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Marzo - 2014
BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
Para los efectos de la determinacin de los ingresos, las fracciones de meses se
considerarn como meses completos.
Dentro del rango mximo de 100.000 unidades de fomento establecido en el inciso
segundo, el Presidente de la Repblica, mediante decreto supremo del Ministro de
Economa, Fomento y Reconstruccin y previa consulta o a requerimiento del Consejo
Consultivo de la Empresa de Menor Tamao, podr modificar la clasificacin de las
Empresas de Menor Tamao o establecer factores o indicadores adicionales para su
categorizacin.
No podrn ser clasificadas como empresas de menor tamao aquellas que tengan
por giro o actividad cualquiera de las descritas en las letras d) y e) de los nmeros 1 y
2 del artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta; aquellas que realicen negocios
inmobiliarios o actividades financieras, salvo las necesarias para el desarrollo de su
actividad principal, o aquellas que posean o exploten a cualquier ttulo derechos sociales
o acciones de sociedades o participaciones en contratos de asociacin o cuentas en
participacin, siempre que, en todos estos casos, los ingresos provenientes de las referidas
actividades en conjunto superen en el ao comercial anterior un 35% de los ingresos de
dicho perodo.
Tampoco podrn ser clasificadas como tales aquellas empresas en cuyo capital
pagado participen, en ms de un 30%, sociedades cuyas acciones tengan cotizacin
burstil o empresas filiales de stas.
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TAMAO
GRANDES
MEDIANAS Y
PEQUEAS
Mayor a 100.000 UF
UBICACIN
FECHA
9 meses
01.11.2014
18 meses
01.08.2015
24 meses
01.02.2016
Urbanas
24 meses
01.02.2016
Rurales
36 meses
01.02.2017
MICROEMPRESAS
menor a 2.400 UF
Todas
PLAZO
El mismo artculo 54 de la Ley, establece que se pueden emitir en papel o por medios
electrnicos los siguientes documentos:
Boletas de ventas y Servicios.
Guas de despacho.
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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
La misma Ley en comento, modifica La Ley Orgnica del Servicio de Impuestos
Internos (DFL 7 de Publicado en el Diario Oficial de 15 de Octubre de 1980), creando
una nueva Direccin Regional. en el rea Metropolitana: XIX Direccin Regional
Metropolitana Santiago Norte, por esa misma va establece una ampliacin de planta de
dicha reparticin con un nuevo Director Regional y 6 cargos de jefes de Departamento.
Tambin establece la implementacin en la Web del SII de una plataforma tecnolgica
para la Facturacin Electrnica y su acuse de recibo, respecto de contribuyentes de
Difcil Fiscalizacin y empresas de menor tamao;
La Ley de Impuesto a la Renta sufri las siguientes modificaciones:
Artculo 20 N 1 b).
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Elimina la palabra natural, en el contexto de las normas de relacin, para los efectos
del cmputo del lmite de ventas para mantener el rgimen de renta presunta. Por tanto
quedan comprendidas tambin las personas jurdicas. Esto se comienza a aplicar desde
el 01.01.2013.
Artculo 41 C
Se aument de un 30% a un 35% el crdito por Impuestos pagados en el extranjero,
de pases con los cuales Chile tenga vigente un convenio para evitar la doble tributacin
internacional.
A partir del ao tributario 2015.
Artculo 54 N 1 prrafo 6.
Establece que pasan a formar parte la Base Imponible del Impuesto Global
Complementario, aquellas cantidades que no se hayan podido justificar de acuerdo a
las normas de los artculos 70 y 71 de la Ley de Impuesto a la Renta.
CUADROS EXPLICATIVOS
Modificaciones Decreto Ley N 825 de 1974
Artculo
Modificacin
Resea
Artculo 23
Agrega inciso 7
Artculo 54
Modifica artculo 54
Artculo 56
Modifica
artculo Pudiendo autorizar la emisin en papel de
56, agrega oracion los documentos que deban ser emitidos en
inciso segundo
formato electrnico conforme al inciso primero
del artculo 54, mediante resolucin en que se
deber expresar los fundamentos por los cuales
se concede dicha autorizacin e individualizar
al contribuyente o grupo de contribuyentes
beneficiados y el plazo de vigencia de la misma,
el cual, en todo caso, podr ser renovado
sucesivamente en tanto se mantengan las
razones que originaron el otorgamiento de la
autorizacin
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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
Artculo 56
Modifica
artculo
56, elimnase inciso
tercero
Artculo 56
Modifica artculo 56, En los casos en que, de acuerdo a esta ley, los
reemplzese inciso contribuyentes emitan boletas en soporte de
papel, la Direccin Nacional del Servicio de
cuarto
Impuestos Internos podr autorizar su emisin
mediante mquinas registradoras u otros medios
tecnolgicos
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Artculo
quter
Modificacin
Resea
8 Modifica artculo 8
ter, elimnase frase
inciso primero y
sustityase frase del
inciso segundo
8 Modifica artculo 8
quter, interclase
frse
en
inciso
primero y segundo
Agrgase
oracin El Servicio podr autorizar que los libros de
en inciso final del contabilidad y los libros adicionales o auxiliares,
artculo 17
que los contribuyentes lleven en soporte de papel,
sean reemplazados por sistemas tecnolgicos
que reflejen claramente el movimiento y
resultado de los negocios y permitan establecer
con exactitud los impuestos adeudados. Para
estos efectos, el Servicio certificar los sistemas
que cumplan con tales requisitos.
Artculo 30
Modificacin
Resea
Artculo 20 Suprmase en el
N1 letra b)
encabezado
del
parrafo
decimo
tercero la palbra
"natural"
Artculo 21
Suprmase
expresin " y "
Artculo 21
Agrgase
a
continuacin
del
punto aparte, que
pasa a ser coma, la
siguiente frase:
Artculo
A
Artculo
A
41 Reemplzase,
en
la letra b) del N
2 de la letra A, el
porcentaje
30%
por 32% las dos
veces que aparece.
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Artculo
A
Artculo
A
41 En el N 6 de la
letra D, agrgase a
continuacin de la
palabra
Artculo
C
41 Sustityese
el
prrafo
segundo
del N 2 por el
siguiente:
Artculo
C
41 Sustityese en el
prrafo segundo del
N 3 el porcentaje
30% por 35%.
Artculo 54
Agrgase
en
el
prrafo sexto del N
1 del artculo 54, a
continuacin de la
frase determinadas
segn las normas
de esta ley, la
expresin y las
rentas establecidas
con arreglo a lo
dispuesto en los
artculos 70 y 71.
Artculo 23 N 7
El impuesto recargado en facturas emitidas en medios distintos del papel, de
conformidad al artculo 54, dar derecho a crdito fiscal para el comprador o beneficiario
en el perodo en que hagan el acuse de recibo conforme a lo establecido en el inciso
primero del artculo 9 de la ley N 19.983, que regula la transferencia y otorga mrito
ejecutivo a la copia de la factura. Esta limitacin no regir en el caso de prestaciones de
servicios, ni de actos o contratos afectos en los que, por aplicacin de lo dispuesto en
el artculo 55, la factura deba emitirse antes de concluirse la prestacin de los servicios
o de la entrega de los bienes respectivos.
Artculo 54
Las facturas, facturas de compra, liquidaciones facturas y notas de dbito y crdito
que deban emitir los contribuyentes, consistirn exclusivamente en documentos
electrnicos emitidos en conformidad a la ley, sin perjuicio de las excepciones legales
pertinentes. Las guas de despacho y las boletas de ventas y servicios se podrn
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BOLETN TRIBUTARIO
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emitir, a eleccin del contribuyente, en formato electrnico o en papel. Con todo,
los comprobantes o recibos generados en transacciones pagadas a travs de medios
electrnicos tendrn el valor de boleta de ventas y servicios, tratndose de contribuyentes
que hayan optado por emitir dichas boletas en formato papel, en la forma y condiciones
que determine el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin. Tratndose de
contribuyentes que hayan optado por emitir boletas electrnicas de ventas y servicios
en que el pago de la respectiva transaccin se efecte por medios electrnicos, ambos
sistemas tecnolgicos debern estar integrados en la forma que establezca el Servicio
de Impuestos Internos mediante resolucin, de forma tal que el uso del medio de pago
electrnico importe necesariamente la generacin de la boleta electrnica de ventas y
servicios por el contribuyente respectivo.
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Artculo 56.La Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr eximir de las
obligaciones establecidas en los artculos anteriores a determinadas actividades, grupos
o gremios de contribuyentes, a contribuyentes que vendan o transfieran productos
exentos o que presten servicios exentos, y a contribuyentes afectos a los impuestos
EN EL CODIGO TRIBUTARIO
Artculo 8 ter
Los contribuyentes tendrn derecho a que se les autorice en forma inmediata la
emisin de los documentos tributarios electrnicos que sean necesarios para el
desarrollo de su giro o actividad. Para ejercer esta opcin deber darse aviso al Servicio
en la forma que ste determine.
En el caso de los contribuyentes que por primera vez deben emitir dichos
documentos, la autorizacin proceder previa entrega de una declaracin jurada simple
sobre la existencia de su domicilio y la efectividad de las instalaciones que permitan
la actividad o giro declarado, en la forma en que disponga el Servicio de Impuestos
Internos.
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalizacin del Servicio
de Impuestos Internos.
