Cuentas Claras, Estado Transparente

Cuentas Claras, Estado Transparente

Contadura General de la Nacin
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
08/11/2012

Qu
Qu

es un Instrumento Financiero?
es un Instrumento Financiero?
De acuerdo con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera los instrumentos financieros se
definen como:
Un instrumento financiero es cualquier contrato
que d lugar a un activo financiero en una
entidad y a un pasivo financiero o a un
instrumento de patrimonio en otra entidad.
Fuente: NIC 32 Versin 2011
ESTRUCTURA NORMATIVA INSTRUMENTOS FINANCIEROS RCP
P
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INVERSIONES E
INSTRUMENTOS
DERIVADOS CON
FINES DE
COBERTURA
DEUDORES
OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO E
INSTRUMENTOS
DERIVADOS
CUENTAS POR
PAGAR
Inversiones de administracin de liquidez
Inversiones patrimoniales
Cuentas por cobrar comerciales
Prstamos
Instrumentos derivados con fines de cobertura
Emisin y colocacin de ttulos
Obligaciones originadas en el desarrollo de actividades
ordinarias, diferentes de las obligaciones laborales.
Obligaciones en instrumentos derivados
Prstamos
Reconocimiento y revelacin de las inversiones e instrumentos
derivados con fines de cobertura de activos.
Reconocimiento y revelacin de las actividades realizadas
conjuntamente
08/11/2012 Contadura General de la Nacin
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
NICSP - NIC/NIIF
INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
NICSP NICSP - - NIC/NIIF NIC/NIIF
INVERSIONES DE LIQUIDEZ
INVERSIONES ESTRATEGICAS
NIC 39
NIIF 9
NIIF 7
NIIF 10
NIC 28
NIIF 11
Reconocimiento y
medicin
Revelaciones
Controladas
Asociadas
Negocios conjunto
PASIVOS FINANCIEROS
NIC 32
Clasificacin
NIC 39
NIIF 9
NIIF 7
Reconocimiento
y medicin
Revelaciones
NICSP 29
NICSP 30
NICSP 29
NICSP 30
NICSP 28
NICSP 6
NICSP 7
NICSP 8
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Clasificacin como pasivo y
patrimonio
Instrumentos financieros compuestos
Acciones propias es tesorera
Intereses, dividendos, prdidas y ganancias
Compensacin de activos financieros con pasivos financieros
1. Criterios de clasificacin
2. Excepcin: Instrumentos con opcinde venta
3. Excepcin: Participacin proporcional en
activos netos en el momento de la liquidacin.
4. Reclasificacinde tems 2 y 3
5. Liquidacin mediante instrumentos de
patrimonio propio.
6. Inexistencia de una obligacin contractual de
entregar efectivo u otro activo financiero.
7. Clusula deliquidacin contingente
8. Opciones de liquidacin
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Clasificacin de los
activos y pasivos
financieros
Reclasificaciones
Deterioro de los activos financieros
Baja en cuentas de los activos y pasivos financieros
Contabilidad de coberturas
NIC 39:
Valor razonable con efectos en resultados
Mantenidos hasta el vencimiento
Prstamos y cuentas por cobrar
Disponibles para la venta
NIIF 9:
Valor razonable
Costo amortizado
ACTIVOS FINANCIEROS
PASIVOS FINANCIEROS
Valor razonable
Costo amortizado
NICSP 29

