Manual para Elaboracion de Los Estados Financieros Del Gobierno Central PDF

SECRETARIA DE ESTADO DE HACIENDA
DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Manual:
Para la Elaboración de Estados

Financieros del Gobierno Central
Este recurso fue tomado por el profesor José Bienvenido Cabral Abud de la
Dirección General de Contabilidad Gubernamental, DIGECOG. (Consulta:
13/nov./2013) https://www.digecog.gov.do/
Noviembre, 2009
Santo Domingo, República Dominicana.
Índice
Contenido No. Página
A. GENERALIDADES: ............................................................................................................................................ 1
B. OBJETIVO:........................................................................................................................................................... 1
C. BASE LEGAL: ...................................................................................................................................................... 1
D. ALCANCE:............................................................................................................................................................ 1
E. RESPONSABLES DE LA EJECUCIÓN: ......................................................................................................... 2
F. ROLES A SOLICITAR POR LAS INSTITUCIONES: .................................................................................. 2
G. POLÍTICAS: ......................................................................................................................................................... 2
H. INFORMACIÓN INDISPENSABLE PARA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: .. 4
I. INSTRUCTIVO PARA GENERAR REPORTE DINÁMICO: ...................................................................... 6
J. BALANCE GENERAL ...................................................................................................................................... 15
I.1 PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL:....................................... 18
K. ESTADO DE RESULTADO ............................................................................................................................. 21
J.1 PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL ESTADO DE RESULTADO: ................................................ 26
J.2 PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO: ............................. 27
Dirección General de Contabilidad Gubernamental
Departamento de Normas y Procedimientos
Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

Manual para la Elaboración de Estados Fecha Emisión:
Contenido
Financieros Instituciones del Gobierno Central Fecha Revisión:
A. Generalidades:
La presentación de los estados financieros se efectuará de conformidad con las Normas de

Contabilidad emitidas por la Dirección General de Contabilidad Gubernamental (DIGECOG),
Órgano Rector del Subsistema de Contabilidad, y las Normas Internacionales de Contabilidad
Aplicables al Sector Público (NICSP), las cuales establecen la base teórica y los lineamientos
fundamentales que regulan los criterios seguidos para la elaboración de los estados
financieros y constituyen reglas de carácter específico para ser aplicables en todas las
instituciones del sector público no financiero.
Las cifras que serán presentadas en los estados financieros serán el resultado de hechos
económicos-financieros producto de los registros realizados en la unidad contable y/o en la
dirección administrativa y financiera, quienes son responsables de la aplicación de las
normas y los procedimientos contables establecidos.
B. Objetivo:
Establecer el procedimiento a utilizarse en la elaboración de los estados financieros de las

instituciones del Gobierno Central y definir la metodología aplicable en la elaboración de los
mismos.
C. Base Legal:
♦ Ley 126-01 d/f 27/07/2001, que crea la Dirección General de Contabilidad

Gubernamental.
Art.1; Art.7 numeral No. 2; Art.8 numerales Nos. 2, 4, 5; Art.9 numeral No.5
Reglamento 526-09 artículo No. 51.
♦ Reglamento 526-09; Aplicación de la Ley 126-01.
♦ Norma Internacional de Contabilidad Aplicable al Sector Público, NICSP No.1

(Presentación de los Estados Financieros).
♦ Normas de Contabilidad Aplicables al Sector Público, emitidas por la Dirección

General de Contabilidad Gubernamental.
♦ Normas Generales de Valuación y Presentación de la Información Contable

Aplicables al Sector Público.
D. Alcance:
El presente Manual, es de aplicación a todos los estados financieros, con propósito de

información general, que se preparen o presenten sobre la base de la acumulación o devengo.
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Contenido
A todas las Direcciones Administrativas y Financieras; Unidades Ejecutoras del Gobierno

Central y a las Unidades Contables Institucionales de las instituciones descentralizadas y
autónomas.
E. Responsables de la ejecución:
• Subsecretaria Administrativa y Financiera.

• Departamento Financiero.
• Departamento de Contabilidad.
• Secretario de Estado y/o Director General.
F. Roles a solicitar por las Instituciones:
1. Modulo de Contabilidad, reportes dinámicos.

2. Modulo de Registro del gasto, reportes dinámicos.
3. Reportes Prediseñados de Sumas y Saldos.
4. Contabilidad Asientos Diario Registros Manuales.
5. Acceso a proceso de contabilización/Inventarios Activos y Reportes
6. Registro de Asientos Manuales en vigente sobre altas y depreciación de bienes
G. Políticas:
1. Los Estados Financieros deben ser elaborados sobre técnicas adecuadas y uniformes,
de modo tal que asegure a los usuarios que la información brindada representa el
universo de las transacciones económicas-financieras acontecidas durante el ejercicio,
que afecten o puedan afectar el patrimonio del ente, de esta manera cumplirá con las
cualidades que debe tener la información financiera, tales como: Utilidad;
Identificación; Oportunidad; Representatividad; Veracidad; Confiabilidad;
Objetividad; Verificabilidad, Homogeneidad; Racionalidad; Integridad; Actualidad y
Sistematización.
2. Los Estados Financieros se refieren siempre a una unidad económica identificable,

