PRESUPUESTO HORAS MQUINA PARA PRODUCCIN DE 2000 UNIDADES

PRODUCTO: JEANS PARA CABALLERO

Trabajo

No.de mquinas

Tiempo
requerido/unidad

Cantidad
producida/hora

Costura
Filetear

4
2
6

1.00
0.83
1.83

3
1.2
4.20

Conceptos
Salarios administracin
Prestaciones sociales
Seguridad social
Honorarios
Arriendo oficina
Servicios pblicos

Conceptos
Salarios ventas
Prestaciones sociales
Seguridad social
Arriendo bodega
Servicios pblicos
Mantenimiento maquinaria
Depreciacin maquinaria

PRESUPUESTO MENSUAL ADMINISTRACIN

Costo Fijo
Costo Variable
1,300,000
100,000
283,790
214,760
1,500,000
500,000
390,000
150,000
30,000
TOTAL
3,838,550
630,000
PRESUPUESTO MENSUAL VENTAS
Costo Fijo
Costo Variable
1,300,000
600,000
283,790
910,000
350,000
30,000
150,000
120,000
41,667
TOTAL
3,035,457
750,000

Unidades presupuestadas
Horas mquina presupuestadas
Horas maquina por unidad
CIF fijo presupuestado
CIF variable presupuestado
Unidades reales fabricadas
Tasa presupuestada de CIF
Horas maquina reales
CIF Real del periodo
Clculo de la tasa estndar de CIF
Clculo de la tasa real de CIF
Clculo de la variacin en eficiencia de CIF
Calculo de la variacin en Tarifa de CIF
Variacin neta de CIR

UNP
HMP
144
CIFFP
CIFVP
UNR
TPCIF
HMR
CIFR

Calculo de la variacin en eficiencia de CIF

VE cif = (Hs Hr) x Ts
((2.015 x 144) 859) x 9.700
$ 4,571,535,418

Como se fabricaron 2.075 unidades, el estndar es 144 horas mquina por unidad, el consumo estndar es 861
fue de 859 horas mquina, la variacin es positiva ya que se consumieron 2 horas menos que las presupuestada
ms de producto

Calculo de la variacin en Tarifa de CIF

VT cif = (Ts Tr) x Hr
(9.700 - 9.779) x 859
$ 14,840,320

Variacin desfavorable porque se presupuesto una tarifa de $ 9.700 por hora y el costo real fue de $ 9.779 por hora

Variacin neta de CIF

Resulta de sumar las dos variaciones VTcif + VEcif
{-$67.700 + $2.796.808.904} = $2.796.741.204
Tambin se puede obtener restando el costo total estndar de CIF menos el costo real de CIF
Costo total estndar de CIF = 2.015 x 144 x $9.700 = 2.805.141.204
Costo Total real de CIF = 8.400.000
Variacin neta =
4,585,627,778
Mtodo de tres variaciones
Nos permite medir el nivel de utilizacin de la capacidad instalada de la planta, el
cumplimiento del presupuesto y la eficiencia en la produccin.
Tomemos los siguientes datos presupuestados y estndar, determinados por una compaa y
calculemos las tres variaciones, eficiencia, capacidad y presupuesto.
Unidades presupuestadas UP
Estndar de eficiencia de m E
CIF fijo presupuestado
CIFFP
CIF variable presupuestado CIFVP
Produccin Real
PR
Horas reales de mano de ObHHR
Horas hombre presupuestadHHP
CIF real de periodo
CIFR
Horas estndar
Hs
Tarifa estndar
Ts
Variacin en eficiencia de
Variacin en Presupuesto
Variacin en Capacidad
Variacin neta

4,000 unidades
0.6 horas
$ 4,960,000
$ 3,200,000
3,740 unidades
2318.800.0
2,400
$ 7,652,040
$ 2,244
$ 3,400 Hora hombre
($ 254,320)
$ 399,693
($ 167,813)
($ 22,440)

