Introduccin y conceptos bsicos

Introduccin y conceptos
bsicos
LISTADO DE ABREVIATURAS, FIGURAS Y TABLAS..4
PRESENTACIN5
INTRODUCCIN.6
OBJETIVOS7
I. CONTABILIDAD..8
1.1 Ecuacin contable..8
II. REGISTRO DE TRANSACCIONES.13
2.1 Copia de informacin del diario al mayor13
III. ESTADOS FINANIEROS..18
3.1 Caractersticas...19
IV. RELACIONES ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.20
V. DECISIONES DE NEGOCIO..23
EJERCICOS..25
MAPA CONCEPTUAL..27
GLOSARIO28
BIBLIOGRAFA29

LISTADO DE ABREVIATURAS, FIGURAS

Y TABLAS

PRESENTACIN

INTRODUCCIN

OBJETIVOS

I. CONTABILIDAD

EFECTIVO

Cuentas individuales de activo

1
2
3
4
5

El mayor es una
combinacin de
todas las cuentas

6
7

CUENTAS
POR PAGAR

MAYOR

Cuentas individuales de pasivo

1
2
3
4
5
6
7

CAPITAL

Cuentas individuales
de
capital contable

1
2
3
4
5
6
7

EFECTIVO
(Lado izquierdo)
Debe

(Lado derecho)
Haber

1
2
3
4
5
6
7

Ecuacin
Contable
Reglas
del cargo
y el abono

ACTIVO

Cargo
+

Abono
-

PASIVO

Cargo
-

Abono
+

PATRIMONIO

Cargo
-

Abono
+

II. REGISTRO DE TRANSACCIONES

Transaccin 1
Inicio de operaciones
Carmen Panez invierte S/. 300,000 de sus propios fondos para iniciar la Empresa de servicios SAC.
Deposita los fondos en una cuenta bancaria a nombre de la empresa.
El efecto de esta transaccin es:
ACTIVO
Efectivo
(1)
300,000

PASIVO

PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
300,000

Tipo de transaccin del capital contable

Inversin del propietario

Transaccin 2
Compra de terreno
El propietario adquiere un terreno para el local de la oficina y paga S/. 200,000 en efectivo.
ACTIVO
Efectivo
300,000
-200,000

(1)
(2)
saldo

100,000

PASIVO

PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
300,000

Terrenos
200,000
200,000

300,000

300,000

300,000

Transaccin 3
Compra de insumos de oficina
La empresa compra papelera y otros insumos de oficina al crdito.
Se acuerda pagar S/. 5,000 a ms tardar en 30 das.

saldo
(3)
saldo

ACTIVO
Efectivo
Insumos of.
100,000
5,000
100,000
5,000

=
Terrenos
200,000

PASIVO
+
Cuentas por pagar

PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
300,000

5,000
5,000

200,000

305,000

300,000

305,000

Transaccin 4
Devengar ingresos por servicios
La Empresa devenga ingresos por servicios que proporciona sus clientes.
Obtiene S/. 55,000 de ingresos que cobra en efectivo.
ACTIVO
Efectivo Insumos of.
saldo 100,000
5,000
(4)
55,000
155,000
5,000

360,000

=
Terrenos
200,000
200,000

PASIVO
+
Cuentas por pagar
5000
5,000

360,000

PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
300,000
55,000
355,000

Tipo de transaccin del capital contable

Ingreso por servicios

Transaccin 5
Devengar ingresos por servicios a cuenta abierta
La empresa brinda servicios a clientes que no pagan de inmediato.
A cambio de estos servicios recibe promesa de pago de S/. 30,000 pagaderos a ms tardar en un mes.

Efectivo
155,000

saldo
(5)
saldo

155,000

ACTIVO
Insumos of. Terrenos
5,000
200,000

Cuentas por cobrar

30,000
30,000

5,000

PASIVO
Cuentas por pagar
5,000

200,000

PATRIMONIO
Capital de Empresa de serviciosSAC
355,000
30,000
385,000

5,000

390,000

Tipo de transaccin del capital contable

Ingreso por servicios

390,000

Transaccin 6
Pago de gastos
Durante el mes la empresa paga S/ 31,000 en efectivo por concepto de gastos:
Arrendamientro de una computadora S/ 400; renta de oficina S/ 1,100;
Sueldo de un empleado S/. 1,200; servicios pblicos S/.400