Las autorizaciones otorgadas conforme a este artculo podrn ser diferidas,
revocadas o restringidas por la Direccin del Servicio de Impuestos Internos, mediante
resolucin fundada, cuando a su juicio exista causa grave que lo justifique. Para estos
efectos se considerarn causas graves, entre otras, las siguientes:
a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita no ser verdadero el domicilio
o no existir las instalaciones necesarias para el desarrollo de la actividad o giro
declarado.
b) Si el contribuyente tiene la condicin de procesado o, en su caso, acusado conforme
al Cdigo Procesal Penal por delito tributario, o ha sido sancionado por este tipo de
delitos, hasta el cumplimiento total de la pena.
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c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita algn impedimento legal
para el ejercicio del giro solicitado.
La presentacin maliciosa de la declaracin jurada a que se refiere el inciso segundo,
conteniendo datos o antecedentes falsos, configurar la infraccin prevista en el inciso
primero del nmero 23 del artculo 97 y se sancionar con la pena all asignada, la que
se podr aumentar hasta un grado atendida la gravedad de la conducta desplegada, y
multa de hasta 10 unidades tributarias anuales.
Artculo 8 quter
Los contribuyentes que hagan iniciacin de actividades tendrn derecho a que el
Servicio les timbre, o autorice a emitir electrnicamente, segn corresponda, en forma
inmediata tantas boletas de venta y guas de despacho como sean necesarias para el
giro de los negocios o actividades declaradas por aquellos. Lo anterior se entender
sin perjuicio de la facultad del Servicio de diferir por resolucin fundada el timbraje o,
en su caso, la emisin electrnica de dichos documentos, hasta hacer la fiscalizacin
correspondiente, en los casos en que exista causa grave justificada. Para estos efectos
se considerarn causas graves las sealadas en el artculo anterior.
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Artculo 17
Toda persona que deba acreditar la renta efectiva, lo har mediante contabilidad
fidedigna, salvo norma en contrario.
Los libros de contabilidad debern ser llevados en lengua castellana y sus valores
expresarse en la forma sealada en el artculo 18, debiendo ser conservados por los
contribuyentes, junto con la documentacin correspondiente, mientras est pendiente
el plazo que tiene el Servicio para la revisin de las declaraciones. Esta obligacin se
entiende sin perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar contabilidad en
moneda extranjera para otros fines.
El Director determinar las medidas de control a que debern sujetarse los libros
de contabilidad y las hojas sueltas que los sustituyan en los casos contemplados en el
inciso siguiente.
Artculo 30
Las declaraciones se presentarn por escrito, bajo juramento, en las oficinas del
Servicio u otras que seale la Direccin, en la forma y cumpliendo las exigencias que
sta determine.
En todos aquellos casos en que la ley no exige la emisin de documentos
electrnicos en forma exclusiva, la Direccin podr autorizar a los contribuyentes
para que presenten los informes y declaraciones, en medios distintos al papel, cuya
lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnolgicos.
El Director podr convenir con la Tesorera General de la Repblica y con entidades
privadas la recepcin de las declaraciones, incluidas aquellas con pago simultneo. Estas
declaraciones debern ser remitidas al Servicio de Impuestos Internos. Este proceder
a entregar las informaciones procedentes que el Servicio de Tesoreras requiera para el
cumplimiento de sus atribuciones legales, como tambin las que procedan legalmente
respecto de otras instituciones, organismos y tribunales.
Asimismo, en uso de sus facultades, podr encomendar el procesamiento de las
declaraciones y giros a entidades privadas, previo convenio.
Las personas que, a cualquier ttulo, reciban o procesen las declaraciones o giros
quedan sujetas a obligacin de reserva absoluta de todos aquellos antecedentes
individuales de que conozcan en virtud del trabajo que realizan. La infraccin a esta
obligacin ser sancionada con reclusin menor en su grado medio y multa de 5 a 100
UTM.
Asimismo, el Director podr disponer de acuerdo con el Tesorero General de la
Repblica, que el pago de determinados impuestos se efecte simultneamente con la
presentacin de la declaracin, omitindose el giro de rdenes de ingreso. Con todo, el
pago deber hacerse slo en la Tesorera General de la Repblica o en las entidades en
que sta delegue la funcin recaudadora.
La impresin en papel que efecte el Servicio de los informes o declaraciones
presentadas en los referidos medios, tendr el valor probatorio de un instrumento
privado emanado de la persona bajo cuya firma electrnica se presente.
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EN LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
Art. 17 N 8 Inciso 2
8.- El mayor valor, incluido el reajuste del saldo de precio, obtenido en las siguientes
operaciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 18:
a) Enajenacin o cesin de acciones de sociedades annimas, encomandita por acciones
o de derechos sociales en sociedades de personas, siempre que entre la fecha de
adquisicin y enajenacin haya transcurrido a lo menos un ao;
....
....
....
j) Enajenacin de bonos y debentures;
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Artculo 21 Inc. 2
No se afectarn con este impuesto, ni con aquel sealado en el inciso tercero
siguiente: (i) los gastos anticipados que deban ser aceptados en ejercicios posteriores;
(ii) el impuesto de Primera Categora; el impuesto nico de este artculo; el impuesto
del nmero 3, del artculo 104, y el impuesto territorial, todos ellos pagados; (iii) los
intereses, reajustes y multas pagados al Fisco, Municipalidades y a organismos o
instituciones pblicas creadas por ley; (iv) los pagos a que se refiere el nmero 12,
del artculo 31 y el pago de las patentes mineras, en ambos casos en la parte que no
puedan ser deducidos como gasto y (v) los pagos o desembolsos que se efecten con
motivo de la aprobacin o ejecucin de un proyecto o de actividades empresariales
que cuenten o deban contar, de acuerdo a la legislacin sobre medio ambiente, con
una resolucin dictada por la autoridad competente que apruebe dicho proyecto o
actividades y que consten en un contrato o convenio suscrito con una autoridad
pblica, una organizacin dotada de personalidad jurdica de acuerdo al Ttulo XXXIII
del Libro I del Cdigo Civil, una organizacin comunitaria constituida en conformidad
a la ley N19.418, sobre juntas de vecinos y dems organizaciones comunitarias,
o en conformidad a la ley N 19.253, sobre comunidades indgenas, que guarden
relacin con grupos, sectores o intereses de la localidad respectiva, siempre que
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no se efecten directa o indirectamente en beneficio de empresas del mismo grupo
empresarial o de personas o entidades relacionadas en los trminos del artculo
100 de la ley N 18.045, sobre mercado de valores. Las empresas debern informar
al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y oportunidad que ste determine
mediante resolucin, el monto total de la inversin destinada a la ejecucin del
proyecto o actividad, los pagos efectuados en cumplimiento de las obligaciones
sealadas, la identificacin de los beneficiarios de los mismos, as como cualquier
otro antecedente relacionado. Con todo, igualmente se afectarn con el impuesto
establecido en el inciso primero de este artculo, en la parte correspondiente al
exceso, cuando los pagos o desembolsos excedan de la cantidad menor a la suma
equivalente al 2% de la renta lquida imponible del ejercicio respectivo, del 1,6 por
mil del capital propio tributario de la empresa, segn el valor de ste al trmino
del ejercicio respectivo, o del 5% de la inversin total anual que se efecte en la
ejecucin del proyecto.
Artculo 41 A
Los contribuyentes domiciliados o residentes en Chile que obtengan rentas del
exterior que hayan sido gravadas en el extranjero, en la aplicacin de los impuestos de
esta ley se regirn, respecto de dichas rentas, adems, por las normas de este artculo,
en los casos que se indican a continuacin:
A.- Dividendos y retiros de utilidades.
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conjuntamente con las distribuciones o retiros de utilidades que deban
imputarse a las utilidades tributables del ejercicio en que se haya generado
dicho crdito. Para este efecto, la distribucin del crdito se efectuar
proporcionalmente en funcin del porcentaje que represente la cantidad
del respectivo dividendo o retiro de utilidades imputable al ao en cuestin
respecto del total de las utilidades obtenidas en dicho ao.
iii) Si en el ao en que se genera el crdito el contribuyente presenta prdidas,
dicho crdito se extinguir totalmente. Si las prdidas de ejercicios
posteriores absorben las utilidades del ejercicio en que se genera el crdito,
ste tambin se extinguir aplicando lo dispuesto en el literal ii) precedente,
cuando corresponda, sin derecho a devolucin.
iv) Si las utilidades o dividendos que originan la distribucin del crdito contra
impuestos finales son, a su vez, percibidos por otros contribuyentes obligados
a determinar su renta lquida imponible segn contabilidad completa, dichos
contribuyentes debern aplicar las mismas normas de este nmero.
b) Cuando las rentas que dan derecho a este crdito sean distribuidas, retiradas o deban
considerarse devengadas, por contribuyentes del Impuesto Global Complementario
o Adicional, se aplicarn las siguientes normas:
i) El crdito contra impuestos finales se agregar a la base del impuesto
global complementario o adicional, debidamente reajustado. Tratndose del
impuesto adicional de retencin, tambin se aplicar el reajuste que proceda
por la variacin del ndice de precios al consumidor ocurrida entre el ltimo
da del mes anterior al de la retencin y el ltimo da del mes anterior al del
cierre del ejercicio al que corresponda la declaracin anual respectiva, y
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4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores, se imputar en la
misma forma al impuesto de primera categora del ejercicio siguiente y posteriores.
Para este efecto, el remanente de crdito deber reajustarse segn la variacin del
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del trmino
del ejercicio en que se produzca dicho remanente, y el ltimo da del mes anterior al
del cierre del ejercicio siguiente o subsiguientes. El remanente de crdito no podr
imputarse a ningn otro impuesto ni se tendr derecho a su devolucin.
D.- Normas comunes.