6.3.2. Variacin en eficiencia de CIF

Nos permite medir si se utilizaron ms o menos horas que las presupuestadas por unidad, su
clculo se realiza como lo hicimos en mano de obra y CIF con dos variaciones.
VEcif = (Hs Hr) x Ts
Las horas estndar las obtenemos multiplicando las unidades reales fabricadas que son 9.200
por el estndar de eficiencia de 0,6 horas hombre = 5.520 horas estndar.
Las horas reales se obtienen del reporte del departamento de personal = 5.980 horas hombre
La tarifa estndar de CIF se obtiene dividiendo el CIF presupuestado entre el volumen de
produccin (base) presupuestado (para nuestro caso horas hombre)
HHP = 8000 unidades x 0,6 horas hombre por unidad = 4.800 horas hombre presupuestadas
Ts = (CIFFP + CIFVP) / HHP = ($3.000.000 + $1.800.000) / 4.800 = $1.000 hora hombre
Reemplazando:
VEcif = (5.520 5.980) x 1.000 = -$460.000
6.3.3. Variacin en Presupuesto de CIF
Consiste en ajustar los costos variables presupuestados al nivel de produccin real, sumamos
los costos fijos presupuestados y a este total le restamos el costo de los CIF reales.
VPp = {CIFFP + [CIFVP x (HHR/HHP)]} - CIFR
Reemplazando:
VPp = {$3.000.000 + [$1.800.000 x (5.980/4.800)]} - $5.920.200 = -$677.700
Como vemos se presupuestaron 4.800 horas hombre pero realmente se trabajaron 5.980
horas hombre, lo que nos indica que se cumpli ms del 100% del presupuesto alcanzando el
124,58%, no obstante, la variacin desfavorable nos indica que el costo real fue mayor al
presupuestado, se debe principalmente al aumento en los costos indirectos de fabricacin
variables como servicios pblicos, mantenimiento, materiales indirectos.
6.3.4. Variacin en Capacidad
Esta variacin evala la relacin capacidad instalada versus la produccin real, se obtiene
al comparar la capacidad utilizada contra el 100% de capacidad instalada presupuestada
que tiene relacin con los CIF fijos presupuestados.
VCp = {(HHR/HHP) 1} x CIFFP
Reemplazando:
VCp = {(5.980/4.800) 1} x $3.000.000 = $737.500
Variacin favorable en razn a que se utiliz la capacidad instalada en un 124,58 % es decir se
sobrepaso la capacidad instalada en un 24,58 %.
6.3.5. Variacin neta
Resulta de sumar las tres variaciones VEcif + VPp + VCp
-$460.000 -$677.700 + $737.500 = -$400.200
Tambin se puede obtener restando el costo total estndar de CIF menos el costo real de CIF
Costo total estndar de CIF = 9.200 x 0,6 x $1.000 = $5.520.000
Menos Costo Total real de CIF = -$5.920.200

Variacin neta de CIF -$400.200

Pregunta 7
Calcule la variacin de precio VP y cantidad VQ de materia prima con la siguiente informacin
Unidades reales fabricadas 7.900 estandar de cantindad unitaria 750 grams; precio estandar por kilo
costo real de la materia prima $822.500 precio real unitario $140

N DE 2000 UNIDADES
ERO
Total produccin
maquinaria

Horas mquina
presupuestadas

12
2.4
14.40

166.67
694.44
861.11

Costo Total
1,400,000
283,790
214,760
2,000,000
390,000
180,000

Costo Total
1,900,000
283,790
910,000
380,000
270,000
41,667

4,000
2,400
861,11 / 6 = 143,52
4,960,000
3,200,000
3,300
9,700
2,319
$ 7,652,040
3,519 x hora mquina
3,300 x hora mquina
$ 4,571,535,418
$ 14,840,320
$ 4,586,375,738

sumo estndar es 861 horas maquina y el consumo real

que las presupuestadas y se logro producir 15 unidades

fue de $ 9.779 por hora

4594027777.77778
8400000

ME FALTA DESARROLLAR ESTO

compaa y

or unidad, su

que son 9.200

horas hombre

supuestadas

al, sumamos

alcanzando el

abricacin

e obtiene

% es decir se

o real de CIF

e informacin
cio estandar por kilo $135

Calculo de valor por hora de un trabajador

Parametro de Calculo
Dias al ao
Domingos al ao
Festivos en colombia
Indice de ausentismo
Dias reales trabajados

dias
365
52
17
4
292
2336

PREGUNTA No. 2 del examen de Lorena

CALCULO VALOR HORA

Salario Mensual
Cesantias:
Prima
Vacaciones
Intereses
ICBF
SENA
CAJA COMFAM
EPS
AFP
ARP
Dotacin

Un salario Anual
Un salario Anual
Quince dias anuales
12% anual sobre las cesantias

12,5% el patrono paga 2/3 partes +0,

16% el patrono paga 3/4 partes
4,36% el patrono paga todo
Cada tres meses con costo de $120,000

PREGUNTA 3 EXAMEN

Precio Lista
Descuento %
Valor descuento
Sub total
Plazo en das

A
$2,300
10%
230
$2,070
90

B
$1,900
5%
95
$1,805
0

% Intereses1.5%
Costo financiero
Flete interno
Arancel(valor del seguro)
Costo Arancel
Subtotal