Efectivo
saldo 155,000
-400
-1,100
(6)
-1,200
-400
saldo

151,900

ACTIVO
Cuentas por cobrar Insumos of.
30,000
5,000

30,000

5,000

=
Terrenos
200,000

PASIVO
Cuentas por pagar
5,000

200,000

PATRIMONIO
Capital de Empresa servicios SAC
385,000
-400
-1,100
-1,200
-400

5,000

386,900

Tipo de transaccin del capital contable

Gasto por renta de computadora

Gasto por renta de oficina
Gasto por sueldo
Gasto por servicios pblicos

381,900

386,900

Transaccin 7
Pago a cuenta
La empresa paga a cuenta S/. 3,000 a la tienda donde adquiri S/. 5,000 de insumos de oficina, en la transaccin 3.

Efectivo
saldo 151,900
(7)
-3,000
saldo

148,900

ACTIVO
Cuentas por cobrar
Insumos of.
30,000
5,000

30,000

5,000

=
Terrenos
200,000

PASIVO
Cuentas por pagar
5,000
-3,000

200,000

PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
381,900

2,000

383,900

381,900

383,900

Transaccin 8
Transaccin personal
Carmen Panez remodela su hogar a un costo de S/. 15,000 , que paga al contado con fondos personales.
Esta no es una transaccin de la empresa. No tiene efecto en la empresa y por lo consiguiente esta no lo registra.

Transaccin 9
Cobro a cuenta
En la transaccin 5 la empresa brindo servicios al crdito a un cliente. Ahora cobra S/ 10,000 al cliente.

Efectivo
saldo
148,900
(9)
10,000
saldo

158,900

ACTIVO
Cuentas por cobrar
Insumos of.
30,000
5,000
-10,000
20,000

383,900

5,000

=
Terrenos
200,000

200,000

PASIVO
Cuentas por pagar
2,000

2,000

PATRIMONIO
Capital de Empresa servicios SAC
381,900

381,900

383,900

Transaccin 10
Venta de terreno
Una persona compra a la empresa una parte del terreno. Acuerdan un precio de S/. 90,000.
La empresa vende el terrenos y recibe S/. 90,000 al contado.

saldo
(10)

Efectivo
158,900
90,000

saldo

248,900

ACTIVO
Cuentas por cobrar
Insumos of.
20,000
5,000

20,000

5,000

=
Terrenos
200,000
-90,000

PASIVO
Cuentas por pagar
2,000

110,000

2,000

383,900

PATRIMONIO
Capital de Empresa servicios SAC
381,900

381,900

383,900

Transaccin 11
Retiro de efectivo
Carmen Panez retira S/. 21,000 en efectivo de la empresa para su uso personal

Efectivo
Sal. 248,900
(11) -21,000
Sal.

227,900

ACTIVO
Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos
20,000
5,000
110,000

20,000

362,900

5,000

110,000

PASIVO
+
Cuentas por pagar
2,000

2,000

PATRIMONIO
Capital de Empresa de servicios SAC
381,900
-21,000
360,900

362,900

Tipo de transaccin del capital contable

Retiro del propietario

Anlisis de las transacciones

Efectivo
(1)

300,000
-200,000

saldo.
(3)

100,000

saldo
(4)

100,000
55,000

saldo
(5)

155,000

saldo
(7)

(8)
(9)

ACTIVO
Insumos of.

=
Terrenos

PASIVO

Cuentas por pagar

PATRIMONIO

Tipo de transaccin del capital contable

Capital de Empresa de servicios SAC

300,000

saldo.
(2)

(6)

Cuentas por cobrar

300,000

Inversin del propietario

300,000
200,000
200,000
5000
5,000

5,000

300,000
5000

200,000

200,000

5,000

5,000

30,000
5,000

200,000

5,000

300,000
55,000

Ingreso por servicios

355,000
30,000

Ingreso por servicios

385,000
-400
-1,100
-1,200
-400

Gastos por arrendamiento de computadora

Gastos por renta de oficina
Gasto por sueldo
Gasto por servicios pblicos

155,000
-400
-1,100
-1,200
-400

30,000

151,900
-3,000

30,000

5,000

200,000

5,000
-3,000

381,900

148,900

30,000

5,000

200,000

2,000

381,900

No es una transaccin de la empresa

10,000

-10,000

saldo
(10)

158,900
90,000

20,000

5,000

200,000
-90,000

2,000

381,900

saldo
(11)

248,900
-21,000

20,000

5,000

110,000

2,000

381,900
-21,000

saldo.

