Taller de Retenedores 2006

TALLER DE RETENEDORES
2006
1
INTRODUCCIN
Como ya es tradicional, el Servicio de Administracin Tributaria ha programado el Taller
Fiscal para Retenedores diseado espec!"icamente para las #ependencias del $obierno
Federal y para sus %rganismos #escentrali&ados y #esconcentrados' (sto, a e"ecto de )ue
cumplan correcta y oportunamente con todas las obligaciones )ue se establecen en el
Art!culo 11* de la +ey del ,mpuesto Sobre la Renta y )ue, como patrones, asumen por tener
personal )ue les prestan servicios personales subordinados y en su caso, honorarios )ue se
asimilan a salarios'
As! mismo, en virtud de )ue el pasado -. de octubre, se puso en marcha la /ueva Solucin
,ntegral SAT, en el Taller Fiscal para Retenedores se abordar0n los temas relativos a los
servicios de1
a2'3 ,denti"icacin al Contribuyente
b2'3 Servicios al Contribuyente
c2'3 #eclaraciones y 4agos
d2'3 #eclaracin ,n"ormativa de proveedores
(l ob5etivo del presente documento, es "acilitar el cumplimiento de las obligaciones )ue los
patrones deben cumplir por tener traba5adores a su cargo, para lo cual se incluyen casos
pr0cticos respecto del c0lculo de la retencin del impuesto sobre la renta 6salarios, retiro
voluntario, previsin social, etc'27 c0lculo del impuesto anual de los traba5adores7 elaboracin
de constancias de remuneraciones cubiertas y de retenciones e"ectuadas en el ao de 8..97
in"ormacin para presentacin v!a electrnica de #eclaracin ,n"ormativa :;ltiple, e
inscripcin de traba5adores y <nidades Administrativas en el Registro Federal de
Contribuyentes'
8
INDICE Pg.
%=+,$AC,%/(S #( +%S 4ATR%/(S >
S<=S,#,% F,SCA+ 9
:%/T% #(+ S<=S,#,% ACR(#,TA=+( ? /% ACR(#,TA=+( @
CRA#,T% A+ SA+AR,% *
/%TA :(CB/,CA 1CC1 C
CAS% 4RBCT,C% #( R(T(/C,D/ :(/S<A+ 1.
CRA#,T% A+ SA+AR,% 6CAS2 ( ,:4<(ST% S<ST,T<T,E% #(+ CRA#,T% A+ SA+AR,% 6,SCAS2
4ARA +%S (F(RC,C,%S 8..1, 8..8, 8..-,8..>, 8..G 1-
%=+,$AC,D/ #( CB+C<+% A/<A+ #( SA+AR,%S 1G
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R(T(/C,D/ #( ,SR 4%R 4A$% K/,C% 4%R F<=,+AC,%/(S, 4(/S,%/(S % JA=(R(S #(
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4(/S,%/(S % JA=(R(S #( R(T,R% >1
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#%:,/,CA+(S % EACAC,%/A+(S >-
CAS% 4RBCT,C% #( +A R(T(/C,D/ %4TAT,EA S%=R( A$<,/A+#%, 4ART,C,4AC,D/ #(
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R(T(/C,D/ #( 4(RC(4C,%/(S AC<:<+A#AS #( EAR,%S :(S(S >C
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CAS% 4RBCT,C% #(+ ,SR A ,/$R(S%S 4%R J%/%RAR,%S AS,:,+A#%S A SA+AR,%S G9
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R(T(/C,%/(S #( ,EA ( ,SR G*
%=+,$AC,%/(S (/ :AT(R,A #( R(T(/C,%/(S #( ,SR 4%R S(RE,C,%S 4R%F(S,%/A+(S ?
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%=+,$AC,%/(S #( +%S TRA=AFA#%R(S 98
S%+<C,D/ ,/T($RA+ 4ARA +A A#:,/,STRAC,D/ TR,=<TAR,A 9-
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A/(H% 1 TAR,FAS :(/S<A+(S 8..9 @-
A/(H% 8 TAR,FAS A/<A+(S 8..9 6(ST,:A#AS2 @>
A/(H% - (SCR,T% +,=R( #( %4C,D/ 4ARA 4R(S(/TAR #(C+ARAC,D/ A/<A+ @G
:D#<+%S #( AT(/C,D/ ( ,/F%R:AC,D/ A+ C%/TR,=<?(/T( @@
-
OBLIGACIONES DE LOS PATRONES
+a Federacin, #istrito Federal, (stados, :unicipios y los organismos descentrali&ados,
independientemente de )ue con"orme a otras leyes o decretos no causen impuestos o estLn
eMentos de ellos, en su car0cter de retenedores son su5etos de diversas obligaciones, por lo
)ue a continuacin se enumeran las re"erentes al impuesto sobre la renta )ue se generan
por pagar salarios y en su caso honorarios asimilados a salarios'
OBLIGACIN PLAZO FORMATO FUNDAMENTO
("ectuar retenciones y entregar en
e"ectivo el crLdito al salario a los
traba5adores cuando sea
procedente
Calcular el impuesto anual de sus
traba5adores'
4roporcionar, constancias de
remuneraciones cubiertas, de
retenciones e"ectuadas y del monto
del impuesto local a los ingresos
por salarios'
(n los casos de retiro del
traba5ador'
4roporcionar a las personas )ue
les hubieran prestado servicios
personales subordinados, la
constancia del monto total de los
vi0ticos pagados en el ao de
calendario, por los )ue se aplic
lo dispuesto en el art!culo 1.C
"raccin H,,, de la +,SR'
+as retenciones se
enteran a m0s tardar
el 1@ del mes
siguiente al )ue
correspondan'
Las dif!"#ias a
#a!g$ se enteran a
m0s tardar en
"ebrero del siguiente
ao'
Las dif!"#ias a
fa%$! se compensan
con la retencin de
diciembre y las
sucesivas'
A m0s tardar el -1
de enero del
siguiente ao'
#entro del mes
siguiente a a)uLl en
)ue ocurra la
separacin'
A m0s tardar el 1G
de "ebrero de cada
ao'
E!a electrnica
E!a electrnica
E!a electrnica
-@, o la
impresin del
AneMo 1
generado por
el programa
#,:'
-@, o la
impresin del
AneMo 1
generado por
el programa
#,:'
-@, o la
impresin del
AneMo 1
generado por
el programa
#,:'
Arts' 11- y 11*
Fracc' , +,SR y
la regla 8'1>'1'
R:F
Arts' 119 y 11*
Fracc' ,, +,SR
Art' 11* Fracc'
,,, +,SR, Art'1G-
R+,SR y regla
8'8.'G' de la
R:F
Art' 11* Fracc'
,,, +,SR, Art'1G-
R+,SR y regla
8'8.'G' de la
R:F
Art' 11* "racc'
E,, y Art' 1.C
"racc H,,, de la
+,SR y regla
8'8.'G de la
R:F
>
Solicitar, en su caso, constancia de
remuneraciones cubiertas y de
retenciones e"ectuadas, a las
personas )ue contraten para
prestar servicios subordinados, y
cerciorarse de )ue estLn inscritos
en el RFC'
Solicitar al traba5ador escrito en el
)ue noti"i)ue si presta servicios a
otro empleador y Lste le aplica el
crLdito al salario, a "in de )ue ya no
se le apli)ue nuevamente'
4resentar ante la A+AC, o v!a
,nternet, declaracin in"ormativa
sobre las personas a )uienes se
entreg el crLdito al salario en
e"ectivo y se les e"ectuaron pagos
por sueldos y salarios'
Solicitar datos a las personas )ue
contraten a "in de inscribirlas en el
RFC 6constancia con C<R42, o
bien cuando ya hubieran sido
inscritas, )ue les proporcionen su
clave de registro' 6Constancia de
,nscripcin en el RFC2
A m0s tardar dentro
del mes siguiente a
a)uLl en )ue se
inicie la prestacin
del servicio'
Antes de )ue se
e"ect;e el primer
pago en el ao de
calendario de )ue se
trate'
A m0s tardar el 1G
de "ebrero de cada
ao'
(n el momento de
ingreso'
Constancia de
inscripcin en
el RFC o
"ormato -@, o
la impresin
del AneMo 1
generado por
el programa
#,:'
(scrito libre'
4rograma #,:
AneMo 1
utili&ando su
C,(C o F(A
o dispositivo
magnLtico,
(scrito y
dispositivo
magnLtico
Art' 11* Fracc'
,E de la +,SR y
regla 8'8.'G de
la R:F'
Art' 11* Fracc'
,E segundo
p0rra"o de la
+,SR,
Art' 11* Fracc'
E +,SR y regla
8'8.'1 de la
R:F
Art' 11* Fracc'
E, +,SR y regla
8'-'9 de la R:F
N$&a' Cuando se haga re"erencia a la R:F 8..9 ser0 la publicada en el #%F el 8*I.>I8..9'
G
SUBSIDIO FISCAL
4ara calcular el impuesto de los traba5adores, los patrones deben utili&ar la tabla )ue
contiene el subsidio "iscal, el cual consiste en una reduccin aplicable al impuesto sobre la
renta'
+a reduccin a )ue tienen derecho los traba5adores ser0 el monto del subsidio acreditable
)ue se determinar0 en "uncin de la proporcin de subsidio calculada por el patrn'
A!&. (() * (+, LISR
DETERMINACIN DE LA PROPORCIN DE SUBSIDIO
+a proporcin de subsidio )ue deben calcular los patrones, se determina con"orme al
procedimiento establecido en el Art!culo 11> de la +,SR, a travLs de la "rmula )ue se
menciona a continuacin y )ue se aplicar0 para todos los traba5adores del empleador'
- Incluyendo salarios mnimos Regla 3.13.5 de la RMF para 2006 publicada el 28 de
abril de 2006 en el DOF.
Sin incluir cuotas al IMSS e IFO!"I#.$
Si la proporcin determinada es in"erior al G.N, no se tendr0 derecho a disminuir el subsidio
del impuesto, por considerar )ue el sueldo de sus traba5adores ya est0 subsidiado
indirectamente v!a prestaciones o ingresos eMentos'
<na ve& determinada la proporcin del subsidio por parte del retenedor, se obtendr0 el
monto del subsidio acreditable, es decir, la cantidad )ue se puede disminuir del impuesto
)ue le corresponder!a pagar con"orme a la tari"a de los Art!culos 11- y 1@@ de la +,SR'
Cabe sealar )ue en el punto @8I8..>I,SR del =olet!n 8..> de los Criterios /ormativos de
,mpuestos ,nternos actuali&ados al mes de diciembre de 8..>, se establece1
4ara los e"ectos de la retencin a las personas "!sicas )ue perciban ingresos asimilados a
los ingresos derivados de la prestacin de un servicio personal subordinado, de con"ormidad
con las "racciones , a E, del Art!culo 11. de la +ey del ,mpuesto Sobre la Renta, el monto del
subsidio acreditable deber0, en todo caso, calcularse en los tLrminos del Art!culo 11> de la
misma +ey'
9
:onto total de los pagos por sueldos y dem0s ingresos )ue sirvieron de base para
determinar el ,SR en el e5ercicio inmediato anterior 6Total de ingresos gravadosO2
E"&!
Total de erogaciones e"ectuadas por cual)uier concepto relacionado con la
prestacin de servicios personales subordinados en el mismo periodo del e5ercicio
inmediato anteriorP
Ig.a/ 4roporcin del subsidio aplicable a todos los traba5adores
DETERMINACIN DEL MONTO DE SUBSIDIO ACREDITABLE 0 NO
ACREDITABLE
+as personas )ue realicen pagos por la prestacin de un servicio personal subordinado,
como son los salarios y dem0s prestaciones )ue deriven de una relacin laboral, incluyendo
la participacin de los traba5adores en las utilidades de las empresas y las prestaciones
percibidas por la terminacin de la relacin laboral, deber0n calcular el impuesto sobre la
renta y el monto del subsidio acreditable' (ste procedimiento tambiLn ser0 aplicable para los
ingresos asimilados a sueldos'
M$"&$ d/ s.1sidi$ a#!di&a1/
Se calcular0 considerando el importe del subsidio al 1..N, determinado con"orme a las
tablas sealadas en los Art!culos 11> y 1@* de la +,SR y disminuido por el monto del
subsidio no acreditable'
M$"&$ d/ s.1sidi$ "$ a#!di&a1/
Se obtiene de multiplicar el importe del subsidio al 1..N por el doble de la di"erencia )ue
eMista entre la unidad y la proporcin de subsidio )ue se determine para todos los
traba5adores'
<n dato m0s )ue se re)uiere para determinar las retenciones por ingresos de sueldos y
salarios es el crLdito al salario, por lo )ue a continuacin se detalla su aplicacin'
@
,mporte del subsidio al 1..N
2"$s :onto del subsidio no acreditable
ig.a/ M$"&$ d/ s.1sidi$ a#!di&a1/
,mporte del subsidio al 1..N
3$! 8 61 3 4roporcin del subsidio2
ig.a/ M$"&$ d/ s.1sidi$ "$ a#!di&a1/
CR4DITO AL SALARIO
(s un bene"icio creado a "avor de los traba5adores de menores ingresos, con la "inalidad de
incrementar su ingreso disponible'
+os patrones en el c0lculo del impuesto sobre la renta aplicar0n el crLdito al salario' #icho
crLdito se determinar0 en "uncin del monto de los ingresos )ue sirven de base para calcular
el impuesto con"orme a la tabla contenida en el Art!culo 11G de la +,SR'
(l crLdito al salario "$ se debe aplicar a las personas )ue perciban ingresos por1
Asimilados a salarios
Retiro e indemni&acin
4rimas de antigQedad
%tros pagos por terminacin de la relacin laboral
C$"sid!a#i$"s d/ #!5di&$ a/ sa/a!i$
/o se considera como ingreso acumulable'
/o "orma parte del c0lculo de la base gravable'
/o se debe considerar para la determinacin de la proporcin del subsidio'
+os retenedores podr0n acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo, o del
retenido a terceros, las cantidades entregadas a los traba5adores por crLdito al salario'
A!&. ((67 8/&i2$ 3!!af$ LISR
R9.isi&$s d a#!di&a2i"&$ d/ #!5di&$ a/ sa/a!i$
Ruienes hagan los pagos a los traba5adores )ue tengan derecho al crLdito al salario, slo
podr0n acreditar, contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros, las
cantidades )ue entreguen a los traba5adores por crLdito al salario, cuando cumplan con los
siguientes re)uisitos1
,' +leven los registros de los pagos por los ingresos de sueldos y salarios, identi"icando
en ellos, en "orma individuali&ada, a cada uno de los traba5adores a los )ue se les
realicen dichos pagos'
,,' Conserven los comprobantes en los )ue se demuestre el monto de los ingresos
pagados por sueldos y salarios, el impuesto )ue, en su caso, se haya retenido y las
di"erencias )ue resulten a "avor del traba5ador con motivo del crLdito al salario'
,,,' Cumplan con las obligaciones de e"ectuar las retenciones, calcular el impuesto anual,
presentar la declaracin in"ormativa del crLdito al salario entregado en e"ectivo e
inscribir a los traba5adores en el Registro Federal de Contribuyentes'
,E' Jayan pagado las aportaciones de seguridad social'
A!&. ((: LISR
*
Art!culo 11- ,11. y 118
de la +,SR'
MEC;NICA (::(
Pa!a / <!#i#i$ d 20067 *a "$ s a3/i#a1/ /a $3#i=" 3a!a a3/i#a! /as &a!ifas *
2#"i#a 3a!a /a d&!2i"a#i=" d/ ISR d sa/a!i$s7 #$"f$!2 a /as 9. s&.%i!$"
%ig"&s >as&a / ?( d di#i21! d (::(7 di#>a $3#i=" s&.%$ %ig"& >as&a /
<!#i#i$ fis#a/ d 2006.