0.00%
4.50%
$0.00
$81.23
$0
$120
0%
0%
$0.00
$0.00
$2,070.0
$2,006.2
35%
50%
$724.50
$1,003.11
$2,041.11 PRECIO ESTANDAR

Costo estandar

35%
15%
724.5
313.494
$2,041.11 ESTNDAR DE PRECIO CALCULADO TOM

SUMA

PREGUNT 4 LORENA

Metodo de Tiempos y Movimientos: Consis

repetitivo el trabajador y estandarizar el tie

Tipo Trabajo

Hora inicia

Hora Termina

Pulverizar

7:00

9:45

Hilar

6:15

10:30

Trabajos requeridos para fabricar una unidad de producto terminado

Tipo Trabajo
Pulverizar
Fundir
Hilar
Tinturar
Empacar

Cantidad

Unidades
25.00
2.40

Kilos
Kilos
metros
metros
Unidades

PREGUNTA 5 LORENA

1 Cm cbico
1 Litro
1 Kilo
1 Galn
1 Pulgada
1 Pie

Ejemplo prctico 1
De una lmina de acero calibre 20, que mide 1,20 m x 1,80 m, se desea sacar piezas de 37 cm
x 24 cm, cul sera la mejor forma de cortar la lmina para obtener el mayor nmero de
piezas?
Dividimos la lmina en sus dos dimensiones por las dos medidas de la pieza a cortar:

120 cm/37 cm
180 cm/24 cm
En total salen 16*5
120 cm/24 cm
180 cm/37 cm
En total salen 12*7

3.243 piezas
7.500 piezas
24.324 piezas
5.000 piezas
4.865 piezas
24.324 piezas

PREGUNTA 6 LORENA

Calcule las variaciones de costos indirectos de Fabricacin en Eficiencia Vec, Capacidad

VCc y presupuesto VPc con la siguiente informacion: Unidades presupuestada 4.000; CIF presupuestado $4.960.0
Variable presupuestado $3.200.000 Horas maquina presupuestada 2.400
CIF Real $7.652.040 , horas maquina reales 2.318.8
Mtodo de tres variaciones
Nos permite medir el nivel de utilizacin de la capacidad instalada de la planta, el
cumplimiento del presupuesto y la eficiencia en la produccin.

Tomemos los siguientes datos presupuestados y estndar, determinados por una compaa y
calculemos las tres variaciones, eficiencia, capacidad y presupuesto.
Unidades presupuestadas
Estndar de eficiencia de mano de obra
CIF fijo presupuestado
CIF variable presupuestado
Produccin Real
Horas reales de mano de Obra
Horas hombre presupuestadas
CIF real de periodo
Horas estndar
Tarifa estndar
Variacin en eficiencia de CIF
Variacin en Presupuesto de CIF
Variacin en Capacidad
Variacin neta

UP
E
CIFFP
CIFVP
PR
HHR
HHP
CIFR
Hs
Ts

4,000
0.6
$ 4,960,000
$ 3,200,000
3,740
2318.800.0
2,400
$ 7,652,040
$ 2,244
$ 3,400
($ 254,320)
$ 399,693
($ 167,813)
($ 22,440)

6.3.2. Variacin en eficiencia de CIF

Nos permite medir si se utilizaron ms o menos horas que las presupuestadas por unidad, su
clculo se realiza como lo hicimos en mano de obra y CIF con dos variaciones.
VEcif = (Hs Hr) x Ts
Las horas estndar las obtenemos multiplicando las unidades reales fabricadas que son 9.200
por el estndar de eficiencia de 0,6 horas hombre = 5.520 horas estndar.
Las horas reales se obtienen del reporte del departamento de personal = 5.980 horas hombre
La tarifa estndar de CIF se obtiene dividiendo el CIF presupuestado entre el volumen de
produccin (base) presupuestado (para nuestro caso horas hombre)
HHP = 8000 unidades x 0,6 horas hombre por unidad = 4.800 horas hombre presupuestadas
Ts = (CIFFP + CIFVP) / HHP = ($3.000.000 + $1.800.000) / 4.800 = $1.000 hora hombre
Reemplazando:
VEcif = (5.520 5.980) x 1.000 = -$460.000
6.3.3. Variacin en Presupuesto de CIF
Consiste en ajustar los costos variables presupuestados al nivel de produccin real, sumamos
los costos fijos presupuestados y a este total le restamos el costo de los CIF reales.
VPp = {CIFFP + [CIFVP x (HHR/HHP)]} - CIFR
Reemplazando:
VPp = {$3.000.000 + [$1.800.000 x (5.980/4.800)]} - $5.920.200 = -$677.700
Como vemos se presupuestaron 4.800 horas hombre pero realmente se trabajaron 5.980
horas hombre, lo que nos indica que se cumpli ms del 100% del presupuesto alcanzando el
124,58%, no obstante, la variacin desfavorable nos indica que el costo real fue mayor al
presupuestado, se debe principalmente al aumento en los costos indirectos de fabricacin

variables como servicios pblicos, mantenimiento, materiales indirectos.