227,900

20,000

5,000

362,900

110,000

2,000

360,900

362,900

Retiro del propietario

III. ESTADOS FINANCIEROS

IV. RELACIONES ENTRE LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Estado de resultados

Balance general inicial

Estado de cambios en el
patrimonio neto

Balance general final

Flujo de efectivo

Punto en el
tiempo

Perodo de tiempo

Punto en el tiempo

E J E M P L O S
Empresa de servicios SAC
Estado de resultados
Del mes que termina el 31 de julio de 2012
Ingresos:
Ingreso por servicios

S/.
85,000.00

Gastos

S/.
1,200.00
1,100.00
400.00
400.00

Gastos por sueldos

Gasto por renta de oficina
Gasto por arrendamiento de Pc
Gastos por servicios pblicos
Total de Gastos

3,100.00

Utilidad neta

81,900.00

Empresa de Servicios SAC

Estado de cambio en el patrimonio
Del mes que termina el 31 de julio de 2012

Capital de Empresa de servicios al 1 de julio de 20123

Capital de Empresa de Servicios al 01 de julio de 2012

Ms:

Inversiones de propietario
Utilidad neta del mes

0.00
300,000.00
81,900.00
381,900.00

Menos:retiros del propietario

-21,000.00

Capital de Empresa de Servicios al 31 de julio de 2012

360,900.00

Empresa de Servicios SAC

Balance
Al 31 de julio de 2012
Activo
Efectivo
Cuentas por cobrar
Insumos de oficina
Terrenos

S/.
227,900.00
20,000.00
5,000.00
110,000.00

Pasivo
Cuentas por pagar

S/.
2,000.00

Patrimonio
Capital de Empresa de Servicios

360,900.00

Total Activo

362,900.00

Total pasivo y patrimonio

362,900.00

Empresa de Servicios SAC

Estado de flujo de efectivo
Del mes que termina el 31 de julio de 2012
Flujo de efectivo de las actividades operativas
Entradas
Cobros a clientes (55,000 + 10,000)
Salidas
A proveedores (1,100 + 400 + 400 + 3,000)
A empleados

S/.
65,000.00
-4,900.00
-1,200.00

Entrada de efectivo neta de las actividades operativas

Flujo de efectivo de las actividades de inversin
Adquisicin de terreno
Venta de terreno

58,900.00

-200,000.00
90,000.00

Salida de efectivo neta de las actividades inversin

Flujo de efectivo de las actividades financieras
Inversin de propietario
Retiro del propietario
Entrada de efectivo neta de las actividades financieras
Aumento de efectivo neto
Saldo de efectivo al 1 de julio de 2012
Saldo de efectivo al 31 de julio de 2012

-6,100.00

-110,000.00

300,000.00
-21,000.00
279,000.00
227,900.00
0.00
227,900.00

V. DECISIONES DE NEGOCIO

Decisiones en los negocios

Operacin

Estado de
resultados

Inversin

-Balance general
-Estado de flujo
de efectivo

Financiamiento

Estado de cambios
en el patrimonio
neto

Estados financieros bsicos

Notas a los
estados
financieros

Auditados

Usuarios: -Internos
-Externos

Caractersticas:
PCGA
-Flujos
-Existencias

Limitaciones

Implicaciones
ticas

EJERCICIOS

Efectivo
Saldos
1

10

10,000

Clientes
12,000

ACTIVO
Seguro pagado
+ Mercaderas + por adel.
+ Vehculos
15,000

8,000

20,000

Depreciacin
- Acumulada
-2,100

Cuentas por
=
pagar
18,000

Prstamo
por pagar

Intereses
por pagar

PASIVO
Ventas
diferidas

10,000

1,000

10,000

PATRI MONI O NETO

Capital
Reserva
Resultados
social
Legal
Acumulados
20,000

2,000

1,900

MAPA CONCEPTUAL

permite ordenar las

cuentas

herramienta bsica
para tomar

en tres aspectos
se cumple la
ecuacin contable

generan

27

GLOSARIO

BIBLIOGRAFA