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PRESUPUESTAL
TECNICA PRESUPUESTAL
CONCEPTOS Y EJECUCION PRESUPUESTAL
1.-ORIGEN
La palabra Presupuesto, se deriva del verbo presuponer, que significa dar
previamente por sentado una cosa. Se acepta tambin que presuponer es
formar anticipadamente cmputo de los gastos o ingresos, de unos y otros,
de un negocio cualquiera.
2.-CONCEPTO
El presupuesto es un proyecto detallado de los resultados de un programa
oficial
de
de la
integrador
y coordinador
que expresa
en
si los planes
de lo conveniente
las necesidades
presumibles.
Objetivo de Presupuesto: tener anticipadamente todo lo necesario para la
elaboracin y ejecucin del presupuesto.
3.2. DE PLANEACION
Camino a seguir con unificacin y sistematizacin de actividades por medio de
las cuales se establecen los objetivos de la empresa y organizacin necesaria
para alcanzarlos.
El presupuesto en si, es un plan esencialmente numrico que se anticipa a las
operaciones que se pretenden llevar a cabo, pero desde luego
que la
obtencin
de
de
resultados
razonablemente
correctos,
depender
la
3.3. DE ORGANIZACIN
Estructuracin tcnica, de las relaciones que deben existir entre las funciones,
niveles, y actividades de los elementos materiales y humanos de una entidad,
con el fin de lograr su mxima eficiencia dentro de los planes y objetivos.
El agrupamiento de actividades equivale a establecer en al entidad divisiones y
departamentos funcionales existan. Mediante el empleo de los presupuestos
dentro de la organizacin, atreves de la coordinacin o direccin que se tenga
de loas mismos, es como se logra el complejo engranaje de sus funciones
totales , por la interdependencia departamental que debe existir.
Objetivo del Presupuesto: Adecua, precisa y funcional estructura de la entidad.
3.4. DE COORDINACION O INTEGRACION
Desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades de la entidad, con el
fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes secciones que
integran su organizacin.
Objetivo del Presupuesto: Compaginacin estrecha y coordinada de todas y
cada una de las secciones para que cumplan con los objetivos de Entidad
3.5. DE DIRECCION
Funcin ejecutiva para guiar o conducir e inspeccionar, o supervisar a los
subordinados, de acuerdo con lo planeado.
El presupuesto es una herramienta de enorme utilidad
decisiones,
para la
toma de
3.6. DE CONTROL
Es la accin por medio de la cual se aprecia s i los planes y objetivos se
estn cumpliendo.
La accin controlada del presupuesto se establece al hacer la comparacin
entre este y los resultados obtenidos, lo cual conduce a la determinacin de
la variaciones o desviaciones ocurridas.
Objetivo del Presupuesto: Comparacin a tiempo entre lo presupuestado y los
resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para
hacer superaciones y correcciones.
II. PLANEACION
CAMINO A SEGUIR CON UNIFICACIN Y
SISTEMATIZACIN DE ACTIVIDADES DE
ACUERDO CON OBJETIVOS.
2. PLANIFICACION
UNIFICADA
Y
SISTEMATIZADA DE LAS POSIBLES
ACCIONES , EN CONCORDANCIA CON
LOS OBJETIVOS
III. ORGANIZACIN
ESTRUCTURACION TECNICA
ENTRE LAS
FUNCIONES, NIVELES Y ACTIVIDADES DE
LOS ELEMENTOS HUMANOS Y MATERIALES
DE UNA EMPRESA.
3. QUE
EXISTA
UNA
ADECUADA,
PRECISA
Y
FUNCIONAL
ESTRUCTURA DE LA ENTIDAD.
4. COMPAGINACION
ESTRECHA
Y
COORDINADA DE TODAS Y CADA
UNA DE LAS SECCIONES PARA QUE
CUMPLAN CON LOS OBJETIVOS
V. DIRECCION
FUNCION EJECUTIVA
PARA GUIAR
INSPECCIONAR A LOS SUBORDINADOS.
VI. CONTROL
MEDIDAS
PAR APRECIAR
OBJETIVOS
Y PLANES
CUMPLENDO
SI
SE
LOS
ESTAN
6. COMPARACION A TIEMPO DE LO
PRESUPUESTADO
Y
LOS
RESULTADOS
HABIDOS, DANDO
LUGAR
A
DIFERENCIAS
ANALIZABLES Y ESTUDIABLES, PARA
AHACER CORRECCIONES A TIEMPO
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
Los presupuestos van siempre ligados al tipo de empresa, a sus objetivos, a
su organizacin, y a sus necesidades; su contenido y forma varan de una
entidad a o otra, principalmente en el grado de anlisis requerido por lo cual
es indispensable el conocimiento amplio de las empresas, objetivos y
necesidades en que se hayan de aplicar.
La preparacin del presupuesto se basa en el principio de que todas las
transacciones
de la
suerte que si una determinada parte del plan pudiera ser tomada como
punto de partida el resto del mismo podra ser establecido como un grado
razonable
tomar
del presupuesto,
deber
de
y coordinar las
sean
centralizndose en el la programacin
de actividades;
as las fechas
SOLUCION PRESUPUESTOS
PRESUPUESTO PROYECTADO DE CAJA AMERANDES SAC
INGRESOS
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
850,000.0
Ventas
550,000.0
0
pronosticadas
180,000.00 220,000.00
0 700,000.00
Ventas al
contado (25%)
Cuentas por
cobrar
Un mes (50%)
Dos meses
(30%)
Otras entradas
efectivo
TOTAL
INGRESOS
EFECTIVO
25%
45,000.00
60%
55,000.00
137,500.0
0
175,000.00
212,500.0
0
108,000.00
132,000.0
0
330,000.00
420,000.0
0
27,000.00
33,000.00
82,500.00
296,500.0
0
538,000.00
715,000.0
0
15%
EGRESOS
Compras (70%
ventas)
Compras al
contado (10%)
Pagos
Un mes (70%)
Dos meses
(20%)
Dividendos
Sueldos y
salarios
Arrendamientos
Impuestos
Compra mquina
intereses
Fondo de
amortizacin
Total
desembolsos
595,000.0
0
490,000.00
70%
126,000.00
385,000.0
154,000.00
0
10%
12,600.00
15,400.00 38,500.00
49,000.00
59,500.00
60%
80,600.00 97,400.00
236,000.00
299,000.0
0
25%
31,500.00
20,000.00
38,500.00
96,250.00
15%
132,500.0
0
87,500.00 110,000.00
3,000.00
3,000.00 3,000.00
20,000.00
220,000.00
10,000.00
100%
35,000.00
655,250.0
277,900.0
0
0 656,500.00
35,000.00
53,600.00 -64,900.00
ese
momento
hasta
hoy
el
presupuesto
por
programas,
Como
la
accin
de
la
vigilancia
de
las
desviaciones.
continuacin
que
deben
formularse
como
son:
tercer
lugar
asegurar
la
liquidez
financiera
de
la
empresa.
En cuarto lugar establecer un control para conocer si los planes son llevados a
cabo de acuerdo a lo establecido y determinar la direccin con relacin a los
objetivos establecidos.
Cada uno de los autores analizan e interrelacionan el proceso y definen lo que
constituye el presupuesto maestro, por ejemplo
:Polimeni, Ralph"Es el resumen de los objetivos de todas las funciones de una
organizacin que incluye ventas, produccin y finanzas."
Morton, Backer"Un esquema de presupuesto o planeamiento que da nfasis al
factor nico de la utilidad, ms bien que a los factores individuales de ventas,
gastos y costos"
Como se puede observar en estas dos definiciones slo hacen referencia al
cumplimiento del objetivo y la utilidad en sus variadas actividades, que aunque
las de ventas son bastante abarcadoras no lo es todo, el caso del costo y gasto
sin hacer diferenciacin de uno u otro. Lo definido en el caso del primero que
toca lo referente a las finanzas es ms correcto.
Bartizal, John R"Un presupuesto es un pronstico en detalle de los resultados
de un programa de operaciones reconocido oficialmente basado en la ms alta
y razonable probabilidad de eficiencia operativa. Es una cuestin de poltica
administrativa, pero un pronstico no puede considerarse como un presupuesto
a no ser que este trate de las correcciones que resulten en la prevencin de
despilfarros y costos excesivos."
Se considera positivo en su definicin lo referente a ser un programa de
operaciones y que estos se logren con eficiencia, aunque no se detalla si estas
son del orden productivo, ni su relacin con los aspectos financieros.
Neuner, "Es un estimado cuidadosamente preparado de las condiciones futuras
de los negocios. Ese estimado en una entidad de negocio tiene que incluir los
ingresos, los costos probables y los gastos. Teniendo por finalidad auxiliar a la
administracin y direccin en la coordinacin de sus funciones de venta, de
produccin y administracin"
Aqu se puede observar que toma como punto de referencia los resultados que
se deben alcanzar en el negocio siendo una estimacin, pero muy bien
preparada a su vez delimitando tanto la obtencin de ingresos como los costos
que los mismos originan
.Horngren, "El presupuesto integral es la expresin del plan maestro financiero
y de operacin de la administracin, esto es, el compendio formalizado de los
objetivos de la entidad y de los medio con que cuenta para lograrlo. Cuando
son administrados conscientemente, los mismos impulsan a la administracin a
la planeacin, proporcionan expectativas definidas que son el marco de
referencia para juzgar el desempeo subsiguiente y por ltimo promueve la
comunicacin y la coordinacin entre varios segmentos del negocio."
Tiene varios elementos que lo hace coincidentes con la definicin anterior
cuando se seala los medios para alcanzarlo pero a su vez se considera
mucho ms completo, pues su estimacin es tanto de operaciones como
financiero y en el mismo se cumplimentan los objetivos de la entidad y los
medios con que se cuenta para alcanzarlos. Se observa que plantea la
comunicacin en funcin de alcanzar los mismos y por tanto se establece el
muy
importantes
de
los
programas
proyectos"
Con la definicin anterior el mismo tiene como elemento comn los resultados
financieros que se establecen para las diferentes actividades de las
organizaciones, aunque, aqu se deja sentado en el tiempo lo que destaca un
periodo dado. A pesar de que no delimita que reas u actividades comprende
se puede entender que al sealar programas o proyectos, estn dentro de los
mismos los resultados o unidades del negocio.
Mallo, Carlos "El presupuesto es un medio de accin que permite dar forma
explcita a decisiones y planes en trminos econmicos"
El autor seala que el presupuesto constituye un plan de accin y sirve como
herramienta en la toma de decisiones econmicas de las organizaciones no
obstante no se tiene en cuenta como llegar a cumplimentarlos.
De un modo ms genrico, puede considerarse que la elaboracin
presupuestaria estimula a pensar por adelantado, lo cual es bsico para la vida
de la empresa, fomenta el equilibrio de las actividades, detecta que alternativas
no deben realizarse, descubre a priori posibles desequilibrios, facilita el uso de
estndares que simplifican datos, reducen las necesidades de informacin,
simplifica la comunicacin de los procesos administrativos, puesto que el
control esta basado en sistemas con metodologa y procedimientos
documentados.
En resumen el presupuesto debe considerarse tanto un medio de proceso,
como un sistema, as como una herramienta de gestin de la direccin. La
evolucin y desarrollo de la Teora de Sistemas, aplicados al mundo de la
empresa, ha permitido considerarla como un sistema nico o sistema total, que
se encuentra formado, a su vez por otros sistemas, es decir permite aplicar un
criterio de < recursividad > con el cual a medida que se desciende de nivel <
mayor grado de recursin >, el contenido y mbito de los sistemas es menor.
Segn Morin