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2012
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I. RGIMEN GENERAL
CASO N 1: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE LABOR TODO EL
PERODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.05.2006
Periodo por depositar CTS: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico:
S/. 3500.00
Asig. familiar
67.50
Alimentacin principal
160.00
Asig. por educacin
300.00
Movilidad supeditada a la 130.00
asistencia al centro de trabajo
Gratificacin Dic. 2011 3727.50
Bonificacin extraordinaria 9% 335.48 (Ley N 29351)
Determinar el monto de CTS a depositar por el Perodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, constituye
remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o
en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentacin principal,
como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
No constituye remuneracin computable para efecto de clculo de los aportes y contribuciones a la
seguridad social as como para ningn derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las
prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.
La misma norma en su artculo 7 seala que no constituyen remuneracin para ningn efecto legal los
conceptos establecidos en los artculos 19 y 20 del D.S. N 001-97-TR.
De los conceptos percibidos por el trabajador, la asignacin por educacin y la movilidad supeditada a la
asistencia al centro de trabajo no son computables para la determinacin de la CTS, por estar
contemplados en el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral, por lo
que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo percibido en el
semestre respectivo.
Finalmente, de acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31/12/2014
mediante Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Conforme a lo anterior tenemos que son computables para calcular la CTS:
Bsico:
S/. 3500.00
Asig. familiar
67.50
Alimentacin principal
160.00
1/6 gratificacin Dic. 2011 621.25
Total
S/. 4348.75
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses completos tenemos que el monto a depositar es:
S/. 4 348,75 / 12 x 6 = S/. 2174.38
CASO N 2: TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA MENSUAL QUE NO LABOR TODO EL
PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 10.12.2011
Periodo por depositar CTS: 10.12.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 4 meses, 22 das
Remun. mensual al 30 de abril 2012:
Bsico:
S/. 4000.00
Remuneracin en especie
300.00
Gastos de representacin
600.00
Movilidad de libre disposicin
300.00
Determinar el monto de CTS a depositar por el periodo Nov. 2011 - Abr. 2012.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Constituye remuneracin computable la remuneracin bsica, la remuneracin en especie y la movilidad
de libre disposicin, conforme al artculo 6 del D.S. N 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad
Laboral.
No es computable para la determinacin de la CTS los Gastos de Representacin, conforme al artculo 7
del D.S. N 003-97-TR y 19 del D.S. N 001-97-TR. De lo anterior tenemos que son computables para
calcular la CTS:
Bsico:
S/. 4000.00
Remuneracin en especie
300.00
Movilidad de libre disposicin
300.00
Total
S/. 4600.00
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 4 meses y 22 das tenemos que el monto a depositar es:
S/. 1533.33
Promedio comisiones:
S/. 2665,00 / 6
Promedio de horas extras:
S/. 720,00 / 6
1/6 Gratificacin Navidad:
444.17
120.00
533.33
3665.00
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 3665,00 /12 x 6 = S/. 1832.50
CASO N 4: TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA MENSUAL QUE NO
LABOR TODO EL PERIODO COMPUTABLE
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 06.01.2012
Periodo por depositar CTS: 06.01.2012 al 30.04.2012
Tiempo computable: 3 meses 26 das
Remuneracin:
Bsico
S/. 1800.00
Asignacin familiar:
67.50
Refrigerio
88.00
(No es Rem. Principal)
Comisiones:
Enero
220.00
Febrero
430.00
Marzo
510.00
Abril
430.00
Total
S/. 1370.00
Horas extras:
Febrero
140.00
Marzo
120.00
Abril
300.00
Total
S/. 560.00
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
La remuneracin bsica y la asignacin familiar son computables, as como las comisiones por ser
remuneracin principal, segn el D.S. N 001-97-TR, para ello se consideran el promedio de lo percibido
en el periodo. En este caso el promedio se determina considerando el nmero de das laborados en el
periodo computable (116 das).
En el caso de las horas extras, por ser remuneraciones complementarias, deben cumplir la condicin de
haber sido percibidas durante 3 o ms meses en el semestre noviembre - abril, requisito que se verifica en
este caso. El promedio se determina considerando el nmero de das laborados en el periodo computable
(en este caso 116 das).
El refrigerio que no es remuneracin principal no es computable. Si es computable la alimentacin principal
(desayuno, refrigerio de medioda cuando lo sustituya, y la cena o comida), conforme al artculo 12 del
D.S. N 001-97-TR.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
Asignacin familiar:
Prom. mensual comisiones:
S/. 1370,00 / 116 x 30
Prom. mensual horas extras:
S/. 560,00 / 116 x 30
S/. 1800.00
67.50
354.31
144.83
2366.64
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 3 meses y 26 das, tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2366,64 / 12 x 3 =
S/. 591.66
Por los das:
S/, 2366,64 / 360 x 26 =
S/. 170.92
762.58
S/. 2328.33
400.00
Total
S/. 2728.33
b) CTS a depositar
Siendo el tiempo computable 6 meses tenemos que el monto a depositar es:
Por los meses:
S/. 2728,33/ 12 x 6 =
S/. 1364.17
66.83
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Segn el artculo 19 del D.S. N 001-97-TR la asignacin por educacin no es computable para el clculo
de la CTS.
La asignacin por educacin se paga por gastos de educacin del titular o sus hijos, el gasto debe ser
justificado, mediante boletas de pago o compra de artculos como utilides escolares, etc.
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad son remuneraciones de periodicidad semestral, por lo
que segn el artculo 18 del D.S. N 001-97-TR son computables a razn de un sexto de lo percibido en el
semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014 mediante
Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Conforme a los datos sealados tenemos que la remuneracin computables es:
Bsico
S/. 675.00
Asignacin familiar
67.50
1/6 gratificacin
123.75
Total
S/. 866.25
b) CTS a Pagar
El vnculo laboral concluye el 26 de abril de 2012, por lo tanto su liquidacin debe efectuarse a ms tardar
el 28 de abril, el pago es en efectivo.
Por 5 meses:
S/. 866,25 / 12 X 5 =
S/. 360.94
Por 26 das:
S/. 866,25 / 360 x 26 =
Total
62.56
S/. 423.50
La CTS a pagar directamente es S/. 423,50, monto que debe abonarse dentro de las 48 horas, siguientes
2. REGMENES ESPECIALES
CASO N 1: TRABAJADOR DE UNA MICROEMPRESA
Las normas que regulan a la microempresa como son el TUO de la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente, aprobado por D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento aprobado por D.S. N 008-2008-TR, no
establecen el derecho de la CTS para sus trabajadores.
CASO N 2: TRABAJADOR DE UNA PEQUEA EMPRESA CON REMUNERACIN VARIABLE
MENSUAL QUE LABOR TODO EL PERODO COMPUTABLE
El rgimen especial de la pequea empresa ha sido regulado por la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo
Decente, aprobado por D.S. N 007-2008-TR y su Reglamento el D.S. N D.S. N 008-2008-TR.
Las normas en mencin establecen que los trabajadores de la pequea empresa si tienen derecho a la
CTS. En este caso se les otorga el equivalente a 15 remuneraciones diarias por ao completo de servicios,
hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones diarias, con arreglo al rgimen comn, es decir,
supletoriamente se aplicar el D.S. N 001-97-TR.
INFORMACIN:
Fecha de ingreso: 26.04.2010
Periodo por liquidar: 01.11.2011 al 30.04.2012
Tiempo computable: 6 meses
Remuneracin:
Bsico :
S/. 675.00
Comisiones:
Noviembre
480.00
Diciembre
490.00
Enero
460.00
Febrero
470.00
Marzo
410.00
Abril
450.00
Total
S/. 2760.00
Gratificacin Navidad 2011: S/. 600.00
Bonificacin extraordinaria 9% 54.00
(Ley N 29351)
Determinar el monto de la CTS a depositar.
SOLUCIN:
a) Remuneracin computable
Las comisiones son computables para la determinacin de la CTS por ser remuneracin principal,
conforme al D.S. N 001-97-TR, para ello se considera el promedio de lo percibido en el periodo.
La gratificacin por Navidad es remuneracin de periodicidad semestral, por lo que segn el artculo 18
del D.S. N 001-97-TR es computable a razn de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo.
De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 29351, cuya vigencia fue ampliada hasta el 31.12.2014 mediante
Ley N 29714, la bonificacin extraordinaria no tiene carcter remunerativo ni pensionable.
Si la remuneracin computable para los trabajadores de una pequea empresa es 15 remuneraciones
diarias por ao laborado tenemos:
Bsico
S/. 675.00
Promedio comisiones:
S/. 2760,00 / 6
460.00
100.00
1235.00
4.06
Total
S/. 65.00
1,000 soles y se quiere saber cuanto le corresponde como CTS por 5 aos ya que
nunca le han depositado ese beneficio, multiplicaramos 1,000 por 1.17 por 5
dando como resultado 5,850 soles). Ahora, si queremos saber cunto se le debe
depositar en su cuenta CTS este semestre a un trabajador cuyo sueldo es uniforme
simplemente se multiplicara su sueldo por 0.585 (por ejemplo: Arturo gana 1,000
soles mensuales y se le debe depositar este 15 de Noviembre, entonces
multiplicamos su sueldo por 0.585 dando como resultado 585 soles).
Pero si el sueldo ha variado en el tiempo o se quiere calcular meses o das, es
mejor calcular por semestres segn la frmula que seala el Decreto Supremo N
001-97-TR:
Para el semestre Noviembre Abril (depsito CTS del 15 de Mayo):
- Determinamos la remuneracin computable sumando el sueldo de Abril del
presente ao ms 1/6 de la gratificacin recibida en Diciembre del ao anterior. Por
ejemplo: 1,200 (sueldo de Abril) ms 200 (1/6 de la gratificacin de Diciembre) es
igual a 1,400 soles.
- Si se quiere calcular el depsito del semestre completo dividimos la remuneracin
computable entre 2. Por ejemplo: 1,400 entre 2 es igual a 700 soles.
- Si se quiere calcular meses menores a 6 dividimos la remuneracin computable
entre 12 y multiplicamos por el nmero de meses laborados. Por ejemplo: si el
trabajador labor slo 5 meses en el semestre dividiramos 1,400 entre 12 y
multiplicaramos por 5 dando como resultado 583 soles.
- Si se quiere calcular das dividimos la remuneracin computable entre 360 y
multiplicamos por el nmero de das laborados. Por ejemplo: si queremos calcular
la CTS de 10 das en el semestre dividiramos 1,400 entre 360 y multiplicaramos
por 10 dando como resultado 38 soles.
Para el semestre Mayo Octubre (deposito CTS del 15 de Noviembre):
- Determinamos la remuneracin computable sumando el sueldo de Octubre ms
1/6 de la gratificacin recibida en Julio del presente ao. Por ejemplo: 1,200 (sueldo
de Octubre) ms 200 (1/6 de la gratificacin de Julio) es igual a 1,400 soles.
- Si se quiere calcular el depsito del semestre completo dividimos la remuneracin
computable entre 2. Por ejemplo: 1,400 entre 2 es igual a 700 soles.
- Si se quiere calcular meses menores a 6 dividimos la remuneracin computable
entre 12 y multiplicamos por el nmero de meses laborados. Por ejemplo: si el
trabajador labor slo 5 meses en el semestre dividiramos 1,400 entre 12 y
multiplicaramos por 5 dando como resultado 583 soles.
En el sistema financiero se ofrecen rendimientos de entre 1% y 11% por depsitos de CTS. (Foto: Archivo El
Comercio)
(elcomercio.pe). Las empresas del rgimen privado tienen como plazo final hasta el
mircoles 15 de mayo para depositar a las cuentas bancarias de sus trabajadores el
gratificacin, para luego dividirlo por doce meses y multiplicarlo por seis meses. Si t
tienes un sueldo mensual de S/.1.200, entonces te corresponde recibir por este beneficio
S/.700 (1 1.200+200=S/.1.400 / 2 1.400/12=S/.116,6 / 3 116,6*6=S/.700).
Recuerda adems que todos los que trabajan de la mediana o gran empresa del sector
privado tienen derecho a este beneficio, mientras que aquellos que laboran en las
pequea y microempresas recibirn el 50% del pago solo si es que su ingreso a las
empresas fue posterior a la inscripcin de las mismas en el Registro Nacional de la Micro y
Pequea Empresa (Remype). No obstante, si entraron antes del registro, tienen derecho a
un pago del 100% de CTS.
Asimismo, los trabajadores que al 30 de abril no cuenten con un mes de servicios, no
recibirn este beneficio.
LIBRE DISPOSICIN
Los planteamientos de la ley de CTS sealan que las personas que desean hacer uso del
depsito de este beneficio, solo pueden emplear un monto equivalente al 70% del exceso
de seis remuneraciones.
CUENTA CTS
SUELDO MENSUAL
EXCEDENTE
DINERO A EMPLEAR
S/.8.500
S/.1.000
S/.2.500
S/.1.750 (70%)