A!&@#./$ T!a"si&$!i$ D5#i2$ S53&i2$ d /a RMF 20067 DOF ?0A06A2006
OPCIN PARA APLICAR LA TARIFA 0 MEC;NICA ESTABLECIDAS EN EL
ANEBO , DE LA RMF
4ara e"ectos, de los art!culos 11- y 11> de la +,SR, )uienes hagan pagos por la prestacin
de servicios personales subordinados 6salarios y dem0s prestaciones )ue deriven de una
relacin laboral2, podr0n optar por aplicar la tari"a y mec0nica establecidas en el AneMo * de
la R:F, en lugar de la tari"a para determinar el impuesto y la tabla y mec0nica para
determinar el subsidio establecido en dichos art!culos'
(l contribuyente al determinar la proporcin a )ue se re"iere el p0rra"o cuarto del art!culo 11>
de dicha +ey, podr0 redondearla al por ciento inmediato superior y utili&ar las tari"as
integradas con el crLdito al salario mensual )ue le corresponda a la proporcin redondeada,
mismas )ue se dan a conocer en el AneMo * de la citada Resolucin'
Rg/a ?.(?.2. d /a RMF 20067 DOF 2,A0)A2006
C
DETERMINACIN DEL IMPUESTO MENSUAL
CASO PR;CTICO
DATOS
,ngresos gravados percibidos por
sueldos y salarios en el mes de septiembre de 8..9 S8.,G..'..
P!$3$!#i=" d/ s.1sidi$ d&!2i"ada 3$! / 3a&!="
Total de pagos gravados del e5ercicio inmediato anterior S 19@,C>.'..
(ntre 33333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333333T 33333333333333333333333T .'*9'--
Total de erogaciones del e5ercicio inmediato anterior S 1C>,G-.'..
M"$s +!mite in"erior *,9.1'G1
Ig.a/ (Mcedente 11,*C*'>C
P$! N sIeMcedente 8C'..
Ig.a/ ,mpuesto marginal -,>G.'G9
Mas Cuota "i5a 1,88*'C*
Ig.a/ ,mpuesto Art' 11- C)76+:.6)
Tari"a del Art!culo 11- +,SR
+!mite +!mite Cuota
4or ciento para
aplicarse sobre
in"erior superior Fi5a
el eMcedente del l!mite
in"erior
S S S N
@,-CC'>- *,9.1'G. C8*'>9 8G'..
,7 60(.6( E" ad/a"& (722,.:, 2:.00
1.
Tari"a de Subsidio Art!culo 11> +,SR
+!mite +!mite Cuota 4or ciento para aplicarse
sobre
,n"erior Superior "i5a (l eMcedente del l!mite in"erior
S S S N
1.,8C*'-9 8.,@@.'8C *9C'.1 >.'.. %! "$&a
(
8.,@@.'-.' -8,@-9'*- 8,.@G'8@ -.'..
-8,@-9'*> (n adelante -,119'-9 .'..
N$&a (. Al determinar el subsidio, es necesario reali&ar el c0lculo del impuesto marginal
como se muestra'
D&!2i"a#i=" d/ C!5di&$ a/ Sa/a!i$
=ase de impuesto S8.,G..'..
CrLdito al Salario )ue le corresponde .'..
Tabla de CrLdito al Salario Art' 11G +,SR
:onto de ingresos )ue sirven de base para calcular el impuesto
11
C.ad!$ ('
,mporte del subsidio al 1..N, determinado con"orme a la
tabla del Art' 11> 8,.G8'>.
P$! 8 61 U 4roporcin de Subsidio2 T 8 61 U .'*9--2 T .'8@->
Ig.a/ M$"&$ d/ s.1sidi$ "$ a#!di&a1/ C66(.(?
C/#./$ d/ S.1sidi$ DTa1/a A!&. (()E
=ase del impuesto S8.,G..'..
M"$s+!mite in"erior Art 11> 1.,8C*'-9
Ig.a/ (Mcedente 1.,8.1'9>
P$! N sIeMcedente Art' 11- 8C'..
Ig.a/ ,mpuesto marginal 8,CG*'>*
P$! N subs' sIimpto' marginal >.'..
Ig.a/ subsidio sIimpto' marginal 1,1*-'-C
Mas Cuota "i5a *9C'.1
Ig.a/ :onto del subsidio al 1..N 8,.G8'>.
M"$sM$"&$ d/ s.1sidi$ "$ a#!di&a1/ D%! #.ad!$ (E G91'1-
Ig.a/ M$"&$ d/ s.1sidi$ a#!di&a1/ C(7):(.2+
4ara Jasta CrLdito al
,ngresos de ,ngresos de Salario mensual
S S S
@,11-'C1 @,-*8'--
+7,?2.?) E" ad/a"& 0
F
+as tari"as y tablas utili&adas son las publicadas el 8> de "ebrero de 8..9'
18
D&!2i"a#i=" d/ ISR 3a!a s3&i21! d 2006
,mpuesto Art' 11- S>,9@C'G>
M"$s :onto del subsidio acreditable 1,>C1'8@
Ig.a/ ,mpuesto subsidiado -,1**'8@
M"$s CrLdito al salario Art' 11GV .'..
Ig.a/ Retencin del mes de septiembre C?7(,,.2+
CR4DITO AL SALARIO DCASE E IMPUESTO SUSTITUTIGO DEL CR4DITO AL
SALARIO DISCASE PARA LOS EHERCICIOS 20027 200?7 200)7 20067 2006
E<!#i#i$ 2002
Sueldo S1,8*8'..
P$! -N ,SCAS -*'..
,SR Art' 11- C@'..
M"$sSubsidio Art' 11> -C'..
Ig.a/ Retencin y entero de ,SR G*'..
M"$sCAS Art'11G -9.'..
Ig.a/ CAS (F(C' 4A$A#% -9.'..
(Mcedente ,SCAS3CAS C?02.00
Pag$ d/ ISCAS
(l CAS e"ectivamente pagado al traba5ador 6-9.'..2, podr0 disminuirse del ,SR propio y del
retenido a terceros 6inclusive ,EA2'
O3#i=" d "$ 3ag$ d ISCAS
+os contribuyentes podr0n optar por no pagar el ,SCAS, en cuyo caso podr0n disminuir del
,SR a su cargo, o del retenido a terceros, ;nicamente el monto en )ue dicho crLdito eMceda
del ,SCAS'
A!&. T!#!$ Dis3$si#i$"s T!a"si&$!ias LISR 2002
E<!#i#i$ 200?
Sueldo S1,-8*'..
-N ,SCAS G-'..
,SR Art' 11- 1.8'..
M"$sSubsidio Art' 11> >1'..
M"$sCAS Art' 11G -9.'..
Ig.a/ CAS (F(C' 4A$A#% 38CC'..
R(T' #( ,SR .'..
(Mcedente ,SCAS3CAS C6?.00
Pag$ d/ ISCAS
(l CAS e"ectivamente pagado al traba5ador, podr0 disminuirse del ,SR propio y del retenido a
terceros 6inclusive ,EA2'
A!&. ((6 3"8/&i2$ 3!!af$ LISR 200?
O3#i=" d "$ 3ag$ d ISCAS
+os contribuyentes )ue e5er&an la opcin de no pago, deber0n enterar con5untamente con
las retenciones )ue e"ect;en a terceros 6salarios2, un monto e)uivalente al CAS mensual
)ue hubieran calculado con"orme a la tabla contenida en el Art' 11G para todos sus
traba5adores, sin )ue dicho monto eMceda del ,SCAS causado en el mes de )ue se trate'
A!&. ((6 8/&i2$ 3!!af$ LISR 200?
1-
E<!#i#i$ 200)
Sueldo S1,-@9'..
,SR Art' 11- 1.@'..
M"$sSubsidio Art' 11> >-'..
M"$sCAS Art'11G -9.'..
Ig.a/ CAS (F(C' 4A$A#% 38C9'..
R(T' #( ,SR 0.00
terceros'
A!&. ((6 8/&i2$ 3!!af$ LISR 200)
E<!#i#i$ 2006 0 2006
Sueldo S1,-@9'..
,SR Art' 11- 8.@'..
M"$s Subsidio Art' 11> 1>-'..
M"$s CAS Art'11G -9.'..
Ig.a/ CAS (F(C' 4A$A#% 38C9'..
R(T' #( ,SR 0.00
terceros'
A!&. ((6 8/&i2$ 3!!af$ LISR 2006
1>
OBLIGACIN DE C;LCULO ANUAL DE SALARIOS
+os patrones est0n obligados a calcular el impuesto anual de cada persona )ue les hubiera
prestado un servicio personal subordinado'
(l impuesto anual se determinar0 aplicando la tari"a del Art!culo 1@@ a la totalidad de los
ingresos obtenidos en un ao de calendario' (l impuesto )ue resulte a cargo del traba5ador
se diminuir0 con el subsidio )ue, en su caso, resulte aplicable en los tLrminos del Art!culo
1@* y con la suma de las cantidades )ue por concepto de crLdito al salario mensual le
correspondi al contribuyente'
/o se e"ectuar0 c0lculo del impuesto anual, cuando el traba5ador1
a2 Jaya iniciado la prestacin de servicios con posterioridad al 1 de enero del ao de
)ue se trate o hayan de5ado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de
diciembre del ao por el )ue se e"ect;e el c0lculo'
b2 Jaya obtenido ingresos anuales por sueldos )ue eMcedan de -.. mil pesos'
c2 Comuni)ue por escrito al retenedor, a m0s tardar el -1 de diciembre del ao de
)ue se trate, )ue optar0 por presentar su declaracin anual'
A!&. ((6 LISR * (6( RLISR
1G
SUPUESTOS EN LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO ANUAL
4ara determinar el impuesto anual del traba5ador, se debe considerar lo dispuesto en el
Art!culo 119 de la +,SR
A. %&!DO '( IM)&'S#O S&*SIDI!DO 'S MAYOR +&' (! S&M! D'( %R,DI#O
!( S!(!RIO M'S&!(
Si el impuesto subsidiado es mayor -ue la suma del cr.dito al salario -ue le correspondi/ al
traba0ador1 la di2erencia se considerar3 como impuesto a car4o del traba0ador. %ontra el
impuesto -ue resulte a car4o ser3 acreditable el importe de los pa4os pro5isionales de las
retenciones e2ectuadas en el e0ercicio.
A!&. ((6 f!a##i=" II LISR
EHEMPLO
,mpuesto Art' 1@@ S8,9G.'@.
M"$s :onto del subsidio acreditable Art' 1@* GC.'.G
Ig.a/ ,mpuesto subsidiado 8,.9.'9G
M"$s Suma del crLdito al salario mensual 1,9>.'.>
Ig.a/ (Mcedente de impuesto a cargo >8.'91
M"$s ,mporte de las retenciones del e5ercicio 1-.'..
Ig.a/ Saldo a cargo C2:0.6(
B. %&!DO '( IM)&'S#O S&*SIDI!DO 'S MENOR +&' (! S&M! D'( %R,DI#O
!( S!(!RIO M'S&!(
Si el impuesto subsidiado es menor -ue la suma del cr.dito al salario -ue le correspondi/ al
traba0ador1 la di2erencia -ue resulte no se considerar3 como impuesto a car4o del
contribuyente ni se entre4ar3 cantidad al4una por concepto de cr.dito al salario.
A!&. ((6 f!a##i=" III LISR
(F(:4+%1
,mpuesto Art' 1@@ S8,-G.'..
M"$s :onto del subsidio acreditable Art' 1@* C*.'..
Ig.a/ ,mpuesto subsidiado 1,-@.'..
M"$s Suma del crLdito al salario mensual 1,C@.'..
Ig.a/ #i"erencia 6ni a cargo ni a "avor2 C600.00
19
DIFERENCIAS DEL C;LCULO ANUAL
(l impuesto anual se determinar0 aplicando a la totalidad de los ingresos por salarios
obtenidos en un ao calendario, la tari"a del Art!culo 1@@ de la +,SR y el impuesto
determinado se disminuir0 con el subsidio )ue, en su caso, resulte aplicable en los tLrminos
del Art!culo 1@* de la misma7 contra el monto )ue se obtenga ser0 acreditable el monto de
los pagos provisionales e"ectuados'
(. DIFERENCIAS A FAGOR
Compensarse contra retenciones del mes de diciembre del propio
traba5ador y otros, as! como las retenciones sucesivas, a m0s tardar
dentro del ao de calendario posterior
2. DIFERENCIAS A CARGO
(l patrn debe retenerlo
(nterarlo a m0s tardar en el mes de "ebrero siguiente al ao de
calendario de )ue se trate
A!&. ((67 #.a!&$ * 9.i"&$ 3!!af$s LISR
1@
CASO PR;CTICO PARA DETERMINAR EL IMPUESTO ANUAL
DETERMINACIN DEL IMPUESTO ANUAL
DATOS
Total de ingresos percibidos por el traba5ador en 8..9 S8-G,**>'1G
Total de ingresos eMentos1 G,1-G'1G
a2 Aguinaldo S1,>9.'1.
b2 4rima vacacional @-.'.G
c2 %tros ingresos 8,C>G'..
4roporcin de subsidio determinada por el patrn .'*@
Retenciones de ,SR durante 8..9 ->,9..'..
Suma del crLdito al salario mensual .'..
Salario :!nimo $eneral del Brea $eogr0"ica A >9'*.
+!mite in"erior +!mite superior Cuota "i5a Tasa para aplicarse sobre
in"erior
S S S N
**,@C-'.G 1.-,81*'.. 11,1>1'>8 8G
1.-,81*'.1 (n adelante 1>,@>@'@9 8C'..
1*
D&!2i"a#i=" d/ ISR DTa!ifa A!&. (++E
=ase del impuesto S8-.,@>C'..
M"$s +!mite in"erior 1.-,81*'.1
Ig.a/ (Mcedente 18@,G-.'CC
Ig.a/ ,mpuesto marginal -9,C*-'CC
Mas Cuota "i5a 1>,@>@'@9
Ig.a/ ,mpuesto Art' 1@@ C6(7+?(.+6
D&!2i"a#iI" d /a 1as d/ i23.s&$
Total de ingresos percibidos S8-G,**>'1G
M"$s Total de ingresos eMentos G,1-G'1G
Ig.a/ =ase del impuesto C2?07+):.00
+!mite in"erior +!mite superior Cuota "i5a Tasa para aplicarse sobre
in"erior
C C C J
18-,G*.'81 8>C,8>-'>* 1.,-89'-9 >.'..
%! "$&a 2
8>C,8>-'>C -C8,*>1'C9 8G,G.@'9* -.'..
(l importe )ue deber0 retener el patrn por el e5ercicio de 8..9 es de C2:0.,+
N$&a 2. Al determinar el subsidio es necesario reali&ar el c0lculo del impuesto marginal como
se muestra'
+as tai"as y tablas utili&adas son estimadas, contenidas en aneMo 8, al "inal del documento
1C
D&!2i"a#i=" d/ s.1sidi$ DTa1/a A!&. (+, LSRE
=ase del impuesto S8-.,@>C'..
M"$s +!mite in"erior 18-,G*.'81
Ig.a/ (Mcedente Art' 1@@ 1.@,19*'@C
P$! N sIeMcedente Art' 1@@ 8C'..
Ig.a/ ,mpuesto marginal -1,.@*'CG
Ig.a/ subsidio sIimpto' marginal 18,>-1'G*
Mas Cuota "i5a 1.,-89'-9
Ig.a/ :onto del subsidio al 1..N 88,@G@'C>
M"$s :onto del subsidio no acreditable D%! #.ad!$ 2E G,C1@'.9
Ig.a/ :onto del subsidio acreditable C(67,)0.,,
C.ad!$ 2'
,mporte del subsidio al 1..N, determinado con"orme a la tabla
del Art' 1@* de la +,SR S88,@G@'C-
8 61 U 4roporcin de Subsidio2 8 61 U .'*@..2
P$! .'89..