creada para cumplir determinadas metas y objetivos conforme a los ordenamientos
jurídicos que la originaron, a períodos y plazos ciertos y a las diversas transacciones
ocurridas de carácter económico-financiero específicas de los mismos, las cuales
deben cumplir con los principios fundamentales de contabilidad y con las normas
internacionales de contabilidad para el sector público.
3. La información presentada en los estados financieros debe ser fidedigna y referirse

siempre a bienes, derechos y obligaciones que posean valor económico y los mismos
deben ser susceptibles de ser valuados objetivamente en términos monetarios, lo que
indica que los bienes que deben ser reconocidos en los estados financieros son
aquellos que componen o afectan el patrimonio del ente.
4. Los saldos acreedores en las cuentas bancarias al cierre del ejercicio se clasificaran en
la partida perteneciente al pasivo.
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Contenido
5. Los bienes adquiridos en moneda extranjera se registraran al tipo de cambio vigente

a la fecha de adquisición.
6. Los estados financieros se presentan en moneda de curso legal, en República

Dominicana es el Peso Dominicano y debe presentarse a nivel de dos decimales.
7. Los saldos en monedas extranjeras deben mostrarse por separado en registros o notas
complementarias de la contabilidad en su moneda de origen, expresándose su valor en
los estados financieros en moneda de curso legal.
8. Los bienes de consumos deben figurar en el capítulo activos corrientes detallando las
partidas que lo componen según su naturaleza, además, deberá indicarse en las notas
a los estados financieros si existen impedimentos constituidos sobre los bienes de
cambio que restrinjan su libre disponibilidad, o si estos han sido entregados en
garantía, identificándose el pasivo correspondiente.
9. Los bienes en poder de terceros cuya propiedad ejerza el ente deben incluirse en los
estados financieros, y a través de notas complementarias indicar su estatus.
10. Deben identificarse los ingresos por actividades propias de las instituciones.
11. Los bienes recibidos en donación deben ser contabilizados a un valor estimado que
represente el desembolso que hubiera sido necesario efectuar para adquirirlo en las
condiciones en que se encuentren.
12. Deben reconocerse los hechos en que se produce una modificación en el patrimonio
o en los resultados mediante los registros contables.
13. Los Bienes se deben reflejar en los Estados Financieros por su valor originar de
costo.
14. En casos de créditos que devenguen intereses los mismos serán incorporados a las
acreencias del Ente al cierre del ejercicio.
15. Se expondrán como crédito a corto plazo, aquellos cuyo vencimiento se producen
dentro de los doce meses de concertada la operación que le dio origen, conformando
por lo tanto el pasivo corriente. Los créditos que vencen después de los doce meses
de verificada la acreencia se expondrán como pasivos no corrientes, todos ellos
compatibles con los criterios del clasificador presupuestario.
16. Los Estados Financieros deben servir para rendir cuentas del manejo de los fondos y
del patrimonio público con la mayor veracidad y exactitud, posibilitando su
comprensión a cualquier interesado.
17. A efecto de posibilitar la formulación de estados financieros se deben efectuar cierre

en tiempo iguales de un año, que conforman el período contable, al cual se denomina
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Contenido
ejercicio financiero y/o ejercicio presupuestario, al primero de enero se considera

iniciado un ejercicio y al 31 de diciembre se considera clausurado un ejercicio.
18. Los Estados Financieros deben ser elaborados en la forma y plazo que establezca la
Dirección General de Contabilidad.
19. Los Estados Financieros deben ser firmados por el Secretario de Estado y/o el
Director General de la Institución que lo elabora, ya que es el responsable de la
información contenida en los mismos.
20. Los Estados Financieros deben contener la firma del subsecretario administrativo,
director financiero y el encargado de contabilidad interna de la institución que lo
elabora, así como el sello de la institución.
21. Las máximas autoridades ejecutivas de las instituciones serán los responsables de
efectuar las revelaciones o declaraciones necesarias para facilitar la correcta
interpretación de la información contenida en los estados financieros principales o
auxiliares, mediante notas explicativas que formarán parte integral de los mismos.
22. La existencia de las notas deben ser claramente señaladas en los mismos estados,
relacionándolas con las partidas a las cuales se refieren. Su exposición se hará de
acuerdo a la normativa internacional vigente en materia de presentación de estados
financieros.
23. Dentro de las notas aclaratorias se deben reflejar hechos que merezcan alguna
relevancia, que incidan en el futuro del ente, lo que permite la correcta interpretación
de los estados financieros; la terminología utilizada en las notas debe ser precisa, de
manera que evite ambigüedades y resulte fácil de comprender por los usuarios que
dispongan de un mínimo de conocimiento en la materia.
24. En las notas aclaratorias se deben reflejar eventos subsecuentes que deban tomarse en
cuenta a la fecha del balance y cualquier otra divulgación que contribuya a la mejor
interpretación de los estados financieros. Las notas deberán presentarse en hojas
adicionales, mediante llamadas numeradas. Ejemplo: (Nota No.1).
H. Información indispensable para elaboración de los Estados Financieros:
• Levantamiento, análisis y registro de información de las adquisiciones de Bienes

Muebles e Inmuebles de la Institución, en casos necesarios.
• Registro de la depreciación de los bienes.
• Levantamiento, análisis y registro de las informaciones de la institución

correspondiente sobre las compras en tránsito.
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Contenido
• Levantamiento, análisis y registro de las informaciones de la institución

correspondiente a los ingresos, presupuestarios, por actividades propias de la
institución, por donaciones, otros ingresos, etc.
• Levantamiento, análisis y registro de información de los proyectos con recursos

externos.
• Levantamiento, análisis y registro de las información de la institución que ha recibido

carta en referencia a las Transferencias de Capital Recibidas, donde explican en que
las han Invertido, en los casos que aplican.
• Levantamiento, análisis y registro de las informaciones sobre Inversiones y