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1.- Para efectuar el clculo del crdito por los impuestos extranjeros, tanto los impuestos
respectivos como los dividendos, retiros y rentas del exterior se convertirn a su
equivalencia en pesos chilenos de acuerdo a la paridad cambiaria entre la moneda
nacional y la moneda extranjera correspondiente, conforme a la informacin que
publique el Banco Central de Chile en conformidad a lo dispuesto en el nmero 6
del Captulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales. Si la moneda
extranjera en que se ha efectuado el pago no es una de aquellas informada por el
Banco Central, el impuesto extranjero pagado en dicha divisa deber primeramente
ser calculado en su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Amrica, de
acuerdo a la paridad entre ambas monedas que se acredite en la forma y plazo
que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, para luego
convertirse a su equivalente en pesos chilenos de la forma ya indicada. A falta de
norma especial, para efectos de establecer el tipo de cambio aplicable, se considerar
el valor de las respectivas divisas en el da en que se ha percibido o devengado,
segn corresponda, la respectiva renta.
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras A.- y B.- anteriores, los
contribuyentes debern inscribirse previamente en el Registro de Inversiones en el
Extranjero que llevar el Servicio de Impuestos Internos. Este organismo determinar
las formalidades del registro que los contribuyentes debern cumplir para inscribirse.
3.- Darn derecho a crdito los impuestos obligatorios a la renta pagados o retenidos,
en forma definitiva, en el exterior siempre que sean equivalentes o similares a
los impuestos contenidos en la presente ley, ya sea que se apliquen sobre rentas
determinadas de resultados reales o rentas presuntas sustitutivas de ellos.
Los crditos otorgados por la legislacin extranjera al impuesto externo, se
considerarn como parte de este ltimo. Si el total o parte de un impuesto a la
renta fuere acreditable a otro tributo a la renta, respecto de la misma renta, se
rebajar el primero del segundo, a fin de no generar una duplicidad para acreditar
los impuestos. Si la aplicacin o monto del impuesto extranjero en el respectivo
pas depende de su admisin como crdito contra el impuesto a la renta que grava
en el pas de residencia al inversionista, dicho impuesto no dar derecho a crdito.
4.- Los impuestos pagados por las empresas en el extranjero debern acreditarse
mediante el correspondiente recibo o bien, con un certificado oficial expedido por la
autoridad competente del pas extranjero, debidamente legalizados y traducidos si
procediere. El Director del Servicio de Impuestos Internos podr exigir los mismos
requisitos respecto de los impuestos retenidos, cuando lo considere necesario para
el debido resguardo del inters fiscal.
5.- El Director del Servicio de Impuestos Internos podr designar auditores del sector
pblico o privado u otros Ministros de Fe, para que verifiquen la efectividad de los
pagos o retencin de los impuestos externos, devolucin de capitales invertidos en
el extranjero, y el cumplimiento de las dems condiciones que se establecen en la
presente letra y en las letras A.-, B.- y C anteriores.
Artculo 41 C
A los contribuyentes domiciliados o residentes en el pas, que obtengan rentas afectas
al Impuesto de Primera Categora provenientes de pases con los cuales Chile haya suscrito
convenios para evitar la doble tributacin, que estn vigentes en el pas y en los que
se haya comprometido el otorgamiento de un crdito por el o los impuestos a la renta
pagados en los respectivos Estados Contrapartes, se les aplicarn las normas contenidas
en los artculos 41 A y 41 B, con las excepciones que se establecen a continuacin:
1.- Darn derecho a crdito, calculado en los trminos descritos en la letra A.- del
artculo 41 A, todos los impuestos extranjeros a la renta pagados de acuerdo a
las leyes de un pas con un Convenio para evitar la doble tributacin vigente con
Chile, de conformidad con lo estipulado por el Convenio respectivo. En este caso,
el porcentaje a que se refiere la letra b) del nmero 2.-, letra A, del artculo
41 A, ser de 35%, salvo que los beneficiarios efectivos de las rentas de fuente
extranjera afectas al Impuesto de Primera Categora tuvieran residencia o
domicilio en el exterior, en cuyo caso ser necesario, adems, que Chile tenga
vigente un convenio para evitar la doble tributacin con el pas de residencia de
dichos beneficiarios efectivos.
El crdito total por los impuestos extranjeros correspondientes a las rentas de
fuente extranjera percibidas o devengadas en el ejercicio, segn corresponda,
de pases con los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, no podr exceder del equivalente a 35% de la Renta Neta de Fuente
Extranjera de Pases con Convenio de dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta
Neta de Fuente Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar como el
resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente extranjera de pases con
Convenio, afecta a impuestos en Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos
los gastos necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda, ms la
totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros de dichos pases, calculada
de la forma establecida en este artculo.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y retiros de utilidades sociales, se
considerar tambin el impuesto a la renta pagado por la renta de la sociedad o
empresa en el exterior y, en el caso de la explotacin de una agencia o establecimiento
permanente, el impuesto que grave la remesa.
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BOLETN TRIBUTARIO
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Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado por una o ms
sociedades en la parte de las utilidades que repartan a la empresa que remesa
dichas utilidades a Chile, siempre que todas estn domiciliadas en el mismo
pas y la segunda posea directa o indirectamente el 10% o ms del capital de las
sociedades subsidiarias sealadas.
Para los efectos del clculo que trata este nmero, respecto del impuesto de la
sociedad o empresa extranjera, imputable a las ganancias de capital, dividendos o
retiros de utilidades sociales, se presumir que el impuesto pagado al otro Estado
por las respectivas rentas es aquel que segn la naturaleza de la renta corresponde
aplicar en ese Estado y est vigente al momento de la remesa, distribucin o pago.
3.- Crdito en el caso de servicios personales
Los contribuyentes que sin perder el domicilio o la residencia en Chile, perciban
rentas extranjeras clasificadas en los nmeros 1 2 del artculo 42, podrn imputar
como crdito al impuesto nico establecido en el artculo 43 o al impuesto global
complementario a que se refiere el artculo 52, los impuestos a la renta pagados o
retenidos por las mismas rentas obtenidas por actividades realizadas en el pas en
el cual obtuvieron los ingresos.
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En todo caso el crdito no podr exceder del 35% de una cantidad tal que, al restarle
dicho porcentaje, la cantidad resultante sea el monto neto de la renta percibida
respecto de la cual se calcula el crdito. Si el impuesto pagado o retenido en el
extranjero es inferior a dicho crdito, corresponder deducir la cantidad menor. En
todo caso, una suma igual al crdito por impuestos externos se agregar a la renta
extranjera declarada.
Los contribuyentes que obtengan rentas, sealadas en el nmero 1 del artculo
42, debern efectuar anualmente una reliquidacin del impuesto, por los meses
en que percibieron las rentas afectas a doble tributacin, aplicando las escalas
y tasas del mes respectivo, y actualizando el impuesto que se determine y los
pagados o retenidos, segn la variacin experimentada por el ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de la
determinacin, pago o retencin y el ltimo da del mes anterior a la fecha de cierre
del ejercicio. El exceso por doble tributacin que resulte de la comparacin de los
impuestos pagados o retenidos en Chile y el de la reliquidacin, rebajado el crdito,
deber imputarse a otros impuestos anuales o devolverse al contribuyente por el
Servicio de Tesoreras de acuerdo con las normas del artculo 97. Igual derecho a
imputacin y a devolucin tendrn los contribuyentes afectos al impuesto global
complementario que no tengan rentas del artculo 42, nmero 1, sujetas a doble
tributacin.
En la determinacin del crdito que, se autoriza en este nmero, ser aplicable lo
dispuesto en los nmeros 1, 3, 4, 5, 6 y 7 de la letra D.- del artculo 41 A.
Artculo 54 N 1 prrafo 6
Artculo 54.- Para los efectos del presente impuesto, la expresin renta bruta global
comprende:
1.- Las cantidades percibidas o retiradas por el contribuyente que correspondan a
las rentas imponibles determinadas de acuerdo con las normas de las categoras
anteriores. En el caso de rentas efectivas de primera categora determinadas en base
departamentotributario@boletindeltrabajo.cl
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BOLETN TRIBUTARIO
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TEXTO DE LA LEY
LEY NM. 20.727
INTRODUCE MODIFICACIONES A LA LEGISLACIN TRIBUTARIA
EN MATERIA DE FACTURA ELECTRNICA Y DISPONE
OTRAS MEDIDAS QUE INDICA
Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado su aprobacin al siguiente
Proyecto de ley:
Artculo 1.- Introdcense las siguientes modificaciones en la ley sobre Impuesto
a las Ventas y Servicios, contenida en el decreto ley N 825, de 1974:
1) Agrgase en el artculo 23, el siguiente nmero 7:
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BOLETN TRIBUTARIO
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b) Sustityese en el inciso segundo la frase soliciten por primera vez la emisin
de por la siguiente: por primera vez deben emitir.
2) Modifcase el artculo 8 quter del siguiente modo:
a) Interclase en el inciso primero, entre las palabras timbre y en, la
expresin o autorice a emitir electrnicamente, segn corresponda, entre
comas. Asimismo, interclase entre las palabras timbraje y de, la frase o,
en su caso, la emisin electrnica.
b) Interclase en el inciso segundo, entre las palabras inmediato y de, la
expresin o la emisin electrnica, segn corresponda, entre comas.
3) Agrgase el siguiente inciso final en el artculo 17:
El Servicio podr autorizar que los libros de contabilidad y los libros adicionales o
auxiliares, que los contribuyentes lleven en soporte de papel, sean reemplazados por
sistemas tecnolgicos que reflejen claramente el movimiento y resultado de los negocios
y permitan establecer con exactitud los impuestos adeudados. Para estos efectos, el
Servicio certificar los sistemas que cumplan con tales requisitos..
