Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
INTEGRANTES
CARN
3210-11-5231
3210-11-1291
3210-11-5237
Huehuetenango, 2,014
Introduccin
El impuesto sobre circulacin de vehculos, como veremos a continuacin abarca no solamente los automviles,
camiones o los que vemos ms comnmente, sino tambin incluye a los vehculos martimos y areos, este impuesto se
paga de forma anual, y es ms conocido por la poblacin como el pago de la calcomana, aunque lo que se paga no es la
calcomana sino el impuesto y la muestra que dicho impuesto ya esta pagado es precisamente la calcomana, en este
trabajo desarrollaremos a fondo no solo la clasificacin de los vehculos, sino tambin la forma de pago.
Objetivos
General
Examinar de manera sistemtica, la ley del impuesto sobre circulacin de vehculos y su correspondiente
reglamento.
Especficos.
ndice
Introduccin...............................................................................................................................................................................1
Objetivos...................................................................................................................................................................................3
Ficha Tcnica............................................................................................................................................................................7
Creacin....................................................................................................................................................................................8
Clasificacin de los Vehculos..................................................................................................................................................8
Destinos de la recaudacin del impuesto sobre la circulacin de vehculos..........................................................................11
Base imponible y Tarifas.........................................................................................................................................................15
Vehculos terrestres.............................................................................................................................................................17
VEHCULOS MARTIMOS..................................................................................................................................................20
AERONAVES.......................................................................................................................................................................22
Estadsticas.............................................................................................................................................................................24
Registro fiscal de Vehculos....................................................................................................................................................28
Funciones y atribuciones:....................................................................................................................................................29
Inscripcin y Control de los vehculos.................................................................................................................................30
Certificado de Propiedad de Vehculos...............................................................................................................................31
Placas de Circulacin.............................................................................................................................................................32
6) Constancia de Revisin de la Direccin General de la Polica Nacional........................................................................35
De la liquidacin del impuesto................................................................................................................................................35
Casos especiales.................................................................................................................................................................37
Las personas afectas al pago del impuesto........................................................................................................................38
Infracciones y Sanciones........................................................................................................................................................40
Falta de pago.......................................................................................................................................................................40
Sin signos distintivos...........................................................................................................................................................40
Ejemplo y ejercicios................................................................................................................................................................43
Conclusiones...........................................................................................................................................................................46