Cancelaciones financieras y Línea de Crédito.
• Levantamiento, análisis y registro de las informaciones sobre deuda pública, en los

casos que sea necesario.
• Planillas de solicitud de modificaciones presupuestarias.
• Levantamiento de información mediante Reporte Dinámico donde se refleja la

información para la elaboración de los Estados Financieros.
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Contenido
I. Instructivo para generar reporte dinámico:
1. Para generar dinámico el analista de contabilidad de la institución ingresa a SIGEF, por

la Pantalla Principal, se introduce el usuario el cual es el número de cédula y clave.
Ingrese usuario y
clave
2. Ingresar a la Pantalla Reporte Dinámico de Asientos.
Seleccione la opción asiento diario para elaborar

dinámico de las transacciones de la institución a
la que pertenece dicho estado.
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Contenido
3. En esta pantalla se coloca el título del dinámico, el cual servirá para grabarlo.
Coloque el nombre del título

del dinámico.
Presione sobre el botón agrupaciones y seleccione las
que aplican en cada caso.
4. Esta pantalla sirve para seleccionar las agrupaciones correspondientes al dinámico.
Seleccione las agrupaciones correspondientes

y luego hacer presione confirmar.
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Contenido
5. Después de seleccionar las agrupaciones se debe hacer click en definiciones para volver a
la pantalla inicial con el objetivo de seleccionar las columnas correspondientes al dinámico.
Luego seleccione las columnas; Ejemplo: Debito,

Crédito, Saldo.
6. En esta pantalla seleccione las columnas correspondientes.
Seleccione las columnas correspondientes

y luego presione confirmar.
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Contenido
7. En esta pantalla visualice las agrupaciones y las columnas seleccionadas.
De esta forma se vera la pantalla cuando sean

seleccionado las agrupaciones y las columnas.
8. Para ingresar a esta pantalla seleccione la pestaña “filtro sí” y busque la Unidad Ejecutora
Luego desde la Pestaña Filtro

visualizamos la opción clasificador
vamos al clasificador.
Seleccione Unidad Ejecutora.
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Contenido
9. Después de seleccionar la unidad ejecutora, presione la pantalla siguiente.
Presione esta opción para despejar la

llave institucional y la unidad ejecutora
correspondiente.
10. En esta pantalla seleccione la institución a través de la llave institucional.
Aquí colocamos la numeración

correspondiente a la llave
institucional y la unidad ejecutora .
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Contenido
11. Pantalla que sirve para visualizar el nombre de la institución a la cual corresponden los
estados financieros.
Presione la opción que considere

y luego presione confirmar.
12. En esta pantalla se debe seleccionar el tipo de contabilidad y el tipo de catalogo.
Seleccione tipo de catalogo
Luego desde la pestaña Filtro nos vamos a tipo de

contabilidad y seleccione Gobierno Central o el
que corresponda y despejamos el tipo de catalogo
correspondiente
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Contenido
13. Pantalla Búsqueda de tipo de catalogo.
Luego buscamos el estado o

estatus del tipo de catalogo.
14. Esta pantalla sirve para seleccionar y confirmar el catalogo indicado.
Luego seleccione el catalogo y presione en

confirmar
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Contenido
15. Volver a la pantalla inicial después de seleccionar el catalogo.
Luego volvemos a la pestaña

definición
16. Esta pantalla sirve para General el reporte dinámico.
Luego presione la opción en ejecutar para

general el dinámico.
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Contenido
17. En esta pantalla se visualiza si el reporte dinámico concluyó con éxito.
Cuando el dinámico se concluya

dirá concluido con éxito
18. En esta pantalla se genera el reporte dinámico.
Presione la opción bajarlo para ver

el dinámico.
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Contenido
J. BALANCE GENERAL
El Balance general es un estado contable básico que presenta en forma clasificada, resumida
y consistente, la situación financiera de la entidad contable pública, expresada en unidades
monetarias, a una fecha determinada y revela la totalidad de sus bienes, derechos,
obligaciones y la situación del patrimonio.
Para elaborar el balance general se toman de la columna Categoría de Asiento los asientos
iniciales del dinámico, los cuales servirán para elaborar el estado del año anterior y se toman
los asientos vigentes para elaborar los estados financieros correspondiente al período actual.
Objetivo del Balance General:
Es el estado financiero que permite conocer cuales son los bienes de la institución y como
estos están financiados y respaldados por deudas con terceros o por el patrimonio, cuyo
objetivo básico es respaldar los valores y los bienes que se poseen y de los cuales se tiene
beneficio económico, con las obligaciones en las que incurrió la institución para adquirirlos o
respaldarlos.
Partidas que componen el Activo:
El activo se subdivide en partidas de activos circulantes o corrientes, activos fijos, activos

diferidos. El primero incluye el efectivo y todo aquello que se haya de convertir en efectivo o
se haya de consumir en el ciclo normal de operaciones, el segundo se refieren a las
propiedades físicas tangibles con una vida útil superior a un año y que se habrán de utilizarse
las operaciones propias de una organización y el tercero al conjunto de bienes y derechos que
se han adquirido como un gasto adelantado, ejemplo: inversiones amortizables, gastos
pagados por anticipado, anticipos a proveedores.
Determinación de los activos corrientes para elaborar el Balance General:
1. En el dinámico se presentarán dos balanzas de comprobación correspondientes al