6.3.4. Variacin en Capacidad
Esta variacin evala la relacin capacidad instalada versus la produccin real, se obtiene
al comparar la capacidad utilizada contra el 100% de capacidad instalada presupuestada
que tiene relacin con los CIF fijos presupuestados.
VCp = {(HHR/HHP) 1} x CIFFP
Reemplazando:
VCp = {(5.980/4.800) 1} x $3.000.000 = $737.500
Variacin favorable en razn a que se utiliz la capacidad instalada en un 124,58 % es decir se
sobrepaso la capacidad instalada en un 24,58 %.
6.3.5. Variacin neta
Resulta de sumar las tres variaciones VEcif + VPp + VCp
-$460.000 -$677.700 + $737.500 = -$400.200
Tambin se puede obtener restando el costo total estndar de CIF menos el costo real de CIF
Costo total estndar de CIF = 9.200 x 0,6 x $1.000 = $5.520.000
Menos Costo Total real de CIF = -$5.920.200
Variacin neta de CIF -$400.200

Pregunta 7 examen de lorena

Variacion en Cantidad de materia prima
Resultan de calcular la cantidad de materia prima que debi consumir la produccin segn
el estndar y lo que debi costar la materia prima al estndar contra el consumo real de
produccin y el costo real de la materia prima.
Estandar de cantidad
Produccin Real en unidades
Estandar de precio
Precio Real
Cantidad real Consumida

0.75 Kg
7900 unid
$ 135 por Kg
$ 140 por Kg
5,875.00 kg

VQ= (Qstd-Qr)*Pstd

-5

-29375

La cantidad estndar resulta de multiplicar la produccin real en unidades

por el estandar de cantidad
5925
Reemplazando

5,925.00 segn lo que tenia presupuestado debi consu

pero el kardex me reporta 7.700 consumo re
la diferencia 300 kilos (el precio que iba a ten

VQ= (8.000-7.700)*$50

50
6750
La Cantidad real consumida se obtiene del krdex de materia prima

300

Pregunta 8 de Examen Lorena

Calcule las variaciones de tarifa VT y eficiencia VE de mano de obra con la siguiente informacin : Unidades reales
estandar de eficiencia 0.38 horas hombre; estandar de tarifa $10.500 HH; costo real total de la mano de obra $68.0
$10.100 Horas Hombre

6.2.2. Variacin en eficiencia

Es la diferencia entre el consumo estndar menos el consumo real, valorizando esta
diferencia a costo estndar.
Produccin real
Estndar de Eficiencia
Estndar de Tarifa es
Consumo real
Tarifa real
Costo estndar por unidad
Horas estndar
Variacin en eficiencia

17,400 unidades
0.38 horas por unidad
$ 10,500 horas hombre
6,740 horas hombre
$ 10,100 hora hombre
$ 3,990 por unidad
$ 6,612
($ 1,344,000)

VE = (Hs Hr) x Ts
Reemplazando:
VE = (6612 6740) x 10500 =
-128
Las horas estndar resultan de multiplicar la produccin real por el estndar de eficiencia
Hs = 17,400 x 0,38

6612 horas hombre

Variacin favorable por ser positiva, significa que se consumi menor cantidad de horas
hombre a las esperadas.
Las razones ms probables son la baja calidad de la materia prima puede incidir tambin en
que se aumente el nmero de horas utilizadas, las fallas en el proceso productivo que hagan
necesario el reproceso, factores netamente humanos como cansancio, descuido, desinters,
desmotivacin, desconcentracin, inexperiencia, mal ambiente laboral inciden en el
aumento o disminucin del numero de horas.