Recomendaciones..................................................................................................................................................................47
Anexos....................................................................................................................................................................................48
Por Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos se pagar 50%..........................................................................................49
La rebaja del 50% en el impuesto sobre circulacin de vehculos (ISCV) se aplicar en el 2014 y aos posteriores,
segn la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT).......................................................................................49
Ficha Tcnica
LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS TERRESTRES, MARTIMOS Y AREOS
No. Decreto
No. De Acuerdo
Gubernativo
Tarifas
Base imponible
70-94
111-95
Segn las establecidas para cada caso en particular
A continuacin la de vehculos terrestres particulares
MODELO DEL VEHCULO
TIPO IMPOSITIVO
(reformado)
Del ao en curso o del ao siguiente
2.00%
De un ao un da a dos aos
1.80%
De dos aos un da a tres aos
1.60%
De tres aos un da a cuatro aos
1.40%
De cuatro aos un da a cinco aos
1.20%
De cinco aos un da a seis aos
1.00%
De seis aos un da a siete aos
0.80%
De siete aos un da a ocho aos
0.60%
De ocho aos un da a nueve aos
0.40%
De nueve aos un da y ms aos
0.20%
Segn el valor asignado y la clasificacin de los vehculos
Terrestres
Martimos
Areos
Creacin
Se establece un impuesto anual sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, que se desplacen en el
territorio nacional, las aguas y espacio areo comprendido dentro de la soberana del Estado
b) de alquiler
Series de
Vehculos
Segn
Reglamento
Particular, la
letra "P"
Alquiler, la letra
"A"
Martimos
ARTCULO 4
a. Lanchas o botes recreativos y de
pesca deportiva;
b. Veleros;
c) comerciales
Comerciales,
"C"
d) de transporte urbano
de personas
Transporte
urbano, la letra
"U"
Areos
ARTCULO 5
a.- Aviones o avionetas
monomotores de
uso particular
b.- Aviones o avionetas
bimotores de uso
particular
c.- Helicpteros de uso
particular
d.- Aviones o avionetas
monomotores de
uso comercial
8
e) de transporte
extraurbano de
personas y/o carga
f) para uso agrcola
Letra "C"
"TRC"
"TRC"
h) para uso de
construccin
i) Motocicletas
"TRC"
j) Bicicletas
k) Remolques de uso
recreativo sin motor
l) Semirremolque para
el transporte sin
motor
Motocicletas, la
letra "M"
De los
remolques y
semirremolques
, "TC"
De los
remolques y
semirremolques
, "TC"
m) Remolques para el
transporte sin motor
De los
remolques y
semirremolques
, "TC"
10
Vehculos
oficiales, la
letra "O";
Organismo
s misiones
o
funcionario
s
internacio
nales "MI"
Clasifica
cin de
los tipos
y series
de
vehculo
s
Vehculos
del Cuerpo
Consular,
"CC"
11
Cuerpos o
Misiones
Diplomtic
as, "CD"
ARTCULO 7
ARTCULO 8
ARTCULO 9
uso particular;
alquiler;
comercial;
de transporte urbano de personas y
motocicleta
Transporte extraurbano de personas y/o carga; 20%
Para uso agrcola;
Para uso industrial;
Para uso de construccin;
Remolques de uso recreativo sin motor;
Semirremolque para el transporte sin motor;
Remolques para el transporte sin motor
vehculos martimos
En general
20%
vehculos areos
En general
30%
10%
70%
10%
marina
nacional
Departame
nto de
Tracito
hasta
un 50%
70%
10%
20%
50%
12
Aeronutic Direccin
a Civil
General de
ARTCULO 6
Vehculos terrestres
50%
fondo
comn
Caractersticas
Municipalid
ades
Aporte municipal, del impuesto sobre circulacin de vehculos segn comunicado a las municipalidades correspondientes
al mes de diciembre de 2013 , segn lo aprobado por la comisin especfica para el 2014, para hacerse efectivo el14 de
enero de 2014., segn los bancos aprobados por el Ministerio de Finanzas Pblicas .
Huehuetenango
Aguacatn
Chiantla
Colotenango
Concepcin Huista
Cuilco
Huehuetenango
Jacaltenango
La Democracia
La Libertad6
Malacatancito
Nentn
San Antonio Huista
San Gaspar Ixchil
San Ildefonso Ixtahuacn8
San Juan Atitn
San Juan Ixcoy
San Mateo Ixtatn
San Miguel Acatn
San Pedro Necta
San Pedro Soloma
San Rafael La Independencia
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
13
BANCO CHN
Q 1,154,658.43
Q
Q
Q
BANRURAL
Q 2,362,113.49
Q 118,361.77
181,759.26
Q
91,396.32
140,809.18
Q
Q
111,707.36
117,747.13
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
Q
107,738.59
105,976.15
78,136.47
62,070.55
106,484.60
83,566.19
96,317.69
117,664.48
102,305.75
101,409.91
122,585.75
75,954.81
78,555.50
305,486.14
101,757.27
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
Q
Q
Q
Q
Q
66,632.17
103,043.55
88,234.25
76,881.08
83,491.99
Q
Q
238,310.66
121,909.38
Q
Q
Q
70,034.85
110,737.29
80,888.61
68,817.22
14
Fue
15
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
0
TIPO
IMPOSITIVO
(reformado)
2.00%
1.80%
1.60%
1.40%
1.20%
1.00%
0.80%
0.60%
0.40%
0.20%
Ao
anterior
1.00%
0.90 %
0.80 %
0.70 %
0.60 %
0.50 %
0.40 %
0.30 %
0.20 %
0.10 %
* Reformado totalmente por el Artculo 159 del Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica.