período inicial y período vigente; Con los datos que encuentran en el período inicial
se preparan los estados correspondientes al período o ejercicio anterior, el cual servirá
para hacer los estados comparativos y con los datos correspondientes al período
vigente se preparan los estados correspondientes al período o ejercicio actual.
2. Para conocer los activos corrientes del período anterior, tomamos el saldo de los
asientos al inicio del ejercicio de cada una de las cuentas que componen esta partida,
las cuales están en la balanza de comprobación elaborada en el reporte dinámico.
3. La partida de activos corrientes del ejercicio presupuestario actual, la podemos

determinar sumando el saldo del asiento inicial de cada una de las cuentas que
corresponden a esta, con el saldo de cada una de las cuentas que componen dicha
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Contenido
partida en el período vigente, las cuales aparecen en la balanza de comprobación

elaborada en el reporte dinámico.
4. Las notas aclaratorias a los activos circulantes deben mostrar información adicional
con los montos de cada una de las cuentas y donde se encuentran esos recursos:
Ejemplo Nota No. 1: Disponibilidades en Banco: Nombre del Banco; Número de
Cuenta y Valor; además debe mostrar si existen restricciones a las disponibilidades.
Determinación de los activos no corrientes (Bienes de Uso) para elaborar el Balance

General:
1. Tomamos el saldo de cada una de las cuentas correspondientes a los activos no

corrientes al inicio del ejercicio, luego hacemos la sumatoria de las mismas, a ese
total le restamos el monto de la depreciación de bienes de uso y el resultado lo
colocamos en el balance general como total de activos no financieros y/o bienes de
uso del ejercicio anterior.
2. Para conocer el valor de los activos no corrientes para el ejercicio actual, debemos
sumar los saldos de las partidas de activos no financieros al inicio del ejercicio y los
saldos de las partidas al final del período y el resultado lo balanceamos con la suma
de saldo de las depreciaciones de los asientos iniciales y vigentes y el resultado será
el total de activos no financieros para el año correspondiente.
3. La nota aclaratoria a los activos no corrientes, se debe colocar el nombre de las

partidas de activos no financieros/ bienes de uso y el valor correspondiente a las
mismas, además de la depreciación acumulada por año, para poder reflejar el valor de
activo neto de los años correspondientes.
Cuenta de Pasivos:
Son las deudas u obligaciones financieras de una entidad, los pasivos se subdividen en
pasivos circulantes y a largo plazo; los pasivos circulantes son aquellos cuyos compromisos
de pago no excedan los doce meses y los pasivos a largo plazo son aquellos con vencimiento
superior a un año, pudiendo estar constituidos por los siguientes conceptos:
Obligaciones simples o documentadas provenientes de la adquisición de bienes y servicios

vinculados con la actividad de la entidad, adquiridos para su consumo o venta sin
transformación, o para su procesamiento y posterior consumo o venta.
Préstamos recibidos de otras entidades financieras locales o internacionales, de organismos

internacionales bilaterales o multilaterales de créditos, documentados o no, que se emplean
en la actividad de la entidad, ya sea con fines específicos o para la adquisición de bienes,
conforme lo determinen las respectivas cláusulas contractuales para cada caso.
Operaciones provenientes de obligaciones laborales, provisionales, fiscales o de otra

naturaleza como son sueldos, comisiones, premios, impuestos, etc.
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Contenido
Colocación de títulos de la deuda pública interna o externa, para los fines específicos que se
determinen en las normas legales que disponen su emisión.
Ingresos anticipados por futuras ventas de bienes o servicios.
Determinación de los pasivos corrientes para elaboración del Balance General:
1. Para determinar el valor de los pasivos corrientes del período anterior tomamos los
saldos de cada una de las cuentas que componen esta partida de los asientos al inicio
del ejercicio, las cuales vienen dadas en el dinámico de la institución, y colocamos
este valor en el balance general.
2. Para conocer el total de pasivos corrientes del período actual debemos sumar el
saldo de cada una de las cuentas que componen la partida de pasivos corrientes de
los asientos al inicio del ejercicio y el saldo de los asientos vigentes de cada una de
las cuentas que componen la partida de los pasivos corrientes el resultado de dicha
sumatoria es el total de pasivos corrientes de la institución para el ejercicio actual.
3. La nota aclaratoria a los pasivos corrientes debe contener los nombres y el monto de
cada una de las cuentas que componen esta partida, de esta manera nos permitirá
identificar la prioridad de pago de cada una de ella y la capacidad de pago en base a la
asignación presupuestaria.
4. Fondo reponible a pagar es una cuenta de pasivos por lo cual es de origen acreedor,
se acredita cuando la institución recibe transferencia de fondo y se debita cuando se
rinde el informe del gasto que ejecute el presupuesto y el mismo se debe rendir en un
plazo menor de un año, con lo cual se cierra esta cuenta.
5. Para determinar el monto del fondo reponible a pagar para el ejercicio anterior se
toma el saldo de los asientos vigentes dicha cuenta del reporte dinámico elaborado
por la institución.
6. El saldo de fondo reponible para el período actual se determina tomando el saldo de