4) Agrgase, al inicio del inciso segundo del artculo 30, la siguiente expresin seguida
por una coma: En todos aquellos casos en que la ley no exige la emisin de documentos
electrnicos en forma exclusiva; y reemplzase la palabra La por la.
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Artculo 3.- Modifcase la ley orgnica del Servicio de Impuestos Internos, cuyo
texto se encuentra fijado por el artculo primero del decreto con fuerza de ley N 7, de
1980, del Ministerio de Hacienda, de la siguiente forma:
1) Reemplzase en el artculo 4, en su inciso primero, la palabra cuatro por
cinco; y en el inciso segundo, interclase entre la expresin Direccin Regional,
Arica, y el punto aparte, la siguiente frase, precedida por una coma: y XIX Direccin
Regional Metropolitana, Santiago Norte, y suprmese la conjuncin y que antecede a
la expresin numrica XVIII.
2) Incorprase en el artculo 4 bis el siguiente inciso segundo:
El Servicio de Impuestos Internos deber establecer y administrar en su sitio web una
plataforma tecnolgica para que los contribuyentes de difcil fiscalizacin o de escaso
movimiento operacional o econmico, las empresas de menor tamao segn se definen
en la ley N 20.416 y dems contribuyentes que determine a su juicio exclusivo, emitan
y reciban las facturas y dems documentos electrnicos sealados en el artculo 54,
registren sus operaciones y cedan o recepcionen las facturas a travs del procedimiento
previsto en la ley N19.983. Respecto de las operaciones que se ejecuten a travs de esta
plataforma, el Servicio acreditar para todos los efectos legales la identidad del emisor y
la integridad del mensaje o documento electrnico..
Artculo 4.- Modifcase el artculo 1 del decreto con fuerza de ley N 1, de 2004,
del Ministerio de Hacienda, que fija las plantas de personal del Servicio de Impuestos
Internos y los respectivos requisitos de ingreso y promocin, de la siguiente forma:
1) En la planta Directivos, a continuacin del cargo de Director Regional Metropolitano
Santiago Sur, crase un cargo de Director Regional Metropolitano Santiago Norte,
grado 4.
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BOLETN TRIBUTARIO
Marzo 2014
En la misma situacin anterior, tambin dar derecho a crdito el impuesto
a la renta pagado por una o ms sociedades en la parte de las utilidades
que repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile, siempre que
todas estn domiciliadas en el mismo pas y la referida empresa posea directa
o indirectamente el 10% o ms del capital de las sociedades subsidiarias
sealadas..
b) Reemplzase, en la letra b) del N 2 de la letra A, el porcentaje 30% por
32% las dos veces que aparece.
c) Agrgase, en el N 3 de la letra A, la siguiente letra c):
c) Cuando en el ejercicio respectivo se determine un excedente de este crdito
deducible del impuesto de primera categora, ya sea por la existencia de una
prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho excedente se imputar
en los ejercicios siguientes en que se determinen rentas afectas a dicho tributo,
hasta su total extincin. Para los efectos de su imputacin, dicho crdito se
reajustar en el mismo porcentaje de variacin que haya experimentado el
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del
cierre del ejercicio en que se haya determinado y el ltimo da del mes anterior
al cierre del ejercicio de su imputacin..
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Disposiciones transitorias
Artculo primero.- Lo dispuesto en el artculo 1, nmero 1), comenzar a regir
luego de ciento ochenta das corridos desde la fecha de publicacin de esta ley en el
Diario Oficial.
La obligacin de emitir facturas y dems documentos electrnicos sealados en
el artculo 54 de la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios entrar en vigencia
luego de nueve meses de publicada esta ley en el Diario Oficial. No obstante, en el
caso de empresas de menor tamao, segn stas se clasifican y definen en la ley N
20.416, que fija normas especiales para las empresas de menor tamao, que de acuerdo
a los respectivos instrumentos de planificacin territorial estn domiciliadas en zonas
urbanas, la obligacin de emitir documentos electrnicos entrar en vigencia luego
de dieciocho meses desde la publicacin de esta ley en el Diario Oficial. Tratndose
del mismo tipo de empresas, pero domiciliadas en zonas rurales, dicho plazo ser
de veinticuatro meses, contados desde la citada publicacin. Con todo, tratndose de
microempresas definidas por la referida ley, los plazos sern de veinticuatro meses si
estn domiciliadas en zonas urbanas y de treinta y seis meses en caso de encontrarse
domiciliadas en zonas rurales.
Al menos tres meses antes de la entrada en vigencia de la obligacin de emitir facturas
electrnicas y otros documentos tributarios, fijada en el inciso anterior segn tipo de
contribuyente, el Servicio de Impuestos Internos deber dictar la o las resoluciones que
sean necesarias para implementar la excepcin establecida en el inciso segundo del
artculo 54 del decreto ley N 825, de 1974, sustituido por la presente ley.
La disposicin relativa al valor de los comprobantes o recibos que se emitan en el
caso de transacciones pagadas por medios electrnicos, establecida en el inciso primero
del artculo 54 de la ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida en el decreto
ley N 825, de 1974, que se sustituye por el artculo 1 N 2 de la presente ley, entrar en
vigencia en el plazo de un ao contado desde la publicacin de sta en el Diario Oficial.
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BOLETN TRIBUTARIO
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introducidas por el artculo 1, N 5), letra d); N 7), letra b), literal iii) y N 8 de la ley
N 20.630, que perfecciona la legislacin tributaria y financia la reforma educacional.
Lo dispuesto en el nmero 3) del artculo 5 regir a partir del 1 de enero del 2014
respecto de los pagos, gastos o desembolsos all sealados y que se efecten a contar
de dicha fecha.
Lo dispuesto en los nmeros 4) y 5) del artculo 5 regir a partir del 1 de enero
2014, respecto de las rentas que se perciban del exterior o, en el caso de las agencias
u otros establecimientos permanentes en el exterior, respecto de las rentas que se
perciban o devenguen a contar de dicha fecha, siempre que el impuesto extranjero que
se utiliza como crdito en Chile se haya pagado en dicha fecha o con posterioridad a
ella. Las rentas percibidas o devengadas en los trminos sealados a contar del 1 de
enero de 2014, respecto de las cuales se haya pagado el impuesto extranjero que se
utiliza como crdito en Chile con anterioridad a dicha fecha, se regirn por las normas
de la ley sobre Impuesto a la Renta vigentes con anterioridad a la fecha referida.
Finalmente, lo dispuesto en el N 1) del artculo 3 comenzar a regir en la fecha
que fije el Director del Servicio de Impuestos Internos mediante resolucin, la que no
podr exceder del ao 2014. A la XIX Direccin Regional Metropolitana, Santiago Norte,
del Servicio de Impuestos Internos, le corresponder la fiscalizacin, conocimiento o
realizacin de las actuaciones, asuntos, diligencias o peticiones, que se inicien o se
encuentren pendientes a esa fecha, de contribuyentes que se encuentren domiciliados
en el territorio sobre el cual la nueva Direccin Regional tenga competencia.
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Artculo tercero.- La Tesorera General de la Repblica podr ejercer la facultad
concedida por el artculo 5 de la ley N 20.630, respecto de los impuestos adeudados
en ella sealados, desde la fecha de publicacin de la presente ley en el Diario Oficial y
hasta seis meses despus de dicha fecha.
Artculo cuarto.- El mayor gasto que irrogue la aplicacin de esta ley en el transcurso
de su primer ao presupuestario de vigencia ser financiado con reasignaciones del
presupuesto del Servicio de Impuestos Internos. En lo que faltare, el Ministerio de
Hacienda podr suplementar con cargo a recursos del Tesoro Pblico. Para los aos
siguientes, se estar a lo que indique la ley de Presupuestos respectiva..
Y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y sancionarlo; por tanto promlguese y
llvese a efecto como Ley de la Repblica.
Santiago, 20 de enero de 2014.- SEBASTIN PIERA ECHENIQUE, Presidente de la
Repblica.- Felipe Larran Bascun, Ministro de Hacienda. Lo que transcribo a Ud. para
su conocimiento.- Atentamente, Julio Dittborn Cordua, Subsecretario de Hacienda.
VISTOS:
Lo dispuesto en el artculo 6, Letra A), No. 1, del Cdigo Tributario, contenido en
el artculo 1 del D.L. N 830, de 1974; en el artculo 56, incisos 3 y 4, de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida en el artculo 1 del D. L. 825, de 1974; lo
establecido en la Ley N 19.799, en la Resolucin Ex. N 09 de 2001 y,
CONSIDERANDO:
1 Que, de acuerdo con el inciso 3 del artculo 56 de la Ley sobre Impuestos a las Ventas
y Servicios, el Director podr autorizar el intercambio de mensajes mediante el uso
de diferentes sistemas tecnolgicos, en reemplazo de la emisin de documentos en
papel, exigiendo los requisitos necesarios para resguardar debidamente el inters
fiscal.
2 Que el uso de documentos soportados y firmados electrnicamente en reemplazo de
los soportados en papel, ha sido validado de manera general conforme a las normas
sobre legalidad y valor probatorio de los mismos que contienen los artculos 3, 4
y 5 de la Ley N 19.799 y, por ende, en el uso de las facultades que se citan en el
nmero que antecede, se ha resuelto autorizar la emisin de documentos tributarios
que tengan la naturaleza y validez de los documentos a que se refiere dicha ley.
3 Que, la tecnologa de firma electrnica permite garantizar la integridad de los
documentos y asegurar la autenticidad del emisor de ellos.