16
Nota: SAT hace la tabla de valores en base al tipo impositivo reformado, pero por el decreto 01-2013 el valor que
SAT publica, es rebajado al 50% desde el ao 2013 en adelante
Segn Reglamento
La determinacin del impuesto se efectuar conforme la tabla de valores imponibles, a que hace referencia el artculo 10
de la Ley. La tabla deber contener como mnimo la siguiente informacin:
1. Identificacin del ao al que corresponde la tabla.
2. Marca de los vehculos.
3. Lnea o estilo y serie.
4. Centmetros cbicos de desplazamiento del motor.
5. Valor imponible del ao base.
6. Clculo del Impuesto a pagar por modelo y aos de uso.
7. Cdigo de Impuesto. Y,
8. Otros datos que se consideren necesarios para la identificacin de cada vehculo.
17
18
Vehculos terrestres
19
Base
Legal
ARTCUL
O 12
ser el
mximo que
establece la
ley
Asignacin De Placas
Art. 5 Segn Reglamento: Se les asignarn placas de la serie particular o comercial a solicitud del
contribuyente, cuando se trate de vehculos tipo pick-up y camionetas de reparto (panel) hasta de dos
(2) toneladas y microbuses hasta de catorce (14) pasajeros o asientos. Se exceptan los casos en que
los microbuses sean para uso urbano, extraurbano y escolar.
Los vehculos de alquiler, camionetas de
(Q.300.00)
reparto hasta de una tonelada, ambulancias
y carros fnebres
Art 6 Segn reglamento: Para la asignacin de placas de circulacin a vehculos de la serie de alquiler: se
requiere que el vehculo est autorizado para prestar dicho servicio por el Departamento de Trnsito de la
Polica Nacional y tenga una capacidad que no exceda de nueve (9) pasajeros.
ARTCUL
impuestos especficos:
vehculos de transporte de valores y
(Q.560.00)
O 13
furgonetas tipo "panel" de ms de una
tonelada
ARTCUL
vehculos de transporte urbano o escolar
O 14
Buses, minibus, camionetas y microbuses
(Q.400.00)
de diez y hasta treinta pasajeros
Buses, camionetas, mnibus y trolebuses de (Q560.00)
ms de treinta pasajeros
Art. 7 Segn Reglamento: Para la asignacin de placas de la serie urbana, se requiere que el propietario del
vehculo tenga lnea previamente autorizada por la municipalidad correspondiente.
ARTCUL
O 15
(Q.560.00)
20
(Q820.00)
Base Legal
ARTCULO
19
VEHCULOS MARTIMOS
Base Sobre la cual se calcula el
Caractersticas
pago
dependiendo de su tamao, tipo de uso y dems caractersticas
A. Lanchas o botes recreativos y de pesca
deportiva con motor, de hasta 26 pies de
largo incluyendo su remolque terrestre.
B. Lanchas o botes recreativos y de pesca
deportiva con motor, mayores de 26 pies
de largo incluyendo su remolque terrestre.
C. Veleros de hasta 45 pies de largo,
incluyendo su semirremolque terrestre.
D. Veleros de ms de 45 pies de largo,
incluyendo su semirremolque terrestre.
E. Lanchas o botes de pesca artesanal con
motor, de hasta 16 pies de largo,
incluyendo su remolque terrestre.
F. Lanchas o botes de pesca artesanal con
motor, mayores de 16 pies de largo,
incluyendo su remolque terrestre.
G. Motos para agua, incluyendo su remolque
terrestre.
H. Casas flotantes con o sin motor de hasta
26 pies, incluyendo su remolque terrestre.
I. Casas flotantes con o sin motor, mayores
21
Monto a
pagar
(Q.1,200.00)
(Q.1,400.00)
(Q.1,200.00)
(Q.1,800.00)
(Q.150.00)
(Q.300.00)
(Q.600.00)
(Q.1,400.00)
(Q.2,400.00)
(Q.6,000.00)
(Q.10,000.00)
(Q.14,000.0)
22
Base Legal
ARTCULO
20
AERONAVES
Caractersticas
Monto a pagar
(Q.4.00) por
kilogramo de
peso bruto.
(Q.8.00) por
kilogramo de
peso bruto.
(Q.8.00) por
kilogramo de
peso bruto.