los asientos iniciales y le sumamos el saldo de los asientos vigentes.
Determinación de los pasivos a largo plazo para la elaboración del Balance General:
Se procede de la misma manera que en la determinación de los pasivos corrientes.
1. Para determinar el valor de los pasivos a largo plazo del período anterior tomamos
los saldos de cada una de las cuentas que componen esta partida de los asientos al
inicio del ejercicio, las cuales vienen dadas en el dinámico de la institución, y
colocamos este valor en el balance general.
2. Para conocer el total de pasivos a largo plazo del período actual debemos sumar el
saldo de cada una de las cuentas que componen la partida de pasivos a largo plazo de
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Contenido
los asiento al inicio del ejercicio y el saldo de los asientos vigentes de cada una de las
cuentas que componen la partida de los pasivos a largo plazo, el resultado de dicha
sumatoria es el total de pasivos a largo plazo de la institución para el ejercicio actual.
Cuentas de Patrimonio
Es lo que realmente posee una empresa o institución luego de cancelar todos sus pasivos.
Representa la diferencia entre el monto total de los activos de la institución (sumatoria de
todos los activos) y el monto total de los pasivos de la institución (sumatoria de todos los
pasivos), el cual incluye la suma de las cuentas resultado de ejercicios anteriores y el
resultado del ejercicio vigente.
Determinación del patrimonio institucional para la elaboración del Balance General:
Después de determinado el patrimonio inicial, administrado por la institución, por medio de

la formula básica, sufriendo posibles modificaciones, las cuales podrían originarse por dos
tipos de ajustes: incorporación de activo y ajuste al patrimonio inicial por disponibilidades
bancarias.
Pasos para obtener el saldo de la cuenta patrimonio:
1. Se debe balancear la cuenta de patrimonio inicial administrado por la institución con

la cuenta ajuste al patrimonio por incorporación de deuda.
2. Sume la partida resultados de años anteriores.
3. Sume el resultado del período.
El resultado será el patrimonio administrado por la institución.
I.1 Procedimiento para la Presentación del Balance General:
Para la presentación del Balance General, deben cumplirse las siguientes reglas generales de
presentación:
1. Encabezado:
• Nombre de la Secretaría a la que pertenece la institución.

• Nombre de la institución que elabora el estado
• Indicación del tipo de estado, ya sea balance general o estado de resultados.
• Período que comprende o fecha de corte del período.
• Moneda de curso legal.
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Contenido
2. Cuerpo del documento:
Consiste en una presentación de forma vertical, mostrándose en primer lugar las diferentes
partidas que conforman el activo, posteriormente cada una de las partidas que conforman el
pasivo y por último el capital, el cual es la diferencia del total de activos menos el total de
pasivo, es decir activo menos pasivo igual a capital.
• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el activo.
Consiste en anotar clasificadamente y de forma vertical cada una de las cuentas que
conforman las diferentes partidas del activo de tal manera que la suma de las partidas del
activo se le pueda restar verticalmente la suma de las partidas del pasivo para determinar el
capital contable.
• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el pasivo.
Consiste en anotar clasificadamente cada una de las cuentas que conforman el pasivo, de tal
manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para
determinar el capital contable.
• Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas que forman el patrimonio.
Consiste en anotar clasificadamente cada una de las cuentas que conforman el patrimonio,
determinando en primer lugar el patrimonio inicial a través del resultado de la diferencia del
total de activos menos el total de pasivos.
3. Firma.
Del Secretario de Estado y/o Director General.
Del Subsecretario Administrativo Financiero, Director Financiero, Director de Contabilidad.
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Contenido
Modelo para el Balance General
Secretaria de Estado a la que pertenece

NOMBRE DE LA INSTITUCION QUE ELABORA EL ESTADO
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 200X Y 200X-n
(VALORES EN RD$)
200X 200X-n
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
DISPONIBILIDADES ( NOTA) XXXXXX XXXXXX
INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO( NOTA) XXXXXX XXXXXX
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A CORTO PLAZO XXXXXX XXXXXX
INVENTARIOS( NOTA) XXXXXX XXXXXX
OTROS ACTIVOS( NOTA) XXXXXX XXXXXX
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES XXXXXX XXXXXX
ACTIVOS NO CORRIENTES
CREDITOS A COBRAR A LARGO PLAZO( NOTA) XXXXXX XXXXXX
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO( NOTA) XXXXXX XXXXXX
BIENES EN USO NETO (NOTA) XXXXXX XXXXXX
BIENES INTANGIBLES( NOTA) XXXXXX XXXXXX
OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES( NOTA) XXXXXX XXXXXX
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES XXXXXX XXXXXX
TOTAL ACTIVOS XXXXXX XXXXXX
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR (NOTA) XXXXXXX XXXXXXX