SE RESUELVE:
Primero: En la presente Resolucin se utilizarn los siguientes trminos con el
significado que a continuacin se seala:
a) Emisor Electrnico: Contribuyente autorizado por el Servicio de Impuestos
Internos para generar documentos tributarios electrnicos.
b) Receptor Electrnico: Todo emisor electrnico que recibe un documento
tributario electrnico.
c) Receptor No Electrnico: Todo receptor de un documento tributario
electrnico que no es emisor electrnico; tambin se denomina "receptor
manual".
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d) Primer perodo de vigencia: Es el perodo tributario a partir del cual el
contribuyente autorizado como emisor electrnico, podr emitir documentos
tributarios electrnicos. Este perodo se establecer en la resolucin que lo
autoriza como emisor electrnico.
e) Certificador o Prestador de Servicios de Certificacin: Entidad prestadora
de servicios de certificacin de firmas electrnicas.
f) Certificado Digital para Uso Tributario: Documento digital firmado y
emitido por un Prestador de Servicios de Certificacin acreditado ante el
Servicio de Impuestos Internos o ante la Subsecretara de Economa, Fomento
y Reconstruccin, que constituye la identificacin electrnica de un emisor
electrnico y que le permite realizar operaciones tributarias autenticadas
(operaciones en las que se asegura en forma certera la identidad del emisor).
g) Firma Electrnica: Sustituto digital de la firma olgrafa que est constituido
por un conjunto de caracteres que acompaa a un documento tributario
electrnico, que se origina a partir del documento y que permite verificar
con certeza la identidad del emisor electrnico, mantener la integridad del
documento tributario electrnico e impedir al emisor electrnico desconocer
su autora o repudiarlo.
h) Documento Tributario Electrnico (DTE): Documento electrnico generado
y firmado electrnicamente por un emisor electrnico, que produce efectos
tributarios y cuyo formato est establecido por el SII.
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Segundo:
De la postulacin y autorizacin como emisor electrnico
1.- Para que un contribuyente pueda postular como emisor electrnico debe cumplir los
siguientes requisitos:
a) Poseer inicio de actividades vigente con verificacin positiva
b) Poseer la calidad de contribuyente de IVA
c) No tener la condicin de querellado, procesado o, en su caso, acusado
conforme al Cdigo Procesal Penal por delito tributario, o que haya sido
sancionado por este tipo de delito hasta el cumplimiento total de su pena.
2. El SII ha establecido un proceso de postulacin, cuyas caractersticas estn
publicadas en su sitio Web en la Aplicacin de Postulacin. Si un contribuyente
que cumple los requisitos, est interesado en postular a ser un emisor electrnico,
ste o su representante legal en caso de personas jurdicas, deber ingresar al sitio
Web del SII en forma autenticada y declarar all su propsito de certificarse como
emisor electrnico, comprometindose a cumplir las instrucciones descritas en la
Aplicacin de Postulacin.
3. El proceso de certificacin contempla distintas exigencias de acuerdo al tipo de
documento tributario disponible que el contribuyente desee emitir en forma
electrnica. Para que un contribuyente sea autorizado como emisor electrnico debe
cumplir a lo menos con las pruebas de certificacin correspondientes a Factura
Electrnica, Nota de Crdito Electrnica y Nota de Dbito Electrnica, proceso que
est publicado y se lleva a cabo a travs del sitio Web del SII.
4. El contribuyente que desee ser autorizado para emitir otros documentos electrnicos
disponibles, deber cumplir, adems de la certificacin bsica establecida en el
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BOLETN TRIBUTARIO
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numeral anterior, los requisitos adicionales de carcter tcnico y administrativo que
respecto de dichos documentos haya establecido y publicado el SII en su sitio Web.
Esta certificacin adicional podr llevarse a cabo en el proceso inicial de postulacin
o posteriormente, de acuerdo a la decisin del contribuyente, ya que no constituye
un requisito para ser autorizado como emisor electrnico.
5. Peridicamente, el SII emitir una resolucin autorizando y estableciendo el primer
perodo de vigencia, para aquellos contribuyentes que cumplan en forma satisfactoria
el proceso de certificacin obligatorio a que se hace mencin en el numeral 3. El
extracto de esta resolucin ser publicado por el SII en el Diario Oficial.
6. El contribuyente que sea autorizado como emisor electrnico podr seguir emitiendo
documentos tributarios no electrnicos.
Tercero:
De las obligaciones generales.
El contribuyente autorizado como emisor electrnico deber cumplir con las
siguientes obligaciones generales:
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8. Cuando se entreguen bienes en las instalaciones del receptor se deber proceder
segn se detalla en los literales siguientes:
a. Si el receptor es no electrnico, se debe entregar un nico ejemplar de la
representacin impresa del DTE para respaldar la operacin.
b. Si el receptor es electrnico, se deber respaldar la operacin con el
documento tributario electrnico en su formato digital, el cual deber estar
en poder del receptor previamente, o al momento de hacerle entrega de las
mercaderas. Si no se cumple lo anterior, se deber entregar los bienes con
un ejemplar de la representacin impresa del DTE y enviar el documento
tributario electrnico posteriormente.
9. Si no hay entrega de productos con el documento tributario electrnico y el receptor
es no electrnico, se podr utilizar el procedimiento establecido en la Resolucin
Ex. N11, de 2003, que faculta al emisor electrnico para solicitar autorizacin
al receptor no electrnico, para enviarle la representacin impresa por medios
electrnicos segn el formato establecido en el Instructivo Tcnico publicado en el
sitio Web del SII.
10. Todo documento tributario electrnico debe ser enviado al Servicio de Impuestos
Internos va Internet previo al transporte de las mercaderas, al envo del documento
al receptor electrnico o a la entrega de su representacin impresa al receptor no
electrnico.
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En el caso de productos que sean transportados con una Gua de Despacho general
utilizada slo para respaldar el transporte, y que se entreguen en las instalaciones
del receptor con otro documento tributario electrnico, el emisor electrnico tendr
un plazo mximo de 12 horas, contadas desde la entrega real de las especies,
para enviar al Servicio de Impuestos Internos el DTE correspondiente a la entrega
efectuada.
11. El Servicio de Impuestos Internos entregar un acuse recibo de los documentos
electrnicos recibidos, en forma unitaria o por el total de ellos, y verificar la validez
del documento en cuanto a su formato y a la validez de la firma electrnica de cada
uno.
12. El SII rechazar los documentos por las siguientes causales:
a. Errores en la confeccin del archivo electrnico que impidan la lectura o
anlisis de la informacin contenida
b. Inexistencia de algunos de los siguientes datos: Tipo de documento y folio
de ste, Rut emisor, Rut receptor, fecha de emisin, monto total, timbre
electrnico y firma electrnica
c. Rut de emisor o Rut de receptor invlido
d. Firma electrnica invlida
e. Folio del documento no autorizado, anulado o ya recibido por el SII.
13. Los documentos que no tengan ninguno de los problemas que se establecen en el
numeral anterior sern aceptados por el SII; la aceptacin de stos significa que
sern incorporados a las bases del SII, sin perjuicio de la revisin de su consistencia
numrica y tributaria.
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BOLETN TRIBUTARIO
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18. El registro en la contabilidad de un documento electrnico emitido por un
emisor electrnico, tendr como respaldo vlido los documentos archivados
electrnicamente.
Quinto:
De los procedimientos de un emisor electrnico (receptor electrnico) para recibir
documentos electrnicos.
1. Todo emisor electrnico ser obligatoriamente un receptor electrnico, y por lo
tanto debe cumplir las normas establecidas a continuacin.
2. El registro en la contabilidad de un documento electrnico recibido por un
Emisor electrnico, tendr como respaldo vlido los documentos archivados
electrnicamente.
3. El documento electrnico debe ser rechazado por algunas de las siguientes causales:
a. Errores en la confeccin del archivo electrnico que hacen imposible la
lectura o anlisis de la informacin contenida
b. Inexistencia de algunos de los siguientes datos: Tipo de documento y folio
de ste, Rut emisor, Rut receptor, fecha de emisin, monto total, timbre
electrnico y firma electrnica.
c. Firma electrnica invlida
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d. Transaccin inexistente
e. Error en el Rut del emisor
f. Error en el Rut del receptor
Otros motivos de rechazo sern parte de las condiciones acordadas entre emisor y
receptor.
4. En el caso de un rechazo, el receptor electrnico no tendr la obligacin de registrar el
DTE en los Libros de Compras y Ventas ni de incorporarlo a sus registros contables y
tampoco tendr la obligacin de incorporarlo a los archivos Informacin Electrnica
de Ventas e Informacin Electrnica de Compras a que se refiere el resolutivo octavo.
En caso que no efecte los registros indicados en el prrafo anterior, el receptor
tampoco deber registrar la Nota de Crdito o de Dbito Electrnica que emita el
emisor para corregir el error.
5. Si el documento tiene errores distintos de los mencionados en el nmero 3 de
este resolutivo, ser responsabilidad del receptor decidir si acepta o rechaza el
documento.
6. Si el documento es aceptado por el receptor, ste deber registrar el documento en
los plazos que la ley establece.
7. Si el receptor electrnico retira o recibe bienes con la representacin impresa de
un DTE, deber conservar un ejemplar de sta hasta haber recibido el documento
tributario electrnico en su formato digital.
8. El receptor electrnico debe entregar un acuse recibo al emisor electrnico e informar
su conformidad o disconformidad por los medios y en las condiciones que haya
acordado con el respectivo emisor electrnico. En todo caso, deber cumplir con
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informacin en el archivo Informacin Electrnica de Ventas. Al finalizar el
perodo tributario, se debe incorporar la informacin de los documentos no
electrnicos, de las Boletas Electrnicas y generar el Resumen del Perodo.