4. Aeronaves
comerciales de
hlice:
a) Aviones y
avionetas
monomotores
b) Helicpteros
monomotores,
aviones y
avionetas
bimotores
23
(Q.4,000.00)
(Q.16,000.00)
c) Helicpteros
monoturbina y
aviones con
ms de dos
motores
(Q.30,000.00)
5. Aeronaves
comerciales tipo
jet:
a) Aviones de seis (Q.20,000.00)
(6) a cuarenta
(40) pasajeros
b) Aviones de
(Q.40,000.00)
cuarenta y uno
(41) a cien
(100) pasajeros
c) Aviones de
(Q.60,000.00)
ciento uno
(101) a ciento
noventa y
nueve (199)
pasajeros
d) Aviones de
(Q.80,000.00)
doscientos
(200) pasajeros
o ms
ARTICULO 11 Segn Reglamento. El pago del Impuesto de Circulacin de Naves Martimas y Areas se efectuar
en la Direccin General de Rentas Internas, Administraciones Departamentales de Rentas Internas, Receptoras
Fiscales o en el Sistema Bancario Nacional. Tambin podr efectuarse el pago en las municipalidades, cuando en
24
Estadsticas
Valores que espera recibir sat por pago del impuesto sobre circulacin de vehculos, segn proyecto del presupuesto
2014
25
Q768,300,000.00
Q800,000,000.00
Q600,000,000.00
Q400,000,000.00
Q200,000,000.00
Q406,479,000.00
Q156,796,999.00
Q12,485,978.00
Q2,270,178.00
Q822,000.00Q3,699,000.00
Q-
aprobado 2013
recomendado 2014
26
27
recomendado 2014
Recaudado 2014
febrero
marzo
28
29
Los Cuerpos de
Bomberos
Voluntarios
VEHICUL
OS
EXENTO
S
ARTCUL
O 21
La Universidad de
San Carlos de
Guatemala y las
dems
Universidades
Las Misiones
Diplomticas y sus
funcionarios
extranjeros
Las Misiones
Consulares y sus
funcionarios
30
Art. 19 Segn Reglamento Los Organismos del Estado y sus dependencias, nicamente estarn exentos del pago del
impuesto de circulacin de vehculos, cuando utilicen placas de la serie oficial "O". En ningn caso podrn usar placas de
la serie particular "P".
Las entidades descentralizadas y autnomas, solamente estarn exentas del pago de este impuesto, cuando usen placas
de la serie oficial "O". Sin embargo, podrn usar placas de la serie particular "P", siempre y cuando paguen el impuesto
respectivo segn la Ley.
Art. 20 Segn Reglamento el Ministerio de Relaciones Exteriores efectuar la calificacin de la exencin, con base en
sus registros y a solicitud de la Embajada, Consulado, Organismo o Misin Internacional, correspondiente, debiendo
emitir la resolucin respectiva. El Ministerio de Finanzas Pblicas verificar el cumplimiento de esta disposicin.
El privilegio del uso de las placas series CD, CC y MI se circunscribe, segn el caso, a los vehculos de las Misiones
Diplomticas, Cuerpos Consulares, Organismos y Misiones Internacionales, acreditados en el pas, siempre que los
vehculos se encuentren contabilizados en sus registros; as como a los funcionarios extranjeros de las mismas, que
ejerzan sus funciones en el pas de conformidad con los Tratados y Convenios de los que Guatemala sea parte. Bajo
ninguna circunstancia se extendern placas, calcomanas u otros distintivos de estas series, a guatemaltecos.
Ningn vehculo del Estado podr circular sin placas, no importando a que dependencia pertenezca.
Registro fiscal de Vehculos
El Registro Fiscal de Vehculos que estar a cargo de la Direccin General de Rentas Internas, con el objeto de llevar
registro de todo vehculo que circule, surque o navegue en el territorio nacional y ejercer los controles que sean
necesarios velando por el cumplimiento del pago del impuesto de circulacin de vehculos por los obligados a hacerlo. El
Registro, proporcionar a la Direccin General de la Polica Nacional, la informacin necesaria para que sta elabore su
propio registro.
31
Segn Reglamento
Art. 25 El Registro Fiscal de Vehculos llevar el registro y control de todos los vehculos terrestres que circulan en el
territorio nacional. Asimismo, el registro y control de los vehculos que se desplacen en medios acuticos, martimos,
lacustres y fluviales, y de las naves areas, cuya clasificacin y calificacin del tipo de vehculo y nave le corresponder a
la Marina de la Defensa Nacional y a la Direccin General de Aeronutica Civil, respectivamente.
Funciones y atribuciones:
1. Inscribir cuando corresponda, todos los vehculos que se desplacen sobre medio terrestre en el territorio nacional,
que sean sujetos de la aplicacin de esta ley.
2. Mantener actualizado el registro y control de vehculos con los datos que describan sus caractersticas, de
conformidad con el sistema correspondiente.
3. Hacer las verificaciones e inspecciones necesarias para la determinacin precisa de los datos consignados por los
propietarios de los vehculos sin costo adicional al usuario.
4. En el caso de los departamentos, la Direccin General de Rentas Internas, crear y apoyar el Registro Fiscal de
Vehculos, en cada una de las cabeceras departamentales. Pudiendo los contribuyentes cancelar el impuesto de
circulacin respectivo en dichas dependencias.
5. Tendr tambin a su cargo establecer y mantener actualizado el registro y supervisin de placas de distribuidor,
con la identificacin de sus propietarios, sus direcciones y dems datos que considere necesario, a efecto de
mantener control peridico de las mismas para establecer su uso correcto.
32
33
La inscripcin de los vehculos que se desplacen en medios acuticos, martimos, lacustres y fluviales, y de las
naves areas, cumplirn en lo que se aplicable los datos consignados en el prrafo inmediato anterior. Pero si se
trata de vehculos que se desplacen en medios acuticos, deber precisarse el tipo de motor y si est dentro o
fuera de borda.
34
La placa de circulacin es el distintivo de identificacin permanente y visible de los vehculos. Las caractersticas de las
placas de circulacin sern establecidas en el reglamento de esta Ley.
La Administracin Tributaria nicamente proporcionar placas para uso comercial, de transporte de personas o carga,
transporte escolar, uso agrcola, industrial, de construccin, de servicios o de distribuidor, a los vehculos propiedad de
contribuyentes que se encuentren inscritos ante la Administracin Tributaria como contribuyentes del Impuesto al Valor
Agregado y a otros impuestos si corresponde.
35
En los casos de enajenacin de vehculos anteriormente mencionados, la Administracin Tributaria debe verificar si el
nuevo propietario se encuentra inscrito como Contribuyente del Impuesto al Valor Agregado y a otros impuestos si
corresponde; en caso contrario, la Administracin Tributaria, de oficio, realizar el cambio de tipo y serie del distintivo de
identificacin de vehculo.
Los propietarios de vehculos estn obligados a pagar el costo unitario de fabricacin de dichas placas de circulacin, en
caso de reposicin por prdida o destruccin de las mismas.
El Ministerio de Finanzas Pblicas se encargar de la fabricacin de las placas de circulacin calcomanas y
otros distintivos destinados para la identificacin del vehculo y autorizacin para circular en el territorio nacional, pero
cuando lo considere necesario podr celebrar contratos de suministros con entidades nacionales o extranjeras llenando
los requisitos que para la celebracin de contratos determina la Ley de Compras y Contrataciones. El Reglamento
establecer lo relativo a la fabricacin, custodia, distribucin y mantenimiento de existencias de placas, calcomanas y
otros distintivos cuyas caractersticas podrn ser modificadas por el Ministerio de conformidad con lo que establece esta
ley.
Segn Reglamento
Art. 29 Las placas de circulacin sern de material liviano y resistente, debiendo tener las dimensiones y caractersticas
siguientes:
36
3) Para vehculos martimos o areos la calcomana o placa plstica a que se refiere el artculo 11 de este Reglamento,
ser de cinco centmetros por lado.
En todos los casos llevarn en la parte superior la palabra Guatemala y en la inferior las palabras Centro Amrica, as
como el Escudo de Armas de la Repblica de Guatemala. El color, letras y nmeros de las placas sern grabados de
manera que permitan visualizarlos a una distancia de veinte metros, excepto los casos descritos en el numeral 3 de este
artculo. Estas caractersticas podrn ser modificadas, conforme al ltimo prrafo del artculo 3 de este Reglamento.
ARTICULO 30. Segn Reglamento: El nmero de placa de circulacin de vehculos terrestres, constituye el registro
nico y permanente de los mismos y no podr cambiarse, salvo en casos especiales en que la Direccin General de
Rentas Internas lo considere procedente.
ARTICULO 33. El Registro Fiscal de Vehculos, autorizar la reposicin de las placas de circulacin, por prdida o como
consecuencia de hurto o robo. El propietario acompaar la certificacin de la denuncia presentada ante autoridad
competente, con orden de localizacin a la Polica Nacional.
Cuando las placas o una de ellas se destruyeren total o parcialmente o se encuentren deterioradas, el propietario deber
estregarlas al Registro Fiscal de Vehculos. En todos los casos, el propietario del vehculo deber cancelar el costo de
reposicin de las placas. El costo de reposicin de las placas ser fijado anualmente por el Ministerio de Finanzas
Pblicas, mediante Acuerdo que publicar cada mes de enero en el Diario Oficial.
La reposicin de placas deber realizarla el propietario del vehculo o en caso de personas jurdicas, a travs del
representante legal o de un trabajador de la empresa, con autorizacin escrita y legalizada, debiendo presentar los
siguientes documentos:
1)
2)
Solvencia aduanal.
37
3)
4)
5)
6)
2)
Solvencia aduanal.
3)
38
4)
Constancia de revisin del vehculo extendida por la Direccin General de la Polica Nacional, en el caso de
vehculos usados ingresados al pas. Para el efecto, dicha Direccin General deber implementar los mecanismos de
control necesarios a fin de garantizar el cumplimiento de esta obligacin.
El Registro Fiscal de Vehculos podr visar los documentos que se le presenten para el pago del impuesto, as como
verificar los datos e inspeccionar los vehculos, en aquellos casos que requieran de este procedimiento para la
determinacin correcta del impuesto.
ARTICULO 54. Los propietarios de vehculos estn obligados a dar aviso al Registro Fiscal de Vehculos, cuando se
produzca el retiro temporal o definitivo de la circulacin de los mismos, conforme lo establece el artculo 30, numeral 3, de
la Ley, relacionando las causas o motivos de retiro. Adems, debern acompaar solvencia de trnsito del vehculo y
cuando fuere fsicamente posible, las placas de circulacin y distintivos del mismo.
El incumplimiento de esta disposicin har considerar que el vehculo se encuentra en circulacin, causando el pago del
impuesto correspondiente.
La Direccin General de Rentas Internas proporcionar el formulario para el aviso y la constancia de devolucin a que se
refiere este artculo.
ARTICULO 55. El pago del impuesto, multas e intereses podrn hacerse en efectivo o mediante cheque personal de
propietario del vehculo, emitido a favor de la Direccin General de Rentas Internas.
ARTICULO 56. El incumplimiento en el pago del impuesto en el perodo sealado en el artculo 29 de la Ley, har incurrir
al contribuyente en el pago de los intereses previstos en el artculo 31 segundo prrafo de la Ley. La Direccin General de
Rentas Internas queda obligada a iniciar las acciones administrativas de cobro.
Dichos intereses sern calculados conforme lo establece el Cdigo Tributario y debern ser pagados juntamente con el
impuesto cado en mora, sin perjuicio del pago de las multas que correspondan.
39
ARTICULO 57. Para aplicar la rebaja a que se refiere el segundo prrafo del artculo 28 de la Ley, la misma se calcular
tomando como base los meses completos transcurridos a la fecha de ingreso de la solicitud de las placas de circulacin,
en el Registro Fiscal de Vehculos.
Casos especiales
El pago del Impuesto sobre Circulacin de Vehculos se efectuar en las siguientes fechas:
a) * Para los vehculos en circulacin, durante el perodo comprendido del uno de enero al treinta y uno de julio de
cada ao, inclusive; el pago se har en las cajas de la entidad encargada de la administracin tributaria y sus
dependencias, en el Banco de Guatemala, as como en los bancos del sistema, previa verificacin de estar
solvente de infracciones de trnsito, mediante los procedimientos que establezca la Superintendencia de
Administracin Tributaria SAT-.
b) Para los vehculos fabricados en el pas o importados, no inscritos en el Registro Fiscal de Vehculos, dentro de los
cinco (5) das hbiles siguientes a la determinacin del impuesto por la Direccin General de Rentas Internas.
c) Las empresas dedicadas al transporte pblico o comercial podrn solicitar realizar el pago del impuesto de todas
las placas de los vehculos de su propiedad en un solo Banco y sucursal de su conveniencia.
d) * Para los vehculos nuevos importados directamente de fbrica, por empresas distribuidoras cuyo objeto principal
sea la venta la consumidor final, el pago por placas de distribuidor se har cualquier da del ao, dependiendo de
las necesidades de las empresas distribuidoras."
Las personas afectas al pago del impuesto
estn obligadas a:
40
1. En el caso de importacin, presentar declaracin jurada de la internacin del vehculo dentro de los treinta (30)
das hbiles siguientes a la misma, para los efectos de su inscripcin y determinacin del impuesto.
2. En caso de fabricacin nacional, presentar certificacin de fabricacin del vehculo, dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes al registro contable de productos terminados, para los efectos de su inscripcin y determinacin
del impuesto.
3. Dar aviso escrito al Registro Fiscal de Vehculos, por el retiro parcial o definitivo de circulacin del vehculo,
devolviendo al mismo tiempo las placas y distintivos, dentro de los veinte (20) das hbiles al retiro de circulacin
del vehculo, cuando fuere fsicamente posible.
4. Dar aviso por escrito al Registro Fiscal de Vehculos de cualquier cambio producido en las caractersticas del
mismo, tales como color, motor, asientos y otros que especifique el Reglamento de esta ley, dentro de los veinte
(20) das hbiles siguientes de ocurrido el cambio. Los avisos y declaracin jurada debern darse por el propietario
del vehculo o su representante legal. Media vez den dicho aviso, es responsabilidad de la autoridad efectuar el
cambio respectivo.
Segn Reglamento
ARTICULO 31. De acuerdo con lo que dispone el artculo 30, numeral 4, de la Ley, el propietario del vehculo est
obligado a presentar al Registro Fiscal de Vehculos el aviso de traspaso, dentro de los veinte (20) das hbiles
siguientes al de la fecha de otorgada la escritura o emitida la factura que acredita la propiedad del vehculo, segn
corresponda, acompaando la siguiente documentacin:
1)
41
Ttulo de propiedad.
2)
3)
4)
La tarjeta de solvencia aduanal no requerir su rectificacin por cambio de color del vehculo o endoso operado por
la Direccin General de Aduanas, con motivo de la compraventa, donacin o cualquier otro concepto de traslado
de dominio conservar su validez, aun cuando aparezca a nombre de distinta persona del propietario del vehculo.
Cuando los interesados as lo deseen la Direccin General de Aduanas podr operar el endoso en la referida
tarjeta gratuitamente.
En caso de incumplimiento de lo dispuesto anteriormente, del plazo, se impondr al infractor la sancin que
establece el Cdigo Tributario.
5. Se fija un trmino de quince (15) das para que el Registro Fiscal de Vehculos resuelva en definitiva sobre los
documentos entregados por los interesados para su trmite.
Infracciones y Sanciones
Falta de pago
Los contribuyentes que no efecten el pago del impuesto en el plazo establecido en esta Ley, incurrirn automticamente
en la infraccin de omisin de pago de tributos, a partir del da siguiente al del vencimiento de la obligacin de pago y se
sancionar con multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido, adems del pago de los intereses respectivos.
42
Los contribuyentes que realicen el pago del impuesto sin requerimiento de la Administracin Tributaria, tendrn derecho a
la rebaja de la multa en un 75%.
En cuanto a infracciones a los deberes formales establecidos en esta Ley, se aplicarn las sanciones sealadas en el
Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica.
Para la realizacin de gestiones ante el Registro Fiscal de Vehculos, los contribuyentes deben estar al da en el pago del
impuesto que desarrolla esta Ley.
Sin signos distintivos
Los propietarios de vehculos que circulen en el territorio nacional sin placas de circulacin, calcomana u otros distintivos
que estn obligados a llevar, se sujetarn a las sanciones que correspondan, segn el caso. La Direccin General de la
Polica Nacional reportar, para la aplicacin de la sancin respectiva, a los vehculos que circulen sin las placas y otros
distintivos de circulacin a que se refiere esta ley.
Segn Reglamento
ARTICULO 34. La tarjeta de circulacin para vehculos automotores contendr la siguiente informacin:
3.
4.
43
5.
Municipio, Departamento.
6.
7.
Uso.
8.
Tipo.
9.
Marca.
10.
Lnea o estilo.
11.
Serie.
12.
Modelo.
13.
Nmero de motor.
14.
Nmero de chasss.
15.
Centmetros cbicos.
16.
Cilindros.
17.
Tonelaje.
18.
Nmero de asientos.
19.
Nmero de ejes.
20.
Color.
44
21.
Nmero y fecha de la tarjeta de solvencia
aduanal.