OTRAS CUENTAS POR PAGAR (NOTA) XXXXXXX XXXXXXX
TOTAL PASIVOS CORRIENTES XXXXXXX XXXXXXX
PATRIMONIO
PATRIMONIO INSTITUCIONAL (NOTA) XXXXXXX XXXXXXX
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO XXXXXXX XXXXXXX
Las notas adjuntas son parte integral de los Estados Financieros
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Contenido
K. RESULTADO O SUPERAVIT PATRIMONIAL
Es un estado financiero básico que presenta información relevante acerca de las operaciones
desarrolladas por un ente en un período determinado. Tomando como parámetros los
ingresos y gastos efectuados; proporciona uno de los datos más importantes del ente, la
utilidad neta o resultado del ejercicio.
El estado de resultado muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades y los egresos de las entidades en un período determinado.
Este estado constituye un resumen analítico de los hechos que durante el período que
corresponden dieron lugar a un aumento o disminución de los recursos económicos netos;
por lo tanto muestra el resultado de la gestión por operaciones de recursos y gastos
corrientes, realizados en el ejercicio fiscal.
Objetivos del Estado de Resultado:
Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la rentabilidad del ente,
ya que éstas deben optimizar sus recursos, este estado nos muestra además el desempeño de
una institución, relacionando sus ingresos y gastos, podemos observar cómo repercuten las
decisiones de operación y financiamiento en las utilidades, y en general evaluar si los
recursos se están empleando eficientemente.
Para elaborar el estado de resultados, debemos elaborar un dinámico de la institución que nos
muestra cual es el presupuesto ejecutado de la institución, el cual se elabora de la siguiente
manera:
Para elaborar el reporte dinámico se debe tomar la siguiente ruta en el SIGEF:
1. Ingresar a la pantalla de registro a través del menú
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Contenido
Luego presentará la siguiente pantalla

A esta les cambiamos la opción versión presupuesto por la opción presupuesto de gasto.
2. Al cambiar la versión, se ingresa a la pantalla Reporte Dinámico de Ejecución De Gasto

por Presupuesto.
Cambie esta opción e ir a la

versión del gasto
3. elabore el Reporte Dinámico correspondiente a la Institución
Seleccione las agrupaciones

correspondientes
Seleccione las columnas

correspondientes
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Contenido
4. Aparecerá la pantalla siguiente, coteje las siguientes opciones, coloque las fechas
correspondientes y presione la opción filtro si.
5. Luego aparecerá la siguiente pantalla coloque la llave institucional correspondiente y

luego seleccione la opción resultados de búsqueda.
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Contenido
6. Al aparecer esta pantalla realice un cotejo y seleccione confirmar.
7. Luego en esta pantalla seleccione la opción definiciones.
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Contenido
8.. A continuación seleccione ejecutar y aparecerá una alerta que pedirá si desea
ejecutar el archivo reporte para la definición y presione Ok.
9. Luego en esta pantalla presione la opción definición.
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Contenido
10. En esta pantalla presione ejecutar.
11. Sume las partidas (una partida puede implicar la suma de los saldos de varias cuentas)
correspondientes al período de elaboración de dicho estado, las cuales vienen dadas en el
dinámico.
J.1 Procedimiento para elaborar el Estado de Resultado o Superavit Patrimonial:
1. Se suman los ingresos presupuestarios, las donaciones, los ingresos propios de las
instituciones y los otros ingresos, a los cuales se les restan las partidas del gasto.
2. Se colocan las cuentas que componen la partida de los gastos por servicios
personales, según el criterio establecido en el plan de cuentas (Sueldos fijos, sueldo
personal en trámite de pensiones, sueldo personal temporero, sobresueldo, jornales,
honorarios, dietas y gastos de representación, certificaciones y bonificaciones,
contribuciones a la seguridad social). Se suman los gastos por servicios personales.
3. Se colocan las cuentas que componen la partida de los gastos por servicios no
personales, según el criterio establecido en el plan de cuentas (Servicios de
comunicación, servicios básicos, publicidad, impresión y encuadernación, viáticos,
transporte y almacenaje, alquileres, seguros, conservación, reparaciones menores y
construcciones temporales y otros servicios no personales). Se suman los gastos por
servicios no personales.
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Contenido
4. Se colocan las cuentas que componen la partida de los gastos por materiales y
suministro, según el criterio establecido en el plan de cuentas (alimentos y productos
agroforestales, textiles y vestuarios, productos de papel cartón e impresos,
combustibles, lubricantes, productos químicos y conexos, productos de cuero, caucho
y plástico, productos de minerales metálicos y no metálicos, productos y útiles varios.
Se suman los gastos de materiales y suministros
5. Se colocan las cuentas que componen la partida de los gastos por materiales y
suministro, según el criterio establecido en el plan de cuentas (prestaciones de la
seguridad social, transferencias corrientes al sector privado, transferencias corrientes
al sector público, transferencias corrientes al sector externo y las donaciones
corrientes externa). Se suman los gastos por transferencias corrientes.
6. Luego se suman todas las partidas de los gastos y las restamos al total de ingresos y la
diferencia será el resultado del ejercicio.
J.2 Procedimiento para la presentación del Estado de Resultado o Superavit

Patrimonial:
1. Encabezado, esta conformado por:

• Secretaria a la que pertenece la institución.
• Nombre de la institución que prepara el estado
• Nombre del Documento.
• Período o Ejercicio presentado
• Moneda en que esta expresado.
2. Cuerpo esta conformado de la siguiente manera:
Ingresos
• Presupuesto Presupuestario.
• Transferencias del Gobierno.
• Transferencias de Organismos Internacionales
• Por Actividades Propias de la Institución
• Donaciones.
• Otros
• Total Ingreso.
Gastos
• Por Servicios Personales.
• Por Servicios no Personales.
• De Materiales y Suministros.
• Por Transferencias Corrientes.
• Total Gastos
• Resultado del Ejercicio
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Contenido
Modelo para el Estado de Resultado o Superavit Patrimonial:
Secretaría a la que pertenece la Institución