NICSP 29
PREMISAS
1. Activos y pasivos
2. Las transacciones
3. Participantes del mercado
4. Precio
5. Ms alto y mejor uso
DEFINICIN
Precio que sera recibido por vender un activo
o pagado para transferir un pasivo en una
transaccin ordenada (no forzada) entre los
participantes en el mercado a la fecha de
medicin.
VALOR RAZONABLE
Condiciones
VR
A P sujeto
a medicin
Valuacin
apropiada
(ms alto y
mejor uso)
Mercado
ms
ventajoso
Tcnicas de
valoracin
ms
apropiadas
APLICACIONES
1. Reconocimiento inicial
2. Tcnicas de valuacin:
Enfoque de mercado
Enfoque de Ingresos
Enfoque de costo
3. Datos de entrada Jerarqua:
Nivel 1 Inputs directamente observables
Nivel 2 Inputs indirectamente observables
Nivel 3 Inputs no observables
REVELACIONES
1. Mediciones hechas a VR
2. Nivel de jerarqua
3. Transferencia entre Nivel 1 y Nivel 2
4. Mtodos e inputs usados
5. Conciliaciones del valor razonable
6. Sensibilidad de la valuaciones de VR Nivel 3
PROCEDIMIENTO TRASVERSAL AL MODELO NIIF
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NIIF 10
NICSP 6
INVERSIONES EN CONTROLADAS
Control
Control emana de la capacidad de una entidad
para dirigir las polticas financieras y operativas de
otra entidad y no necesariamente se requiere que la
primera tenga una participacin mayoritaria en el
accionariado u otra clase de inters patrimonial de la
segunda.
Control
a.Poder sobre la participada
b.Exposicin, o derecho, a rendimientos variables; y
c.Capacidad de utilizar su poder para influir en el
importe de los rendimientos del inversor.
RCP
Control
El control es la facultad que tiene la entidad contable
pblica de definir u orientar las polticas financieras y
operativas de otra entidad, dada su participacin
patrimonial superior al cincuenta por ciento (50%), en
forma directa o indirecta
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NICSP 6
INVERSIONES EN CONTROLADAS
Estados financieros consolidados
Proceso de consolidacin
Estados financieros separados
Al costo o como activo financieros (NIC 39/NIIF 9)
RCP
Estados financieros consolidados
No se establecen criterios para consolidacin
Estados financieros separados
Aplicacin del mtodo de participacin patrimonial
Estados financieros consolidados
Proceso de consolidacin
Estados financieros separados
Aplicacin del mtodo de participacin patrimonial
Al costo o como activo financieros (NICSP 29)
NIIF 10
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NIC 28
NICSP 7
INVERSIONES EN ASOCIADAS
Influencia significativa
Poder de intervenir en las decisiones de poltica
financiera y de operacin de la participada, sin llegar
a tener el control ni el control conjunto de sta.
RCP
Influencia importante
Facultad que tiene una entidad contable pblica, con
independencia de que el porcentaje de participacin en el
capital social no sea suficiente para tener el control, de
intervenir en la definicin y orientacin de las polticas
financieras y operativas de otra entidad, con el fin de
obtener beneficios de las actividades de la misma.
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INVERSIONES EN ASOCIADAS
Medicin inicial
Al costo, la plusvala se
incorpora dentro del valor de
la inversin.
El clculo de la plusvala se
realiza entre el costo y el valor
razonable de los activos y de
los pasivos, no se amortiza.
RCP
Medicin Posterior
Mtodo de
participacin
patrimonial
NIC 28
NICSP 7
Medicin inicial
Al costo, se separa del valor de
la inversin la plusvala si
existiere.
El clculo de la plusvala se
realiza entre el costo y el valor
intrnseco, se amortiza.
Medicin Posterior
Mtodo de
participacin
patrimonial.
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INVERSIONES EN ASOCIADAS
Deterioro
Requerimientos de las NIC 39 NICSP 29.
Medicin de acuerdo con las NIC 36 NICSP 21 26
RCP
NIC 28
NICSP 7
Deterioro
No se hace alusin al reconocimiento de deterioro.
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Consolidacin
proporcional M P
patrimonial
(Acuerdos conjuntos)
Operacin Conjunta
Reconocimiento proporcional de activos,
pasivos, gastos e ingresos de la entidad
controlada de forma conjunta .
Negocio Conjunto
Mtodo de participacin: De acuerdo con la
NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios
conjuntos
NIIF 11
ACUERDOS CONJUNTOS
RCP
Operaciones
conjuntas
Activos
conjuntos NICSP 8
Negocios
conjuntos
Reconocimiento proporcional de activos,
pasivos, gastos e ingresos de la entidad
controlada de forma conjunta .
Consolidacin proporcional o mtodo de
participacin patrimonial.
El rgimen dista de la NICSP nicamente en el caso de negocios
conjuntos slo permite la aplicacin del mtodo de participacin
patrimonial.
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POR PERMITIRNOS HACER PBLICO
LO PBLICO