemos decir que promover este tipo de herramientas sera
una opcin para incentivar la inversin en el pas y generar tambin por este
factor un mayor crecimiento econmico.
4.- LOS ANTICIPOS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS?
Un anticipo es el pago anticipado de una parte del impuesto, referente a la
renta que se generar en un periodo siguiente, es decir es un pago adicional al
pago de impuestos que corresponde al generado en un determinado periodo, y
constituye un saldo a favor del contribuyente a cuenta de su obligacin
tributaria futura.
Se podra interpretar como innecesario, ya que es la recaudacin adelantada
de un impuesto no causado ni material ni formalmente, es decir est fundado
en un hecho hipottico y probable; pero es uno de los mtodos indirectos que
utiliza la Administracin Tributaria en ejercicio de sus facultades discrecionales
para conseguir incrementar la recaudacin.

Ms que una obligacin tributaria debemos entender a los anticipos como un

aporte al Estado que le permite contar con ms recursos y cubrir las cargas
fiscales que se presenten, ya que los impuestos son la base de la recaudacin
del Estado.