Contabilidad Financiera

Tabla de contenido
PRESENTACION .................................................................................................................. 3
INTRODUCCIN .................................................................................................................. 4
MARCO TERICO ............................................................................................................... 5
CAPITULO I ...................................................................................................................... 5
1.
FUNDAMENTOS TERICOS DE LA CONTABILIDAD ...................................... 5
1.1
DEFINICIN ........................................................................................................... 5
1.2
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD ................................................................ 5

EMPRESA EN MARCHA .......................................................................................... 6
ENTIDAD ................................................................................................................... 6
VALUACIN AL COSTO ......................................................................................... 6
REALIZACIN .......................................................................................................... 6
ESTADOS FINANCIEROS PERIODICOS ............................................................... 6
UNIFORMIDAD ......................................................................................................... 7
MONEDA LEGAL O CURSO LEGAL ..................................................................... 7
DE LA PARTIDA DOBLE ......................................................................................... 7
REGISTRO .................................................................................................................. 7
PRUDENCIA .............................................................................................................. 7
PRINCIPIOS DEL DEVENGO .................................................................................. 7
COMPENSACIN ...................................................................................................... 8
1.3
CLASIFICACIN ................................................................................................... 8
1.3.1
CONTABILIDAD DE LAS FAMILIAS ............................................................. 8
1.3.2
CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS ........................................................... 8

CONTABILIDAD FINANCIERA O EXTERNA .................................................. 8
CONTABILIDAD DIRECTIVA O DE GESTIN ................................................ 9
1.3.3
CONTABILIDAD DEL ESTADO ...................................................................... 9
1.3.4
CONTABILIDAD NACIONAL .......................................................................... 9
1.4
CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN FINANCIERA2......................... 9
CONTABILIDAD FINANCIERA
1.4.1
PRECISIN ......................................................................................................... 9
1.4.2
CONFIABILIDAD............................................................................................... 9
CAPITULO II ................................................................................................................... 10
2.
CONTABILIDAD FINANCIERA ............................................................................ 10
2.1
DEFINICIN ......................................................................................................... 10
2.3
OBJETIVOS .......................................................................................................... 10
2.4
IMPORTANCIA .................................................................................................... 11
2.5
DIFERENCIA CON LA CONTABILIDAD GERENCIAL ................................. 11
CAPITULO III .................................................................................................................. 12

3.
ESTADOS FINANCIEROS ...................................................................................... 12
3.1
DEFINICIN ......................................................................................................... 12
3.2
OBJETIVO ............................................................................................................ 12
3.3
ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS .. 12
3.3.1
DEFINICIN ..................................................................................................... 12
3.3.2
IMPORTANCIA ................................................................................................ 13
3.3.3
ESTRUCTURA Y COMPONENTES ............................................................... 13
3.4
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO .................................... 15
3.4.1
DEFINICIN ..................................................................................................... 15
3.4.2
COMPONENTES: ............................................................................................. 15
3.5
BALANCE GENERAL ......................................................................................... 16
3.5.1
DEFINICIN ..................................................................................................... 16
3.5.2
IMPORTANCIA ................................................................................................ 17
3.5.3
EL ORIGEN Y APLICACIN DE FONDOS .................................................. 17
3.5.4
PREPARACIN Y PRESENTACIN ............................................................. 17
3.5.5
CONCEPTUALIZACIN DE LAS PARTIDAS.............................................. 18
3.5.5.1 ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTES ..................................................... 18

3.5.5.2 ACTIVO NO CORRIENTE............................................................................... 20
3.5.5.3 PASIVO CORRIENTE ...................................................................................... 22
3.5.5.4 PASIVO NO CORRIENTE ............................................................................... 23
3.5.5.5 PATRIMONIO ................................................................................................... 25
1
INTRODUCCIN A LAS FINANZAS
3.6
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO .................................................................. 26
3.6.1
DEFINICIN: .................................................................................................... 26
3.6.2
IMPORTANCIA ................................................................................................ 26
3.6.3
COMPONENTES .............................................................................................. 26
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN .......................................................................... 26

B. ACTIVIDADES DE INVERSIN ........................................................................... 27
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO .............................................................. 27
CAPITULO IV ................................................................................................................. 29
4.
CASO PRCTICO .................................................................................................... 29
CONCLUSIONES ................................................................................................................ 32
BIBLIOGRAFA .................................................................................................................. 34
ANEXOS .............................................................................................................................. 35
2
PRESENTACION
En esta oportunidad presentamos este valioso trabajo monogrfico, con el fin de

que se constituya como una herramienta significativa, para el aprendizaje. Este trabajo es
producto de la creatividad, innovacin, investigacin y originalidad de nuestro esfuerzo.
En este trabajo se ha plasmado un conjunto de conocimientos terico-prcticos de la
Contabilidad Financiera, con contenidos trascendentales de una manera clara y concisa, de
modo que los estudiantes puedan comprender significativamente el tema a desarrollarse.
Nosotras, reiteramos nuestro profundo agradecimiento a todas las personas que nos
brindan su apoyo y su confianza.
EL GRUPO
3
INTRODUCCIN
La contabilidad financiera es un sistema de informacin, que refleja las diversas

transacciones que realiza una empresa en un periodo determinado. La informacin que
presenta debe ser coherente y confiable, ya que, es de vital importancia para los usuarios
tanto interno como externo.
El presente trabajo se divide en cuatro captulos, en cada uno de ellos se realizar
los siguientes temas:
En el Captulo I, se seala los aspectos generales de la CONTABILIDAD, se
define la contabilidad como un sistema que reporta las actividades econmicas de una
empresa, la cual es muy til para la Administracin; as mismo se detalla cules son los
principios, los cuales se aplicarn a la contabilidad financiera. Tambin, se delimita dnde
se encuentra el rea de la contabilidad financiera.
En el captulo II, se detalla todos los aspectos especficos de la CONTABILIDAD
FINANCIERA, sealando su definicin, caractersticas, objetivos, importancia y la
diferencia con la contabilidad directiva o gerencial.
En el Captulo III, se desarrolla todo los aspectos de los ESTADOS
FINANCIEROS, se estudian cuatro principales estados financieros.
Finalmente en el Captulo IV, se desarrolla un caso Prctico, donde se aplica todos
los conceptos bsicos anteriormente sealados, para un mejor aprendizaje significativo.
4
MARCO TERICO
CAPITULO I
1. FUNDAMENTOS TERICOS DE LA CONTABILIDAD
1.1
DEFINICIN
Es un sistema de informacin que genera reportes para los usuarios acerca
de las actividades econmicas y las condiciones de un negocio. (Warren,
2010) .
Es un sistema el cual, permite recolectar hechos histricos de la actividad
de la empresa, con la finalidad de mejorar los resultados, obtener un
rendimiento mximo y saber en qu condiciones se encuentra el negocio.
As mismo, se puede afirmar que la contabilidad es un rea sumamente
importante para la Administracin, ya que la contabilidad va a
proporcionar informacin a los administradores, para que ellos puedan
tomar las mejores decisiones y aplicarlas a la operacin de la empresa. Esta
informacin es tanto para los usuarios internos, como para los usuarios
externos.
1.2
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
Los principios de contabilidad generalmente aceptado se definen con : Los
criterios metdicos adaptados por la generalidad de las empresas para
efectuar el registro de los hechos contables, valorar activos, determinar los
resultados y delimitar la forma y el contenido de los estados financieros.1
CONTABILIDAD GENERAL,Zicurits Belsureguia Alberto, Ed. CULTURA S.A; Madrid-Espaa, 1987, pag.68
5
EMPRESA EN MARCHA
Se refiere a la permanencia de una empresa en el mercado, supone su
operatividad de forma indefinida.
Ejemplo: La empresa CANDYS LOVE S.A dedicada a la compra y
venta de todo tipo de dulces slo dejar de funcionar mientras que este
se encuentre en proceso de liquidacin.
ENTIDAD
Las actividades de una empresa son muy independientes a la de sus
propietarios, acreedores y otros.
Ejemplo: Marco Prez forma una empresa con S/.150,000.00.
Legalmente Marco es dueo de la empresa, pero contablemente la
empresa tiene su patrimonio de S/. 150,000.00. aportado por Marco
Prez, es por ello que la empresa le debe a Marco la suma de S/.
150,000.00.
VALUACIN AL COSTO
Los bienes deben valuarse a su costo de adquisicin o fabricacin; si la
mercadera ingresa a un precio determinado, su salida debe
contabilizarse al precio inicial, muy independiente de su precio en el
mercado
REALIZACIN
Una actividad se reconoce como efectuada, slo al momento de
realizarse la operacin econmica con otros entes.
ESTADOS FINANCIEROS PERIODICOS

Los estados financieros se presentan en base a un periodo determinado,
ya sea a un periodo fiscal corto, un trimestre, un semestre o un ao; el
cual facilita el proceso de toma de decisin.
6
UNIFORMIDAD
Para la elaboracin y presentacin debe usarse un mismo mtodo, el
cual permite la comparabilidad de estos de un periodo a otro
Ejemplo: Si una empresa deprecia sus maquinarias a un 20% en un
periodo, y en el ao siguiente deprecia el 25%; ello dificulta ver los
resultados reales.
MONEDA LEGAL O CURSO LEGAL

Todos los estados deben presentarse en una misma unidad monetaria;
la cual debe ser en moneda nacional.
DE LA PARTIDA DOBLE
Los hechos contables permiten que se modifiquen cuentas del activo,
pasivo o patrimonio. Y Segn (Zeballos, 2010) debe cumplirse el
postulado: No hay cargo sin abono ni abono sin cargo
REGISTRO
Todas las transacciones deben de registrarse formalmente, ya que
implica cumplir obligaciones y derechos.
PRUDENCIA
Los beneficios se contabilizan slo cuando son reales o se venden.
Ejemplo: Si una empresa tiene un edificio de S/. 100,000.00 y su
depreciacin es S/. 20,000.00; slo se tendr que contabilizar la
prdida aunque no se hay vendido este edificio.
PRINCIPIOS DEL DEVENGO

Los ingresos y gastos se registran en el momento en que fueron
efectuados, muy independientemente del cobro que se realice.
7
Ejemplo: Si se paga una prima de seguro por S/. 1,000.00 que cubre
ciertos riesgos durante un periodo de 2 aos, entonces cada ao se
contabilizar como gasto el monto de S/.500.00 de la prima pagada
COMPENSACIN
Los saldos del activo, pasivo, ingresos y gastos no se compensan, pues
cada uno se presenta independientemente.
Ejemplo: Si una empresa tiene un saldo positivo en sus cuenta
corriente, pero a la vez cuenta con un prstamo bancario dispuesto,
ambos saldos no se compensan sino el primero se presenta eh el activo
y el segundo en el pasivo.
1.3
CLASIFICACIN
1.3.1
CONTABILIDAD DE LAS FAMILIAS

Esta informacin se genera a partir de los datos del patrimonio, del
origen y destino de los ingresos de cada miembro de la familia.
(Carlos & Antonio, 2008)
1.3.2
CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS

La informacin que presenta se basa en la evolucin del patrimonio,
la situacin financiera y los resultados anuales; as mismo, permite
saber si la empresa est incrementando su competitividad, el cual se
demuestra a travs de cifras reales. Segn Carlos & Antonio, se
desarrollan dos ramas:
CONTABILIDAD FINANCIERA O EXTERNA

Es un sistema que registra, calcula y suma las diversas
transacciones que realiza una empresa. Esta informacin sirve
para cumplir con las obligaciones legales de las cuentas
8
anuales. As mismo, la informacin sirve para tomar decisiones
que beneficien el presente o futuro de la empresa.
CONTABILIDAD DIRECTIVA O DE GESTIN

Se basa en los costos de una empresa, para elaborar
presupuestos, planificacin de beneficios, controlar la gestin
de recursos y la estructura de costo.
1.3.3
CONTABILIDAD DEL ESTADO

Es el sistema de informacin acerca de los gastos e ingresos que el
Estado necesita para realizar todas sus actividades peridicamente.
1.3.4
CONTABILIDAD NACIONAL
Es un sistema que presenta diversas cuentas como resultado de las
actividades econmicas de un pas. Est integrada por las familias
que representan, el consumo; las empresas como unidades de
produccin y el Estado; as mismo se considera las operaciones que
se realiza con el mundo exterior.
1.4
CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN FINANCIERA2

1.4.1
PRECISIN
La informacin debe presentarse en el momento oportuno, la cual
debe ser calidad; pues se debe presentaren la oportunidad o fecha
adecuada; sirve para tomar decisiones que puedan predecir el
futuro.
1.4.2
CONFIABILIDAD
Toda informacin debe ser confiable, ya que la informacin es
verdadera y verificable; as mismo debe ser exacta ni se debe obviar
datos que pueden ser muy tiles.
9
CAPITULO II
2. CONTABILIDAD FINANCIERA
2.1
DEFINICIN
Es un sistema de informacin que permite evaluar la evolucin del patrimonio y
utilidades que se obtienen de diversas transacciones econmicas-financieras;
mediante la elaboracin de cuentas anuales, que se preparan en base a los
principios contables. Esta informacin permite a los grupos de inters conocer
el funcionamiento de la empresa. (Carlos & Antonio, 2008)
2.2
CARACTERSTICAS2
La informacin financiera es de carcter histrico y mostrar objetividad.
Los informes sobre el movimiento financiero de la empresa son para

usuarios externos e internos.
Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemtica,

histrica y cronolgica.
2.3
Informar oportunamente todos los hechos desarrollados en la empresa.
Se utiliza de lenguaje en los negocios.
Se basa en reglas, principios y procedimientos de la contabilidad.
OBJETIVOS
El objetivo general de la contabilidad financiera es generar informacin til

y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.
Controlar todas las operaciones financieras realizadas en las entidades.
Informar sobre los efectos que las operaciones practicadas han producido a
las finanzas de la empresa.
Informacin extrada de
http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/44/contafinan.htm
10
2.4
IMPORTANCIA
Es una herramienta fundamental para la toma de decisiones dentro de la
entidad; as mismo informa sobre la situacin financiera a travs del registro
las operaciones llevadas a cabo por la organizacin.
2.5
DIFERENCIA CON LA CONTABILIDAD GERENCIAL

La contabilidad financiera difiere de la contabilidad gerencial, ya que la primera
es til para los usuarios externos, quienes requieren de tal informacin para la
toma de decisiones. Mientras la segunda es til para los usuarios internos, como
son los administradores y empleados, quienes necesitan informacin para la
toma de decisiones cuyo manejo es interno y delicado.
En cuanto al tiempo la contabilidad financiera se basa en hechos histricos y en
un lenguaje comn, es decir se basa en la elaboracin de estados financieros;
mientras la contabilidad gerencial se basa en la elaboracin de planes o
presupuestos de expansin de la empresa proyectados al futuro.
11
CAPITULO III
3. ESTADOS FINANCIEROS
3.1
DEFINICIN
Son reportes contables que proporcionan informacin de las transacciones de
una empresa; van a reflejar la situacin financiera y el rendimiento de manera
objetiva y ordenada. Los estados financieros tambin muestran los resultados de
la gestin realizada por los administradores con los recursos que les han sido
confiados. (Salmonson, 1971)
3.2
OBJETIVO
Suministrar informacin acerca de la situacin financiera del rendimiento
financiero, que sea til para los usuarios a la hora de tomar sus decisiones
econmicas.
3.3
ESTADO
DE
RESULTADOS
O ESTADO
DE
GANANCIAS
PRDIDAS
3.3.1
DEFINICIN
Segn Alfredo F. Gutirrez considera que es el segundo de los estados
financieros bsicos y muestra detalladamente la rentabilidad de la
empresa durante un periodo determinado.
Refleja los ingresos, gastos y el beneficio o prdida generado por las
diversas transacciones de la empresa. Si se desea saber si la empresa
est generando suficientes ingresos, gastando demasiado, generando
utilidades o gastando ms de lo que se gana, se realiza el respectivo
12
anlisis en base a este estado financiero para tomar las decisiones
correctas. 3 (Ver Anexo n 01)
RESULTADO = INGRESOS GASTOS4
Cuando el resultado es positivo se denomina Beneficio. Los ingresos
ms recurrentes son las ventas. Los gastos ms frecuentes son los
consumos de materias primas, los gastos de personal, los alquileres y los
gastos financieros. (Breitener, 2010)
A diferencia del balance general, el estado de ganancias y prdidas, es
un estado dinmico porque muestra hechos realizados en todo un
periodo. Compara los costos de la empresa contra los ingresos obtenidos
y muestra si hay utilidades para ganar dividendos.
3.3.2
IMPORTANCIA
Pues tiene el propsito de determinar la Ganancia Neta de la actividad
econmica, mediante la venta mercaderas menos el costo de la
mercadera que con ese fin ha comprado y los Gastos Operativos que ha
tenido que ingresar para un mejor desarrollo de la empresa como sueldo,
publicidad, etc.. (Zeballos, 2010)
3.3.3
ESTRUCTURA Y COMPONENTES
a. Ventas
Representa el registro de la empresa en un perodo, considerando
solo el valor de venta.
b. Costo de Ventas
Representa el costo de toda la mercadera vendida.
Costo Produccin
Materias primas
www.crecenegocios.com/los-estados-financieros/
Esta ecuacin solo es verdad si los ingresos se cobran en efectivo y los gastos se pagan en efectivo.
13
Envases y suministros
Mano obra directa
Costos Indirectos de Fabricacin
Servicios
Electricidad
Depreciacin
Comunicaciones
Fletes
Seguros
Impuestos
Almacenajes
Otros
c. Utilidad Bruta
Son las Ventas Netas menos el Costo de Ventas.
d. Gastos generales, de ventas y administrativos
Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su
normal funcionamiento y desempeo (pago de servicios de luz,
agua, telfono, alquiler, impuestos, entre otros).
e. Utilidad de operacin
Es la Utilidad Bruta menos los Gastos generales, de ventas y
administrativos.
f. Gastos Administrativos
Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o
servicios del sistema financieros.
g. Utilidad antes de impuestos
Es la Utilidad de Operacin menos los Gastos Financieros y es el
monto sobre el cual se calculan los impuestos.
h. Impuestos
14
Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que
la empresa debe efectuar al Estado.
i. Utilidad neta
Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la
cual se calculan los dividendos.
j. Dividendos
Representan la distribucin de las utilidades entre los accionistas y
propietarios de la empresa.
k. Utilidades retenidas
Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la
cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las
cuales luego pueden ser capitalizadas.
3.4
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

3.4.1
DEFINICIN
Reporta todos los cambios que se efectan en el patrimonio en un
periodo determinado; para su elaboracin se necesita el reporte de la
utilidad neta o prdida neta, que se obtiene en el estado de resultado. Se
muestra el capital de los dueos, el capital adicional, las reservas, la
utilidad o prdida de un periodo a otro. Es importante, porque precisa
cules son los cambios que sufri el patrimonio y cul fue la causa
(Zeballos, 2010).
3.4.2
COMPONENTES:
Las partidas en que se basan los montos patrimoniales son:
Efecto acumulado de los cambios de las polticas contables y la

correccin de errores sustanciales por efectos legales.
Distribucin o asignacin de utilidades.
15
Dividendo participaciones acordadas en el periodo, se puede decidir

no capitalizar las utilidades, sino distribuirlas de acuerdo al n de
accionistas.
Nuevos aportes de accionistas, que aumenta el capital social.
Movimientos de prima de colocacin de aportes y donaciones.
Incrementos o disminucin por difusiones o escisiones.
Revaluacin de activos
Capitalizacin de partidas patrimoniales
Redencin de acciones de Inversin o Reduccin del capital.
Utilidad Neta, que representa la utilidad despus de la deduccin de

costos, gastos e impuesto a la renta.
Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales;

que puede ser la reserva legal o facultativa.
(Ver Anexo N 03)
3.5
BALANCE GENERAL
3.5.1
DEFINICIN
Considerado como un estado que nos da a conocer la situacin
econmica y financiera de la empresa contemplado desde el punto de
vista del empresario o dueo. Pone de manifiesto el Estado Financiero
que muestra razonablemente el Activo, Pasivo y Patrimonio de una
entidad econmica a una fecha determinada. (Ver Anexo N 02)
Toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con ciertos
recursos as como tambin efectan operaciones que de una u otra forma
los afecta a ambos. (ZEBALLOS ZEBALLOS, 2010)
Es decir, es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe,

lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, en
un periodo determinado.
16
3.5.2
IMPORTANCIA
Su obtencin nos permite conocer la situacin financiera en la que se
encuentra un negocio, puesto que muestra de forma detallada los
recursos y obligaciones con los que cuenta, dando como resultado el
valor del capital.
3.5.3
EL ORIGEN Y APLICACIN DE FONDOS

El Balance est compuesto por dos columnas: Activo (columna de la
izquierda) y el Pasivo y Patrimonio (columna de la derecha). En el
Activo se registran el destino de los fondos y en el Pasivo y Patrimonio
y el origen de los fondos.
Ejemplo 1:
Si una empresa se presta dinero del Banco, el crdito se registrar en el
Pasivo, cuenta 451 Prstamo de Instituciones Financieras (origen de
fondos que ingresan a la empresa). El destino de dicho prstamo se
anotar en el Activo, subcuenta 101 Caja (Aplicacin de los fondos
obtenidos como prstamo). De idntica forma puede suceder con los
fondos aportados por los socios, estos irn al Patrimonio (Origen de
los fondos) y luego pasarn al Activo (Aplicacin de los fondos).
3.5.4
PREPARACIN Y PRESENTACIN
El Balance General se prepara y presenta de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia5. Se presentan en dos formas:
a. Como reporte o en forma vertical, no es muy usual en nuestro
medio.
b. Como cuenta, es el que generalmente se usa ya que permite una
clasificacin detallada y de fcil entendimiento sobre el Activo,
Pasivo y Patrimonio.
De acuerdo al Artculo 223 de la nueva ley de Sociedades Mercantiles Ley 26887.
17
3.5.5
CONCEPTUALIZACIN DE LAS PARTIDAS

3.5.5.1 ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTES
Est conformado por las partidas que representan efectivo y las
que deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el
ciclo operacional de la empresa, el cual no debe sobrepasar el
ao.
Es el conjunto de bienes tangibles o intangibles que posee una
empresa. Estos tienen una alta probabilidad de generar un
beneficio econmico a futuro.
A. Activo disponible
Est representado por aquellos activos que no tienen
restricciones
en
su
utilizacin
as
como
aquellas
inversiones que se adquirieron con la finalidad de

convertirlas en efectivo en el corto plazo o las que a pesar
de haber sido adquiridas para ser mantenidas al
vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo
plazo han sido destinadas para su venta.
Caja y Bancos: Se refiere al saldo de libre disposicin

en efectivo en bancos, depsitos a plazo y fondos
sujetos a restriccin. Se refiere a la cuenta 10 Caja y
Bancos.
Valores Negociables: Incluye slo los valores

adquiridos con el fin de obtener una renta y con la
intencin de venderlos a corto plazo. Est representada
por la cuenta 11 Inversiones al Valor razonable y
Disponible para la venta.
18
B. Activo exigible
Son aquellos activos que representan los valores y otras
deudas que las empresas tienen a su favor o por cobrar.
Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye los

documentos y cuentas por cobrar provenientes de
operaciones relacionadas con el giro del negocio. Esta
partida se refiere a la cuenta 12 Cuentas por Cobrar
Comerciales Terceros.
Cuentas por Cobrar a relacionadas: Incluye los

derechos que se tiene sobre los prstamos otorgados a
empresas jurdicas o naturales vinculadas al negocio
en si dichos prstamos pendientes de cobro deben
registrarse en la cuenta 13 Cuentas por Cobrar
Comerciales Relacionadas.
Otras Cuentas por Cobrar: Se refiere a derechos de

la empresa originados por operaciones distintas a las
de su giro como: adeudos de socios, directores y
personal, reclamos y prstamos a terceros, etc. Incluye
a las cuentas 14 Cuentas por cobrar al personal,
accionistas
(socios)
directores
y gerentes,
16
Cuentas por cobrar diversas Terceros, 17 Cuentas

por Cobrar diversas Relacionadas
C. Activo realizable
Inventarios: Incluye los bienes que posee la empresa

y que sern destinados a la venta o fabricacin de
productos o al mantenimiento de sus servicios. Dichos
bienes estn representados, por todo el elemento 2.
19
Gastos pagados por anticipado: Incluye la parte de

los egresos que significan servicios futuros que van a
ser absorbidos como gastos en el ejercicio siguiente.
Se refiere a la cuenta 18 Servicios y otros contratados
por anticipado.
3.5.5.2 ACTIVO NO CORRIENTE

Se refiere a todos los Activos que representan Inversiones en
Valores y Cuentas por cobrar a largo Plazo, as como tambin
agrupa los bienes materiales inmateriales cuya duracin
sobrepasa el ao.
Hacen referencia a los recursos convertibles en efectivo en un
plazo mayor a un ao.
Cuentas por Cobrar a largo Plazo: Incluye los derechos

de la empresa cuya convertibilidad en efectivo debe
realizarse en plazo mayor de un ao. Incluye la cuenta 12
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros.
Cuentas por Cobrar Relacionadas a Largo Plazo: Son

derechos que tiene la empresa para cobrar deudas a
empresas vinculadas al negocio. Prstamos que fueron
otorgados a personas jurdicas y naturales vinculadas al
negocio. Son registrados en la cuenta 13 Cuentas por
Cobrar Comerciales Relacionadas.
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo: Se refiere a

derechos que tiene la empresa sobre operaciones distintas
al giro del negocio. Se refiere a las deudas que deben ser
recuperados en un plazo mayor al corriente.
Incluye a las cuentas 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a

los Accionistas, Directores y Gerentes y la cuenta 16
Cuentas por Cobrar Diversas Terceros y 17 Cuentas por
Cobrar Diversas Relacionadas.
20
Inversiones Permanentes: Incluye los valores adquiridos

con el objetivo de ser mantenidos en cartera por largo
plazo ya sea con la intencin de generar una renta o de
controlar otras empresas. Para ello es necesario sealar la
participacin que se tenga en el capital. En esta partida se
registran las cuentas 30 Inversiones Mobiliarias y la cuenta
31 Inversiones Mobiliarias.
A. Activo inmovilizado
Est representado por aquellos bienes patrimoniales que se
espera mantener
por un periodo mayor a un ejercicio
econmico, estos activos destinados a ser utilizados en las

actividades principales de la actividad (produccin,
comercializacin, etc.), as como tambin para el
mantenimiento de las actividades de la empresa (labores
administrativas, mantenimiento, etc.) Dentro de este grupo
de activos podemos encontrar conceptos como:
Inmueble,
Maquinaria
Equipo
Neto
de
Depreciacin Acumulada: Incluye el valor neto de los

activos, fijos tangibles. Para ello se sealar por
separado el valor de cada uno de sus componentes, as
como la depreciacin acumulada y si fuera el caso las
revaluaciones
efectuadas
en
el
periodo.
Est
representada por la cuenta 33 Inmuebles, Maquinarias y

Equipo, descontando su depreciacin registradas en la
cuenta 39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
Acumulados.
Activos
Intangibles
Neto
de
Amortizacin
Acumulada: Son aquellos de derechos de extensa

duracin orientados
a gastos pre operativos de
investigacin, de exploracin estudios y proyecto,

21
concesiones y derecho, patentes y marcas, etc. Se
registran en la cuenta 34 Intangible.
Activos Biolgicos: Incluye los activos biolgicos

cuyas etapas que comprende el ciclo productivo
requiere de un periodo mayor al corriente.
Impuesto a la Rentas y Participaciones Diferido y

Activo: se incluye el saldo deudor neto entre el
Impuesto a la Renta por pagar (Tributario) y el gasto
por el Impuesto a la Renta (Financiero), as tambin se
consignan
las
participaciones
por
pagar
los
trabajadores (Laboral) y el gasto por participacin de

los trabajadores (Financiero) del periodo originado por
diferencias temporales que sern compensadas en
ejercicios posteriores. Este rubro ser registrado en la
Cuenta 37 Activo Diferido, cuenta 40 Tributos y
Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar.
Otros Activos: Este punto comprende la parte no

corriente no contenidas en alguno de los rubros
anteriormente sealados. Se registran en la cuenta 38
Otros Activos.
3.5.5.3 PASIVO CORRIENTE

El Pasivo Corriente incluye todas aquellas partidas que
representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe
realizarse durante su ciclo operacional.
Sobregiros
Pagars
Bancarios:
Se
encuentra
comprendido el monto de los saldos acreedores de las

cuentas corrientes bancarias. Tales saldos se registran en
las cuentas 10 Caja y Bancos y 45 Obligaciones
Financieras.
22
Cuentas por Pagar Comerciales: Est compuesto por

documentos y cuentas por pagar originados por las
operaciones
correspondientes
las
actividades
permanentes de la empresa, los mismos que deben ser

expresados por separado, con especificacin de los montos
a favor de las agencias principales o asociadas. Est
representado por la cuenta 42 Cuentas por Pagar
Comerciales Terceros y 122 Anticipos de Clientes.
Cuentas por Pagar a Vinculadas: Son obligaciones

contradas por la empresa por operaciones diferentes al
giro del negocio. Se registra en la cuenta 43 Cuentas por
Pagar Comerciales Relacionadas.
Otras Cuentas por Pagar: Est compuesto por tributos,

remuneraciones, participaciones, dividendos, etc. En ella se
incluyen las cuentas 40 Tributos y Aportes al Sistema de
Pensiones y de Salud por Pagar, 41 Remuneraciones y
Participaciones por Pagar, 44 Cuentas por Pagar a los
Accionistas, Directores y Gerentes.
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo: Se

consigna la parte corriente de las deudas a Largo Plazo
originadas por la emisin de bonos, la obtencin de
crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. Est
representado por la cuenta 45 Obligaciones Financieras 46
Cuentas por pagar Diversas Terceros.
3.5.5.4 PASIVO NO CORRIENTE

Son las obligaciones a corto plazo que tiene la empresa y que
deben ser canceladas en un tiempo mayor a 12 meses.
Deudas Comerciales a Largo Plazo: Contiene la parte

no corriente de las deudas originadas por la emisin de
23
bonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros
pasivos a largo plazo. Est representado por la cuenta 42.
Cuentas por Pagar a Vinculadas: Son obligaciones que

la empresa debe afrontar por operaciones distintas a la
actividad del negocio. Son deudas no corrientes que
tienen con otras empresas
y personas naturales
vinculadas a la empresa. Se registran en la cuenta 43

Cuentas por Pagar Comerciales Relacionadas.
Ingresos Diferidos: Est conformado por las entradas y

costo de operaciones formalizadas en un ejercicio y las
rentas y utilidades diferidas, cuya cancelacin ya sea en
partes o integral corresponde al siguiente o prximos
ejercicios.
En nota a los Estados Financieros se debe informar

acerca de la prctica que sigue la empresa para
determinar el monto de las ganancias diferidas. Est
representado por las cuentas 49 Pasivo Diferido.
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferido

Pasivo: Se refiere al impuesto a la Renta por Pagar, as
como las participaciones a liquidar a los trabajadores.
Para su determinacin se emplea las cuentas 40 Tributos
y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar y
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar segn
corresponda.
Contingencias: Son hechos o eventos que pueden

originar prdidas de activos o la generacin de pasivos,
los cuales se consignarn en el Balance General. Incluye
la cuenta 48 Provisiones.
Inters Minoritario: Son aquellas participaciones de

accionistas minoritarios en los activos netos de las
24
subsidiarias y cuyos intereses generan un saldo acreedor
para la matriz.
3.5.5.5 PATRIMONIO
Est constituido por todos aquellos bienes y recursos aportados
por los socios o por terceros, as tambin como por los
excedentes generados en las operaciones que realiza la
empresa. Se refiere a todas las cuentas de la clase 5.
Capital: Esta constituidos por todos los aportes de los

socios de la empresa. El capital debe presentarse neto en la
parte pendiente del pago, de la misma forma con la
recompra de acciones. Se registra en la cuenta 50.
Acciones de Inversin: Son las acciones de Trabajo

emitidas con la finalidad de captar la participacin de los
trabajadores en las utilidades de la empresa. Se registran en
las cuentas 51 Acciones de Inversin.
Capital Adicional: Est compuesto por las primas y

descuentos de colocacin, los certificados de suscripcin
de acciones y las opciones de compras de acciones y otros
conceptos similares. Se registran en la cuenta 52 Capital
Adicional.
Excedentes
de
Revaluacin:
Comprende
acciones
liberadas recibidas, y la participacin en excedente de

revaluacin por el mantenimiento de inversiones en
empresas bajo control o influencia significativa, cuando se
aplica el mtodo de participacin patrimonial.
Reservas Legales: Son montos acumulados que se

generan por detracciones de utilidades, contractuales o
estatutarias, de acuerdo de los socios o de los rganos
25
sociales competentes y que se destinan a fines especficos.
Se registran en la cuenta 58 Reservas.
Otras Reservas: Son montos acumulados generados por

detraccin de utilidades o por acuerdo de los costos a fin
de cubrir eventualidades futuros. Se registran en la cuenta
58 Reservas.
Resultados Acumulados: Incluye las utilidades no

repartidas y en su caso las prdidas acumuladas de uno o
ms ejercicios. Se registran en la cuenta 59 Resultados
Acumulados.
3.6
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

3.6.1
DEFINICIN:
Representa las entradas y salidas de efectivo en un periodo determinado,
as mismo, a partir de los datos que refleja se puede realizar
estimaciones de las necesidades y sus posibles fuentes.
3.6.2
IMPORTANCIA
Permite saber cules son las fuentes y usos del efectivo de la empresa
durante un periodo determinado; as mismo muestra lo que la empresa
invirti y cmo financi esa inversin. Es importante, porque permite a
los usuarios, evaluar la capacidad de tener efectivo de una empresa ya
sea en el corto o largo plazo.
3.6.3
COMPONENTES
A. ACTIVIDADES DE OPERACIN
Son las que generan los ingresos y gastos de la operacin de la
empresa, para ello utiliza las cuentas del activo y pasivos corrientes.
As mismo, el Flujo de efectivo neto de las actividades de operacin
suele ser diferente de la cantidad de utilidad neta del periodo.
(Warren, 2010)
26
B. ACTIVIDADES DE INVERSIN
Se detalla las transacciones en efectivo para la compra y venta de
activos permanentes, y sirven de apoyo a la actividad de operacin
C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Esta referida solo a la financiacin externa, refleja las transacciones
en efectivo que se relacionan con las inversiones del propietario,
prstamos y retiros del propietario; estas operaciones
estn
relacionadas con el Pasivo a Largo plazo, que se registran en el

balance General.
27
28
CAPITULO IV
4. CASO PRCTICO
La empresa UNIVERSO S.R.L con RUC N 20534019611. Se dedica a la compra y venta
de prendas de vestir. Presenta la siguiente informacin a Diciembre del 2012
CUENTA CUENTAS DEL MAYOR

10
12
16
20
33
39
40.111
42
46
50
60
61
63
65
68
69
70
79
94
Caja y Banco
Cuentas x cobrar
Cuentas x cobrar diversas
Mercaderas
Inm., Maqui, y equipo
Depreciacin acumulada
I.G.V
Cuentas x pagar
Cuentas x pagar diversas
Capital
Compras
Variacin de existencias
Gastos de servicios
prestados
Otros gastos de gestin
Valuacin y deterioro
Costo de Ventas
Ventas
Cargas diferidas
imputables
Gastos Administrativos
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
SUMAS DEL MAYOR

DEBE
HABER
82,525.00 S/. 45,013.00
91,390.00 S/. 57,525.00
3,000.00
45,500.00 S/. 30,500.00
41,000.00 S/.
579.17
579.17 S/.
579.17
8,298.00 S/. 14,390.00
29,205.00 S/. 44,890.00
15,808.00 S/. 15,808.00
S/. 85,000.00
35,500.00
S/. 35,500.00
S/. 4,900.00
S/. 1,500.00
S/.
579.17
S/. 30,500.00
S/. 60,500.00
S/.
S/.
6,979.17
6,979.17
Se pide elaborar todos los estados financieros requeridos.
29
UNIVERSO S.R.L
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
Activo Corriente
S/. 89,377.00
Pasivo Corriente
S/. 21,777.00
Caja y Bancos
S/. 37,512.00
Cuentas por pagar
S/.
Cuentas por cobrar
S/. 33,865.00
Cuentas x pagar diversas
S/. 15,685.00
Cuentas x cobrar diversas
S/.
inventario
S/. 15,000.00
Pasivo No Corriente
S/.
Activo No Corriente
S/. 40,420.83
Total Pasivo
S/. 21,777.00
Inmuebles Maq. y Equipo
S/. 40,420.83
Depreciacin Acumulada
S/.
Patrimonio Neto
S/. 108,020.83
Capital Social
S/. 85,000.00
Resultados Acumulados
S/. 23,020.83
Total Activo
6,092.00
3,000.00
-
S/.129,797.83
Total Pasivo y Patrimonio
S/. 129,797.83
30
UNIVERSO SRL
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
VENTAS NETAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS OPERATIVOS
UTILIDAD OPERATIVA
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS
UTILIDAD NETA ANTES DEL IMPUESTO
(-) IMPUESTOS 30%
UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTOS
(.) DIVIDENDOS
CONTRIBUCIN A LAS UTILIDADES RETENIDAS
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
2012
60,500.00
30,500.00
30,000.00
6,979.17
23,020.83
23,020.83
6,906.25
16,114.58
16,114.58
31
CONCLUSIONES
La contabilidad Financiera es un sistema de informacin estructurada, que

proporciona informacin relevante a los usuarios externos, para la adecuada toma de
decisiones.
Es importante diferenciar la contabilidad financiera de la gerencial, ya que es

utilizada para distintos fines y usuarios (internos y externos).
La contabilidad financiera se ocupa de la preparacin de los estados financieros, que

reflejan los hechos econmicos y financieros de la operacin de la empresa. A partir
de estos datos se puede saber si la empresa es competitiva en el mercado.
El balance general es un estado importante porque ayuda a ordenar informacin

concerniente al giro del negocio, pues permite adaptar las cuentas del balance de
acuerdo a las necesidades u obligaciones que tiene la empresa.
Es necesario diferenciar la naturaleza de cada cuenta que se requiere en el Balance

General. As mismo, se debe de cumplir la ecuacin contable, los activos son
iguales a la suma del pasivo y patrimonio.
El estado de Resultados muestra la rentabilidad de la empresa durante un periodo, es

decir se identifican las cuentas de ingresos, que son generados por las ventas; y
gastos a los que incurre la empresa. Es necesario reconocer la utilidad neta o
prdida, pues influye en las decisiones a corto plazo.
32
El estado de Flujo de Efectivo es un resumen de recibos y pagos de efectivo, es

decir las entradas y salidas de efectivo, durante un periodo determinado. As mismo
demuestra lo que una empresa invierte y cmo financia esa inversin.
El estado de Cambios en el Patrimonio, refleja las actividades que generan las

variaciones significativas en el patrimonio. El cual se elabora slo cuando la
empresa obtiene ingresos brutos mayores a 1500 UIT.
33
BIBLIOGRAFA
Breitener, L. (2010). CONTABILIDAD FINANCIERA. Barcelona: Bresca S.L.
Carlos, M., & Antonio, P. (2008). Contabilida Financiera. Madrid: PARANINFO
CENGAGE Learning.
Warren, R. D. (2010). CONTABILIDAD FINANCIERA. En C. S. Warren, & J. M.
Duchac, CONTABILIDAD FINANCIERA (pgs. 3-100). MEXICO: CENGAGE
LEARNIG.
ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2010). Contabilidad General. Arequipa.
Zeballos, E. Z. (2010). CONTABILIDAD GENERAL. AREQUIPA: Impresiones JUVE
E.I.R.L.
PGINAS WEB CONSULTADAS

www.crecenegocios.com/los-estados-financieros/
http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad_financiera
www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/def_conta.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Diferencias-Entre-La-Contabilidad-Financieray/13970.html
http://www.tuguiacontable.com/2012/04/contabilidad-financiera-versus.html
34
ANEXOS
ANEXO N 01
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Ventas
(-)Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-)Gastos Operativos
Utilidad de Operacin
(-)Gastos Administrativos
Utilidad antes de Impuestos
(-)Impuestos
Utilidad Neta
(-)Pago de Dividendos
Utilidades Retenidas
35
ANEXO N 02
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
36
ANEXO N 03
ESTRUCCTURA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
37

Contabilidad Financiera

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Tabla de contenido

FUNDAMENTOS TERICOS DE LA CONTABILIDAD ...................................... 5

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD ................................................................ 5

CONTABILIDAD DE LAS FAMILIAS ............................................................. 8

CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS ........................................................... 8

CONTABILIDAD DEL ESTADO ...................................................................... 9

CONTABILIDAD NACIONAL .......................................................................... 9

CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN FINANCIERA2......................... 9

CONTABILIDAD FINANCIERA ............................................................................ 10

DIFERENCIA CON LA CONTABILIDAD GERENCIAL ................................. 11

CAPITULO III .................................................................................................................. 12

ESTADOS FINANCIEROS ...................................................................................... 12

ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS .. 12

ESTRUCTURA Y COMPONENTES ............................................................... 13

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO .................................... 15

BALANCE GENERAL ......................................................................................... 16

EL ORIGEN Y APLICACIN DE FONDOS .................................................. 17

PREPARACIN Y PRESENTACIN ............................................................. 17

CONCEPTUALIZACIN DE LAS PARTIDAS.............................................. 18

3.5.5.1 ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTES ..................................................... 18

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO .................................................................. 26

A. ACTIVIDADES DE OPERACIN .......................................................................... 26

CASO PRCTICO .................................................................................................... 29

En esta oportunidad presentamos este valioso trabajo monogrfico, con el fin de

La contabilidad financiera es un sistema de informacin, que refleja las diversas

ESTADOS FINANCIEROS PERIODICOS

MONEDA LEGAL O CURSO LEGAL

PRINCIPIOS DEL DEVENGO

CONTABILIDAD DE LAS FAMILIAS

CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS

CONTABILIDAD FINANCIERA O EXTERNA

CONTABILIDAD DIRECTIVA O DE GESTIN

CONTABILIDAD DEL ESTADO

CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN FINANCIERA2

La informacin financiera es de carcter histrico y mostrar objetividad.

Los informes sobre el movimiento financiero de la empresa son para

Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemtica,

Informar oportunamente todos los hechos desarrollados en la empresa.

Se utiliza de lenguaje en los negocios.

Se basa en reglas, principios y procedimientos de la contabilidad.

El objetivo general de la contabilidad financiera es generar informacin til

Controlar todas las operaciones financieras realizadas en las entidades.

DIFERENCIA CON LA CONTABILIDAD GERENCIAL

Mano obra directa

Costos Indirectos de Fabricacin

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Efecto acumulado de los cambios de las polticas contables y la

Distribucin o asignacin de utilidades.

Dividendo participaciones acordadas en el periodo, se puede decidir

Nuevos aportes de accionistas, que aumenta el capital social.

Movimientos de prima de colocacin de aportes y donaciones.

Incrementos o disminucin por difusiones o escisiones.

Capitalizacin de partidas patrimoniales

Redencin de acciones de Inversin o Reduccin del capital.

Utilidad Neta, que representa la utilidad despus de la deduccin de

Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales;

Es decir, es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe,

EL ORIGEN Y APLICACIN DE FONDOS

De acuerdo al Artculo 223 de la nueva ley de Sociedades Mercantiles Ley 26887.

CONCEPTUALIZACIN DE LAS PARTIDAS

inversiones que se adquirieron con la finalidad de

Caja y Bancos: Se refiere al saldo de libre disposicin