Mensualmente, dentro del plazo que el SII determine y que ser publicado
en su sitio Web, se deber enviar el Resumen del Perodo anterior, junto con
el Detalle del total o parte de los documentos registrados, esto ltimo de
acuerdo a lo que se haya establecido en la descripcin de formato, publicado
en el sitio Web.
b. Informacin Electrnica de Compras: Este archivo est constituido por
un sector que corresponde a Detalle por documento y otro sector que
corresponde a informacin de Resumen del Perodo el cual se genera una vez
al mes; la descripcin del formato de este archivo est publicada en el sitio
Web del Servicio.
Cada vez que se emita o reciba un documento electrnico correspondiente
a compras o ajustes de este tipo de operaciones, se deber registrar la
informacin del documento en este archivo electrnico. Al finalizar el
perodo tributario, se debe incorporar la informacin de los documentos no
electrnicos de este tipo de operaciones y generar el Resumen del Perodo.
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Mensualmente, dentro del plazo que el SII determine y que ser publicado en
su sitio Web, se deber enviar el Resumen del Perodo anterior, junto con el
Detalle del total de los documentos registrados, tanto electrnicos como no
electrnicos.
c. Libro de Guas de Despacho Electrnicas: Cada vez que emita una Gua de
Despacho Electrnica, se deber registrar en este archivo electrnico. Al
finalizar cada perodo tributario se deber anotar en la misma lnea de la
Gua, el nmero de la Factura Electrnica o no electrnica respectiva. Al
trmino de cada perodo tributario se deber guardar el archivo firmado
electrnicamente. Este archivo no debe enviarse al Servicio de Impuestos
Internos, salvo que sea requerido en forma especial para fines de fiscalizacin.
2. Todos los registros debern estar disponibles y actualizados en la sucursal o casa
matriz, para posibles revisiones del Servicio de Impuestos Internos.
Noveno:
De la informacin de los Libros de Compras y Ventas
1. La autorizacin para emitir documentos electrnicos no exime al contribuyente
de la obligacin de mantener actualizados los Libros de Compras y Ventas, de
acuerdo a lo dispuesto en el Ttulo XIV, del Reglamento del D.L. N 825, de 1974. Sin
embargo, el contribuyente autorizado como emisor electrnico no estar obligado
a mantener estos libros en medios impresos. Ante una fiscalizacin del Servicio,
deber entregarlos segn lo dispuesto en el numeral 2 de este resolutivo.
Esta norma ser transitoria y se aplicar hasta que el Servicio de Impuestos Internos
dicte una norma general respecto de la contabilidad en hojas sueltas impresas
computacionalmente, la cual eximir de la impresin de los Libros de Compras y
Ventas slo a quienes cumplan los requisitos que en ella se establezcan.
2. En caso que el Servicio de Impuestos Internos requiera informacin de los Libros de
Compras y Ventas de un emisor electrnico, la informacin deber ser entregada
por los medios y formato que se establece en los literales siguientes:
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Adicionalmente, se podr requerir informacin de documentos electrnicos
especficos emitidos o recibidos, de acuerdo a los siguientes criterios:
i. Por perodo tributario.
ii. Por determinado rango de montos netos.
iii. Por determinado rango de IVA.
3. Cuando se solicite o requiera la presentacin de los documentos electrnicos, de
acuerdo a los numerales 1 y 2, stos debern ser entregados en su representacin
impresa, a travs de un medio electrnico, o enviados a travs de Internet, de acuerdo
a lo que se determine en la solicitud o requerimiento. Cuando la fiscalizacin se
realice en la casa matriz se podrn requerir o solicitar los documentos electrnicos
emitidos y recibidos en la casa matriz y sus sucursales.
En el caso de documentos tributarios electrnicos emitidos por el contribuyente, se
podr solicitar la impresin de hasta diez (10) documentos.
En el caso de documentos tributarios electrnicos recibidos por el contribuyente de
parte de otros emisores electrnicos, se solicitar o requerir la entrega de dichos
documentos slo en medios electrnicos o a travs de Internet.
Undcimo:
De la fiscalizacin de los archivos electrnicos
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Duodcimo:
De la desafiliacin
1. El Servicio de Impuestos Internos se reserva el derecho de suspender la autorizacin
otorgada al contribuyente para operar en el sistema de facturacin electrnica si
no cumple las obligaciones establecidas en la presente resolucin, como asimismo,
si en el perodo de un ao a contar del primer periodo tributario de vigencia, el
contribuyente no genera en forma permanente Facturas Electrnicas, Notas de
Crdito Electrnicas y Notas de Dbito Electrnicas. En estas circunstancias, el SII
publicar la fecha de desautorizacin en el Diario Oficial.
2. Igualmente, el contribuyente podr desistirse de ser un emisor electrnico, situacin
que deber informar al Servicio de Impuestos Internos, a travs de una solicitud de
desafiliacin. El Servicio de Impuestos Internos emitir una resolucin en la cual
establecer la fecha de desafiliacin, que corresponder al perodo tributario a
partir del cual el contribuyente dejar de ser un emisor electrnico; esa resolucin
deber ser publicada en extracto por el contribuyente en el Diario Oficial.
3. Si el contribuyente es desafiliado como emisor de documentos electrnicos, el
Servicio de Impuestos Internos considerar desautorizados los folios que no hayan
sido utilizados a la fecha de desafiliacin y por lo tanto rechazar todo documento
electrnico cuya fecha de emisin sea posterior a esa data.
Dcimotercera:
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departamentotributario@boletindeltrabajo.cl
CONSIDERANDO:
1. Que, a travs de la Res. Ex. SII N 45, del 2003, este Servicio estableci el procedimiento
general y normas de operacin respecto de los Documentos Tributarios Electrnicos.
2. Que, la tecnologa de firma electrnica permite identificar con certeza al firmante
que posea certificado digital.
3. Que, con el objeto de cautelar el inters fiscal y facilitar el cumplimiento tributario
de los contribuyentes, esta Direccin estima conveniente establecer el procedimiento
para que los contribuyentes autorizados como emisores electrnicos puedan otorgar
Facturas de Exportacin Electrnicas, Notas de Crdito de Exportacin Electrnicas
y Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas.
SE RESUELVE:
1. Los contribuyentes que, habiendo sido autorizados como emisores de Documentos
Tributarios Electrnicos, de acuerdo a lo establecido en la Res. Ex. SII N 45, del 2003, del
Servicio de Impuestos Internos, requieran otorgar Facturas de Exportacin Electrnicas,
Notas de Crdito de Exportacin Electrnicas y Notas de Dbito de Exportacin
Electrnicas, debern seguir el procedimiento establecido en esta Resolucin.
2. Dichos contribuyentes debern realizar las pruebas tcnicas establecidas en una
aplicacin especialmente destinada a este fin en la Oficina Virtual del Servicio de
Impuestos Internos en Internet (www.sii.cl).
3. Las Facturas de Exportacin Electrnicas, Notas de Crdito de Exportacin
Electrnicas y Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas, tal como todos los
Documentos Tributarios Electrnicos, debern cumplir las especificaciones de
formato establecidas por el Servicio de Impuestos Internos y publicadas en su
Oficina Virtual.
4. La representacin impresa de las Facturas de Exportacin Electrnicas, Notas de
Crdito de Exportacin Electrnicas y Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas
deber ceirse a lo establecido en el resolutivo sptimo de la Res. Ex. N 18, del
2003, del Servicio de Impuestos Internos, modificada por la Res. Ex. SII N 84, de
16.08.2005 y complementada por la Res. Ex. SII N 76, de 25.07.2005.
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5. Las normas y procedimientos de operacin respecto de los Documentos Tributarios
Electrnicos establecidos por Res. Ex. SII N 45, del 2003, sern plenamente aplicables
a las Facturas de Exportacin Electrnicas, Notas de Crdito de Exportacin
Electrnicas y Notas de Dbito de Exportacin Electrnicas.
6. La presente Resolucin entrar en vigencia a contar de la fecha de su publicacin en
extracto en el Diario Oficial.
Antese, comunquese y publquese en extracto
(Fdo.) JUAN TORO RIVERA
DIRECTOR
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VISTOS: Lo dispuesto en el Art. 6, letra A), Ns. 1 y 4 del Cdigo Tributario, contenido
en el Art. 1 del D.L. N 830, de 1974; el Art. 7 letra b), del D.F.L. N7, de 1980, del
Ministerio de Hacienda; lo establecido en la Ley N 19.799; en la Res. Ex. SII N 09, de
2001 y,
CONSIDERANDO:
1 Que, de acuerdo con el Art. 17 del D.L. N 830, de 1974, sobre Cdigo Tributario,
el Director determinar las medidas de control a que debern sujetarse los
contribuyentes para llevar sus libros de contabilidad, lo cual se hace aplicable a la
contabilidad en papel o en medios distintos de ste;
2 Que, teniendo en cuenta el proceso de modernizacin del pas, se hace necesario
autorizar a los contribuyentes para que almacenen su informacin contable, para
fines tributarios, en un medio digital cuya lectura y revisin pueda realizarse
por medios tecnolgicos, evitando el almacenamiento de grandes volmenes de
documentos en papel, con el consiguiente riesgo de prdida o de destruccin de
stos;
3 Que, las normas tributarias, el artculo 3 de la Ley N 19.799 y el Reglamento
contenido en el Decreto Supremo N181, validan legalmente el uso de documentos y
repositorios soportados electrnicamente;
4 Que, la tecnologa de firma electrnica permite garantizar la integridad e impide la
alteracin de los documentos, asegurando la autenticidad del emisor de ellos y el
resguardo de los intereses fiscales;
SE RESUELVE:
Primero: Definiciones
En esta resolucin se utilizarn los siguientes trminos con el significado que a
continuacin se seala:
Segundo: De la autorizacin
1. Para que un contribuyente pueda ser autorizado a adherir al modelo de operacin
de Contabilidad Electrnica, debe cumplir los siguientes requisitos:
a) Desempear una actividad clasificada como de Primera Categora segn el Art.