Ig.a/ M$"&$ d/ s.1sidi$ "$ a#!di&a1/ C67:(+.06
D&!2i"a#i=" d/ ISR a".a/ Dsa/d$ a #a!g$Afa%$!E
,mpuesto6Art' 1@@ SG1,@-1'@>
M"$s :onto del subsidio acreditable Art' 1@* 19,*>.'*@
Ig.a/ ,mpuesto subsidiado ->,*C.'*@
M"$s Suma crLdito al salario mensual .'..
Ig.a/ ,mpuesto determinado ?)7,:0.,+
M"$s ,mporte de las retenciones del e5ercicio ->,9..'..
Ig.a/ Sa/d$ a #a!g$ C2:0.,+
CONSTANCIA DE SUELDOS7 SALARIOS7 GI;TICOS7
CONCEPTOS ASIMILADOS 0 CR4DITO AL SALARIO
8.
CONSTANCIA DE RETENCIONES
S./d$s * sa/a!i$s
(l empleador deber0 proporcionar a las personas )ue le hubieran prestado servicios
personales subordinados, a m0s tardar el -1 de enero de cada ao, la constancia de
remuneraciones cubiertas y de retenciones e"ectuadas en el ao de calendario de )ue se
trate' (n los casos de retiro del traba5ador, se proporcionar0 dentro del mes siguiente a
a)uLl en )ue ocurra la separacin'
A!&. ((, F!a##. III LISR
+os empleadores obligados a eMpedir constancias deber0n consignar en las mismas todos
los datos de la persona )ue le hubiera prestado servicios personales subordinados, y
devolver al traba5ador el original de las constancias eMpedidas por otros empleadores )ue le
hubiera entregado dicho traba5ador durante el ao de calendario de )ue se trate,
conservando copia de estas ;ltimas'
A!&. (6? RLISR
Se deber0 utili&ar el "ormato -@ o la impresin del AneMo 1 )ue emita el programa para la
presentacin de la declaracin in"ormativa m;ltiple 6#,:2
Rg/a 2.20.6 d /a RMF 2006
Sealar en la constancia el monto del subsidio acreditable y el no acreditable'
A!&. 2)6 RLISR
Se deber0 asentar en las constancias una leyenda en la )ue se seale1
+a "echa en )ue se present ante el SAT la declaracin in"ormativa m;ltiple,
(l n;mero de "olio o de operacin )ue "ue asignado a dicha declaracin,
:ani"estacin sobre si reali& o no el c0lculo anual del ,SR al traba5ador al )ue le
entrega la constancia'
(sta in"ormacin se asentar0 en el citado "ormato o aneMo, seg;n se trate, en el anverso o
reverso del mismo, mediante sello, impresin o con m0)uina de escribir'
+a leyenda a )ue se re"iere la regla -'1-'@ de la R:F 8..9, se asentar0 en los siguientes
tLrminos1
Se declara, ba5o protesta de decir verdad, )ue los datos asentados en la presente
constancia, "ueron mani"estados en la respectiva declaracin in"ormativa 6m;ltiple2 del
e5ercicio, presentada ante el SAT con "echa WWWWW y a la )ue le correspondi el n;mero de
"olio o de operacin WWWWW, asimismo, S, 6 2 o /% 6 2 se reali& el c0lculo anual en los
tLrminos )ue establece la +ey del ,SR'
Al "inal de la leyenda antes sealada, deber0 nuevamente imprimirse sello y "irma del
empleador )ue eMpida la constancia'
Rg/a ?.(?.+ d /a RMF 2006
81
Gi&i#$s
(l patrn deber0 proporcionar a m0s tardar el 1G de "ebrero de cada ao, constancia del
monto total de vi0ticos pagados en el ao por los )ue hayan sido e"ectivamente erogados en
servicio del patrn, y se compruebe esta circunstancia con documentacin de terceros )ue
re;na re)uisitos "iscales'
A!&. ((,7 f!a##i=" GII LISR
Se entiende por vi0ticos o gastos de via5e, en el pa!s o en el eMtran5ero, los destinados a1
Jospeda5e
Alimentacin
Transporte
<so o goce temporal de automviles y pago de Xilometra5e, de la persona bene"iciaria
del vi0tico
Cabe sealar )ue dentro del concepto de vi0ticos se deber0 considerar el monto erogado
por los boletos del transporte, incluso cuando dichos boletos los haya pagado el patrn'
+as constancias de remuneraciones y de retenciones e"ectuadas en el ao de 8..9, as!
como del monto total de los vi0ticos pagados )ue se hayan erogado en servicio del patrn,
incluyendo los gastos de transportacin, deben proporcionarse a los traba5adores a m0s
tardar el -1 de enero 6remuneraciones y retenciones2 y el 1G de "ebrero de 8..@ 6vi0ticos2,
con ob5eto de )ue los traba5adores obligados o )ue opten por presentar su declaracin anual
la puedan hacer oportunamente'
88
FORMA ?+
8-
Con ob5eto de estar en posibilidad de llenar la constancia, a partir de la siguiente p0gina se
har0 un an0lisis tanto de los conceptos relacionados en la misma para clasi"icarlos como
eMentos o gravados, como de algunos conceptos )ue se utili&an en las dependencias de
gobierno'
8>
Viticos
INGRESOS EBENTOS 0 GRAGADOS
C$"#3&$ G!a%ad$ EK"&$ O1s!%a#i$"s F."da2"&$ /ga/
Sueldos, salarios,
rayas y 5ornales
H Art' 11. +,SR
$rati"icacin anual H Jasta el e)uivalente al
salario m!nimo general del
0rea geogr0"ica del
contribuyente, elevado a -.
d!as, cuando dicha
prestacin se otorgue de
manera general
Art'1.C "raccin H,
+,SR
Ei0ticos y gastos de
via5e
H
H Cuando sean e"ectivamente
erogados en servicio del
patrn y se compruebe con
documentacin de terceros
)ue re;na re)uisitos
"iscales
Si no se comprueba, se
acumula a los ingresos
Art'1.C "raccin H,,,
+,SR
Tiempo
eMtraordinario
H (st0n eMentos en su
totalidad, siempre )ue se
cumpla con el l!mite
establecido en la legislacin
laboral 6- horas diarias sin
eMceder de C a la semana2
)ue perciban los
traba5adores de salario
m!nimo, y para los dem0s
traba5adores hasta G.N de
las percepciones del citado
concepto y sin )ue esta
eMencin eMceda del
e)uivalente a G veces el
salario m!nimo del 0rea
geogr0"ica del traba5ador,
por cada semana
Art'1.C "raccin ,,
+,SR'
Art' 89 de la +ey
Federal de los
Traba5adores al Servicio
del (stado,
Reglamentaria del
Apartado = del Art'
18- Constitucional
4rima vacacional H Jasta el e)uivalente al
0rea geogr0"ica del
contribuyente, elevado a 1G
d!as, cuando dicha
manera general
Art'1.C "raccin H,
+,SR
4rima dominical H Se considera eMenta hasta
un salario m!nimo general
del 0rea geogr0"ica del
contribuyente por cada
domingo )ue se labore
Art' 1.C "raccin H,
primer p0rra"o +,SR
8G
4articipacin de los
traba5adores en las
utilidades 64T<2
H Jasta el e)uivalente al
0rea geogr0"ica del
contribuyente, elevado a 1G
d!as, cuando dicha
manera general
Art'1.C "raccin H,
+,SR
Reembolso de
gastos mLdicos,
dentales y
hospitalarios
H Siempre )ue e"ectivamente
se trate de un reembolso y
se concedan de manera
general, de acuerdo con las
leyes o contratos de traba5o
Art' 1.C, "raccin ,E
+,SR
Fondo de ahorro H (stablecido por las
empresas cuando re;na
re)uisitos de deducibilidad1
1'3 Se otorgue de manera
general 6a traba5adores
sindicali&ados y no
sindicali&ados2
8'3 (l monto aportado por el
patrn debe ser igual al
aportado por el traba5ador
-'3 Rue la aportacin del
patrn no eMceda de 1-N
del salario del traba5ador
>'3 Rue dicha aportacin no
eMceda del monto
e)uivalente a 1'- veces el
S:$ del 0rea geogr0"ica
del traba5ador, elevado al
ao, y
G'3 Siempre )ue se
cumplan los re)uisitos de
permanencia )ue se
estable&can en el art!culo
>8 del R+,SR
Art' 1.C, "raccin E,,, y
Art' -1 "raccin H,,
+,SR
Art' >8 R+,SR
Ca5a de ahorro H (stablecida por las
empresas cuando re;na
re)uisitos de deducibilidad
/ota1 ,guales re)uisitos )ue
los "ondos de ahorro
Art' 1.C, "raccin E,,, y
Art' -1 "raccin H,,
+,SR
89
Eales para despensa
H
H Se consideran como
previsin social, ya )ue se
e)uiparan a los conceptos de
naturale&a an0loga a los
mencionados en el Art' 1.C
"raccin E, de la +,SR, con la
;nica limitante del
procedimiento establecido en
dicho art!culo en su
pen;ltimo p0rra"o
6@ veces el S:$ elevado al
ao2
Si se entrega en e"ectivo se
considera ingreso gravable,
como salario
Art' 1.C "raccin E,
+,SR, Criterio del SAT
GCI8..>I,SR
Art' 1-@ R+,SR
Ayuda para gastos
de "uneral
H Siempre y cuando se trate de
reembolso y se conceda de
manera general, de acuerdo
con las leyes o contratos de
traba5o
+,SR
Contribuciones a
cargo del traba5ador
pagadas por el
patrn
H
H
H +a cuota de seguridad social
de los traba5adores pagada
por los patrones
(l impuesto correspondiente
al Seguro de Separacin
,ndividuali&ado se considera
gravado
(l impuesto correspondiente
al Aguinaldo, se considera
gravado
Art' 1.C, "raccin ,H
+,SR
Art' 1-@ R+,SR
Art' 1-@ R+,SR
4remios por
puntualidad
H Se considera salario el
importe de las becas o
cual)uier otro concepto )ue
se entregue en dinero o en
bienes, sin importar el
nombre con el cual se les
designe
Art' 1-@ R+,SR y
Criterio SAT
G@I8..>I,SR
4rima de seguros de
vida
H Slo se consideran eMentas
para el traba5ador las
cantidades )ue paguen las
aseguradoras una ve& )ue
se dL el riesgo amparado7
por lo tanto, la prima )ue
paga el patrn por cuenta del
traba5ador es un ingreso
gravable'
Art' 1.C "raccin HE,,
+,SR y 1-@ R+,SR
8@
Seguro de gastos
mLdicos mayores
H Siempre y cuando se trate de
reembolso
(n el caso de las primas, si
las paga el patrn por cuenta
del traba5ador es un ingreso
gravable, eMcepto lo
dispuesto por el Art' 188 del
R+,SR )ue seala )ue no se
considerar0 ingreso
acumulable el monto de las
primas por seguros de
gastos mLdicos )ue los
patrones paguen a "avor de
sus traba5adores, siempre
)ue se trate de seguros )ue,
de haber sido pagadas las
primas por el propio
traba5ador, ser!an deducibles
para Lste, en los tLrminos de
la "raccin E, del Art' 1@9 de
la +ey del ,SR, y )ue la
documentacin
comprobatoria )ue ampare el
pago de dichas primas se
eMpida a nombre del patrn
+,SR, 1-@ y 188
R+,SR
Eales para
restaurante
H Se consideran gravados en
virtud de )ue no cali"ican
como gastos de previsin
social
Art' 1-@ R+,SR
Eales para gasolina H Si el servidor p;blico tiene
asignado un veh!culo, el
monto de los vales se
considera como parte
inherente del mismo y por lo
tanto no se considera salario
6son vales a nombre de la
#ependencia2' (n caso de
)ue el servidor p;blico no
tenga asignado veh!culo, el
monto de los vales se
considera un ingreso y por lo
tanto gravado' Si se entregan
cantidades en e"ectivo, se
considera salario
Art' 1.C "raccin E, y
pen;ltimo p0rra"o
+,SR y Art' 1-@
R+,SR'
8*
C$"#3&$ G!a%ad$ EK"&$
O1s!%a#i$"s F."da2"&$ /ga/
Eales para ropa H Se consideran gravados en
social' (n el caso de
uni"ormes, se consideran
como bienes necesarios )ue
proporciona el patrn para
reali&ar el traba5o
Art' 11. ;ltimo p0rra"o
+,SR
Art' 1-@ R+,SR
Ayuda para renta H Art' 1-@ R+,SR
Ayuda para art!culos
escolares
H Art' 1-@ R+,SR
#otacin o ayuda
para anteo5os
H Art' 1-@ R+,SR
Ayuda para
transporte
H Se considera ingreso
gravable como salario,
eMcepto si se proporciona el
servicio con un veh!culo
Art' 1-@ R+,SR
Cuotas sindicales
pagadas por el
patrn
H Art' 1-@ R+,SR
Subsidios por
incapacidad
H 4revisin social eMenta' Se
limitar0 cuando la suma de
los ingresos por la prestacin
de servicios personales
subordinados y el monto de
Lsta eMceda de una cantidad
e)uivalente a @ veces el
S:$ del 0rea geogr0"ica del
contribuyente, elevado al ao
pen;ltimo p0rra"o de
dicho Art' +,SR
=ecas para
traba5adores yIo sus
hi5os
H 4revisin social eMenta' Se
limitar0 cuando la suma de
los ingresos por la prestacin
de servicios personales
subordinados y el monto de
Lsta eMceda de una cantidad
e)uivalente a @ veces el
S:$ del 0rea geogr0"ica del
contribuyente, elevado al ao
pen;ltimo p0rra"o de
dicho Art' +,SR'
4agos e"ectuados
por otros
empleadores 6slo si
el patrn )ue eMpide
la constancia reali&
c0lculo anual2
H H Se toman los ingresos
gravados y eMentos de la
constancia de percepciones
y retenciones )ue
proporcione el otro patrn
Arts' 1.C, 11. +,SR y
1-@ R+,SR
%tros ingresos por
salarios
H H +a de"inicin legal de
previsin social se presenta
de manera enunciativa, no
limitativa, por lo )ue el monto
de eMencin o gravamen
depender0 del caso en
concreto
*Y y 1.C "raccin E,7
1-@ R+,SR
8C
C$"#3&$s 9. 2a"<a" /as di%!sas d3"d"#ias * 9. "$ s "#."&!a" d 2a"!a
s3#@fi#a " / /is&ad$ a"&!i$!
C$"#3&$
G!a%ad$ EK"&$
O1s!%a#i$"s F."da2"&$ /ga/
4revisin social
m;ltiple
H Si se entrega en e"ectivo se
considera salario
Art' 1-@ R+,SR
4revisin social H Se consideran eMentos los
ingresos por concepto de
subsidios por incapacidades,
becas educacionales para
los traba5adores o sus hi5os,
guarder!as in"antiles,
actividades culturales y
deportivas y otras
prestaciones de naturale&a
an0loga Se limitar0 la
eMencin a un S:$ cuando
la suma de los ingresos por
la prestacin de servicios
personales subordinados y el
monto de la eMencin eMceda
de una cantidad e)uivalente
a @ veces el S:$ del 0rea
geogr0"ica del contribuyente,
elevado al ao, sin )ue de
Lsta limitante resulte )ue la
suma de los ingresos por la
prestacin de servicios
personales subordinados y el
importe de la eMencin, sea
in"erior a @ veces el S:$,
elevado al ao
pen;ltimo p0rra"o
+,SR
Reconocimiento
;nico a la calidad,
Compensacin de
riesgo pro"esional,
4remio de
antigQedad,
Ruin)uenios por
aos de servicio,
Turno opcional,
4ercepcin
adicional,
Compensaciones,
Compensacin por
servicios de car0cter
social
H Si se entrega en e"ectivo se
considerar0 ingreso
gravable, como salario
Art' 1-@ R+,SR
-.