INSTITUCION A LA QUE PERTENECE EL ESTADO
RESULTADO O SUPERAVIT PATRIMONIAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X Y 200X-n
(VALORES EN RD$)
200X 200X-n
PRESUPUESTO APROBADO XXXXXXX XXXXXXXX
MAS O MENOS: MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS XXXXXXX XXXXXXXX
MENOS : PRESUPUESTO NO EJECUTADO XXXXXXX XXXXXXX
PRESUPUESTO EJECUTADO XXXXXXX XXXXXXXX
MAS : RECURSOS NO PRESUPUESTARIOS XXXXXXX XXXXXXXX

TOTAL RECURSOS XXXXXXX XXXXXXXX
GASTOS CORRIENTES (NOTA)

SERVICIOS PERSONALES XXXXXXXX XXXXXXXXXX
SUELDOS FIJOS XXXXXXXX XXXXXXXX
SUELDOS FIJOS PERSONAL EN TRAMITE DE PENSIONES XXXXXXXX XXXXXXXX
SUELDOS PERSONAL TEMPORERO XXXXXXXX XXXXXXXX
COMPENSACIONES DIRECTAS AL PERSONAL XXXXXXXX XXXXXXXX
HONORARIOS XXXXXXXX XXXXXXXX
PRESTACIONES LABORALES XXXXXXXX XXXXXXXX
REGALIA PASCUAL XXXXXXXX XXXXXXXX
PAGO DE VACACIONES XXXXXXXX XXXXXXXX
CONTRIBUCIONES AL SEGURO DE SALUD XXXXXXXX XXXXXXXX
CONTRIBUCIONES AL SEGURO DE RIESGO LABORAL XXXXXXXX XXXXXXXX
SERVICIOS NO PERSONALES XXXXXXXX XXXXXXXX
SERVICIOS DE COMUNICACIONES XXXXXXXX XXXXXXXX
SERVICIOS BASICOS XXXXXXXX XXXXXXXX
PUBLICIDAD, IMPRESIONES Y ENCUADERNACIONES XXXXXXXX XXXXXXXX
VIATICOS DENTRO Y FUERA DEL PAIS XXXXXXXX XXXXXXXX
TRANSPORTE Y ALMACENAJE XXXXXXXX XXXXXXXX
ALQUILERES XXXXXXXX XXXXXXXX
SEGUROS XXXXXXXX XXXXXXXX
CONSERVACION, REPARACIONES MENORES Y CONSTRUCCIONES TEMPORALES XXXXXXXX XXXXXXXX
COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS XXXXXXXX XXXXXXXX
SERVICIOS ESPECIALES XXXXXXXX XXXXXXXX
SERVICIOS TECNICOS Y PROFESIONALES XXXXXXXX XXXXXXXX
OTROS SERVICIOS NO PERSONALES XXXXXXXX XXXXXXXX
MATERIALES Y SUMINISTROS XXXXXXXX XXXXXXXX
ALIMENTOS Y PRODUCTOS AGROFORESTALES XXXXXXXX XXXXXXXX
TEXTILES Y VESTUARIOS XXXXXXXX XXXXXXXX
PRODUCTOS DE PAPEL, CARTON E IMPRESOS XXXXXXXX XXXXXXXX
COMBUSTIBLES, LUBRICANTES, PRODUCTOS QUIMICOS Y CONEXOS XXXXXXXX XXXXXXXX
PRODUCTOS DE CUERO, CAUCHO Y PLASTICO XXXXXXXX XXXXXXXX
PRODUCTOS DE MINERALES METALICOS Y NO METALICOS XXXXXXXX XXXXXXXX
PRODUCTOS Y UTILES VARIOS XXXXXXXX XXXXXXXX
TRANSFERENCIAS (Nota) XXXXXXXX XXXXXXXX
TRANSFERENCIAS AL SECTOR PRIVADO XXXXXXXX XXXXXXXX
TOTAL GASTOS CORRIENTES XXXXXXXX XXXXXXXX
RESULTADO DEL PERIODO XXXXXXXX XXXXXXXX
Las notas adjuntas son parte integral Estados Financieros
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Contenido
L. Glosario:
Activos:
Son los bienes y derechos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados
y de los cuales se espera fluirán a la entidad beneficios económicos futuro o un potencial de
servicios.
Activos Corrientes:
El efectivo y todo aquello que se haya de convertir en efectivo o se haya de consumir en el
ciclo normar de operaciones.
Activos Fijos o activos no corrientes:

Son las propiedades físicas tangible con una vida útil superior a un año y que se habrán de
utilizar en las operaciones propias de un ente.
Balance General
Es un estado financiero que refleja la situación de un ente económico, ya sea de una
organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis
comparativo de la misma; incluye el activo el cual muestra los elementos patrimoniales del
ente y el pasivo detalla el origen financiero y la diferencia entre ambos es el capital contable.
Capital o Patrimonio:
Es la diferencia del total activo menos el total pasivo con que cuenta una institución a una
fecha determinada.
Depreciación:
Es el proceso mediante el cual se reparte el costo de un activo entre los años que preste
servicio, recomendándose que dicho gasto por depreciación este en relación con los ingresos
que genere.
Entidad Económica:
Es toda la administración central; porque la recaudación de ingresos financia la totalidad del
presupuesto de gastos de las instituciones de la administración central, por que estas no
tienen capacidad de cobrar impuestos, tasas o tributos. Los bienes muebles e inmuebles son
consignados en administración aunque tengan capacidad jurídica y presupuesto aprobado
para adquirirlos.
Estados Financieros
Son resúmenes esquemáticos que incluyen cifras, rubros y clasificaciones, en el cual se han
de reflejar hechos contabilizados, convencionalismos y/o normas contables que permitan
expresar adecuadamente la situación económico-financiera, los recursos y gastos, los flujos
de efectivos generados o aplicados en las diferentes actividades y los cambios en el
patrimonio neto del ente acompañado de las correspondientes notas complementarias referido
a un periodo contable.
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Contenido
Estado de resultados
Es un estado financiero que muestra el resultado de las operaciones (utilidad o pérdida neta)
de una entidad a una fecha determinada, tomando parámetro el total de los ingresos en sus
diferentes modalidades y gastos efectuados.
Gastos:
Representa el sacrificio económico y financiero que ejecuta el estado a través de su gestión.
Ingresos:
Es todo lo que modifica el patrimonio del ente.
Nota a los Estados Financieros:

Representan la divulgación de cierta información que no está directamente reflejada en
dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios de la información financiera tomen
decisiones con una base objetiva. Esto implica que las notas explicativas no son en sí mismas
un estado financiero, sino que forman parte integral de ellos, siendo obligatoria su
presentación.
Pasivos:
El pasivo comprende lo que la institución adeuda a terceros en la forma de compromisos
monetarios o como obligaciones para proporcionar bienes o servicios en el futuro,
obligaciones presentes provenientes de operaciones o transacciones pasadas, tales como la
adquisición de mercancías o servicios, pérdidas o gastos en que se ha incurrido, o por la
obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo.
Pasivos Corrientes:
Un pasivo debe ser clasificado como corriente cuando se espera que sea cancelado en el
curso normal del ciclo de operaciones del ente.
Pasivos a Largo Plazo:

Los financiamientos convencimiento superior a un año.
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SECRETARIA DE ESTADO DE HACIENDA

DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Para la Elaboración de Estados

Contenido No. Página

Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

La presentación de los estados financieros se efectuará de conformidad con las Normas de

Establecer el procedimiento a utilizarse en la elaboración de los estados financieros de las

♦ Ley 126-01 d/f 27/07/2001, que crea la Dirección General de Contabilidad

♦ Reglamento 526-09; Aplicación de la Ley 126-01.

♦ Norma Internacional de Contabilidad Aplicable al Sector Público, NICSP No.1

♦ Normas de Contabilidad Aplicables al Sector Público, emitidas por la Dirección

♦ Normas Generales de Valuación y Presentación de la Información Contable

El presente Manual, es de aplicación a todos los estados financieros, con propósito de

Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

A todas las Direcciones Administrativas y Financieras; Unidades Ejecutoras del Gobierno

• Subsecretaria Administrativa y Financiera.

F. Roles a solicitar por las Instituciones:

1. Modulo de Contabilidad, reportes dinámicos.

2. Los Estados Financieros se refieren siempre a una unidad económica identificable,

3. La información presentada en los estados financieros debe ser fidedigna y referirse

Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

5. Los bienes adquiridos en moneda extranjera se registraran al tipo de cambio vigente

6. Los estados financieros se presentan en moneda de curso legal, en República

17. A efecto de posibilitar la formulación de estados financieros se deben efectuar cierre

Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

ejercicio financiero y/o ejercicio presupuestario, al primero de enero se considera

H. Información indispensable para elaboración de los Estados Financieros:

• Levantamiento, análisis y registro de información de las adquisiciones de Bienes

• Registro de la depreciación de los bienes.

• Levantamiento, análisis y registro de las informaciones de la institución

Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

• Levantamiento, análisis y registro de las informaciones de la institución

• Levantamiento, análisis y registro de información de los proyectos con recursos

• Levantamiento, análisis y registro de las información de la institución que ha recibido

• Levantamiento, análisis y registro de las informaciones sobre Inversiones y

• Levantamiento, análisis y registro de las informaciones sobre deuda pública, en los

• Planillas de solicitud de modificaciones presupuestarias.

• Levantamiento de información mediante Reporte Dinámico donde se refleja la

Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

I. Instructivo para generar reporte dinámico:

1. Para generar dinámico el analista de contabilidad de la institución ingresa a SIGEF, por

2. Ingresar a la Pantalla Reporte Dinámico de Asientos.

Seleccione la opción asiento diario para elaborar

Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

Coloque el nombre del título

4. Esta pantalla sirve para seleccionar las agrupaciones correspondientes al dinámico.

Seleccione las agrupaciones correspondientes

Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

Luego seleccione las columnas; Ejemplo: Debito,

6. En esta pantalla seleccione las columnas correspondientes.

Seleccione las columnas correspondientes

Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

7. En esta pantalla visualice las agrupaciones y las columnas seleccionadas.

De esta forma se vera la pantalla cuando sean

Luego desde la Pestaña Filtro

Seleccione Unidad Ejecutora.

Área Departamento Administrativo y Financiero Código:

9. Después de seleccionar la unidad ejecutora, presione la pantalla siguiente.

Presione esta opción para despejar la

10. En esta pantalla seleccione la institución a través de la llave institucional.

Aquí colocamos la numeración

Área Departamento Administrativo y Financiero Código: