Regimenes de promoci

Regimenes de promoci

n de
n de
exportaciones II
exportaciones II
Cristian L. Calder Cristian L. Calder n Rodriguez n Rodriguez
Estudio Calder Estudio Calder n & n &
Dic 09 Dic 09
REPOSICION DE MERCANCIAS EN FRANQUICIA
ES EL REGIMEN ADUANERO QUE PERMITE EL INGRESO
DE INSUMOS, PARTES Y PIEZAS LIBRES DE IMPUESTOS
QUE HAYAN SIDO UTILIZADOS O CONSUMIDOS EN UN
PRODUCTO EXPORTADO.
No puede ser objeto de reposicin, la mercanca que
interviene de manera a que interviene de manera auxiliar
en el proceso productivo, tales auxiliar en el proceso
productivo, tales como los combustibles o cualquier otra
como los combustibles o cualquier otra fuente energtica
cuando su funcin sea la de generar calor ni los repuestos o
repuestos o tiles de recambio que se consuman o empleen
en la obtencin de los productos exportados.
Insumos excluidos
BENEFICIARIOS
Las personas naturales y jurdicas dedicadas a la
produccin que hubieran exportado, por canales propios o
a travs de terceros, productos en los que se ha utilizado
mercancas nacionalizadas por ellas mismas.
REQUISITOS
Consignar en Consignar en en el recuadro en el recuadro 7.28 de la DUA la
voluntad de acogerse al voluntad de acogerse al rgimen, consignando el
cdigo 12.
Presentar un Cuadro de Presentar un Cuadro de Coeficientes de Insumo
Producto.
Presentar Copia de la DUA- I mportacin de la mercanca reponer.
.
Un listado que indique la DUA- Importacin, serie, unidades fsicas,( tem y
descripcin comercial por tipo de producto
EXPORTACION
La DUA -Exportacin debe presentarse en el plazo de un ao
contado a partir de la fecha de numeracin de la DUA - Importacin
que sustente la importacin de la mercanca a reponer.
CERTIFICADO DE REPOSICION
ADUANAS emite un Certificado de Reposicin, por la misma cantidad
mercanca que fue directamente a que fue directamente utilizada en el
proceso productivo de utilizada en el proceso productivo de los bienes
exportados, con exclusin de la contenida en los excedentes con valor
comercial, salvo que valor comercial, salvo que stos se estos se hayan
exportado.
El Certificado de Reposicin tiene una vigencia de un ao computado a partir
de la fecha de emision partir de la fecha de emisin.
TRANSFERENCIA DEL CERTIFICADO
El Certificado de Reposicin puede ser transferido a terceros por
endoso sin que se requiera para ello autorizacion previa de la Aduana
que lo emiti.
IMPORTACION
La importacin de la mercanca objeto a objeto de
reposicin debe efectuarse dentro del plazo de un (1)
aplazo de un (1) ao contado a partir de la fecha de
emisin del Certificado de Reposicion
La importacin de la mercanca podra efectuarse por
cualquier Aduana.
IMPORTACION
El Certificado de Reposicin puede utilizarse en
forma total o parcial o acumularse para ser utilizado
en un slo despacho dentro del plazo de vigencia.
IMPORTACION
La importaciLa importacin de la
mercancn de la mercanca objeto a objeto
de reposicide reposicin debe efectuarse
dentro del n debe efectuarse dentro del
plazo de un (1) aplazo de un (1) ao
contado a partir de o contado a partir de la
fecha de emisila fecha de emisin del
Certificado de n del Certificado de
ReposiciReposicin.n.
La importaciLa importacin de la
mercancn de la mercanca podra
podrefectuarse por cualquier
Aduana.efectuarse por cualquier Aduana.
ZONAS ECONMICAS ESPECI ALES
- Zona franca de Tacna
- CETICOS Ilo, Paita, Matarani.
- Zona especial de Puno
Son zonas consideradas fuera del territorio aduanero
ZONAS ECONMICAS ESPECI ALES
Usuarios instalados gozan de exoneraciones tributarias.
Tiene que haber un contrato entre la administracin de la zona y la
empresa.
Actividades permitidas
La mercanca puede ingresar por transito a la zona
Los que exporten a las zonas econmicas especiales pueden gozar de
drawback.
DEVOLUCI ON DEL IGV A
DEVOLUCI ON DEL IGV A
LOS EXPORTADORES
LOS EXPORTADORES
Cristian L. Calder Cristian L. Calder n R. n R.
Estudio Calder Estudio Calder n & Asociados n & Asociados
OPERACI ONES AFECTAS Y
OPERACI ONES AFECTAS Y
EXPORTACI ONES INAFECTAS
EXPORTACI ONES INAFECTAS
LA IMPORTACION DE BIENES, LA LA IMPORTACION DE BIENES, LA
COMPRA DE BIENES, ESTAN AFECTAS AL COMPRA DE BIENES, ESTAN AFECTAS AL
IGV IGV
LAS EXPORTACIONES DE BIENES Y LAS EXPORTACIONES DE BIENES Y
SERVICIOS Y LAS OPERACIONES SERVICIOS Y LAS OPERACIONES
TAMBIEN CONSIDERADAS COMO TAMBIEN CONSIDERADAS COMO
EXPORTACION, NO ESTAN AFECTAS AL EXPORTACION, NO ESTAN AFECTAS AL
IGV (ART. 33 IGV (ART. 33 TUO IGV). TUO IGV).
SALDO A FAVOR
SALDO A FAVOR
MATERI A DE BENEFI CIO
MATERI A DE BENEFI CIO
Es el Impuesto General a las Ventas que grava las Es el Impuesto General a las Ventas que grava las
adquisiciones (internas o importadas), de bienes, adquisiciones (internas o importadas), de bienes,
servicios y contratos de construcci servicios y contratos de construcci n destinados a n destinados a
las exportaciones. las exportaciones.
E El Impuesto General a las Ventas que se hubiere
consignado en los comprobantes de pago
correspondiente a las adquisiciones realizadas por
los exportadores, dar derecho a un SALDO A
FAVOR POR EXPORTACION (SFE).
EL IGV GRAVA EL VALOR
EL IGV GRAVA EL VALOR
AGREGADO
AGREGADO

Si compro madera por 1,000 d Si compro madera por 1,000 d lares y los lares y los
clavos, pinturas, lijas, etc. me cuesta 100 clavos, pinturas, lijas, etc. me cuesta 100
d d lares, pero la vendo a 2,400 d lares, pero la vendo a 2,400 d lares. lares.
Cuanto es el valor agregado que le doy? Cuanto es el valor agregado que le doy?
1,300 d 1,300 d lares (no confundir con la utilidad de mi lares (no confundir con la utilidad de mi
negocio). negocio).
EL IGV que pago por el valor agregado seria 247 d EL IGV que pago por el valor agregado seria 247 d lares. lares.
Por eso se dice que se calcula restando el IGV de venta Por eso se dice que se calcula restando el IGV de venta
menos el IGV de compra (cr menos el IGV de compra (cr dito fiscal). dito fiscal).
EL IGV GRAVA EL VALOR
EL IGV GRAVA EL VALOR
AGREGADO
AGREGADO

Que sucede cuando la venta no va con Que sucede cuando la venta no va con
IGV, c IGV, c mo descargo el IGV de compra? mo descargo el IGV de compra?
Sola la venta considerada como exportacin no va con
IGV.
O sea que solo los exportadores tienen este problema.
Ah nace la figura del saldo a favor del exportador!
QUE ES UN EXPORTADOR?
EXPORTACION DEFINITI VA
EXPORTACION DEFINITI VA
FACTURA, fecha de emisi FACTURA, fecha de emisi n, tipo de cambio. n, tipo de cambio.
DECLARACION UNICA DE ADUANAS, ORDEN DE DECLARACION UNICA DE ADUANAS, ORDEN DE
EMBARQUE O DOCUMENTO DEL EMBARQUE O DOCUMENTO DEL
TRANSPORTISTA, fecha de embarque. TRANSPORTISTA, fecha de embarque.
DECLARACION UNICA DE ADUANA DECLARACION UNICA DE ADUANA- -DUA, valor DUA, valor
FOB $. C FOB $. C digo de Aduana, A digo de Aduana, A o, N o, N correlativo. correlativo.
EXPORTACION DEFINITI VA
EXPORTACION DEFINITI VA
FACTURA 1, valor FOB facturado $ 2340. FACTURA 1, valor FOB facturado $ 2340.
FACTURA 2, valor FOB facturado $ 1000. FACTURA 2, valor FOB facturado $ 1000.
DUA, valor FOB $ 3,340. DUA, valor FOB $ 3,340.
Puede existir mas de una factura vinculada a Puede existir mas de una factura vinculada a
una DUA. No puede darse una factura para m una DUA. No puede darse una factura para m s s
de una DUA. de una DUA.

Qu
Qu

comprobante de pago se
comprobante de pago se
emite en una Exportaci
emite en una Exportaci

n?
n?
Se emitir Se emitir "Factura" "Factura" en las operaciones de en las operaciones de
exportaci exportaci n consideradas como tales por las n consideradas como tales por las
normas del Impuesto General a las Ventas. normas del Impuesto General a las Ventas.
En el caso de la venta de bienes en los En el caso de la venta de bienes en los
establecimientos ubicados en la Zona establecimientos ubicados en la Zona
Internacional de los aeropuertos de la Rep Internacional de los aeropuertos de la Rep blica, blica,
si la operaci si la operaci n se realiza con consumidores n se realiza con consumidores
finales, se emitir finales, se emitir n n boletas de venta boletas de venta o o ticket. ticket.

La Factura puede emitirse en

La Factura puede emitirse en
otro idioma?
otro idioma?
Las Facturas utilizadas en operaciones de Las Facturas utilizadas en operaciones de
exportaci exportaci n contendr n contendr n los requisitos b n los requisitos b sicos de sicos de
informaci informaci n impresa y no necesariamente n impresa y no necesariamente
expresada en castellano, pudiendo expresada en castellano, pudiendo
adicionalmente contener dentro del mismo adicionalmente contener dentro del mismo
documento la traducci documento la traducci n a otro idioma. Dicha n a otro idioma. Dicha
traducci traducci n podr n podr consignarse al momento de la consignarse al momento de la
emisi emisi n, por lo cual n, por lo cual sta no necesariamente sta no necesariamente
deber deber ser impresa. ser impresa.
EXPORTACION SI MPLIFI CADA
EXPORTACION SI MPLIFI CADA

FACTURA, fecha de emisi FACTURA, fecha de emisi n, tipo de n, tipo de

cambio. cambio.

DESPACHO SIMPLIFCADO, numero de DS, DESPACHO SIMPLIFCADO, numero de DS,

valor FOB $, fecha de embarque. valor FOB $, fecha de embarque.
SERVICIOS
SERVICIOS
FACTURA, fecha de emisi FACTURA, fecha de emisi n, tipo de n, tipo de
cambio, valor de transacci cambio, valor de transacci n; fecha de n; fecha de
emisi emisi n es la fecha de exportaci n es la fecha de exportaci n n
realizada. Siempre que el servicio se realizada. Siempre que el servicio se
usado en el extranjero, el usuario usado en el extranjero, el usuario
domicilio afuera, y el prestador sea domicilio afuera, y el prestador sea
domiciliado en el Per domiciliado en el Per . .
ZONA I NTERNACI ONAL DE
ZONA I NTERNACI ONAL DE
AEROPUERTOS
AEROPUERTOS
FACTURA, fecha de emisi FACTURA, fecha de emisi n, tipo de cambio, n, tipo de cambio,
valor de transacci valor de transacci n, fecha de emisi n, fecha de emisi n es la n es la
fecha de exportaci fecha de exportaci n realizada. n realizada.
BOLETO O TICKET, fecha de emisi BOLETO O TICKET, fecha de emisi n, tipo de n, tipo de
cambio, valor de transacci cambio, valor de transacci n, fecha de emisi n, fecha de emisi n n
es la fecha de exportaci es la fecha de exportaci n realizada. n realizada.
No interesa qui No interesa qui n compre ni d n compre ni d nde domicilie. nde domicilie.
Exportaci
Exportaci

n por encargo
n por encargo

El comprador de afuera, env El comprador de afuera, env a los insumos a los insumos
para que ac para que ac se le d se le d el acabado o el acabado o
armado o montado o fabricado. armado o montado o fabricado.

El IGV pagado en la importaci El IGV pagado en la importaci n definitiva n definitiva

no se calcula para el saldo a favor. no se calcula para el saldo a favor.
Venta en almac
Venta en almac

n aduanero
n aduanero

La mercanc La mercanc a est a est en el almac en el almac n pero n pero

todav todav a no se exporta. El certificado de a no se exporta. El certificado de
dep dep sito se gira a nombre del comprador sito se gira a nombre del comprador
extranjero. El vendedor nacional debe extranjero. El vendedor nacional debe
hacer los tr hacer los tr mites de exportaci mites de exportaci n en un n en un
plazo no mayor de 8 meses. plazo no mayor de 8 meses.
EXPORTACI
EXPORTACI

N A TRAV
N A TRAV

S DE
S DE
COURI ER
COURI ER
Se entiende por Concesionario Postal privado a la Se entiende por Concesionario Postal privado a la
persona natural o jur persona natural o jur dica, nacional o extranjera dica, nacional o extranjera
facultada por el Ministerio de Transportes y facultada por el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones para prestar servicio de mensajer Comunicaciones para prestar servicio de mensajer a a
internacional siendo denominado usualmente "Courier"; internacional siendo denominado usualmente "Courier";
y por Concesionario Postal p y por Concesionario Postal p blico a los concesionarios blico a los concesionarios
que prestan el servicio postal "con car que prestan el servicio postal "con car cter de cter de
administraci administraci n postal del Estado". n postal del Estado".
Cuando se haga menci Cuando se haga menci n a "env n a "env os postales" se os postales" se
entender entender que est que est n comprendidos tanto los n comprendidos tanto los
transportados por los concesionarios postales p transportados por los concesionarios postales p blicos blicos
como los privados. El concepto "env como los privados. El concepto "env os postales" se os postales" se
encuentra definido en el D. S. N encuentra definido en el D. S. N 032 032- -93 93- -TCC 04.11.93 TCC 04.11.93
Reglamento de Servicios y Concesionarios Postales. Reglamento de Servicios y Concesionarios Postales.
EXPORTACI
EXPORTACI

N A TRAV
N A TRAV

S DE
S DE
COURI ER
COURI ER
Los Concesionarios Postales pueden agrupar en Los Concesionarios Postales pueden agrupar en
una Declaraci una Declaraci n Simplificada varias gu n Simplificada varias gu as as
a a reas, llenando una serie por cada gu reas, llenando una serie por cada gu a de a de
env env o, el valor por env o, el valor por env o no podr o no podr exceder de exceder de
US$ 2,000. Sin embargo, para aquellos US$ 2,000. Sin embargo, para aquellos
exportadores que deseen exportadores que deseen solicitar el beneficio solicitar el beneficio
de "Saldo a favor" de "Saldo a favor", el Concesionario Postal , el Concesionario Postal
debe utilizar una Declaraci debe utilizar una Declaraci n simplificada por n simplificada por
cada exportador. cada exportador.
EXPORTACI
EXPORTACI

N A TRAV
N A TRAV

S DE
S DE
TERCEROS O COMI SIONI STAS
TERCEROS O COMI SIONI STAS
Se considera exportador al productor de Se considera exportador al productor de
bienes que venda sus productos a clientes bienes que venda sus productos a clientes
del exterior a trav del exterior a trav s de comisionistas que s de comisionistas que
operen operen nicamente como intermediarios nicamente como intermediarios
encargados de realizar los despachos de encargados de realizar los despachos de
exportaci exportaci n, sin agregar valor al bien; n, sin agregar valor al bien;
siempre que cumplan con las disposiciones siempre que cumplan con las disposiciones
establecidas por Aduanas sobre el establecidas por Aduanas sobre el
particular. particular.
Exportaci
Exportaci

n a trav
n a trav

s de
s de
Contratos de Colaboraci
Contratos de Colaboraci

n
n
Empresarial
Empresarial
Se trata de la Exportaci Se trata de la Exportaci n realizada a trav n realizada a trav s de s de
Contratos de Colaboraci Contratos de Colaboraci n Empresarial que no lleven n Empresarial que no lleven
contabilidad en forma independiente. contabilidad en forma independiente.
Cada parte considerar Cada parte considerar el importe que le ser el importe que le ser atribuido atribuido
sobre el valor FOB de la Declaraci sobre el valor FOB de la Declaraci n n nica de Aduanas nica de Aduanas
que sustente la exportaci que sustente la exportaci n realizada, en la proporci n realizada, en la proporci n n
de su participaci de su participaci n sobre los gastos o en funci n sobre los gastos o en funci n de la n de la
participaci participaci n de cada parte contratante o integrante, n de cada parte contratante o integrante,
seg seg n se haya establecido expresamente en el contrato. n se haya establecido expresamente en el contrato.
Exportaci
Exportaci

n a trav
n a trav

s de
s de
Contratos de Colaboraci
Contratos de Colaboraci

n
n
Empresarial
Empresarial
La devoluci La devoluci n del Saldo a Favor Materia del Beneficio n del Saldo a Favor Materia del Beneficio
podr podr ser solicitada por cada parte contratante o ser solicitada por cada parte contratante o
integrante de dichos contratos, el cual ser integrante de dichos contratos, el cual ser calculado calculado
despu despu s de realizada la atribuci s de realizada la atribuci n del saldo a favor del n del saldo a favor del
exportador que realice el operador de tales contratos. exportador que realice el operador de tales contratos.
Adicionalmente a lo se Adicionalmente a lo se alado, se requerir alado, se requerir la la
presentaci presentaci n de los documentos de atribuci n de los documentos de atribuci n, as n, as como como
proporcionar la informaci proporcionar la informaci n que la SUNAT considere n que la SUNAT considere
necesaria. necesaria.
EXPORTACI
EXPORTACI

N EN EL CASO DE
N EN EL CASO DE
ESTABLECIMI ENTOS DE
ESTABLECIMI ENTOS DE
HOSPEDAJ E
HOSPEDAJ E
Se considera exportaci Se considera exportaci n a las operaciones n a las operaciones
brindadas por el establecimiento de hospedaje, brindadas por el establecimiento de hospedaje,
a un sujeto no domiciliado ya sea en forma a un sujeto no domiciliado ya sea en forma
individual o a trav individual o a trav s de un paquete tur s de un paquete tur stico, y stico, y
son las siguientes: son las siguientes:
Prestaci Prestaci n de los servicios de hospedaje. n de los servicios de hospedaje.
Alimentaci Alimentaci n. n.
EXPORTACI
EXPORTACI

N EN EL CASO DE
N EN EL CASO DE
ESTABLECIMI ENTOS DE
ESTABLECIMI ENTOS DE
HOSPEDAJ E
HOSPEDAJ E
FACTURA, fecha de emisi FACTURA, fecha de emisi n, tipo de cambio, valor de n, tipo de cambio, valor de
transacci transacci n, fecha de emisi n, fecha de emisi n es la fecha de n es la fecha de
exportaci exportaci n realizada, RUC de la agencia de viajes. n realizada, RUC de la agencia de viajes.
PASAPORTE, numero, apellido y nombres, pa PASAPORTE, numero, apellido y nombres, pa s de s de
nacimiento, pa nacimiento, pa s de residencia, nacionalidad, fecha de s de residencia, nacionalidad, fecha de
ingreso al pa ingreso al pa s, fecha de ingreso al establecimiento de s, fecha de ingreso al establecimiento de
hospedaje, fecha de salida del establecimiento de hospedaje, fecha de salida del establecimiento de
hospedaje. hospedaje.
EXPORTACI
EXPORTACI

N EN EL CASO DE
N EN EL CASO DE
ESTABLECIMI ENTOS DE
ESTABLECIMI ENTOS DE
HOSPEDAJ E
HOSPEDAJ E
Cu Cu ndo se presta el servicio de ndo se presta el servicio de
hospedaje y se brinda alimentaci hospedaje y se brinda alimentaci n a un n a un
turista peruano; qu turista peruano; qu debo tener en debo tener en
cuenta? cuenta?
Trat Trat ndose de sujetos de nacionalidad ndose de sujetos de nacionalidad
peruana, adicionalmente a la documentaci peruana, adicionalmente a la documentaci n n
regular, deber regular, deber n acreditar con la visa n acreditar con la visa
correspondiente, su residencia en otro pa correspondiente, su residencia en otro pa s y s y
que hayan salido del Per que hayan salido del Per . .
EXPORTACI
EXPORTACI

N EMBARCADA Y
N EMBARCADA Y
EXPORTACI
EXPORTACI

N FACTURADA
N FACTURADA
La Exportaci La Exportaci n Facturada corresponde a los n Facturada corresponde a los
ingresos generados y anotados en el registro de ingresos generados y anotados en el registro de
ventas. ventas.
La Exportaci La Exportaci n Embarcada corresponde al valor n Embarcada corresponde al valor
FOB de aquellos bienes que han sido FOB de aquellos bienes que han sido
embarcados, es decir que han salido del pa embarcados, es decir que han salido del pa s, s,
para lo cual se toma en cuenta la fecha de para lo cual se toma en cuenta la fecha de
embarque que figura en la Declaraci embarque que figura en la Declaraci n n nica de nica de
Aduana. Aduana.

C
C

MO SE DETERMI NA EL
MO SE DETERMI NA EL
SALDO A FAVOR?
SALDO A FAVOR?
1. Se debe determinar el importe total del 1. Se debe determinar el importe total del
Impuesto General a las Ventas que grava Impuesto General a las Ventas que grava
a las adquisiciones (SF). a las adquisiciones (SF).
2. Determinar el Impuesto General a las 2. Determinar el Impuesto General a las
Ventas por pagar (d Ventas por pagar (d bito fiscal) generado bito fiscal) generado
por operaciones gravadas. por operaciones gravadas.
3. Saldo a favor del exportador (SFE). 3. Saldo a favor del exportador (SFE).
SALDO A FAVOR
SALDO A FAVOR
MATERI A DE BENEFI CIO
MATERI A DE BENEFI CIO
AL Saldo a favor por Exportacin determinado mes a
mes se le descontara el IGV que est obligado a pagar el
exportador, por las ventas gravadas realizadas; de
resultar un SFE no utilizado ste se denominar Saldo a
Favor Materia del Beneficio.
Para hacer uso del beneficio, el Impuesto General a las Para hacer uso del beneficio, el Impuesto General a las
Ventas deber Ventas deber estar consignado separadamente en los estar consignado separadamente en los
comprobantes de pago correspondientes a las comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones o en las p adquisiciones o en las p lizas de importaci lizas de importaci n, n,
debidamente anotados en libros y registros contables. debidamente anotados en libros y registros contables.

C
C

MO SE APLI CA EL SALDO A
MO SE APLI CA EL SALDO A
FAVOR?
FAVOR?
El Saldo a Favor se aplica sucesivamente a lo El Saldo a Favor se aplica sucesivamente a lo
siguiente: siguiente:
Deducir el impuesto bruto (IGV) a cargo del Deducir el impuesto bruto (IGV) a cargo del
exportador. exportador.
Compensar la deuda tributaria por concepto de Compensar la deuda tributaria por concepto de
Impuesto a la Renta. Impuesto a la Renta.
Compensar la deuda tributaria por cualquier otro Compensar la deuda tributaria por cualquier otro
tributo. tributo.
Solicitar la devoluci Solicitar la devoluci n del saldo subsistente. n del saldo subsistente.
COMPENSACI
COMPENSACI

N
N
El D. S. N El D. S. N 029 029- -94 94- -EF, que aprueba el Reglamento de la EF, que aprueba el Reglamento de la
Ley del IGV, estableci Ley del IGV, estableci en el num. 4 del Art. 9 en el num. 4 del Art. 9 que el que el
Saldo a favor por exportaci Saldo a favor por exportaci n s n s lo podr lo podr ser ser
compensado con la deuda tributaria correspondiente a compensado con la deuda tributaria correspondiente a
tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad
de contribuyente. de contribuyente.
A partir de la entrada en vigencia del mencionado A partir de la entrada en vigencia del mencionado
Decreto, se estableci Decreto, se estableci que la compensaci que la compensaci n s n s lo opera lo opera
cuando el beneficiario es contribuyente, es decir, no se cuando el beneficiario es contribuyente, es decir, no se
puede utilizar para los pagos por retenciones del puede utilizar para los pagos por retenciones del
Impuesto a la Renta de Cuarta y Quinta Categor Impuesto a la Renta de Cuarta y Quinta Categor a. a.
DEVOLUCI
DEVOLUCI

N DEL SALDO A
N DEL SALDO A
FAVOR MATERI A DE
FAVOR MATERI A DE
BENEFI CIO
BENEFI CIO
El Saldo a Favor Materia de Beneficio se El Saldo a Favor Materia de Beneficio se
puede Compensar o Devolver de acuerdo puede Compensar o Devolver de acuerdo
al criterio del contribuyente, hasta el l al criterio del contribuyente, hasta el l mite mite
establecido de acuerdo a Ley, que es el establecido de acuerdo a Ley, que es el
19% de las exportaciones embarcadas en 19% de las exportaciones embarcadas en
el per el per odo. odo.
DEVOLUCI
DEVOLUCI

N
N
Se puede solicitar la devoluci Se puede solicitar la devoluci n del n del
Impuesto, el mismo que ser Impuesto, el mismo que ser entregado entregado
mediante Notas de Cr mediante Notas de Cr dito Negociables o dito Negociables o
Cheque, a solicitud del contribuyente. Cheque, a solicitud del contribuyente.
LI MI TE DEL 19%
LI MI TE DEL 19%
Es el l Es el l mite establecido por Ley para la mite establecido por Ley para la
devoluci devoluci n del Saldo a Favor, y comprende las n del Saldo a Favor, y comprende las
exportaciones exportaciones embarcadas en el periodo y embarcadas en el periodo y
debidamente numeradas, debidamente numeradas, facturadas en el facturadas en el
periodo o en periodos anteriores al que periodo o en periodos anteriores al que
corresponda corresponda la Declaraci la Declaraci n n Pago Pago (Art. 4 (Art. 4 del del
Rgto. de Notas de Cr Rgto. de Notas de Cr dito Negociables dito Negociables D. S. N D. S. N 126 126- -
94 94- -EF) EF). .
Si son exportaciones de bienes, ser Si son exportaciones de bienes, ser el el
valor FOB. valor FOB.
DOCUMENTOS A PRESENTAR
DOCUMENTOS A PRESENTAR
El contribuyente deber El contribuyente deber presentar: presentar:
1. Obligatorio: 1. Obligatorio:
Formulario 3435 constancia de aceptaci Formulario 3435 constancia de aceptaci n del COA n del COA
Exportador. Exportador.
Presentar el formulario 4949 Presentar el formulario 4949 Solicitud de Devoluci Solicitud de Devoluci n n por por
devoluci devoluci n del saldo a favor del exportador. n del saldo a favor del exportador.
Fotocopia de la Declaraci Fotocopia de la Declaraci n J urada mensual del periodo n J urada mensual del periodo
tributario por el cual solicita devoluci tributario por el cual solicita devoluci n. n.
Fotocopia de la Carta Simple presentada a control de la deuda Fotocopia de la Carta Simple presentada a control de la deuda
indicando la compensaci indicando la compensaci n realizada por el IGV de servicios n realizada por el IGV de servicios
prestados por no domiciliados si fuera el caso. prestados por no domiciliados si fuera el caso.
2. Opcional: 2. Opcional:
Carta fianza Carta fianza P P liza de cauci liza de cauci n. n.
COA EXPORTADOR
COA EXPORTADOR
Es la informaci Es la informaci n presentada por medios magn n presentada por medios magn ticos de: ticos de:
La relaci La relaci n detallada de los comprobantes de pago que n detallada de los comprobantes de pago que
respalden las adquisiciones efectuadas, notas de d respalden las adquisiciones efectuadas, notas de d bito y bito y
cr cr dito respectivas y declaraciones de importaci dito respectivas y declaraciones de importaci n. n.
Si son exportadores de bienes, relaci Si son exportadores de bienes, relaci n detallada de las n detallada de las
declaraciones de exportaci declaraciones de exportaci n y de las notas de d n y de las notas de d bito y bito y
cr cr dito que sustenten las exportaciones realizadas. dito que sustenten las exportaciones realizadas.
Detallar las facturas que dan origen tanto a las Detallar las facturas que dan origen tanto a las
declaraciones de exportaci declaraciones de exportaci n como a las notas de d n como a las notas de d bito y bito y
cr cr dito ah dito ah referidas. referidas.
Si son exportadores de servicios, relaci Si son exportadores de servicios, relaci n detallada de los n detallada de los
comprobantes de pago y de las notas de d comprobantes de pago y de las notas de d bito y cr bito y cr dito dito
que sustenten las exportaciones realizadas. que sustenten las exportaciones realizadas.
Dicha informaci Dicha informaci n deber n deber corresponder al per corresponder al per odo por el que odo por el que
comunica la compensaci comunica la compensaci n y/o se solicita la devoluci n y/o se solicita la devoluci n. n.