CONCLUCIN

Para mejorar la estabilidad financiera los auditores externos de los bancos pueden
contribuir ampliamente en la medida en que elaboren las auditoras bancarias de
calidad que promuevan la confianza del mercado en los Estados Financieros de
los bancos.
El Comit de Supervisin Bancaria de Basilea, tiene como objetivo potenciar
la calidad de las auditoras externas de los bancos y la eficacia de la supervisin
prudencial, ambas cualidades que contribuyen a mejorar la estabilidad financiera.
El auditor externo de un banco debe poseer un conocimiento del sector bancario y
una competencia suficientes para responder de manera idnea a los riesgos de
incorrecciones materiales en los estados financieros del banco y para cumplir
adecuadamente cualesquiera requisitos reguladores adicionales que pueda
comportar la auditora legal.
Se deben tomar en cuenta los documentos The internal audit function in banks
(junio de 2012) y Principles for enhancing corporate governance (octubre de
2010), elaborados por el Comit que describen las principales responsabilidades
de los comits de auditora de los bancos.
El comit de auditora tiene, entre otras atribuciones, una serie de
responsabilidades con relacin al auditor externo y a la auditora legal. El
comit de auditora aprueba o recomienda al consejo de administracin que
apruebe la designacin, reeleccin, destitucin y retribucin del auditor externo. El
comit de auditora tambin evala y efecta un seguimiento de la independencia
del auditor externo.

RECOMENDACIN
Los auditores externos de bancos pueden basarse en el documento publicado por
el Comit de Supervisin Bancaria de Basilea (el Comit o BCBS) sobre las
auditoras externas de los bancos para mejorar la calidad de las mismas y
potenciar la efectividad de la supervisin prudencial, que contribuye a la
estabilidad financiera.
Un auditor externo debe llevar a cabo la auditora de los estados financieros de un
banco a fin de obtener una seguridad razonable de que en su conjunto estn libres
de incorreccin material, debido a fraude o error, que permita al auditor expresar
una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco de informacin financiera
aplicable, y la emisin de un informe sobre los estados financieros y el
cumplimiento de los requerimientos de comunicacin contenidos en las normas de
auditora aceptadas a escala internacional, a la luz de los hallazgos del auditor.
.
El comit de auditora deber asegurarse de que el nivel de honorarios aplicados
por la sociedad auditora sea proporcional al alcance de los trabajos realizados. En
caso de que se ofrezcan y se acepten reducciones de honorarios, el comit de
auditora deber asegurarse de que dichas reducciones no implican un incremento
inadecuado del nivel de materialidad aplicado por el auditor externo, o una
reduccin inadecuada del alcance propuesto por el auditor externo con relacin a
la auditora, o bien una reduccin inadecuada de la atencin que se habr de
prestar a cada uno de los componentes del negocio y de los riesgos de auditora
significativos que se identifiquen.
Si bien el Comit no establece normas sobre competencia profesional e
independencia de los auditores, ni propiamente normas de auditora, s que cuenta
con expectativas y recomendaciones sobre qu constituye una auditora de
calidad. Los comits de auditora, al evaluar el conocimiento, la competencia, la
objetividad y la independencia del auditor externo, as como la eficacia del proceso
de auditora, deberan remitirse a esas expectativas y recomendaciones del
Comit. Estas tambin facilitan la relacin de los supervisores con los auditores
externos y los correspondientes rganos de vigilancia auditora. El resultado de
estas interacciones ayudar a informar el juicio de los supervisores sobre la
calidad de la auditora externa, contribuyendo de ese modo al proceso supervisor.