C$"#3&$
G!a%ad$ EK"&$
O1s!%a#i$"s F."da2"&$ /ga/
#evolucin por
descuentos
indebidos
H Ser0n gravables o eMentos
en la medida en )ue se trate
de conceptos )ue la +ey
tipi"i)ue como tales'
Art' 11. +,SR y Art'
1-@ R+,SR
4remio al traba5ador
del mes,
(st!mulo de
asistencia,
(st!mulos al
personal y
asignaciones
adicionales al sueldo
H +os montos )ue se otorguen
a los servidores p;blicos por
este concepto se consideran
parte del salario del
traba5ador, no su5eto a
eMencin
Art' 1-@ R+,SR
4ago de d!as
econmicos no
dis"rutados
H Si se paga en e"ectivo se
como salario
Art' 1-@ R+,SR
Compensacin ;nica
ve&
como salario
Art' 1-@ R+,SR
4ago de licencias no
dis"rutadas
como salario
Art' 1-@ R+,SR
:aterial did0ctico H Si se les otorga ayuda
econmica por este
concepto, s! se considera
gravado, eMcepto si se
proporciona en especie, ya
)ue se consideran
instrumentos de traba5o
Art' 11. ;ltimo p0rra"o
+,SR y 1-@ R,SR
4ago de "ormacin
acadLmica
como salario
Art' 1-@ R,SR
Suplencias H Si se paga en e"ectivo se
como salario
Art' 1-@ R,SR
=ono de Reyes,
=ono decembrino
como salario'
Art' 1-@ R,SR
Ayuda de gastos de
actuali&acin,
Ayuda de
capacitacin y
desarrollo'
Ayuda para servicios
como salario
Art' 1-@ R,SR
Curso de verano H Se considera eMento siempre
y cuando se considere
previsin social en los
tLrminos del Art' 1.C "raccin
E, de la +,SR, y no rebase la
cantidad sealada en el
pen;ltimo p0rra"o de este
art!culo
pen;ltimo p0rra"o
+,SR
-1
$uarder!as H Si la dependencia
proporciona el servicio de
guarder!as, se considera un
ingreso eMento para el
traba5ador7 si se trata del
servicio proporcionado por el
,SSST(, se considera un
ingreso eMento para el
traba5ador7 si se le otorga
ayuda econmica por este
concepto, se considera
salario
pen;ltimo p0rra"o
+,SR, Art' 1-@ R+,SR
Art!culos deportivos
6pago de arbitra5es2
H Si se paga en e"ectivo como
cantidad adicional al sueldo
del traba5ador, se considera
salario' (n caso de )ue el
pago se realice directamente
al organi&ador del evento, se
considera previsin social,
su5eta a eMencin con las
limitantes de +ey
Art' 1.C "raccin E,,
pen;ltimo p0rra"o
+,SR y Art' 1-@
R+,SR
Eales para el #!a de
Reyes
Eales para el #!a del
/io
Eales est!mulo
mensual
H Se consideran gravados en
social
Art' 1-@ R+,SR
#!as "estivos H (l pago en e"ectivo
constituye salario
Art' 11. +,SR y Art'
1-@ R+,SR
(ventos1
#!a de las :adres
#!a del Jacendario
#!a del Tipgra"o
#!a del /io
(st!mulos y
recompensas
#!a del Abogado
#!a del :Ldico
#!a de la Secretaria
(n general cual)uier
evento para los
traba5adores
H
H /o se consideran ingreso
para el traba5ador en virtud
de )ue no recibe ning;n tipo
de ingreso por este
concepto' (n dado caso, son
gastos deducibles para el
empleador
Se aplicar0 lo anterior, salvo
)ue el traba5ador obtenga por
estos conceptos un ingreso
en e"ectivo y, en todo caso,
estar0 gravado
Art' 11. +,SR y 1-@
R,SR'
Asignaciones por
radicacin en el
eMtran5ero
H (ste concepto debe estar
gravado salvo )ue se trate
de vi0ticos y se cumpla con
los re)uisitos establecidos en
+ey
Arts' -8 "raccin E y
1.C "raccin H,,, +,SR'
-8
,ndemni&aciones por
riesgos de traba5o
,ndemni&aciones por
separacin 6primas
de antigQedad2
H Si se trata de
indemni&aciones por riesgos
de traba5o o por
en"ermedades, se
encuentran eMentas si se
otorgan por +ey, contratos
colectivos de traba5o o
contratos +ey
Si se trata de
indemni&aciones por
separacin, slo se eMentan
hasta el e)uivalente a C.
veces el salario m!nimo
general del 0rea geogr0"ica
del contribuyente, por cada
ao de servicio
Art' 1.C "racciones ,, y
H +,SR
Cuotas para el
seguro de
separacin
individuali&ado
H Se consideran gravadas las
aportaciones )ue realice la
dependencia a "avor del
traba5ador, y se debe
acumular a su sueldo' (Miste
procedimiento para )ue el
impuesto lo pague la
Federacin
Articulo 1-@ R+,SR y
%"icio Circular -.@3A3
>.C y -.*3A3.>G* de
"echa 1* de 5unio de
8..- emitido por la
Subsecretar!a de
(gresos de la SJC4
Jonorarios
asimilados y
Comisiones
H (n virtud de tratarse de
supuestos )ue se asimilan a
salarios, se consideran
conceptos gravados y se les
aplica la misma proporcin
de subsidio )ue a los
traba5adores
Arts' 11. y 11> +,SR
Criterio del SAT
@8I8..>I,SR
Sueldos y salarios
ca!dos
H Se gravan los ingresos
cuando por ra&ones no
imputables al traba5ador este
obtiene una sola percepcin
gravable correspondiente a
varios meses, distintos de
grati"icacin anual, 4T<,
primas vacacionales o
dominicales
Art' 11. +,SR y 1>*
R,SR
--
INGRESO ANUAL EBENTO 0AO GRAGADO POR CONCEPTO
DE PREGISIN SOCIAL
(l Art!culo 1.C "raccin E, de la +,SR seala )ue "$ se pagar0 el impuesto en comento
cuando se obtengan ingresos por concepto de prestaciones de previsin social, tales como1
subsidios por incapacidad, becas educacionales para los traba5adores o sus hi5os,
guarder!as in"antiles, actividades culturales y deportivas y otras de naturale&a an0loga, )ue
se concedan de manera general, de acuerdo con las +eyes o por los contratos de traba5o'
Sin embargo, esta eMencin tiene sus limitantes y reglas para determinarse, tal y como lo
establece el pen;ltimo p0rra"o de los Art!culos 1.C y -1 "raccin H,, de la +ey del ,mpuesto
sobre la Renta, donde se establece )ue cuando la suma de los ingresos por sueldos y el
importe de la previsin social eMceda de una cantidad e)uivalente a @ veces el salario
m!nimo general del 0rea del contribuyente elevado al ao solamente se considerar0 como
ingreso no su5eto al pago del impuesto un monto hasta de un salario m!nimo general elevado
al ao'
+a limitante en ning;n caso deber0 dar como resultado )ue la suma de los ingresos por
sueldos y el importe de la previsin social sea in"erior a @ veces el salario m!nimo general del
contribuyente, elevado al ao'
A!&. (0: f!a##i=" GI * 3"8/&i2$ 3!!af$ LISR
E<23/$
Sa/a!i$s a #$"sid!a! #$"f$!2 a Lgis/a#i=" fis#a/ 3a!a 2006.
+ %#s / sa/a!i$ m!nimo general del 0rea
geogr0"ica del contribuyente, elevado al ao'
6S>*'9@ M -9G M @2T S18>,-G1'*G
( sa/a!i$ 2@"i2$ general del 0rea
geogr0"ica del contribuyente, elevado al ao
6S>*'9@ M -9G2T S1@,@9>'GG
Da&$s g"!a/s'
,ngresos por salarios superiores a @ veces el salario m!nimo general del 0rea geogr0"ica del
contribuyente, elevado al ao, e ingresos por previsin social 6Art' 1.C +,SR, Fracc' E,2
mayores a un salario m!nimo general del 0rea geogr0"ica del contribuyente, elevado al ao'
,ngresos por salarios 1>9,*C.'..
,ngresos por previsin social 6Art' 1.C +,SR, Fracc' E,2 1C,G..'..
,ngresos anuales 199,-C.'..
Como la suma anterior 6tambiLn el salario aislado2 eMcede el l!mite de @ veces el salario
m!nimo anual de la &ona geogr0"ica del contribuyente 66S>*'9@ M @ M -9GTS18>,-G1'*G2, la
previsin social )uedar0 gravada de acuerdo con el siguiente c0lculo1
,ngresos por previsin social 1C,G..'..
:enos1
4revisin social eMenta 61 S:$A2 1@,@9>'GG
,gual1
4revisin social gravada S1,@-G'>G
->
DETERMINACIN DEL INGRESO EBENTO 0AO GRAGADO POR LORAS EBTRAS
(l Art' 1.C, en su "raccin ,, seala )ue est0n eMentas las remuneraciones por concepto de
tiempo eMtra para los traba5adores de salario m!nimo hasta el l!mite establecido en la
legislacin laboral 6no eMceder0n de - horas diarias ni de - veces a la semana 6Art' 99 de la
+FT2'
Trat0ndose de los dem0s traba5adores, estar0 eMento el G.N de los ingresos por tiempo
eMtra, sin )ue dicho importe eMceda del e)uivalente de G veces el S:$ del 0rea geogr0"ica
del contribuyente, por cada semana de servicios' 4or el eMcedente se pagar0 el impuesto'
6Art 9* +FT2
A!&. (0: f!a##i=" I7 LISR
Cas$ (
I"g!s$s d/ sa/a!i$ 2@"i2$ g"!a/ * / &i23$ K&!a "$ K#d" /$s /@2i&s sMa/ad$s
" /a LFT
Da&$s'
D@as L$!as K&!as
/a1$!adas
Pag$ d$1/
+unes - -9'>*
:artes
:iLrcoles - -9'>*
Fueves
Eiernes - -9'>*
T$&a/ : >$!as K&!as C (0:.)) I"g!s$ K"&$
Salario diario S>*'9@ Salario por hora 6S>*'9@ E"&! *2 T S 9'.*
Salario por hora eMtra S 9'.* M -T 1*'8>
Salario por hora doble S1*'8> M 8T -9'>*
Cas$ 2
I"g!s$s d sa/a!i$ 2@"i2$ g"!a/ * / &i23$ K&!a K#d" /$s /@2i&s sMa/ad$s "
/a LFT
Da&$s'
D@as L$!as K&!as
/a1$!adas
Pag$ d$1/ Pag$ T!i3/
+unes - -9'>*
:artes
:iLrcoles - -9'>*
Fueves
Eiernes > -9'>* 1*'8>
T$&a/ (0 >$!as K&!as C (0:.)) C(,.2) N C(2+.6,
,/$R(S% (H(/T% C(0:.))7 :%/T% $RAEA#% 6eMcedente2 (,.2)
-G
Cas$ ?
I"g!s$s s.3!i$!s a/ sa/a!i$ 2@"i2$ i"g!s$s 3$! >$!as K&!as 9. "$ K#d" d
/$s /@2i&s d /a LFT D/a K"#i=" s! d 60J d/ i"g!s$7 si23! 9. "$ s.3! /
9.i%a/"& a 6 d@as d sa/a!i$ 2@"i2$E
+a eMencin por semana ser01 Salario diario S>*'9@ M G T S8>-'-G
Da&$s'
D@as L$!as K&!as
/a1$!adas
Pag$ d$1/
+unes 8 8>'-8 69'.* M 8 M 82
:artes
:iLrcoles
Fueves
Eiernes - -9'>* 69'.* M - M 82
T$&a/ 6 >$!as K&!as C 60.,0
Joras eMtras1 9.'*.
G.N del ingreso1 -.'>.
G veces el S:$1 8>-'-G
Al no eMceder1 ,ngreso (H(/T%1 S -.'>.
Cas$ )
I"g!s$s s.3!i$!s a/ sa/a!i$ 2@"i2$ i"g!s$s 3$! >$!as K&!as 9. K#d" /$s
/@2i&s d /a LFT D/a K"#i=" s! d 60J d/ i"g!s$7 si23! 9. "$ s.3! /
9.i%a/"& a 6 d@as d sa/a!i$ 2@"i2$E
+a eMencin por semana ser01 Salario diario1 S8@G'..
Salario por hora1 8@G'.. (ntre * T S->'-@
G veces S:$ Zona A1 S8>-'-G
Da&$s'
D@as L$!as K&!as
/a1$!adas
Pag$ d$1/ Pag$ T!i3/
+unes
:artes - 8.9'88 6->'-@ M - M 82
:iLrcoles
Fueves - 8.9'88 6->'-@ M - M 82
Eiernes > 8.9'88 6->'-@ M - M 82 1.-'11 6->'-@ M -2
T$&a/ (0 >$!as K&!as C 6(,.66 C(0?.(( N C+2(.++
EK"#i="
Joras eMtras dentro del l!mite1 91*'99
G.N de horas eMtras dentro del l!mite1 -.C'--
T%TA+ C8@'CC
G veces el S:$ Zona A1 8>-'-G
Como el G.N supera el l!mite de G veces el S:$, slo esta cantidad estar0 eMenta'
,ngreso EBENTO' C2)?.?6
@81'@@ U 8>-'-G T C)+,.)2 INGRESO GRAGADO
-9
PROCEDIMIENTO DE RETENCIN PARA CASOS ESPECOFICOS
-@
RETENCIN DE ISR EN EL CASO DE SEPARACIN O RETIRO GOLUNTARIO7 ART. ((?
S4PTIMO P;RRAFO LISR
+as personas )ue hagan pagos por concepto de primas de antigQedad, retiro e
indemni&aciones y otros pagos por separacin, determinar0n la retencin de la siguiente
manera1
Se aplica al ingreso total por separacin una tasa )ue se calcular0 dividiendo el impuesto
)ue le corresponde al ;ltimo sueldo mensual ordinario, entre dicho sueldo'
(l cociente obtenido se multiplicar0 por cien y el producto se eMpresar0 en por ciento'
Cuando los pagos por estos conceptos sean in"eriores al ;ltimo sueldo mensual ordinario, la
retencin se calcular0 aplicando la tari"a del Art!culo 11- +,SR'
(s importante sealar )ue de con"ormidad con el Art' 1.C "raccin H de la +,SR, los ingresos
por concepto de separacin est0n eMentos hasta por el e)uivalente a C. veces el salario
m!nimo general del 0rea geogr0"ica del contribuyente por cada ao de servicio, por lo )ue
primero se deber0 determinar el ingreso eMento para obtener la base gravable' 4ara estos
e"ectos, toda "raccin de m0s de 9 meses se considerar0 como ao completo'
A!&. ((? s53&i2$ 3!!af$ LISR
D&!2i"a#i=" d /a !&"#i="
Total de ingreso por indemni&acin
M"$s ,ngresos eMentos 6S:$ M C. M aos laborados2
Ig.a/ =ase para retencin
P$! Tasa
Ig.a/ Retencin por indemni&acin
D&!2i"a#i=" d /a &asa
,mpuesto del ;ltimo sueldo mensual ordinario
E"&! Kltimo sueldo mensual ordinario
Ig.a/ Cociente
P$! 1..
Ig.a/ Tasa
V (l cociente se multiplica por 1.. y el resultado se eMpresa en N
-*
CASO PR;CTICO DE LA RETENCIN DE ISR EN EL CASO DE SEPARACIN O
RETIRO GOLUNTARIO
Da&$s
,ngresos por indemni&acin S11G,C..'..
Kltimo sueldo mensual ordinario S C,-..'..
4eriodo )ue labor en la empresa 6del 9I.8I1CC1 al 8*I.-I8..92 1G aos
Salario m!nimo general de la &ona geogr0"ica A S>*'9@
C/#./$ d/ i23.s&$ d/ 8/&i2$ s./d$ 2"s.a/ $!di"a!i$
Kltimo sueldo mensual ordinario SC,-..'..
Ig.a/ (Mcedente del l!mite in"erior 9C*'>C
P$! N sIeMcedente del l!mite in"erior 8C'..