20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el D.L. N 824, de 1974.
b) Contar con Cdigos de Autorizacin de Libros (CAL) para cada tipo de Libro
Contable Electrnico, los que se obtienen de acuerdo a lo descrito en el
resolutivo sexto de este documento.
c) No tener la condicin de querellado, procesado, formalizado o, en su caso,
acusado por delito tributario, o bien, haber sido sancionado por este tipo de
delito, en tanto no haya dado cumplimiento a la pena impuesta.
2. La solicitud para acogerse al modelo de operacin de Contabilidad Electrnica, con
el compromiso de cumplir las normas establecidas en la presente resolucin, deber
ser presentada por el contribuyente o su representante, en el caso de personas
jurdicas, identificado con certificado digital para uso tributario, en el sitio web del
SII. En la respectiva solicitud, deber adems:
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3.
a) Identificar a los signatarios o firmantes autorizados para la generacin de los
Libros Contables Electrnicos.
b) Establecer el perodo inicial de vigencia (ao comercial) a partir del cual
generar los Libros Contables Electrnicos en el formato establecido por el
Servicio. Este perodo inicial de vigencia ser como mnimo el ao calendario
en que se le concede la autorizacin y a ms tardar el ao calendario siguiente.
c) Obligarse a efectuar las declaraciones y pagos de impuestos va Internet en la
forma que el Servicio determine, en la medida que se establezcan aplicaciones
con tal objeto.
4. Cumplidos los requisitos, el Servicio podr autorizar al contribuyente a incorporarse
al modelo de operacin regulado por la presente resolucin.
5. Opcionalmente, el contribuyente o su representante, en caso de personas jurdicas,
podr solicitar que se extienda la autorizacin de almacenar los libros contables para
fines tributarios, en un medio digital, respecto de perodos anteriores al perodo
inicial de vigencia establecido en el prrafo 2 b) anterior.
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BOLETN TRIBUTARIO
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anual sobre Impuesto a la Renta. En la misma oportunidad se remitir el Balance
de Comprobacin y de Saldos y el Diccionario en su respectivo formato digital. El
incumplimiento de esta obligacin har aplicable las sanciones establecidas en el N
6 del Art. 97 del D.L. N 830, de 1974, sobre Cdigo Tributario.
9. En forma excepcional, en caso que, producto de un ajuste, sea preciso agregar
informacin a un Libro Contable Electrnico, con posterioridad al envo al Servicio
del respectivo Comprobante de Cierre, el contribuyente deber generar un nuevo
Comprobante de Cierre que deber remitir al Servicio a ms tardar el mes siguiente
a aqul en que se haya efectuado la modificacin de informacin, indicando que se
trata de una rectificatoria. En estos casos, el contribuyente deber guardar el Libro
Contable Electrnico anterior, con su respectivo Comprobante de Cierre.
10. En los libros que, de acuerdo a las normas generales, se deba efectuar un cierre
mensual, ser obligacin del contribuyente generar en esa oportunidad, los
respectivos Comprobantes de Cierre, los que debern estar disponibles para
posibles revisiones del Servicio. El envo al Servicio de estos Comprobantes de
Cierre mensuales, ser anual, en la oportunidad establecida en el numeral 8 de este
resolutivo. Se exceptan de esta norma a los emisores electrnicos en lo referente al
Libro de Compras y Ventas, segn se establece en el numeral siguiente.
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Quinto: De la fiscalizacin
1. En caso que el Servicio requiera informacin contable respecto de perodos en que
se debiera haber enviado previamente el respectivo Comprobante de Cierre, los
Libros Contables Electrnicos sern remitidos en el formato electrnico respectivo.
Lo anterior ser aplicable para los libros Diario, Mayor, Balance y Compra y Venta.
El Servicio verificar que el Comprobante de Cierre recibido anteriormente, sea
consistente con el Libro Contable Electrnico entregado.
En estos casos, el plazo para entregar la informacin requerida ser de 10 das
hbiles, contado desde la fecha del requerimiento.
2. El Servicio podr requerir tambin el envo parcial de informacin respecto de
perodos ya cerrados. Se podr solicitar la informacin en formato XML, segn los
siguientes criterios:
a) Diario:
b) Mayor:
c) Compra:
d)
Venta
Sexto: Certificacin
1. El contribuyente deber contar con un CAL respecto de cada tipo de Libro Contable
Electrnico, el cual deber incorporar en los respectivos Comprobantes de Cierre
que enve al Servicio anualmente.
2. El contribuyente podr obtener un CAL a travs de dos medios alternativos:
a) Directamente, en el sitio Web del Servicio, efectuando las pruebas de formato
que el Servicio ha establecido.
b) Por intermedio de una Empresa de Software que, previamente, ha obtenido
la certificacin de los respectivos archivos y obtenido CAL. En este caso,
la empresa endosa al contribuyente el CAL, agregando la identificacin de
ste y firma electrnicamente esta informacin. A travs de este endoso, el
distribuidor se hace corresponsable de la correcta emisin de los respectivos
Libros Contables Electrnicos.
3. El proceso de certificacin consiste en efectuar pruebas de los formatos de los
distintos Libros Contables Electrnicos. Una vez que las pruebas han sido realizadas
en forma correcta, el Servicio har entrega de los respectivos CAL.
4. Al efectuar las pruebas se deber indicar si el objetivo es:
a) Propio: Contribuyente efecta pruebas para obtener autorizacin para s
mismo.
b) Extensible a Holding: El contribuyente efecta pruebas y el certificado
obtenido es posible de ser endosado a otras empresas del holding.
c) Distribuible: Una empresa de software obtiene el certificado el cual tiene
validez anual y es endosable a otros contribuyentes que hagan uso del
respectivo software.
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5. Los CAL han sido agrupados segn se indica:
a) Tipo Contable: Se otorga un CAL que autoriza a los libros Diario, Mayor,
Balance y tambin al archivo Diccionario.
b) Libro de Compras y Ventas
6. El proceso de certificacin exige efectuar envos de archivos y de Comprobantes de
Cierre de acuerdo al formato establecido por el Servicio y publicado en su sitio Web.
7. En el caso de empresas de software, los CAL debern ser renovados cada ao. Si no
ha habido cambio de formato ni revocacin de la autorizacin segn lo dispuesto
en el numeral 9 de este resolutivo, la obtencin del CAL ser inmediata. En caso de
cambios de formato, se deber efectuar las pruebas que el Servicio establezca.
8. Ser responsabilidad de cada contribuyente autorizado asegurarse que los formatos
de los archivos contables, estn conformes a la actualizacin que de ellos realice
el Servicio de Impuestos Internos. Cuando este Servicio efecte modificaciones a
dichos documentos, publicar oportunamente en su sitio Web la documentacin
actualizada, indicando si se deben reobtener los CAL respectivos.
60
9. El Servicio podr revocar los CAL otorgados a las Empresas de Software en la medida
que, durante la operacin, se produzcan errores reiterados en formatos de los
Archivos Electrnicos de los contribuyentes a quienes stos han sido endosados.
Toda revocacin se har efectiva una vez transcurridos 6 meses contados desde su
generacin, de manera que los Comprobantes de Cierre recibidos en el Servicio con
posterioridad a esos seis meses sern rechazados.
Sptimo: Revocacin
El Servicio de Impuestos Internos se reserva el derecho de revocar la autorizacin
otorgada al contribuyente para llevar Contabilidad Electrnica en el evento que ste no
cumpla las obligaciones establecidas en la presente resolucin.
Octavo:
Lo dispuesto en la presente resolucin no altera las normas generales sobre
contabilidad, especialmente en lo relativo a los libros que deben llevarse, la oportunidad
de los asientos en ellos, su mantencin, conservacin ni las infracciones y sanciones
que procedan.
Noveno: Vigencia
CONSIDERANDO:
1 Que, la Res. Ex. SII N 45, de 2003, estableci que los contribuyentes autorizados por
el SII como emisores de documentos tributarios electrnicos pueden emitir Facturas
Electrnicas, Notas de Dbito Electrnicas, Notas de Crditos Electrnicas, Guas de
Despacho Electrnicas, Facturas no Afectas o Exentas Electrnicas y, dependiendo
del giro principal del contribuyente, Boletas Electrnicas.
2 Que, la Res. Ex. SII N 107 y la Res. Ex. SII N 108, de 2005, establecieron los requisitos
exigidos para que los contribuyentes autorizados por el SII como emisores de
documentos tributarios electrnicos, puedan emitir Facturas de Compra Electrnicas
y Liquidaciones Factura Electrnicas.
3 Que, asimismo la Res. Ex. SII N 45, de 2003, establece que un contribuyente
autorizado como emisor electrnico puede emitir, en forma indistinta, documentos
tributarios no electrnicos y documentos tributarios electrnicos.
4 Que, los receptores de los documentos tributarios electrnicos pueden registrar
vlidamente en el Libro de Compras y Ventas los documentos electrnicos y no
electrnicos recibidos.