6.2.3. Variacin en Tarifa

Se presenta cuando la tarifa a la que se consume la mano de obra es diferente a la tarifa
estndar, siguiendo con nuestro ejemplo tenemos:

Produccin real
Estndar de Eficiencia
Estndar de Tarifa es
Consumo real
Tarifa real
Variacin en tarifa

17,400 unidades
0.38 horas por unidad
$ 10,500 horas hombre
6,740 horas hombre
$ 10,100 hora hombre
$ 2,696,000

VT = (Ts Tr) x Hr
Reemplazando
VT = ($10500-10100) x 6740 =
$ 2,696,000
Variacin desfavorable por ser negativa, se presenta cuando la tarifa real es mayor a la
tarifa estndar.
Las causas ms posibles son aumento intempestivo presentando por nuevas normas
laborales, contratacin de personal calificado que antes no lo era, cambio en las polticas
salariales de la compaa o logros sindicales no presupuestados, variacin en la oferta o
demanda de mano de obra, aumento de la tarifa por trabajo suplementario u horas extras,
apertura de nuevos turnos nocturnos que aumenten el recargo entre muchas ms.
La suma de la variacin en tarifa ms la variacin en eficiencia es igual a la variacin neta.
Variacin en Eficiencia
Variacin en tarifa
Variacin Neta en mano de obra

($ 1,344,000)
$ 2,696,000
$ 1,352,000

Pregunta 11

Punto de equilibrio. Si una empresa vende tres tipos de productos y la participacion en

ventas de cada uno es A 34%, B 26% y C 40%, el margen bruto de contribucion de cada
producto es A 26%, B 32% y C 18%, el precio de venta unitario es A $8.400, B $16.700 y C $4.500. Los costos y gas
Utilidad deseada del 1,5% mensual sobre la inversion neta de $6.736 millones de pesos. Cuantas unidades se deben v

PUNTO DE EQUILIBRIO
A
Costos Fijos
Precio
Costos Variables
P.E

B
8400

16700

69
en promedio los empleados faltan 5 dias al trabajo en el ao

Dias al mes

Horas al mes
195

24.33

HORA
8.33%
8.33%
4.17%
12%
3%
2%
4%
8.50%
12%
4.36%

$120,000

valor hora

C
$2,100
8%
168
$1,932
60

1,500,000
124,950
124,950
62,550
14,994
45,000
30,000
60,000
127,500
180,000
65,400
50,000
2,385,344.00
12,253.48

3.00%
$57.96
$100
0%
$0.00
$2,090.0
15%

estos son los precios que voy a salir comprando

$313.49
NO DA LA RESPUETA

50%
1003.1125
CIO CALCULADO TOMANDO EN CUENTA ESTOS PROVEEDORES ES EL PRECIO C

y Movimientos: Consiste en desprevenidamente tomar el tiempo que demora haciendo un trabajo

or y estandarizar el tiempo sin que halla exceso de trabajo, sin presion

Unidades

Costo Mesde cada

operarios

540

Kilos

12,000.00

70

Metros

15,000.00

Cantidad fabricada

como ya tengo el tiempo entonces multiplico la cantidad por el tiempo

Tiempo Total para fabricar

una unidad
0.1759
0.0000
0.0891

al destajo se tiene que

tene en cuenta las
seguridad
12,000
0
15,000
0
0

es un rango entre el minimo

hasta el maximo no puede
0.2651 estar ni encima ni debajo

2,111
0
1,337
0
0

3,448

Std de Eficiencia
va expresado en No
de horas q voy a utilizar
para fabricar un producto

equivale a
equivale a
equivale a
equivale a
equivale a
equivale a

1
1000
1000
3785
2.54
12

Se miden los dos lados

si cortamos el lado que mide 240 en pedazos de 15

se mide al contrario

resupuestado $4.960.000

gramo
cm cbicos
gramos
cm cbicos
c.m
pulgadas

0.04111

compaa y

unidades
horas

2400

Hora hombre

r unidad, su

ue son 9.200

oras hombre

upuestadas

al, sumamos

canzando el

% es decir se

real de CIF

10,000 arepas debio consumir 100 gms

y la cantidad real si yo termino las 10,000 y
10,000x100
y utilice mas de lo presupuestada

1000000 da la cantidad estandar

supuestado debi consumir 8000 kg de materia prima

orta 7.700 consumo real Kg
(el precio que iba a tener el kardex) la multiplicamos por el precio estandar

40,500.00

acin : Unidades reales fabricadas 17400

la mano de obra $68.074.000 , tarifa real

($ 1,344,000)

4.500. Los costos y gastos fijos mensuales son $136.490.000, tasa de impuesto 33
tas unidades se deben vender de cada producto.

C
4500

a lorena le da 2.046.33

3.9

endo un trabajo

Total minutos

Total Horas

total
horas/unidad

3.80000

0.00704

2.60000

0.03714

0
0
0
0
0

$13,008.90 precio por hora

Estndar de tarifa

l lado que mide 240 en pedazos de 15 cms

Hora Hombre

540
x
120

180

3.8
1

142.105263