Ig.a/ ,mpuesto marginal 8.8'..
Ig.a/ ,mpuesto art!culo 11- (7)?0.:,
D&!2i"a#i=" d /$s i"g!s$s K"&$s
C. veces S:$ 6Art 1.C "racc H +,SR2 C.
P$! Salario m!nimo general >*'9@
P$! Aos de servicio 1G
Ig.a/ ,ngreso eMento C667+0).60
D&!2i"a#i=" d /a 1as
,ngresos por indemni&acin 11G,C..'..
M"$s ,ngresos eMentos 9G,@.>'G.
Ig.a/ =ase C607(:6.60
D&!2i"a#i=" d /a &asa
,mpuesto del ;ltimo sueldo mensual ordinario 1,>-.'C*
E"&! Kltimo sueldo mensual ordinario C,-..'..
Ig.a/ Cociente '1G-*
P$! 1.. 1..
Ig.a/ Tasa (6.?,C
D&!2i"a#i=" d !&"#i="
=ase G.,1CG'G.
P$! Tasa 1G'-*N
Ig.a/ Retencin por indemni&acin C+7+20.00
+as tari"as y tablas )ue se utili&aron "ueron las publicadas en el #'%'F' del 8> de "ebrero
de 8..9' 6AneMo 1 de este documento2
-C
RETENCIN DE ISR POR PAGO PNICO POR HUBILACIONES7 PENSIONES O
LABERES DE RETIRO DART. ()( RLISRE
+as personas )ue hagan pagos por concepto de pago ;nico por 5ubilaciones, pensiones o
haberes de retiro, determinar0n la retencin de la siguiente manera1
I. Se aplicar0 el procedimiento establecido en el Art!culo 11- +,SR, a la cantidad )ue se
hubiera percibido de no haber pago ;nico, disminuida en C veces el salario m!nimo general
diario del 0rea geogr0"ica del contribuyente de acuerdo al Art' 1.C "raccin ,,, de la +,SR,
elevado al mes'
A!&.(0: f!a##i=" III LISR
Cantidad mensual )ue hubiera percibido de no haber pago ;nico
M"$s ,ngresos eMentos 6S:$ M C M -.'>2
Ig.a/ =ase para retencin del impuesto
Aplicacin de la tari"a del Art' 11- y tabla del Art' 11>
Ig.a/ ,mpuesto de retencin por 5ubilacin
(s importante sealar )ue de con"ormidad con el Art' 1.C "raccin ,,, de la +,SR, los ingresos
por concepto de 5ubilaciones, pensiones o haberes de retiro est0n eMentos por un monto
diario )ue no eMceda de C veces el salario m!nimo general del 0rea geogr0"ica del
contribuyente, por lo )ue el primer paso es determinar el ingreso eMento para obtener la
base gravable'
II. Se dividir0 el pago ;nico entre la cantidad mensual )ue hubiera percibido de no haber
dicho pago' (l cociente se multiplicar0 por el impuesto resultante con"orme a la "raccin
anterior, determin0ndose as! la retencin )ue tendr0 el car0cter de pago provisional a cuenta
del impuesto anual'
4ago ;nico
E"&! Cantidad mensual )ue hubiera percibido de no haber pago ;nico
P$! ,mpuesto de retencin por 5ubilacin
Ig.a/ Retencin por 5ubilacin pago ;nico
A!&. ()( RLISR
>.
CASO PR;CTICO DE LA RETENCIN DE ISR POR PAGO PNICO POR HUBILACIONES7
PENSIONES O LABERES DE RETIRO
Da&$s
Cantidad mensual )ue se hubiera percibido de no haber pago ;nico 1@,G*.'..
4ago ;nico >G.,...'..
4roporcin de subsidio acreditable '*@
+ugar de Residencia del patrn1 #istrito Federal'
Zona $eogr0"ica del patrn1 A
Cantidad mensual )ue hubiera percibido de no haber pago ;nico 1@,G*.'..
M"$s ,ngresos eMentos 6S:$ M C M -.'>2 1-,-19'11
Ig.a/ =ase de impuesto C)726?.,:
D&!2i"a#i=" d/ i23.s&$ d !&"#i=" 3$! <.1i/a#i=" Da3/i#a"d$ A!&. ((?E
C/#./$ d/ i23.s&$ DTa!ifa A!&. ((? LISRE
=ase de impuesto S>,89-'*C
M"$s +!mite in"erior >,81.'>8
Ig.a/ (Mcedente del l!mite in"erior G-'>@
P$! N sIeMcedente del l!mite in"erior 1@'..
Ig.a/ ,mpuesto marginal C'.C
Mas Cuota "i5a -*9'-1
Ig.a/ ,mpuesto art!culo 11- C?:6.)0
Tari"a del Art' 11- +,SR
+!mite in"erior +!mite superior Cuota
"i5a
Tasa para aplicarse
sobre el eMcedente del
l!mite in"erior
S S S N
>C9'.* >,81.'>1 1>'** 1.'..
>,81.'>8 @,-CC'>8 -*9'-1 1@'..
>1
C/#./$ d/ S.1sidi$ DTa!ifa A!&. (() LISRE
=ase de impuesto S>,89-'*C
M"$s +!mite in"erior >,81.'>8
Ig.a/ (Mcedente del l!mite in"erior G-'>@
P$! N sIeMcedente del l!mite in"erior 1@'..
Ig.a/ ,mpuesto marginal C'.C
P$! N subs' sIimpto' marginal G.'..
Ig.a/ Subsidio sIimpto' marginal >'G>
Mas Cuota "i5a 1C-'1@
Ig.a/ :onto del subsidio al 1..N 1C@'1@
M"$s :onto del subsidio no acreditable 6ver cuadro 12 6(.26
Ig.a/ M$"&$ d/ s.1sidi$ a#!di&a1/ C()6.:(
Tari"a del Art' 11> +,SR
+!mite in"erior +!mite superior Cuota "i5a Tasa para aplicarse
sobre el eMcedente
del l!mite in"erior
C C C J
>C9'.* >,81.'>1 @'>> G.'..
>,81.'>8 @,-CC'>8 1C-'1@ G.'..
C.ad!$ ('
tabla del Art 11>
S1C@'1@
P$! 8 61 U 4roporcin de Subsidio2 8 61 U .'*@2 T .'89..
Ig.a/ :onto del subsidio no acreditable C6(.26
D&!2i"a#i=" d/ i23.s&$
,mpuesto Art' 11- S-CG'>.
M"$s :onto del subsidio acreditable Art' 11> 1>G'C1
Ig.a/ ,mpuesto determinado C2):.):
D&!2i"a#i=" d /a !&"#i=" 3$! <.1i/a#i=" 3ag$ 8"i#$
4ago ;nico S>G.,...'..
E"&! Cantidad mensual )ue hubiera percibido de no haber pago
;nico
1@,G*.'..
P$! ,mpuesto de retencin por 5ubilacin 8>C'>C
Ig.a/ R&"#i=" 3$! <.1i/a#i=" 3ag$ 8"i#$ C67?,6.26
>8
RETENCIN OPTATIGA SOBRE AGUINALDO7 PARTICIPACIN DE UTILIDADES 0
PRIMAS DOMINICALES O GACACIONALES
(ste procedimiento es optativo para calcular el impuesto cuando se paga1
Aguinaldo
4articipacin de utilidades
4rimas dominicales yIo vacacionales
A continuacin se eMplica el procedimiento )ue debe utili&arse, para lo cual tomaremos como
e5emplo un pago de prima vacacional1
(. +a remuneracin de )ue se trate se divide entre -9G y el resultado se multiplica por -.'>'
Remuneracin
E"&! -9G
P$! -.'>
Ig.a/ ,ngreso mensual por prima vacacional
2. Al resultado anterior se suma el salario ordinario, y se aplica el procedimiento del Art!culo
11- de la +,SR'
,ngreso mensual por prima vacacional
Mas ,ngreso mensual ordinario
Ig.a/ Resultado
Aplicacin de la tari"a del Art' 11- y tabla del Art' 11>
Ig.a/ ,ngreso mensual por prima vacacional
?. Al impuesto calculado de acuerdo con el punto anterior se resta el monto del impuesto
correspondiente al salario normal'
,mpuesto determinado por prima vacacional
M"$s ,mpuesto determinado salario mensual ordinario
Ig.a/ #i"erencia de impuesto
>-
). Se calcula la tasa de impuesto dividiendo el resultado del punto - entre el resultado
obtenido del punto 1'
#i"erencia de ,mpuesto 6punto -2
E"&! ,ngreso mensual por prima vacacional
Ig.a/ Cociente
P$! 1..
Rs./&ad$ N
6. (l impuesto por retener se determina al multiplicar el ingreso 6aguinaldo, 4T< o primas
vacacionales o dominicales2 por la tasa de impuesto determinado de acuerdo con el punto
anterior'
,ngreso total por prima vacacional
P$! Tasa de impuesto
Ig.a/ ,mpuesto por retener
A!&.()2 RLISR
>>
CASO PR;CTICO DE LA RETENCIN OPTATIGA SOBRE AGUINALDO7
PARTICIPACIN DE UTILIDADES 0 PRIMAS DOMINICALES O GACACIONALES
Da&$s'
Se condirerar0 para e"ectos del e5emplo, los ingresos de una persona por concepto de prima
vacacional'
Sueldo mensual S*,...'..
,mpuesto mensual 1,19G'1>
4rima vacacional G,@.8'..
4rima vacacional eMenta @.8'..
4rima vacacional gravada G,...'..
4roporcin de subsidio .'*@
D&!2i"a#i=" d/ i"g!s$ 2"s.a/ 3$! 3!i2a %a#a#i$"a/
4rima vacacional gravada SG,...'..
E"&! /;mero de d!as del ao -9G
P$! /;mero de d!as del mes -.'>
Ig.a/ I"g!s$ 2"s.a/ 3$! 3!i2a %a#a#i$"a/ C)(6.))
D&!2i"a#i=" d/ i"g!s$ $!di"a!i$ 2"s.a/ 2s / i"g!s$ 2"s.a/ 3$! 3!i2a
%a#a#i$"a/
,ngreso mensual por prima vacacional S>19'>>
Mas ,ngreso mensual ordinario *,...'..
Ig.a/ Bas 3a!a A!&. ((? C)(6.))
=ase de impuesto S*,>19'>>
M"$s +!mite in"erior @,-CC'>-
Ig.a/ (Mcedente del l!mite in"erior 1,.1@'.1
P$! N sIeMcedente del l!mite in"erior 8G'..
Ig.a/ ,mpuesto marginal 8G>'8G
Mas Cuota "i5a C8*'>9
Ig.a/ ,mpuesto art!culo 11- C(7(,2.+(
l!mite in"erior
S S S N
>,81.'>8 @,-CC'>8 -*9'-1 1@
@,-CC'>- *,9.1'G. C8*'>9 8G'..
>G
=ase de impuesto S*,>19'>>
Ig.a/ (Mcedente del l!mite in"erior 1,.1@'.1
Ig.a/ ,mpuesto marginal 8G>'8G
Ig.a/ Subsidio sIimpto' marginal 18@'1-
Mas Cuota "i5a >9>'1C
Ig.a/ :onto del subsidio al 1..N GC1'-8
M"$s :onto del subsidio no acreditable 6ver cuadro 12 1G-'@>
Ig.a/ M$"&$ d/ s.1sidi$ a#!di&a1/ C)?+.6+
Tabla de subsidio Art' 11> +,SR
sobre el eMcedente
del l!mite in"erior
S S S N
>,81.'>8 @,-CC'>8 1C-'1@ G.'..
@,-CC'>- *,9.1'G. >9>'1C G.'..
C.ad!$ ('
tabla del Art 11>
SGC1'-8
Ig.a/ :onto del subsidio no acreditable C(6?.+)
D&!2i"a#i=" d/ i23.s&$
,mpuesto Art' 11- S1,1*8'@1
M"$s :onto del subsidio acreditable Art' 11> >-@'G@
Ig.a/ ,mpuesto determinado C+)6.()
>9
D&!2i"a#i=" d/ i23.s&$ d/ sa/a!i$ 2"s.a/ $!di"a!i$
=ase de impuesto S*,...'..
Ig.a/ (Mcedente del l!mite in"erior 9..'G@
Ig.a/ ,mpuesto marginal 1G.'1>
Mas Cuota "i5a C8*'>9
Ig.a/ ,mpuesto art!culo 11- C(70+,.60
l!mite in"erior
S S S N
>,81.'>8 @,-CC'>8 -*9'-1 1@
@,-CC'>- *,9.1'G. C8*'>9 8G'..
=ase de impuesto S*,...'..
Ig.a/ (Mcedente del l!mite in"erior 9..'G@
Ig.a/ ,mpuesto marginal 1G.'1>
Ig.a/ Subsidio sIimpto' marginal @G'.@
Mas Cuota "i5a >9>'1C
Ig.a/ :onto del subsidio al 1..N G-C'89
M"$s :onto del subsidio no acreditable 6ver cuadro 82 1>.'81
Ig.a/ M$"&$ d/ s.1sidi$ a#!di&a1/ C?::.06
Tabla de subsidio Art' 11> +,SR
sobre el eMcedente
del l!mite in"erior
S S S N
>,81.'>8 @,-CC'>8 1C-'1@ G.'..
@,-CC'>- *,9.1'G. >9>'1C G.'..
>@
C.ad!$ 2'
tabla del Art 11>
SG-C'89
Ig.a/ :onto del subsidio no acreditable C()0.2(
D&!2i"a#i=" d/ i23.s&$
,mpuesto Art' 11- S1,.@*'9.
M"$s :onto del subsidio acreditable Art' 11> -CC'.G
Ig.a/ ,mpuesto determinado C6+:.66
D&!2i"a#i=" d /a dif!"#ia "&! i23.s&$s
,mpuesto determinado por prima vacacional S@>G'1>
M"$s ,mpuesto determinado salario mensual ordinario 9@C'GG
Ig.a/ #i"erencia de impuesto C66.6:
D&!2i"a#i=" d /a dif!"#ia "&! i23.s&$s
#i"erencia de ,mpuesto 9G'GC
E"&! ,ngreso mensual por prima vacacional >19'>>
Ig.a/ Cociente .'1G@G
P$! 1.. 1..
Rs./&ad$ N 1G'@GN
D&!2i"a#i=" d/ i23.s&$ 3$! !&"!
,ngreso total por prima vacacional SG,...'..
P$! Tasa de impuesto 1G'@GN
Ig.a/ ,mpuesto por retener C+,+.60
>*
RETENCIN DE PERCEPCIONES ACUMULADAS DE GARIOS MESES
ART. (), RLISR
Cuando por ra&ones no imputables al traba5ador, Lste obtenga en una sola ve& percepciones
gravables correspondientes a varios meses, distintas de la grati"icacin anual, de la
participacin de utilidades, de las primas vacacionales o dominicales, el pago provisional se
calcular0 con"orme a lo siguiente1
I. Se dividir0 el monto total de la percepcin obtenida entre el n;mero de d!as a )ue
corresponda el pago y el resultado se multiplicar0 por -.'>'
,ngreso percibido
E"&! /;mero de d!as
P$! -.'>
Ig.a/ Cantidad
II. A la cantidad obtenida en el punto , se le adicionar0 el ingreso ordinario por la prestacin
de un servicio personal subordinado )ue perciba el traba5ador en "orma regular en el mes de
)ue se trate y al resultado se le aplicar0 la tari"a del Art!culo 11- y la tabla del Art!culo 11> de
la +,SR'
Cantidad obtenida del 4unto ,
Mas Sueldo %rdinario '
Ig.a/ Resultado
Aplicacin tari"a del Art' 11- y tabla del Art' 11>
Ig.a/ ,mpuesto ,,
III. (l impuesto ,, determinado en el punto ,, se disminuir0 con el impuesto )ue
corresponder!a al ingreso ordinario por la prestacin de un servicio personal subordinado,
calculando este ;ltimo sin considerar las dem0s remuneraciones mencionadas'
,mpuesto ,,
M"$s ,mpuesto ,,,
Ig.a/ #i"erencia
IG. Se obtendr0 una tasa de impuesto dividiendo el impuesto determinado en el punto ,,,,
entre la cantidad obtenida en el punto ,' (l cociente se multiplicar0 por cien y el producto se
eMpresar0 en por ciento'
#i"erencia 4unto ,,,
E"&! Cantidad 4unto ,
Ig.a/ Tasa
G. (l pago provisional ser0 la cantidad )ue resulte de aplicar al monto total de la percepcin
gravable, la tasa determinada en el punto ,E'
:onto total percibido
P$! Tasa 4unto E
Ig.a/ 4ago provisional
A!&. (), d/ RLISR
>C
CASO PR;CTICO DE PERCEPCIONES ACUMULADAS DE GARIOS MESES
Da&$s'
Sueldo mensual ordinario S1.,G..'..