22.
23.
Nombre de la aduana que liquid la pliza de
importacin.
24.
25.
Fecha, sello y firma del Jefe del Departamento
de Transito de la Polica Nacional y del Jefe del
Registro Fiscal de Vehculos de la Direccin General
de Rentas Internas o de la persona a quien deleguen
la facultad de firmar. Y,
26.
En el reverso, la tarjeta de circulacin tendr,
entre otros textos, las observaciones siguientes:
a)
Esta tarjeta permite la circulacin del vehculo
identificado en el anverso y debe portarse para
circular en la Repblica de Guatemala, de
conformidad con la Ley de Trnsito.
b)
c)
Es punible la alteracin de datos de esta
tarjeta,
quedando
anulada
automticamente,
deducindose las responsabilidades penales y
civiles.
45
d)
La validez de esta tarjeta est condicionada a
que est firmada y sellada por las autoridades que
en la misma se consignan; cualquier omisin dar
lugar a su rechazo. Y,
e)
Apartado para anotaciones por parte de la
Direccin General de Rentas Internas.
46
ARTICULO 37. Segn Reglamento Para la reposicin de la tarjeta de circulacin o de la calcomana, por prdida, el
propietario del vehculo deber acompaar a su solicitud fotocopia legalizada de su Cdula de vecindad y certificacin de
la denuncia presentada ante autoridad competente. En caso de deterioro, nicamente deber acompaar la tarjeta de
circulacin o calcomana a reponer. En ambos casos, deber cancelar el costo de reposicin que ser fijado anualmente,
conforme lo dispone el segundo prrafo del artculo 33 de este Reglamento.
Ejemplo y ejercicios
Ejercicio
Se le solicita el clculo del impuesto sobre circulacin de vehculos, para los siguientes automotores
Ejercicio No. 2
Responda a las siguientes preguntas.
1. No. de Decreto de la Ley de Impuesto sobre circulacin de vehculos
.
.
3. Un automvil sedan de de 1,964 cc cuya base imponible es de Q 385,200.00 del ao 2011, suponga que se
desea importar este vehiculo en el mes de maro.
a. Cul es la tarifa aplicable a este vehculo?, determine lo que se deber pagar anualmente, tomando en
cuenta la rebaja concedida.
b. Debe pagar la totalidad del impuesto, considerando que el calculo anterior es en base a un ao
Conclusiones
Se establece este impuesto a los vehculos terrestres, martimos y areos que estn dentro del territorio
nacional, el cual es pagado de forma anual, decreto 70-94 y acuerdo gubernativo 111-95
La recaudacin del impuesto de los vehculos terrestres es para los siguientes tipos: uso particular,
alquiler, comercial, de transporte urbano de personas y motocicleta.
Recomendaciones
Se recomienda a los usuarios de alguno de los tipos de vehculos poder informarse ms acerca de este
impuesto para evitar problemas.
Es importante que todos los vehculos porten su placa de circulacin para evitar sanciones.
Anexos
Sin embargo, a ese monto se le debe rebajar el 50%, medida que fue aprobada por el Congreso con el Decreto 1-2013.
DESCARGA Conozca algunos costos que aplicarn en 2014
Segn la SAT, la rebaja se aplicar en aos posteriores y se suspendera solo si se deroga el decreto mencionado.
Ricardo Barrientos, analista del Instituto Centroamericano de Estudios Fiscales (Icefi), indic que el decreto del Congreso
1-2013 gener confusin debido a su mala y vaga redaccin, la cual dej dudas respecto de si la amnista se aplicara
solo en el 2013 o tambin en otros perodos.
Para el 2014 en adelante la tabla de valores se aprueba, pero solo hay que pagar la mitad de lo que establece esa
tabla, explic el diputado Jos Alejandro Arvalo.
Segn la SAT, unos 650 mil contribuyentes que pagaron el ISCV antes de la rebaja de 50% en junio pasado recibirn
un descuento automtico para el 2014, por lo que ya no pagarn impuesto.
Sin embargo, debern consultar su situacin en la pgina de la SAT, para evitar ajustes posteriores, porque hay casos en
que se pierde ese derecho, como en los traspasos.
Para el 2014 la SAT prev recaudar Q411.0 millones por ISCV.
POR ROSA MA. BOLAOS /