Tema:

VALUACIN DE INVENTARIOS
Compaa El Reflejo, S.A.

Sus actividades son la Importacin y venta de ropa a Nivel local Inicia operaciones con al existencia del Producto Coby, de: 50 Unidades 25 por unidad Los movimientos del mes de Julio del ao 2001 fueron los siguientes: Da 3 8 16 20 24 30 Descripcin Compra Venta Compra Venta Importacin Venta Unidades 75 90 140 125 100 75 Cada unidad Q 27.00 Q 29.00

Q 30.00 3.76 Dolares

1 2 3 4

Determinar, conforme la NIC 2 Mtodo, Primeras Entradas, Primeras Salidas Mtodo, Promedio Ponderado Mtodo, Promedio Continuo Mtodo, de los minoristas (porcentaje del margen Bruto de ganancia de 20%) Determinar, conforme al ISR Costo de produccin o Adquisicin, como la ltima compra Promedio Ponderado Precio del Bien Precio de Venta menos gastos de Venta (gastos de venta de Q.400.00) Costo de produccin o adquisicin o costo de mercado (costo de mercado de la mercadera Q.28.00 por unidad)

1 2 3 4 5

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Mtodo, Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)
PEPS = FIFO Orden 1 2 Fecha Descripcin 7/1/2011 Inventario Inicial 7/3/2011 Compra Unidades ENTRADAS Costo Unitario Total Unidades

SALIDA

75

27.00

2,025.00

7/8/2011 Venta

50 40 140 Q 29.00 Q 4,060.00

7/16/2011 Compra

7/20/2011 Venta

35 90 100 Q 30.00 Q 3,000.00

7/24/2011 Importacin

7/30/2011 Venta

50 25 315 Q 9,085.00 290

SALIDAS Costo Unitario

Total

Saldo Unidades Costo Unitario 50 Q 25.00 50 75 Q Q 25.00 27.00

Total Q 1,250.00 Q Q 1,250.00 2,025.00

Q Q

25.00 27.00

Q Q

1,250.00 1,080.00

35 35 140

Q Q Q

27.00 27.00 29.00

Q Q Q

945.00 945.00 4,060.00

Q Q

27.00 29.00

Q Q

945.00 2,610.00

50 50 100

Q Q Q

29.00 29.00 30.00

Q Q Q

1,450.00 1,450.00 3,000.00

Q Q

29.00 30.00

Q Q Q

1,450.00 750.00 8,085.00

75

30.00

2,250.00

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Metodo Promedio Ponderado NIC 2 /ISR
Fecha Descripcin 7/1/2011 Inventario Inicial 7/3/2011 Compra 7/16/2011 Compra 7/24/2011 Importacin Sub - Total 7/8/2011 Venta 7/20/2011 Venta 7/30/2011 Venta 315 Q 9,085.00 90 125 75 290 Unidades ENTRADAS Costo Unitario SALIDAS Total Unidades

75 140 100

Q Q Q

27.00 29.00 30.00

Q Q Q

2,025.00 4,060.00 3,000.00

SALIDAS Costo Unitario

Total

Saldo Unidades Costo Unitario 50 Q 25.00 75 140 100 365 Q Q Q Q 27.00 29.00 30.00 28.32

Q Q Q Q

Total 1,250.00 2,025.00 4,060.00 3,000.00

Q 10,335.00

Q Q Q Q

28.32 28.32 28.32 28.32

Q Q Q Q

2,548.36 3,539.38 2,123.63 8,211.37 75 Q 28.32 Q 2,123.63

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Metodo Promedio Ponderado continuo

Fecha 7/1/2011
7/3/2011

Referencia Invent Inicial

Compras

Entrada Cantidad Precio Unit

75 Q 27.00

Total
Q 2,025.00

Salida Cantidad Precio Unit

7/8/2011 Venta 7/16/2011 Compras 7/20/2011 Venta 7/24/2011 Compras 7/30/2011 Venta Total Inventario final del mes

90 140 100 Q Q 29.00 30.00 Q 4,060.00 125 Q 3,000.00 75

Q Q Q

26.20 28.44 29.48

315

Q 9,085.00

290

Conclusin: Se aprecia en los clculos de la columna del valor acumulado y en las diferentes salidas, que el costo de las unidad por consiguiente, los costos registrados en el estado de resultados y el saldo del inventario registrado en el balance general, qu

Salida Total

Existencia Cantidad Precio Unit Total 50 Q 25.00 Q 1,250.00

75 125 35 175 50 150 75 Q Q Q Q Q Q Q 27.00 26.20 26.20 28.44 28.44 29.48 29.48 Q Q Q Q Q Q Q 2,025.00 3,275.00 917.00 4,977.00 1,422.00 4,422.00 2,211.00

Q 2,358.00 Q 3,555.00 Q 2,211.00

Q 8,124.00

das, que el costo de las unidades en existencia, corresponde al promedio establecido en cada ingreso rado en el balance general, quedan reflejados a costo promedio continuo.