Sueldo retroactivo 89,*..'..
#!as a los )ue corresponde el pago C.
4roporcin de subsidio .'C9
4roporcin del subsidio acreditable .'C8
I.
,ngreso pericibido S89,*..'..
E"&! /;mero de d!as )ue corresponda el pago C.
P$! /;mero de d!as )ue corresponda al mes -.'>
Ig.a/ Cantidad C:7062.))
II.
Cantidad obtenida 4unto , SC,.G8'>>
Mas Sueldo %rdinario 1.,G..'..
Ig.a/ Resultado S1C,GG8'>>
Aplicacin tari"a del Art' 11- y tabla del Art' 11>
Ig.a/ ,mpuesto ,, C27626.)+
G.
D&!2i"a#i=" d/ i23.s&$ P."&$ II DTa!ifa A!&. ((?E
=ase gravable S1C,GG8'>>
Ig.a/ (Mcedente 1.,CG.'C-
Ig.a/ ,mpuesto marginal -,1@G'@@
Ig.a/ ,mpuesto Art' 11- >,>.>'@G
M"$s Subsidio acreditable 1,@@C'8*
Ig.a/ ,mpuesto de la Fraccin ,, C27626.)+
Tari"a Art' 11- +,SR
+!mite +!mite Cuota 4or ciento para aplicarse sobre
in"erior superior Fi5a el eMcedente del l!mite in"erior
S S S N
@,-CC'>- *,9.1'G. C8*'>9 8G'..
*,9.1'G1 (n adelante 1,88*'C* 8C'..
C/#./$ d/ S.1sidi$ DTa1/a A!&. (()E
=ase gravable S1C,GG8'>>
Ig.a/ (Mcedente C,8G>'.*
P$! N sIeMcedente Art 11- 8C'..
Ig.a/ ,mpuesto marginal 8,9*-'9*
Ig.a/ Subsidio sIimpto' marginal 1,.@-'>@
Mas Cuota "i5a *9.'G-
Ig.a/ Subsidio al 1..N 1,C->'..
P$! P!$3$!#i=" d s.1sidi$ a#!di&a1/ .'C8
Ig.a/ S.1sidi$ a#!di&a1/ C(7++:.2,
Tabla del Art' 11> +,SR
in"erior Superior "i5a el eMcedente del l!mite in"erior
S S S N
*,9.1'G1 1.,8C*'-G 91>'>C G.
G1
1.,8C*'-9 8.,@@.'8C *9.'G- >.'..
G8
III.
D&!2i"a#i=" d/ i23.s&$ d /a F!a##i=" III DTa!ifa A!&. ((?E
=ase gravable S1.,G..'..
M"$s+!mite in"erior *,9.1'G1
Ig.a/ (Mcedente 1,*C*'>C
Ig.a/ ,mpuesto marginal GG.'G9
Ig.a/ ,mpuesto Art' 11- 1,@@C'G>
M"$sSubsidio acreditable *1-'8.
Ig.a/ ,mpuesto de la Fraccin ,, C:66.?)
S S S N
@,-CC'>- *,9.1'G. C8*'>9 8G'..
*,9.1'G1 (n adelante 1,88*'C* 8C'..
=ase gravable S1.,G..'..
M"$s +!mite in"erior Art 11> 1.,8C*'-9
Ig.a/ (Mcedente 8.1'9>
Ig.a/ ,mpuesto marginal G*'>*
Ig.a/ Subsidio sIimpto' marginal 8-'-C
Ig.a/ Subsidio al 1..N **-'C8
P$! 4roporcin de subsidio acreditable .'C8
Ig.a/ S.1sidi$ a#!di&a1/ C,(?.20
Tabla del Art' 11> +,SR
S S S N
*,9.1'G1 1.,8C*'-G 91>'>C G.
G-
1.,8C*'-9 8.,@@.'8C *9.'G- >.'..
,mpuesto 4unto ,, S8,98G'>@
M"$s ,mpuesto 4unto ,,, C99'->
Ig.a/ #i"erencia C(766:.(?
IG.
#i"erencia 4unto ,,, S1,9GC'1-
E"&! Cantidad 4unto , C,.G8'>>
Ig.a/ Tasa 6V2 0.(,??
G.
:onto total percibido S-@,-..'..
P$! Tasa Fraccin E 6V2 .'1*--
Ig.a/ 4ago provisional C67,?+.0:
C (0.600.00 s./d$ 2"s.a/
C 267,00.00 s./d$ !&!$a#&i%$
C ?+7?00.00
G>
ISR A INGRESOS EN SERGICIOS
ART. ((( LISR
Cuando los "uncionarios de la Federacin, de las (ntidades Federativas o de los :unicipios,
tengan asignados automviles )ue no re;nan re)uisitos del Art' >8 de la +,SR 6)ue el valor
de la inversin sea superior a S-..,...'..2, se considerar0 ingreso en servicios la cantidad
)ue no hubiera sido deducible para "ines del ,SR, de haber sido contribuyentes de este
impuesto las personas morales sealadas'
+os ingresos sealados, se calcular0n considerando como ingreso mensual la doceava parte
de la cantidad )ue resulte de aplicar el por ciento m0Mimo de deduccin anual al monto
pendiente de deducir de las inversiones en automviles, como si se hubiesen deducido
desde el ao en )ue se ad)uirieron, as! como de los gastos de mantenimiento y reparacin
de los mismos'
(l pago del impuesto a )ue se re"iere este art!culo deber0 e"ectuarse mediante retencin
)ue e"ect;en las citadas personas morales'
A!&. ((( LISR
CASO PR;CTICO
Da&$s'
Fecha de ad)uisicin .1I.1I8..G
:onto original de la inversin 6:%,2 >9.,...'..
:onto deducible -..,...'..
,ngresos en servicios 19.,...'..
4roporcin de subsidio .'*@
4roporcin de subsidio acreditable .'@>
,ngreso mensual por salarios 1>,8G.'..
D&!2i"a#i=" d/ i"g!s$ " s!%i#i$s D2"s.a/E
,ngresos en servicios S19.,...'..
P$! Tasa de depreciacin anual 8G
Ig.a/ Resultado de aplicar tasa de depreciacin anual >.,...'..
E"&! :eses del ao 18
Ig.a/ ,ngresos mensuales en servicios C?7???.??
,ngresos por salarios S1>,8G.'..
Mas ,ngresos mensuales en servicios -,---'--
Ig.a/ =ase para determinar el impuesto a retener V C(+76,?.??
* Cantidad a la cual se le calcular0 la retencin en los tLrminos establecidos para los
ingresos por sueldos y salarios, como sigue1
GG
C/#./$ d/ i23.s&$ DTa!ifa A!&. ((?E
=ase gravable S1@,G*-'--
Ig.a/ (Mcedente *,C*1'*8
DKE N sIeMcedente 8C'..
P$! ,mpuesto marginal 8,9.>'@-
Ig.a/ ,mpuesto Art' 11- -,*--'@1
M"$s Subsidio acreditable 1,898'1-
Ig.a/ ,mpuesto determinado C276+(.6,
Tari"a Arrt' 11- +,SR
in"erior Superior Fi5a el eMcedente del l!mite in"erior
S S S N
@,-CC'>- *,9.1'G. C8*'>9 8G'..
*,9.1'G1 (n adelante 1,88*'C* 8C'..
C/#./$ d/ S.1sidi$ DTa1/a A!&. (()E
=ase gravable S1@,G*-'--
M"$s +!mite in"erior Art 11> 1.,8C*'-9
Ig.a/ (Mcedente @,8*>'C@
P$! N sIeMcedente Art' 11- 8C'..
Ig.a/ ,mpuesto marginal 8,118'9>
Ig.a/ Subsidio sIimpto' marginal *>G'.9
Ig.a/ Subsidio al 1..N 1,@.G'GC
P$! P!$3$!#i=" d s.1sidi$ a#!di&a1/ .'@>
Ig.a/ S.1sidi$ a#!di&a1/ C(7262.(?
Tabla Art' 11> +,SR
S S S N
*,9.1'G1 1.,8C*'-G 91>'>C G.'..
G9
1.,8C*'-9 8.,@@.'8C *9.'G- >.'..
G@
CASO PR;CTICO DEL ISR A INGRESOS POR
LONORARIOS ASIMILADOS A SALARIOS
Se consideran ingresos por honorarios asimilados a salarios, los honorarios )ue se presten
preponderantemente a un prestatario, siempre )ue los mismos se lleven a cabo en las
instalaciones de este ;ltimo7 los )ue perciban las personas "!sicas de personas morales o de
personas "!sicas con actividades empresariales a las )ue presten servicios personales
independientes, cuando les comuni)uen por escrito )ue optan por pagar el impuesto como si
"ueran sueldos7 los ingresos )ue perciban las personas "!sicas de personas morales o de
personas "!sicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales )ue
realicen, cuando comuni)uen por escrito a la persona )ue e"ect;e el pago )ue optan por
pagar el impuesto como si "ueran sueldos 6comisiones2'
DATOS'
Sueldo mensual S19,@..'..
4roporcin de subsidio acreditableF '*9
C/#./$ d/ i23.s&$ DTa!ifa A!&. ((?E
=ase gravable S19,@..'..
M"$s+!mite in"erior *,9.1'G1
Ig.a/ (Mcedente *,.C*'>C
Ig.a/ ,mpuesto marginal 8,->*'G9
Ig.a/ ,mpuesto Art' 11- -,G@@'G>
M"$sSubsidio acreditable 1,-@*'9*
Ig.a/ ,mpuesto determinado C27(:,.,6
S S S N
@,-CC'>- *,9.1'G. C8*'>9 8G'..
*,9.1'G1 (n adelante 1,88*'C* 8C'..
G*
C/#./$ d/ S.1sidi$ DTa1/a A!&. (()EF
=ase gravable S19,@..'..
Ig.a/ (Mcedente 9,>.1'9>
P$! N sIeMcedente Art 11- 8C'..
Ig.a/ ,mpuesto marginal 1,*G9'>*
Ig.a/ Subsidio sIimpto' marginal @>8'GC
Ig.a/ Subsidio al 1..N 1,9.-'18
P$! P!$3$!#i=" d s.1sidi$ a#!di&a1/ .'*9
Ig.a/ S.1sidi$ a#!di&a1/ C(7?+,.6,
Tabla Art' 11> +,SR
S S S N
1.,8C*'-9 8.,@@.'8C *9.'G- >.'..
F)2A2002AISR C/#./$ $1/iga&$!i$ d/ s.1sidi$ a 9. s !fi! / A!&@#./$ ,0QA
d /a L* d/ I23.s&$ s$1! /a R"&a.
4ara e"ectos de la retencin )ue se realice a las personas "!sicas )ue perciban ingresos
asimilados a los ingresos derivados de la prestacin de un servicio personal subordinado, de
con"ormidad con las Fracciones , a E, del Art!culo @* de la +ey del ,mpuesto sobre la Renta,
el monto del subsidio acreditable deber0, en todo caso, calcularse en los tLrminos del
Art!culo *.3A de la misma +ey'
Con base en lo anterior, a los traba5adores )ue perciban ingresos por concepto de
honorarios asimilados a salarios se les aplicar0 la misma proporcin )ue a los asalariados'
GC
OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
DDEPENDENCIASE EN MATERIA DE RETENCIONES
DE IGA E ISR
9.
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE IGA E ISR
+a Federacin, #istrito Federal, (stados, :unicipios y los %rganismos, #escentrali&ados,
independientemente de )ue con"orme a otras +eyes o #ecretos no causen impuestos o
estLn eMentos de ellos, en su car0cter de retenedores son su5etos de diversas obligaciones,
por lo )ue a continuacin se enumeran las re"erentes a la +ey del ,mpuesto al Ealor
Agregado y a la +ey del ,mpuesto sobre la Renta )ue se generan por el hecho de pagar
salarios, honorarios o arrendamiento1
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE IGA
("ectuar la retencin1
Cuando paguen servicios
personales independientes, usen o
gocen temporalmente bienes
prestados u otorgados por
personas "!sicas
Cuando paguen servicios prestados
por comisionistas, y Lstos sean
personas "!sicas
(n el momento en )ue se pague el
precio o contraprestacin pactada,
se har0 la retencin 6sobre el monto
de lo e"ectivamente pagado2 de las
dos terceras partes del impuesto
)ue se traslade 61.N2
/o habr0 retencin si el monto de
la contraprestacin no rebasa
S8,...'..
(l impuesto retenido
se enterar0 a m0s
tardar el d!a 1@ de
cada mes
E!a
electrnica'
Art' 13A Fracc'
,, incisos a2 y d2
y - tercer
p0rra"o +,EA'
Regla G'1'1 de
la R:F'
Regla G'1'@ de
la R:F'
Cuando paguen servicios de
autotransporte terrestre de bienes,
prestados por personas "!sicas o
por personas morales
Se aplicar0 una tasa del >N al valor
de la contraprestacin
e"ectivamente pagada
(l impuesto retenido
se enterar0 a m0s
tardar el d!a 1@ de
cada mes
E!a
electrnica'
Art' 13A Fracc'
,, inciso c2 +,EA'
Regla G'1'1
segundo
p0rra"o de la
R:F'
91
Cuando ad)uieran bienes de
personas "!sicas o de residentes en
el eMtran5ero sin establecimiento
permanente o base "i5a en el pa!s
/o habr0 retencin si el monto de
la ad)uisicin de bienes no rebasa
S8,...'..
(Mpedir constancia por las
retenciones del ,EA e"ectuadas
#eber0n presentar, ante las
o"icinas autori&adas, declaracin en
la )ue proporcionen in"ormacin
sobre las personas a )uienes les
hubieran retenido el ,EA
+as personas )ue e"ect;en de
manera regular las retenciones de
,EA presentar0n aviso de aumento
de obligaciones
4roporcionar de manera mensual la
in"ormacin correspondiente sobre
el pago, retencin, acreditamiento y
traslado del ,EA en las operaciones
con sus proveedores, desglosando
el valor de los actos o actividades
por tasa a la cual traslad o le "ue
trasladado el ,EA, incluyendo
actividades por las )ue no estL
obligado al pago'
+a obligacin anterior, se tendr0 por
presentada cuando presenten la
in"ormacin a )ue se re"ieren los
art!culos *9, "raccin E,,,, 1.1,
"raccin E y 1--, "raccin E,, de la
+,SR, respecto del e5ercicio "iscal
8..9'
Se considera )ue los
contribuyentes e"ect;an de manera
regular las retenciones, cuando
realicen dos o m0s retenciones
cada mes
Al momento de
recibir el
comprobante )ue
ampara los ingresos
(n el mes de
"ebrero
#entro de los -.
d!as siguientes a la
primera retencin
e"ectuada
A m0s tardar el d!a
1@ del mes
inmediato posterior
al )ue corresponda
la in"ormacin'
Aplica a partir de
8..@'
-@3A o la
impresin
del AneMo 8
generado
por el
programa
#,:
4resentacin
del
programa
#,: AneMo 8
utili&ando su
C,(C o F(A
E!a ,nternet
Formato
electrnico
Art' -, tercer
p0rra"o +,EA
Regla G'1'@ de
la R:F'
Art' -8 Fracc' E
+,EA
Regla 8'8.'G de
la R:F'
Art' -8 Fracc' E
+,EA
Reglas 8'8.'1,
8'8.'>' de la
R:F'
Art'-8 "racc' E,
+,EA'
Art'-8 "racc' E,,,
+,EA'
Art!culo >
Transitorio de la
G[ R:R:F'
Regla G'1'11 de
la R:F'
98
(s importante mencionar )ue en caso de reali&ar actos o actividades )ue generen el pago
del impuesto al valor agregado, se deber0 proporcionar la in"ormacin )ue de este impuesto
se solicite en las declaraciones del impuesto sobre la renta'
A!&. ?27 F!a##i=" GII LIGA
OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIONES DE ISR POR SERGICIOS
PROFESIONALES 0 ARRENDAMIENTO
("ectuar retencin1
Cuando paguen a personas "!sicas
por la prestacin de servicios
pro"esionales
Cuando paguen a personas "!sicas
por arrendamiento de bienes
inmuebles
Se aplica la tasa de 1.N sobre el
monto de los pagos )ue e"ect;en,
sin deduccin alguna, debiendo
proporcionar constancia de la
retencin reali&ada
4resentar declaracin, ante las
o"icinas autori&adas, con la
in"ormacin de las personas a
)uienes les hubieran e"ectuado
retenciones en el ao de calendario
anterior
+as retenciones se
enteran
con5untamente con
las retenciones por
salarios, a m0s
tardar el d!a 1@ de
cada uno de los
meses del ao
A m0s tardar el 1G
de "ebrero
-@3A o
impresin
del AneMo 8
generado
por el
programa
#,:
4resentacin
del programa
#,: AneMo 8
utili&ando su
C,(C o F(A
Arts' 18@ ;ltimo
p0rra"o y 1>-
pen;ltimo
p0rra"o +,SR'
Regla 8'8.'G'
de la R:F'
Arts' *9 "racc'
,H y H, 1-- "rac'
E,, y 1>- ;ltimo
p0rra"o +,SR y
Regla 8'8.'1'
de la R:F'
9-
OBLIGACIONES DE LOS TRABAHADORES
+as personas )ue obtengan ingresos por la prestacin de servicios personales
subordinados, 6salarios y dem0s prestaciones )ue deriven de la relacin laboral2, tendr0n las
siguientes obligaciones1
4roporcionar a sus patrones los
datos )ue les soliciten para
inscribirlos en el Registro Federal
de Contribuyentes, como la C<R4
y sus datos principales, o en su
caso su clave del RFC si ya est0n
inscritos
4resentar declaracin anual en los
siguientes casos1
Cuando adem0s obtengan
ingresos acumulables por otros
cap!tulos'
Cuando comuni)uen por
escrito a su empleador, )ue
presentar0n su declaracin
anual'
Cuando de5en de prestar
servicios antes del -1 de
diciembre o hubiesen traba5ado
para dos o m0s patrones de
manera simult0nea'
Cuando obtengan ingresos de
"uente de ri)ue&a eMtran5era o
provenientes de personas no
obligadas a e"ectuar
retenciones'
Cuando sus ingresos eMcedan
de S-..,...'
#ar aviso por escrito en caso
de )ue traba5en de manera
simult0nea para otro patrn'
Al comien&o de la
relacin laboral
(n el mes de abril
A m0s tardar el -1
de diciembre, del
ao por el )ue se
va a presentar la
declaracin
Al comien&o de la
relacin laboral,
incluso antes de
)ue el patrn
realice el primer
pago
Constancia de
inscripcin en el
RFC
Forma 1-3A
v!a (lectrnica
(scrito libre' 6Eer
AneMo G2
(scrito libre
Art 1G "racc' ,,,
RCFF y Art'
11@ "racc' ,
+,SR
Art' 11@ "racc'
,,, y 1@G +,SR7
Regla 8'1*'8 de
la R:F'
Art' 1G1 R,SR'
Art' 11@ "racc'
,E +,SR'
9>
SOLUCIN INTEGRAL PARA LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
9G
SOLUCIN INTEGRAL PARA LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Introduccin.
Desde hace dos aos el Servicio de Administracin Tributaria ha venido
trabajando en un profundo proceso de transformacin y modernizacin, ha efecto
de facilitar los trmites y la relacin con los contribuyentes para motivar el
cumplimiento voluntario; aumentar la base del padrn de contribuyentes;
combatir la evasin fiscal para incrementar la recaudacin sin aumentar los
impuestos y contar con una oranizacin ms eficiente, interada, !ue sea
reconocida por su capacidad, "tica y compromiso#
$ste proceso de transformacin se construye a partir de un Solucin %nteral !ue
contempla&
S%'()%*%+A, )-S (,-+$D%'%$.T-S, /A,A.T%0A.D- $) +1'()%'%$.T- D$ )AS )$2$S
A()%+A3)$S#
+A(%TA)%0A, )AS '$4-,$S (,5+T%+AS '1.D%A)$S A()%+A3)$S $. 'AT$,%A T,%31TA,%A
A1T-'AT%0A, )AS T,A.SA++%-.$S (A,A DA, 'A2-, AT$.+%6. A T,A3A4- T5+T%+- 2
A.A)7T%+-#
DA, (,$*$,$.+%A A )A 1T%)%0A+%6. 2 A(,-8$+9A'%$.T- %.T$/,A) D$ '$D%-S
$)$+T,6.%+-S
Aunado a lo anterior, el :; de junio de :<<=, se publicaron en el Diario -ficial de
la *ederacin, diversas modificaciones al +dio *iscal de la *ederacin y a la )ey
del %mpuesto al 8alor Areado, lo !ue da la oportunidad al SAT de contar con
mayores herramientas tecnolicas para reforzar el resuardo de la informacin
privileiada
$n este sentido, la Solucin %nteral descansa fundamentalmente en trmites
electrnicos y documentos diitales !ue posibiliten la atencin de los
contribuyentes en l>nea#
$l pasado ?< de octubre entraron en operacin, como parte de la Solucin
%nteral&
SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE E IDENTIFICACIN DEL CONTRIBUYENTE#
A partir de enero del :<<@, entrar en funcionamiento&
S$,8%+%- D$ D$+)A,A+%-.$S 2 (A/-S
Servicios ! Contri"u#ente
99
Tiene como objetivo el facilitar la interaccin entre el SAT y el
contribuyente, proporcionndole una atencin personalizada, transparente y
eApedita# 1no de sus propsitos principales es ofrecer al contribuyente un solo
frente de atencin, con servicios de calidad y eAcelencia.
Identi$iccin de! Contri"u#ente
Tiene como objetivo interar un padrn Bnico del contribuyente con
informacin actualizada e incorporar a a!u"llos !ue aBn no se han reistrado#
3sicamente este servicio se refiere a la inscripcin y actualizacin de los
datos del contribuyente en el padrn del ,eistro *ederal de +ontribuyentes
C,*+D, considerando la informacin correspondiente a&
%D$.T%*%+A+%6.& EF1%G. $,$SH
A+T%8%DAD $+-.6'%+A& EF1G 9A+$SH
13%+A+%6.& ED6.D$ $ST5SH
,$)A+%6. +-. -T,-S +-.T,%312$.T$S& E+-. F1%G. T$ ,$)A+%-.ASH
-3)%/A+%-.$S
$l nuevo es!uema de inscripcin y avisos al ,*+ se podr realizar por ? canales
de atencin
8>a %nternet en la pina del SAT
Atencin personalizada ante las A)A+Is, o bien
*edatario pBblico por medios remotos
Dec!rciones # P%os
$ste servicio incluye las Declaraciones (rovisionales o Definitivas del %S, e
%8A, %'(A+ o %$(S, as> como la Declaracin %nformativa de -peraciones con
Terceros
)os principales cambios son&
)as declaraciones se presentarn eAclusivamente por medios electrnicos,
para lo cual se utilizarn formatos electrnicos
)os formatos sern dinmicos, e interarn informacin de acuerdo a las
obliaciones de cada contribuyente y, realizarn validacin de informacin
presentada con anterioridad
+ambia la forma de efectuar el pao, ya !ue se utilizar el servicio de
paos referenciados a trav"s de )>nea de +aptura#
9@
O"!i%ciones &isc!es 'r ! &edercin( Entiddes &edertivs( D&(
Or%nis)os Descentr!i*dos # Desconcentrdos de ! Ad)inistrcin
P+"!ic &eder!( con ! entrd en vi%or de ! So!ucin Inte%r! 'r !
Ad)inistrcin Tri"utri
INSCRIPCIN AL R&C DE ASALARIADOS
De conformidad con el art>culo :@ !uinto prrafo del +dio *iscal de la
*ederacin, las personas !ue haan paos por salarios, y en eneral por la
prestacin de un servicio personal subordinado, debern solicitar la inscripcin
de los contribuyentes a los !ue haan dichos paos# (ara tal efecto, "stos
debern proporcionarles los datos necesarios#
)as personas !ue perciban inresos por salarios y en eneral por la prestacin
de un servicio personal subordinado CtrabajadorJempleadoD debern ser inscritas
por el empleador, mediante la presentacin de la siuiente documentacin, en la
Administracin )ocal de Asistencia al +ontribuyente !ue corresponda al domicilio
fiscal del empleador&
$scrito libre
Dispositivo man"tico con las siuientes caracter>sticas&
K# Disco fleAible de ?#LM, de doble cara y alta densidad, cuyas eti!uetas eAternas
contenan cuando menos los siuientes datos&
,*+ del contribuyente
.ombre, denominacin o razn social
.Bmero de discos !ue presenta
:# *ormateo en sistema operativo 'SND-S versin ?#<, o posterior
?# Sin tabuladores
O# Pnicamente mayBsculas
L# $l formato de archivo debe ser en +dio $stndar Americano para
%ntercambio de %nformacin CAS+%%D, sin importar el nombre del archivo
=# )a informacin de los archivos deber contener tres campos delimitados por
comas&
(rimera columna& clave +1,( a K; posiciones
Seunda columna& fecha de inreso# $l formato de la fecha deber ser
DDJ''JAA
Tercera columna& indicador de !ue el inreso anual es mayor a
Q?<<,<<<#<<# Si un contribuyente recibe inresos mayores a Q
?<<,<<<#<< anuales, se indicar con el carcter RSM; de lo contrario,
esta columna se encontrar vac>a y se considerar !ue no rebasar
dicho l>mite
$l primer reistro del archivo debe ser el ,*+ del patrn a K: K?
posiciones, seBn corresponda, persona moral o persona f>sica
)as columnas no debern contener t>tulos
9*
E,e)'!o
SATT@<@<K..?
AAA+@KK<<T'0S.,)<O,<KJK<JKTT=,
AAAD=@<OK@9D*)/8<K,<KJ<LJ:<<K,
AA+AL;<@KK9D*),,<<,<KJK<JKT;<,S
AA+A=?<?<='D*),.<L,K=J<;JKT;=,S
T-9$=O<K:?'S(8,)<T,<KJK<JKT;;,S
T-9$@K<O<K9D*,,)<@,<KJ<KJKTTT,
Not- $s importante sealar !ue a partir del : de octubre del :<<=, la rela
:#?#= fue deroada, sin embaro, este procedimiento se est incluyendo dentro
de la Solucin %nteral del Servicio de Administracin Tributaria, por lo !ue en
breve se reanudar este procedimiento#
$sta situacin se har del conocimiento de todas las Dependencias v>a correo
electrnico#
INSCRIPCIN AL R&C DE UNIDADES ADMINISTRATI.AS
De conformidad con lo dispuesto en el art>culo :@ del +dio *iscal de la
*ederacin, en relacin con el art>culo K= de su ,elamento, cuando las unidades
administrativas de la *ederacin, de las entidades federativas, de los municipios
y de los oranismos descentralizados, cumplan por separado con sus
obliaciones como retenedoras o contribuyentes, dichas unidades debern
inscribirse en el ,eistro *ederal de +ontribuyentes C,*+D, de conformidad con
las disposiciones mencionadas#
Al respecto la rela :#?#K#K@ de la +uarta ,esolucin de 'odificaciones a la
,esolucin 'iscelnea *iscal para :<<=, publicada en el D-* el :; de aosto de
:<<= estable&
/.0.1.12#N (A,A )-S $*$+T-S D$ )- D%S(1$ST- $. $) A,T7+1)- :@ D$) +**, $. ,$)A+%6. +-.
$) A,T7+1)- K= D$ S1 ,$/)A'$.T-, +1A.D- )AS 1.%DAD$S AD'%.%ST,AT%8AS D$ )A
*$D$,A+%6., D$ )AS $.T%DAD$S *$D$,AT%8AS, D$ )-S '1.%+%(%-S 2 D$ )-S
-,/A.%S'-S D$S+$.T,A)%0AD-S, +1'()A. (-, S$(A,AD- +-. S1S -3)%/A+%-.$S +-'-
,$T$.$D-,AS - +-.T,%312$.T$S, D%+9AS 1.%DAD$S D$3$,5. %.S+,%3%,S$ $. $) ,*+,
D$ +-.*-,'%DAD +-. )AS D%S(-S%+%-.$S '$.+%-.ADAS#
(A,A $*$+T-S D$ ))$8A, A +A3- )A %.S+,%(+%6., )AS 1.%DAD$S AD'%.%ST,AT%8AS A
F1$ S$ ,$*%$,$ $STA ,$/)A, D$3$,5. S-)%+%TA, S1 %.S+,%(+%6. A) ,*+, $. )A (5/%.A
D$ %.T$,.$T D$) SAT - AT$.+%6. ($,S-.A)%0ADA, $. )-S TG,'%.-S D$ )AS ,$/)AS
:#?#K#:#- :#?#K#?#, D$ $STA ,$S-)1+%6. 2 (,$S$.TA, A.T$ )A AD'%.%ST,A+%6.
)-+A) D$ AS%ST$.+%A A) +-.T,%312$.T$ AD$'5S D$ )-S ,$F1%S%T-S S$UA)AD-S $. $)
A.$S- :L D$ )A (,$S$.T$ ,$S-)1+%6., )-S S%/1%$.T$S&
I. +-(%A +$,T%*%+ADA 2 +-(%A S%'()$ D$) .-'3,A'%$.T- +-. $) F1$ $)
*1.+%-.A,%- A+,$D%TA S1 ($,S-.A)%DAD $. TG,'%.-S D$) -,D$.A'%$.T-
A()%+A3)$#
II. D-+1'$.T- F1$ +-.T$./A )A A1T-,%0A+%6. D$ )A *$D$,A+%6. (-, +-.D1+T-
D$ A)/1.A D$ S1S D$($.D$.+%AS, )A $.T%DAD *$D$,AT%8A, $) '1.%+%(%- 1
9C
-,/A.%S'- D$S+$.T,A)%0AD- A) F1$ ($,T$.$0+A, (A,A +1'()%, +-. S1S
-3)%/A+%-.$S *%S+A)$S +-'- ,$T$.$D-, 2 +-'- +-.T,%312$.T$, $. *-,'A
S$(A,ADA D$ AF1G))A#
)A D$.-'%.A+%6. %.%+%A,5 +-. $) .-'3,$ D$ )A D$($.D$.+%A A )A F1$ ($,T$.$+$
S$/1%D- D$) F1$ )A %D$.T%*%F1$ 2 F1$ S$ $.+1$.T,A $. S1 $ST,1+T1,A -,/5.%+A
2J- ,$/)A'$.T- %.T$,%-,# )A *$+9A D$ %.%+%- D$ -($,A+%-.$S F1$ A.-TA,5 $. $)
*-,'AT- D$ S-)%+%T1D D$ %.S+,%(+%6. S$,5 )A *$+9A D$ A1T-,%0A+%6. F1$ )$
-T-,/1$ )A ($,S-.A '-,A) A )A F1$ ($,T$.$0+A#
DECLARACIONES IN&ORMATI.AS
De acuerdo con las modificaciones efectuadas al +dio *iscal de la *ederacin,
se adicion el Art>culo ?: / para establecer una nueva obliacin para todas las
dependencias, por lo !ue se seala lo siuiente&
ART3CULO 0/4G# )A *$D$,A+%6., )AS $.T%DAD$S *$D$,AT%8AS, $) D%ST,%T- *$D$,A), 2 S1S
-,/A.%S'-S D$S+$.T,A)%0AD-S, AS7 +-'- )-S '1.%+%(%-S, T$.D,5. )A -3)%/A+%6. D$
(,$S$.TA, A.T$ )AS A1T-,%DAD$S *%S+A)$S, A T,A8GS D$ )-S '$D%-S 2 *-,'AT-S $)$+T,6.%+-S
F1$ S$UA)$ $) S$,8%+%- D$ AD'%.%ST,A+%6., )A %.*-,'A+%6. ,$)AT%8A A&
%# )AS ($,S-.AS A )AS F1$ $. $) '$S %.'$D%AT- A.T$,%-, )$S 913%$,$. $*$+T1AD-
,$T$.+%-.$S D$ %'(1$ST- S-3,$ )A ,$.TA, AS7 +-'- D$ )-S ,$S%D$.T$S $. $)
$ST,A.4$,- A )-S F1$ )$S 9A2A. $*$+T1AD- (A/-S D$ A+1$,D- +-. )- (,$8%ST- $.