5 Que, en atencin a que se ha detectado la posibilidad que se produzcan imprecisiones
en el registro de ciertos documentos tributarios electrnicos y no electrnicos
en el Libro de Compras y Ventas de los contribuyentes receptores, que importen
en definitiva registrar con un mismo nombre un documento no electrnico y un
documento electrnico que presenten el mismo nmero de folio de un determinado
emisor electrnico,
SE RESUELVE:
1 Los contribuyentes que reciban documentos
electrnicos, debern registrarlos en el Libro
corresponda, considerando adems de los datos
nombre caracterstico de cada tipo de documento,
a) Documentos tributarios electrnicos:
Nombre del documento
Factura Electrnica
tributarios electrnicos y no
de Compras y Ventas, segn
propios de cada documento, el
segn se indica a continuacin:
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Factura no Afecta o Exenta Electrnica
Liquidacin Factura Electrnica
Factura de Compra Electrnica
Nota de Dbito Electrnica
Nota de Crdito Electrnica
b) Documentos tributarios no electrnicos:
Nombre del documento
Factura
Factura de Ventas y Servicios no Afectos o Exentos de IVA
Liquidacin Factura
Factura de Compra
Nota de Dbito
Nota de Crdito
62
33
Factura Electrnica
34
43
46
56
61
30
Factura
32
40
Liquidacin Factura
45
Factura de Compra
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Nota de Dbito
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Nota de Crdito
CONSIDERANDO:
1.- Que, segn lo previsto en los artculos 2, 3, y 10 de la Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, por regla general, el sujeto pasivo de derecho del Impuesto al
Valor Agregado es el vendedor o prestador de servicio. No obstante, el inciso tercero
del Art. 3 del citado Decreto Ley, prescribe que este tributo afectar al adquirente,
en los casos que as lo determine la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos
Internos, a su juicio exclusivo.
2.- Que, con el objeto de cautelar debidamente el inters fiscal, el Servicio de Impuestos
Internos ha estimado necesario hacer uso de la facultad establecida en el inciso
tercero del artculo 3 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, cambiando el
sujeto de derecho del Impuesto al Valor Agregado y traspasando la responsabilidad
de la declaracin y pago del tributo a quien realiza la adquisicin de determinados
bienes y/o servicios.
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BOLETN TRIBUTARIO
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3.- Que, en las resoluciones exentas N 1.341 de 2000, N 55 de 2005, N 7 de 2003,
N 142 de 2005, N 3.721 de 2000, N 5.280 de 2000, N 4.916 de 2000, N 3.338
de 1992, N 29 de 2005, N 3.311 de 2000, N 4.095 de 2000 y N 5.281 de 2000,
que disponen cambio de sujeto de derecho del IVA en las ventas de arroz, berries,
chatarra, servicios de construccin, ganado, legumbre, madera, oro, papeles y
cartones, pesca, productos silvestres y trigo respectivamente, se ha contemplado
la posibilidad que el Director Regional excluya del rgimen del cambio de sujeto
a determinados contribuyentes a travs de una resolucin, siempre que cumplan
ciertos requisitos. Particularmente, se debe tener presente que en las resoluciones
exentas N 29, N 55, y N 142, todas del ao 2005, se dispuso el cambio de sujeto
de derecho del IVA para la venta de papeles y cartones, berries y servicios de
construccin, respectivamente, estableciendo como requisito adicional para que
operara dicha exclusin que el peticionario hubiera sido autorizado para emitir
documentos tributarios electrnicos, de acuerdo a la Res. Ex. N 45, de 2003.
4.- Que, de acuerdo con el inciso tercero del artculo 56, dela Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, contenida en el D.L. N 825, de 1974, el Director puede autorizar
el intercambio de mensajes mediante el uso de diferentes sistemas tecnolgicos,
en reemplazo de la emisin de documentos en papel, exigiendo los requisitos
necesarios para resguardar debidamente el inters fiscal, y que en el uso de esta
facultad, el Director ha resuelto autorizar la emisin de documentos tributarios que
tengan la naturaleza y validez de los documentos electrnicos a que se refiere la Ley
N 19.799.
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5.- Que, de acuerdo a la Res. Ex. SII N 45, de 2003, el Servicio de Impuestos Internos
dispuso las normas generales que regulan la forma y condiciones que se exigen para
otorgar a los contribuyentes la calidad de emisores electrnicos, y los requisitos
que deben cumplir para la emisin, transmisin, registro y almacenamiento de los
documentos tributarios electrnicos.
SE RESUELVE:
1.- Que las operaciones de ventas respaldadas con documentos tributarios electrnicos,
por los contribuyentes que se encuentren autorizados por el Servicio de Impuestos
Internos para ser emisores electrnicos, de acuerdo a lo sealado en la Res. Ex. SII N
45, de 2003, quedarn excepcionadas del rgimen de cambio de sujeto establecido
en las resoluciones exentas N 1.341 de 2000, N 55 de 2005, N 7 de 2003, N 142 de
2005, N 3.721 de 2000, N 5.280 de 2000, N 4.916 de 2000, N 3.338 de 1992, N 29
de 2005, N 3.311 de 2000, N 4.095 de 2000 y N 5.281 de 2000, que disponen cambio
de sujeto de derecho del IVA en las ventas de arroz, berries, chatarra, servicios de
construccin, ganado, legumbre, madera, oro, papeles y cartones, pesca, productos
silvestres y trigo respectivamente.
2.- A los contribuyentes que sean emisores de documentos tributarios electrnicos
y cuyas operaciones hayan sido excluidas del rgimen de cambio de sujeto de
derecho del IVA en virtud de la presente resolucin, no se les conferir la calidad de
agente retenedor del tributo por ese solo hecho. Sin embargo, el Director Regional
respectivo podr otorgarle la calidad de agente retenedor previo cumplimiento de
las formalidades establecidas en la resolucin correspondiente.
3.- Los contribuyentes excepcionados y que en razn de ello adquirieron la calidad de
agentes retenedores, de acuerdo a lo establecido en las resoluciones que regulan cada
uno de los respectivos cambios de sujeto instaurados por el Servicio, mantendrn la
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CONSIDERANDO:
1.- Que, de acuerdo con el inciso 1 del Art. 56 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios, la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr eximir
de las obligaciones establecidas en los artculos 52 al 55 de la misma Ley, a
determinadas actividades, grupos o gremios de contribuyentes, a contribuyentes
que vendan o transfieran productos exentos o que presten servicios exentos, y
a contribuyentes afectos a los impuestos establecidos en esta ley, cuando por la
modalidad de comercializacin de algunos productos, o de prestacin de algunos
servicios, la emisin de boletas, facturas y otros documentos por cada operacin
pueda dificultar o entrabar las actividades que ellos desarrollan. En estos casos, la
Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos podr establecer otro tipo de
control de las operaciones, que se estime suficiente para resguardar el inters fiscal,
sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso 3 del artculo 23 del Cdigo Tributario;
2.- Que, actualmente, la empresa TRANSBANK S.A., RUT N 96.689.310-9, ofrece el
servicio de habilitacin de Terminales de Punto de Venta (POS), que permiten la
realizacin de ventas o prestaciones de servicios, pagaderos al contado o a crdito,
mediante la utilizacin de tarjetas, que identifican al comprador o beneficiario por
su nombre o razn social, versin de la tarjeta, y fecha de vencimiento de ella,
emitiendo un comprobante de la respectiva operacin;
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9 La autorizacin que se otorga mediante la presente resolucin tendr 5 meses de
duracin, a partir del mes de su publicacin en el Diario Oficial, salvo que este
Servicio modifique su vigencia mediante resolucin.
10 Los contribuyentes debern mantener permanentemente y en buen estado, un
ejemplar de la presente resolucin, para los efectos de ser exhibida a los funcionarios
del Servicio, en el caso que stos lo requieran. Copia de esta resolucin, o su extracto,
deber ser tambin exhibida en lugares visibles y de fcil acceso, a la vista de sus
clientes o del pblico en general.
11 El contribuyente que pretenda se deje sin efecto la autorizacin concedida mediante
la presente resolucin, deber solicitarlo al Servicio de Impuestos Internos, por
escrito presentado en la oficina de partes de la Direccin Nacional. Corresponder,
al Subdirector de Fiscalizacin, actuando por Orden del Director, dictar la
correspondiente resolucin por la que se deje sin efecto la autorizacin antes
referida; la que regir a partir del da primero del mes siguiente al de su publicacin
en el Diario Oficial. A contar de esa fecha, el contribuyente no podr reemplazar la
boleta de ventas y servicios que corresponda emitir, por el comprobante de tarjeta
de crdito o dbito que da cuenta del pago del precio mediante el uso de stas.
12 Los anexos N 1, 2 y 3 de esta resolucin, se entienden formar parte ntegra de ella,
y toda modificacin a stos, se efectuar mediante resolucin publicada en extracto
en el Diario Oficial y en forma ntegra en la pgina Internet del Servicio, www.sii.cl.
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ANEXO 2
Del Formato de los comprobantes
El vale emitido por las transacciones realizadas acogidas al resolutivo N1 de esta
resolucin, deber diferenciarse de los comprobantes que actualmente entrega el POS
de TRANSBANK S.A. y contar al menos con los campos que se indicaran a continuacin,
de manera que el consumidor final pueda distinguir claramente un vale realizado por
las transacciones no acogidas a esta resolucin, de un vale en reemplazo de boleta que
cumple los requisitos establecidos por este Servicio y as comprobar si efectivamente
se le ha entregado el documento tributario correspondiente:
1. Nmero del ROL NICO TRIBUTARIO del emisor;
2. Nombre o razn social del contribuyente;
3. Domicilio o casa matriz del contribuyente o direccin de la sucursal con indicacin
de ciudad, lugar, calle y nmero, con un mximo de 40 caracteres; donde funcionar
la mquina POS;
4. Registro del monto de las operaciones realizadas.
5. Todos los valores debern expresarse en pesos y sin signos, por lo que estos
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