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METODO DE LOS MINORISTAS
UNIDADES
INVENTARIO INICIAL DIA 3 DIA 16 DIA 24 50 75 140 100

VENTA
-50 -40

COSTO
25 27 29 30

EXISTENCIA
1250 2025 4060 3000

10335
COSTO PRECIO DE VENTA 80% Q 100% Q 25.00 Q 31.25 Q 27.00 Q 33.75 Q 29.00 36.25

VENTAS EN UNIDADES
DIA 8 50 40 90 35 90 125 50 25 75 Q Q Q Q Q Q

COSTE
25.00 27.00 27.00 29.00 29.00 30.00 Q Q Q Q Q Q

PRECIO DE VENTA
31.25 33.75 33.75 36.25 36.25 37.50

DIA 20

DIA 30

Descripcin
Inventario inicial (+) compras del periodo Disponibilidad Ventas del periodo Inventario final

Precio de venta 100%

Q Q Q Q Q 1,562.50 11,356.25 12,918.75 10,106.25 2,812.50

(-) 20%de margen bruto a deducir 20%

Q Q Q Q Q 312.50 2,271.25 2,583.75 2,021.25 562.50 Q Q Q Q Q

Costo 80%
1,250.00 9,085.00 10,335.00 8,085.00 2,250.00

Conclusin: El precio de venta es la base para la determinacin del costo de acuerdo al porcentaje de utilidad asignado por el comerciante, que en este caso es el 20%

Q Q

30.00 37.50

COMPOSICION PRECIO DE VENTA 100%

Q 1,562.50 Q 1,350.00 Q 2,912.50 Q 1,181.25 Q 3,262.50 Q 4,443.75 Q 1,812.50 Q 937.50 Q 2,750.00 Q10,106.25
COSTO 80%

MARGEN 20%
Q312.50 Q270.00 Q582.50 Q236.25 Q652.50 Q888.75 Q362.50 Q187.50 Q550.00 Q2,021.25

Q1,250.00 Q1,080.00 Q2,330.00 Q945.00 Q2,610.00 Q3,555.00 Q1,450.00 Q750.00 Q2,200.00 Q8,085.00

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Control de existencias Producto Coby Mtodo de Costo de Produccion o Adquisicion, como de la Ultima Compra
Movientos en unidades Entradas Salidas Saldo 50 125 35 175 50 150 75 75 Valores Costo Unitario Total

Fecha 1 3 8 16 20 24 30

Descripcion

Saldo Inicial Compra 75 Venta Compra 140 Venta Importacion 100 Venta Existencia al final del mes Costo de la ultima compra Q. 30.00

90 125 75

30

2,250.00

NOTA: Este metodo se trabaja valorando la existencia por la ultima compra que se hizo del producto.

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Control de existencias Producto Coby Mtodo de Costo del bien
Movientos en unidades Entradas Salidas Saldo 50 125 35 175 50 150 75 75 Valores Costo UnitarioTotal

Fecha 1 3 8 16 20 24 30

Descripcion Saldo Inicial Compra 75 Venta Compra 140 Venta Importacion 100 Venta Existencia al final del mes

90 125 75

30

2,250.00

Costo de la ultima compra Q. 30.00 Unidades de la ultima compra 100

NOTA: Este metodo se trabaja valorando la existencia por la ultima compra que se hizo del producto. Pueden tomarse unidades derivados del metodo PEPS. La diferencia de ste mtodo con el del costo de la ultima compra, es que si la existen la ultima compra se valua entre la ultima y penultima compra.

hizo del producto. Pueden tomarse los datos de las a ultima compra, es que si la existencia fuera mayor a

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CONTROL DE EXISTENCIA DEL PRODUCTO COBY
(CIFRAS EN QUETZALES)
MOVIMIENTO EN UNIDADES FECHA DESCRIPCION ENTRADAS 1 SALDO INICIAL 3 COMPRA (1) 8 VENTA(1) 16 COMPRA (2) 20 VENTA(2) 24 COMRA (3) 100 140 125 75 90 SALIDAS SALDO 50 125 35 175 50 150 75 75 28 VALORES PRECIO UNITARIO DE VENTAS EN Q.

30 VENTA (3) 75 INVENTARIO FINAL DEL MES EN UNIDADES MULTIPLICADO POR EL PRECIO DE VENTA DE CADA (-) GASTOS DE VENTA VALOR DE INVENTARIO A PRECIO DE VENTA MENOS GASTOS DE VENTA

Para la valuacin de este mtodo se elabora el movimiento de entradas y salidas en unidades para determinar la existencia final, luego se vala al precio de venta asignado por la empresa para cada artculo. A la cantidad determinada con esta valuacin, se le resta los gastos de venta, para establecer el valor del inventario.

TOTAL

Q2,100.00 Q400.00 Q1,700.00

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Control de existencias Producto Coby Mtodo del Costo de Produccion o Adquisicion o Costo de Mercado
Movientos en unidades Entradas Salidas Saldo 50 125 35 175 50 150 75 75 75 28 2,100.00 Valores Costo UnitarioTotal

Fecha 1 3 8 16 20 24 30

Descripcion Saldo Inicial Compra 75 Venta Compra 140 Venta Importacion 100 Venta Existencia al final del mes Costo de mercado

90 125 75

Costo de la adquisicion de la compra Q. 30.00 Costo de Mercado Q. 28.00

NOTA: Este metodo se trabaja valorando la existencia por el costo de la adquisicion o por el costo de mercardo, pero se tom

or el costo de mercardo, pero se toma el que sea menor. Pueden tomarse los datos de las unidades derivados del metodo PEPS.

erivados del metodo PEPS.