$) T7T1)- 8 D$ )A )$2 D$) %'(1$ST- S-3,$ )A ,$.TA#
%%# )-S (,-8$$D-,$S A )-S F1$ )$S 913%$,$ $*$+T1AD- (A/-S, D$S/)-SA.D- $) 8A)-,
D$ )-S A+T-S - A+T%8%DAD$S (-, TASA A )A +1A) T,AS)ADA,-. - )$S *1$ T,AS)ADAD-
$) %'(1$ST- A) 8A)-, A/,$/AD- 2 $) %'(1$ST- $S($+%A) S-3,$ (,-D1++%6. 2
S$,8%+%-S, %.+)12$.D- A+T%8%DAD$S (-, )AS F1$ $) +-.T,%312$.T$ .- $ST5
-3)%/AD- A) (A/-#M
.o obstante lo anterior, en la rela :#K#:? de la Fuinta ,esolucin de
'odificaciones a la ,esolucin 'iscelnea *iscal para :<<=, publicada en el D-*
el :T de septiembre de :<<=, se estableci !ue la obliacin a !ue se refiere el
art>culo ?: / del +dio *iscal de la *ederacin, ser la !ue corresponda al mes
enero de :<<@, a presentarse en febrero, conforme a lo siuiente&
R2.(.2?. +A %=+,$AC,D/ #( 4R(S(/TAR +A ,/F%R:AC,D/ A R<( S( R(F,(R( (+ ART\C<+% -83$ #(+
CFF, S( (F(CT<ARB A 4ART,R #( +A C%RR(S4%/#,(/T( A+ MES DE ENERO DE 200+'
(ara cumplir con esta obliacin se tiene previsto !ue se utilice el formato
AN :T Declaracin %nformativa de -peraciones con TercerosM, publicado en
el D-* el :T de septiembre de :<<=#
@.
IN&RACCIONES 5 SANCIONES
Derivado de las modificaciones realizadas al +dio *iscal de la
*ederacin, se incluyeron alunas infracciones y sanciones nuevas como
son&
K#N (ara el trabajador el no informar al patrn !ue obtiene inresos de
otro patrn tal como lo dispone el Art# KK@ fraccin %8 de )%S,, tendr
una multa de QOL<#<< a Q=;<#<<
:#N .o proporcionar la declaracin informativa de retenciones efectuadas y
de operaciones con proveedores a !ue se refiere el Art>culo ?:N/ del +**,
se impondr multa de Q@,O<=#<< a QKO,;KK#<<
:#N .o informar sobre las operaciones superiores a QK<<,<<<#<< a !ue se
refieren los Art>culos ;=, fracc# S%S, T@ fracc# 8%, etc#, tendr una multa
de QT;,KL@#<< a QK?T,@LO#<<
@1
DECLARACIN INFORMATIGA MPLTIPLE
@8
DECLARACIN INFORMATIGA MPLTIPLE
+os retenedores tienen la obligacin de presentar diversas declaraciones in"ormativas, como
son1
CrLdito al salario
Sueldos y salarios
Retenciones por honorarios
Retenciones por arrendamiento
Retenciones de ,EA
+os contribuyentes obligados a presentar las in"ormativas mencionadas, correspondientes al
e5ercicio de 8..9, incluyendo la in"ormacin complementaria y eMtempor0nea de Lstas,
deber0n e"ectuarla a travLs de la #eclaracin ,n"ormativa :;ltiple y aneMos )ue la integran,
v!a ,nternet o en medios magnLticos, observando el procedimiento siguiente1
,' %btendr0n el 4rograma para la 4resentacin de la #eclaracin ,n"ormativa :;ltiple,
en la direccin electrnica ]]]'sat'gob'mM' %pcionalmente podr0n obtener dicho
programa en medios magnLticos en las Administraciones +ocales de Asistencia al
Contribuyente'
,,' <na ve& instalado el programa capturar0n los datos generales del declarante, as!
como la in"ormacin solicitada en cada uno de los aneMos correspondientes, la )ue
deber0 proporcionarse de acuerdo con las obligaciones "iscales a )ue estLn
su5etos, gener0ndose un archivo )ue presentar0n v!a ,nternet o a travLs de medios
magnLticos, de con"ormidad con lo establecido en la regla 8'8.'1' de la R:F 8..9'
+os contribuyentes podr0n presentar opcionalmente cada uno de los aneMos
contenidos en el programa para la presentacin de la #eclaracin ,n"ormativa
:;ltiple Useg;n estLn obligadosU en "orma independiente, con"orme a la "echa en
)ue legalmente deben cumplir con dicha obligacin, acompaando invariablemente
al aneMo )ue corresponda, la in"ormacin relativa a los datos generales del
declarante y el resumen global contenidos en el programa citado'
,,,' (n el caso de )ue se hayan capturado hasta G.. aneMos 6registros2, el archivo con
la in"ormacin se presentar0 v!a ,nternet, a travLs de la direccin electrnica
]]]'sat'gob'mM' (l SAT enviar0 a los contribuyentes por la misma v!a, el acuse de
recibo electrnico, el cual deber0 contener el n;mero de operacin, "echa de
presentacin y el sello digital generado por dicho rgano'
,E' (n el caso de )ue por la totalidad de los aneMos hayan sido capturados m0s de G..
registros, la in"ormacin se deber0 presentar a travLs de medios magnLticos, ya
sea en disco6s2 "leMible6s2 de -'G, en disco compacto 6C#2 o en cinta de
almacenamiento de datos 6#AT2' (n este caso, el contribuyente deber0 presentar
los medios magnLticos ante las Administraciones +ocales de Asistencia al
Contribuyente, atendiendo adicionalmente a lo dispuesto en el AneMo 1, rubro C,
numeral C, inciso b2 de la R:F 8..9'
Rg/a 2.20.(. d /a RMF 2006
@-
(n el caso de declaraciones complementarias de la #eclaracin ,n"ormativa :;ltiple, se
deber0 indicar el n;mero de operacin asignado y la "echa de presentacin de la declaracin
)ue se complementa, debiendo acompaar slo el 6los2 aneMo6s2 )ue se modi"ica6n2,
debiendo contener tanto la in"ormacin )ue se corrige como la )ue no se modi"ic, as! como
la in"ormacin relativa a los datos generales del declarante y el resumen global contenidos
en el programa citado'
Rg/a 2.20.). d /a RMF 2006
4ara la presentacin de la #eclaracin ,n"ormativa :;ltiple v!a ,nternet, deber0n utili&ar la
Clave de ,denti"icacin (lectrnica Con"idencial generada por los propios contribuyentes a
travLs de los desarrollos electrnicos del SAT, )ue se encuentran en la direccin electrnica
]]]'sat'gob'mM' #icha clave sustituye a la "irma autgra"a y producir0 los mismos e"ectos
)ue las +eyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo el mismo valor
probatorio'
Rg/a 2.20.+. d /a RMF 2006
@>
ANEBO (
6. Ta!ifa a3/i#a1/ d.!a"& 20067 3a!a / #/#./$ d /$s 3ag$s 3!$%isi$"a/s 2"s.a/s.
+!mite in"erior +!mite superior Cuota "i5a 4or ciento para aplicarse sobre
el eMcedente del l!mite in"erior
S S S N
.'.1 >C9'.@ .'.. -'..
>C9'.* >,81.'>1 1>'** 1.'..
>,81.'>8 @,-CC'>8 -*9'-1 1@'..
@,-CC'>- *,9.1'G. C8*'>9 8G'..
*,9.1'G1 (n adelante 1,88*'C* 8C'..
Tabla para la determinacin del subsidio aplicable a la tari"a del numeral G del rubro
='
+!mite in"erior +!mite superior Cuota "i5a 4or ciento de subsidio sobre
el impuesto marginal
S S S N
.'.1 >C9'.@ .'.. G.'..
>C9'.* >,81.'>1 @'>> G.'..
>,81.'>8 @,-CC'>8 1C-'1@ G.'..
@,-CC'>- *,9.1'G. >9>'1C G.'..
*,9.1'G1 1.,8C*'-G 91>'>C G.'..
1.,8C*'-9 8.,@@.'8C *9.'G- >.'..
8.,@@.'-. -8,@-9'*- 8,.@G'8@ -.'..
-8,@-9'*> (n adelante -,119'-9 .'..
Tabla )ue incluye el crLdito al salario aplicable a la tari"a del numeral G del rubro ='
:onto de ingresos )ue sirven de base para calcular el impuesto
4ara Jasta CrLdito al
@G
ingresos de ingresos de salario mensual
S S S
.'.1 1,@9*'C9 >.@'.8
1,@9*'C@ 8,9.>'9* >.9'*-
8,9.>'9C 8,9G-'-* >.9'*-
8,9G-'-C -,>@8'*> >.9'98
-,>@8'*G -,G-@'*@ -C8'@@
-,G-@'** -,@*G'G> -*8'>9
-,@*G'GG >,>>9'1G -*8'>9
>,>>9'19 >,@1@'1* -G>'8-
>,@1@'1C G,--G'>8 -8>'*@
G,--G'>- 9,88>'9@ 8C>'9-
9,88>'9* @,11-'C. 8G-'G>
@,11-'C1 @,-*8'-- 81@'91
@,-*8'-> (n adelante .'..
@9
ANEBO 2
6. Ta!ifa A!&. (++ LISR a3/i#a1/ 3a!a / <!#i#i$ d 2006 Ds&i2adaE
TARIFA
+!mite in"erior +!mite superior Cuota "i5a 4or ciento sobre el
eMcedente del l!mite
in"erior
.'.1 G,CG8'*> .'.. -'..
G,CG8'*G G.,G8>'C8 1@*'G9 1.'..
G.,G8>'C- **,@C-'.> >,9-G'@8 1@'..
**,@C-'.G 1.-,81*'.. 11,1>1'G8 8G'..
1.-,81*'.1 (n adelante 1>,@>@'@9 8*'..
TABLA A!&. (+, LISR Ds&i2adaE
+!mite in"erior +!mite superior Cuota "i5a 4or ciento sobre el
impuesto marginal
.'.1 G,CG8'*> .'.. G.'..
G,CG8'*G G.,G8>'C8 *C'8* G.'..
G.,G8>'C- **,@C-'.> 8,-1*'.> G.'..
**,@C-'.G 1.-,81*'.. G,G@.'8* G.'..
1.-,81*'.1 18-,G*.'8. @,-@-'** G.'..
18-,G*.'81 8>C,8>-'>* 1.,88>'9. >.'..
8>C,8>-'>C -C8,*>1'C9 8>,8C*'C8 -.'..
-C8,*>1'C@ (n adelante -9,-91'8. .'..
@@
ANEBO ?
:LMico, #' F' a MM de diciembre de 8..M
Servicio de Administracin Tributaria
Administracin de Recursos Jumanos
Av' Jidalgo /;m' @@ :dulo ,
Col' $uerrero, #elegacin CuauhtLmoc
C'4' .9-.., :LMico, #'F'
(l )ue suscribe WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW, con Registro Federal de Contribuyentes
WWWWWWWWWWWWW, me permito in"ormarle )ue de con"ormidad con los Art!culos 119 "raccin ,,,,
inciso c2 y 11@ "raccin ,,,, inciso b2 de la +ey del ,mpuesto sobre la Renta, y 1G1 de su
Reglamento, voy a presentar la declaracin anual del impuesto sobre la renta por los ingresos
percibidos por concepto de sueldos y salarios correspondiente al e5ercicio "iscal de 8..9'
+o anterior se hace de su conocimiento a "in de solicitar atentamente )ue no se e"ect;e el
c0lculo del impuesto anual del suscrito por los ingresos por concepto de sueldos y salarios
percibidos por el citado e5ercicio de 8..9'
Asimismo, me permito solicitar a usted la constancia de remuneraciones cubiertas y
retenciones e"ectuadas en el ao de 8..9, la )ue de con"ormidad con el segundo p0rra"o del
Art!culo 11*, "raccin ,,, de la +ey del ,mpuesto sobre la Renta, debe ser entregada a m0s
tardar el -1 de enero de 8..@, con ob5eto de estar en posibilidad de cumplir con la
presentacin de mi declaracin anual en el pla&o previsto por la +ey'
!tentamente
WWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWWW
@*
ANEBO )
PREGUNTAS 0 RESPUESTAS
(n el 4ortal del Servicio de Administracin Tributaria en ]]]'sat'gob'mM, se encuentra
disponible un apartado espec!"ico de 4reguntas y Respuestas Sobre la Solucin
,ntegral'
@C
:D#<+%S #( AT(/C,D/ ( ,/F%R:AC,D/ A+ C%/TR,=<?(/T(
Si re)uiere mayor in"ormacin
P$"2$s a s. dis3$si#i=" /$s sig.i"&s s!%i#i$s d $!i"&a#i=" g!a&.i&a *
#$"fid"#ia/
A&"#i=" 3!s$"a/
(n el Centro /acional de Consulta, Avenida Jidalgo /;m' @@, Col' $uerrero, :LMico #'F',
C'4' .9-.., de lunes a 5ueves de C1.. a 1>1-. horas y de 191.. a 1@1-. horas7 viernes de
C1.. a 1>1-. horas7 y en las Administraciones +ocales de Asistencia al Contribuyente de todo
el pa!s'
M=d./$ d P/aSa I""
(n el #istrito Federal se encuentra ubicado1
Plaza Inn
,nsurgentes Sur 1C@1, nivel Terra&as,
Col' San Bngel ,nn, #elegacin Blvaro
%bregn, C'4' .1.9.'
Horario
+unes a viernes de .C1.. a 1*1..
horas, s0bados y domingos de .C1.. a
191.. horas'
S!%i#i$ d O!i"&a#i=" T/f="i#a Na#i$"a/
(n el #istrito Federal y 0rea conurbada llame al G88@3.8C@' #el resto del pa!s llame sin costo
al .1 *..36,/F%SAT2>93-93@8* de lunes a s0bado de C1.. a 1*1.. horas'
Ma&!ia/ Edi&$!ia/
$u!as, "olletos, tr!pticos y otras publicaciones, los podr0 obtener en ,nternet o en las
Administraciones +ocales de Asistencia al Contribuyente'
I"&!"&
http1II]]]'sat'gob'mM
Este docmento no esta!lece o!ligaciones ni crea derec"os distintos de los
contenidos en las dis#osiciones $iscales a#lica!les #ara el e%ercicio $iscal de &''5.
*.

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